Реферат: Анализ валового дохода заготовительного предприятия, резервы и пути их увеличения
--PAGE_BREAK--I в.д. > Iт (1)
Влияние изменения объема заготовительного оборота на сумму валового дохода (<img width=«49» height=«21» src=«ref-1_1793747411-151.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025">) рассчитывается по следующей формуле:
<img width=«201» height=«43» src=«ref-1_1793747562-489.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026"> (2)
где ЗО1, ЗО0 — соответственно отчетный и базисный объем заготовительного оборота;
УВДо — базисный уровень валового дохода, % к заготовительному обороту.
Влияние среднего уровня валового дохода на его сумму (<img width=«52» height=«21» src=«ref-1_1793748051-154.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">) определяется следующим образом:
<img width=«196» height=«44» src=«ref-1_1793748205-496.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028"> (3)
где ВД1’ -уровень валового дохода отчетного периода, % к заготовительному обороту.
Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры заготовительного оборота. Увеличение в заготовительном обороте доли продукции с более высоким уровнем доходности ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры заготовительного оборота на уровень валового дохода определяют методом процентных чисел с применением приема разницы.
Завершающим этапом анализа валового дохода являются расчет упущенных возможностей в росте валового дохода, оптимизация его качественного показателя (пропорции между выгодой и расходами), а также разработка мероприятий, которые должны составить основу плана предприятия. Кроме этого, на данном этапе производятся изучение и оценка сложившегося уровня валового дохода по сравнению с аналогичным показателем у конкурентов, а также среднеотраслевым, региональным, рыночным и выявляются причины, по которым данное предприятие проигрывает или выигрывает у конкурентов.
В таблице 1.2.1 и рис. 1 приведена информация о динамике уровня валовых доходов Белкоопсоюза в разрезе отдельных олбпотребсоюзов.
Таблица 1.2.1 — Динамика уровня валового дохода Белкоопсоюза в разрезе ОПС за 2007 — 2010гг. %
Облпотребсоюзы
2007
2008
2009
2010
Отклонение (+;-)
2010от 2007
2010 от 2008
2010 от 2009
Брестский
22,47
20,78
17,59
18,65
-3,82
-2,13
+1,06
Витебский
22,87
20,93
16,35
14,87
-8,00
-6,06
-1,48
Гомельский
26,60
23,78
22,85
23,34
-3,26
-0,44
+0,49
Гродненский
24,29
21,03
20,43
20,43
-3,86
-0,60
0,0
Минский
23,81
20,32
17,13
16,69
-7,12
-3,63
-0,44
Могилевский
26,57
26,32
21,81
20,27
-6,30
-6,05
-1,54
Итого
24,26
21,82
18,82
18,58
-5,68
-3,24
-0,24
Расчеты, представленные в таблице, свидетельствуют о том, что в отношении развития уровня валового дохода, как в целом по Белкоопсоюзу, так и по отдельным его подразделениям, наметилась устойчивая тенденция снижения анализируемого показателя.
Уровень валового дохода потребительской кооперации в 2007 году составлял 24,26%, в 2008 году он снизился на 2,44%, в 2009 году на 3,0%, в 2010г. на 1,54% и составил 18,58%. Общий размер снижения за три года составляет 5,68%.
По большинству облпотребсоюзов наблюдается аналогичная тенденция развития данного показателя с 2007 по 2010г.г. Исключение составляют Брестский и Гомельский облпотребсоюзы по которым в 2010г. имеет место повышение уровня валового дохода по сравнению с 2009г. на 1,06 и 0,49% соответственно.
Наибольший уровень валового дохода заготовительной деятельности в 2007 году – 26,60% и 26,57% имели место в Гомельском и Могилевском облпотребсоюзах. В 2008 году наибольшее значение данного показателя составляло 26,32 и 23,78% в этих же облпотребсоюзах. В 2009 году Могилевский (21,81%) и Гомельский (22,85%) облпотребсоюзы снова занимают лидирующее положение, но при этом максимальные значения существенно уступают показателям 2007 года. в 2010г. наибольшими уровнями валовых доходов характеризуются Гродненский и Могилевский облпотребсоюзы.
Наименьшим уровнем валового дохода заготовительной деятельности в 2007 году – 22,47 и 22,87% характеризуются Брестский и Витебский облпотребсозы; в 2008 году – 20,32 и 20,78% Минский и Брестский; в 2009 году – 16,35 и 17,35% Витебский и Минский облпотребсоюзы, в 2010г. – также Витебский и Минский – 14,87 и 16,69% соответственно.
Снижение уровня валового дохода снижает степень эффективности и уровень конкурентоспособности организаций, так как отрицательно влияет на конечные финансовые результаты заготовительной деятельности облпотресоюзов. Основной причиной снижения уровня валового дохода является невыполнение плана по закупкам отдельных видов продукции и сырья, снижение качества закупаемой продукции и др.
2. Исследование образования и использования валовых дохода заготовительной отрасли коопзаготпрома
2.1 Краткая социально-экономическая характеристика района деятельности коопзаготпрома
валовой доход заготовительный отрасль
Речицкий район действует после присоединения к нему бывшего Василевичского района в 1959 году.
Территория района составляет 2684 кв. м. в городе проживает 66,5 тысяч человек. Численность населения, обслуживаемого потребительской кооперацией составляет 43,2 тысяч человек.
Речицкий район расположен на юго-востоке Гомельской области, граничит с 7 районами. На территории имеется 15 колхозов и 10 совхозов, фермерские хозяйства. В состав Речицкого райпо входят структурные подразделения:
1. Кромбинат общественного питания;
2. Коопзаготпром КЗП
3. Василевичский хлебозавод
4. Розничная сеть.
Направления деятельности Речицкого коопзаготпрома:
1) расширяет материально-техническую базу заготовок и переработки сельскохозяйственной продукции и сырья, максимально приближает свою деятельность к местам их производства в населению, создает комплексную систему заготовок, что позволяет гражданам на месте сбывать излишки сельскохозяйственных продуктов, дикорастущую продукцию и приобретать необходимые товары;
2) содействует развитию в сельской местности кооперативов, личных подсобных хозяйств граждан по выращиванию и откорму скота, птицы, кроликов, производству овощей, плодов и ягод, а также их первичной переработке с последующей поставкой на договорной основе кооперативным и иным торговым предприятиям;
3) обеспечивает эффективное ведение кооперативного хозяйства, его интенсификацию, повышение производительности труда работников, экономное использование имеющихся ресурсов, сохранность кооперативной собственности, внедрение достижений научно-технического прогресса и передового опыта, проявляет постоянную заботу о социальном развитии своих членов и трудовых коллективов, организует подготовку и переподготовку кадров;
4) всемерно развивает самоуправление и кооперативную демократию.
Функции бухгалтерии:
- осуществление правильного учёта и всех финансовых, кредитных и расчётных операций, а также своевременная проверка всех расчётов предприятия с банком и другими организациями;
- правильное и своевременное отчисление от прибыли и других платежей в бюджет, а также своевременное погашение кредитов учреждений банков;
- строгое соблюдение кассовой и расчётной дисциплины, расходование полученных в учреждениях банков средств по назначению, соблюдение порядка выписки чеков и хранение чековой книжки;
- своевременное и правильное выявление результатов инвентаризации средств и расчётов и отражение их на счетах бухгалтерского учёта;
- своевременное оформление материалов по недостачам, растратам, хищениям денежных средств, товароматериальных ценностей и по другим злоупотреблениям;
- осуществление совместно с другими службами экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности завода по данным бухгалтерского учёта и отчётности с целью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводительных расходов.
Функции инспектора по кадрам:
- эффективное использование кадрового потенциала;
- создание резерва кадров для выдвижения на руководящие должности;
- подготовка, переподготовка и повышение квалификации кадров.
Функции планово-экономического отдела:
- разрабатывает прогнозы экономического и социального развития предприятия;
- осуществляет контроль за расходованием средств оплаты труда в соответствии с темпами роста производительности труда и средней заработной платы;
- проводит экономический анализ деятельности предприятия.
продолжение
--PAGE_BREAK--Функции отдела организации заготовок
- осуществляет мероприятия по освоению товарных и сырьевых ресурсов;
- контролирует выполнение договорных обязательств, поступление закупаемого сырья и сельскохозяйственной продукции в ассортименте, по срокам, количеству и качеству;
- проверяет соответствие качества закупаемого сырья и товаров ГОСТам и техническим условиям. При необходимости организует проведение лабораторных анализов;
- принимает меры к увеличению объёма заготовительного оборота, сокращению товарных потерь;
- осуществляет контроль за соблюдением правил хранения заготовленного сырья;
- составляет отчетность по установленным формам, оформляет необходимые документы, связанные с закупкой и сбытом сырья и продукции.
- осуществляет методическое руководство и оказывает практическую помощь заготовителям для улучшения работы.
Особое внимание следует уделить изучению финансовых показателей ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо за последние три года (таблица 2.1.1).
Таблица 2.1.1 — Динамика основных финансовых показателей ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо за 2008 – 2010 гг.
Показатели
2008г.
2009г.
2010г
Динамика показателей, (+;-)%
2009 к 2008
2010 к 2009
Заготовительный оборот, тыс. руб.
614174
913841
951337
148,8
104,1
Валовой доход
- сумма, тыс. руб.
- в % к обороту
236389
38,49
386994
42,35
344840
36,25
163,7
+3,86
89,1
-6,1
Издержки обращения:
- сумма, тыс. руб.
- в % к обороту
224752
36,59
398202
43,57
387686
40,75
177,2
+6,98
97,4
-2,82
Прибыль от реализации
- сумма, тыс. руб.
- в % к обороту
11637
1,89
-11208
-1,23
-42846
-4,50
-
-3,12
382,3
-3,27
Внереализационные расходы
67614
8540
7991
12,6
93,6
Внереализационные расходы
1357
1540
10000
113,5
649,4
Прибыль отчетного периода
- сумма, тыс. руб.
- в % к обороту
77894
12,68
-4208
-0,46
-42846
-4,50
-
-13,14
1018,2
-4,04
Согласно данным табл. 2.1.1, в отчетном (2010 году) и в предыдущем (2009 году) финансовым результатом заготовительной деятельности является убыток. Поэтому уровень рентабельности заготовительной отрасли по ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо в 2009 и 2010 г.г. отрицательный: -0,46% в 2009 году и – 4,50% в 2010 году.
Убыточная деятельность ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо в последние два года обусловлена превышением уровня издержек обращения над уровнем валового дохода. Как отрицательный факт следует отметить наметившуюся тенденцию снижения уровня валового дохода с 42,35% в 2009 году до 36,25% в 2010 году, то есть за два года по данному показателю имеет место снижение на 2,82%, по сравнению с 2008г. уровень валового дохода снизился на 2,24%.
Уровень издержек обращения в 2010г. составил 40,75%, что ниже чем в предшествующем 2009г. на 2,82%, а по сравнению с 2008г. на 4,16%.
В целом следует отметить, что за анализируемый период эффективность ОСП Коопзаготпросм Речицкого райпо существенно снизились.
В таблице 2.1.2 представлена информация об урожайности сельскохозяйственных культур в сельхозорганизациях Речицкого района.
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 2.1.2 — Динамика урожайности сельскохозяйственных культур в сельскохозяйственных организациях Речицкого района в 2005 – 2010 гг. ц/га
Наименование культуры
Год
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Зерновые и зернобобовые
30,4
23,1
22,1
21,3
29,1
29,4
Картофель
118
106
151
107
75
174
Овощи
238
195
213
158
139
143
Льноволокно
3,6
6,1
3,4
3,4
5,9
4,6
Как свидетельствуют данные таблицы 2.1.2, за период 2005 – 2010 г.г. имеет место снижение урожайности по зерну и зернобобовым с 30,4 ц/га до 29,4 ц /га и овощам – с 238 до 143 ц/га. Повышение урожайности наблюдается по картофелю – с 118 до 174 ц/га и по льноволокну с 6,1 до 4,6 ц/га. Следовательно при планировании заготовительного оборота Речицкого райпо на следующий год следует учесть сложившееся тенденции и постараться максимально охватить имеющиеся ресурсы.
Так как основным источником закупок сельскохозяйственной продукции и сырья являются хозяйства населения и крестьянские хозяйства, уровень их развития напрямую влияет на динамику заготовительного оборота. Данные о посевной площади и наличии скота и птицы в хозяйствах населения представлены в таблице 2.1.3.
Таблица 2.1.3 — Данные о состоянии растениеводства и животноводства в хозяйствах населения Речицкого района в 2005 – 2010 гг.
Показатели
Год
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Посевная площадь в хозяйствах населения, тыс. га
-
-
12,9
13,1
11,7
10,9
Средний удой молока от коровы в сельскохозяйственных организациях, в среднем за год кг
3170
2100
2123
2349
2507
2633
Численность основных видов скота и птицы в хозяйствах населения, тыс. голов
Крупный рогатый скот в том числе коровы
8,6
5,6
9,7
6,8
7,9
6,7
7,2
5,4
6,5
5,0
5,9
4,6
Свиньи
16,2
18,4
12,9
11,1
9,6
9,0
Лошади
0,2
0,9
1,4
1,4
1,3
1,3
Как свидетельствуют данные таблицы 2.1.3, посевная площадь в хозяйствах населения в 2007 – 2008 г.г. составляет 12,9 и 13,1 тыс. га соответственно, в 2009 – 2010 г.г. наблюдается сокращение посевной площади с 13,1 тыс. га до 10,9 тыс. га.
Отрицательным моментом следует отметить снижение среднего удоя молока с 3170 в 2006г. до 2633 тыс.га.
Численность основных видов скота также существенно снизилась: крупный рогатый скот в 2010г. составил 5,9 тыс. голов против 8,6 тыс. голов в 2006г., в том числе коровы с 5,6 до 4,6 тыс. голов; численность свиней сократилась с 16,2 до 9 тыс. голов. Численность лошадей в 2009 – 2010 г.г. составляет 1,3 тыс. голов, что больше чем в 2006 г. на 1,1 тыс. г.
Сельскохозяйственный комплекс района в основном сориентирован в мясомолочном направлении. Удельный вес объёма производства животноводческой продукции в общем объёме валовой продукции составляет около 50%. Данные о состоянии производства животноводческой продукции представлены в таблице 2.1.4.
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 2.1.4 — Производство животноводческой продукции в сельскохозяйственных организациях
Показатели
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Реализация скота и птицы на убой (в живом весе), тыс. т.
16,0
8,5
8,5
9,0
8,1
8,1
Производство молока, тыс. т.
73,8
35,5
32,5
35,1
36,8
38,9
Данные таблицы 2.1.4 свидетельствуют о том, что производство животноводческой продукции в сельскохозяйственных организациях существенно снизилось. Так, например, в 2010 г. реализация скота и птицы на убой (в живом весе) составила 8,1 тыс. т., что составляет 50,6% от 2005г. (8,1 / 16,0 * 100), производство молока снизилось в 2010г. по сравнению с 2005г. на 52,7% (38,9 / 73,8 * 100 – 100).
Таким образом, анализ внешних факторов показывает, что сокращение посевных площадей, численности голов скота, снижение урожайности по большинству видам культур, сокращение животноводческого производства не способствует благоприятному развитию заготовительного оборота.
2.2 Анализ образования и использования валовых доходов коопзаготпрома, расчет влияния факторов
Переход к рыночной экономике, многообразию форм собственности, совершенствование маркетинга требуют развития теории, методологии и практики анализа хозяйственной деятельности как одного из основных методов научного управления валовыми доходами.
Анализ валового дохода начинают с анализа выполнения плана и динамики валового дохода.
Заготовительное предприятие имеет следующие данные о валовом доходе таблица 2.2.1.
Таблица 2.2.1 — Данные о выполнении плана и динамике валового дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо
Показатели
2009
2010 год
Степень выполнения плана, %
Темп роста, %
План
Факт
Заготовительный оборот в действующих ценах, тыс. руб.
1622682
1805729
1711952
94,8
105,5
Заготовительный оборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.
1622682
х
1403239
х
86,5
Сумма валового дохода, тыс. руб.
386994
451432,3
344840
76,4
89,1
Уровень валового дохода, %
23,85
25,0
20,14
-4,86
-3,71
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2010 году план по заготовительному обороту выполнен лишь на 94,8%, то есть недовыполнение плана составило – 5,2%. По сравнению с прошлым 2009 г. заготовительный оборот вырос на 5,5% в действующих ценах или на 89270 тыс. руб. В сопоставимых ценах заготовительный оборот в 2010г. снизился на 13,5% и составил 86,5% от 2009г.
Недовыполнение плана заготовительного оборота обусловило недовыполнение суммы и уровня валового дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо в 2010 г. Процент недовыполнения плана суммы валового дохода в 2010 году составил — 23,6%, то есть план выполнен на 76,4%.
В целом следует отметить, что невыполнение плана по таким показателям как заготовительный оборот и валовой доход в конечном итоге отрицательно скажется на финансовых результатах деятельности заготовительного предприятия.
Для объективной оценки результатов деятельности ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо необходимо сравнить анализируемые показатели со среднереспубликанскими и среднеобластными показателями.
Сравнение представлено в таблице 2.2.2.
Таблица 2.2.2 — Сравнение уровня валового дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо со среднереспубликанскими и среднеобластными показателями за 2008 – 2010 гг. (%)
Года
Белкоопсоюз
Гомельский облпотребсоюз
ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо
Отклонение от показателей
Белкоопсоюза
Гомельский облпотребсоюз
2008
21,82
23,78
19,68
-2,14
-4,1
2009
18,82
22,85
23,85
+5,03
+1,0
2010
18,58
23,34
20,14
+1,56
-3,2
Данные таблицы свидетельствует о том, что уровень валовых доходов ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо в 2008г. значительно ниже, чем среднеобластные и среднереспубликанские показатели – на 4,1 и 2,14% соответственно. В 2009 году отклонение по сравнению со среднеобастными показателями составило – +1,0%, со среднереспубликанскими – +5,03%. В 2010 году –3,2% и +1,56% по сравнению со среднеобластными и среднереспубликанскими. Таким образом, следует отметить, что в 2009 г. ССП Коопзагопром Речицкого райпо имел наилучшие результаты деятельности, что подтверждается высоким уровнем валового дохода. В 2010г. уровень валового дохода составил 20,14%, снизился по сравнению с прошлым годом на 3,71%.
В целом следует отметить, что уровень доходов по заготовкам в Республике Беларусь имеет тенденцию снижения, что является отрицательным фактором, способствующим ухудшению финансового состояния субъектов хозяйствования потребительской кооперации Республики Беларусь.
Анализ выполнения плана и динамики валовых доходов ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо позволяет сделать следующие выводы. В течение анализируемого периода имеет место значительное снижение уровня валовых доходов. План по валовому доходу и другим показателям в 2010 году выполнен не был.
В условиях рыночного механизма хозяйствования анализ должен не только давать объективную оценку заготовительной, финансово-хозяйственной и другой деятельности предприятия, но и выявлять, изучать факторы, которые повлияли на произошедшие изменения. Средний уровень валового дохода может изменяться в связи с изменением состава и структуры заготовительного оборота, размеров уровней валового дохода на отдельные виды сельскохозяйственной продукции и сырья, условий закупки и реализации продукции, наличия товарных потерь и др.
Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составляют следующие расчёты (таблица 2.2.3).
Таблица 2.2.3 — Расчёт влияния факторов на сумму валового дохода по ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо в 2010 году
Факторы
Влияние на выполнение плана по валовому доходу
Влияние на динамику валового дохода
Расчёт
Сумма, тыс. руб.
Расчёт
Сумма, тыс. руб.
Изменение объёма заготовительного оборота в действующих ценах
— 93777 * 25,0 / 100
-23444
+89270 * 23,85 / 100
+21290,9
В том числе за счёт роста цен на продукцию
-
-
(1711952 — 1403239) * 23,85 / 100
+73628,1
Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту
1711952 * (20,14 – 25,0) / 100
-83200,9
1711952 * (20,14 – 23,85) / 100
-63513,4
Всего
-106644,9
-
-42222,5
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в связи с невыполнением плана заготовительного оборота на 93777 тыс. руб. сумма валового дохода по сравнению с планируемой снизилась на 23444 тыс. руб.; а рост объёма заготовительного оборота в действующей оценке на 89270 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом обусловило прирост суммы валового дохода на 21290,9 тыс. руб.
На изменение валового дохода в динамике значительное влияние оказало изменение закупочных цен на продукцию и сырье – 73628,1 тыс. руб., то есть весь прирост валового дохода в динамике достигнут за счёт роста цен. Кроме того, на сумму валового дохода оказывает влияние изменение его среднего уровня. По сравнению с планом уровень валового дохода снизился на 4,86%, что повлекло невыполнение плана по сумме валового дохода на 83200,9 тыс. руб.
В динамике уровень валового дохода снизился на 3,71%, что в свою очередь обеспечило снижение суммы валового дохода в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 63513,4 тыс. руб.
Далее определим влияние факторов на средний уровень валового дохода. Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры заготовительного оборота. Увеличение в заготовительном обороте доли продукции и сырья с более высоким уровнем доходности ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры заготовительного оборота на уровень валового дохода определяют способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц (табл. 2.2.5).
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 2.2.4 — Расчет влияния структуры заготовительного оборота на уровень валового дохода
Виды сельскохозяйственной продукции и сырья
Закуплено, тыс. руб.
Уровень валового дохода за 2009г., %
Изменение валового дохода под влиянием динамики заготовительного оборота
2009г.
2010г.
Отклонение
(+;-)
Картофель
5,7
14,1
+8,4
26,84
+2,25
Овощи
16,3
16,2
-0,1
28,77
-2,88
Фрукты
8,7
7,4
-1,3
27,56
-35,83
Мясопродукты
55,3
46,3
-9,0
22,10
-198,9
Молоко
4,5
2,6
-1,9
18,64
-35,42
Кожсырье крупное
1,7
1,1
-0,6
19,05
-11,43
Макулатура
1,2
1,4
+0,2
24,10
+4,82
Прочие
6,6
13,5
+6,9
23,65
+163,19
Всего
100,0
100,0
-
23,85
-114,2
Исходя изданных таблицы 2.2.4 видим, что наибольшим уровнем доходности характеризуются заготовки таких видов продукции как овощи – 28,77%, фрукты – 27,56%, картофель – 26,84% и макулатура – 24,10%. Наименьшим уровнем доходности отмечаются закупки молока – 18,64%, кожсырья – 19,05%.
В 2010г. наблюдается снижение доли закупок наиболее доходных видов продукции: овощей – на 0,1% и фруктов на 1,3%, как положительный факт следует отметить повышение удельного веса картофеля – на 8,4% и макулатуры – на 0,2%.
Расчеты показали, что изменение структуры заготовительного оборота привело к снижению уровня валового дохода на 1,14 % к обороту, что составляет 19516,3 тыс. руб. [1711952* (- 1,14) * 100].
Важным вопросом анализа валовых доходов заготовительного предприятия является изучение и оценка формирования, распределения и использования валовых доходов. Источником формирования валового дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо являются доходы, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции.
Информация об использовании валового дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо за анализируемый период представлена в таблице 2.2.5.
Таблица 2.2.5 — Информация об использовании валового дохода в 2009 – 2010 гг. по ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо
Показатели
2009
2010
Темп роста, %
Отклонение (+;-)
1. Общая сумма валового дохода, тыс. руб.
386994
344840
89,1
-42154
2. Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счёт валового дохода, тыс. руб.
3. В % к сумме валового дохода
4. Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении заготовительного предприятия, тыс. руб.
386994
344840
89,1
-42154
5. В % к сумме валового дохода
100,0
100,0
-
-
6. Сумма издержек обращения, тыс. руб.
398202
387686
97,4
-10516
7. В % к сумме валового дохода
102,9
112,4
-
+9,5
8. Сумма прибыли от реализации, тыс. руб.
-11208
-42846
382,2
-31638
9. В % к сумме валового дохода
-2,9
-12,4
-
-9,5
Данные таблицы свидетельствуют о том, что валовой доход ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо распределяется на следующее:
- уплачивается сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счёт валового дохода – снижение этой суммы и уровня взимаемых платежей положительно сказывается на конечных финансовых результатах: прибыли и рентабельности;
- следующая часть дохода, оставшегося в распоряжении предприятия идёт на покрытие издержек обращения. Снижение уровня и суммы издержек обращения увеличивает прибыль предприятия и наоборот их рост, обусловливает снижение прибыли;
- оставшаяся часть дохода и есть результат заготовительной деятельности предприятия от реализации продукции и сырья. Результат в зависимости от величин предыдущих факторов может быть положительным (прибыль) или отрицательным (убыток).
Данные таблицы 2.2.5 свидетельствуют о том, что в ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо использование валовых доходов распределилось следующим образом. В 2009 – 2010 г.г. сумма налогов и обязательных платежей отсутствовала, следователь вся сумма валового дохода, полученная коопзаготпромом оставалась в распоряжении предприятия. Сумма издержек обращения по отношению к сумме валового дохода составляла в 23002г. – 102,9%, в 2010г. 112,4%, то есть имеет место значительное повышение доли издержек обращения в валовом доходе – на 9,5%. Это в конечном итоге обусловило убыточную деятельность предприятия.
Таким образом, следует отметить, что в результате роста доли издержек обращения в валовом доходе ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо, использование валового дохода является неэффективным, так как вся его сумма идет на покрытие издержек обращение.
В таблице 2.2.6 представлена структура доходов ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо.
Таблица 2.2.6 — Динамика структуры валовых доходов ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо
Показатели
2009 год
2010 год
2010г. к 2009г.
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, %
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, %
Темп роста, %
Отклонение (+;-) по уд. весу, %
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС) и др. обязательных отчислений
2993225
99,7
2296289
99,5
76,7
-0,2
Доходы от участия в других организациях
-
-
-
-
-
-
Прочие операционные доходы
-
-
2528
0,1
-
+0,1
Внереализационные доходы
8540
0,3
7991
0,4
93,6
+0,1
Итого доходов
3001735
100,0
2306808
100,0
76,8
х
3. Резервы и пути увеличения валовых доходов заготовительной деятельности коопзаготпрома
3.1 Количественная оценка резервов роста и экономическое обоснование оптимального размера валовых доходов коопзаготпрома
В современных нестабильных условиях хозяйствования, когда имеют место высокий уровень инфляции, неустойчивость общехозяйственной конъюнктуры, конъюнктуры на рынке сельскохозяйственной продукции и рынках факторов производства, высокая степень зависимости объемов закупок продукции от природно-климатических условий, в разработке прогнозов валового дохода целесообразно идти не от общего к частному, а от частного к общему. Это позволит повысить достоверность расчетов и оперативно учитывать особенности, складывающиеся на рынке сельскохозяйственной продукции, в ходе формирования валового дохода.
Завершающим этапом прогнозирования суммы и уровней валового дохода, его качественного показателя (соотношения между полученной выгодой и понесенными расходами) является разработка конкретных мероприятий, которые должны ориентировать работников на обеспечение выполнения плана валового дохода и повышение доходности закупок и реализации сельскохозяйственных продуктов и сырья. К ним относятся следующие мероприятия:
Учет изменений, происходящих на рынке сельскохозяйственной продукции и рынках факторов производства.
Максимальное освоение товарных ресурсов сельскохозяйственной и дикорастущей продукции, животноводческого, пушно-мехового и вторичного сырья в районе деятельности заготовительного предприятия (при этом следует учитывать ограничения, которые обусловлены спросом, ресурсами, финансовыми средствами и временным фактором).
Совершенствование организационной и управленческой деятельности предприятия, систем и методов планирования, оперативного управления (адаптация организационных структур к условиям внешней среды, повышение профессионального уровня руководителей и специалистов, совершенствование информационного обеспечения и технологии управления).
Совершенствование заготовительной деятельности, предусматривающее углубление анализа и обоснование оптимальных планов валового дохода, текущих затрат и прибыли. Поиск путей повышения рентабельности заготовок и снижения их издержкоемкости должен осуществляться на всех стадиях экономической работы: при анализе, в процессе разработки планов и в ходе их выполнения.
Совершенствование коммерческой деятельности заготовительных предприятий потребительской кооперации, ассортиментной и ценовой политики. Укрепление и постоянное совершенствование хозяйственных связей с продавцами и покупателями продукции сельского хозяйства, рекламной деятельности, характера коммерческих сделок. Усиление стабильности и эффективности коммерческих сделок.
Увеличение производительности труда работников на основе внедрения средств механизации погрузочно-разгрузочных работ, а также операций по обработке сырья и переработке картофеля и плодово-овощной продукции.
Повышение эффективности использования производственных основных фондов заготовок, собственных и заемных средств.
Углубление маркетинговых исследований, т. е. мер воздействия на рынок с целью обеспечения эффективности производственно-сбытовой и научно-технической деятельности заготовительного предприятия.
Повышение качества картофеля и плодово-овощной продукции, животноводческого и пушно-мехового сырья путем их подработки, сортировки, упаковки, а также соблюдения режима хранения.
Постоянное совершенствование методологии и методов исследования экономической конъюнктуры рынка сельскохозяйственной продукции, помогающих предпринимателю (руководителю предприятия) избежать ошибок, снизить риск при принятии хозяйственных решений (методы кабинетных полевых исследований).
Проведение систематического контроля за соблюдением условий выполнения контрактов, разовых сделок по закупкам и сбыту; своевременным оформлением расчетно-платежных документов, финансовым состоянием и платежеспособностью покупателей продукции.
Совершенствование форм товародвижения отдельных видов сельскохозяйственных продуктов и сырья (осуществление приемки продукции в местах ее производства, прямых связей, необезличенных отгрузок; применение транзитных форм реализации и т. д.).
Укрепление и развитие тарного и весового хозяйства. Совершенствование лабораторного оборудования, позволяющего в установленные сроки отгружать продукцию ее потребителям, сохранить потребительскую стоимость продукции, созданной в сельскохозяйственном производстве и на заготовительных предприятиях.
В таблице 3.1.1 произведен расчет экономического обоснования размера валового дохода.
Таблица 3.1.1 — Данные для экономического обоснования оптимального размера валовых доходов для ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо
Показатели
2010 год
Заготовительный оборот в действующих ценах, тыс. руб.
1711952
Общая сумма издержек обращения, тыс. руб.
387686
Средний уровень издержек обращения в % к обороту
22,65
Из них условно-постоянные:
а) сумма, тыс. руб.
б) уровень в % к обороту
127349
7,44
Условно-переменные расходы:
а) сумма, тыс. руб.
б) уровень в % к обороту
260337
15,21
Затратоотдача, р.
22,65
Точка безубыточности (ТБ) показывает, при каком объеме заготовительного величина валового дохода покроет понесенные затраты. Это выражается формулой:
<img width=«164» height=«39» src=«ref-1_1793748701-437.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029">
где ИОпост - сумма постоянных издержек обращения;
ВД’- уровень валового дохода;
ИО
<img width=«8» height=«20» src=«ref-1_1793749138-77.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030">пер — уровень переменных издержек.
ЗОб =
<img width=«257» height=«44» src=«ref-1_1793749215-590.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031">
Критическая величина валовых доходов (ВДкрит) рассчитывается по формуле:
<img width=«158» height=«36» src=«ref-1_1793749805-380.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032">
где Кп — коэффициент покрытия, характеризующий соотношение между величиной валовых доходов и переменными издержками, вычисляемый по формуле:
<img width=«181» height=«48» src=«ref-1_1793750185-455.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">
Кп =<img width=«177» height=«44» src=«ref-1_1793750640-439.coolpic» v:shapes="_x0000_i1034">
ВД крит= <img width=«215» height=«44» src=«ref-1_1793751079-510.coolpic» v:shapes="_x0000_i1035">
Таким образом, для безубыточной деятельности ОСП Коопзаготпрома Речицкого райпо при уровне валового дохода равным уровню издержек обращения необходим заготовительный оборот в объёме не менее 1711680 тыс. руб. Тогда сумма валового дохода составит:
1711680 * 22,65 / 100 = 387695тыс. руб.
При условии, что заготовительный оборот останется неизменным, а повысится уровень валового дохода, рассчитаем необходимый его уровень:
УВД = ИО + П + О,
Где ИО – уровень издержек обращения;
П – уровень планируемой прибыли (запланирована прибыль в размере 2,5%);
О – налоги и прочие обязательные платежи от валовых доходов.
Тогда ВД = 22,65 + 2,50 + 0 = 25,15%
Следовательно, для безубыточной работы ОСП Коопзагопром Речицкого райпо необходимо достигнуть уровня валовых доходов в размере 22,65%. Для получения прибыли в размере 2,5%, уровень валового дохода должен составлять 25,15%.
3.2 Основные направления увеличения валовых доходов коопзаготпрома
В условиях конкуренции эффективность работы заготовительного предприятия, его экономическая самостоятельность и конкурентоспособность тесно связаны с выработкой и реализацией стратегии и тактики управления процессами роста валового дохода и улучшения его структуры, т.о. соотношением получаемой выгоды (прибыли) и понесенных расходов (издержек обращения).
При этом важно, чтобы все мероприятия, проводимые заготовительным предприятием по повышению роста валового дохода, способствовали увеличению целевой прибыли. В современных условиях кооперативные заготовительные предприятия (филиалы, структурные подразделения) располагают немалыми резервами увеличения валового дохода, снижения уровня издержек, повышения прибыли и рентабельности.
Поиск резервов увеличения валового дохода и прибыли следует осуществлять на всех стадиях экономической работы: в процессе разработки производственных программ, бизнес-планов и в ходе их выполнения. В условиях становления и развития рынка для наращивания валового дохода и прибыли надо использовать не только традиционные факторы экономического роста, но и новые, открытые в ходе рыночных преобразований.
Основными нетрадиционными факторами, оказывающими влияние на увеличение (уменьшение) суммы и уровня валового дохода, являются следующие:
- Использование возможностей меняющейся экономической конъюнктуры рынка сельскохозяйственных продуктов и сырья.
- Определение оптимального ассортимента закупаемых и реализуемых товаров, наиболее предпочтительного для успешной работы на рынке.
- Выработка новой философии взаимоотношений между производителями, заготовителями и покупателями сельскохозяйственных продуктов и сырья.
- Использование заготовительным предприятием возможностей рисковой деятельности.
- Инновационная политика (поиск и закупка новых сортов картофеля, овощей, плодов, ягод с более высокими потребительскими свойствами; расширение объемов экспортных поставок и т. д.).
- Достижение оптимальных объемов деятельности заготовительного предприятия.
К традиционным факторам, оказывающим влияние на увеличение (уменьшение) суммы и уровня валового дохода, относятся следующие:
- Объем и товарный состав заготовительного оборота (оборота реализации).
- Источники поступления сельскохозяйственной и дикорастущей продукции, животноводческого и вторичного сырья (сельскохозяйственные предприятия, хозяйства населения и фермерские хозяйства, промышленные, торговые и другие предприятия).
- Звенность и пути товародвижения (складской и транзитный обороты, прием продукции непосредственно на сельскохозяйственных предприятиях и т. д.).
- Сроки хранения и качество закупаемой и реализуемой сельскохозяйственной продукции.
- Территориальное размещение сельскохозяйственных и заготовительных предприятий (специализация, концентрация, кооперация и агропромышленная интеграция).
- Состояние материально-технической базы и степень ее технической оснащенности.
- Эффективность управления и др.
В условиях рыночной экономики успех в конкурентной борьбе заготовительного предприятия (объединения, отрасли) в значительной степени обусловлен рациональным (оптимальным) соотношением показателей «объемы — издержки — прибыль». Это соотношение изучается с целью исследования комплекса причинно-следственныхвзаимосвязей важнейших показателей хозяйственной деятельности предприятия, научного обоснования управленческих решений. Однако следует иметь в виду, что успех предпринимательства в заготовительной отрасли потребительской кооперации зависит в основном от двух факторов: объема, товарного состава и качества закупаемых и реализуемых сельскохозяйственных продуктов и сырья; рационального использования ресурсов.
Следовательно, основным источником получения дополнительных доходов и прибыли, снижения издержкоемкости заготовительного процесса является увеличение физического объема заготовительного оборота за счет более полного освоения товарных ресурсов сельскохозяйственной и дикорастущей продукции, животноводческого, пушно-мехового и вторичного сырья с непременным учетом ограничений по спросу и ресурсных ограничений.
Рост физического объема закупок сельскохозяйственных продуктов и сырья, как правило, при прочих неизменных условиях увеличивает валовые доходы и прибыль, снижает общий уровень заготовительных издержек за счет экономии условно-постоянных расходов, следовательно, повышает рентабельность заготовительного оборота.
Следует иметь в виду, что рост заготовительного оборота в денежном выражении в кооперативных заготовительных организациях может осуществляться не только за счет увеличения физического объема закупок, но и за счет повышения качества закупаемой и реализуемой продукции, увеличения в закупках картофеля и плодово-овощной продукции доли ранних сортов картофеля, овощей с повышенными вкусовыми качествами, которые на рынке сельскохозяйственной продукции имеют повышенный спрос, а следовательно, и цену.
Сроки закупок сельскохозяйственных продуктов и сырья, особенно овощей, плодов, картофеля, оказывают существенное влияние на величину валового дохода, прибыли и уровень рентабельности. В основу расчета данного фактора положены фактические плановые объемы закупок, в том числе ранней продукции, средние закупочные цены 1 т поздней и ранней продукции, плановый уровень валового дохода в процентах к обороту.
Рост заготовительного оборота в денежном выражении за счет улучшения качества является одним из главных источников дополнительных доходов, средством снижения издержкоемкости заготовок картофеля за счет экономии условно-постоянных и условно-переменных расходов (расходы по транспортировке, хранению, подработке, упаковке товаров; заработной плате, начисляемой по расценкам, установленным за единицу продукции).
Другими традиционными факторами, которые оказывают влияние на валовой доход, являются следующие: материально-техническая база и степень ее технологической оснащенности; источники поступления сельскохозяйственной продукции; уровень специализации, концентрации и агропромышленной интеграции отраслей сельского хозяйства; территориальное размещение заготовительного предприятия; плотность заготовок картофеля, плодово-овощной продукции и др.
Заготовительные предприятия как хозяйствующие субъекты, функционирующие на рынке постоянно, сталкиваются с необходимостью формировать ассортимент продуктов и сырья из большего количества видов сельскохозяйственной и дикорастущей продукции. При этом следует иметь в виду, что каждый вид сельскохозяйственных продуктов и сырья должен в процессе реализации создавать выгоду, т. е. валовые доходы должны непременно покрывать расходы по закупкам и реализации и обеспечивать получение прогнозной прибыли. Опыт работы кооперативных заготовительных предприятий свидетельствует, что в каждой конкретной ситуации на рынке сельскохозяйственной продукции все товары условно можно разделить на группы высокого, среднего и низкого уровней доходности и рентабельности.
Однако следует иметь в виду, что закупка сельскохозяйственной и дикорастущей продукции того или иного вида сама по себе не означает еще высокой доходности и рентабельности.
Увеличению доходов и прибыли, повышению рентабельности заготовительного предприятия способствует рост объемов реализации сельскохозяйственной и дикорастущей продукции, животноводческого, пушно-мехового, лекарственного и вторичного сырья, обусловленный увеличением числа новых покупателей, оборачиваемости товаров, снижением цен и стоимости самого процесса реализации.
Следовательно, одним из основных вопросов ассортиментной политики является определение оптимального набора видов продуктов и сырья, наиболее предпочтительного для успешной работы на рынке сельскохозяйственной продукции и обеспечивающего экономическую эффективность хозяйственной деятельности заготовительного предприятия (объединения, отрасли).
Таким образом, существенное место в управлении доходностью и прибыльностью заготовительного предприятия занимает сбытовая политика, которая включает организацию оптимальной заготовительной сети (картофелехранилища, склады); определение маршрутов оптимального товародвижения; организацию транспортировки, работы по отгрузке и погрузке, подготовке к проведению переговоров по сделке купли-продажи; заключение контрактов, контроль за их исполнением и т. д.
В условиях рынка хозяйственная деятельность заготовительного предприятия должна быть направлена на повышение валового дохода и прибыли для себя, а также производителей и покупателей сельскохозяйственной продукции. Следует особенно подчеркнуть, что заключенные сделки имеют успех только тогда, когда три стороны (производитель, посредник и покупатель) с уважением относятся друг к другу и имеют общие взгляды. От сделки должны выигрывать три стороны, получая доход, возмещающий расходы и обеспечивающий прибыль.
Например, если у заготовительного предприятия имеется несколько предложений по закупке сельскохозяйственной продукции по одинаковой цене, то, как правило, выбирается предложение того партнера, с которым установлены надежные долгосрочные деловые отношения, которые в прошлом помогали в решении возникающих проблем.
Успех деятельности сельскохозяйственных, промышленных, заготовительных, торговых и других предприятий агропромышленного комплекса, особенно на микроуровне, во многом предопределяется строгим соблюдением принципа общественного сотрудничества и координации посредством взаимного приспособления к постоянно меняющейся рыночной среде. Этим и определяется новая философия взаимоотношений предприятий регионального агропромышленного комплекса в условиях рынка.
Заготовительные предприятия потребительской кооперации в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с множеством факторов вероятностного характера, т. е. работают в условиях неопределенности, когда экономические решения основываются на ожиданиях. Возможность получения доходов, обеспечивающих возмещение расходов по закупке и сбыту продукции и получение ожидаемой прибыли, побуждает руководителей предприятий, фирм искать более эффективные способы сочетания ресурсов, применять организационные нововведения, идти на оправданный риск. При этом ожидаемые выгоды, если не предугадать реальный исход событий, могут обернуться убытками.
Следовательно, задача предпринимателя состоит в том, чтобы оценить неопределенность, попытаться минимизировать ее, расширить область управляемого риска и тем самым добиться повышения шансов на получение высокой прибыли.
Каждому виду хозяйственной деятельности присущи свои риски, обусловленные назначением, целевыми установками, функциональными зависимостями и особенностями осуществления отдельных операций.
Хозяйственная деятельность заготовительных предприятий представляет собой совокупность отдельных коммерческих сделок. Известны наиболее характерные виды рисков, связанные со следующими ситуациями:
Надежностью положения производителя сельскохозяйственной продукции на рынке сельскохозяйственных продуктов и сырья.
Составлением договоров и формированием договорных обязательств (договорной риск).
Реализацией товаров на рынке (установлением отпускной цены, определением времени продажи, вида расчета и т.д.).
Перевозкой товаров (транспортный риск).
Платежеспособностью покупателей.
Колебанием валютного курса.
Хранением сельскохозяйственной продукции и сырья.
Организацией работы предприятия и отношением работников к результатам труда.
Вероятность получения дохода и ожидаемой прибыли от осуществления рискового проекта зависит от положения самого предприятия, его готовности идти на риск, положения предприятий-конкурентов, активности и эффективности деятельности партнеров.
Готовность заготовительного предприятия идти на риск характеризуется следующими группами показателей: ликвидностью, платежеспособностью, финансовой устойчивостью, рентабельностью и коммерческой активностью.
Коммерческая сделка может стать эффективной, если она удовлетворяет следующим требованиям:
Приемлемые затраты, сроки поставки и реализации продукции.
Явное превосходство желательных результатов над нежелательными.
Учет всех известных ограничений, связь с прошлым и продолжение в будущем.
Стержневым звеном формирования ассортиментной политики заготовительного предприятия является инновационная деятельность, которая дает ему существенные преимущества по сравнению с конкурентами и увеличивает в конечном счете доходность и прибыльность хозяйственной деятельности. При этом следует помнить, что инновация в любой хозяйственной деятельности, в том числе и заготовках, несет в себе большую долю риска.
Мотивы инновационных введений могут быть внешними и внутренними:
Внешние — развитие научно-технического прогресса в отраслях и производствах агропромышленного комплекса (АПК), необходимость приспособления к структурным изменениям АПК, сглаживания конъюнктурных колебаний и др.
Внутренние — стремление увеличить объемы закупок и реализации, рыночную долю и конечную доходность и прибыльность; обеспечить выход на новый для заготовительного предприятия рынок; уменьшить риск; повысить конкурентоспособность на рынке и т. д.
Применительно к заготовительному предприятию потребительской кооперации можно выделить три типа инноваций:
Во-первых, поиск, закупка и реализация новых сортов картофеля, овощей, плодов и ягод с более высокими потребительскими свойствами по сравнению с ранее и ныне продаваемыми.
Во-вторых, освоение новых источников закупок товаров, внедрение новых методов реализации, оказания дополнительных услуг и др.
В-третьих, организационно-управленческие новшества.
При наличии инноваций первого типа прирост дохода и прибыли обеспечивается расширением объема закупок и реализации сельскохозяйственной продукции и сырья и их более высокой рентабельностью.
Второй тип инноваций, как правило, не сопровождается ростом рентабельности (возможно даже ее снижение), но создает условия для увеличения прибыли благодаря росту заготовительного оборота и оборота по реализации.
Результатом внедрения инноваций в организационно-управленческой сфере должны стать рост производительности труда работников, ускорение оборачиваемости товаров, повышение эффективности использования всех ресурсов, снижение издержек обращения.
Размеры заготовительного предприятия потребительской кооперации являются одним из долгосрочных факторов, оказывающих влияние на величину валового дохода, прибыли, издержкоемкости и рентабельности.
Группировка коопзаготпромов Белкоопсоюза по объему заготовительного оборота, произведенная профессором Белорусского торгово-экономического университета потребительской кооперации Писаренко Н.П. в доперестроечный период, показывает, что по мере роста заготовительного оборота, в среднем, на один коопзаготпром сначала наблюдается значительное снижение уровня издержек обращения, но затем по мере увеличения объема заготовительной деятельности уровень издержек обращения начитает расти, и следовательно в валовом доходе уменьшается пропорция между полученной выгодой и понесенными расходами, т.е. ухудшается качественный показатель валового дохода. Это происходит потому, что крупные коопзаготпромы не всегда обеспечивают превосходство в росте прибыли, поскольку более высокими темпами растут постоянные издержки, а из переменных — транспортные расходы.
Оптимальным размером заготовительного предприятия следует считать тот, который позволит приблизиться к оптимальному уровню рентабельности. Для максимизации прибыли заготовительное предприятие выбирает такой объем заготовительного оборота, при котором предельный доход равен предельным издержкам.
Важным источником получения дополнительного дохода и прибыли является максимально возможное использование руководителем заготовительного предприятия благоприятной ситуации на рынке сельскохозяйственной продукции.
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по финансам
Реферат по финансам
Деятельность и функции налоговых органов
3 Сентября 2013
Реферат по финансам
Использование собственных и привлеченных денежных средств финансирования инвестиций в развитие
3 Сентября 2013
Реферат по финансам
Сравнительная характеристика финансовой системы Болгарии и России
15 Июля 2015
Реферат по финансам
Повышение эффективности использования заемного капитала на материалах ТОО Сельпром
3 Сентября 2013