Реферат: Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

--PAGE_BREAK--2.2    ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН КАК ЧАСТЬ БИЗНЕС-ПЛАНА. ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И ВИДЫ
Финансовый план хозяйствующего субъекта представляет собой баланс его доходов и расходов. В состав доходов включаются прежде всего доходы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств. При необходимости в доходную часть включаются суммы, получаемые за счет заемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта. Цель составления финансового плана состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд.  При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств. Эти дополнительные финансовые средства могут бить получены за счет выпуска ценных бумаг, полученных кредитор или займов, благотворительных взносов и т.п. Если источник дополнительных финансовых средств уже точно известен, то эти средства включаются в доходную часть, а возврат их — в расходную часть финансового плана.  Финансовый план составляется на перспективу (пятилетку), на год с разбивкой по кварталам и на более короткий период времени (оперативный). Таким образом, финансовый план бывает пятилетним, годовым, квартальным, оперативным. Пятилетний финансовый план составляется как раздел бизнес-плана.

Бизнес-план представляет собой прогноз на пять лет предпринимательской деятельности, разработку ориентиров и реального плана финансово-коммерческих мероприятий. Задачей бизнес-плана являются выявление проблем, с которыми столкнется предприниматель при реализации своих целей в изменчивой, неопределенной, конкурентной хозяйственной среде, и определение конкретных путей решения этих проблем. Бизнес-план выступает в различных формах. Например, он может состоять из следующих разделов:

1.    организационно-экономическая характеристика хозяйствующего субъекта и его бизнес-плана;

2.    вид продукции и услуг;

3.    оценка рынка сбыта продукции и услуг;

4.    конкуренция;

5.    маркетинг и продажа;

6.    план производственно-торговой деятельности;

7.    менеджмент;

8.    оценка риска и страхование;

9.    финансовая стратегия и финансовый план;

10.приложения.

В бизнес-плане различают два вида финансового планирования: долгосрочное и краткосрочное. Основой долгосрочного финансового планирования является определение потребности в капитале, позволяющей осуществить выбор и сроки получения кредитов, выпуска ценных бумаг, распределить капитал на собственный и заемный. Важное место в финансовой политике хозяйствующего субъекта отводится таким источникам формирования собственных средств, как ускоренная амортизация и резервный фонд. Заемные денежные средства стремятся привлекать в период оживленной конъюнктуры.

Предпринимательский потенциал выявляет финансовый план. В этом же разделе рассчитывается эффективность вложений капитала. В условиях инфляции финансовый план хозяйствующего субъекта составляется на квартал и корректируется с учетом индекса инфляции. Методику составления финансового плана покажем на примере расчета показатели на квартал 1994 г. При этом рассчитанные величины плановых показателей округляем до целой единицы измерения, т.е. до целой тысячи рублей.

Расчет производится на 1994 г., в котором был введен новый налог — специальный налог для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей. Для составления финансового плана предварительно рассчитывают плановые суммы амортизационных отчислений, отчислений в ремонтный фонд, прибыли, необходимого прироста оборотных средств и прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта.

При разработке финансового плана следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость, специальный налог и акцизы в финансовом плане не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.
2.3    РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕМОНТНЫЙ ФОНД
Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам основных фондов). Планирование и учет фондов осуществляются по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов. При этом в балансовую стоимость основных фондов включается и налог на добавленную стоимость. Балансовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

Со = Зо + Зт + 3м

где Со — балансовая стоимость основных фондов;

Зо — стоимость приобретенного оборудования;

Зт — затраты на транспортировку оборудования;

3м — стоимость монтажных и строительных работ.

Пример. Хозяйствующий субъект купил станок стоимостью 124300 руб. Затраты на транспортировку составили 15000 руб., стоимость монтажных работ — 35000 руб.  Балансовая стоимость,, по которой данный станок учитывается в бухгалтерском балансе,

124300 + 15000 + 35000 = 174300 руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

С = Сн + СвМ/12 + Сл(12 — М1)/12

где С — среднегодовая стоимость основных фондов (по группам основных фондов), руб.;

Сн — стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, руб.;

Св — стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, руб.;

М — число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком ввода объекта);

Сл — стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, руб.;

M1-число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком выбытия объекта).

Если точно не известно, в каком месяце приобретаются (ликвидируются) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяется как среднее по кварталам:

 1 квартал М= (12 — M1) = 10,5 месяца

II квартал М = (12 — M1) = 7,5

III квартал М = (12 — M1) = 4,5

VI квартал М = (12 — M1) = 1,5 месяца

Хозяйствующий субъект планирует в 1 квартале списать металлорежущий станок с ручным управлением класса точности Н балансовой стоимостью 138,3 тыс. руб. и установить новый станок стоимостью 174,3 тыс. руб. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

СвМ/12 = 174,3 * 10,5 / 12 = 152,5 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов

Сл (12 — М1)/12 = 138,3 (12 — 1,5) / 12 = 121 тыс. руб.

Имеем

стоимость основных фондов по данной группе на начало года Сн = 4085,5 тыс. руб.;

среднегодовая стоимость С = 4085,5 + 152,5 — 121 = 4117 тыс. руб.

Норма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов — 6,7%. Для этих станков класса точности Н поправочный коэффициент — 1,3. Сумма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов 4117 * 6,7 * 1,3 / 100 = 331,8 = 332 тыс. руб.

Расчет общей плановой суммы амортизационных отчислений приведен в табл. 4.
Таблица 4

Расчет суммы амортизационных отчислений на плановый год

№ пп

Основные фонды

Балансовая стоимость на начало года, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов в плановом году, тыс. руб.

Средняя стоимость основных фондов в плановом году, тыс. руб.

Норма амортизации, %

Поправочный коэффициент

Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.

1

Металлорежущие специализированные станки с металлическим инструментом класса Н и т. д.

4085,5

152,5

121

4117

6,7

1,3

332

113

Нематериальные активы

--

--

--

--

--

--

48

114

Итого

43150

1080

430

43800

--

--

4200



Сумма амортизационных отчислений на квартал 4200 / 4 = 1050 тыс. руб.

Плановая сумма отчислений в ремонтный, фонд рассчитывается по установленному в данном хозяйствующем субъекте нормативу отчислений 2,0% от среднегодовой стоимости основных фондов. Имеем

в год 2,0 * 43800 / 100 = 876 тыс.руб.;

на один квартал 876 / 4 = 219 тыс. руб.
    продолжение
--PAGE_BREAK--2.4    РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ ПРИБЫЛИ
Планирование прибыли начинается с расчета плановой суммы себестоимости на квартал.  Планирование себестоимости производится расчетно-аналитическим методом. Все затраты, входящие в себестоимость, делим на следующие группы: фонд оплаты труда; начисления на фонд оплаты труда; амортизационные отчисления; отчисления в ремонтный фонд; условно-постоянные расходы без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд; переменные расходы без расходов на оплату труда и начислений на них. Условно-постоянные расходы планируются по их сумме. Переменные расходы планируются по их уровню в процентах к сумме выручки.

Плановый фонд оплаты труда определяется произведением среднемесячной численности работников на их среднюю зарплату и составит 5700 тыс. руб. Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам (тарифам взносов) в процентах к заработной плате и включают в себя: транспортный налог (1%), отчисления в фонд социального страхования (5,4%), пенсионный фонд (28%), фонд занятости населения (2%), на обязательное медицинское страхование   (3,6%).   Общий   норматив   отчислений: 1 + 5,4 + 28 + 2 + 3,6 = 40% к фонду оплаты труда.

Сумма отчислений 40 * 5700 / 100 = 2280 тыс. руб.

По итогам работы за аналогичный квартал прошлого года (с учетом индексации расходов) сумма условно-постоянных расходов без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд составила 1145 тыс. руб., а уровень переменных расходов без расходов на оплату труда и начислений на них — 8,965% к выручке. Плановая сумма выручки от реализации продукции на квартал равна 18650 тыс. руб. Тогда плановая сумма переменных расходов выразится 8,965 * 18650 / 100 = 1672 тыс. руб.

Расчет плановой суммы себестоимости сведен в табл. 5.

Таблица 5

Расчет плановой суммы себестоимости хозяйствующего субъекта на квартал

Показатели

Величина показателей

Выручка, тыс. руб.

18650

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

5700

Начисления на заработную плату в % к фонду оплаты труда

40

Сумма начислений, тыс. руб.

2280

Амортизационные отчисления, тыс. руб.

1050

Отчисления в ремонтный фонд, тыс. руб.

219

Условно-постоянные расходы, тыс. руб.

1169

Уровень переменных расходов в % к выручке

8,965

Сумма переменных расходов, тыс. руб.

1672

Себестоимость, тыс. руб.

12090

При расчете плановой суммы прибыли на квартал учитываем, что хозяйствующий субъект сдал в аренду помещение. Арендная плата за квартал составляет 127 тыс. руб. Расчеты сведены в табл. 6.

Таблица 6

Расчет плановой суммы прибыли хозяйствующего субъекта на квартал

Показатели

Величина показателей

Выручка, тыс. руб.

18650

Налог на добавленную стоимость (16,26% к выручке), тыс. руб.

3034

Специальный налог (2,44% к выручке), тыс. руб.

455

Себестоимость, тыс. руб.

12090

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

3 073

Доходы от внереализационных операций, тыс. руб.

127

Прибыль, тыс. руб.

3 200
2.5    РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО ПРИРОСТА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего объекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, в прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Расход сырья и материалов на квартал, тыс. руб.

9900

Количество дней

90

Однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб.

110

Норма запаса, дней

28

Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам (производственные запасы), тыс. руб.

3080



(110-28)

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

Выпуск продукции по себестоимости на квартал, тыс. руб.

12090

Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тыс. руб.

134,33

Норма незавершенного производства, дней

3

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, тыс. руб.

403



(134,33-3)

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции (2 дня).

Потребность средств по готовой продукции составляет 134,33 * 2 = 268,7 = 269 тыс. руб.  Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму запаса их в днях.

Оборот товаров по покупным ценам на квартал, тыс. руб.

1 890

Однодневный оборот, тыс. руб.

21

Норма запасов товаров, дней

2

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров, тыс. руб.

42



(21 * 2)

Потребность в денежных средствах в кассе и переводы в пути определяется умножением однодневного товарооборота по продажным (т.е. розничным) ценам на норму запаса денежных средств в днях.

Товарооборот на квартал, тыс. руб.

2 700

Однодневный товарооборот, тыс. руб.

30

Норма запаса денежных средств, дней

1,0

Потребность в денежных средствах, тыс. руб.

30



(30-1,0)

Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям определяется методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом. Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта имеем: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы — 1200 тыс. руб., тара — 8 тыс. руб., расходы будущих периодов — 10 тыс. руб.

При этом нормативы по вышеприведенным видам оборотных средств принимаются в размере их потребности. Общая потребность в оборотных средствах, или общий норматив по ним, на конец планового квартала равна:

3080 + 403 + 269 + 42 + 30 + 1200 + 8 + 10 = 5042 тыс. руб.

Величина оборотных средств по приведенным выше элементам средств на начало планового квартала (т.е. на конец отчетного года) по данным табл. 7 составляла

2280 + 995 + 300 + 5 + 200 + 27 + 4 + 4 + 16 = 3831 тыс. руб.

Необходимый прирост оборотных средств 5042 — 3831 = 1211 тыс. руб.
    продолжение
--PAGE_BREAK--2.6    РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО ПРИРОСТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПОСТОЯННО НАХОДЯЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте наряду с собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие — возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать к собственным средствам хозяйствующего субъекта и называть ее устойчивой кредиторской задолженностью (устойчивые пассивы). К устойчивой кредиторской задолженности относятся переходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих платежей и расходов и др. В рассматриваемом хозяйствующем субъекте имеются только задолженность по заработной плате и начисления на нее.

Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле

<img width=«77» height=«41» src=«ref-1_711354197-328.coolpic» v:shapes="_x0000_i1037">

где Зт — минимальная задолженность по заработной плате, руб.;

Ф — плановый фонд оплаты труда на квартал, руб.;

Д — количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Заработная плата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца, т.е. Д = 3. Тогда:

Зт 5700 * З / 90 = 190 тыс. руб.

Начисления на заработную плату (40% к фонду оплаты труда)

40 * 190 / 100 = 74 тыс. руб.

Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на конец планового квартала — 266 тыс. руб. (190 + 76).  В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на начало планового квартала по данным табл. 6 составляет 140+50 == 190 тыс. руб.; прирост 266 -190 = 76 тыс. руб.

Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств и финансируется за счет прибыли. Сумма прибыли, направляемая на финансирование прироста оборотных средств на плановый квартал, равна: 1205 — 76 = 1129 тыс. руб.
2.7    СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА
Финансовый план разрабатывается в форме баланса доходов и расходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления и объем использования прибыли, остающейся в его распоряжении, т.е. чистой прибыли. Чистая прибыль равна балансовой прибыли за минусом налогов, уплачиваемых из прибыли. Эти налоги следующие.

1.    Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка для хозяйствующего субъекта с численностью работников до 200 человек — 0,5% от объема выручки за минусом налога на добавленную стоимость и специального налога; для магазина — 1,5% от валового дохода (разность между продажной и покупной ценами без налога на добавленную стоимость и специального налога). Имеем

<img width=«327» height=«41» src=«ref-1_711354525-577.coolpic» v:shapes="_x0000_i1038"> тыс.руб.

Валовой доход магазина — 547 тыс. руб.

Налог <img width=«93» height=«41» src=«ref-1_711355102-328.coolpic» v:shapes="_x0000_i1039"> тыс. руб.

Общая сумма налога 64,8 + 8,2 = 73 тыс. руб.

2.    Налог на доходы <img width=«99» height=«41» src=«ref-1_711355430-319.coolpic» v:shapes="_x0000_i1040"> тыс. руб.

3.    Целевой сбор на содержание правоохранительных органов. Тариф целевого сбора составляет 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленной минимальной оплаты труда и среднесписочной численности работников. По расчетам величина квартального фонда оплаты труда по минимальной зарплате составляет для рассматриваемого хозяйствующего субъекта_3000 тыс. руб. Сумма сбора на квартал.

<img width=«88» height=«41» src=«ref-1_711355749-289.coolpic» v:shapes="_x0000_i1041"> тыс.руб.

4.    Налог на имущество. Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта ставка налога на имущество установлена в размере 2,0% в год. Среднегодовая стоимость имущества, облагаемая налогом, — 48 000 тыс. руб. Сумма налога на квартал

<img width=«104» height=«41» src=«ref-1_711356038-337.coolpic» v:shapes="_x0000_i1042"> тыс. руб.

5.    Налог на прибыль. Ставка налога — 35%.

Сумма налога <img width=«212» height=«41» src=«ref-1_711356375-451.coolpic» v:shapes="_x0000_i1043"> тыс. руб.

Чистая прибыль 3200-955,5-73-19,1-30-240 = 1882,4 тыс. руб.

Планируется следующее использование чистой прибыли.

На прирост оборотных средств, тыс. руб.

1129

На развитие производства, тыс. руб.

331

Итого отчислений в фонд накопления, тыс. руб.

1460

В фонд потребления, тыс. руб.

382,4

В резервный фонд, тыс. руб.

40

Все вышеперечисленные показатели сводим в финансовый план (табл. 7).

Таблица 7

Финансовый план хозяйствующего субъект на квартал

Доходы и поступления средств



Расходы и отчисления средств



показатели

тыс. руб.

показатели

тыс. руб.

Прибыль

3 200

Налог на прибыль

955,5

Амортизационные отчисления

1050

Налог на доходы

19,1

Отчисления в ремонтный фонд

219

Целевой сбор на содержание правоохранительных органов

30

Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта

76

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

73





Налог на имущество

240





Ремонтный фонд

219





Резервный фонд

40





Фонд потребления

382,4





Фонд накопления — всего

В том числе:

1) от прибыли

2) за счет амортизационных отчислений

3) за счет кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта

2 586
1 460
1050
76

Итого

4545

Итого

4545
    продолжение
--PAGE_BREAK--