Реферат: Земельные ресурсы и плата за землю

--PAGE_BREAK--Общая земельная площадь и распределение сельхозугодий в Украине и АР Крым по состоянию на 01.01.2010 года



Общаяплощадь Украины составляет 60354,8 тыс.га, что составляет 5,7% территории Европы и0,44%территории мира. Площадь сельхозугодий составляет 41569,4тыс.гаили 68,9%, в этой категории пашни занимают 53,8%, сенокосы 4%, пастбища 9,1%, а доля многолетних насаждений 1,5%, прочие угодья в сельхозугодиях составляют 2,1%. Общая площадь земельного фонда АР Крым 2694,5 тыс.га, что составляет 4,5% всех земель Украины. Сельхозяйственные угодья в Крыму занимают 1824,6 тыс.га, что составляет 4,4% величины сельхозугодий Украины Большая часть сельхоз-угодий Крыма (69,9%) занята пашней, на втором месте по доле пастбища.

Украина обладает самым большим в Европе земельным фондом, а размер сельхозугодий близок к 70%. По уровню обеспеченности пашней Украина занимает одно из первых мест в Европеи составляет 0,71 га на одного жителя (для сравнения: в Великобритании — <metricconverter productid=«1 кв. метр» w:st=«on»>0,12 га, в Германии — <metricconverter productid=«1 кв. метр» w:st=«on»>0,20 га, в среднем по Европе — <metricconverter productid=«1 кв. метр» w:st=«on»>0,26 га, в мире — <metricconverter productid=«1 кв. метр» w:st=«on»>0,29 га) В АР Крым данный показатель составляет <metricconverter productid=«1 кв. метр» w:st=«on»>0,80 га.

Для Украины характерен высокий уровень освоения территории. Наибольший уровень имеют западные и центральные области, Донбасс и Приднепровье. В Степной и Лесостепной зонах уровень распаханности превышает 70%. Это вызывает развитие сильных эрозионных процессов, причем в степных областях земли подвергаются как водной, так и ветровой эрозиям. Доля эродированных земель постоянно возрастает и достигла уже 37 % пашни. Из каждого гектара земли ежегодно смывается от 5 до <metricconverter productid=«1 кв. метр» w:st=«on»>25 м3 почвы, в основном верхнего, наиболее плодородного слоя, что приводит к уменьшению урожайности на 30–70 % и к снижению качества сельскохо-зяйственной продукции. На наиболее эродированных землях стоимость проведения противоэрозионных мероприятий настолько велика, что их целесообразно перевести в категорию несельскохозяйственных, прежде всего лесных земель.

Значительная часть пахотных земель Украины располагается по склонам балок, речных долин, возвышенностей, предгорий и гор. На полях с уклоном поверхности свыше 2–3 градуса при непрерывной обработке развивается эрозия. Процессами водной эрозии у нас в стране затронуты десятки тысяч гектаров пашни. В засушливых районах страны — на востоке, развивается ветровая эрозия — выдувание почв. В этих районах часто возникают пыльные бури. Причинами уменьшения площади сельхозугодий являются нарушение и деградация почвенного покрова, нарушения земель в результате добычи полезных ископаемых, проведения строительных и геологоразведочных работ, отвод земель под застройку городов, поселков и промышленных предприятий.

В Украине, как и в мировом масштабе, основной причиной деградации и истощения земельных ресурсов является неправильное и неконтролируемое землепользование.

В связи с экономическими реформами, которые проводятся в Украине, изменяется состав землепользователей. До <metricconverter productid=«1 кв. метр» w:st=«on»>1990 г. очень высокой была доля государственного сектора: совхозов и колхозов (которые фактически были государственными предприятиями), промышленных, транспортных и других несельскохозяйственных предприятий и учреждений и только немногим более 4 % земель использовались как приусадебные. С <metricconverter productid=«1 кв. метр» w:st=«on»>1991 г. начался процесс передачи земли в пользование, а с принятием соответствующего законодательства и в собственность фермерским хозяйствам. Процесс приватизации земли будет продолжаться, и в государственной собственности должны остаться только те угодья, которые необходимы для выполнения общегосударственных функций (земли под предприятиями государственной промышленности, важнейшими путями, водными и природоохранными объектами). Прочие перейдут в частную, коммунальную, кооперативную и другие формы собственности Для того чтобы новые собственники рационально использовали землю, необходимо создать новый детальный земельный кадастр, собрать достоверные сведения о размерах и качестве почв, их плодородии, хозяйственном использовании и оценить их стоимость.
Глава 3.
Плата за землю
Использование земли в Украине является платным и определялось Законом Украины от 03.07.92 N2535-XII «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).

С 01.01.2011 года размеры и порядок платы за использование земельных ресурсов, а также ответственность плательщиков и контроль за правильностью исчисления и взимания земельного налога определяются Налоговым Кодексом Украины с изменениями, внесенными Законом

N 2856-VI (2856-17) от 23.12.2010 года. {2}

Согласно раздела XIII Налогового Кодекса «Плата за землю»плательщиками налога являются:

— владельцы земельных участков, земельных долей (паев);

— землепользователи.

Объектами налогообложения являются:

— земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;

— земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Базой налогообложения является:

— нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, установленного в соответствии с порядком, установленным настоящим разделом;

— площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

Ставки налога за один гектар сельскохозяйственных угодий предоставленных в установленном порядке и используемые по целевому назначению, в том числе военными сельскохозяйственными предприятиями, независимо от того, к какой категории земель они отнесены, а также ставки налога за один гектар нелесных земель, предоставленных в установленном порядке и используются для нужд лесного хозяйства, устанавливаются в процентах от их нормативной денежной оценки (независимо от местонахождения) в таких размерах:

— для пашни, сенокосов и пастбищ — 0,1;

— для многолетних насаждений — 0,03.

Налогообложение земельных участков, предоставленных на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения) осуществляется как составляющая платы за специальное использование лесных ресурсов и определяется налоговым законодательством.

Статьей 274 Кодекса определяются ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от место-нахождения)

Ставка налога за земельные участки, (за исключением сельскохозяйст-венных угодий, земель лесохозяйственного назначения) нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере 1 процента от их нормативной денежной оценки.

Согласно статьи 275 Налогового Кодекса, ставки налога за земельные участки, расположенные в границах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливаются в таких размерах:





В населенных пунктах, отнесенных Кабинетом Министров Украины к курортным, к ставкам налога, применяются следующие коэффициенты:

— на южном побережье Автономной Республики Крым — 3;

— на юго-восточном побережье Автономной Республики Крым — 2,5;

— на западном побережье Автономной Республики Крым — 2,2;

— на Черноморском побережье Николаевской, Одесской и Херсонской областей — 2;

— в горных и предгорных районах Закарпатской, Львовской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей — 2,3, кроме населенных пунктов, в соответствии с законодательством отнесены к категории горных;

— на побережье Азовского моря и в других курортных местностях — 1,5.

Ставки налога за земельные участки (за исключением сельскохозяйственных угодий и земель лесного фонда) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы, исходя из ставок налога, функционального использования и местонахождения земельного участка, но не более трехкратного размера этих ставок налога, с учетом коэффициентов, установленных Кабинетом Министров Украины для курортных регионов.

Статьей 276 Налогового Кодекса определены некоторые особенности установления ставок земельного налога:

— (276.1) налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), занятые жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, используемых без получения прибыли гаражно-строительными, дачно-строительными и садоводческими товариществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц, а также за земельные участки, предоставленные для нужд сельско-хозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, занятых производственными, культурно-бытовыми, хозяйствен-ными и другими зданиями и сооружениями, взимается в размере 3 процентов суммы земельного налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 Кодекса.

-(276.2) налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, взимается в пятикратном размере налога, исчислен-ного в соответствии с статей 274 и 275 Налогового Кодекса.

-(276.3) налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и объектах историко-культурного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, взимается в размере, определенном согласно статьям 274 и 275 настоящего Кодекса с применением следующих коэффициентов:

— международного значения — 7,5;

— общегосударственного значения — 3,75;

— местного значения — 1,5.

-(276.4) налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), предоставленные для железных дорог в пределах полос отвода, для горнодобывающих предприятий для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также за водоемы, предоставленные для производства рыбной продукции, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 Налогового Кодекса.

-(276.5) в случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, в том числе указанным в пунктах 276.1 и 276.4 настоящей статьи, другим субьектам, налог за площади, предоставляемые в аренду, исчисляется в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса от нормативной денежной оценки, определенной с учетом применения соответствующего коэффициента функционального использования этих площадей в зависимости от вида экономической деятельности арендатора, и статьи 275 настоящего Кодекса.

-(276.6) налог за земельные участки (в пределах и за пределами населенных пунктов), предоставленные для размещения объектов энергетики, производящих электрическую энергию из возобновляемых источников энергии, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274, 275, 278, 279 и 280 Кодекса.

Статьей 277 устанавливаются ставки налога за земельные участки несельскохозяйственных угодий, расположенных за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена:

— ставка налога за один гектар несельскохозяйственных угодий, занятых хозяйственными постройками (сооружениями), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

— ставка налога за земельные участки, предоставленные садоводческим обществам, в том числе занятые садовыми и / или дачными домами физических лиц, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Статьей 278 устанавливаются ставки налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расположенные за пределами населенных пунктов:

-(278.1) ставка налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта (кроме земель железнодорожного транспорта в пределах полос отвода), связи, энергетики, а также предприятиям и организациям, осуществляющим эксплуатацию линий электропередач (кроме сельскохозяйственных угодий и земель лесного фонда), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

-(278.2) ставка налога за земельные участки, предоставленные для железнодорожного транспорта в пределах полос отвода, военным формированием, созданным в соответствии с законами Украины, которые не содержатся за счет государственного или местных бюджетов, подразделениям Вооруженных Сил Украины, которые осуществляют хозяйственную деятельность, устанавливается в размере 0,02 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

-(278.3) ставка налога за земельные участки, предоставленные для предприятий промышленности, занятые землями временной консервации (деградированные земли), устанавливается в размере 0,03 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Налоговый Кодекс устанавливает ставки налога за земельные участки, переданные в собственность или предоставленные в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (статья 279), землях водного фонда и лесохозяйственного назначения (статья 280), расположенных за пределами населенных пунктов и нормативно-денежная оценка которых не проведена:

-(279.1) ставка налога за земельные участки, переданные в собственность или предоставлены в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (кроме cельскохозяйственных угодий и лесных земель), нормативно — денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

— ставка налога за земельные участки на землях водного фонда устанавливается в размере 0,3 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

— ставка налога за земельные участки на землях водного фонда, а также за земельные участки лесного фонда, занятых производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Статьей 281 Налогового Кодекса определяются льготы по уплате налога для физических лиц. От уплаты налога освобождаются:

— инвалиды первой и второй группы;

— физические лица, воспитывающие троих и более детей в возрасте до 18 лет;

— пенсионеры (по возрасту);

— ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

— физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.

Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотрено для соответствующей категории физических лиц и распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в рамках предельных норм:- для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2 гектара;

— для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок) в селах — не более 0,25 гектара, в поселках — не более 0,15 гектара, в городах — не более 0,10 гектара;

— для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 гектара;

— для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 гектара;

— для ведения садоводства — не более 0,12 гектара.

Статьей 282 Налогового Кодекса установлены льготы по уплате налога для юридических лиц. От уплаты налога освобождаются:

— заповедники, в том числе историко-культурные, национальные природные парки, заказники (кроме охотничьих), парки государственной и коммунальной собственности, региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, памятники природы, заповедные урочища и парки-памятки садово-паркового искусства;

— опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;

— органы государственной власти и органы местного самоуправления, органы прокуратуры, заведения, учреждения и организации, специализированные санатории Украины для реабилитации, лечения и оздоровления больных, военные формирования, образованные в соответствии с законами Украины, Вооруженные Силы Украины и Государственная пограничная служба Украины, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов;

— детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины независимо от их подчиненности, в том числе детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины, которые находятся на балансе предприятий, учреждений и организаций;

— религиозные организации Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и других зданий, необходимых для обеспечения их деятельности, а также благотворительные организации, созданные в соответствии с законом, деятельность которых не предусматривает получение доходов;

— санаторно-курортные и оздоровительные учреждения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;

— общественные организации инвалидов Украины, предприятия и организации, основанных общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов и являются их полной собственностью, где в течение предыдущего календарного месяца количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, которое предоставляется Комиссией по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов согласно Закону Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».

В случае нарушения требований этой нормы указанные общественные организации инвалидов, их предприятия и организации обязаны оплатить суммы налога за соответствующий период, проиндексированные с учетом инфляции, а также штрафные санкции согласно законодательству;

— дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от форм собственности и источников финансирования, учреждения культуры, науки, образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов;

— предприятия, учреждения, организации, общественные организации физкультурно-спортивной направленности, в том числе аэроклубы и авиационно-спортивные клубы Общества содействия обороне Украины, — за земельные участки, на которых размещены спортивные сооружения, используемые для проведения всеукраинских, международных соревнований и учебно-тренировочного процесса сборных команд Украины по видам спорта и подготовки спортивного резерва, базы олимпийской и паралимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины;

— на период действия фиксированного сельскохозяйственного налога владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога;

— вновьсозданные фермерские хозяйства в течение трех лет, а в трудонедостаточных населенных пунктах — в течение пяти лет со времени передачи им земельного участка в собственность.

Законодатель в статье 283 Налогового Кодекса определил земельные участки, не подлежащие налогообложению.

Не уплачивается налог за:

— сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных в соответствии с законом такими, что подверглись радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненных сельскохозяйственных угодий, на которые введены ограничения по ведению сельского хозяйства;

— земли сельскохозяйственных угодий, находящихся во временной консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения;

— земельные участки государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков, используемые для испытания сортов сельскохозяйственных культур;

— земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования — земли под проезжей частью, обочиной, земляным полотном, декоративным озеленением, резервами, кюветами, мостами, искусственными сооружениями, тоннелями, транспортными развязками, водопропускными сооружениями, подпорными стенками, шумовыми экранами, очистными сооружениями и расположенными в пределах полос отвода иными дорожными сооружениями и оборудованием, а также земли, находящиеся за пределами полос отвода, если на них размещены сооружения, обеспечивающие функционирование автомобильных дорог, а именно:

а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные сооружения и насаждения, противолавинные и противоселевые сооружения, улавливающие съезды, защитные насаждения, шумовые экраны, очистительные сооружения;

б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, склады, гаражи, резервуары для хранения горюче-смазочных материалов, комплексы для взвешивания крупногабаритного транспорта, производственные базы, искусственные и другие сооружения, находящиеся в государственной собственности, собственности государственных предприятий или собствен-ности хозяйственных обществ, в уставном капитале которых 100 процентов акций (долей, паев) принадлежит государству;

— земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовимы коллекциями и рассадниками многолетних плодовых насаждений;

— земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев.

Статьей 284 Кодекса определены некоторые особенности применения льготного налогообложения.

Верховная Рада Автономной Республики Крым, областные, городские, поселковые и сельские советы могут устанавливать льготы по земельному налогу, уплачиваемому на соответствующей территории: частичное освобождение на определенный срок, уменьшение суммы земельного налога только за счет средств, зачисляемых в соответствующие местные бюджеты.

Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка данные о предоставленных льготах по уплате земельного налога юридическим и / или физическим лицам.

Новые изменения по указанной информации предоставяются до 1 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом, в котором произошли указанные изменения.

Если право на льготу у плательщика возникает в течение года, то он освобождается от уплаты налога начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право. В случае утраты права на льготу в течение года налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено это право.

Если налогоплательщики, которые пользуются льготами по уплате налога, сдают в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под такими строениями (их частями) оплачивается на общих основаниях с учетом придомовой территории.

Настоящая норма не распространяется на бюджетные учреждения в случае предоставления ими зданий, сооружений (их частей) в пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям.

Налоговым Кодексом определен базовый налоговый (отчетный) период для платы за землю и определен порядок ее исчисления.

Базовым налоговым (отчетным) является календарный год,который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь созданных предприятий и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и / или пользования на новые земельные участки может быть меньше 12 месяцев).

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.

Соответствующие органы исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, по запросу соответствующего органа государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка, предоставляют информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Подача такой декларации освобождает от обязанности подачи ежемесячных деклараций.

При предоставлении первой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней представляется справка (выписка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка представляется в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.

Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно новую налоговую декларацию, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным, что освобождает его от обязанности представления налоговой декларации до 1 февраля текущего года.

По новоотведенным земельным участкам или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

Начисление физическим лицам сумм налога производится органами государственной налоговой службы, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по установленной форме.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим владельцем за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный земельный участок, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у нового владельца возникло право собственности.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года орган государственной налоговой службы направ-ляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждому из следующих лиц:

1) в равных частях — если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделена в натуре, либо одному из таких лиц-собственников, определенному по их согласию, если иное не установлено судом;

2) пропорционально принадлежащей доле каждого лица — если здание находится в общей долевой собственности;

3) пропорционально принадлежащей доле каждого лица — если здание находится в общей совместной собственности и разделена в натуре.

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания, находящегося в их пользовании, с учетом придомовой территории.

Юридическое лицо уменьшает налоговые обязательства по земельному налогу на сумму льгот, предоставляемых физическим лицам в соответствии с пунктом 281.1 статьи 281 Налогового Кодекса за земельные участки, находящиеся в их собственности или постоянном пользовании и входят в состав земельных участков такого юридического лица.

Указанный порядок распространяется на определение налоговых обязательств по земельному налогу юридическим лицам за земельные участки, отведенные в порядке, установленном Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» для бесплатной парковки (хранения) легковых автомобилей, которыми управляют инвалиды с поражением опорно-двигательного аппарата, члены их семей, которым в соответствии с порядком обеспечения инвалидов автомобилями передано право управления автомобилем, и законные представители недееспособных инвалидов или детей-инвалидов, которые перевозят инвалидов (детей-инвалидов) с поражением опорно-двигательного аппарата.

Срок уплаты налога на землю определен статьей 287 Налогового Кодекса.

Собственники земли и землепользователи платят плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком плата за землю уплачивается за фактический период нахождения земли в собственности или пользовании в текущем году.

Учет физических лиц — плательщиков налога и начисления соответствующих сумм проводятся ежегодно до 1 мая.

Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождение земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в новой отчетной налоговой декларации, в том числе за вновь отведенные земельные участки, уплачивается собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

Налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Физическими лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может уплачиваться через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о приеме налоговых платежей. Форма квитанции устанавливается в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, в том числе указанным в пунктах 276.1, 276.4 статьи 276 Кодекса, налог за площади, предоставляемые в аренду, исчисляется с даты заключение договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей).

Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме платит в бюджет налог по площади под такими помещениями (их частями) на основе пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

Статья 288 Налогового Кодекса определяет и урегулирует вопросы платы за аренду земельных участков.

Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, которые заключают договоры аренды земли, должны до 1 февраля представлять органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договора аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий орган государственной налоговой службы о заключении новых, внесение изменений в существующие договора аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.

Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.

Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду.

Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются

в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором.

Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, причем годовая сумма платежа:

не может быть меньше:

— для земель сельскохозяйственного назначения — размера земельного налога, устанавливаемого настоящим разделом;

— для других категорий земель — трехкратного размера земельного налога, устанавливаемого настоящим разделом;

не может превышать:

а) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, производящих электрическую энергию из возобновляемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения, базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции, электрические сети), — 3 процента нормативной денежной оценки;

б) для других земельных участков, предоставленных в аренду, — 12 процентов нормативной денежной оценки;

может быть больше предельного размера арендной платы, чем указанный в подпункте а) и б) в случае определения арендатора на конкурентных началах.

Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.

Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяется соответственно требованиям статей 285-287 Налогового Кодекса.

Статьей 289 Кодекса предусматривается индексация нормативной денежной оценки земель.

Для определения размера налога и арендной платы спользуется нормативная денежная оценка земельных участков.

Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков.

Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, определяемый по формуле:
Кi= [I— 10]: 100,
где I— индекс потребительских цен за предыдущий год.

В случае если индекс потребительских цен не превышает 110 процентов, такой индекс применяется со значением 110.

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.

Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, Совет министров Автономной Республики Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позднее 15 января текущего года обеспечивают информирование центрального органа государственной налоговой службы и собственников земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель.

Плата за землю зачисляется в соответствующие местные бюджеты в порядке, определенном Бюджетным Кодексом Украины для платы за землю на соответствующий год.

В разделе 6 главы ХХ «Переходные Положения» Налогового Кодекса отражены некоторые особенности взимания земельного налога:

1. В течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015, резиденты — субъекты космической деятельности, получившие лицензию на право ее осуществления и участвующих в реализации таких договоров (соглашений), освобождаются от уплаты земельного налога за земельные участки производственного назначения согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины.

2. До 1 января 2016 освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения, подпадающих под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии авиастроительной промышленности», земельные участки которых непосредственно используются для целей производства конечной продукции, а именно:

летательных аппаратов, их корпусов, двигателей, включая места, предназначенные для их хранения (склады, ангары, места для отстаивания), посадочно-взлетные полосы, а также места, в которых расположены пункты заправки (дозаправки) моторных летательных аппаратов и контроля над полетами.

3. До 1 января 2016 освобождаются от уплаты земельного налога субъекты кинематографии (производители национальных фильмов), перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, за земельные участки, используемые для обеспечения производства национальных фильмов.

4. До 1 января 2016 освобождаются от уплаты земельного налога субъекты судостроительной промышленности, определенные в соответствии со статьей 1 Закона Украины «О мерах по государственной поддержке судо-строительной промышленности в Украине».

Необходимо обратить внимание налогоплательщиков, что статьей 126 Налогового Кодексапредусмотрена ответственность за несвоевременную уплату налога за землю в виде штрафных санкций. В случае если налогопла-тельщик не уплачивает суммы самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, определенных Кодексом, такой налого-плательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

— за несвоевременную оплату налога (дополнительно к основному платежу и пене) начисляется штрафная санкция, размер которой зависит от сроков просрочки. Так, при задержке платежа до 30 календарных дней, гражданин обязан уплатить штраф в размере 10 процентов от суммы долга, при задержке от 30 до 90 дней — 20 процентов, при задержке более 90 дней уплачивается штраф в размере 50 % от суммы долга.

-за каждый день просрочки платежа начисляется пеня;

 Таким образом, чем дольше не производится оплата налога, тем ощутимее будет сумма платежа.

Необходимо также отметить, что плательщики платы за землю несут ответственность, предусмотренную статьями 140 и 141 Земельного Кодекса Украины которыми предусматривается ответственность за систематическую неуплату земельного налога или арендной платы в виде прекращение права собственности на земельный участок или права пользования земельным участком.

Таким образом, халатное отношение к своим обязанностям по уплате налога за землю может привести не только к дополнительным материальным затратам в виде штрафных санкций и пени, но и к реальному шансу лишения прав на принадлежащую землю.




    продолжение
--PAGE_BREAK--