Реферат: Налоговый процесс и его структура в РБ
План
Введение 3
Глава1. Понятие, сущность, система и источники налогового права. 5
Глава2. Налоговый процесс и процессуальноеправо. 15
2.1.Юридический процесс и процессуальное право. 15
2.2.Налоговый процесс как институт налогового права. 22
Глава3. Налоговый правотворческий процесс. 28
3.1.Понятие правотворческого (законодательного) процесса. 28
3.2. Установление и введение налогов 35
Глава4. Юрисдикционные налогово-правовые процедуры. 40
4.1.Налоговый контроль как самостоятельное производство налогового процесса 40
4.2.Понятие и виды мер налогово-процессуального принуждения. 46
4.3.Право на обжалование в системе категорий налогового процесса. 53
Заключение. 60
Списокиспользованной литературы. 62
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">Введение.
Продолжениеактивного проведени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> реформ в сференалогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> обусловливаетускорение процесса становлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> иразвити<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> науки налогового права. Вуслови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х кардинальных измененийстановитс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> очевидной необходимостьосмыслени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> базовых теоретическихположений и принципов налогового правового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.Совершенствование практики правоприменени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>норм Налогового кодекса РБ вызывает потребность в проведении системного анализаи оценки содержащихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в нем правовыхпон<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тий и категорий.
Однимиз наиболее развивающихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> институтовналогового права <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>«налоговый процесс». Прин<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тиеналогового Кодекса придало развитию этого института принципиально новоеправовым содержание, которое требует определенных теоретических оценок.
Формированиеи развитие налогового процесса происходит в услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>храдикального изменени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> экономическихотношений и становлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>принципиально нового налогового законодательства, создающего основы дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> разработки современных теоретических моделейправовых институтов налогового права.
Важноезначение в правовом регулировании налогового процесса играет соблюдениеопределенного баланса интересов государства поформированиюсвоей финансовой основы, с одной стороны, и интересов «об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занных» лиц (налогоплательщиков, банков и др.) — с другой.
<span Times New Roman",«serif»">Актуальность данной темы заключаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в следующем: <span Times New Roman",«serif»">целью реализации налогового процесса в конечном счете выступает своевременное и полное поступление налоговых платежей в бюджетную систему Республики Беларусь в результате надлежащего исполнени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> организаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ми и физическими лицами своих налоговых об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занностей.<span Times New Roman",«serif»"> Правильное и точное их соблюдение гарантирует в нашей стране построение нормальной и правовой системы уплаты налоговых и иных об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательных платежей.
Впроцессе работы автором использовались методысистематизации и логического обобщени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>теоретических источников.
Цельнасто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щей дипломной работы— это, прежде всего, обоснование пон<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тийного аппарата института налогового процесса; исследованиеправового характера его основных элементов; определение его принципов.
Следуетотметить, что дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> представленнойработы особое значение имели научные разработки М.В. Романовского, Д.В. Винницкого, Б. М. Лазарева, Ю. А. Тихомироваи р<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>да других авторов, посв<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тивших свои работы исследованию вопросовадминистративного процесса и юридической процессуальной форм. В представленнойдипломной работе проанализированы труды ведущих ученых в области финансового иналогового права, имеющие основополагающее значение дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>изучени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> сущности налоговогоконтрол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, и, прежде всего работы Горбуновой О.Н.,Химичевой Н.И., Иванова В.Н., Петрова Г.В., Карасевой М.В. и р<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>да других авторов.
Глава 1. Пон<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тие,сущность,система и источникиналогового права.
Налоговое право <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> наиболее бурно развивающейс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>составной частью системы права Республики Беларусь. Это объ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>сн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> спецификой социально-экономическихреалий сегодн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>шней Белоруссии.
Как известно, система права — объективное,обусловленное системой общественных отношений внутреннее строение национальногоправа, заключающеес<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> вразделении единой по своей социальной сущности и назначению в общественной жизни, внутреннесогласованной совокупности норм права наопределенные части, называемые отрасл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>миправа и институтами права. Крупные пообъему и сложные по структуре отрасли подраздел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> наподотрасли права.
В литературе высказывались суждени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> о том, что налоговое право <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> не более чем составной частью в правовом институтегосударственных доходов отрасли финансового права[7.32]. Позже налоговоеправо стало определ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> как подотрасль финансового права, совокупность нормправа, регулирующих финансовые отношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в сфере сборов налогов и иных об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательныхплатежей, организации системы органов налогового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и налогового контрол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>на всех уровн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х государственной властии местного самоуправлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>[8. 1687].
Р<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>домавторов налоговое право рассматривалось как подотрасль финансовогоправа, представл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>юща<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> собой совокупность финансово-правовыхнорм, регулирующих общественные отношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>по установлению
и взиманиюналогов в бюджетную систему и в предусмотренных случа<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х-внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды с организацийи физических лиц[9. 279].
При этом налоговое право именуетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> подотраслью финансового права, вход<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щей в раздел финансового права «Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов»;
Раскрываетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>определение налогового права как отрасли законодательства, включающей в себ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> нормы различных отраслей права (финансового, административного,гражданского, уголовного и др.)
Следует отметить, что каждой структурнойединице системы права присущи три сущностные характеристики, позвол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющие выделить данную структурную единицу из системы права, а также отличить ее от иной правовойкатегории (к примеру, отрасли законодательства). Этими сущностными характеристиками <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>сфера регулируемых общественных отношений, метод и особый режимправового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, присущие данной структурной единице системы права.Они могут и совпадать (например, методправового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> у различных институтов одной отрасли права), но совокупностьвсех трех характеристик строго индивидуальна дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>конкретной структурной единицы системы права. Этоне исключает соотношение некоторых из них как общего и частного (например,соотношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> между предметом отраслии сферой общественных отношений,регулируемых нормами института права, относ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щегос<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к данной отрасли;соотношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> между особым юридическимрежимом отрасли и специфичным режимомрегулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> правового институтаданной отрасли).
Наиболее крупные подразделени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> системы права — отрасли права, имеюттолько им присущие предмет, метод и специфичный режим правового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> (особый юридический режим).
Институт права регулирует определенный комплекс взаимосв<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занных между собой однородных отношений и имеетособый режим регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, которому свойственны общие положени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, принципы, специфические юридические пон<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.
Структурна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> единицасистемы права (переходна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> междуотраслью и институтом) — подотрасль права, представл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етсобой цельное по составу и предмету регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>образование, регламентирующее особую сферу отношений в пределах более широкогокомплекса той или иной отрасли, чем институтправа.
Таким образом, предмет отрасли права; сфера общественных отношений, регулируема<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> нормами подотрасли права данной отрасли; сфераобщественных отношений, регулируема<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>институтом права данной отрасли, соотнос<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>между собой как общее — особенное — частное.
Правовой метод отрасли права(совокупность приемов и способов регламентации общественных отношений, воздействи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на человеческое поведение)одинаков дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> всех структурных единицсистемы права (подотраслей иинститутов), вход<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щих в даннуюотрасль права. Между собой этиструктурные единицы (подотрасли и институты) одной отрасли права различаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> по двум остальным сущностным характеристикам: посфере регулируемых общественных отношений и свойственному каждому из нихособому режиму правового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,который состоит из частичной индивидуальнойсовокупности черт, присущих особому юридическому режиму данной отрасли права.
Особн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>комв системе права сто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>т межотраслевые(комплексные) институты,состо<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щие из норм различных отраслейправа и регулирующие взаимосв<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занныеродственные отношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> (например,институты права собственности, авторскогоправа). Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> межотраслевых(комплексных) институтов права, как представл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, характерна сфера регулируемых родственных, взаимосв<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занныхобщественных отношений, расположенных настыке предметов смежных отраслей права. Кроме того, при формировании метода и правового режима регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> межотраслевого (комплексного) института происходит «заимствование»элементов метода и особого юридического режима, присущих смежным отрасл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м права, нормы которых образуют данный межотраслевой институт[8. 1125].
Именно сравнительный анализ методаправового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> индикатором, позвол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющимотличить межотраслевой (комплексный) правовой институт от подотраслиили института отрасли права. У всех институтов и подотраслей права, вход<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щих в данную отрасль, метод правового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> одинаков и совпадает с методом отрасли. У межотраслевого правового института его методправового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> индивидуален дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>данного института и не имеет идентичных аналогов в отрасл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>хправа.
Наличие метода правового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>позвол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ет отличить любую структурную единицу системы права (в том числемежотраслевой правовой институт) ототрасли законодательства.
Така<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>правова<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> категори<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, как отрасль законодательства, не входит в системуправа. Отрасль законодательства не имеет метода правового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, формируетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в зависимости от предмета правового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и представл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етсобой совокупность нормативных актов, регулирующих четко обозначенную сферуобщественных отношений[8. 2007-2008].Отсутствие у отрасли законодательстваметода правового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> (совокупности приемов и способов регламентацииобщественных отношений, воздействи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на человеческое поведение) и позвол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ет отличить отрасль законодательства от любойструктурной единицы системы права (в томчисле межотраслевого института права).
Сферой общественных отношений, регулируемыхналоговым правом <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>система налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и сборов.
Системой налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>и сборов <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> упор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>доченна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> совокупность общественных отношений поустановлению, введению, взиманию налогов и сборов, отношений,возникающих в процессе осуществлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>налогового контрол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, обжаловани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> актов налоговых органов, действий (бездействи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>) ихдолжностных лиц и привлечени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к ответственности за совершение налогового правонарушени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.
Система налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и сборов состоит из п<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тивидов тесно св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занныхмежду собой родственных общественных отношений:
—властных отношений поустановлению и введению налогов и сборов;
—отношений по взиманию налогов и сборов;
—отношений, возникающих впроцессе налогового контрол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>;
—отношений,возникающих при обжаловании актов налоговых органов, действий (бездействи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>) их должностных лиц.
—отношений,возникающих при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.
Можно предварительно охарактеризовать налоговое право как совокупность правовыхнорм, регулирующих общественные отношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в системе налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и сборов.
Из первичного исследовани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> системы налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>и сборов следует, что она состоит из п<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тигрупп родственных (но не однородных) общественных отношений;которые (исход<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> из неоднородностиэтих отношений) должны регулироватьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>нормами налогового права, относ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щимс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к различным отрасл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>мправа. Так, общественные отношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>по установлению и введению налогов и сборов <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> властными. Нормы налогового права, регулирующиеих, должны относитьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к отрасл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м конституционного, муниципального,финансового, административного права.
Правоотношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>по взиманию налогов и сборов имеют преимущественно властныйхарактер, но допускают возможность применени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> договорных форм (к примеру, предоставление налогоплательщикуинвестиционного налогового кредита, заключение соглашени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> о залоге имущества или поручительстве вобеспечение исполнени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занности по уплате налога). Поэтому нормыналогового права, регулирующие эти отношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,должны относитьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к финансовому, административному и, вменьшей мере, к гражданскому праву.
Отношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,возникающие в процессе осуществлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>налогового контрол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, должны регулироватьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>нормами налогового права, относ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щимис<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к финансовомуи административному праву.
Последние две группы отношений в системеналогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и сборов (возникающие приобжаловании актов налоговых органов, действий (бездействи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>) их должностных лиц; возникающие при привлечении кответственности за совершение налогового правонарушени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>)должны регулироватьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> нормаминалогового права, относ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щимис<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к отрасли административногоправа.
Как следует из анализа спектра общественных отношений, вход<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щих в системуналогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и сборов, неоднородностьобщественных отношений в системеналогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и сборов делаетневозможным использование при регулировании налоговым правом какого-либо одногоотраслевого метода, но взаимосв<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занность и родственность этих общественныхотношений предопредел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ют формированиеметода правового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> налогового права как синтез финансово-отраслевогои административно-отраслевого метода(поскольку среди норм налогового права доминируют нормы именнофинансового и административного права). Причемпреобладает, как представл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, все-таки административно-отраслева<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>составл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>юща<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>метода налогового права. Это объ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>сн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> большой ролью при регулировании системыналогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и сборов подчинени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>как при государственном отраслевом управлении, здесь экономическиеметоды руководства имеют исключительно факультативное (дополнительное) значение.
На основании проведенных выше исследованийможно дать следующее определение налогового права, отражающее егоместо в системе права.
Налоговое право — межотраслевой (комплексный) правовой институт (состо<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щийиз норм финансового, административного, конституционного, муниципального и гражданского права), регулирующийобщественные отношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в системе налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>и сборов (представл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющей собой упор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>доченнуюсовокупность властных отношений по установлению и введению налогов и сборов,отношений по взиманию налогов и сборов, а также отношений, возникающих в процессе налогового контрол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,обжаловани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>актов налоговых органов, действи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>(бездействи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>) их должностных лиц и привлечени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>к ответственности за совершение налоговогоправонарушени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>) методом правовогорегулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, представл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющим собой синтез финансово-отраслевого иадминистративно-отраслевого методов (спреобладанием последнего) посредством функционировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> специфичного административно-правового режима в системе налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>и сборов; необходимого дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> упор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дочени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> де<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тельностисистемы налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и сборов иликвидации (случайных илипреднамеренных) отклонений ее от нормы; направленного на совершенствование (в случае необходимости) и упор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дочение государственного управлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в системе налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>и сборов.
Рассматрива<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>налоговое право с теоретических позиций, хотелось бы отметитьи сформулировать некоторые его особенности, которые присущи толькоданной подотрасли права.
Как отмечалось выше, с классических правовыхпозиций дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> любой отрасли права характерныследующие основные признаки (черты):
-<span Times New Roman"">
наличие определенного предмета правового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>;-<span Times New Roman"">
наличие метода правового регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>;- наличие кодифицированного акта.
Данные черты <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>основополагающими при определении и формировании всех отраслейправа; они характерны дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> всехотраслей права, например, гражданского, уголовного, административного и др.
Можно утверждать, что налоговое право — этоподотрасль финансового права, обладающа<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>отраслевыми признаками. При этом, говорить о налоговом праве как осамосто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тельной отрасли права непредставл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>возможным, поскольку его самосто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тельное«существование» или «отрыв» отфинансового права как отрасли права невозможно. Процесс установлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, введени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>и взимани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> налогов и сборов и последующие их распределение, перераспределениеи использование неразрывны и не могут действовать самосто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тельно, независимо друг от друга. Как уже указывалось выше, в своей совокупности все эти отношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>образуют единую систему финансовых отношений, котора<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName><st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> предметом регулировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>финансового права.
Здесь необходимо говорить о редком в правовойнауке случае, когда, совокупность правовых норм, отвечает всемнеобходимым требовани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> отнесени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>их к отрасли права, но по своей сущности, в силу своей специфики иорганизационной структуре таковой не <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, апредставл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ет лишь подотрасльправа.
Вместе с тем некоторые ученые считают что в перспективе на баземассива законодательных и подзаконных актовсложитс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> налоговое право как самосто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тельна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>отрасль[10. 335]. В то же врем<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,соглаша<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>сь с авторами в части широкой перспективы развити<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>этой подотрасли финансового права, представл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,что «массив» нормативных актов не <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>основным критерием отрасли права. Поэтому любое «количественное» развитие налогового законодательства, с учетом изменени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> его качественных характеристик,скорее всего, приводит, как было указано выше, к подотрасли налогового права.
Система налогового права
<img src="/cache/referats/22670/image002.gif" v:shapes="_x0000_s1028">Нормыналогового права группируютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в двечасти — общую часть и особенную часть:<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><img src="/cache/referats/22670/image003.gif" v:shapes="_x0000_s1034"> <img src="/cache/referats/22670/image004.gif" v:shapes="_x0000_s1033">
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">Система институтов, субинститутов и норм общей части
Обща<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> часть
Система институтов, субинститутов и норм особенной части
Особенна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> часть
<img src="/cache/referats/22670/image005.gif" v:shapes="_x0000_s1026 _x0000_s1029 _x0000_s1031"> <img src="/cache/referats/22670/image006.gif" v:shapes="_x0000_s1027 _x0000_s1030 _x0000_s1032">Обща<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>часть налогового права включает в себ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>нормы, устанавливающие принципы налогового права, систему и видыналогов и сборов, права и об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занностиучастников отношений, регулируемых налоговым правом, основани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> возникновени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,изменени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и прекращени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занностейпо уплате налогов, пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>док еедобровольного и принудительного исполнени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>док осуществлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> налоговой отчетности и налогового контрол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, а такжеспособы и пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>док защиты прав налогоплательщиков.
Таким образом, в общую часть налоговогоправа вход<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>т институты, которыесодержат в себе положени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,«обслуживающие» все или почти все институты особенной части.
Особенна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>часть налогового права включает в себ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>нормы, регулирующие пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>доквзимани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> отдельных видов налогов. Внасто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щее врем<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> продолжаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>процесс их кодификации и они включаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>во вторую (особенную) частьНалогового кодекса Республики Беларусь.
И обща<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>и особенна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> часть налогового права, <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName><st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>сь част<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>мисистемы налогового права, в свою очередь представл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ют собой системы более низкого пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дка, объедин<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющие обособленные совокупности взаимосв<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занных юридических норм, соответственно: институты, субинституты инормы. Институты налогового права — это взаимосв<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занныегруппы норм, регулирующих небольшие группы видовых родственныхотношений. Так, к числу институтов общей части налогового права можно отнестиинститут налоговой об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занности,институт налогового контрол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,институт защиты прав налогоплательщиков и т.д.
Вход<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щиев систему налогового права субинституты в свою очередь <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> составными част<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ми(элементами) институтов. Например, институт защитыправ налогоплательщиков, <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющийс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>субинститутом общей части налогового права включает в себ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> такие субинституты как административна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> защита правналогоплательщиков и судебна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> защитаправ налогоплательщиков.
В соответствии со ст.З НалоговогоКодекса Республики Беларусь налоговое законодательство РеспубликиБеларусь представл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ет собой системуприн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тых на основании и всоответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативныхправовых актов, котора<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> включает:
—Налоговый Кодекс Республики Беларусь и прин<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тые в соответствии с ним законы,регулирующие вопросы налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>:например, Закон Республики Беларусь «О государственной пошлине» от 10.01.92г.
—декреты, указы и распор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>жени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>Президента Республики Беларусь, содержащие вопросыналогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>: например, УказПрезидента Республики Беларусь №530 «О реструктуризации задолженностихоз<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>йственных обществ по платежам в бюджет» от4.04.2002 г.
—постановлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросыналогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и принимаемые наосновании и во исполнение насто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щегоКодекса, прин<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тых в соответствии сним законов, регулирующих вопросы налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,и актов Президента Республики Беларусь: например, “Положение овзыскании налогов, сборов и других об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательныхплатежей”, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>нвар<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>1999 года.
ГЛАВА 2. Налоговый процесс и процессуальное право.
2.1 Юридический процесс и процессуальное право.
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">В юридической науке ужесложилось представление о налоговом праве как о самосто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тельнойподотрасли финансового права. Наблюдаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>поступательное и качественное развитие всех составл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющихналогового права, которому уже присущи свой пр