Реферат: Учет хозяйственной деятельности предприятия

--PAGE_BREAK--Таблица 8 — Матричный баланс (в числителе – базовый период, в знаменателе – отчетный период), тыс.руб.


5.                 финансовые результаты деятельности предприятия
Финансовый результат деятельности предприятия определяется как разница между его доходами и расходами, поэтому на величину финансового результата влияет динамика доходов и расходов.
Таблица 9 — Дополнительные исходные данные для определения финансового результата в отчетном периоде (квартале)



На основе данных табл. 2 и табл. 8 составим отчет о прибылях и убытках в отчетном периоде. Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов.

Данные приведенного примера свидетельствуют о том, что в отчетном периоде расходы увеличивались быстрее, чем доходы, что привело к снижению чистой прибыли на 5235 тыс.руб. Доля чистой прибыли в выручке снизилась с 23,7% в базовом периоде до 14,3% в отчетном.
Таблица 10 — Горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов



Проведем анализ влияние на прибыль от продажи продукции таких факторов, как объемы продаж, цена продажи, величина себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов, а также оценить влияние на величину чистой прибыли прочих доходов и расходов, налогового фактора.

Влияние изменения объемов продажи продукции на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

<img width=«175» height=«55» src=«ref-1_1044496881-606.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026">
где В1, В0– выручка от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, тыс.руб.;

DВц – изменение выручки от продажи продукции под влиянием цены, тыс.руб.;
<img width=«88» height=«38» src=«ref-1_1044497487-286.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">
Р0 – рентабельность продаж в базисном периоде, %;
<img width=«87» height=«37» src=«ref-1_1044497773-325.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">
И – индекс цены. Определяется на основе исходных данных об изменении цен на продукцию

В рассмотренном примере цены на продукцию увеличились на 5 процент, следовательно индекс цен составил 1,05.

П0– прибыль от продаж в базисном периоде, тыс.руб.

В примере:
<img width=«367» height=«140» src=«ref-1_1044498098-1598.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029">
Влияние изменения цен на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

<img width=«101» height=«52» src=«ref-1_1044499696-357.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030">
В примере:
<img width=«227» height=«41» src=«ref-1_1044500053-503.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031">
Влияние изменения себестоимости проданной продукции на величину прибыли от продаж определяется по формуле:
<img width=«152» height=«47» src=«ref-1_1044500556-738.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032">
где УС1, УС0– уровни себестоимости к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %;
<img width=«118» height=«40» src=«ref-1_1044501294-424.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">
С1(0) – себестоимость проданной продукции в отчетном (базисном) периоде, тыс.руб.

В примере:
<img width=«221» height=«41» src=«ref-1_1044501718-496.coolpic» v:shapes="_x0000_i1034">
Поскольку доля себестоимости в выручке увеличилась, этот фактор повлиял на прибыль отрицательно.

Влияние изменения коммерческих расходов на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

<img width=«176» height=«38» src=«ref-1_1044502214-519.coolpic» v:shapes="_x0000_i1035">
где УКР1, УКР0– уровень коммерческих расходов к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %.

В примере:
<img width=«237» height=«41» src=«ref-1_1044502733-510.coolpic» v:shapes="_x0000_i1036">
Поскольку доля коммерческих расходов в выручке увеличилась, этот фактор повлиял на прибыль отрицательно.

Влияние изменения управленческих расходов на величину прибыли от продаж определяется по формуле:
<img width=«177» height=«44» src=«ref-1_1044503243-508.coolpic» v:shapes="_x0000_i1037">
где УУР1, УУР0– уровень управленческих расходов к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %.

В примере:
<img width=«239» height=«41» src=«ref-1_1044503751-512.coolpic» v:shapes="_x0000_i1038">
Поскольку доля управленческих расходов в выручке увеличилась, этот фактор повлиял на прибыль отрицательно.

Влияние прочих доходов и расходов, налога на величину прибыли можно определить по их абсолютному отклонению: увеличение доходов положительно влияет на прибыль, а увеличение расходов – отрицательно.

В рассматриваемом примере прочие доходы уменьшились на 1949 тыс.руб., следовательно, на эту величину снизилась прибыль. Прочие расходы увеличились на 1272 тыс.руб., что привело к снижению прибыли на ту же величину.
Таблица 11 — Расчет влияния факторов на прибыль от продаж и чистую прибыль



На предприятии сокращение прибыли произошло за счет роста управленческих и коммерческих расходов и роста себестоимости. Чистая прибыль уменьшилась за счет сокращения прибыли от продаж и прочих доходов и увеличения прочих расходов.
6.                 финансовое состояние предприятия
Финансовое состояние предприятия определяется с помощью показателей ликвидности и финансовой устойчивости.
<img width=«148» height=«41» src=«ref-1_1044504263-368.coolpic» v:shapes="_x0000_i1039">
­                  Коэффициент срочной ликвидности:


<img width=«216» height=«41» src=«ref-1_1044504631-486.coolpic» v:shapes="_x0000_i1040">
­                  Коэффициент ликвидности при мобилизации средств:
<img width=«128» height=«41» src=«ref-1_1044505117-344.coolpic» v:shapes="_x0000_i1041">
Поскольку на показатели баланса влияют различные мероприятия, предпринимаемые предприятием, то они отражаются также и на показателях ликвидности.

Таблица 12 — Влияние различных мероприятий на показатели ликвидности



В результате проведения всех мероприятий снизился, это связано с тем, что краткосрочные обязательства предприятия увеличились за счет роста краткосрочных займов и задолженности поставщикам, а оборотные активы уменьшились за счет уменьшения дебиторской задолженности и денежных средств.

Коэффициент срочной ликвидности снизился, это связано с увеличением краткосрочных обязательств, снижением денежных средств и дебиторской задолженности. Коэффициент мобилизации увеличивается, это связано с увеличением запасов.

Показатели финансовой устойчивости определяются соотношением собственных и заемных средств в пассиве баланса: чем больше доля собственных средств, тем выше финансовая устойчивость.

При первом подходе величина собственных оборотных средств определяется как разница между собственным капиталом (капитал и резервы) (СК) и внеоборотными активами (ВОА).

При втором подходе учитывается, что часть внеоборотных активов покрывается долгосрочными обязательствами (ДСО) и величина собственных оборотных средств определяется:
СОС=СК+ДСО–ВОА.
Таким образом, в базовом варианте показатели финансовой устойчивости определятся:

­                  Соотношение заемных и собственных средств:
<img width=«195» height=«41» src=«ref-1_1044505461-457.coolpic» v:shapes="_x0000_i1042">.
­                  Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
<img width=«195» height=«41» src=«ref-1_1044505918-450.coolpic» v:shapes="_x0000_i1043">
­                  Коэффициент маневренности:
<img width=«205» height=«41» src=«ref-1_1044506368-469.coolpic» v:shapes="_x0000_i1044">
Если мероприятия, проводимые предприятием, связаны с изменением источников финансирования, то они влияют на показатели финансовой устойчивости.


Таблица13 -Влияние различных мероприятий на показатели финансовой устойчивости



Отрицательное значение коэффициентов обеспеченности собственными средствами, говорит, что собственные средства предприятия не покрывают даже Внеоборотные активы, а значит, на предприятии сложилась такая ситуация, что в основном активы покрывают за счет привлечения заемного капитала.
7.                  ЭФфективность деятельности предприятия
Эффективность деятельности предприятия можно оценить с помощью показателей интенсивности использования ресурсов (рентабельности) и деловой активности. При расчете этих показателей требуется сопоставлять данные отчета о прибылях и убытках с данными бухгалтерского баланса.

При расчете показателей следует соотносить данные отчета о прибылях и убытках за базовый период с показателями базового баланса, а данные отчета о прибылях и убытках за отчетный период с показателями отчетного баланса.

Показатели рентабельности характеризуют прибыльность предприятия и определяются соотношением прибыли и затрат или выручки.

При расчете рентабельности чистых активов следует определить величину чистых активов:

ЧА = А – О,
где А – величина активов, принимаемых в расчет, тыс.руб.

О – величина обязательств, принимаемых в расчет, тыс.руб.
ЧА=26950 – 4540 — 9160 = 15500 тыс.руб.
Рентабельность чистых активов:
<img width=«185» height=«41» src=«ref-1_1044506837-432.coolpic» v:shapes="_x0000_i1045">
При расчете рентабельности реализованной продукции в общий объем затрат на производство реализованной продукции следует включить себестоимость проданной продукции, коммерческие и управленческие расходы. В рассматриваемом примере за отчетный период объем затрат составит:
ОЗ = 17410 + 6292 + 11362 = 44503 тыс.руб.
Рентабельность реализованной продукции составит:
<img width=«193» height=«41» src=«ref-1_1044507269-452.coolpic» v:shapes="_x0000_i1046">
Остальные показатели рентабельности в отчетном периоде определятся:

— Рентабельность продаж по чистой прибыли:
<img width=«196» height=«41» src=«ref-1_1044507721-461.coolpic» v:shapes="_x0000_i1047">

— Рентабельность продаж по прибыли от продаж:
<img width=«203» height=«43» src=«ref-1_1044508182-477.coolpic» v:shapes="_x0000_i1048">
— Рентабельность собственного капитала:
<img width=«185» height=«41» src=«ref-1_1044508659-433.coolpic» v:shapes="_x0000_i1049">

Результаты расчета показателей рентабельности следует свести в табл. 14.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 14 — Показатели рентабельности, %


В течении анализируемого периода все показатели рентабельности снижаются, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия.

Важно проанализировать не только величину и изменение показателей рентабельности, но и факторы, которые повлияли на них.

Факторный анализ рентабельности собственного капитала (РСК) производится с использованием формулы Дюпона:
<img width=«378» height=«56» src=«ref-1_1044509092-1608.coolpic» v:shapes="_x0000_i1050">
где ЧП – чистая прибыль, тыс.руб;

СК – собственный капитал, тыс.руб.;

Впр – выручка от продажи продукции, тыс.руб.;

А – стоимость активов, тыс.руб.;

Рпр– рентабельность продаж, %;

ОА – оборачиваемость активов, коэф.;

Кфз – коэффициент финансовой зависимости.

Общее изменение рентабельности собственного капитала:
<img width=«175» height=«31» src=«ref-1_1044510700-565.coolpic» v:shapes="_x0000_i1051">,
где<img width=«110» height=«31» src=«ref-1_1044511265-443.coolpic» v:shapes="_x0000_i1052">-изменение рентабельности собственного капитала под влиянием изменения соответственно рентабельности продаж, оборачиваемости активов, коэффициента финансовой зависимости.
<img width=«12» height=«88» src=«ref-1_1044511708-153.coolpic» v:shapes="_x0000_s1026"><img width=«385» height=«32» src=«ref-1_1044511861-1161.coolpic» v:shapes="_x0000_i1053">;

<img width=«392» height=«32» src=«ref-1_1044513022-1203.coolpic» v:shapes="_x0000_i1054">;

<img width=«389» height=«32» src=«ref-1_1044514225-1223.coolpic» v:shapes="_x0000_i1055">.
Результаты оценки влияния указанных факторов на рентабельность собственного капитала целесообразно представить в форме табл. 15.
Таблица 15 — Факторный анализ рентабельности собственного капитала


Рентабельность собственного капитала снизилась в основном за счет снижения рентабельности продаж при некотором ускорении оборачиваемости активов.

Показатели деловой активности

Показатели деловой активности (оборачиваемости) могут быть представлены в двух вариантах:

1.                 Число оборотов за период (год, квартал) (О);

2.                 Продолжительность одного оборота (дней) (Д).

Эти показатели взаимосвязаны:
<img width=«60» height=«52» src=«ref-1_1044515448-335.coolpic» v:shapes="_x0000_i1056">,
где Т – продолжительность рассматриваемого периода (дней). В данной работе принимается квартал –90 дней.

Например, в отчетом периоде показатели деловой активности определятся:

­       Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала:
<img width=«131» height=«41» src=«ref-1_1044515783-349.coolpic» v:shapes="_x0000_i1057">
­       Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:
<img width=«132» height=«41» src=«ref-1_1044516132-357.coolpic» v:shapes="_x0000_i1058">
­       Коэффициент оборачиваемости запасов:

<img width=«132» height=«41» src=«ref-1_1044516489-341.coolpic» v:shapes="_x0000_i1059">
­       Длительность оборота запасов:
<img width=«123» height=«44» src=«ref-1_1044516830-308.coolpic» v:shapes="_x0000_i1060">
­       Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
<img width=«135» height=«41» src=«ref-1_1044517138-357.coolpic» v:shapes="_x0000_i1061">
­       Длительность оборота дебиторской задолженности:
<img width=«132» height=«44» src=«ref-1_1044517495-333.coolpic» v:shapes="_x0000_i1062">
­             Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей:
<img width=«144» height=«41» src=«ref-1_1044517828-365.coolpic» v:shapes="_x0000_i1063">
­             Длительность оборота дебиторской задолженности покупателей:
<img width=«148» height=«44» src=«ref-1_1044518193-351.coolpic» v:shapes="_x0000_i1064">
­             Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:


<img width=«133» height=«41» src=«ref-1_1044518544-345.coolpic» v:shapes="_x0000_i1065">
­             Длительность оборота кредиторской задолженности:
<img width=«140» height=«44» src=«ref-1_1044518889-349.coolpic» v:shapes="_x0000_i1066">
­             Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам:
<img width=«145» height=«41» src=«ref-1_1044519238-369.coolpic» v:shapes="_x0000_i1067">
­             Длительность оборота кредиторской задолженности поставщикам:
<img width=«145» height=«44» src=«ref-1_1044519607-360.coolpic» v:shapes="_x0000_i1068">
­             Длительность операционного цикла:
<img width=«175» height=«21» src=«ref-1_1044519967-299.coolpic» v:shapes="_x0000_i1069">
­             Длительность финансового цикла:
<img width=«184» height=«21» src=«ref-1_1044520266-313.coolpic» v:shapes="_x0000_i1070">
Результаты расчетов следует свести в табл.16.

    продолжение
--PAGE_BREAK--