Реферат: Финансовое состояние предприятия

<background id="_x0000_s1025" o:bwmode=«white» o:targetscreensize=«1024,768»><fill src=«85439.files/image002.jpg» o: type=«frame»>--PAGE_BREAK--Ссудный капитал передается предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей, облигационных займов.
Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной основе, так и на возвратной основе. Как правило, они выдаются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение.
Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в банке и в кассе предприятия.
Предприятие, заботясь о своей финансовой устойчивости и стабильном месте в рыночном хозяйстве, распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и во времени. Углубление этих процессов приводит к усложнению финансовой работы, использованию в практике специальных финансовых инструментов.
1.2.5 Финансовый механизм предприятия Управление финансами предприятия осуществляется с помощью финансового механизма.
Финансовый механизм предприятия — это система управления финансами предприятия в целях достижения максимальной прибыли.
Система управления финансами включает в себя:
<line id="_x0000_s1027" from=«4941,6174» to=«6021,7434» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1028" from=«4941,6174» to=«6021,7974» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1029" from=«4941,6174» to=«6021,7074» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1030" from=«4941,6174» to=«6021,6534» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1031" from=«4941,6174» to=«6021,6174» o:allowincell=«f»><img width=«79» height=«130» src=«dopb299552.zip» v:shapes="_x0000_s1026 _x0000_s1027 _x0000_s1028 _x0000_s1029 _x0000_s1030 _x0000_s1031">Финансовые методы                       финансовое планирование
финансовый учет
финансовый анализ
финансовое регулирование
финансовый контроль
Финансовые инструменты существуют различные подходы к трактовке понятия “финансовые инструменты”. В наиболее общем виде под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого предприятия (табл.1).

Таблица 1.
Виды финансовых активов и финансовых обязательств
Финансовые инструменты подразделяются на первичные (денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям) и вторичные, или производные (финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы).
Существует и более упрощенное понимание сущности понятия “финансовый инструмент”. В соответствии с ним выделяют три категории финансовых инструментов: денежные средства (средства в кассе и на расчетном счете, валюта), кредитные инструменты (облигации, форвардные контракты, фьючерсы, свопы и др.) и способы участия в уставном капитале (акции и паи).
Правовое обеспечение управления финансами.
Информационно-методическое обеспечение управления финансами.
Задачи и содержание финансовой работы на предприятии.
Любой бизнес начинается с постановки и ответа на следующие три ключевых вопроса:
— каковы должны быть величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?
— где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?
— как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?
Решаются эти вопросы в рамках финансового менеджмента, являющегося одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием. Логика ее функционирования представлена на рис.1.
<img width=«12» height=«39» src=«dopb299553.zip» v:shapes="_x0000_s1032">
<img width=«2» height=«446» src=«dopb299554.zip» v:shapes="_x0000_s1033"><img width=«326» height=«2» src=«dopb299555.zip» v:shapes="_x0000_s1034">Информационный поток
<rect id="_x0000_s1035" o:allowincell=«f»><img width=«614» height=«242» src=«dopb299556.zip» v:shapes="_x0000_s1035">
УПРАВЛЯЮЩАЯ ПОДСИСТЕМА
Организационная
структура финансового
управления
Кадры
финансового
подразделения
Финан-совые
инстру-менты
Финан-совые
методы
Информация
финансового
характера
Технические средства
управления
финансами
<img width=«12» height=«33» src=«dopb299557.zip» v:shapes="_x0000_s1036">Процесс управления
<line id="_x0000_s1039" from=«246.15pt,4.15pt» to=«246.15pt,32.5pt» o:allowincell=«f»><img width=«12» height=«40» src=«dopb299560.zip» v:shapes="_x0000_s1039"><line id="_x0000_s1040" from=«246.15pt,9.65pt» to=«363.15pt,9.65pt» o:allowincell=«f»><img width=«158» height=«2» src=«dopb299561.zip» v:shapes="_x0000_s1040"><line id="_x0000_s1041" from=«5in,8.8pt» to=«5in,71.8pt» o:allowincell=«f»><img width=«12» height=«87» src=«dopb299562.zip» v:shapes="_x0000_s1041">Денежный поток
Информационный поток
<img width=«191» height=«2» src=«dopb299563.zip» v:shapes="_x0000_s1042"><img width=«12» height=«39» src=«dopb299564.zip» v:shapes="_x0000_s1043">                                                                                                              Материальный
Бюджет,
Собственники,
Контрагенты
Рынок
<img width=«2» height=«22» src=«dopb299565.zip» v:shapes="_x0000_s1044"><img width=«482» height=«2» src=«dopb299566.zip» v:shapes="_x0000_s1045"><img width=«22» height=«2» src=«dopb299567.zip» v:shapes="_x0000_s1046"><img width=«2» height=«13» src=«dopb299568.zip» v:shapes="_x0000_s1047">Материальный поток
<img width=«571» height=«2» src=«dopb299569.zip» v:shapes="_x0000_s1048">Информационный поток
<line id="_x0000_s1049" from="-424.75pt,.1pt" to="-217.75pt,.1pt" o:allowincell=«f»><img width=«278» height=«2» src=«dopb299570.zip» v:shapes="_x0000_s1049">Денежный поток
Информационный поток
Рис.1. Структура и процесс функционирования системы финансового управления на предприятии.

Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего объекта, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности. Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором) и, как правило, включающей бухгалтерию и финансовый отдел (рис.2).
На небольших предприятиях роль финансового директора обычно выполняет главный бухгалтер. Главное, что следует отметить в работе финансового менеджера, это то, что она либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера.
<shapetype id="_x0000_t202" coordsize=«21600,21600» o:spt=«202» path=«m,l,21600r21600,l21600,xe»><path gradientshapeok=«t» o:connecttype=«rect»><shape id="_x0000_s1051" type="#_x0000_t202" o:allowincell=«f» filled=«f» stroked=«f»><shape id="_x0000_s1053" type="#_x0000_t202" o:allowincell=«f» filled=«f» stroked=«f»><line id="_x0000_s1054" from=«1881,3711» to=«10881,3711» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1055" from=«1881,3711» to=«1881,4251» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1056" from=«10881,3711» to=«10881,4251» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1057" from=«3681,3711» to=«3681,4071» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1058" from=«6561,3351» to=«6561,3711» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1059" from=«6561,2631» to=«6561,2811» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1060" from=«3861,4971» to=«9081,4971» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1061" from=«3861,4971» to=«3861,5419» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1062" from=«6561,4791» to=«6561,4971» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1063" from=«9081,4971» to=«9081,5331» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1064" from=«3861,5846» to=«3861,6051» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1065" from=«9081,5846» to=«9081,6051» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1066" from=«1701,6051» to=«3861,6231» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1067" from=«1701,6231» to=«1701,8031» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1068" from=«7461,6051» to=«9081,6256» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1069" from=«7461,6231» to=«7461,8031» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1070" from=«9081,3711» to=«9081,4071» o:allowincell=«f»><shape id="_x0000_s1071" type="#_x0000_t202" o:allowincell=«f»><shape id="_x0000_s1072" type="#_x0000_t202" o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1073" from=«6561,3711» to=«6561,4071» o:allowincell=«f»><shape id="_x0000_s1074" type="#_x0000_t202" o:allowincell=«f»><shape id="_x0000_s1075" type="#_x0000_t202" o:allowincell=«f»><shape id="_x0000_s1076" type="#_x0000_t202" o:allowincell=«f»><shape id="_x0000_s1077" type="#_x0000_t202" o:allowincell=«f»><shape id="_x0000_s1078" type="#_x0000_t202" o:allowincell=«f» filled=«f» stroked=«f»><shape id="_x0000_s1079" type="#_x0000_t202" o:allowincell=«f» filled=«f» stroked=«f»><shape id="_x0000_s1080" type="#_x0000_t202" o:allowincell=«f»><img width=«592» height=«425» src=«dopb299571.zip» v:shapes="_x0000_s1050 _x0000_s1051 _x0000_s1052 _x0000_s1053 _x0000_s1054 _x0000_s1055 _x0000_s1056 _x0000_s1057 _x0000_s1058 _x0000_s1059 _x0000_s1060 _x0000_s1061 _x0000_s1062 _x0000_s1063 _x0000_s1064 _x0000_s1065 _x0000_s1066 _x0000_s1067 _x0000_s1068 _x0000_s1069 _x0000_s1070 _x0000_s1071 _x0000_s1072 _x0000_s1073 _x0000_s1074 _x0000_s1075 _x0000_s1076 _x0000_s1077 _x0000_s1078 _x0000_s1079 _x0000_s1080">

Рис.2. Организационная структура управления предприятием.
Приведенная на рис.2 схема нетиповая, а состав ее элементов может варьировать в зависимости от национальных особенностей организации бизнеса в той или иной стране, вида компании, ее размера и прочих факторов.
В условиях рыночной экономики финансовый менеджер становится одной из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа их решения и иногда за принятие окончательного решения по выбору наиболее приемлемого варианта действий. Однако если поставленная проблема имеет существенное значение для предприятия, он может быть лишь советником высшего управленческого персонала. Наконец, финансовый менеджер, как правило, — ответственный исполнитель принятого решения, он также осуществляет оперативную финансовую деятельность.
Область деятельности финансового менеджера тесно связана со структурой баланса, как основной отчетной формой, отражающей имущественное и финансовое состояние предприятия (рис.3).
Финансовый анализ
и планирование
<line id="_x0000_s1082" from=«5841,3487» to=«5841,3667» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1083" from=«5841,3487» to=«7821,3487» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1084" from=«7821,3487» to=«7821,3667» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1085" from=«5661,5502» to=«5661,5502» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1086" from=«6741,3127» to=«6741,3487» o:allowincell=«f»><rect id="_x0000_s1087" o:allowincell=«f» stroked=«f»><rect id="_x0000_s1088" o:allowincell=«f» strokecolor=«white»><shapetype id="_x0000_t85" coordsize=«21600,21600» o:spt=«85» adj=«1800» path=«m21600,qx0@0l0@1qy21600,21600e» filled=«f»><path arrowok=«t» gradientshapeok=«t» o:connecttype=«custom» o:connectlocs=«21600,0;0,10800;21600,21600» textboxrect=«6326,@2,21600,@3»><shape id="_x0000_s1089" type="#_x0000_t85" o:allowincell=«f»><shapetype id="_x0000_t86" coordsize=«21600,21600» o:spt=«86» adj=«1800» path=«m,qx21600@0l21600@1qy,21600e» filled=«f»><path arrowok=«t» gradientshapeok=«t» o:connecttype=«custom» o:connectlocs=«0,0;0,21600;21600,10800» textboxrect=«0,@2,15274,@3»><shape id="_x0000_s1090" type="#_x0000_t86" o:allowincell=«f»><img width=«533» height=«160» src=«dopb299572.zip» v:shapes="_x0000_s1081 _x0000_s1082 _x0000_s1083 _x0000_s1084 _x0000_s1085 _x0000_s1086 _x0000_s1087 _x0000_s1088 _x0000_s1089 _x0000_s1090">  

 БАЛАНС
Основные
Средства
Собственный
капитал
Текущие
Активы
Привлеченный
капитал
Рис.3. Ключевые области деятельности финансового менеджера.
Общие принципы финансовой работы сведены:
— к плановости и системности;
— к целевой направленности;
— к стратегической ориентированности.
В условиях рыночной экономики важнейшими задачами финансовой службы являются:
— выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, своими работниками;
— организация системы управления денежными потоками, которые возникают в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью достижения поставленной цели и получения прибыли;
— разработка и исполнение бизнес-плана;
— составление финансовой программы развития предприятия;
— определение кредитно-валютной политики;
— осуществление финансового планирования;
— анализ финансовой деятельности и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием денежных средств и т.д.
Таким образом, основная задача финансовой работы связана с бесперебойным обеспечением финансовыми ресурсами плановых потребностей предприятия.

2. Методологические основы построения систем обеспечения финансового менеджмента 2.1 Краткая характеристика предприятия ЗАО “Ортмед +” Закрытое акционерное общество “Ортмед +” создано на основании Гражданского кодекса Российской Федерации (№51-ФЗ от 30.11.94г), Федерального закона “Об акционерных обществах” (№208-ФЗ от 26.12.95г).
Закрытое акционерное общество — коммерческая организация, акции которого распространяются только среди его учредителей. Оно не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции. Акционеры обладают преимущественным правом приобретения акций, продаваемых другими учреждениями. Уставной капитал закрытого акционерного общества не может быть менее 100-кратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного законодательством на момент регистрации общества. К моменту регистрации общества должно быть оплачено не менее 50% уставного капитала, а оставшаяся часть — в течение года с момента его регистрации. Число участников не должно превышать 50, в случаях, если число акционеров закрытого общества превысит установленный предел, указанное общество в течение 1 (одного) года должно преобразоваться в открытое, а если число его акционеров не уменьшится до установленного предела, общество подлежит ликвидации в судебном порядке.
Устав ЗАО “Ортмед +” утвержден решением учредительного собрания от 23.11.97 г. и зарегистрирован постановлением администрации Индустриального района г. Перми от 30.12.97 г.
Фирменное наименование на русском языке:
— полное Закрытое акционерное общество “Ортмед +”
— сокращенное ЗАО “Ортмед +”
Фирменное наименование на английском языке:
— полное Joint — Stock Company “Ortmed +”
— сокращенное JSC “Ortmed +”
Общество является юридическим лицом и имеет собственное обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также расчетный, валютный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, эмблему и фирменный знак. Общество может создавать филиалы и представительства на территории РФ и за ее пределами, а также иметь дочерние и зависимые общества.
Общество имеет гражданские права и несет обязательства необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Предметом деятельности общества является:
— изготовление и реализация протезно-ортопедических изделий;
— ремонт и сервис медицинского оборудования и товаров медицинского назначения;
— торгово-закупочная деятельность и коммерческое посредничество;
— выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных, изыскательных и технологических работ;
— оказание платных услуг юридическим и физическим лицам, включая бытовые и юридические;
— консультационная деятельность;
— рекламная и издательская деятельность;
— маркетинговая деятельность;
— внешнеэкономическая деятельность;
— экспорт и импорт оборудования, средств производства, потребления, работ, услуг, товаров и продукции;
— автосервис, техническое обслуживание автомобилей, транспортные услуги;
— разработка операций с недвижимостью;
<img width=«561» height=«246» src=«dopb299573.zip» v:shapes="_x0000_s1091 _x0000_s1092 _x0000_s1093 _x0000_s1094 _x0000_s1095 _x0000_s1096 _x0000_s1097 _x0000_s1098 _x0000_s1099 _x0000_s1100">
2.2 Организация финансовой службы на предприятии REF  SHAPE  \* MERGEFORMAT Рис.4. Организационная структура управления ЗАО «Ортмед +».
Основные функции финансовой службы на предприятии:
Обеспечение финансовой деятельности предприятия с обязательным получением прибыли
Разработка финансовой программы развития предприятия
Разработка кредитной политики
Определение инвестиционной политики для развития производственно-торгового процесса
Обеспечение валютной политики предприятия
Разработка плана финансовых мероприятий
Анализ финансово-коммерческой деятельности предприятия
Ведение бухгалтерского и статистического учета в области финансов, составление баланса предприятия
В управлении финансовой деятельностью предприятия главное лицо — финансовый менеджер.
Перед финансовым менеджером стоят многочисленные и разноплановые задачи, связанные:
— с управлением оборотным капиталом;
— определения его оптимальной величины и структуры;
— управление дебиторской и кредиторской задолженностью на основе их анализа;
— оценкой эффективности инвестиционных проектов с учетом рисков, связанных с их осуществлением;
— выявление возможных источников финансирования;
— финансовым планированием;
— анализом хозяйственной деятельности и финансовым контролем.
Функциональные обязанности финансового менеджера:
— организация финансовой работы на предприятии;
— разработка текущих и перспективных планов;
— разработка прогнозов проектов, вложение денежных средств и оценка их проектов;
— организация коммерческого расчета, расчет соответствующих показателей;
— проведение кредитной политики;
— контроль за выполнением плановых финансовых показателей;
— анализ финансового состояния предприятия, эффективности использования финансовых ресурсов и финансовых мероприятий;
— формирование финансовой документации
Менеджер имеет следующие права:
— без доверенности действовать от имени предприятия;
— представлять его интересы во всех органов управления;
— осуществлять всю административную деятельность;
— заключать сделки, договоры, включая трудовые;
— открывать в банках расчетные, текущие и валютные счета;
— использовать денежные средства предприятия для финансирования затрат, связанных с его деятельностью.
Финансовый менеджер должен отвечать квалификационным требованиям, которые прилагаются к его должностной инструкции:
— знание теории финансов, кредиты финансового менеджмента;
— знание налогового и бухгалтерского учета;
— владение приемами экономического анализа;
— владение приемами финансового и налогового планирования;
— знание действующего законодательства в налоговой, валютной, финансово-кредитной сферах, исходя из оценки экономической ситуации в стране и на мировых финансовых рынках.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Финансовый менеджер данного предприятия несет ответственность за качество анализа финансовых проблем, за выработку рекомендаций руководству предприятия, а в отдельных случаях и за принятие решений.
Должностная инструкция главного бухгалтера
1. Общие положения:
1.1 Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем ЗАО «ОРТМЕД +».
1.2 Главный бухгалтер непосредственно подчиняется руководителю ЗАО «ОРТМЕД +».
1.3 В своей деятельности руководствуется Конституцией РФ,
Гражданским, Трудовым и Налоговым кодексами РФ, федеральными и
областными законами, постановлениями правительства и другими
нормативными документами по учёту и налогообложению.
2. Функции:
2.1 Осуществляет контроль над целевым использованием средств
и исполнением сметы расходов,
2.2 Взаимодействует с финансовыми органами по вопросам финансирования.
2.3 Взаимодействует с налоговыми органами, руководителями и
бухгалтерами других медицинских учреждений по вопросам налогообложения внебюджетной деятельности.
2.4 Формирует учётную политику ЗАО «ОРТМЕД +».
3. Должностные обязанности:
3.1 Возглавляет работу централизованной бухгалтерии ЗАО «ОРТМЕД +».
Организует бухгалтерский учёт финансово-хозяйственной деятельности учреждения исходя из требований Инструкцией по бухгалтерскому учёту.
3.2 0беспечивает рациональное распределение нагрузки между работниками Централизованной бухгалтерии.
3.3 Формирует учётную политику учреждений, обслуживаемых Централизованной бухгалтерией на очередной финансовый год.
3.4 Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных учётных документов и составлением отчётности. Обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации.
3.5 Осуществляет контроль за целевым использованием средств в соответствии с утверждённой сметой расходов по бюджету и экономической классификацией.
3.6. Определяет порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств.
3.7. Принимает необходимые меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей.
3.8. Руководит и организует работу контрольно-ревизионной группы.
3.9. Обеспечивает своевременное составление сводной бухгалтерской отчётности для представления её в установленном порядке в органы статистики, финансовые и налоговые органы, учредителям и собственникам имущества.
3.10. Следит за изменениями в законодательстве по бухгалтерскому учёту, налогообложению и оперативно вносит поправки в учётную политику, бухгалтерскую и налоговую отчётность.
3.11 Участвует в проведении экономического анализа по исполнению сметы расходов организации по данным бухгалтерского учёта и отчётности в целях предотвращения потерь и непроизводительных затрат.
3.12. Оказывает методическую помощь работникам подведомственных учреждений по вопросам бухгалтерского учёта, налогообложения, контроля, отчётности и экономического анализа.
3.13. Организует и проводит мероприятия по повышению образовательного уровня работников Централизованной бухгалтерии и медицинских учреждений.
3.14. Контролирует соблюдение работниками правил внутреннего трудового распорядка, охраны труда и противопожарной безопасности.
3.15. Вносит предложения о поощрении работников, наложении взысканий за нарушение трудовой и производственной дисциплины.
4. Права:
4.1 Имеет право требовать от работников бухгалтерии чёткого исполнения ими должностных обязанностей и оформления регистров бухгалтерского учёта в установленные сроки;
4.2 Требовать от работников других служб и подразделений необходимых сведений и справок для получения полной и достоверной информации о совершаемых хозяйственных операциях.
5. Ответственность:
5.1. Несёт персональную ответственность за выполнение должностных обязанностей и нарушение финансовой дисциплины в соответствии с законодательством.
5.2. Соблюдает Правила внутреннего трудового распорядка, техники безопасности производственной санитарии и противопожарной защиты.
6. Квалификационные требования
6.1. Высшее экономическое образование и стаж работы по профилю не менее 5 лет.

2.3 Анализ финансового состояния предприятия ЗАО «ОРТМЕД +» Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ финансового состояния.
Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников самого предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы и др.
Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.
Для проведения анализа финансового состояния организации используются данные следующих форм их финансовой отчетности:
— бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД);
— отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД).
Анализ финансового состояния предприятия включает последовательное проведение следующих видов анализа:
— предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период;
— анализ финансовой устойчивости;
— анализ ликвидности баланса предприятия;
— анализ использования оборотных активов;
— анализ финансовых результатов.
Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период предназначена для общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период. В целях проведения такого анализа составляем сравнительный аналитический баланс, который включает в себя основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.06 г. (табл. 2) и делаем оценку финансового состояния ЗАО “Ортмед +” по формам отчетности №1, №2 за 2007г. (табл. 3).
Таблица 2.
Сравнительный аналитический баланс, тыс. руб.
Как видим, за 2007г. стоимость имущества организации возросла на 772,2 тыс. руб., в том числе в результате увеличения на 17,8% основных средств и на 82,2% — оборотных средств. При росте удельного веса в общей стоимости имущества основных средств, а также запасов и затрат, увеличилась и доля дебиторской задолженности, которая играет отрицательную роль. Положительную роль сыграло:
увеличение на конец отчетного периода резервного капитала на 880,3 тыс. руб. или на 148,6% по сравнению с величиной резервного капитала на 01.01.05 г.;
уменьшение кредиторской задолженности на 26,5 тыс. руб. по сравнению с 01.01.05 г.

Таблица 3.
Оценка финансового состояния, тыс. руб.
Как свидетельствуют данные таблицы 3 и данные форм №1 и №2 за отчетный период произошло увеличение фактического наличия собственных оборотных средств в хозяйственном обороте на 613,8 тыс. руб. и составило на конец года 903,1 тыс. руб. Производственные запасы и затраты незавершенного производства также имеют тенденцию к росту. Их увеличение за 2007г. составило 31,6 тыс. руб. или прирост на 52,3% (92,0*100%/60,4-100%), что связано с ростом объема производства продукции и его реализации (в 2006г. — 2144,7 тыс. руб., в 2007г. — 3629,0 тыс. руб.). Процент обеспечения производственных запасов за счет собственных источников за 2007г. увеличился почти в два раза, на конец отчетного периода за счет собственных источников сформировано 981,6% запасов и затрат незавершенного производства против 479,0% в базисном году. В качестве источников формирования оборотных средств организация использовало два источника — собственные и привлеченные средства, удельное соотношение которых составило:
в базисном году 92,0% собственных источников оборотных средств и 8% привлеченных;
в отчетном году 95,1% собственных и 4,9% привлеченных.
Приведенные данные свидетельствуют об увеличении собственных источников формирования оборотных активов на 3,1 пункта и о снижении привлеченных источников на 3,1 пункт, следует отметить, что удельный вес собственных источников за отчетный период составляет значительную долю 95,1%. Абсолютная величина финансового результата выросла в отчетном году на 308,7 тыс. руб., однако показатель эффективности — уровень рентабельности снизился на 6,9 пункта. Если в базисном году на 1 рубль затрат было получено 39,0 руб. прибыли, то в отчетном периоде лишь 32,1 руб. анализ финансовой устойчивости заключается в определении платежеспособности предприятия и определении финансовой устойчивости.
ЗАО “Ортмед +” является платежеспособным, так как имеющиеся у него денежные средства (стр.260 ф.1), краткосрочные финансовые вложения (стр.250 ф.1) и активные расчеты (стр.230, 240 ф.1) покрывают его краткосрочные обязательства (стр.610, 620 ф.1).
Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования. Для анализа необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, а для этого надо определить размеры источников средств, имеющихся у предприятия для формирования его запасов и затрат. Иначе говоря, необходимо рассчитать трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости, по которому можно судить о финансовой ситуации в базисном и отчетном периоде (табл.4).

Таблица 4.
Расчет трехкомпонентного показателя финансовой устойчивости, тыс. руб.
По данным таблицы 4 видно, что финансовое состояние ЗАО “Ортмед +” за отчетный период не изменилось. Как в начале периода, так и в конце ЗАО “Ортмед +” находится в абсолютно устойчивом финансовом состоянии. Абсолютная устойчивость подтверждается следующим условием:

<img width=«563» height=«71» src=«dopb299574.zip» alt=«Подпись: Величина запасов и затрат < общей величины основных источников формирования запасов и затрат» v:shapes="_x0000_s1101">

Для характеристики финансовой устойчивости предприятия используется также ряд финансовых коэффициентов, которые позволяют убедиться в его финансовой устойчивости. По данным бухгалтерского баланса (ф.1) составляем таблицу 5.
Таблица 5.
Коэффициенты финансовой устойчивости
    продолжение
--PAGE_BREAK--