Реферат: Единый налог на вмененный доход

Контрольная работа

УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХМАЛОГО БИЗНЕСА

Санкт-Петербург 2009

Введение

Экономическое развитие России в целом зависит в немалой степени иот развития малого бизнеса. Но, создавая малые предпринимательские структуры,вряд ли кто-либо ставит своей задачей развитие именно экономики страны. Цели созданиясобственного бизнеса различны и более низменны и эгоистичны в нормальном смыслеэтого слова – работа на себя, самостоятельность, возможность проявить себя,прилично зарабатывать, получать доходы, эквивалентные своему уму и стараниям, ипрочее, прочее, прочее…

Но в то же время особенностью малого бизнеса, как и другого любогозаконопослушного бизнеса, является его универсальность. То есть, развиваясь иработая в собственных интересах, малый бизнес способствует развитию экономикигосударства в целом. Эта деятельность в равной степени полезна как для всейэкономики страны, так и для каждого гражданина в отдельности и поэтомузаслуженно получила соответствующее государственное признание и поддержку. Ксожалению, довольно долгое время государственное признание и поддержкавыражались только на словах. Создавались программы поддержки малого бизнеса,которые или не работали, или реальную помощь получали только единицы субъектовмалого предпринимательства, нормировались средства для развития малого бизнеса,которых фактически не оказывалось или они не доходили до адресата. Поэтомудолгое время малый бизнес был предоставлен самому себе, оставлен наедине срыночной экономикой.

А развивающийся малый бизнес нуждается именно в реальнойпрактической помощи. В данной работе будет предпринята попытка разобратьвопросы налогообложения УСН и ЕНВД.

1. Единыйналог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Согласно п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерацииустанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.Совокупность этих налогов и сборов принято считать общим режимом налогообложения.В то же время наряду с общим режимом налогообложения существуют особые налоговыережимы, применение которых освобождает фирмы и предпринимателей от уплаты рядафедеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НКРФ).

В соответствии со ст. 18 НК РФ специальным налоговым режимомпризнается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенногопериода времени.

Специальный налоговый режим применяется только в случаях и впорядке, установленных НК РФ и федеральными законами, которые принимаются в соответствиис НК РФ. При этом элементы налогообложения и налоговые льготы определяются так,как требует НК РФ, а другие особые правила могут содержаться в каких-либо иныхфедеральных законах.

Таким образом, специальный режим налогообложения устанавливаетсяналоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговымзаконодательством, например законодательством о свободных экономических зонах,об инвестиционной деятельности при разделе продукции и т.п.

К специальным налоговым режимам, в частности, относятся:

– система налогообложения в виде единого налога на вмененныйдоход для отдельных видов деятельности;

– упрощенная система налогообложения;

– система налогообложения для сельскохозяйственныхтоваропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Как видно, к специальным налоговым режимам НК РФ относит системуналогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), порядок применениякоторой, изложен в гл. 26.3 НК РФ.

Организации – плательщики ЕНВД в соответствии с п. 4 ст. 346.26НК РФ освобождаются от следующих налогов:

– налога на прибыль;

– налога на имущество;

– единого социального налога (ЕСН);

– налога на добавленную стоимость (НДС).

А для индивидуальных предпринимателей ЕНВД заменяет следующие видыналогов:

– налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

– налог на имущество физических лиц;

– единый социальный налог (ЕСН);

– налог на добавленную стоимость (НДС).

Надо отметить, что замена уплаты перечисленных налогов осуществляетсятолько по той предпринимательской деятельности, которая переведена на ЕНВД. Еслифирма (предприниматель) занимается помимо деятельности, переведенной на уплату единогоналога, еще и деятельностью, не подпадающей под ЕНВД, то по этому второму видудеятельности она обязана платить все «общережимные» налоги.

Несмотря на то, что ЕНВД заменяет уплату некоторых налогов, это незначит, что кроме единого налога не надо перечислять никаких других платежей ивзносов в бюджет. Ведь перечень налогов, которые заменяет ЕНВД, закрыт. Крометого, о необходимости уплаты иных налогов прямо сказано в п. 4 ст. 346.26НК РФ.

В первую очередь это касается НДС, который плательщики ЕНВД должныперечислять при ввозе товаров на таможенную территорию России. Определяя этотНДС, необходимо руководствоваться положениями гл. 21 НК РФ, а такжероссийским таможенным законодательством.

Помимо этого, исходя из перечня налогов и сборов, приведенного вст. ст. 13–15 НК РФ, «вмененщики» (при возникновении соответствующих объектовналогообложения) могут перечислять в бюджет следующие федеральные налоги исборы:

– налог на добычу полезных ископаемых;

– сборы за пользование объектами животного мира и запользование объектами водных биологических ресурсов;

– государственную пошлину;

– водный налог.

А также региональные налоги:

– транспортный налог.

И местные налоги:

– земельный налог.

Кроме того, за фирмами и коммерсантами, переведенными на ЕНВД,сохраняется обязанность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование сотрудников в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г.№167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее –Закон №167-ФЗ). Помимо этого индивидуальные предприниматели должны платитьобязательные фиксированные «пенсионные» взносы за себя (ст. 28 Закона №167-ФЗ).

2. Виды деятельности, попадающие под применение ЕНВД

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система ЕНВДвводится в действие нормативными актами представительных органов муниципальныхрайонов, городских округов, законами г. г. Москвы и Санкт-Петербурга. Местныевласти могут определять виды деятельности, облагаемые «вмененным» налогом, нотолько в пределах перечня, который установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ.Согласно этому перечню плательщиками ЕНВД могут стать организации ииндивидуальные предприниматели, которые занимаются:

– оказанием бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или)отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийскимклассификатором услуг населению;

– оказанием ветеринарных услуг;

– ремонтом, техническим обслуживанием и мойкойавтотранспортных средств;

– хранением автотранспортных средств на платных стоянках;

– оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров игрузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющимина праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

– розничной торговлей, осуществляемой через магазины ипавильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждомуобъекту организации торговли.

– розничной торговлей, осуществляемой через киоски, палатки,лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, атакже объекты нестационарной торговой сети;

– оказанием услуг общественного питания, осуществляемых черезобъекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителейне более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественногопитания.

– оказанием услуг общественного питания, осуществляемых черезобъекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

– распространением и (или) размещением наружной рекламы;

– распространением и (или) размещением рекламы на автобусахлюбых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах,полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

– оказанием услуг по временному размещению и проживаниюорганизациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставленияданных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

– оказанием услуг по передаче во временное владение и (или)пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местахторговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

В отношении определенных видов деятельности, подпадающих под действиеЕНВД, установлены обязательные ограничения и условия. Например, по площадиторгового зала или по количеству используемых автотранспортных средств.

3. Обязательность и условия применения ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД – налоговый режим, обязательныйдля организаций и ИП в случае, когда они осуществляют предусмотренные законодательствомвиды деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям. На уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочнаячисленность работников которых за предшествующий календарный год, определяемаяв порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченнымв области статистики, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляетболее 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации,уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организацийинвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работниковсоставляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельностьв соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года №3085–1 «Опотребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РоссийскойФедерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителямикоторых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельностьв соответствии с указанным Законом;

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии сглавой 26.2 настоящего Кодекса на упрощенную систему налогообложения на основепатента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительныхорганов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных)органов государственной власти городов федерального значения Москвы;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспеченияв части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественногопитания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, если оказаниеуслуг общественного питания является неотъемлемой частью процессафункционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственноэтими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющиевиды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2настоящей статьи, в части оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательскойдеятельности, перечисленных в пункте 2 контрольной работы в случае осуществленияих в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществленияих налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии состатьей 83 НК РФ.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательскойдеятельности, (розничной торговли и услуг общественного питания) в случае, еслиони осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшимив соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса на уплату единого сельскохозяйственногоналога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют черезсвои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведеннуюими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки,произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Перейти с общей системы налогообложения на уплату ЕНВД фирмаобязана, если одновременно выполняются следующие условия:

– в муниципальном образовании введена система налогообложения ввиде ЕНВД по тому виду деятельности, которым занимается фирма;

– фирма начинает заниматься новым видом деятельности, которыйоблагается ЕНВД, или прежняя деятельность фирмы стала соответствовать условиям,при которых применение ЕНВД обязательно (например, сокращение площадирозничного магазина до 150 кв. м);

– предпринимательская деятельность не осуществляется в рамкахдоговора простого товарищества.

Такие требования установлены в статье 346.26 Налогового кодексаРФ.

Фирма обязана встать на налоговый учет в каждом муниципальномобразовании, где она ведет деятельность, облагаемую ЕНВД (п. 2 ст. 346.28НК РФ). Для этого в каждую территориальную налоговую инспекцию нужно податьзаявление по форме №9-ЕНВД-1 (приказ МНС России от 19 декабря 2002 г. №БГ-3–09/722).Сделайте это в течение пяти дней с начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД.Исключением из этого правила является случай, когда фирма уже состоит на учетев этой же инспекции по иным основаниям (письмо Минфина России от 16 февраля2006 г. №03–11–02/41).

ЕНВД нужно начинать платить с того квартала, в котором фирманачала вести деятельность, облагаемую ЕНВД.

Порядок формирования налоговой базы переходного периода при переходефирмы с общей системы налогообложения на ЕНВД Налоговым кодексом РФ не установлен.Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы признавайте по общимправилам, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ. На расчет ЕНВДони не повлияют.

При переходе с УСН, ЕНВД нужно платить, начиная со следующего месяцапосле регистрации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). С этого же месяца не ведетсяКнигу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, письмо Минфина России от7 февраля 2005 г. №03–03–02–04/1/31).

Организации, применяющие УСН, определяют свои доходы кассовым методом(п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим все авансы, полученные до переходана ЕНВД, должны быть включены в налоговую базу по единому налогу при упрощенке.Даже если товары (работы, услуги) в счет этих авансов будут отгружены после переходана ЕНВД. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налоговогокодекса РФ, которую обязаны соблюдать фирмы, применяющие упрощенку (п. 1ст. 346.15 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах МинфинаРоссии от 13 апреля 2006 г. №03–11–04/3/197, от 25 января 2006 г. №03–11–04/2/15,МНС России от 11 июня 2003 г. №СА-6–22/657 и подтверждена решением ВАС РФот 20 января 2005 г. №4294/05.

По той же причине средства, которые поступят после перехода на ЕНВДв оплату за товары (работы, услуги), отгруженные до перехода, налоговую базу поединому налогу при упрощенке не увеличивают (письмо Минфина России от 30 мая2005 г. №03–06–05–04/148).

Организации, которые при УСН платят единый налог с разницы междудоходами и расходами учитывают свои расходы в тех периодах, в которых они былиоплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если товары (работы,услуги) были оприходованы до перехода на ЕНВД, а оплата за них перечисленапоставщикам после перехода, уменьшить налоговую базу по единому налогу приупрощенке не удастся.

Остатки по на 01.01.2009

№

Наименование счета

Остатки

Аморт.

Остат. ст-ть

1 Основные средства 83 000,00 24 933,00 58 067,00 в том числе: Холодильная камера «Хелкама» (срок полезного использования – 5 лет) 22 000,00 13 200,00 8 800,00 Холодильник «Стинол» (срок полезного использования – 5 лет) 9 000,00 900,00 8 100,00 Фасовочная машина «Крауз» (срок полезного использования – 3 года) 39 000,00 6 500,00 32 500,00 Холодильная витрина «Хелафрост» (срок полезного использования – 6 лет) 13 000,00 4 333,00 8 667,00 4 Нематериальные активы 9 500,00 50,00 9 450,00 В том числе: Патент №1777098 на компьютерную программу складского учета (на 8 лет) 4 800,00 50,00 4 750,00 Патент №5689904 на компьютерную программу бухгалтерского учета (на 5 лет) 4 700,00 - 4 700,00

При переходе на УСН согласно ст. 346.16 НК РФ остаточнаястоимость основных средств списывается на расходы в следующем порядке:

При сроке эксплуатации до 3 лет – в течении первого года примененияУСН.

При сроке эксплуатации от 3 до 15 лет – в первый год 50%,во-второй – 30% в третий – 20%.

Следовательно, часть стоимости имеющихся ОС в 1 квартал 2009 годабудет списана следующим образом:

№ Наименование счета Остатки Аморт. Остат. ст-ть Сумма за год Сумма за квартал 1 Основные средства 83 000,00 24 933,00 58 067,00 - Холодильная камера «Хелкама» (срок полезного использования – 5 лет) 22 000,00 13 200,00 8 800,00 4 400,00 1 100,00 Холодильник «Стинол» (срок полезного использования – 5 лет) 9 000,00 900,00 8 100,00 4 050,00 1 012,50 Фасовочная машина «Крауз» (срок полезного использования – 3 года) 39 000,00 6 500,00 32 500,00 32 500,00 8 125,00 Холодильная витрина «Хелафрост» (срок полезного использования – 6 лет) 13 000,00 4 333,00 8 667,00 4 333,50 1 083,38 4 Нематериальные активы 9 500,00 50,00 9 450,00 Патент №1777098 на компьютерную программу складского учета (на 8 лет) 4 800,00 50,00 4 750,00 2 375,00 593,75 Патент №5689904 на компьютерную программу бухгалтерского учета (на 5 лет) 4 700,00 - 4 700,00 2 350,00 587,50

Далее необходимо отметить, что согласно ст. 170.3 НК РФ «Припереходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами26.2 и 26.3 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщикомпо товарам (работам, услугам), в том числе основным средствами нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренномнастоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходуна указанные режимы.». Следовательно на 01.01.2009 НДС восстановлен.

Малое предприятиеООО «Мираж» осуществляет деятельность по розничной торговле продуктамипитания в г. Санкт-Петербург. Для осуществления указанного вида деятельностипредприятие арендует два помещения. Первое помещение – магазин, общей площадью180 кв. м, торговая площадь при этом составляет 164 кв. м, второе – отдел встационарном торговом павильоне, общей площадью 12 кв. м, торговая площадь приэтом составляет 10 кв. м. Деятельность, осуществляемая в магазине, переведена с01.01.200__ г. с общего режима налогообложения по методу «по начислению»на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенныена величину расходов». Отдел в торговом павильоне взят в аренду с 06.01.200__ г.,а розничная торговля в павильоне начала осуществлялась с 18.01.200__ г. ипопадает под действие единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.Среднесписочная численность работников – 12 человек, из них: 3 человека –управленческий персонал, 7 человек – работники магазина, 2 человека – работникиотдела в павильоне. Зарплата работникам начисляется с использованием повременнойформы оплаты труда, исходя из окладов. Все основные средства, не числящиеся набалансе ООО «Мираж», требующиеся для осуществления деятельности предприятия,предоставлены в безвозмездное пользование учредителями предприятия.

Учет материаловведется по фактическим ценам, списываются на расходы по методу ФИФО.

Учеттоваров ведется по фактическим ценам, списываются на расходы по методу ФИФО наконец месяца по результатам инвентаризации.

В качествеформ первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, по учетуосновных средств, по учету товарных операций и их инвентаризации, по учетукассовых операций используются унифицированные формы первичной учетной документации,утвержденные Госкомстатом РФ.

Льгот поналогам предприятие не имеет.

Хозяйственные операции ООО «Мираж» заянварь 2009 г. в руб.№ Дата Наименование операции Вар. 5 /> /> 1 01.янв

Приходный кассовый ордер №1 и выписка банка. Получены из банка наличные денежные средства в кассу на выплату заработной платы работникам за декабрь 200__ г.

30 700,00 /> Не будет внесено в книгу доходов и расходов /> 2 01.янв

Расходный кассовый ордер №1. Выдана из кассы заработная плата работникам за декабрь 200__ г.

30 700,00 /> Сумма 30 700,00 определена исходя из того, что в операции №1 получено на выплату з/п 30 700,00 /> Не будет внесено в книгу доходов и расходов, т. к. начисление з/п относится к периоду до перехода на УСН, следовательно учтено при расчете налога на прибыль в предыдущем периоде. (согласно ст. 346.25 п. 5 НК РФ «Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения») /> 3 01.янв

Приходный кассовый ордер №2 с приложением Z-отчета №345. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине

1 690,00 /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 4 01.янв

Накладная №34 ООО «Волна». Получен товар в магазин печенье в ассортименте (200 упаковок) (включая НДС)

11 760,00 /> Не будет включено в состав расходов до момента реализации (согласно ст. 346.17 п. 2.2 «Признание доходов и расходов» НК РФ) /> 5 02.янв

Расходный кассовый ордер №2. Выдано в подотчет завхозу Иванову И.И. на оплату расходов предприятия

130,00 /> Не будет включено в состав расходов до момента отчета подотчетного лица /> 6 02.янв

Приходный кассовый ордер №3 с приложением Z-отчета №346. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине

5 000,00 /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 7 02.янв

Выписка из расчетного счета, платежное поручение №1. С расчетного счета оплачено частично ООО «Волна» за товар печенье в ассортименте

9 800,00 /> Не будет включено в состав расходов до момента реализации (согласно ст. 346.17 п. 2.2 «Признание доходов и расходов» НК РФ) /> 8 05.янв

Накладная №76 ООО «Волна». Получен товар в магазин сухари в ассортименте (2000 упаковок) (включая НДС)

122 000,00 /> Не будет включено в состав расходов до момента реализации (согласно ст. 346.17 п. 2.2 «Признание доходов и расходов» НК РФ) /> 9 06.янв

Приходный кассовый ордер №4 с приложением Z-отчета №347. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине

750,00 /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 10 06.янв

Накладная №186 ООО «Волна». Получен товар в магазин печенье (1800 упаковок) и сухари (2000 упаковок) в ассортименте (включая НДС)

317 000,00 /> Не будет включено в состав расходов до момента реализации (согласно ст. 346.17 п. 2.2 «Признание доходов и расходов» НК РФ) /> 11 07.янв

Накладная №456 ООО «Матрикс». Получен холодильник «Хелкама» для отдела в торговом павильоне и введен в эксплуатацию (включая НДС)

11 160,00 /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 12 07.янв

Авансовый отчет №1. Утвержден авансовый отчет завхоза Иванова И.И., списываются израсходованные подотчетные суммы на расходы по управлению предприятием

120,00 /> Будет включено в состав расходов (согласно ст. 346.17 п. 2.1 «Признание доходов и расходов» НК РФ) /> 13 09.янв

Приходный кассовый ордер №5. Внесен в кассу остаток аванса Ивановым И.И.

10,00 /> Сумма определена как разница между выданной и списанной суммой /> Не будет внесено в книгу доходов и расходов /> 14 09.янв

Выписка из расчетного счета, платежное поручение №2. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ООО «Матрикс» за приобретенный холодильник

11 160,00 /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 15 09.янв

Приходный кассовый ордер №6 с приложением Z-отчета №348. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине

1 120,00 /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 16 16.янв

Приходный кассовый ордер №7 с приложением Z-отчета №349. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине

1 280,00 /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 17 18.янв

Приходный кассовый ордер №8 с приложением Z-отчета №1. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в торговом павильоне

20 000,00 /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 18 20.янв

Расходный кассовый ордер №3. Выдан из кассы аванс работникам магазина за январь 200__ г.

60 000,00 /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 19.1 20.янв

Расходный кассовый ордер №4. Выдан из кассы аванс управленческому персоналу за январь 200__ г.

4 095,00 /> Доход полученный от деятельности облагаемой УСН = 11490 руб. (п. 3 + 6 +15+16+22+26). Доход полученный от деятельности облагаемой ЕНВД = 18000 руб. (площадь павильона 10 кв. м. * на ставку 1800). Следовательно согласно п. 1 ст. 272 НК РФ можно распределить з/п управленческому персоналу по доходам в пропорции: магазин – 39%, павильон 61% /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 19.2 20.янв

Расходный кассовый ордер №4. Выдан из кассы аванс управленческому персоналу за январь 200__ г.

6 405,00 /> Доход полученный от деятельности облагаемой УСН = 11490 руб. (п. 3 + 6 +15+16+22+26). Доход полученный от деятельности облагаемой ЕНВД = 18000 руб. (площадь павильона 10 кв. м. * на ставку 1800). Следовательно согласно п. 1 ст. 272 НК РФ можно распределить з/п управленческому персоналу по доходам в пропорции: магазин – 39%, павильон 61% /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 20 20.янв

Расходный кассовый ордер №5. Выдан из кассы аванс работникам павильона за январь 200__ г.

12 000,00 /> Даная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 21 20.янв

Приходный кассовый ордер №9 с приложением Z-отчета №2. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в торговом павильоне

40 000,00 /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 22 21.янв

Приходный кассовый ордер №10 с приложением Z-отчета №350. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине

1 250,00 /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 23 23.янв

Приходный кассовый ордер №11 с приложением Z-отчета №3. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в торговом павильоне

2 500,00 /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 24 26.янв

Приходный кассовый ордер №12 с приложением Z-отчета №4. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в торговом павильоне

9 500,00 /> Даная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 25 27.янв

Приходный кассовый ордер №13 с приложением Z-отчета №5. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в торговом павильоне

20 000,00 /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 26 27.янв

Приходный кассовый ордер №14 с приложением Z-отчета №351. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине

400,00 /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 27 30.янв

Расходный кассовый ордер №6. Выдана из кассы зарплата работникам магазина за январь 200__ г.

60 000,00 /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 28 30.янв

Расходный кассовый ордер №7. Выдана из кассы зарплата управленческому персоналу за январь 200__ г.

4 095,00 /> 39% от общей выплаченной з/п /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 28 30.янв

Расходный кассовый ордер №7. Выдана из кассы зарплата управленческому персоналу за январь 200__ г.

6 405,00 /> 61% от общей выплаченной з/п /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 29 30.янв

Расходный кассовый ордер №8. Выдана из кассы зарплата работникам павильона за январь 200__ г.

12 000,00 /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 30 30.янв

Выписка из расчетного счета, платежное поручение №3. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по НДФЛ с зарплаты работников

20 450,00 /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.3 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 31.1 30.янв

Выписка из расчетного счета, платежное поручение №4. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по выплатам в Пенсионный фонд РФ с зарплаты работников (14%) (для рабочих магазина)

16 800,00 /> Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п работников магазина (120000 * 14%) /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.3 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 31.2 30.янв

1 146,60 /> Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п УП магазина (8190 * 14%) /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.3 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 31.2 30.янв

3 360,00 /> Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п работников павильона (24000 * 14%) /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 31.3 30.янв

1 793,40 /> Сумма рассчитана исходя из начисленной з/п УП павильона (12810* 14%) /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 32.1 30.янв

Выписка из расчетного счета, платежное поручение №5. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по выплатам в Фонд социального страхования и обеспечения по несчастным случаям на производстве с зарплаты работников (0,3%) (для работников магазина)

3 600,00 /> Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п работников магазина (120000 * 0,3%) /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.3 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 32.2 30.янв

245,70 /> Сумма рассчитана исходя из начисленной з/п УП магазина (8190 * 0,3%) /> Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.3 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) /> 32.3 30.янв

720,00 /> Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п работников павильона (24000 * 0,03%) /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 32.4 30.янв

384,30 /> Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п УП павильона (12810* 0,3%) /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД /> 33 30.янв

Акт инвентаризации №1 и накладная №76 от 05.01.200__ г. от ООО «Волна». Списана стоимость товаров, проданных в розницу в магазине

6 127,00 /> Включено в состав расходов (согласно ст. 346.17 п. 2.2 «Признание доходов и расходов» НК РФ) /> 34 30.янв

Акт инвентаризации №2 и накладная №186 от 06.01.200__ г. от ООО «Волна». Списана стоимость товаров, проданных в розницу в торговом павильоне

53 333,00 /> Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД />

Заключение

Режим УСН безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки.Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

снижение налогового бремени налогоплательщика,

упрощение учета, в том числе налогового,

упрощение налоговой отчетности,

относительно низкие ставки единого налога,

налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двухвозможных вариантов,

право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущиеналоговые периоды.

Налогообложение малого бизнеса, конечно, не исчерпываетсяупрощенной системой налогообложения и системой налогообложения в виде единогоналога на вмененный доход. Ни в коей мере нельзя забывать об общеустановленнойсистеме налогообложения, которая в ряде случаев имеет свои несомненныепреимущества и которая также вызывает множество вопросов.

Список литературы

1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет:Учебник для вузов. – 5-е изд., стереотип., – М.: Омега-Л, 2006. – 571 с.

2. Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р. Бухгалтерский иналоговый учет на малом предприятии: Учебное пособие. – М.: КноРус 2007 –256с

3. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерскийфинансовый учет: Учебное пособие, 2-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 480 с.

4. Касьянов А.В. Все о малом предпринимательстве:Практическое руководство – М.: ГроссМедиа, 2008. – 544 с.

5. www.buh.ru

6. www.dist-cons.ru

7. www.nalog.ru – Интернет-ресурс.

еще рефераты

Еще работы по финансовым наукам

Реферат по финансовым наукам

Инвестиционная деятельность в Российской Федерации

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Инвестиционный климат Еврейской автономной области

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Инвестиционный проект

1 Сентября 2013

Реферат по финансовым наукам

Исчисление налога на прибыль. Налоговые платежи за природные ресурсы

13 Июля 2015