Реферат: Формирование и пути снижения затрат на эксплуатацию автомобильных дорог

--PAGE_BREAK--


Как видно из таблицы 2.5, затраты на III квартал 2000 года выше затрат III квартала 1999 года на 4043688 тенге, или на 153 %. Перерасход произошел особенно по материальным затратам и прочим расходам. Сумма переменных затрат увеличилась на 4033030 тенге, а постоянных – на 10658 тенге. Структура затрат 2000 г. несколько изменилась по сравнению с III кварталом 1999 года: увеличилась доля материальных затрат и прочих расходов, а доля зарплаты и амортизационных отчислений уменьшилась. Изменение структуры наглядно видно на рисунках 2.7 и 2.8.

<img width=«547» height=«369» src=«ref-2_18740558-16714.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">

Рисунок 2.7 – Структура затрат 1999 года за III квартал

<img width=«581» height=«369» src=«ref-2_18757272-27213.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">            Рисунок 2.8 – Структура затрат 2000 года за III квартал

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выполненных работ, их структуры, уровня переменных затрат на единицу и сумма постоянных расходов на весь объем работ.

Рассчитаем влияние факторов методом цепных подстановок. Методика расчета приведена в таблице 1.3.

Условие 1

(2662680 ´ 0,7625) + 610028 = 2640235

Условие 2

(2662680 ´ 0,7625) ´ 3,085 + 610028 = 6873217

Условие 3

(8215410 ´ 0,7625) + 610028 = 6874011

Условие 4

(8215410 ´ 0,7380) + 610028 = 6673265

Условие 5

(8215410 ´ 0,7380) + 620686 = 6683923

Из расчетов видно, что в связи с увеличением объемов работ на     30 % (к 30) сумма затрат возросла на 4232982 тенге (6873217 – 2640235).

За счет изменение структуры работ сумма затрат увеличилась на 794 тенге (6874011 – 6873217). Это свидетельствует о том, что в общем, объеме работ увеличилась доля затратоемкой работы.

Из-за снижения уровня удельных переменных расходов снижение затрат составило 200746 тенге (6673265 – 6874011).

Постоянные затраты за 2000 год по сравнению с 1999 годом увеличились на 80658 тенге.

Таким образом, общая сумма затрат за III квартал 2000 года выше затрат 1999 года III квартала на 4043688 тенге (6683923 – 2640235) или  153 %.
 2.3 Анализ структуры себестоимости выполненных работ по статьям затрат

Важным анализом себестоимости является анализ структуры затрат, который начинается с определения удельных весов отдельных элементов затрат в общей сумме затрат. Для наглядности используются простые аналитические таблицы, в которых перечисляются элементы затрат и отражается их величина в сумме и в процентах к итогу.
Таблица 2.6 – Структура себестоимости выполненных работ


Статьи затрат
1998 год

1999 год

2000 год

тенге

%

тенге

%

тенге

%

Материалы

Заработная плата

Отчисления

Амортизация ОФ

Аренда технике, услуги

Общие административно-

хозяйственные

3973670

3702005

777421

1544500
2003448
1035620

30,4

28,39

5,96

11,85
15,37
7,94

4074583

3971240

848678

1693485
2176081
1259562

29,05

28,32

6,05

12,08
15,52
8,98

11671408

4705695

1056305

1200975
2436817
2062236

50,45

20,34

4,57

5,19
10,53
8,92

Итого

13036664

100

14023626

100

23133436

100



По данным таблицы 2.6 видно, что за период 1998-2000 гг. наибольший удельный вес в себестоимости занимают расходы по оплате труда и затраты на материалы (20%-50%). В 2000 году затраты на материалы самые высокие – 50,45%. В 1998 году затраты на материалы составили 30,4% от себестоимости выполненных работ, а в 1999 году – 29,05%. Амортизация основных фондов занимает от 5% до 12% от общей суммы затрат. 10% — 15% в себестоимости занимают расходы по аренде технике и оказываемые услуги предприятию. Удельный вес общехозяйственных расходов в течении трех лет почти не изменился и составил  7%-8% от общей суммы затрат.

Структура себестоимости за рассмотренные годы наглядно показана на рисунках 2.9-2.11.

Из таблицы 2.6 видно, что в 2000 году произошел резкий рост себестоимости, по сравнению с 1998 и 1999 годами.

<img width=«593» height=«472» src=«ref-2_18784485-8079.coolpic» v:shapes="_x0000_s1027">
Рисунок 2.9 – Структура себестоимости за 1998 год
<img width=«599» height=«347» src=«ref-2_18792564-8329.coolpic» v:shapes="_x0000_s1028">
Рисунок 2.10 – Структура себестоимости за 1999 год

<img width=«593» height=«423» src=«ref-2_18800893-7199.coolpic» v:shapes="_x0000_s1029">     продолжение
--PAGE_BREAK--
Рисунок 2.11 – Структура себестоимости за 2000 год
Произведем анализ, отклонений за 1999-2000 гг. в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Анализ структуры себестоимости выполненных работ за 1999-2000 гг


Элементы затрат
Сумма, тенге

Структура затрат, %

Отклонения

+, -

1999 г

2000 г

1999 г

2000 г

тенге

%

Материалы

Заработная плата

Отчисления

Амортизация ОФ

Аренда техники, услуги

Общие административно-

хозяйственные

4074583

3971240

848678

1693485
2176081
1259562

11671408

4705695

1056305

1200975
2436817
2062236

29,05

28,32

6,05

12,08
15,52
8,98

50,45

20,34

4,57

5,19
10,53
8,92

+7596825

+734455

+207627

-432510
+260736
+802674

+21,4

-7,98

-1,48

-6,89
-4,99
-0,06

Итого

14023626

23133436

100

100

+9109810

-



По данным таблицы 2.7 видно, что себестоимость выполненных работ в 2000 году выше затрат 1999 года на 9108810 тенге или на 64 % (9108810:14023626´100). Рост себестоимости был вызван ростом объемов работ и увеличением себестоимости отдельных видов работ. Изменилась несколько и структура затрат. В 2000 году организация выполнила больший объем менее трудоемких работ по сравнению с 1999 годом, что уменьшило удельный вес затрат на заработную плату на 7,98 %, при увеличении удельного веса затрат на материалы на 21,4 %. Рассмотрим отдельные элементы за 1998 ¸ 2000 годы по кварталам в таблицах 2.8, 2.9, 2.10.

--PAGE_BREAK--


--PAGE_BREAK--


<img width=«628» height=«464» src=«ref-2_18808092-7477.coolpic» v:shapes="_x0000_s1030">
Анализ данных таблицы 2.11 позволяет сделать вывод, что структура затрат выполненных работ за III квартал 1999 и III квартал 2000 года существенно изменилась: даже материальные затраты в III квартале 2000 года увеличились на 41,91 %; доля заработной платы в III квартале 2000 года снизилась на 28,86 % по сравнению с III кварталом 1998 года. Отчисления в III квартале 2000 года снизились на 4,64 %; доля амортизации в III квартале 2000 года снизилась на 10,36 %; аренда техники, услуги увеличились с 6, 87 до 12,29 %; общие административно-хозяйственные расходы в III  квартале 2000 года снизились по сравнению с III  кварталом 1999 года на 3,47 %.

Рисунок 2.12 — Структура себестоимости выполненных работ за III квартал 1999 года
 
<img width=«619» height=«424» src=«ref-2_18815569-8068.coolpic» v:shapes="_x0000_s1031">
Рисунок 2.13 – Структура себестоимости выполненных работ за III квартал 2000 года
На рисунках 2.12-2.13 наглядно показано изменение структуры затрат за III квартал 1999 года и III квартал 2000 года.

На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующие факторы:

— инфляционный процесс. Стоимость материальных ресурсов, основных фондов, рабочей силы изменилась неадекватно по отношению друг к другу, это и отразилось на структуре затрат;

— выполнение в III квартале 2000 года большого объема материалоемких работ.

— с 2000 года всю дорогостоящую технику для зимнего содержания было принято решение ставить на консервацию.
2.4 Анализ затрат на 1 тенге выполненных работ

Для анализа себестоимости выполненных работ используется показатель затрат на 1 тенге работ.

Затраты на 1 тенге выполненных работ за 1998-2000 гг. рассчитывается по формуле (1.4)

Зт1998=13036664/13697623=0,952 тенге

Зт1999=14023629/14835597=0,945 тенге

          Зт2000=23133436/24877697=0,93 тенге

<img width=«601» height=«394» src=«ref-2_18823637-4535.coolpic» v:shapes="_x0000_s1032">

Рисунок 2.14 – Динамика затрат на 1 тенге работ


Рисунок 2.14 наглядно показывает, что с 1998-2000 гг наблюдается снижение затрат на 1 тенге выполненных работ. Затраты на 1 тенге работ снизились за счет увеличения объемов работ.

Для оценки работы организации рассчитаем показатель предельного уровня затрат на 1 тенге выполненных работ по статьям затрат. Этот показатель рассчитывается по формуле (1.5), результаты занесем в таблицу 2.12
Таблица 2.12 – Затраты на 1 тенге выполненных работ по статьям за 1998-2000 гг


Показатели
Затраты на 1 тенге выполненных работ, тенге

1998 г

1999 г

2000 г
Материалы
0,290

0,275

0,469

Заработная плата

0,270

0,268

0,189

Отчисления

0,057

0,057

0,042

Амортизация ОФ

0,13

0,114

0,048

Аренда техники, услуги

0,146

0,147

0,048

Общехозяйственные расходы

0,076

0,085

0,083

Всего себестоимость

0,952

0,945

0,930



По данным таблицы 2.12 видно, что затраты на  1тенге выполненных работ за 1999 год в целом снижены по сравнению с 1998 годом на 0,013 тенге. Это снижение достигнуто по таким статьям как основная заработная плата и материалы. В 2000 году затраты на 1 тенге выполненных работ снижены по сравнению с 1999 годом на 0,015 тенге. Это снижение достигнуто по таким статьям как заработная плата, амортизация. Такие изменения затрат на выполнение работ заслуживают положительной оценки.

Проанализируем динамику затрат на 1 тенге выполненных работ по квартально за 1998-2000 гг. по формуле (1.4).

Анализ за 1998 год:

Зт 1кв=3978052/4158352=0,941

Зт 2кв=2800544/2967944=0,956

Зт 3кв=2252725/2391484=0,958

Зт 4кв=4005343/4179843=0,943
<img width=«593» height=«388» src=«ref-2_18828172-3968.coolpic» v:shapes="_x0000_s1045">



Рисунок 2.15 – Динамика затрат на 1 тенге за 1998 год


По данным рисунка 2.15 можно сказать, что снижение затрат на 1 тенге наблюдались, хотя и незначительные в первом и четвертом квартале, так как предприятие выполнило больший объем работ в этих кварталах.

Анализ за 1999 год.:

Зт 1кв=4468036/4688521=0,940

Зт 2кв=2968527/3158091=0,942

Зт 3кв=2640238/2801773=0,952

Зт 4кв=3946825/4187209=0,943

<img width=«593» height=«236» src=«ref-2_18832140-2134.coolpic» v:shapes="_x0000_s1047">

    продолжение
--PAGE_BREAK--Рисунок 2.16 — Динамика затрат на 1 тенге за 1999 год


По рисунку 2.16 видно, что с первого по третий квартал наблюдалось увеличение затрат на 1 тенге, а в четвертом квартале произошло снижение затрат в связи с увеличением объема работ.
Анализ за 2000 год.:

Зт 1кв=4527321/4549958=0,995

Зт 2кв=5031574/5083902=0,989

Зт 3кв=6683925/8215410=0,814

<img width=«593» height=«262» src=«ref-2_18834274-2091.coolpic» v:shapes="_x0000_s1034">
Зт 4кв=6890615/7028427=0,980
Рисунок 2. 17- Динамика затрат на 1 тенге за 2000 год


На рисунке 2.17 наглядно видно, что в третьем квартале затраты на 1 тенге снизились на 0,181  пункта по сравнению с первым кварталом, на 0,175 пункта по сравнению со вторым кварталом и на 0,176 пункта по сравнению с четвертым кварталом. Снижение в третьем квартале обуславливалось тем, что был выполнен больший объем работ. В 2000 году ВК ОФ РГКП «Казахавтодор» участвовал в конкурсе по объектам среднего ремонта и выиграл его. Объем работ выполненных «ДЭУ-30» по среднему ремонту составил 8611185 тенге.
2.5 Анализ себестоимость по статьям затрат

Анализ прямых материальных затрат

Затраты на дорожно-строительные материалы, топливо, запасные части составляют большой удельный вес по текущему содержанию и ремонту автомобильных дорог.

Величина затрат на материалы, топливо и запасные части определяются исходя из видов робот и норм их расхода на единицу работ, а также расходов, связанных заготовлением.

Для анализа материальных затрат в себестоимости выполненных работ 1998-2000 гг. используем данные таблицы 2.13.
Таблица 2.13 – Анализ материальных затрат 1998-2000 года


Показатели
сумма, тенге

удельный вес, %

Затраты на 1 тенге выполненных работ
1
2

3

4

Себестоимость 1998 года

3973670

30,48

3973670/13697623=29,01



Продолжение таблицы 2.13



1

2

3

4

Себестоимость 1999 года

4074583

29,05

4074583/14835597=27,46

Себестоимость 2000 года

11671408

50,45

11671408/24877697=46,92



Из таблицы 2.12 видно, что в 1999 году по сравнению с 1998 годом удельный вес материалов в себестоимости снизился на 1,43 пункта      (29,0-30,48). Это свидетельствует о выполнении в 1998 году более материалоемких объемов работ. В 2000 году удельный вес материалов в себестоимости самый высокий – 50,45%, по сравнению с 1998 годом выше на 19,97 пункта (50,45-30,48), а по сравнению с 1999 годом на 21,4 пункта (50,45-29,05). Это связано с резким ростом цен в 2000 году на горюче-смазочные материалы и выполнении в 2000 году большого объема материалоемких работ. Затраты на 1 тенге выполненных работ самые низкие в 1999 году по сравнению с 1998 и 2000 годами. Это снижение связано с изменением структуры выполненных работ.

<img width=«600» height=«223» src=«ref-2_18836365-3594.coolpic» v:shapes="_x0000_s1036">
Общая сумма отклонения материальных затрат составила по сравнению с 1999-1998 годов – 100913 тенге (4074583-3973670); по сравнению 2000-1999 годов – 7697731 тенге (11671408-4074583). Динамика расчета общей суммы затрат показана на рисунке 2.18
Рисунок 2. 18 – Динамика общей суммы материальных затрат


Увеличение общей суммы материальных затрат могло быть вызвано: изменением объемов работ, структуры выполненных работ.

Рассмотрим влияние факторов по годам.

Общая сумма отклонений материальных затрат в 1999 году по сравнению с 1998 годом составляет 100913 тенге (4074583-3973670).

Изменение объема выполненных работ.

Объем выполненных работ в 1999 году выше по сравнению с 1998 годом на 8,3%. При прочих равных условиях на увеличения объема требовался дополнительный расход материалов по сравнению с 1998 годом на 329814 (3973670*8,3/100).

Изменение структуры выполненных работ.

Величина этого фактора может быть определена так называемым сальдовым методом, то есть как разница между суммой отклонения расхода материала (100313 тенге) и величиной первого фактора       (329814 тенге), что составит – 228901 тенге. Снижение расходов материала означает, что дорожно-эксплуатационный участок выполнил более трудоемкие работы в 1999 году по сравнению с 1998 годом.

Обобщим результаты анализа в таблице 2.14.
Таблица 2.14 – Анализ влияния факторов на изменения материальных затрат за 1998-1999 года


Статья затрат
Сумма затрат, тенге

Отклонение, тенге

1998 год

1999 год

Всего

в том числе за счет

объема продукции

структурных сдвигов

Материальные затраты

3973670

4074583

100913

+329814

-228901
    продолжение
--PAGE_BREAK--
В таблице 2.14 рассчитаем влияние факторов на изменение материальных затрат за 1999-2000 года.
Таблица 2.15 – Анализ влияния факторов на изменения материальных затрат за 1999-2000 года


Статьи затрат
Сумма затрат, тенге

Отклонение, тенге

1999 год

2000 год

Всего

в том числе за счет

объема продукции

структурных сдвигов

Материальные затраты

4074583

11671408

7596825

+2758493

+4838332



Из таблицы 2.15 видно, что общая сумма отклонения материальных затрат в 2000 году по сравнению с 1999 годом составляет 7596825 тенге. В том числе за счет:

Изменения объема выполненных работ.

Объем выполненных работ в 2000 году выше, по сравнению с 1999 годом на 67,7 %. При прочих равных условиях на увеличенный объем требовался дополнительный расход материалов по сравнению с 1999 годом на 2758493 (4074583 × 67,7/100).

Изменение структуры выполненных работ.

Величину этого фактора рассчитываем сальдовым методом, то есть как разница между суммой отклонения расхода материалов (7596825 тенге) и величиной первого фактора (2758493 тенге), что составит 4838332 тенге. Увеличение расхода материалов на 4838332 тенге, означает, что организация выполнила в 2000 году более материалоемкие работы по сравнению с 1999 годом.

На рисунках 2.19-2.20 графически изображено изменение материальных затрат за 1999 и 2000 года по месяцам.

<img width=«599» height=«322» src=«ref-2_18839959-4947.coolpic» v:shapes="_x0000_s1037">


Рисунок 2.19 – Изменение общей суммы затрат на материалы за 1999 год по месяцам

<img width=«618» height=«368» src=«ref-2_18844906-6342.coolpic» v:shapes="_x0000_s1038">


Рисунок 2.20 — Изменение общей суммы затрат на материалы за 1999 год по месяцам
Рассмотрим структуру материальных затрат за 1998-2000 гг.
Таблица 2.16 – Структура общей суммы материальных затрат за  1998-2000 года


Материалы
1998 год

1999 год

2000 год

тенге

%

тенге

%

тенге

%

Дорожно-строительные Горюче-смазочные

Запасные части

Прочие

1470258
2042466

429156

31789

37
51,4

10,8

0,8

1096617
2339371

634735

3860

27
57,3

15,6

0,1

5573687
5034783

1036129

26809

47,8
43,1

8,9

0,2

Итого

3973670

100

4074583

100

11671408

100



По данным таблицы 2.16 видно, что наибольший удельный вес в структуре материальных затрат занимают горюче-смазочные материалы. Это объясняется тем, что текущий ремонт и содержание дорог включают работы, меняющие качественно сеть дорог, как правило, небольших объемов, но расположенных на значительном протяжении. В 1998 году горюче-смазочные вещества составили 51,4 %; в 1999 году – 57,3 %, в 2000 году горюче-смазочные материалы составили 43,1 %. Доля дорожно-строительных материалов в 1998, 1999, 2000 годах соответственно составила – 37; 27; 47,8 %. Запасные части – при значительном росте в стоимостном выражении в процентах изменились от 15,6 % до 8,9 %.

На рисунке 2.21 изображена структура материальных затрат за   1998 ¸ 2000 год.

Чтобы проанализировать изменение структуры общей суммы материальных затрат по кварталам рассмотрим данные таблиц 2.17-2.19.


--PAGE_BREAK--
Рисунок 2.21 – Структура общей суммы материальных затрат


Таблица 2.17 – Структура материальных затрат за 1998 год по кварталам


Материалы
I квартал

%

II квартал

%

III квартал

%

IV квартал

%

Дорожно-строительные Горюче-смазочные

Запасные части

Прочие

91275

851178

258373

6519

7,56

70,5

21,4

0,54

565599

217467

40686

11696

67,7

26,03

4,87

1,4

307870

218602

103190

315

48,87

34,7

16,38

0,05

265383

726811

298296

10407

20,4

55,87

22,93

0,8

Итого

1207345

100

835450

100

629978

100

1300897

100



Таблица 2.18 – Структура материальных затрат за 1999 год по кварталам


Материалы
I квартал

%

II квартал

%

III квартал

%

IV квартал

%

Дорожно-строительные Горюче-смазочные

Запасные части

Прочие

40521

914235

182990

2297

3,6

80,2

16

0,2

442218

282341

19648

27

59,4

38

2,6

0,064

257425

221899

7572

375

53

45,5

1,5

0,08

356453

920895

424524

1160

21

54

25

0,07

Итого

1140043

100

744234

100

487271

100

1703032

100

Таблица 2.19 – Структура материальных затрат за 2000 год по кварталам


Материалы
I квартал

%

II квартал

%

III квартал

%

IV квартал

%

Дорожно-строительные материалы

Горюче-смазочные материалы

Запасные части

Прочие

218223
1207434
555116

752

11
61
28

0,04

1715134
548639
328482

14561

65,8
21
12,6

0,6

3254687
696885
79489

3199

80,7
17,3
1,9

0,1

385643
2581825
73042

8297

12,6
84,7
2,4

0,3

Итого

1981525

100

26006816

100

4034260

100

3048807

100



--PAGE_BREAK--