Реферат: Основы взаимодействия предприятия с деловыми партнерами

--PAGE_BREAK--Во-вторых, понятие партнерства, выполняя свои функции в деловом общении, должно указывать на строго определенное состояние межфирменных отношений, не допуская пересечения семантических полей других понятий, отражающих иные аспекты межфирменных отношений (например, сотрудничество).
В-третьих, смысл понятия партнерства как экономической категории должен выражать устойчивую составляющую обобщений межфирменных отношений.
В-четвертых, формы межфирменных отношений динамичны, структуры их изменчивы и одновременно имеются константные признаки их проявления.
Выделение константных (образующих) признаков партнерства рассматривается как возможность привнесения смысла в эту категорию и закрепление его в форме модельного представления. Семантическая оценка понятия партнерства строится на наиболее часто выделяемых в профессиональной среде его признаков: добровольность, равенство, коллективность, выгодность, компромиссность.
Опираясь на метод семантической оценки, а также используя математизированное представление процедур выработки коллективных решений. Построим модельное представление партнерства. Модельное представление по существу определяет «ядро» смыслового поля и позволяет выразить понятие лаконично и без потери смысла, что снимет неопределенность в восприятии экономической категории.
Партнерство – форма добровольного делового (предпринимательского) взаимодействия с уравновешенным комплексом взаимных интересов (выгоды, пользы) членов-участников сообщества. Одновременно партнерство выступает как средство коллективного противодействия механизму воздействия со стороны внешней среды.
Партнерами, членами – участниками сообщества выступают как физические, так и юридические лица. Партнеры участвуют в совместной деятельности не из абстрактного чувства коллективизма, а лишь тогда, когда это экономически выгодно.
Партнерство является достаточно рискованной формой делового взаимодействия, так как связано, прежде всего, с возможностью частичной или полной утратой самостоятельности. Само по себе партнерство уязвимо, по крайней мере, в двух направлениях. Во-первых, каждый партнер должен осознавать, что в отношении его поступают справедливо, то есть он получает справедливую долю совместной выгоды. Это гарантирует согласие кооперирующихся в сообщество и обеспечивает его внутреннюю устойчивость, то есть положительно влияет на прочное партнерство. Во-вторых, угроза партнерству связана с внешними факторами, воздействующими на сообщество, и, в конечном счете, проявляющимися в виде финансового результата.
Таким образом, можно сделать вывод, что под сотрудничеством в рамках межфирменных отношений понимается совместная, взаимосвязанная деятельность фирм, построенная на договорных отношениях и ориентированная на достижение значимых целей. Углубление межфирменного сотрудничества объективно приводит к новому уровню взаимодействия — партнерству, а межфирменные связи эволюционно перерастают в партнерские отношения

2.Анализ сложившейся системы взаимоотношений с деловыми партнерами в ООО ТД «Дуслык»
2.1Краткая характеристика деятельности организации
Компания ООО «Торговый Дом «Дуслык» г. Набережные Челны образовалась 21 декабря 1995 года. Изначально компания занималась созданием мелкооптовых магазинов.
В декабре 2005 года компании исполнилось 10 лет. За это время компания прошла путь от мелкооптового розничного магазина «Олимп», открытого в декабре 1995 года, до большой торговой базы со складскими площадями более <metricconverter productid=«10000 км» w:st=«on»>10000 км2.
На данный момент реализована система «современный евросклад» с ячеечным хранением и отгрузкой от ячейки, построены холодильные и морозильные камеры, для работы с продуктами требующими особых условий хранения. Открыты 11 магазинов эконом класса — «дискаунтер «Закамье» расположенные не только в г. Набережные Челны, а так же в Нижнекамске, Бугульме, Азнакаево. Закуплено и работает более 20 единиц спецтехники от а/м Газель до а/м Камаз, что позволяет быстро и качественно обслуживать не только городских, но и областных клиентов.
Руководство компании особое внимание уделяет профессиональному развитию торгового персонала собственной сети, торговых представителей, офисных работников. Для достижения этой цели регулярно проводятся тренинги и семинары направленные на улучшение качества работы как с клиентами, так и с конечным потребителем.
В ближайшее время ООО «ТД «Дуслык» планирует дальнейшее обустройство складских площадей, где будет налажено своё производство ТНП, а также качественное и количественное развитие собственной розницы «дискаунтер «Закамье».
Общее количество торговых представителей 80 человек, в том числе эксклюзивные команды по контрактам: «Лебедянский ЭКЗ», «Сибирский Берег», «Микоян», «Атяшево», «Мивимекс», «Кухня Без Границ», «Александра и Софья», «Объединённые кондитеры» («Рот Фронт», «Бабаевский», «Красный Октябрь»), «Пэлфорд», Кондитерская Фабрика «Заря».
На данный момент компания является одним из лидеров на рынке продуктов питания не только Набережных Челнов, но и республики Татарстан в целом.
Общество с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Дуслык», именуемое в дальнейшем «Общество», действует на основании решения Сулейманова Рината Анваровича. Местонахождение и почтовый адрес общества 423814, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, пос. Сидоровка, а/я 141.
Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельны баланс, круглую печать. Общество также может иметь штампы, бланки со своим фирменным наименованием, товарный знак.
Для достижения целей своей деятельности общество вправе создавать свои филиалы и представительства как на территории Российской Федерации, так и за рубежом. Общество вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность.
Целью деятельности общества является насыщение потребительского рынка в продукции, товарах и услугах, а также извлечение прибыли в интересах участника общества. Предметом деятельности является:
— производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;
— оптовая, розничная и комиссионная торговля;
— сдача в аренду движимого и недвижимого имущества;
— закупка, производство, переработка и реализация сельскохозяйственной и животноводческой продукции;
— оказание проектных услуг;
— производство строительных материалов, конструкций и изделий.
Общество вправе ежеквартально принимать решение о распределении своей чистой прибыли участнику общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой участнику, принимается участником единолично и оформляется письменно. Общество является собственником:
— уставного капитала;
— продукции, произведенной обществом в результате хозяйственной деятельности;
— полученных доходов, а также иного имущества, имущественного права, переданного ему участником, другими юридическими и физическими лицами в оплату услуг общества, произведенных им по другим основаниям, допускаемым законодательством. Общество создает резервный фонд в размере 15% от уставного капитала. Резервный фонд формируется за счет отчислений от прибыли до достижения фондом указанного размера. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд составляет 5% чистой прибыли.
Участник общества имеет право:
— участвовать в управлении делами общества;
— получать в случае ликвидации общества имущество, оставшееся после расчета с кредиторами или его стоимость;
— принимать участие в распределении прибыли;
— получать информацию о деятельности общества, в том числе знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности, а также другой документацией;
— продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо ее часть третьим лицам.
Участник общества обязан:
— вносить вклады в уставный капитал общества в порядке и размерах, определенных уставом;
— не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества;
— исполнять принятые на себя обязательства по отношению к обществу.
По месту нахождения единоличного исполнительного органа общество хранит следующие документы:
— устав общества, а также внесенные в него и зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения;
— документ, подтверждающий государственную регистрацию общества;
— документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе;
— внутренние документы общества;
— решения участника общества.
Органами общества являются:
— высший орган общества – участник;
— единоличный исполнительный орган – директор;
— ревизор.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором общества. Единоличный исполнительный орган подотчетен участнику. Директор избирается участником на неограниченный срок. Директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания и осуществляет иные полномочия, установленные действующим законодательством. Решения директора оформляются приказом письменно.
Ревизор общества избирается участником на 2 года. Ревизор общества вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности общества. Ревизор общества, в обязательном порядке, проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества до их утверждения участником. Участник не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы общества при отсутствии заключений ревизора. Порядок работы определяется внутренним документом общества. Годовые результаты деятельности общества утверждаются участником в марте месяце года, следующего за отчетным.
Работники общества и члены их семей подлежат обязательному социальному и медицинскому страхованию и социальному обеспечению в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством. Общество обеспечивает для всех работающих безопасные условия труда и несет ответственность за ущерб, принесенный их здоровью и трудоспособности по вине общества в установленном порядке. Продолжительность рабочего дня, очередность отпуска, перерыва для отдыха и другие вопросы, связанные с трудовым законодательством, устанавливаются в соответствии с коллективным договором, заключенным между трудовым коллективом и администрацией общества.
Таким образом, целью деятельности ООО ТД «Дуслык» является насыщение потребительского рынка в продукции, товарах и услугах, а также извлечение прибыли в интересах участника общества. Предметом деятельности является: производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения; оптовая, розничная и комиссионная торговля; сдача в аренду движимого и недвижимого имущества; закупка, производство, переработка и реализация сельскохозяйственной и животноводческой продукции; оказание проектных услуг и производство строительных материалов, конструкций и изделий.

2.2Анализ системы взаимодействия с поставщиками и подрядчиками организации
Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность. Относительное увеличение кредиторской задолженности производит двоякий эффект. С одной стороны, это явление является благоприятным, так как у предприятия появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны, чрезмерное увеличение кредиторской задолженности чрезвычайно опасно, поскольку повышается риск возможного банкротства.
Этапы экспресс-анализа кредиторской задолженности совпадают с этапами экспресс-анализа дебиторской задолженности. На первом этапе анализа характеризуется изменение удельного веса кредиторской задолженности в общей сумме источников финансирования и в величине всех обязательств на основании данных Бухгалтерского баланса.
Таблица 2.2.1 Анализ доли краткосрочных обязательств в пассивах предприятия ООО ТД «ДУСЛЫК» за 2006-2007 гг.
Показатели
2006 г.
2007 г.
Абсолютное отклонение
1. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.
1068,5
814,5
-254
2. Краткосрочные обязательства, тыс.руб.
5661,1
4830,8
-830,3
3. Итого заёмных средств, тыс. руб. (пок.1+пок.2)
6729,6
5645,3
-1084,3
4. Всего пассивы, тыс. руб.
48088,5
52929,1
+4840,6
5. Доля краткосрочных долгов в пассивах, % (пок.2: пок.4<shapetype id="_x0000_t75" coordsize=«21600,21600» o:spt=«75» o:divferrelative=«t» path=«m@4@5l@4@11@9@11@9@5xe» filled=«f» stroked=«f»><path o:extrusionok=«f» gradientshapeok=«t» o:connecttype=«rect»><lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_i1025" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«67522.files/image003.wmz» o:><img width=«12» height=«13» src=«dopb271359.zip» v:shapes="_x0000_i1025">100%)
11,77
9,13
-2,64
6. Доля краткосрочных долгов в заёмных средствах, % (пок.2: пок.3<shape id="_x0000_i1026" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«67522.files/image005.wmz» o:><img width=«12» height=«13» src=«dopb271359.zip» v:shapes="_x0000_i1026">100%)
84,12
85,57
+1,45
За 2007 год на предприятии ООО ТД «ДУСЛЫК» краткосрочные обязательства снизились на 830,3 тыс. руб… Доля краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине источников финансирования предприятия снизилась с 11,77% до 9,13%. С точки зрения текущей платёжеспособности и ликвидности такая динамика благоприятна для анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у него было достаточно собственных средств для осуществления текущих платежей.
На следующем этапе анализа кредиторской задолженности производится изучение её состава и структуры по данным II раздела актива Бухгалтерского баланса.
Таблица 2.2.2 Анализ структуры кредиторской задолженности ООО ТД «ДУСЛЫК» за 2006-2007 гг.
Расчёты с дебиторами (состав дебиторской задолженности)
2006г.
2007г.
Изменение за 2007 год
сумма, тыс. руб.
Уд. вес, %
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, %
Суммы, тыс. руб.
Уд. веса, %
1. Краткосрочные финансовые обязательства
17,5
0,31
14,5
0,30
-3
-0,01
1.1. Прочие краткосрочные финансовые обязательства
17,5
0,31
14,5
0,30
-3
-0,01
2. Краткосрочные торговые обязательства
3020,3
53,35
2273,2
47,06
-747,1
-6,29
2.1. Обязательства по торговым счетам
2935,1
51,85
1764,8
36,53
-1170,3
-15,32
2.2. Авансы полученные
85,2
1,50
508,4
10,53
+423,2
+9,03
3. Краткосрочные начисленные обязательства
2623,3
46,34
2543,0
52,64
-80,3
+6,3
3.1. Обязательства по оплате труда
1470,5
25,98
1959,0
40,55
+488,5
+14,57
3.2. Обязательства персоналу по прочим операциям
6,2
0,11
6,8
0,14
+0,6
+0,03
3.3. Обязательства по страхованию
1,6
0,03
21,1
0,44
+19,5
+0,41
3.4. Обязательства по расчётам с бюджетом
933,0
16,48
19,3
0,40
-913,7
-16,08
3.5. Обязательства учредителям и другим участникам
54,0
0,95
123,5
2,56
+69,5
+1,61
3.6. Прочие краткосрочные обязательства
157,9
2,79
413,2
8,55
+255,3
+5,76
4. Итого краткосрочные обязательства
5661,1
100
4830,8
100
-830,3
Х
Как видно из таблицы 2.2.2, на анализируемом предприятии ООО ТД «ДУСЛЫК» в течение 2007 года наблюдается снижение стоимости краткосрочной кредиторской задолженности 830,3 тыс. руб. Данное снижение главным образом вызвано погашением в отчётном периоде обязательств по торговым счетам, в результате чего их доля снизилась на 15,32%, а результативный показатель в итоге снизился на 1170,3 тыс. руб. Значительно повлияло также и снижение стоимости обязательств по расчётам с бюджетом, доля которых снизилась на 16,08%, что обусловило снижение краткосрочных обязательств на 913,7 тыс. руб. В отчётном периоде наблюдается рост обязательств по оплате труда. Удельный вес данного показателя увеличился в отчётном периоде на 14,57%, вызвав рост краткосрочных обязательств на 488,5 тыс. руб. Доля финансовых долгов в общей величине краткосрочной кредиторской задолженности снизилась на 0,01%, доля торговых обязательств снизилась на 6,29%. В то же время увеличилась доля начисленных обязательств на 6,3%.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таким образом, можно заключить, что анализируемое предприятие в течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования активов краткосрочные начисленные обязательства. Начисленные, но не выплаченные заработная плата, прочие краткосрочные обязательства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что предприятие не может полностью контролировать такие начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит от планов и возможностей предприятия.
На третьем этапе анализа краткосрочной кредиторской задолженности даётся характеристика её оборачиваемости. Для этого рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях) за отчётный год, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий год. Существует несколько способов определения показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по использованной для расчётов базе. В частности, число оборотов может быть рассчитано как отношение дохода от продаж или себестоимости продаж к средней величине кредиторской задолженности. Расчёт данных показателей двумя методами, осуществлённый на основании данных Бухгалтерского баланса и Отчёта о финансовых результатах, представлен в таблице 2.2.3.
Таблица 2.2.3 Анализ взаимодействия с поставщиками и подрядчиками в ООО ТД «ДУСЛЫК» на 2006-2007 гг.
Показатели
2006 год
2007 год
Изменение
1. Доход от продаж, тыс. руб.
39823,9
51378,9
+11555
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.
25608,7
33260,4
+7651,7
3. Средняя величина краткосрочных обязательств, тыс. руб.
4888,9
5245,9
+357
3. Число оборотов кредиторской задолженности
3.1. На базе дохода от продаж
<shape id="_x0000_i1027" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«67522.files/image006.wmz» o:><img width=«59» height=«44» src=«dopb271360.zip» v:shapes="_x0000_i1027">=8,14
<shape id="_x0000_i1028" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«67522.files/image008.wmz» o:><img width=«59» height=«44» src=«dopb271361.zip» v:shapes="_x0000_i1028">=9,79
+1,65
3.2. На базе себестоимости продаж
<shape id="_x0000_i1029" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«67522.files/image010.wmz» o:><img width=«60» height=«44» src=«dopb271362.zip» v:shapes="_x0000_i1029">=5,24
<shape id="_x0000_i1030" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«67522.files/image012.wmz» o:><img width=«59» height=«44» src=«dopb271363.zip» v:shapes="_x0000_i1030">=6,34
+1,10
4. Период погашения счетов к оплате, дней
4.1. На базе дохода от продаж
<shape id="_x0000_i1031" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«67522.files/image014.wmz» o:><img width=«33» height=«44» src=«dopb271364.zip» v:shapes="_x0000_i1031">=44,23
<shape id="_x0000_i1032" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«67522.files/image016.wmz» o:><img width=«35» height=«44» src=«dopb271365.zip» v:shapes="_x0000_i1032">=36,77
-7,46
4.2. На базе себестоимости продаж
<shape id="_x0000_i1033" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«67522.files/image018.wmz» o:><img width=«35» height=«44» src=«dopb271366.zip» v:shapes="_x0000_i1033">=68,70
<shape id="_x0000_i1034" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«67522.files/image020.wmz» o:><img width=«35» height=«44» src=«dopb271367.zip» v:shapes="_x0000_i1034">=56,78
-11,92
Как видно из расчётов, представленных в таблице 2.2.3, соотношение доходов от продаж и средней стоимости краткосрочных обязательств свидетельствует о положительной тенденции: если в предыдущем году на каждый лет краткосрочных долгов приходилось 8,14 руб. доходов от продаж, то в отчётном году – 9,79 руб., то есть больше приблизительно на 20% (8,14:9,79<shape id="_x0000_i1035" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«67522.files/image022.wmz» o:><img width=«12» height=«13» src=«dopb271359.zip» v:shapes="_x0000_i1035">100-100).
Число оборотов кредиторской задолженности, рассчитанное на базе себестоимости продаж намного меньше, чем рассчитанное на базе доходов от продаж. Динамика данного показателя подтверждает ускорение оборачиваемости краткосрочных обязательств. Так, число оборотов увеличилось с 5,24 до 6,34 раза, а средняя продолжительность одного оборота сократилась по сравнению с предыдущим годом на 11,92 дней и составила 56,78 дня. Такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.
На заключительном этапе анализа дебиторской задолженности характеризуется её структура по характеру погашения. Для этой цели на основе данных из Приложения к Бухгалтерскому балансу рассчитывается доля текущих обязательств (срок оплаты которых не наступил) и доля просроченных обязательств в разрезе каждого вида кредиторской задолженности.
Таблица 2.2.4 Структура краткосрочной кредиторской задолженности по характеру погашения в ООО ТД «ДУСЛЫК»
Вид задолженности
Всего на конец 2007 года
В том числе
Срок оплаты которой не наступил
Просроченная
До 3 месяцев
От 3 месяцев до 1 года
Свыше 1 года
1. Прочие краткосрочные финансовые обязательства,
тыс. руб.%
14,5
100
—
—
—
14,5
100
2. Краткосрочные обязательства по торговым счетам, тыс. руб. %
1764,8
100
223,6
12,67
22,1
1,25
34,8
1,97
1484,3
84,11
3. Авансы полученные,
тыс. руб.
%
508,4
100
30,4
5,98
—
478
94,02
—
4. Обязательства персоналу, тыс. руб.
%
1959
100
1956,7
99,88
0,2
0,01
2,1
0,11
—
5. Обязательства персоналу по прочим операциям,
тыс. руб.
%
6,8
100
4,2
61,76
1,1
16,18
1,5
22,06
—
6. Обязательства по страхованию,
тыс. руб.
%
21,2
100
21,2
100
—
—
—
7. Обязательства по расчётам с бюджетом, тыс. руб.
%
19,3
100
19,3
100
—
—
—
8. Обязательства учредителям и другим участникам,
тыс. руб.
%
123,5
100
—
—
84
68,02
39,5
31,98
9. Прочие краткосрочные обязательства,
тыс. лев
%
413,3
100
413,3
100
—
—
—
Итого, тыс. руб.
%
4830,8
100
2668,7
55,25
23,4
0,48
600,4
12,43
1538,3
31,84
Как видно из таблицы 2.2.4, 55,25% всей краткосрочной кредиторской задолженности представляют собой задолженность, срок оплаты которой не наступил. Поэтому следует обратить особое внимание на просроченную задолженность. Прочие краткосрочные финансовые обязательства просрочены более года в полном объёме, в сумме 14,5 тыс. руб. Из общей величины краткосрочных обязательств по торговым счетам 1484,3 тыс. руб. или 84,11% просрочены более одного года. Обязательства учредителям и другим участникам просрочены в полном объёме, 39,5 тыс. руб. или 31,98% стоимости данного показателя просрочены более одного года. Стоимость авансов полученных, просроченных от 3 месяцев до данного года, составила 478 тыс. руб. или 94,02% всей стоимости авансов полученных.
1538,3 тыс. руб. или 31,84% стоимости краткосрочной кредиторской задолженности просрочено более одного года. Это негативный момент в деятельности анализируемого предприятия ООО ТД «ДУСЛЫК». Несвоевременное погашение (с опозданием) своих долгов чревато тем, что поставщики сырья и материалов будут требовать предоплату.
Таким образом, можно заключить, что анализируемое предприятие в течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования активов краткосрочные начисленные обязательства. Начисленные, но не выплаченные заработная плата, прочие краткосрочные обязательства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что предприятие не может полностью контролировать такие начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит от планов и возможностей предприятия.
2.3Анализ перспектив развития отношений с поставщиками и подрядчиками организации
Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.
Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.
В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.
Рассмотрим перспективы развития отношений с поставщиками и подрядчиками ООО ТД «ДУСЛЫК». Предположим следующие показатели за квартал (тыс. руб.)
1. Выручка от продаж — 20 000
2. Затраты на проданную продукцию — 15 000
3. Средние балансовые остатки дебиторской задолженности — 8000
4. Из п. 3 — долгосрочная — 500
5. Из п. 3 — просроченная — 1000
6. Средние балансовые остатки кредиторской задолженности — 7000
7. Из п. 6 — долгосрочная — 500
8. Из п. 6 — просроченная — 800
9. Изменение балансовых остатков запасов за период (+, -) – +900
Исходя из приведенных отчетных данных предприятия, можно определить показатели, характеризующие движение дебиторской и кредиторской задолженности.
Однодневная выручка от продаж составляет 20 000 / 90 = 222,2 тыс. руб. Соответствующая ей дебиторская задолженность равна 8000 — 500 — 1000 = 6500 тыс. руб. Следовательно, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности как результат договорных условий расчетов с покупателями составляет 29 дней (6500 / 222,2 = 29,25).
Однодневные затраты на проданную продукцию с учетом изменения остатков запасов равны 15 000 + 900/90 = 176,7 тыс. руб. Кредиторская задолженность, относящаяся к оцениваемому кварталу: 7000 – 500- 800 = 5700 тыс. руб.
Средняя оборачиваемость кредиторской задолженности, отражающая условия расчетов с поставщиками, расчетов по оплате труда и расчетов с бюджетом, равна 32 дня (5700 / 176,7 = 32,26).
Таким образом, в среднем через каждые 29 дней предприятие получает оплату от дебиторов и через каждые 32 дня обязано платить кредиторам.
Еще раз обращаем внимание читателя на то, что эти средние показатели оборачиваемости сложились как совокупный результат всех договорных условий расчетов с покупателями и поставщиками, а также сроков выплат по фонду оплаты труда и бюджету. Поэтому они могут служить для оценки влияния на финансовое состояние предприятия условий расчетов с покупателями и поставщиками.
Если условия расчетов не нарушаются, то каждые 29 дней предприятие получает денежные средства от покупателей в сумме, равной 6500 тыс. руб., а каждые 32 дня уплачивает кредиторскую задолженность в размере 5700 тыс. руб. Если такие же условия расчетов сохраняются и в последующих кварталах, то можно проследить движение платежей дебиторов и кредиторам и состояние денежных средств на каждую дату платежа дебиторов и платежа кредиторам. При этом можно оценить, порождают ли сложившиеся условия расчетов недостаток средств в обороте или свободные средства в обороте, какова величина названных средств, в течение какого периода времени они имеют место, определить остатки дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода, оценить в целом влияние условий расчетов на финансовое состояние предприятия, факторы, формирующие характер этого влияния. В конечном счете оценка всего перечисленного позволяет принимать решения об изменениях условий расчетов с покупателями и поставщиками в пределах имеющихся возможностей.
В следующей таблице показано движение денежных средств под влиянием расчетов с покупателями и поставщиками в условиях нашего примера. Предполагается, что такие условия расчетов действуют в течение двух кварталов.
Таблица 2.3.2 Движение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия при соответствии условий расчетов договорным (тыс. руб.)
Порядковый номер дня платежа
Поступление платежей дебиторов
Платежи кредиторам
Свободные средства (+), недостаток средств в обороте (-)
1
2
3
4
29
6500
—
+6500
32
—
5700
+800
58
6500
—
+7300
64
—
5700
+1600
87
6500
—
+8100
90
—
—
+8100
96
—
5700
+2400
116
6500
—
+8900
128
—
5700
+4000
145
6500
—
+9700
160
—
5700
+4000
174
6500
—
+10 500
180
—
—
+10 500
Результаты расчета показывают, что взаимоотношения предприятия ООО ТД «ДУСЛЫК» с дебиторами и кредиторами, соответствующие условиям расчетов с ними, благоприятны для предприятия: в обороте постоянно присутствуют свободные средства, сумма которых последовательно растет. Однако рост свободных средств не является равномерным: по состоянию на отдельные даты их сумма снижается, а затем снова возрастает. В течение всего периода предприятие может использовать в обороте свободные средства в размере 800 тыс. руб., а в отдельные отрезки времени — значительно большие суммы. В этих условиях предприятие способно погасить просроченную кредиторскую задолженность (800 тыс. руб.), даже если дебиторы не вернут свои просроченные долги (1000 тыс. руб.).
Рассмотрим теперь состояние балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности и их влияния на уровень коэффициента общей ликвидности. Сравним эти данные на две даты — 90-ый день и 180-й день. Допустим, что к 90-му дню погашена вся просроченная кредиторская задолженность и не возникает в последующем; погашена и не возникает в последующем также вся просроченная дебиторская задолженность. Долгосрочная дебиторская и кредиторская задолженность сохраняется в прежних размерах.
Как видно из данных табл. 2.4.1, на 90-ый день переходящие остатки дебиторской задолженности соответствуют 3 дням (последний платеж дебиторов осуществляется на 87-й день), а кредиторской задолженности — 26 дням (последний платеж кредиторам производится на 74-й день). Таким образом, на конец квартала краткосрочная дебиторская задолженность составит 222,2 x 3 = 666,6 тыс. руб., а краткосрочная кредиторская задолженность — 176,7 x 26 = 4954,2 тыс. руб. Других краткосрочных заемных источников финансирования предприятие не имеет.
Стоимость оборотных активов зависит, кроме краткосрочной дебиторской задолженности, от стоимости запасов, остатков денежных средств и долгосрочной дебиторской задолженности. Но даже не зная стоимости оборотных активов на каждую из рассматриваемых дат, можно предположить, что на конец полугодия уровень коэффициента общей ликвидности будет выше, чем на конец квартала: кредиторская задолженность на конец полугодия ниже, а дебиторская — выше, чем на конец квартала. При этом нет опасности возникновения просроченной кредиторской задолженности, т. к. предприятие имеет большую сумму свободных средств в обороте. Эта сумма, однако снизится на 192-й день до 7800 тыс. руб., т. к. наступит срок расчетов с кредиторами. До следующей даты платежей кредиторам предполагается поступление дебиторской задолженности и свободные средства на некоторое время составят 11 300 тыс. руб. (4800 + 6500 = 11 300).
    продолжение
--PAGE_BREAK--