Реферат: Финансовый контроль

Содержание

 

1. Задание №1

2. Задание №2

3. Задание №3

4. Список литературы

 

Задание1: Изложить теоретические основы следующего вопроса:

Финансовыйконтроль в Российской Федерации. Органы финансового контроля.

Финансовый контроль — один из наиболее распространенныхметодов руководства экономикой, который способствует повышению эффективностипроизводства, соблюдению законности в распределении получаемых доходов,максимальной реализации социальных гарантий.

Система внутреннегоконтроля должна обеспечивать:

1) соблюдение учетнойполитики установленной законодательством;

2) сохранность имуществав полном объеме;

3) получениесвоевременной и достоверной информации о деятельности хозяйственного объекта;

4) безукоснительноесоблюдение требований законодательства.

Экономическаяполитика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных механизмов, иодним из наиболее важных рычагов управления финансовой системой являетсяфинансовый контроль.

Финансовыйконтроль как специализированный вид управленческой деятельности и особаяотрасль экономических знаний располагает разнообразными методическими приемами,основанными на достижениях смежных областей (бухгалтерского учета, статистики,финансов, государственного бюджета). Системность контроля достигаетсякомбинированным использованием его различных видов: логического,математического, документального и др.

Финансовый контрольсостоит из двух звеньев:

1) внешнего контроля (осуществляютгосударственные органы: Счетная палата РФ, Правительство РФ, КРУ Минфина РФ,Главное управление федерального казначейства, Центральный банк РоссийскойФедерации (ЦБ РФ), министерство по налогам и сборам, независимые (аудиторскиефирмы) – преследует фискальные цели, обеспечивает полноту поступления в бюджетналоговых платежей. Способствует выявлению злоупотреблений, приносящих ущербразличным, прежде всего имущественным, интересам граждан и юридических лиц;

2) внутреннегоконтроля (осуществляют собственные экономические службы организации) –направлен на повышение эффективности хозяйственной деятельности, защитуэкономических интересов собственника предприятия и на выявление внутреннихрезервов производства, а также уже имеющихся потерь, соблюдение учетнойполитики, сохранности имущества, соблюдение требований законодательства.

Существуют различныеоснования для классификации финансового контроля. В частности, по уровнюуправления различают следующие виды контроля:

1) общегосударственный(налоговый контроль за исполнением расходной части бюджета, осуществляемыйДепартаментом государственного финансового контроля и аудита);

2) ведомственный;

3) негосударственный(аудит и самоконтроль).

Аудит – это предпринимательская деятельностьпо независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской)отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (ч. 1 ст. 1 ФЗ «Об аудиторскойдеятельности»). Это независимый вневедомственный контроль.

Самоконтроль – финансовый контроль,осуществляемый силами самого предприятия. Он проводится финансовыми службамиорганизации (бухгалтериями, финансовыми отделами, внутренними аудиторами).

Самоконтрольподразделяется на:

1) предварительныйконтроль;

2) текущий контроль;

3) последующий контроль.

Предварительныйконтроль проводитсядо начала хозяйственной операции. Чаще всего бывает документальным. Внутрипредприятия его осуществляют главные и старшие бухгалтера, работникибухгалтерии.

Вне предприятия этотконтроль осуществляют банковские органы, органы местной администрации,финансовые органы.

Текущий контроль проводится в ходе хозяйственнойдеятельности. Он помогает определить соответствие содержания документадействительно выполняемой операции. Этот контроль осуществляется руководителямии главными бухгалтерами. После проведения текущего контроля могутустанавливаться различные несоответствия между документами и хозяйственнымиоперациями, которые не были обнаружены методами документального контроля.

Предварительный и текущийконтроль представляет собой важное средство предупреждения и выявления хищенийи злоупотреблений.

Последующий контроль проводится после совершенияхозяйственной операции и позволяет охватить проверкой всю хозяйственнуюдеятельность предприятия или всю совокупность определенных операций. Данныйконтроль проводится, как правило, путем изучения и анализа первичныхдокументов, проведения документальных ревизий. Целью данного контроля являетсяпроверка законности и целесообразности совершения хозяйственной операции.

В зависимости отметода проведения финансовый контроль делится на:

1) фактическийконтроль – проверка наличия и состояния материальных ценностей, денежныхсредств и расчетов в натуре. Основной метод данного вида контроля —инвентаризация;

2) документальныйконтроль – применяется при проверке финансово-хозяйственной деятельности спомощью изучения, анализа и сопоставления данных первичных документов, учетныхзаписей бухгалтерской отчетности;

3) комбинированный(документально-фактический) контроль состоит в сочетании фактическогоконтроля и документального контроля.

Все виды контролянеразрывно связаны между собой, это проявляется дополнением в дополнении другдруга.

Особоеместо в системе финансового контроля занимает государственный финансовыйконтроль, который имеет более узкий спектр действия и распространяется,во-первых, на сферу формирования доходной части бюджета; во-вторых, на сферурасходования средств государственного бюджета (обеспечивая контроль за целевыми эффективным использованием средств государственного бюджета и государственнойсобственности). В связи с этим государственный финансовый контрольраспространяется на соответствующие министерства и ведомства, отвечающие заформирование доходной части государственного бюджета и использующие егосредства, а также на предприятия и организации, которым предоставлены бюджетныесредства на безвозвратной и возвратной основах, а также имеющие какие-либофинансовые льготы (таможенные, налоговые, экспортно-импортные и др.).

УказомПрезидента РФ от 08.12.1992 N 1556 «О Федеральном казначействе» былаобразована единая централизованная система органов Федерального казначейства(казначейства), включающая Главное управление Федерального казначействаМинистерства финансов Российской Федерации и территориальные органы. В целяхобеспечения эффективного бюджетного контроля органам Федерального казначействабыли предоставлены необходимые права.

КонституцияРоссийской Федерации, принятая в декабре 1993 г., установила норму о создании независимого от Правительства Российской Федерации органа государственногофинансового контроля — Счетной палаты Российской Федерации, которая былаобразована 11 января 1995 г.

Издругих важных нормативных правовых актов, касающихся рассматриваемого вопроса,следует отметить Указ Президента РФ от 25.07.1996 N 1095 «О мерах пообеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»(в ред. от 18.07.2001 N 872). Данный документ был подготовлен для обеспечениянадлежащего контроля за формированием государственных доходов и их рациональнымиспользованием. Еще одна немаловажная цель, которую он преследовал, — улучшениевзаимодействия и координации деятельности контрольных органов в РоссийскойФедерации. Данным Указом было установлено, что государственный финансовыйконтроль (далее — ГФК) включает в себя контроль за исполнением федеральногобюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежногообращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственноговнутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлениемфинансовых и налоговых льгот и преимуществ. По сути это является конкретным определениемсамого понятия ГФК, которое в более поздних актах уже не приводилось.

УказомПрезидента РФ N 1095 ГФК возлагался на несколько органов: Счетную палатуРоссийской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Министерствофинансов Российской Федерации (Главное управление Федерального казначейства иКонтрольно-ревизионное управление), Министерство Российской Федерации поналогам и сборам, Государственный таможенный комитет Российской Федерации,Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю,контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, атакже иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованиемсредств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Каквидим, с момента принятия данного Указа изменились не только названия рядаупомянутых в нем государственных органов, но также их статус и полномочия. Так,в принятом позднее Бюджетном кодексе Российской Федерации (далее — БК РФ)приводится уже иной перечень органов, правомочных осуществлять ГФК. Средиуказанных органов не упомянут, преемник Министерства Российской Федерации поналогам и сборам — Федеральная налоговая служба, хотя это не означает, чтоналоговый контроль не является частью финансового. Так, по мнению многихэкспертов, бюджетно-финансовый контроль является лишь частью финансовогоконтроля в целом, а бюджетные правоотношения по своему содержанию ширефинансово-контрольных отношений в бюджетной сфере.

Ивидимо, замечая некоторую неоднозначность, возникающую при проведении контрольнойдеятельности упомянутых органов, некоторые эксперты полагают целесообразнымупорядочить классификацию видов финансового контроля в зависимости от спецификиподотраслей финансового законодательства, введя более точные понятиябюджетного, налогового, валютного, таможенного контроля, банковского надзора,страхового надзора, финансового контроля на рынке ценных бумаг.

Внастоящее время действующее законодательство уже содержит соответствующиеопределения некоторых из указанных понятий. Другой вопрос, насколько точными иисчерпывающими являются эти определения, чтобы исключить имеющееся дублированиев действиях некоторых органов при осуществлении ими соответствующих контрольныхмероприятий.

Так,в соответствии со ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельностьуполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками,налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборахв порядке, установленном НК РФ. Указанный контроль проводится должностнымилицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговыхпроверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов иплательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений итерриторий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в другихформах, предусмотренных НК РФ. При этом ст. 9 НК РФ предусмотрено, чтоучастниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах,являются и таможенные органы.

Всвою очередь, ст. 11 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ)определено, что таможенный контроль — это совокупность мер, осуществляемыхтаможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенногозаконодательства. Согласимся, что это понятие трактуется очень широко. Следуеттакже отметить, что ст. 366 ТК РФ определены десять видов форм таможенногоконтроля, многие из которых также используются и другими контролирующимиорганами, в том числе налоговыми. К этим видам относятся, в частности, проверкадокументов и сведений, устный опрос, получение объяснений, осмотр помещений итерриторий. Положением о Федеральной таможенной службе, утвержденнымПостановлением Правительства РФ от 26.07.2006 N 459 (в ред. от 10.03.2009),предусмотрено осуществление данной службы функций по регулированию, контролю инадзору в области таможенного дела, а также функций агента валютного контроля испециальных функций по борьбе с контрабандой, иными преступлениями иадминистративными правонарушениями.

Валютныйконтроль проводится с целью обеспечения реализации единой государственнойвалютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации истабильности внутреннего валютного рынка (Федеральный закон от 10.12.2003 N173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от22.07.2008)).

Приэтом Закон N 173-ФЗ не содержит самого понятия валютного контроля, хотя иопределяет его принципы (ст. 3). Валютный контроль осуществляетсяПравительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля.При этом к числу агентов валютного контроля отнесены также таможенные иналоговые органы (ст. 5).

Следуеттакже отметить, что Приказом Минфина России от 06.11.2007 N 98н утвержденАдминистративный регламент Федеральной службы финансово-бюджетного надзора поисполнению государственной функции органа валютного контроля.

Каквидим, при осуществлении валютного контроля действуют несколько органовисполнительной власти, имеющих самые разнообразные полномочия в данном вопросе.

Подбюджетным контролем обычно понимается система мероприятий по проверке законности,целесообразности и эффективности действий по формированию, распределению ииспользованию финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении федеральногоправительства, а также региональных и местных органов власти. Такие мероприятияпроводятся на различных этапах бюджетного процесса государственными органамифинансового контроля, состав и полномочия которых закрепляются в бюджетномзаконодательстве страны.

Эффективностьбюджетной политики государства предполагает целый комплекс мер по ееобеспечению, в частности:

оптимизациюфункционирования системы управления государственными финансами;

прозрачностьфинансовых потоков, четкое законодательное регламентирование процесса ихаккумуляции и движения;

необходимыйуровень объективности в формировании доходной части бюджета.

Наступление финансового кризиса и возникновение всвязи с этим финансовой несостоятельности предприятий и дефицита бюджетовпривело к возрастанию интереса к вопросам активизации системы финансовогоконтроля как в государственном, так и в негосударственном секторах.

В последние годы административной и бюджетнойреформы органы государственного финансового контроля сосредоточились в основномна выполнении собственных специализированных функций, подстраивая методикубюджетного и налогового контроля к новым условиям бюджетного финансирования иадминистрирования доходов и расходов бюджетов.

Система внутреннего финансового контроля за годыреформ «развалилась», по сути, и в государственном секторе.Государство активно развивало внешний предварительный и последующий финансовыйконтроль, при этом была ликвидирована как таковая система внутриведомственноготекущего финансового контроля. Наличие внутренних контрольных подразделений врамках бюджетных учреждений, хотя и было продекларировано в правилах формированиябюджетной отчетности, но не имело нормативного статуса, а значит, было переданона откуп руководителю учреждения, который, по сути, в них не оченьзаинтересован.

На сегодняшнем этапе в государственном секторепоявляется необходимость воссоздания целостной системы финансового контроля,включающей как внешний, так и внутренний контроль. Так, в докладе Министерствафинансов РФ о результатах и основных направлениях деятельности на 2010 — 2022гг. явно просматриваются в этой области несколько тенденций.

Во-первых, это введение независимой внешней проверки(аудита) бюджетной отчетности, в том числе не только в целом федеральногобюджета, но и годовой отчетности главных распорядителей бюджетных средств.

Во-вторых, ставится задача по развитию внутреннегофинансового контроля в общественном секторе, т.е. восстановление того уровняфинансового контроля, который на сегодняшний день реально утрачен.Предполагается развитие и применение системы внутриведомственного финансовогоконтроля, внутреннего аудита и аудита результатов и эффективности деятельности.В последние годы в Бюджетный кодекс РФ введено даже специальное понятие«внутренний финансовый аудит (контроль)» как контроль внутри органовисполнительной власти по соблюдению внутренних стандартов и процедур, составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, подготовки мер по повышениюрезультативности использования бюджетных средств.

В-третьих, в рассматриваемом документе поставленаперспективная задача переориентации внешнего финансового контроля в государственномсекторе на оценку эффективности функционирования системы внутреннего контроля.При этом предполагается введение разграничения содержания и порядкаосуществления внешнего и внутреннего бюджетного контроля.

Таким образом, можно отметить, что наблюдаютсятенденции восстановления целостной системы финансового контроля вгосударственном секторе, сформулирована в данной области государственнаяполитика и ведется разработка соответствующего нормативно-правовогорегулирования. Вместе с тем необходимо отметить, что сейчас мы находимся всамом начале пути, так как органы внутреннего контроля в государственномсекторе будут создаваться практически с нуля.

В области контроля в коммерческом секторе экономикигосударственные органы ограничили свои функции регулированием внешней формыфинансового контроля — внешнего аудита как своеобразного гаранта достоверностиинформации о деятельности хозяйствующих субъектов для внешних пользователей,получаемой в виде бухгалтерской финансовой отчетности.

Поскольку широкого круга внешних пользователейбухгалтерской информации в России так и не сложилось, а также не достигнутареальная публичность бухгалтерской финансовой отчетности, доступ к нейограничен и свободен только по узкому кругу крупных публичных компаний, то интереск внешнему аудиту бухгалтерской финансовой отчетности и его результатам резкоснизился.

В этих условиях наличие и характер функций,структура системы внутреннего контроля в рамках коммерческих организаций сталазависеть только от желания высших учредительных и исполнительных органов,которые зачастую, снижая издержки и имея целью рост прибыли, вообщеликвидировали внутренние контрольные подразделения как излишние и ненужные. Этоне касалось только тех сфер бизнеса, в которых в наибольшей степени были внедренымеждународные стандарты, более жестко требующие наличия в организационнойструктуре органов внутреннего контроля, таких например, как коммерческие банки,аудиторские компании и некоторые другие финансовые институты.

Определенную путаницу создало и внедрениезарубежного опыта на основе изучения опыта внутреннего контроля в различныхзападных странах, использование при этом различных переводных источников,которые аргументировали преимущества систем внутреннего контроля, применяемых втой или иной развитой стране. В результате в российской практике, помимопонятия «внутренний контроль», возникли такие понятия, как«внешний аудит», «контроллинг». Система внутреннегоконтроля в негосударственном секторе потеряла целостность, стала представлятьсобой какие-то отдельные элементы, которые в целом зависят от их трактовкиучредителями или высшим менеджментом. Государство при этом самоустранилось нетолько в области регулирования внутреннего контроля, но и даже от введенияобязанности его наличия в хозрасчетных субъектах.

Можно сделать вывод, что сегодня достаточно большойкруг коммерческих организаций не имеет стройной системы внутреннего контроля,т.е. текущий финансовый контроль как таковой не осуществляется илиосуществляется только в рамках системы бухгалтерского учета, которая необладает для этого необходимыми элементами независимости.

Современная стадия развития экономики вызвала волнуинтереса к вопросам внутреннего контроля, в том числе и финансового. Режимэкономии, который вводят сегодня многие хозяйствующие субъекты, требует системыконтроля за издержками, выполнением планов по выпуску и продаже продукции(работ, услуг), оценки состояния и использования имущества, анализа«отдачи» от деятельности того или иного подразделения и сотрудникакомпании.

В целях обеспечения финансовой безопасностиэкономики страны государство должно ставить более жесткие требования поналичию, а главное — реальному функционированию систем внутреннего текущегоконтроля, которые должны быть так же обязательны, как и системы бухгалтерскогоучета и отчетности, и иметь четкие требования по их организации взаконодательных и нормативных документах, а также общее регулирование состороны соответствующего исполнительного органа.

Серьезное влияние условий финансового кризиса надеятельность коммерческих предприятий показало, что система внешнегофинансового контроля, когда контроль осуществляется в последующем порядке, одинраз в год, тогда, когда ситуацию уже невозможно исправить, оказывается неэффективной. Уже сейчас системы бухгалтерского учета и отчетности«повернулись лицом» к внутреннему пользователю, меньше внимания сталоуделяться международным стандартам учета и отчетности, а больше — построениюэффективных систем управленческого учета.

Учредители и менеджмент поняли, что именно внутрипредприятий заложены резервы повышения эффективности использования имеющихся ипривлекаемых ресурсов и без контроля за их использованием и действиямиперсонала предприятия невозможна успешная длительная деятельность компаний наконкурентном рынке.

Настала хорошая пора сделать шаг вперед полегализации и введению обязательности системы внутреннего контроля, определениютребований к качеству ее организации и функционирования, а также места в этойсистеме внутреннего аудитора. Возрастающая потребность в системе контроля напредприятиях сегодня сталкивается с тенденциями экономии финансовых ресурсов иснижением затрат на управление. Именно государство, вводя обязательныетребования, может стимулировать и организовать этот процесс в целях обеспеченияи сохранения финансовой безопасности всех участников экономики и государства вцелом.

 

Задание 2. Раскрыть процедуру проверки хозяйственныхопераций

Учет и исследование операций по движению денежныхсредств на расчётном счёте.

Таблицыдвижения денежных средств составляется по расчетному счету, а также по кассеорганизации.

Характеристикарасчетного счета предприятия:

а) Расчетный счетпредприятия открывается в кредитных учреждениях после того как предприятиеполучит статус юридического лица. На расчетный счет поступают все денежныесредства от хозяйственной деятельности, банк производит все перечисления попоручению руководителя предприятия. Все финансовые операции по расчетному счетуосуществляются безналичным путем;

б) Предприятиеоткрывает расчетный счет в течение 90 дней после признания его юридическимлицом;

в) Предприятиеоткрывает расчетный счет в банке до признания его юридическим лицом;

г) Предприятиеоткрывает расчётный счет только по решению арбитражного суда.

Исследованиедвижения денежных средств по счетам организации в банке можно проводить побанковским выпискам из лицевого счета, по ведомостям расчетно-платежныхопераций или лицевым счетам, имеющимся в самом банке.

Анализпо выпискам из лицевых счетов, изъятым у налогоплательщика, проводится при строгохронологическом порядке группировки этих выписок. Соответственно группируютсядокументальные основания плательщиков для проведенных банком операций порасчетно-кассовому обслуживанию клиентов. При отсутствии выписок в материалахуголовного дела следователь выносит постановление о выемке в банке лицевогосчета организации или ведомости расчетно-платежных операций.

Следуетиспользовать ведомости лицевых счетов или учета самого банка и в том случае,если выписки банка из лицевого счета организации, изъятые у налогоплательщика,вызывают сомнения в их достоверности. В банковских ведомостях учета есть болееполные сведения об участниках денежного оборота, в частности коды банков,участвовавших в расчетах. Ведомости банка о движении денежных средств по счетамклиентов выверяются ежедневными балансами самого банка.

Поданным таблиц о движении денежных средств определяются полностью обороты позачислению на расчетный счет (поступлению в кассу), а также перечислению срасчетного счета (расхода из кассы) денежных средств в целом за каждый деньисследуемого периода.

Итоговыевеличины за весь исследуемый период по приходу и расходу денежных средствсверяются с другими аналитическими таблицами, в которых отражены все операции,проведенные на основании каждого платежного документа.

Таблицы,показывающие движение денежных средств по счетам в банке и в кассе организации,нужны для проверки обоснованности выводов со стороны как самих экспертов, так ивсех заинтересованных участников уголовного процесса, включая адвокатов и обвиняемых.

Вобязательном порядке эксперт делает ссылку на том и лист тома уголовного дела,где находится источник информации. В противном случае выводы эксперта не будутиметь доказательственного значения для следствия и суда. Ссылки на том и листтома уголовного дела подтверждают юридическую, доказательственную силу какиспользованных экспертом документов, так и заключения эксперта.

Учитываясказанное, недопустимо анализировать движение денежных средств не подокументам, подтверждающим факты совершения операций, а исходя из другихдокументов или регистров учета, имеющихся в деле, других аналитических таблиц,выполненных экспертом. Составляемые экспертом другие аналитические таблицыимеют иные цели и сами по полноте охвата должны быть проверены сверкой итогов спервоначально составленными таблицами о движении денежных средств.

Всеприведенные в таблицах о движении денежных средств фактические данные, как порасходу, так и по приходу денежных средств, в обязательном порядке должны иметьссылки на документ, которым эксперт подтверждает эти данные, как свершившиесяфакты или фактически проведенные операции с денежными средствами. О том, чтооперация фактически проведена, эксперт узнает из ведомости (выписки) банка обоперациях с денежными средствами по соответствующему счету клиента. Еслисведения банка о движении денежных средств по счету клиента отсутствуют, ноесть первичный распорядительный документ, подтверждающий операции с денежнымисредствами, то следует исследовать баланс самого банка за соответствующий операционныйдень.

Принедостаточности в материалах уголовного дела информации об операциях сденежными средствами исследуемой организации должно быть заявлено ходатайствоследователю о представлении необходимых документов дополнительно.

Входатайстве следователю следует указать отличительные признаки недостающегодокумента, имеющиеся в выписке (ведомости) банка из лицевого счета организации:номер документа, дата совершения операции, сумма поступивших или перечисленныхденег, банк плательщика, банк получателя денежных средств. Банк плательщикаопределяется по коду участника денежного оборота. В банке плательщика находитсяпервый экземпляр платежного документа, в банке получателя — второй экземпляр. Врасчетно-кассовых центрах, входящих в систему Центрального банка России,хранятся чеки России.

Принедостаточности первичных кассовых документов и больших оборотах по операциям сналичными деньгами допустимо заявить следователю ходатайство о представлениипротокола допроса свидетеля, содержащего сведения о соответствии кассовогоучета первичным документам. В этом случае исследуются ведомости бухгалтерскогокассового учета.

Задание 3. Оформить решение задачи

 

Исходные данные: на конецотчетного периода фирма имеет следующие показатели:

1) Основныесредства по остаточной стоимости – 70 тыс. руб.

2) Денежныесредства: касса – 4 тыс. руб.; долговые расписки – на 1 тыс. руб.; средства нарасчетном счете – 200 тыс. руб.

3) Дебиторскаязадолженность – 80 тыс. руб.

4) Кредиторскаязадолженность – 68 тыс. руб.

5) Уставныйкапитал – 200 тыс. руб. (По учредительным документам – 300 тыс. руб.)

6) Прибыль– 40 тыс. руб. Убытки – 20 тыс. руб.

7) Резервпо сомнительному долгу – 25 тыс. руб.

8) Краткосрочныекредиты банка – 52 тыс. руб.

Лимит остатка по кассе установлен в размере 3 тыс.руб.

Баланс, представленный предприятием имеет вид:

АКТИВ тыс. руб. ПАССИВ тыс. руб. 1. Основные средства 70 1. Уставный капитал 200 2. Денежные средства: касса 5 2. Прибыль 20 3. Расчётный счет 200 3. Краткосрочные кредиты банка 52 4. Дебиторская задолженность 12 4. Резерв по сомнительному долгу 25 279 297

 

Требуется:

1. Перечислитьнарушения, которые допустила фирма при составлении отчетности.

2. Указатьвозможные цели, которые при этом преследовали владельцы фирмы.

3. Составитьперечень бухгалтерских документов, которые должны быть проверены на предметвыявления нарушений.

Решение:

1. Нарушения,которые допустила фирма при составлении отчетности:

- Покассе отражено превышение лимита на 1 тыс. рублей, также в состав денежныхсредств включены долговые расписки, которые не принимаются к учету присоставлении отчетности по данной строке;

- Дебиторскаязадолженность не соответствует исходным данным;

- Впассиве баланса не отражена сумма кредиторской задолженности;

- Уставныйкапитал указан в сумме, не соответствующей учредительным документам;

- Вактиве баланса неверно указана итоговая сумма, которая должна равняться 287тыс. руб., что больше на 8 тыс. руб. указанной.

2. Даннаяотчетность не дает достоверного представления о финансовом положении фирмы,финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении.

В отчетность не был включен существенный показатель,нераскрытие которого может повлиять на экономическое решение заинтересованныхпользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Таким показателемявилась большая кредиторская задолженность в размере 68 тыс. рублей, имеющаясяна момент составления баланса. Таким образом фирма могла скрыть от банка своюнеплатежеспособность.

3. Документы,проверяемые на предмет выявления нарушений:

- Первичныебухгалтерские документы (накладные, акты, счета, счета-фактуры, Z-отчеты,приходные и расходные кассовые ордера, банковские выписки, платежные поручения,выписки);

- Учредительныедокументы (Устав, учредительный договор, все изменения к ним);

- Приказоб учетной политике;

- Расчетные(расчетно-платежные) ведомости;

- Инвентарныекарточки и журнал учета основных средств;

- Реестрысчетов к оплате;

- Ведомостио расходовании кредитов;

- Документы(протоколы заседаний инвентаризационных комиссий, инвентарные описи, акты,сверочные ведомости) об инвентаризации;

- Документы(акты, справки, обязательства, переписка) относительно дебиторскойзадолженности;

- Документы(протоколы, акты, отчеты, ведомости переоценки и определения изношенностиосновных средств) о переоценке основных фондов;

- Копиидоговоров на расчетно-кассовое обслуживание по открытым расчетным счетам.

Литература

1.«Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерскийучет», 2010, N 2

2.Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия. Учебник. — М.:«ПРОСПЕКТ». – 1999. – 336с.

3.Судебная бухгалтерия и основыаудита. Учебник. Издательство:«Юридическая литература» 2004.

4.Лунеев В.В. Юридическая статистика: Учебник.— М.: Юристъ, 1999. -400с

5.Судебная (правовая) бухгалтерия. [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев — М.: Проспект, — 1999, — с.85