Реферат: Экономический анализ издержек обращения торговой организации
Негосударственное образовательноеучреждение
Челябинский институт экономики иправа им. М.В. Ладошина
Заочный факультет
Кафедра Бухгалтерского учета, анализаи аудита
Курсовая работа
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕКОБРАЩЕНИЯ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Выполнил студент гр. БУЗ-450с
А.В. Киприянова
Научный руководитель:
Т.Г. Синченкова
Челябинск 2009
/>
Оглавление
Введение
1.Экономический анализ издержек обращения торговой организации
1.1Значение, задачи и информационное обеспечение анализа издержек обращения вторговле
1.2Анализ издержек обращения по общему объему, составу и структуре
1.3Факторный анализ выполнения плана и динамики издержек обращения
2.Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»
2.1Анализ эффективности использования основногокапитала
2.2Анализ использования трудовых ресурсов
2.3Анализ производства и реализации продукции
2.4Анализ себестоимости продукции
2.5Анализ финансовой деятельности предприятия
2.6Комплексный анализ деятельности предприятия
Заключение
Библиографическийсписок
Приложения
Введение
Рынок вносит свои коррективы вусловия и методы хозяйствования на предприятиях, деятельность которыхконтролируется теперь не абстрактным собственником в лице государства, аконкретными людьми, финансовое благополучие которых тесно связано с финансовымиуспехами конкретного предприятия. Для точной оценки положения предприятия и дальнейшегопринятия решения нельзя просто сказать, хорошо или плохо, необходимо иметьисторическую цифровую базу, определить систему коэффициентов, позволяющихоценить эффективность функционирования предприятия. Это позволяет руководителюпонять, как используются ресурсы и обязательства предприятия, проследить происходящиеизменения, как результат принятых раннее управленческих решений.
Объектом исследования выступаетимущество и обязательства ОАО «Изумруд» Предметом исследования выступает данноепредприятия. Целью данной работы является проведение комплексного экономическогоанализа хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендации посовершенствованию финансового положения.
Для этого в работе необходимо решитьряд задач:
-рассмотреть теоретические аспектыэкономического анализа издержек обращения торговой организации.
— проанализировать эффективностьиспользования основного капитала;
— проанализировать эффективностьиспользования трудовых ресурсов;
— провести анализ производства иреализации продукции;
— проанализировать финансовыерезультаты деятельности предприятия;
— дать комплексную оценкудеятельности предприятия;
— дать рекомендации посовершенствованию финансового положения предприятия.
Работа содержит 51 страницу, 58таблиц, 25 источников литературы и 2 приложения.
1. Экономический анализ издержекобращения торговой организации 1.1Значение, задачи и информационное обеспечение анализа издержек обращения вторговлеСоциально–экономическая роль издержекобращения заключается в том, что они призваны обеспечить нормальный процесстоварного обращения, реализацию предметов широкого потребления с целью удовлетворениязапросов населения. Повышение эффективности издержек обращения, их формированиев общественно необходимых размерах позволяет увеличить прибыль торговли, частькоторой направляется на дальнейшее развитие и совершенствование еематериально–технической базы – необходимого условия улучшения качестваторгового обслуживания.
Снижение затрат, связанных спродолжением процесса производства в сфере обращения и реализации, а также ликвидациянепроизводительных расходов имеют большое значение. В этом случае происходит прямоеувеличение продукта, и сокращение чистого дохода общества, отвлекаемого навозмещение издержек, вызванных сменой форм стоимости и непроизводительныхрасходов [10, с.54].
Издержками обращения называют затратыпо доведению товаров от производства до потребителей, выраженные в денежнойформе. К таким затратам относятся расходы на транспортировку, подработку,упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно-управленческиерасходы торговых предприятий [14, с.112].
Издержки обращения торговыхпредприятий измеряются в сумме и по их уровню. Уровень издержек обращенияпредставляет отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах. Этоочень важный качественный показатель оценки хозяйственной деятельности торговыхпредприятий. Он показывает, сколько процентов занимают издержки обращения встоимости товаров. В торговле существует возможность, чтобы относительноснизить издержки обращения при повышении качества торгового обслуживаниянаселения, сокращении затрат времени покупателей на приобретение товаров.
Задачами анализа издержек обращенияявляются изучение выполнения плана и объективная оценка соблюдению их сметы, атакже выявление резервов сокращения расходов и разработка мер по ихиспользованию путем устранения непроизводительных затрат и обеспечение наиболееэкономного и эффективного использования средств и труда. В процессе анализанеобходимо изучить динамику издержек обращения, выявить и измерить влияниеосновных факторов на их размер [8, с.98].
Анализ издержек обращения проводят поданным бухгалтерской и статистической отчетности, текущего их учета, первичныхи сводных документов, внеучетных источников информации и личных наблюдений.Фактическая сумма издержек обращения показывается в квартальных и годовом«Отчете о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчете о финансовых результатах» и«Отчете о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)предприятия». Месячные данные об издержках обращения можно получить изрегистров их синтетического и аналитического учета. Для изучения причинотклонений от плана и в динамике по издержкам обращения используются данныепервичных документов (товарно-транспортных накладных, расчетно-платежныхведомостей на оплату труда ), материалы проверок, обследований, личныхнаблюдений [10, с.68].
1.2 Анализ издержекобращения по общему объему, составу и структуре
Анализ издержек обращения торговогопредприятия обычно начинают с сопоставления фактических данных с плановыми иданными прошлых периодов. Разница между фактической и плановой суммой издержекобращения (или в динамике) представляет собой абсолютное отклонение (экономиюили перерасход). Но дать объективную оценку выполнения плана и динамикииздержек обращения на основе абсолютных данных давать нельзя. С увеличениемобъема товарооборота растет сумма издержек обращения, и наоборот, уменьшениетоварооборота приводит к абсолютной их экономии. Таким образом, анализ торговыхрасходов следует увязывать с изучением товарооборота, т.е. давать оценкуиздержкам не по сумме, а по их уровню в процентах к товарообороту. Отклонениепо уровню издержек обращения называется размером снижения или повышения ихуровня. Он показывает, на сколько процентов к товарообороту фактический уровеньрасходов выше или ниже базисного. Темпом изменения уровня издержек обращенияназывается отношение размера снижения (или повышение) уровня издержек обращенияк базисному, выраженное в процентах. Этот показатель показывает, на сколькопроцентов снизился или повысился фактический уровень издержек обращенияотчетного периода по отношению к базисному, если последний принять за 100% [12,с.303].
Фактические торговые расходы заанализируемый период сопоставляют не только с данными за прошлый год, квартал,но и за ряд прошлых периодов. Сопоставление фактических расходов торговойорганизации с расходами других однотипных предприятий позволяет выявить,изучить и использовать опыт работы лучших подразделений по рациональному использованиюэкономического потенциала. Прежде, чем проводить анализ издержек обращения,следует проверить достоверность и реальность используемой информации. Вчастности, необходимо изучить обоснованность и полноту отнесения расходов наиздержки обращения, своевременность и правильность начисления резервовпредстоящих расходов и платежей, списание сумм со счета «Расходы будущихпериодов», правильность исчисления издержек обращения на остаток товаров [9,с.175].
Анализ должен проводиться по всемиздержкам обращения с выделением материальных и приравненных к ним расходов,что позволяет увязать его результаты с данными изучения формирования ииспользования доходов и прибыли, действующей системы налогообложения.
В торговых организацияхзатраты на торговую деятельность группируются по статьям типовой номенклатуры(Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемые виздержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятияхторговли и общественного питания (утв. Роскомторгом и Минфином РФ от 20 апреля 1995 г. № 1–550/32–2)), которая изложена в таблице 1.
Таблица1
Номенклатура статейиздержек обращения и производствапредприятий торговли и общественного питания
№ статьи Наименование статьи 1 «Транспортные расходы» 2 «Расходы на оплату труда» 3 «Отчисления на социальные нужды» 4 «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря» 5 «Амортизация основных средств» 6 «Расходы на ремонт основных средств» 7 «Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд» 8 «Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров» 9 «Расходы на рекламу» 10 «Затраты по оплате процентов за пользование займом» 11 «Потери товаров и технологические отходы» 12 «Расходы на тару» 13 «Прочие расходы»Оценку выполнения плана и динамикистатей издержек, сумма которых находится в прямой зависимости от измененияобъема розничного товарооборота (их называют условно-переменными расходами)следует давать по изменению их уровня. Статьи издержек обращения, сумма которыхне находится не находится в пропорциональной зависимости от степени выполненияплана и динамики товарооборота (условно-постоянные расходы), изучают поабсолютным данным. Такое постатейное ознакомление с выполнением плана идинамикой расходов покажет, на какие статьи издержек обращения следует обратитьособое внимание. В первую очередь должны изучаться те статьи издержек, которыезанимают основное место в торговых расходах, особенно если по ним допущенперерасход. В издержках розничной торговли основное место занимают расходы наоплату труда персонала. Значительный удельный вес в издержках обращения розничноготоргового предприятия занимают транспортные расходы, расходы на аренду,содержание и ремонт основных средств, отчисления на социальные нужды, налоги,отчисления и сборы, включаемые в торговые расходы [10, с.69].
1.3 Факторный анализ выполненияплана и динамики издержек обращения Для объективной оценки выполненияплана и динамики торговых расходов необходимо детально и глубокопроанализировать влияние факторов на их размер. Факторы можно подразделить нанезависимые от результатов и качества работы торговых предприятий и зависимыеот них.К независимым факторам относятсяизменения розничных цен на товары, тарифов и ставок за услуги, цен наматериалы, топливо, горючее и газ, прием или передача магазинов, складов идругие организационно-структурные изменения внутри торгового предприятия.Зависимые факторы включают степень выполнения плана и динамику товарооборота;изменение времени обращения товаров; повышение или снижение производительноститруда торговых работников; внедрение прогрессивных форм торговли; расширение поставкитоваров от местных поставщиков; рационализацию путей и форм товародвижения;улучшение использования транспорта. Такая группировка факторов помогаетопределить действительный размер экономии или перерасхода издержек обращения,установить положительные и отрицательные моменты в работе, пути, возможности ирезервы относительного сокращения расходов [10, с.72].
Обычно изучают влияние следующихфакторов на выполнение плана издержек обращения:
– степени выполнения плана и динамикитоварооборота;
– изменения состава и структурытоварооборота;
– ускорения или замедления времениобращения товаров;
– изменения розничных цен на товары;
– изменения тарифов и ставок зауслуги, цен на материальные и энергетические ресурсы;
– повышения или сниженияпроизводительности труда работников;
– внедрения и примененияпрогрессивных форм торговли;
– изменения условий завоза товаров,расширения их закупки у местных поставщиков на льготных условиях [8, с.215].
Для измерения влияния степенивыполнения плана товарооборота на издержки обращения делают пересчет плановыхрасходов на фактический товарооборот. По условно-переменным статьям издержексчитают, что с перевыполнением плана розничного товарооборота пропорциональновозрастают их суммы, а уровень остается неизменным – плановым. Пересчитаннуюплановую сумму условно-переменных расходов определяют умножением фактическойрозничной реализации товаров на плановый их уровень и делением полученногоитога на сто [10, с.73].
Автор изложенной выше методикиКравченко Л.И.
/>/>/>/>
2. Комплексный экономический анализдеятельности ОАО «Изумруд»
2.1 Анализэффективности использования основного капиталаАнализ возрастной структуры итехнического состава оборудования представлен в таблице 1. Формулы для расчетапредставлены в Приложении 2.
Анализ возрастной структуры итехнического состава оборудования представлен в таблице 1. Формулы для расчетапредставлены в Приложении 2.
Таблица 1Анализ возрастной структуры итехнического состава оборудования ОАО «Изумруд» в 2008 году, %
Показатель Значение Доля прогрессивного оборудования 27,4 Доля оборудования с нормативным сроком службы 19,4 Доля устаревшего оборудования 24,2 Доля сильно устаревшего оборудования 29,0 Коэффициент обновления 0,694 Коэффициент выбытия 0,590 Коэффициент износа 0,432Как видно изтаблицы 1 доля прогрессивного оборудования составляет 27,4. Это очень низкийпоказатель, особенно при том, что доля устаревшего оборудования составляет24,2. Так же на предприятии имеется сильно устаревшее оборудование со срокомслужбы более 20 лет. Его доля составляет 29,0. Однако на предприятии происходитактивный процесс обновления основных фондов, о чем свидетельствуют коэффициентобновления и выбытия – 0,694 и 0,590 соответственно. Коэффициент износа наконец года так же снизился. Причиной этого является активная заменапредприятием устаревшего и сильно устаревшего оборудования.
В таблице 2 представлены исходныеданные для анализа эффективности использования основных фондов. Формулы длярасчета представлены в Приложении 2.
Таблица 2
Анализ возрастной структуры итехнического состава оборудования ОАО «Изумруд» в 2008 году, %
Показатель План Факт Отклонение Объем производства, тыс. руб. 368793 373714 4921 Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 115677 163996 48319Среднегодовая стоимость, тыс. руб.
— основных производственных фондов
10000 13400 3400 — единицы оборудования 94 110 15 Удельный вес активной части оборудования 0,65 0,66 0,01 Фондорентабельность, % 1156,77 1223,85 67,08 Рентабельность продаж, % 31,37 43,88 12,51Фондоотдача, руб.
— основных производственных фондов
36,88 27,88 -8,99 — активной части фондов 56,74 42,26 -14,48 Среднегодовое количество технологического оборудования 69 81 12 Отработано за год всем оборудованием, тыс. час. 203136 195418 -7718 в том числе единицей оборудования: часов 2944 2421 -523 смен 368 308,34 -59,66 дней 184 171,3 -12,7 Коэффициент сменности оборудования 2 1,8 -0,2 Средняя продолжительность смены, час 8 7,85 -0,15 Выработка продукции за 1 машино-час, тыс. руб. 1,815 1,912 0,097В таблице 2 представлены исходныеданные для анализа эффективности использования основных фондов. Как видно изтаблицы, среднегодовая стоимость оборудования увеличилась на 3400 тыс. руб.Причём в общем количестве оборудования увеличился удельный вес активной частиоборудования – на 1%. Фондоотдача основных средств уменьшается на 8,99 руб., афондоотдача активной части фондов – на 14,48 руб. Это является негативныммоментом в деятельности предприятия и говорит о том, что основныепроизводственные фонды стали использоваться менее эффективно.
Факторный анализ фондорентабельностипредставлен в таблице 3.
Таблица 3
Факторный анализ фондорентабельностиОАО «Изумруд» в 2008 году, тыс. руб.
Показатель Значение Отклонение План Факт Фондорентабельность 1156,77 1223,85 67,08 Прибыль 115677 163996 48319 Среднегодовая стоимость ОПФ 10000 13400 3400 Метод цепных подстановок Фондорентабельность х х 67,081 Объем производства х х -201,360 Себестоимость единицы продукции х х 0,000 Цена единицы продукции х х -939,010 Стоимость ОПФ х х 1207,451Данные таблицы 3 показывают, что фактическийуровень фондорентабельности выше планового на 67,08 процентных пункта. Чтобы определить,кок он изменился, был использован метод цепных подстановок.
За счёт изменения объёмапроизводства, фондорентабельность уменьшилась на 201,360 процентных пункта. Засчёт изменения цены единицы продукции, фондорентабельность уменьшилась на939,010 процентных пункта. За счёт увеличения среднегодовой стоимости основныхпроизводственных фондов, фондорентабельность увеличилась на 1207,451 процентныхпункта.
Таблица 4
Технология расчета влияния факторовна изменение фондоотдачи активной части ОПФ
Фондоотдача активной части
основных производствен
ных фондов
Факторы, влияющие на фондоотдачусредняя
стоимость
единицы
оборудования
отработано за год всем оборудова-
нием дней
коэффициент
сменности
работы оборудования
средняя
продолжи
тельность
смены
выработка
продукции
за 1 машино-час
Значение 1 2 3 4 5 6 7 Плановая 94 184 2 8 1,815 56,737 Условие 1 110 184 2 8 1,815 48,789 Условие 2 110 171,3 2 8 1,815 45,421 Условие 3 110 171,3 1,8 8 1,815 40,879 Условие 4 110 171,3 1,8 7,85 1,815 40,115 Фактическая 110 171,3 1,8 7,85 1,912 42,256Фондоотдача активной части основныхпроизводственных фондов уменьшилась на 14,481 руб. Произошло это под влияниемследующих факторов:
— в результате изменения стоимостиоборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 7,948 руб. (48,789 – 56,737).
— снижение фондоотдачи на 3,368 руб.(45,421 – 48,789) является результатом увеличения целодневных простоевоборудования.
— за счёт уменьшения коэффициентасменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 4,542 руб. (40,879 –45,421).
— в связи с тем, что фактическаяпродолжительность смены ниже планового значения, фондоотдача активной частиуменьшилась на 0,764 руб. (40,115 – 40,879).
— в результате уменьшения выработкипродукции за 1 машино-час, фондоотдача увеличилась на 2,141 руб. (42,256 –40,115).
Таблица 5
Анализ оборудования по мощности
Показатель формула расчета значение Коэффициент интенсивного использования оборудования - 0,987 -количество изделий в смену/>
341 -суммарная мощность оборудования ОП (шт.)*Квп 59159 Общий коэффициент использования - 0,99 Коэффициент экстенсивного использования - 0,6880 — фактический фонд рабочего времени Д*Ксм*(t – tпростоев) 171,3 — номинальный фонд рабочего времени Д*Ксм*t 249Коэффициент интенсивногоиспользования оборудования составляет 0,987, коэффициент экстенсивногоиспользования составляет 0,6880. Общий коэффициент использования составляет0,99.
Анализ резервов роста объемапроизводства, фондоотдачи и фондорентабельности представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ резервов роста объемапроизводства, фондоотдачи и фондорентабельности
Показатель Сумма, тыс. руб. Резерв роста объема производства –2,426за счет
— ввода в действие нового оборудования
22,432 — сокращения целодневных простоев –24,287 — повышения коэффициента сменности –0,382 — сокращения внутрисменных простоев –0,286 — повышения среднечасовой выработки оборудования 0,097 Резерв роста фондоотдачи 28,261 Резерв роста фондорентабельности, % 34587,718Таким образом, резерв роста объёмапроизводства составляет -2,426 тыс. руб., в том числе за счёт ввода в действиенового оборудования – 22,432 тыс. руб., сокращения целодневных простоев –-24,287 тыс. руб., повышения коэффициента сменности – -0,382 тыс. руб.,сокращения внутрисменных простоев – -0,286 тыс. руб., повышения среднечасовойвыработки оборудования – 0,097 тыс. руб. Резерв роста фондоотдачи составляет28,261 руб., резерв роста фондорентабельности – 34587,7183%.
/>/>2.2 Анализ использования трудовыхресурсовДинамика показателей движениячисленного состава работников представлена в таблице 7. Формулы для расчетапредставлены в Приложении 2.
Таблица 7
Динамика показателей движениячисленного состава работников
Показатель Прошлый год Отчетный год Коэффициент оборота по приему 0,024 0,029 Коэффициент оборота по выбытию 0,019 0,026 Коэффициент общего оборота 0,043 0,055 Коэффициент текучести кадров 0,014 0,022 Коэффициент постоянства кадров 0,193 0,200 Коэффициент стабильности кадров 0,106 0,099Изпредставленных расчетов видно, что коэффициент оборота по приему в отчетномгоду по сравнению с прошлым увеличился, коэффициент оборота по выбытию такжеувеличился. Это явилось причиной значительного увеличения коэффициента общегооборота.
Коэффициенттекучести кадров увеличился. Коэффициенты постоянства кадров хоть инезначительно, но увеличился, что свидетельствует об устойчивости коллективаработников.
Анализ использования трудовыхресурсов ОАО «Изумруд» представлен в таблице 8.
Таблица 8
Использование трудовых ресурсовпредприятия ОАО «Изумруд» в 2008 году
Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение план факт от пр. года от плана Среднесписочная численность рабочих, чел. 2071,5 2086 2080 8 -7 Отработано за год одним рабочим: дней - 184 171,3 - -12,7 часов - 1472 1370,4 - -101,6 Средняя продолжительность рабочего дня, час - 8 7,93 - -0,07 Фонд рабочего времени, час 3070592 2849746,8 -220845Среднесписочная численность рабочихпредприятия в отчётном году по сравнению с прошлым годом увеличивается на 8человека, по сравнению с планом уменьшилась на 7 человек.
Количество отработанных одним рабочимдней в отчётном году по сравнению с планом уменьшилось на 12,7 дня, аколичество отработанных часов – на 101,6 часов.
Таким образом, фактический фондрабочего времени меньше планового на 220845 часов.
Анализ использования фонда рабочеговремени представлен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ использования фонда рабочеговремен
Показатель На одного рабочего Отклонение от плана план факт на одного рабочего на всех рабочих 1 2 3 4 5 Календарное количество дней 365 365 В том числе: праздничные 12 12 выходные дни 104 104 Номинальный фонд рабочего времени, дни 249 249 Неявки на работу, дни 65 77,7 12,7 26410В том числе:
ежегодные отпуска
20 20 отпуска по учёбе 5 5 отпуска по беременности и родам 3 5 2 3469 дополнительные отпуска с разрешения администрации 5 8 3 6238,5 болезни 25 27 2 4159 прогулы 0,7 0,7 1455,65 простой 7 7 14556,5 Явочный фонд рабочего времени, дни 184 171,3 -12,7 -26410 Продолжительность рабочей смены, час 8 7,93 -0,07 -155 Бюджет рабочего времени, час 1472 1357,6 -114,4 -237894,8 Предпраздничные сокращения - - - - Внутрисменные простои - 12,8 12,8 26617,6 Полезный фонд рабочего времени, час 1472 1344,8 -127,2 -264512,4 Средняя продолжительность рабочей смены 8 7,85 -0,15 -310,8Фактический явочный фонд рабочеговремени меньше планового на 12,7 дней и составляет 171,3 дней. Фактическаясредняя продолжительность рабочей смены меньше плановой на 0,15 часа исоставляет 7,85 часов.
Исходные данные для факторногоанализа производительности труда представлены в таблице 10. Формулы для расчетапредставлены в Приложении 2.
Таблица 10
Исходные данные для факторногоанализа производительности труда
Показатель План Факт Отклонение Объём производства продукции, тыс. руб. 368793 373714 4921Среднесписочная численность:
промышленно-производственного персонала
1116 1102 -14 рабочих 970 975 5 Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, % 46,50 46,94 0,44 Отработанно дней одним рабочим за год 184 171,3 -12,7 Средняя продолжительность рабочего дня, час 8 7,89 -0,11 Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год, чел.-час 3070592 2796511,6 -274080,4 в том числе одним рабочим, чел -час 1472 1344,8 -127,2 Среднегодовая выработка, тыс. руб. одного работающего 330,46 339,12 8,66 одного рабочего 380,20 383,30 3,10 Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб. 2,07 2,24 0,17 Среднечасовая выработка одного рабочего, руб. 0,258 0,285 0,027
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работниковОАО «Изумруд» представлен в таблице 11.
Таблица 11
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработкиработников предприятия
Фактор Изменение, тыс. руб. Изменение доли рабочих в общей численности ППП 1,681 Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год -12,319 Изменение продолжительности рабочего дня -3,104 Изменение среднечасовой выработки рабочего 16,876 Итого 3,1Проведемфакторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку одногоработника. Для этого воспользуемся формулой:
ГВраб= (УДраб * Д * t * ЧВ) / 100, где
УДраб — удельный вес рабочих вобщей численности промышленно-производственного персонала, %
Д – количестводней отработанных одним рабочим,
t –продолжительность рабочего дня;
ЧВ – часоваявыработка одного работника
Расчет влиянияфакторов проводится методом абсолютных разниц.
Среднегодовая выработка работниковпредприятия увеличилась на 3,1. За счёт изменения доли рабочих в общейчисленности ППП, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на1,681 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим загод, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 12,319 тыс.руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработкаработников предприятия уменьшилась на 3,104 тыс. руб. За счёт изменениясреднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работниковпредприятия увеличилась на 16,876 тыс. руб.
Расчёт влияния факторов на уровеньсреднегодовой выработки рабочего представлен в таблице 12.
Таблица 12
Расчёт влияния факторов на уровеньсреднегодовой выработки рабочего ОАО «Изумруд» в 2008 году
Фактор Изменение, тыс. руб. Изменение количества отработанных дней -26,24 Изменение продолжительности рабочего дня -6,61 Изменение среднечасовой выработки рабочего 35,95 Итого 3,10Проведемфакторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку рабочего. Дляэтого воспользуемся формулой:
ГВ = Д * t * ЧВ, где
Д – количестводней отработанных одним рабочим,
t –продолжительность рабочего дня;
ЧВ – часоваявыработка одного работника
Расчет влиянияфакторов проводится методом абсолютных разниц.
Среднегодовая выработка рабочегоувеличилась на 3,10 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных днейсреднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 26,24 тыс. руб. За счёт измененияпродолжительности рабочего дня среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на6,61 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего среднегодоваявыработка рабочего увеличилась на 35,95 тыс. руб.
Таблица 13
Анализ использования средств,направляемых на потребление
Вид оплаты Сумма, тыс. руб. план факт отклонение 1 2 3 4 1. Фонд оплаты труда 28280 29375 1095 1.1. По сдельным расценкам 17280 17514 234 1.2. Тарифным ставкам и окладам 2074 2102 28 1.3. Премии за производственный результат 4565 4890 325 1.4. Доплаты за профессиональное мастерство 1985 2156 171 1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни 1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков 250 250 2. Выплаты за счет чистой прибыли 2376 2463 872.1. Вознаграждения за результаты работы по итогам года
2816 2655 -161 2.2. Материальная помощь 1250 1350 100 2.3. Единовременные выплаты пенсионерам 650 450 -200 2.4. Стипендии студентам и плата за обучение 16 25 9 2.5. Погашение ссуд работникам на строительство жилья 160 140 -20 2.6. Оплата путевок на отдых и лечение 580 500 -80 3. Выплаты социального характера 160 190 30 3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей 188 200 12 3.2. Пособия по временной нетрудоспособности 46 50 4 3.3. Стоимость профсоюзных путевок 59 50 -9 Итого средств, направленных на потребление 83 100 17Доля в общей сумме %:
Фонда оплаты труда
31284 32230 946 Выплат из чистой прибыли 90,40 91,14 0,74 Выплат социального характера 9,00 8,24 -0,76 0,60 0,62 0,02Фактический фонд оплаты труда большепланового на 1095 тыс. руб. и составил 29375 тыс. руб. Фактические выплаты засчёт чистой прибыли меньше плановых показателей на 161 тыс. руб. и составили2655 тыс. руб. Фактические выплаты социального характера больше плановыхпоказателей на 12 тыс. руб. и составили 200 тыс. руб. Таким образом, общая фактическаясумма средств, направляемых на потребление, больше плановой на 946 тыс. руб.
В общей структуре средств,направленных на потребление, наибольший удельный вес занимает фонд оплатытруда. – 90,40% и 91,14% по плану и фактически соответственно.
Исходные данные для анализа фондазаработной платы представлены в таблице 14.
Таблица 14
Исходные данные для анализа фондазаработной платы
Вид оплаты Сумма, тыс.руб. План Факт Отклонение 1 2 3 4 1. Переменная часть оплаты труда рабочих 21845 22404 559 1.1. По сдельным расценкам 17280 17514 234 1.2. Премии за производственный результат 4565 4890 325 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 3022 3457 435 2.1. Повременная часть оплаты труда по тарифным ставкам 1037 1051 14 2.2. Доплаты 1985 2406 421 2.2.1. За сверхурочное время работы 250 250 2.2.2. Доплаты за профессиональное мастерство 1985 2156 171 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 24867 25861 994 4. Оплата отпусков рабочих 2376 2463 87 4.1. Относящаяся к переменной части 2004 2050 47 4.2. Относящаяся к постоянной части 372 413 40 5. Оплата труда служащих 1037 1051 14 6. Общий фонд оплаты труда 28280 29375 1095 В том числе — переменная часть 23849 24454 606 — постоянная часть 4431 4921 489 7. Удельный вес в общем фонде заработной платы — переменной части 84,33 83,25 -1,08 — постоянной части 15,67 16,75 1,08Фонд оплатытруда состоит из постоянной и переменных частей. В переменную часть включеныоплата труда по сдельным расценкам, премии за производственный результат, а также оплата отпусков, относящаяся к переменной части оплаты труда. В постояннуючасть включены оплата труда по тарифным ставкам, доплаты за сверхурочное времяработы и за профессиональное мастерство, оплата отпусков, относящаяся кпостоянной части оплаты труда, а так же оплата труда служащих. Как видно изтаблицы фактически сумма переменной оплаты труда выше плановой на 559 тыс.руб.Величина постоянной оплаты труда также выше на 435 тыс. руб. Как по плану, таки фактически доля переменной оплаты труда составляет значительную часть фондаоплаты труда (более 80%). Фактическая доля переменной части оплаты труда нижеплановой на 1,08%. Доля постоянной части, напротив, выше на эту же величину.Общий фактический фонд оплаты труда больше планового на 1095 тыс. рублей.
Таблица 15
Расчет отклонений фонда заработнойплаты
Показатель Значение Абсолютное отклонение 737 Относительное отклонение 266Относительное отклонениерассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты иплановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана попроизводству продукции:
∆ФЗПотн= ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.перЧКвп + ФЗПпл.пост)
где ∆ФЗПотн–относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф–фонд заработной платы фактический;
ФЗПск— фондзаработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана повыпуску продукции;
ФЗПпл.пер иФЗПпл.пост– соответственно переменная и постоянная суммапланового фонда заработной платы;
Квп– коэффициентвыполнения плана по выпуску продукции.
Таким образом, напредприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработнойплаты в размере 266 тыс. руб.
/>/> 2.3Анализ производства и реализации продукцииДинамика производства и реализациипродукции в сопоставимых ценах представлена в таблице 16.
Таблица 16
Динамика производства и реализациипродукции в сопоставимых ценах
Квартал Объём производства продукции, шт. Темпы роста, %Базисные Цепные /> План Факт /> 1 2 3 4 5 /> Продукция А
1 1250 1300 104,00 0,00
2 1200 1200 100,00 92,31
3 1350 1300 96,30 108,33
4 1450 1500 103,45 115,38
Продукция Б
1 2580 2640 102,33 0,00
2 2950 3010 102,03 114,02
3 3540 3680 103,95 122,26
4 4000 4100 102,50 111,41
Продукция В
1 780 700 89,74 0,00
2 860 800 93,02 114,29
3 950 1000 105,26 125,00
4 1050 1000 95,24 100,00
Продукция Г
1 2600 2500 96,15 0,00
2 3500 3000 85,71 120,00
3 4200 4000 95,24 133,33
4 4500 5000 111,11 125,00
Продукция Д
1 2700 3000 111,11 0,00
2 2600 2800 107,69 93,33
3 2500 3000 120,00 107,14
4 2300 2000 86,96 66,67
Продукция Е
1 2780 2900 104,32 0,00 /> 2 2560 2500 97,66 86,21
3 3000 2950 98,33 118,00
4 2400 2500 104,17 84,75
Расчет среднеквартального темпа ростаи прироста выпуска продукции представлен в таблице 17.
Таблица 17
Среднеквартальный темп роста иприроста выпуска продукции
Показатель Продукция А Б В Г Д Е Среднегодовой темп роста, % 100,94 102,70 95,82 97,05 106,44 101,12 Среднегодовой темп прироста, % 0,94 2,70 -4,18 -2,95 6,44 1,12Таким образом, только по продукции Ви Г наблюдаются темпы снижения в размере 4,18% и 2,95% соответственно. А поостальным видам продукции наблюдаются темпы прироста.
Анализ выполнения плана по выпуску иреализации продукции ОАО «Изумруд» представлен в таблице 18.
Таблица 18
Анализ выполнения плана по выпуску иреализации продукции предприятием
Изделие Объём производства продукции, шт. Объём реализации продукции, шт. План Факт Отклонение % к плану План Факт Отклонение % к плану А 5250 5300 50 100,95 5250 5000 -250 95,24 Б 13070 13430 360 102,75 13070 13400 330 102,52 В 3640 3500 -140 96,15 3640 3500 -140 96,15 Г 14800 14500 -300 97,97 14800 14000 -800 94,59 Д 10100 10800 700 106,93 10100 10500 400 103,96 Е 10740 10850 110 101,02 10740 10800 60 100,56 Итого 57600 58380 780 101,35 57600 57200 -400 99,31 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />Общий план производства выполнен на101,35%. В том числе план по производству не выполнен только по продукции В(96,15%) и по продукции Г (97,97%). По всем остальным видам продукции план попроизводству перевыполнен.
Общий план по реализации продукциивыполнен только на 99,31%. План по реализации перевыполнен только по продукцииБ (102,52%), Д (103,96) и Е (100,56). По всем остальным видам продукции план пореализации не выполнен, что связано, в первую очередь, с невыполнением плана пореализации продукции.
Анализ выполнения плана поассортименту продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 19.
Таблица 19
Анализ выполнения плана поассортименту продукции
Изделие Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб. Процент выполнения плана Объём продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб. план факт А 31710 32012 100,95 31710 Б 78420 80580 102,75 80580 В 25734,8 24745 96,15 24745 Г 92648 90770 97,97 90770 Д 65852 70416 106,93 70416 Е 74428,2 75191 101,02 75191 Итого 368793 373714 101,33 373412Если перевыполнение (≥ 100 %) –плановую величину, если недовыполнение (< 100 %)– фактическую.
В целом план поассортименту выполнен на 101,33%. Это связано с тем, что план не выполнентолько по продукции В и Г.
Анализ влияния структуры трудоёмкостина изменение объёма производства представлен в таблице 20.
Таблица 20
Анализ влияния структуры трудоёмкостина изменение объёма производства
Изделие Объем производства, шт. Трудоемкость, нормо-час Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час /> планфактический
при плановой
структуре
факт /> план факт /> А 5250 5300 3 15750 15825 15900 /> Б 13070 13430 2 26140 26500 26860 /> В 3640 3500 5 18200 17850 17500 /> Г 14800 14500 4 59200 58600 58000 /> Д 10100 10800 2 20200 20900 21600 /> Е 10740 10850 3 32220 32385 32550 /> Итого 57600 58380 19 171710 172060 172410 />Наиболее трудоемкой являетсяпродукция В. Наименее трудоёмкой являются продукция Б и Д. Фактическая трудоемкость всего выпуска незначительновыше плановой. По различным видам изделий фактическая трудоемкость была каквыше плановой, так и ниже.
Таблица 21
Анализ структуры товарной продукции
Изделие Плановая цена, тыс. руб. Объем производства, шт. Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб. Изменение товарной продукции за счет изменения структуры, тыс. руб. План Факт план фактически при плановой структуре факт А 7,2 5250 5300 37800 37980 38160 180 Б 8,2 13070 13430 107174 108650 110126 1476 В 9,2 3640 3500 33488 32844 32200 -644 Г 7,7 14800 14500 113960 112805 111650 -1155 Д 8,7 10100 10800 87870 90915 93960 3045 Е 9,7 10740 10850 104178 104712 105245 534 Итого 57600 58380 484470 487906 491341 3436За счет изменения структуры продукцииА товарная продукция увеличилась на 180 тыс. руб. За счет изменения структурыпродукции Б товарная продукция увеличилась на 1476 тыс. руб. За счет измененияструктуры продукции В товарная продукция уменьшилась на 644 тыс. руб. За счетизменения структуры продукции Г товарная продукция уменьшилась на 1155 тыс. руб.За счет изменения структуры продукции Д товарная продукция увеличилась на 3045тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Е товарная продукцияувеличилась на 534 тыс. руб. Общее увеличение товарной продукции составило 3436тыс. руб.
Расчёт изменения средней цены единицыпродукции за счёт структурного фактора представлен в таблице 22.
Таблица 22
Расчёт изменения средней цены единицыпродукции за счёт структурного фактора ОАО «Изумруд» в 2008 году
изделие Объем производства, шт. Структура продукции, %Плановая
цена, тыс.
руб.
Изменение средней цены за счет изменения структуры, тыс. руб. план факт план факт изменение А 5250 5300 9,11 9,08 -0,04 7,2 -0,26 Б 13070 13430 22,69 23,00 0,31 8,2 2,57 В 3640 3500 6,32 6,00 -0,32 9,2 -2,98 Г 14800 14500 25,69 24,84 -0,86 7,7 -6,60 Д 10100 10800 17,53 18,50 0,96 8,7 8,39 Е 10740 10850 18,65 18,59 -0,06 9,7 -0,59 итого 57600 58380 100 100 - - -За счет изменения структуры продукцииА средняя цена уменьшилась на 0,26 тыс. руб. За счет изменения структурыпродукции Б средняя цена увеличилась на 2,57 тыс. руб. За счет измененияструктуры продукции В средняя цена уменьшилась на 2,98 тыс. руб. За счет измененияструктуры продукции Г средняя цена уменьшилась на 6,60 тыс. руб. За счетизменения структуры продукции Д средняя цена увеличилась на 8,39 тыс. руб. Засчет изменения структуры продукции Е средняя цена уменьшилась на 0,59 тыс. руб.
Анализ ритмичности выпуска продукциипо кварталам представлен в таблице 23.
Продукция, зачтенная в выполнениеплана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждыйпериод, но не более планового уровня
Таблица 23
Анализ ритмичности выпуска продукциипо кварталам
Квартал Объём производства продукции, шт. Удельный вес продукции, % Коэффициент выполнения плана Зачтённая в выполнении плана по ритмичности План Факт План Факт ОП Уд.вес 1 2 3 4 5 6 7 8 Продукция А 1 1250 1300 23,81 24,53 104,00 1250 23,58 2 1200 1200 22,86 22,64 100,00 1200 22,64 3 1350 1300 25,71 24,53 96,30 1300 25,47 4 1450 1500 27,62 28,30 103,40 1450 28,30 Всего 5250 5300 100,00 100,00 100,95 5300 100,00 Продукция Б 1 2580 2640 19,74 19,66 102,33 2580 19,65 2 2950 3010 22,57 22,41 102,03 3010 22,92 3 3540 3680 27,08 27,40 103,95 3540 26,96 4 4000 4100 30,60 30,53 102,50 4000 30,46 Всего 13070 13430 100,00 100,00 102,75 13130 100,00 Продукция В 1 780 700 21,43 20,00 89,74 780 21,49 2 860 800 23,63 22,86 93,02 800 22,04 3 950 1000 26,10 28,57 105,26 1000 27,55 4 1050 1000 28,85 28,57 95,24 1050 28,93 Всего 3640 3500 100,00 100,00 96,15 3630 100,00 Продукция Г 1 2600 2500 17,57 17,24 96,15 2500 16,67 2 3500 3000 23,65 20,69 85,71 3500 23,33 3 4200 4000 28,38 27,59 95,24 4000 26,67 4 4500 5000 30,41 34,48 111,11 5000 33,33 Всего 14800 14500 100,00 100,00 97,97 15000 100,00 Продукция Д 1 2700 3000 26,73 27,78 111,11 2700 26,21 2 2600 2800 25,74 25,93 107,69 2800 27,18 3 2500 3000 24,75 27,78 120,00 2500 24,27 4 2300 2000 22,77 18,52 86,96 2300 22,33 Всего 10100 10800 100,00 100,00 106,93 10300 100,00 Продукция Е 1 2780 2900 25,88 26,73 104,32 2900 26,58 2 2560 2500 23,84 23,04 97,66 2560 23,46 3 3000 2950 27,93 27,19 98,33 2950 27,04 4 2400 2500 22,35 23,04 104,17 2500 22,91 Всего 10740 10850 100,00 100,00 101,02 10910 100,00 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />Как видно из таблицы, план по выпускупродукции перевыполнен по продукции А (100,95%), Б (102,75%), Д (106,93%), Е(101,02). По остальным видам продукции план по выпуску продукции не выполнен.
Таблица 24
Анализ показателей ритмичностипроизводства
показатель Изделие А Б В Г Д Е Коэффициент ритмичности 1,01 1,00 1,00 1,01 1,02 1,02 Коэффициент аритмичности -0,01 -0,03 0,04 -0,07 -0,07 -0,01 Коэффициент вариации 0,03 0,03 0,07 0,10 0,14 0,03Таким образом, выпуск продукции А покварталам отклоняется от графика на 10%, выпуск продукции Б – на 2%, выпускпродукции В – 7%, выпуск продукции Г – 15%, выпуск продукции Д – 2%, выпускпродукции Е – 14%.
Причинами аритмичности стал низкийуровень организации и материально-технического обеспечения производства.
Это связано с внутренними и внешнимипричинами. К первым относятся несвоевременная поставка сырья и материаловпоставщиками, низкое качество поставляемых материалов, резкие скачки цен насырье и др. Поэтому для устранения причин, вызвавших простои в деятельности предприятия,необходимо осуществлять контроль главным образом со стороныматериально-технического снабжения, за соблюдением сроков и условий поставкисырья и материалов.
/>/>2.4 Анализ себестоимости продукцииАнализ состава и структуры затрат напроизводство продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 25.
Таблица 25
Затраты на производство продукции
Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, % план факт Отклонение план Факт Отклонение 1 2 3 4 5 6 7 Материальные затраты 193616 196200 2583 53 53 Заработная плат 28280 29375 1095 8 8 Отчисления в фонд социальной защиты 8484 8813 329 2 2 Амортизация основных средств 112274 112839 565 30 30 Прочие расходы 26138 26487 349 7 7 Полная себестоимость 368793 373714 4921 100 100в том числе
— постоянные затраты
221896 225575 3678 60,17 60,36 0,19 — переменные затраты 146897 148139 1242 39,83 39,64 -0,19Фактическая полная себестоимостьпродукции больше плановой на 4921 тыс. руб. и составляет 373714 тыс. руб.Наибольший удельный вес в полной себестоимости занимают материальные затраты –53% и амортизация основных средств – 30%.
Исходные данные для факторногоанализа общей суммы издержек на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2008году представлены в таблице 26.
Таблица 26
Исходные данные для факторногоанализа общей суммы издержек на производство продукции
Затраты Сумма, тыс. руб. Факторы изменения затрат Объём выпуска Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты По плану на плановый выпуск 368793 план план план план По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур 370339 факт план план план По плановому уровню на фактический выпуск 366919 факт факт план план Фактический при плановом уровне постоянных затрат 368389 факт факт факт план Фактические 373714 факт факт факт фактДанные о выпуске товарной продукции ОАО«Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 27.
Таблица 27
Данные о выпуске товарной продукции
Товарная продукция Сумма, тыс. руб. По плану 484470 Фактически при плановой структуре и плановых ценах 486770 Фактически по ценам плана 485320 Фактически по фактическим ценам 491341Расчет влияния факторов на изменениесуммы затрат на рубль товарной продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представленв таблице 28.
Таблица 28
Расчет влияния факторов на изменениесуммы затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции, коп. Фактор объем производства структура производства удельные переменные затраты сумма постоянных затрат отпускная цена План 57600 2,550 221896 57600 8,411 Усл.1 58380 2,550 221896 57600 8,411 Усл.2 58380 2,537 221896 57600 8,411 Усл.З 58380 2,537 225575 57600 8,411 Усл. 4 58380 2,537 225575 58380 8,411 Факт 58380 2,537 225575 58380 8,416 Общее изменение 0,00411 -0,00154 0,00759 -0,01031 -0,00048За счёт изменения объёма производствазатраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00411 руб. (0,765294 –0,761188) За счёт изменения структуры производства затраты на рубль товарнойпродукции уменьшились на 0,00157 руб. (0,763727 – 0,765294). За счёт измененияудельных переменных затрат затраты на рубль товарной продукции увеличились на0,00759 руб. (0,771321 – 0,763727). За счёт изменения суммы постоянных затратзатраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,01030 руб. (0,761017 –0,771321). За счёт изменения отпускной цены затраты на рубль товарной продукцииуменьшились на 0,00045 руб. (0,760564 – 0,761017).
Расчёт влияния факторов на изменениесуммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 29.
Таблица 29
Расчёт влияния факторов на изменениесуммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году
Фактор Изменение суммы прибыли, тыс. руб. Объем выпуска товарной продукции 4571,31 Структура товарной продукции 746,99 Уровень переменных затрат на единицу продукции -3678,26 Увеличения суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции 0,00 Изменения уровня отпускных цен 310,47 Итого 1950,50За счёт изменения объема выпускатоварной продукции прибыль увеличилась на 4571,31 тыс. руб. За счёт измененияструктуры товарной продукции прибыль увеличилась на 746,99 тыс. руб. За счётизменения уровня переменных затрат на единицу продукции прибыль уменьшилась на3678,26 тыс. руб. За счёт изменения уровня отпускных цен прибыль предприятияувеличилась на 310,47 тыс. руб. В целом прибыль увеличилась на 1950,50 тыс.руб.
Исходные данные для факторногоанализа себестоимости изделия ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице30.
Таблица 30
Исходные данные для факторногоанализа себестоимости изделия
ОАО «Изумруд» в 2008 году
Показатель По плану Фактически Отклонение от плана1 2 3 4
Продукция А
Объем производства, шт. 5250 5000 -250
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 6090 10250 4160
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,88 4,29 -0,59
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 6,04 6,04 Продукция Б Объем производства, шт. 13070 13400 330 Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 28754 39530 10776 Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 3,80 3,05 -0,75 Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 6,00 6,00 Продукция В Объем производства, шт. 3640 3500 -140 Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 7753,2 11130 3376,8 Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,94 3,89 -1,05 Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 7,07 7,07 Продукция Г Объем производства, шт. 14800 14000 -800 Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 21312 34860 13548 Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,82 3,77 -1,05 Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 6,26 6,26 Продукция Д Объем производства, шт. 10100 10500 400 Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 22018 31290 9272 Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,34 3,54 -0,8 Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 6,52 6,52 Продукция Е Объем производства, шт. 10740 10800 60 Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 29749,8 36936 7186 Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,16 3,51 -0,65 Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 6,93 6,93
Расчёт влияния факторов на изменениесебестоимости ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 31.
Таблица 31
Расчёт влияния факторов на изменениесебестоимости
Изделие Себестоимость, тыс. руб. плановая факторы, влияющие на себестоимость фактическая условие 1 условие 2 А 31710 38052 30441,6 30200 Б 78420 86262 69009,6 80400 В 25734,8 28308 25477 24745 Г 92648 111177,6 100060 87640 Д 65852 72437,2 61572 68460 Е 74428,2 81871,02 68772 74844Анализ себестоимости продукции А ОАО«Изумруд» в 2008 году по статьям затрат представлен в таблице 33.
Таблица 33
Анализ себестоимости продукции А постатьям затрат
Статья затрат Затраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, % план факт Отклонение план факт отклонение Сырье и материалы 15855,00 15100,00 -755,00 50 50 Топливо и энергия 2378,25 2265,00 -113,25 7,50 7,50 0,00 Зарплата производственных рабочих 7610,40 7248,00 -362,40 24,00 24,00 0,00 Отчисления на социальное и медицинское страхование 2283,12 2174,40 -108,72 7,20 7,20 0,00 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 1121,74 1068,33 -53,42 3,54 3,54 0,00 Общепроизводственные расходы 911,66 868,25 -43,41 2,88 2,88 0,00 Общехозяйственные расходы 364,67 347,30 -17,37 1,15 1,15 0,00 Потери от брака 182,33 173,65 -8,68 0,58 0,58 0,00 Прочие производственные расходы 911,66 868,25 -43,41 2,88 2,88 0,00 Коммерческие расходы 91,17 86,83 -4,34 0,29 0,29 0,00 итого 31710 30200 -1510 100 100 -Фактическая себестоимость продукции Аменьше плановой на 1510,00 тыс. руб. и составила 30200 тыс. руб. Плановыепоказатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структурезатрат на производство продукции А наибольший удельный вес занимают сырье иматериалы, заработная плата.
Таблица 34
Анализ себестоимости продукции Б постатьям затрат
Статья затрат Затраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, % план факт Отклонение план факт отклонение 1 2 3 4 5 6 7 Сырье и материалы 39210,00 43131,00 3921,00 50 50 0,00 Топливо и энергия 5881,50 6469,65 588,15 7,50 7,50 0,00 Зарплата производ.раб. 18820,80 20702,88 1882,08 24,00 24,00 0,00 Отчисления на социальное и медицинское страхование 5646,24 6210,86 564,62 7,20 7,20 0,00Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 2774,11 3051,52 277,41 3,54 3,54 0,00
Общепроизводственные расходы 2254,58 2480,03 225,46 2,88 2,88 0,00
Общехозяйственные расходы 901,83 992,01 90,18 1,15 1,15 0,00
Потери от брака 450,92 496,01 45,09 0,58 0,58 0,00
Прочие производственные расходы 2254,58 2480,03 225,46 2,88 2,88 0,00
Коммерческие расходы 225,46 248,00 22,55 0,29 0,29 0,00
итого 78420 86262 7842 100,00 100,00 -
Фактическая себестоимость продукции Ббольше плановой на 7842,00 тыс. руб. и составила 86262,00 тыс. руб. Фактическиепоказатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затратна производство продукции Б наибольший удельный вес занимают сырье, заработнаяплата.
Таблица 35
Анализ себестоимости продукции В постатьям затрат
Статья затрат Затраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, % план факт Отклонение план факт отклонение Сырье и материалы 12867,40 12372,5 -494,90 50 50 0,00 Топливо и энергия 1930,11 1855,88 -74,23 7,50 7,50 0,00 Зарплата производственных рабочих 6176,35 5938,80 -237,55 24,00 24,00 0,00 Отчисления на социальное и медицинское страхование 1852,91 1781,64 -71,27 7,20 7,20 0,00 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 910,37 875,35 -35,01 3,54 3,54 0,00 Общепроизводственные расх. 739,88 711,42 -28,46 2,88 2,88 0,00 Общехозяйственные расходы 295,95 284,57 -11,38 1,15 1,15 0,00 Потери от брака 147,98 142,28 -5,69 0,58 0,58 0,00 Прочие производственные расходы 739,88 711,42 -28,46 2,88 2,88 0,00 Коммерческие расходы 73,99 71,14 -2,85 0,29 0,29 0,00 итого 25734,80 24745 -990 100,00 100,00 -Фактическая себестоимость продукции Вменьше плановой на 990 тыс. руб. и составила 24745 тыс. руб. Плановыепоказатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структурезатрат на производство продукции В наибольший удельный вес занимают сырье и материалы,заработная плата.
экономический анализфинансовый
Таблица 36
Анализ себестоимости продукции Г постатьям затрат
Статья затрат Затраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, % план факт Отклонение план факт отклонение 1 2 3 4 5 6 7 Сырье и материалы 46324,00 55588,80 9264,80 50 50 0,00 Топливо и энергия 6948,60 8338,32 1389,32 7,50 7,50 0,00 Зарплата производственных рабочих 22235,52 26682,62 4447,10 24,00 24,00 0,00 Отчисления на социальное и медицинское страхование 6670,66 8004,79 1334,13 7,20 7,20 0,00 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 3277,42 3932,91 655,48 3,54 3,54 0,00 Общепроизводственные расходы 2663,63 3196,36 532,73 2,88 2,88 0,00 Общехозяйственные расходы 1065,45 1278,54 213,09 1,15 1,15 0,00 Потери от брака 532,73 639,27 106,55 0,58 0,58 0,00 Прочие производственные расходы 2663,63 3196,36 532,73 2,88 2,88 0,00 Коммерческие расходы 266,36 319,64 53,27 0,29 0,29 0,00 итого 92648 111177,6 18529,6 100,00 100,00 -Фактическая себестоимость продукции Гбольше плановой на 18529,6 тыс. руб. и составила 111177,6 тыс. руб. Фактическиепоказатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затратна производство продукции Г наибольший удельный вес занимают сырье и материалы,заработная плата.
Таблица 37
Анализ себестоимости продукции Д постатьям затрат
Статья затрат Затраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, %план факт Отклонение план факт отклонение
1 2 3 4 5 6 7
Сырье и материалы 32926,00 36218,60 3292,60 50 50 0,00 Топливо и энергия 4938,90 5432,79 493,89 7,50 7,50 0,00 Зарплата производственных рабочих 15804,48 17384,93 1580,45 24,00 24,00 0,00 Отчисления на социальное и медицинское страхование 4741,34 5215,48 474,13 7,20 7,20 0,00 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 2329,51 2562,47 232,95 3,54 3,54 0,00 Общепроизводственные расходы 1893,25 2082,57 189,32 2,88 2,88 0,00 Общехозяйственные расходы 757,30 833,03 75,73 1,15 1,15 0,00 Потери от брака 378,65 416,51 37,86 0,58 0,58 0,00 Прочие производственные расходы 1893,25 2082,57 189,32 2,88 2,88 0,00 Коммерческие расходы 189,32 208,26 18.93 0,29 0,29 0,00 итого 65852 72437,2 6585,2 100,00 100,00 -
Фактическая себестоимость продукции Дбольше плановой на 6585,2 тыс. руб. и составила 72437,2 тыс. руб. Фактическиепоказатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затратна производство продукции Д наибольший удельный вес занимают сырье и материалы,заработная плата.
Таблица 38
Анализ себестоимости продукции Е постатьям затрат
Статья затрат Затраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, % план факт Отклонение план факт отклонение 1 2 3 4 5 6 7 Сырье и материалы 37214,10 40935,51 3721,41 50 50 0,00 Топливо и энергия 5582,12 6140,33 558,21 7,50 7,50 0,00 Зарплата производственных рабочих 17862,77 19649,04 1786,28 24,00 24,00 0,00 Отчисления на социальное и медицинское страхование 5358,83 5894,71 535,88 7,20 7,20 0,00 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудован. 2632,90 2896,19 263,29 3,54 3,54 0,00 Общепроизводственные расходы 2139,81 2353,79 213,98 2,88 2,88 0,00 Общехозяйственные расходы 855,92 941,52 85,59 1,15 1,15 0,00 Потери от брака 427,96 470,76 42,80 0,58 0,58 0,00 Прочие производственные расходы 2139,81 2353,79 213,98 2,88 2,88 0,00 Коммерческие расходы 213,98 235,38 21,40 0,29 0,29 0,00 итого 74428,2 81871,02 7442,82 100,00 100,00 -Фактическая себестоимость продукции Ебольше плановой на 7442,82 тыс. руб. и составила 81871,02 тыс. руб. Фактическиепоказатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затратна производство продукции Е наибольший удельный вес занимают сырье и материалы,заработная плата.
/>/> 2.5Анализ финансовой деятельности предприятияАнализ состава, динамики и выполненияплана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 39.
Таблица 39
Анализ состава, динамики и выполненияплана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 год
Состав балансовой прибыли Отчетный год план факт сумма, тыс. руб.структура,
%
сумма, тыс. руб. структура, % Балансовая прибыль 116497 100 164874 100 Прибыль от реализации продукции 115677 99,30 163996 99,47 Прибыль от прочей реализации 10 0,01 3 0,00 Внереализационные финансовые результаты 810 0,70 875 0,53В структуре балансовой прибылинаибольший удельный вес принадлежит прибыли от реализации продукции 99,47% и99,30% фактически и по плану соответственно.
Отчет о прибылях и убытках ОАО«Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 40.
Таблица 40
Отчёт о прибылях и убытках ОАО«Изумруд» за 2008 год
Наименование показателя Факт План 1 2 3 1. Выручка от реализации продукции 372845 391800 2. Себестоимость реализации продукции 257758 227152 3. Коммерческие расходы 773 793 4. Управленческие расходы 10209 10495 5. Прибыль от реализации 104105 153360 6. % к получению 1500 1250 7.% к уплате 750 600 8. Доходы от участия в др. организации 9. Прочие доходы 150 180 10. Прочие расходы 25 20 11. Прибыль от фин.-хоз. деятельности 104980 154170 12. Прибыль отчётного года 104980 154170 13. Налог на прибыль 25195,176 37000,8 14. Отвлечённые средства 7500 7890 15. Нераспределённая прибыль 72285 109279Расчёт выручки от реализации ОАО«Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 41.
Таблица 41
Расчёт выручки от реализации
Изделие Объём реализации, шт. Оптовая цена, тыс. руб. Выручка, тыс. руб. С/с, реализованной продукции, тыс.р. План Факт План Факт План Факт План Факт А 5250 5000 7,20 8,09 37800 40450 31710 30200 Б 13070 13400 8,20 8,95 107174 119930 78420 80400 В 3640 3500 9,20 10,25 33488 35875 25735 24745 Г 14800 14000 7,70 8,75 113960 122500 92648 87640 Д 10100 10500 8,70 9,50 87870 99750 65852 68460 Е 10740 10800 9,70 10,35 104178 111780 74428 74844 Итого: 57600 57200 50,70 55,89 484470 530285 368793 366289Выручка от реализации продукции поплану составила 484470 тыс. руб., фактически – 530285 тыс. руб. Фактическаявыручка от реализации продукции больше плановой. Основной причиной этого сталоуменьшение фактической себестоимости реализованной продукции над плановой, хотянаблюдается недовыполнение плана по реализации продукции.
Исходные данные для факторногоанализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представленыв таблице 42.
Таблица 42
Исходные данные для факторногоанализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год
Показатель План План, пересчитанный на фактический объем продаж Факт 1 2 3 4 Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки 484470 507378 530285 Полная себестоимость реализации продукции 368793 367541 366289 Прибыль от реализации продукции 115677 139837 163996Данные о реализации продукции ОАО«Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 44.
Таблица 44
Данные о реализации продукции ОАО«Изумруд» за 2008 год
Вид продукции Количество реализованной продукции, шт. Средняя цена реализации, тыс. руб. Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб. план факт план факт план факт план факт А 5250 5000 7,2 8,09 6,04 6,04 6090 10250 Б 13070 13400 8,2 8,95 6,00 6,00 28754 39530 В 3640 3500 9,2 10,25 7,07 7,07 7753,2 11130 Г 14800 14000 7,7 8,75 6,26 6,26 21312 34860 Д 10100 10500 8,7 9,50 6,52 6,52 22018 31290 Е 10740 10800 9,7 10,35 6,93 6,93 29749,8 36936 итого 57600 57200 - - - - 115677 163996Данные для проведения факторногоанализа прибыли от реализации отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008год представлены в таблице 45.
Таблица 45
Данные для проведения факторногоанализа прибыли от реализации отдельных видов продукции
Изделие Прибыль от реализации, тыс. руб. плановая факторы, влияющие на себестоимость фактическая условие 1 условие 2 1 2 3 4 5 А 6090 7308 9225 10250 Б 28754 34504,8 35577 39530 В 7753,2 9303,84 10017 11130 Г 21312 25574,4 31374 34860 Д 22018 26421,6 28161 31290 Е 29749,8 35699,76 33242,4 36936 Итого: 115677 138812,4 147596,4 163996Факторный анализ прибыли отреализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен втаблице 46.
Таблица 46
Факторный анализ прибыли отреализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год
Вид продукции Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб. общее в том числе за счет объема реализации цены себестоимости А 4160 -290 4450 Б 10776 726 10050 В 3376,8 -298,2 3675 Г 13548 -1152 14700 Д 9272 872 8400 Е 7186,2 166,2 7020 Итого 48319 24 48295Фактическая прибыль от реализациипродукции А больше плановой на 4160 тыс. руб. За счёт изменения объёмареализации прибыль уменьшилась на 290 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыльот реализации увеличилась на 4450 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализациипродукции Б больше плановой на 10776 тыс. руб. За счёт изменения объёмареализации прибыль увеличилась на 726 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыльот реализации увеличилась на 10050 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализациипродукции В больше плановой на 3376,8 тыс. руб. За счёт изменения объёмареализации прибыль уменьшилась на 298,2 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыльот реализации увеличилась на 3675 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализациипродукции Г больше плановой на 13548 тыс. руб. За счёт изменения объёмареализации прибыль уменьшилась на 1152 тыс. руб., за счёт изменения ценыприбыль от реализации увеличилась на 14700 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализациипродукции Д больше плановой на 9272 тыс. руб. За счёт изменения объёмареализации прибыль увеличилась на 872 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыльот реализации увеличилась на 8400 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализациипродукции Е больше плановой на 7186,2 тыс. руб. За счёт изменения объёмареализации прибыль увеличилась на 166,2 тыс. руб., за счёт изменения ценыприбыль от реализации увеличилась на 7020 тыс. руб.
Таблица 47
Анализ рентабельностипроизводственной деятельности предприятия в целом
Вид рентабельности Значение рентабельности, % Плановая 0,314 Условие 1 0,345 Условие 2 0,414 Условие 3 0,455 Фактическая 0,448Плановая рентабельность составила 115677/ 368793 = 0,314%, фактическая 163996 / 366289 = 0, 448%.
Факторный анализ рентабельностиотдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 48.
Таблица 48
Факторный анализ рентабельностиотдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год
Вид продукции Рентабельность, % Отклонение от плана, % плановая условная фактическая общее за счет цены себестоимости А 0,192 0,211 0,339 0,147 0,019 0,128 Б 0,367 0,403 0,492 0,125 0,037 0,088 В 0,301 0,331 0,450 0,149 0,030 -0,183 Г 0,230 0,253 0,398 0,168 0,023 0,145 Д 0,334 0,368 0,457 0,123 0,033 0,089 Е 0,400 0,440 0,494 0,094 0,040 0,054Фактическая рентабельность продукцииА больше плановой на 0,147%. Фактическая рентабельность продукции Б большеплановой на 0,125%. Фактическая рентабельность продукции В больше плановой на0,149%. Фактическая рентабельность продукции Г больше плановой на 0,168%. Фактическаярентабельность продукции Д больше плановой на 0,123%. Фактическаярентабельность продукции Е больше плановой на 0,094%.
Анализ рентабельности продажпредприятия ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 49.
Таблица 49
Анализ рентабельности продажпредприятия
Вид рентабельности Значение рентабельности, % Плановая 0,993 Условие 1 1,092 Условие 2 1,201 Фактическая 0,995Плановая рентабельность составила115677 / 116497 = 0,993%, фактическая 163996 / 164874 = 0,995%.
Факторный анализ рентабельностипродаж отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен втаблице 50.
Таблица 50
Факторный анализ рентабельностипродаж отдельных видов продукции
Вид продукции Рентабельность, % Отклонение от плана, % плановая условная фактическая общее за счет цены себестоимости А 0,161 0,177 0,253 0,092 0,016 0,076 Б 0,268 0,295 0,330 0,061 0,027 0,034 В 0,232 0,255 0,310 0,079 0,023 0,056 Г 0,187 0,206 0,285 0,098 0,019 0,079 Д 0,251 0,276 0,314 0,063 0,025 0,038 Е 0,286 0,314 0,330 0,045 0,029 0,016По факторному анализу рентабельностипродаж можно сделать вывод, что фактическая величина рентабельности вышеплановой.
Расчёт и анализ налогооблагаемойприбыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 51.
Таблица 51
Расчёт и анализ налогооблагаемойприбыли ОАО «Изумруд» за 2008 год
Показатель План Факт Отклонение 1. Прибыль от реализации продукции 115677 163996 48319 2. Прибыль от прочей реализации 10 3 -7 3. Внереализационные финансовые результаты 810 875 65 4. Балансовая сумма прибыли 116497 164874 48377 5. Прибыль, подлежащая налогообложению 116552 164806 48254Прибыль от реализации продукцииувеличилась на 48319 тыс. руб. Прибыль, подлежащая налогообложению, увеличиласьна 48254 тыс. руб.
Таблица 52
Факторы изменения налогооблагаемойприбыли ОАО «Изумруд» за 2008 год
Фактор Изменение налогооблагаемой прибыли тыс. руб. в % к плану 1 2 3 Изменение балансовой прибыли 48377,00 41,53 1. Прибыль от реализации продукции 48319,00 41,77 1.1. Объем реализации продукции 45815,00 9,46 1.2. Структура реализованной продукции 5007,14 22,76 1.3. Средние цены реализации 0,86 10,24 1.4. Себестоимость продукции -2504,00 -0,68 2. Прибыль от прочей реализации -7,00 -70,00 3. Внереализационные финансовые результаты 65,00 8,02 Итого 48377,00 41,53За счёт изменения прибыли отреализации продукции налогооблагаемая прибыль увеличилась на 48377 тыс. руб. Засчёт изменения прибыли от прочей реализации балансовая прибыль уменьшилась на 7тыс. руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатовбалансовая прибыль увеличилась на 65 тыс. руб.
Анализ состава налогов предприятияОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 53.
Таблица 53
Анализ состава налогов ОАО «Изумруд» за2008 год
Вид налога Сумма, тыс. руб. Структура, % отчетный год отчетный год план факт план факт Налог на имущество 220 294,8 0,78 0,74 Налог на прибыль 27972,48 39553,44 99,18 99,24 Прочие налоги и сборы 10 10 0,04 0,03 Итого 28202,48 39858,24 100 100 В процентах к балансовой прибыли 5,82 24,17 - -Наибольший удельный вес в структуреналогов предприятия занимает налог на прибыль.
Расчёт влияния факторов на изменениесуммы налога на прибыль ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 54.
Таблица 54
Расчёт влияния факторов на изменениесуммы налога на прибыль
ОАО «Изумруд» за 2008 год
Фактор Расчет влияния Изменение суммы налога, тыс. руб. 1 2 3 Изменение балансовой прибыли 48377 * 23,95% 11605,69 1. Прибыль от реализации продукции 48319 * 23,95% 11591,78 1.1. Объем реализации продукции 45815 * 23,95% 10991,07 1.2. Структура реализованной продукции 5007,14 * 23,95% 1201,22 1.3. Средние цены реализации 0,86 * 23,95% 0,21 1.4. Себестоимость продукции -2504 * 23,95% -600,71 2. Прибыль от прочей реализации -7,00 * 23,95% -1,68 3. Внереализационные финансовые результаты 65,00 * 23,95% 15,59 Итого - 11605,69За счёт изменения прибыли отреализации продукции налог на прибыль увеличился на 11591,78 тыс. руб. За счётизменения прибыли от прочей реализации налог на прибыль уменьшился на 1,68 тыс.руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатов налог наприбыль увеличился на 15,59 тыс. руб.
Расчет суммы чистой прибыли ОАО«Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 55.
Таблица 55
Определение суммы чистой прибыли ОАО«Изумруд» за 2008 год
Показатель Сумма, тыс. руб. Удельный вес в балансовой прибыли, % план факт отклонение план факт отклонение 1. Балансовая прибыль 116497 164874 48377 100,00 100,00 0,00 2. Налоги из прибыли 28192,48 39848,24 11655,76 24,20 24,17 -0,03 — налог на имущество 220 294,8 74,8 0,19 0,18 -0,01 — налог на прибыль 27972,48 39553,44 11580,96 24,01 23,99 -0,02 Прочие налоги и сборы 3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли 4. Чистая прибыль 88305 125026 36721 75,80 75,83 0,03Чистая прибыль увеличивается на 36721тыс. руб. Причём её удельный вес в балансовой прибыли увеличился – на 75,83%.
Расчёт влияния факторов на изменениечистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 56.
Таблица 56
Расчёт влияния факторов на изменениечистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год, тыс. руб.
Факторы изменения чистой прибыли Расчет влияния Изменение суммы чистой прибыли 1. Изменение чистой прибыли -6147 * 49,26% 36684,81 1.1. Прибыль от реализации продукции -6205 * 49,26% 36640,83 1.1.1. Объем реализации продукции -30728 * 49,26% 34742,02 1.1.2. Структура продукции 49046 * 49,26% 3796,97 1.1.3. Средние цены реализации -0,20 * 49,26% 0,66 1.1.4. Себестоимость продукции -24532 * 49,26% -1898,81 1.2. Прибыль от прочей реализации -7,00 * 49,26% -5,31 1.3. Внереализационные финансовые результаты 65,00 * 49,26% 49,29 2. Налоги из прибыли -0,68 * 35938 51,56В том числе:
— налог на имущество
-0,71 * 35938 16,56 — налог на прибыль -(-0,03) * 35938 35,00 — прочие налоги и сборы - - 3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли - -За счёт влияния факторов чистаяприбыль увеличилась на 36648,81 тыс. руб. За счёт изменения прибыли отреализации чистая прибыль увеличилась на 36640,83 тыс. руб.
/>/> 2.6Комплексныйанализ деятельности предприятияДанные для комплексного анализа ОАО«Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 57.
Таблица 57
Данные для комплексного анализа втыс. руб.
Показатель План Факт Отклонение Объем производства 368793 373714 4921 Численность работников, чел. 2086 2080 -7 Фонд оплаты труда 28280 29375 1095 Материальные затраты 193616 196200 2583 Амортизация 112274 112839 565 Основные производственные фонды 10000 13400 3400 Коэффициент выполнения плана - - 1,013Объем производства увеличился на 4921шт. Численность персонала уменьшилась на 7 чел., ФОТ увеличился на 1095 тыс.руб. Материальные затраты на производство увеличились на 2583 тыс. руб., суммаамортизации увеличилась на 565 тыс. руб.
Расчёт относительных показателей длякомплексного анализа ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 58.
Таблица 58
Расчёт относительных показателей длякомплексного анализа
Показатель Значение 1. Относительное отклонение по персоналу, чел. 0,0 2. Относительное отклонение no фонду оплаты труда, тыс. руб. -34,3 3. Относительное отклонение материальных затрат, тыс. руб. 717,7 4. Относительное отклонение по амортизации, тыс. руб. -933,0 5. Относительная экономия по основным производственным фондам, тыс. руб. 3266,6Относительное отклонение no фонду оплаты труда составило -34,3тыс. руб. Относительное отклонение материальных затрат ставило 717,7 тыс. руб.Относительное отклонение по амортизации составило -933,0 тыс. руб.Относительная экономия по основным производственным фондам составило 3266,6тыс. руб.
Заключение
По итогам исследования можно сделатьследующие выводы: доля прогрессивногооборудования составляет 27,4. Это очень низкий показатель, особенно при том,что доля устаревшего оборудования составляет 24,2. Так же на предприятииимеется сильно устаревшее оборудование со сроком службы более 20 лет. Его долясоставляет 29,0. Однако на предприятии происходит активный процесс обновленияосновных фондов, о чем свидетельствуют коэффициент обновления и выбытия – 0,694и 0,590 соответственно.
Среднегодовая стоимость оборудованияувеличилась на 3400 тыс. руб. Причём в общем количестве оборудования увеличилсяудельный вес активной части оборудования – на 1%. Фондоотдача основных средствуменьшается на 8,99 руб., а фондоотдача активной части фондов – на 14,48 руб.Это является негативным моментом в деятельности предприятия и говорит о том,что основные производственные фонды стали использоваться менее эффективно.
Коэффициентоборота по приему в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился,коэффициент оборота по выбытию также увеличился. Это явилось причинойзначительного увеличения коэффициента общего оборота.
Коэффициенттекучести кадров увеличился. Коэффициенты постоянства и стабильности кадровхоть и незначительно, но увеличились. Это свидетельствует об неустойчивостиколлектива работников.
Общий план производства выполнен на101,35%. В том числе план по производству перевыполнен только по продукции А(100,95%), Б (102,75), Д (106,93) и Е (101,02). По всем остальным видампродукции план по производству не выполнен.
Общий план по реализации продукциивыполнен только на 99,31%. План по реализации перевыполнен только по продукцииБ (102,52%), Д (103,96) и Е (100,56). По всем остальным видам продукции план пореализации не выполнен, что вязано в первую очередь с невыполнением плана пореализации продукции.
Выручка от реализации продукции поплану составила 115677 тыс. руб., фактически – 163996 тыс. руб. Фактическаявыручка от реализации продукции больше плановой.
Изучаемому предприятию в связи с этимможно дать следующие рекомендации:
— вести поиск новых покупателей;
— совершенствовать процесспланирования выпуска продукции с учетом договоров на поставку продукции;
— предусматривать в договорах напоставку сырья выплату поставщиками штрафов и неустоек за несвоевременнуюпоставку сырья и в меньших объемах, чем это было предусмотрено договорами.
— модернизировать имеющеесятехнологическое оборудования;
— часть оборудования заменить;
— улучшить ритмичность работыоборудования путем проведения регулярных плановых технических осмотров итекущих ремонтов, чтобы своевременно устранять поломки и не допускать остановкипроизводственного процесса.
/>/>Библиографический список
1. Абрютина Н.С.Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:Учебно-практическое пособие – М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. – 256 с.
2. Анализ финансовойотчётности / Под ред. Профессора Ефимовой О.В., М., ОМЕГА – Л, 2007
3. Баканов М.И.,Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник изд. 3-е, перераб. М:Финансы и статистика, 2006.
4. Балабанов И.Т.Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.:Финансы и статистика, 2007, 528 с.
5. Бернстайн Л.В.Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2006, 624 с.
6. Бригхэм Юджин Ф.Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. 5-е изд. М.: РАГС; ОАОИзд-во Экономика, 2003, 823 с.
7. Донцова Л.В.,Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. – М.: Дело исервис, 2006. – 358с.
8. Ковалев В. В.,Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект,2005.
9. Ковалев В.В.Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.-М.: Ф. и Ст., 2006г.
10. Кулинина Г.В.,Шалашова Н.Т., С.Д. Юшкова. Учёт, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности.– М.: «Бухгалтерский учёт», 2003г.
11. Мокий М.С.,Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия: Учебное Пособие / Подредакцией профессора М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2002. (Серия «Вопрос-ответ»).
12. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 567 с.(Серия «Высшее образование»).
13. Савицкая Г.В.Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс длявысш. учеб. заведений / Г.В. Савицкая. – 3-е изд., испр. – М.: Инфра-М, 2007.
14. Сергеев И.В.Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006 г.
15. Экономическийанализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.
16. Шеремет А.Д.,Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. -М.: Инфра-М., 2007.
17. Чуев И.Н.,Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник – изд. 4-еперераб. И доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 352с.
18. Финансовыйменеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. — 518 с.
19. Шадрина Г.В.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Шадрина. –М.: Благовест-В, 2006.
20. Шеремет А.Д.,Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: ИНФРА-М, 2006. 538 с.
21. Шеремет А.Д.,Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. -М.: Инфра-М., 2002.
22. Шим Дж.К., СигелДж.Г. Финансовый менеджмент. — М.: Филинъ, 2003.- 395 с.
23. Экономикапредприятия: Учебное пособие / Под редакцией В.И. Попкова, Ю.В. Новикова. –СПб.: СПбГИЭУ, 2002
24. Экономикапредприятия: Учебник для вузов. Под ред. проф. Н.А. Сафронова.- М.: Юристъ,2006.
25. Экономикапредприятия./ Под ред. Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайцера. — М.: ИНФРА — М,2002.-928 с.
/>
Приложение 1
/>Исходные данные варианта 16
Таблица 1
Объем реализации, шт.
А Б В Г Д Е план факт план факт план факт план факт план факт план факт 5250 5000 13070 13400 3640 3500 14800 14000 10100 10500 10740 10800Таблица 2
Оптовые цены реализации, тыс.руб./шт.
А Б В Г Д Е план факт план факт план факт план факт план факт план факт 7,2 8,09 8,2 8,95 9,2 10,25 7,7 8,75 8,7 9,5 9,7 10,35Таблица 3
Объем производства в 1 квартале, шт.
А Б В Г Д Е план факт план факт план факт план факт план факт план факт 1250 1300 2580 2640 780 700 2600 2500 2700 3000 2780 2900Таблица 4
Объем производства во 2 квартале, шт.
А Б В Г Д Е план факт план факт план факт план факт план факт план факт 1200 1200 2950 3010 860 800 3500 3000 2600 2800 2560 2500Таблица 5
Объем производства в 3 квартале, шт.
А Б В Г Д Е план факт план факт план факт план факт план факт план факт 1350 1300 3540 3680 950 1000 4200 4000 2500 3000 3000 2950Таблица 6
Объем производства в 4 квартале, шт.
А Б В Г Д Е план факт план факт план факт план факт план факт план факт 1450 1500 4000 4100 1050 1000 4500 5000 2300 2000 2400 2500Таблица 7
Возрастная структура оборудования,ед.
Возраст оборудования менее 5 лет 5-10 лет 10-15 лет 15-20 лет более 20 лет 17 12 15 10 8Таблица 8
Поступление ОПФ предприятия за год,руб.
Месяц 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1600 1100 1700 200 300 2500 300 1200 400Таблица 9
Выбытие ОПФ предприятия за год, руб.
Месяц 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 100 100 1000 1600 800 1500 800Стоимость оборудования на началопериода 10000 тыс.руб. Износ основных производственных фондов на начало периода45%. Доля активной части оборудования по плану 65%, фактически – 66%. Годоваянорма амортизации 10%. Максимальная продолжительность смены 8 часов. Максимальныйкоэффициент сменности оборудования – 2.
Таблица 10
Трудоемкость изготовления продукции,нормо-час
Вид продукции нормо-час А 3 Б 2 В 5 Г 4 Д 2 Е 3Таблица 11
Дополнительная информация поиспользованию оборудования
Количество используемого оборудования Максимальная выработка продукции за 1 маш-час 69 3,65Таблица 12
Сведения о численности работников запрошлый год
План/факт Численность работников, чел Числен-ность рабочих, чел Посту-пило, чел Выбыло, чел Численность рабочих, работающих более года, чел Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел всего по собств.желан. Уво-лено сокра-щено план 1127 980 390 210 факт 1096 970 50 39 4 25 10 400 220Таблица 13
Сведения о численности работников затекущий год
План/факт Численность работников, чел Числен-ность рабочих, чел Посту-пило, чел Выбыло, чел Численность рабочих, работающих более года, чел Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел всего по собств.желан. уволено сокра-щено план 1116 970 420 225 факт 1102 975 60 55 15 30 10 415 205Таблица 14
Сведения о фонде рабочего времени наодного человека
План/факт неявки на работу, дни внутри-сменные простои Ежегод-ные отпуска отпуска по учебе отпуска по беремен-ности доп.отпуска с разрешения администрации по болезни прогулы простои план 20 5 10 5 25 факт 20 5 10 8 27 0,7 7 12,8Дополнительные условия:
Календарное количество дней в году –365
Праздничных дней – 12
Выходных дней – 104
Продолжительность рабочей смены – 8часов
Таблица 15
Направление использования средств напотребление, тыс.руб.
План/факт Фонд оплаты труда Выплаты за счет чистой прибыли Выплаты соц.характера 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 план 17280 2074 4565 1985 2376 1250 650 16 160 580 160 46 59 83 факт 17514 2102 4890 2156 250 2463 1350 450 25 140 500 190 50 50 100Дополнительные пояснения
1. Фонд оплаты трудасостоит из следующих составляющих:
1.1 по сдельным расценкам;
1.2 по тарифным ставкам;
1.3 премия за производственныерезультаты;
1.4 доплаты за профессиональноемастерство;
1.5 доплаты за сверхурочное время;
1. оплата ежегодных и дополнительныхотпусков.
2. Выплаты за счет чистой прибыли:
2.1 вознаграждение за результатыработы по итогам года;
2.2 материальная помощь;
2.3 единовременные выплатыпенсионерам;
2.4 стипендии студентам и плата заобучение;
2.5 погашение ссуд работников настроительство жилья;
2. 6оплата путевок на отдых илечение.
3. Выплаты социального характера:
3.1 пособия семьям воспитывающимдетей;
3.2 пособия по временнойнетрудоспособности;
3.3 стоимость профсоюзных путевок.
Фактическая себестоимость продукции А– 6,04 руб/шт.
Фактическая себестоимость продукции Б– 6,00 руб/шт.
Фактическая себестоимость продукции В– 7,07 руб/шт.
Фактическая себестоимость продукции Г– 6,26 руб/шт.
Фактическая себестоимость продукции Д– 6,52 руб/шт.
Фактическая себестоимость продукции Е– 6,93 руб/шт.
Время простоев 2% рабочего времени.
Приложение 2
Расчет к таблице 1
Для расчетапоказателей использованы следующие формулы:
Доляпрогрессивного оборудования Дпрогр
Дпрогр= количество оборудования со сроком службы менее 5 лет / общее количествооборудования
Дпрогр= 17/62* 100 = 27,4
Доляоборудования с норм ативным сроком службы Дн.срок
Дн.срок= количество оборудования со сроком службы 5-10 лет / общее количествооборудования
Дн.срок= 12 / 60 * 100= 19,4
Доляустаревшего оборудования Дуст.срок
Дуст.срок= количество оборудования со сроком службы 10-15 лет / общее количествооборудования
Дуст.срок= 15 / 62 * 100= 24,2
Доля сильноустаревшего оборудования Дс.уст
Дс.уст= количество оборудования со сроком службы более 15 лет / общее количествооборудования
Дс.уст= (10 + 8) / 62*100 = 29,0
Коэффициентобновления оборудования Кобн
Кобн= стоимость введенного в течение года оборудования / стоимость оборудования наконец года
Кобн= 9300 / 13400 = 0,694
Коэффициентвыбытия Квыб
Квыб= стоимость выбывшего оборудования / стоимость оборудования на начало года
Квыб= 5900 / 10000 = 0,590
Коэффициентизноса Кизн
Кизн= Сумма износа / средняя стоимость оборудования
Кизн= 5050 / 11700 = 0,432
Расчет к таблице 2
Для расчетаданных представленных в таблице 2 использованы следующие формулы:
Объемпроизводства Qгод
Qгод = ∑ qi * цi, где
qi – годовойобъем производства i-ой детали
цi – цена i-ой детали.
Qгод ПЛАН = 6,04 * (1250+ 1200 + 1350 + 1450) + 6,00 * (2580 + 2950 + 3540 + 4000) + 7,07 * (780 + 860+ 950 + 1050) + 6,26 * (2600 + 3500 + 4200 + 4500) + 6,52 * (2700 + 2600 + 2500+ 2300) + 6,93 * (2780 + 2560 + 3000 + 2400) = 368793
Qгод ФАКТ = 6,04 * (1300+ 1200 + 1300 + 1500) + 6,00 * (2640 + 3010 + 3680 + 4100) + 7,07 * (700 +800 +1000 +1000) + 6,26 * (2500 + 3000 + 4000 + 5000) + 6,52 * (3000 + 2800 + 3000 +2000) + 6,93 * (2900 + 2500 + 2950 + 2500) = 373714
Прибыль отпроизводства П
Пплан= ∑Qiплан * (Цiплан – Si), где
Цiплан – плановаяцена реализации продукции i-ой продукции
Si – фактическаясебестоимость i-ой продукции
Пплан =5250 * (7,20 – 6,04) + 13070 * (8,20 – 6,00) + 3640 * (9,20 – 7,07) + 14800 *(7,70 – 6,26) + 10100 * (8,70 – 6,52) + 10740 * (9,70 – 6,93) = 115677
Пфакт= ∑Qiфакт * (Цiфакт – Si), где
Цiфакт – фактическаяцена реализации продукции i-ой продукции
Si – фактическаясебестоимость i-ой продукции
Пфакт= 5000 * (8,09 – 6,04) + 13400 * (8,95 – 6,00) + 3500 * (10,25 – 7,07) + 14000* (8,75 – 6,26) + 10500 * (9,5 – 6,52) + 10800 * (10,35 – 6,93) = 163996
Среднегодоваястоимость оборудования рассчитывается по следующей формуле
ОПФср = Ф нач.год+ (Фвв*ЧМ)/12 – [Фл (12 – М)]/12, руб.
где ОПФср – среднегодоваястоимость основных фондов;
Фнач.год – первоначальная(балансовая) стоимость основных фондов;
Фвв – стоимость введённыхфондов;
ЧМ – число месяцев функционированиявведённых основных фондов;
Фвыб – стоимость выбывшегооборудования;
М – количество месяцевфункционирования выбывших основных фондов.
ОПФсрПЛАН= 10000
ОПФсрФАКТ=
/>
/> = 13400
Среднегодоваястоимость единицы оборудования рассчитывается по формуле
Фср.ед= Фср / количество единиц оборудования * уд. вес активной части
Фср.едПЛАН = 10000 / 69 * 0,65 = 94
Фср.едФАКТ = 13400 / 81 * 0,66 = 110
Фондорентабельность= Прибыль от производства / ОПФ * 100%
Фр ПЛАН =115677 / 10000 * 100 = 1156,77%
Фр ФАКТ =163996 / 13400 * 100 = 1223,85%
Рентабельностьпродаж = Прибыль от реализации / Объем реализации * 100%
РпрПЛАН =115677 / 368793 * 100% = 31,37
РпрФАКТ =163996 / 373714 * 100% = 43,88
Отработано всемтехнологическим оборудованием тыс.часов ПЛАН = 69 * 2944 = 203136
Отработано всемтехнологическим оборудованием тыс.часов ФАКТ = 81 * 2421 = 195418
Отработаноединицей оборудования смен ПЛАН = 2944/ 8 = 368
Отработаноединицей оборудования смен ФАКТ = 2421 / 7,85 = 308,34
Выработка продукции за 1 машино-час ПЛАН= 368793 / 203136 = 1,815
Выработка продукции за 1 машино-час ФАКТ= 373714 / 195418 = 1,912
Расчет к таблице 3
Фондорентабельность,прибыль и среднегодовая стоимость ОПФ из предыдущей таблицы.
Для проведенияфакторного анализа фондорентабельности можно воспользоваться формулой:
ФR = П / ОПФср.год* 100% = (Q * (Ц – С)) / ОПФ ср.год * 100%
ФR1 = П / ОПФср.год* 100% = 115677 / 10000 * 100% = 1156,77%
ФR2 = (Q * (Ц – С)) /ОПФ ср.год * 100% = (5000 * (7,20 – 6,04) + 13400 * (8,20 – 6,00) +3500 * (9,20 – 7,07) + 14000* (7,70 – 6,26) + 10500* (8,70 – 6,52) +10800*(9,70 – 6,93) / 10000 * 100% = 955,410
Влияние объемапроизводства = 955,410 – 1156,77 = -201,360
ФR3 = (Q * (Ц – С)) /ОПФ ср.год * 100% = (5000 * (7,20 – 6,04) + 13400 * (8,20 – 6,00) +3500 * (9,20 – 7,07) + 14000* (7,70 – 6,26) + 10500* (8,70 – 6,52) +10800*(9,70 – 6,93) / 10000 * 100% = 955,410
Влияниесебестоимости единицы продукции
955,410 –955,410 = 0
ФR4 = (Q * (Ц – С)) /ОПФ ср.год * 100% = (5000 * (8,09 – 6,04) + 13400 * (8,95 – 6,00) +3500 * (10,25 – 7,07) + 14000 * (8,75 – 6,26) + 10500 * (9,5 – 6,52) + 10800 *(10,35 – 6,93) / 10000 * 100% = 16,400
Влияние ценыединицы продукции = 16,400 – 955,410 = -939,010
ФR5 = П / ОПФср.год* 100% = 163996 / 13400 * 100% = 1223,851%
Влияниестоимости ОПФ = 1223,851 – 16,400 = 1207,451
Проверка: — 201,360+ 0 – 939,010+ 1207,451 = 67,081
Расчет ктаблице 4
Плановая фондоотдача = (184 * 2 * 8 *1,815) / 94 = 56,737
Фондоотдача при условии 1 = (184 * 2* 8 *1,815) / 110 = 48,789
Фондоотдача при условии 2 = (171,3 *2 * 8 *1,815) / 110 = 45,421
Фондоотдача при условии 3 = (171,3 *1,8 * 8 *1,815) / 110 = 40,879
Фондоотдача при условии 4 = (171,3 *1,8 * 7,85 *1,815) / 110 = 40,115
Фактическая фондоотдача = (171,3 *1,8 * 7,85 * 1,912) / 110 = 42,256
Расчет к таблице 5
Коэффициент интенсивногоиспользования оборудования = 341 / (59159 / 171,3) = 0,987
Количество изделий в смену = (5300 +13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)/ 171,3 = 341
Суммарная мощность оборудования =(5300 + 13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)* 101,33%= 59159
Общий коэффициент использования =(5300 + 13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)/ 59159 = 0,99
Коэффициент экстенсивногоиспользования = 171,3 / 249 = 0,6880
Расчет к таблице 6
Резерв за счёт ввода в действиенового оборудования
Р↑ВПк = Р↑К *ГВ1
Резерв за счёт сокращения целодневныхпростоев
H↑DGl = Rd* H↑L * LD1
Резерв за счёт повышения коэффициентасменности
Р↑ВПксм = Кв* Дв * Р↑Ксм * СВ1
Резерв за счёт сокращениявнутрисменных простоев
Р↑ВПп = СМв* Р↑П * ЧВ1
Резерв за счёт повышениясреднечасовой выработки оборудования
Р↑ВПчв = Тв* Р↑ЧВ
Расчет к таблице 7
Представленныев таблице показатели рассчитаны по следующим формулам:
Коэффициентоборота по приему Кприем
Кприем= К-во принятых / среднесписочная численность
Среднесписочнаячисленность = ((1102 + 975) + (2077 + 60 – 55)) / 2 = 2080
Кприем= 60 / 2080 = 0,029
Коэффициентоборота по выбытию Квыб
Квыб= к-во выбывших / среднесписочная численность
Квыб= 55 / 2080 = 0,026
Коэффициентобщего оборота Коб
Коб= (к/во принятых + к-во выбывших) / среднесписочная численность
Коб= (60 + 55) / 2080 = 0,055
Коэффициенттекучести кадров Ктек
Ктек= (к-во уволенных по собственному желанию + за нарушения) / среднесписочнаячисленность
Ктек= (15 + 30) / 2080 = 0,022
Коэффициентпостоянства кадров Кпост
Кпост= к-во работающих более года / среднесписочная численность
Кпост= 415 / 2080 = 0,200
Коэффициентстабильности Кстаб
Кстаб= к-во работающих более 3-х лет / среднесписочная численность
Кстаб= 205 / 2080 = 0,099
Расчет ктаблице 8
Расчет к таблице 9
Для расчетаданных представленных в таблице воспользуемся следующими формулами:
Номинальныйфонд рабочего времени = 365 – 12 – 104 = 249
Явочный фондрабочего времени = 249 – 77,7 = 171,3
Бюджет рабочеговремени = Явочный фонд * продолжительность смены = 171,3 * 7,93 = 1357,6
Полезный фондрабочего времени = бюджет рабочего времени – предпраздничные дни – простои =1357,6 – 12,8 = 1344,8
Средняяпродолжительность рабочей смены = Полезный фонд рабочего времени / явочный фонд= 1344,8 / 171,3 = 7,85
Расчет к таблице 10
Среднегодовая выработка = Объёмпроизводства продукции /
Среднесписочная численность = 373714/ 1102 = 339,12
Среднедневная выработка одного рабочего = Среднегодоваявыработка / Отработанно дней одним рабочим за год = 383,30 / 171,3 = 2,24
Среднечасовая выработка одного рабочего = Среднедневнаявыработка одного рабочего / Средняя продолжительность рабочего дня = 2,24 /7,89 = 0,285
Расчет к таблице 11
Проведемфакторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку одногоработника. Для этого воспользуемся формулой:
ГВраб= (УДраб * Д * t * ЧВ) / 100, где
УДраб — удельный вес рабочих вобщей численности промышленно-производственного персонала, %
Д – количестводней отработанных одним рабочим,
t –продолжительность рабочего дня;
ЧВ – часоваявыработка одного работника
Расчет влиянияфакторов проводится методом абсолютных разниц.
За счет изменения доли рабочих вобщей численности ППП:
ГВ1= (0,44 * 184 * 8 * 0,258) / 100 = 1,681
За счет изменения количества отработанных дней одним рабочим загод:
ГВ2= (46,94 * (-12,7) * 8 * 0,093) / 100 = -12,319
За счет изменения продолжительности рабочего дня:
ГВ3= (46,94 * 171,3 * (-0,15) * 0,258) / 100 = -3,104
За счетизменения среднечасовой выработки рабочего:
ГВ4= (46,94 * 171,3 * 7,85 * 0,027) / 100 = 16,876
Проверка: 1,681– 12,319 – 3,104 + 16,876 = 3,1
Расчет к таблице 12
Проведемфакторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку рабочего. Дляэтого воспользуемся формулой:
В = Д * t * ЧВ, где
Д – количестводней отработанных одним рабочим,
t –продолжительность рабочего дня;
ЧВ – часоваявыработка одного работника
Расчет влиянияфакторов проводится методом абсолютных разниц.
За счет изменения количества отработанных дней одним рабочим загод:
ГВ1= (-12,7) * 8 * 0,258 = -26,24
За счет изменения продолжительности рабочего дня:
ГВ2= 171,3 * (-0,15) * 0,258 = -6,61
За счетизменения среднечасовой выработки рабочего:
ГВ3= 171,3 * 7,85 * 0,027 = 35,95
Проверка: (–26,24) – 6,61 + 35,95 = 3,10
Расчет к таблице 13
Фонд оплаты труда план =17280 + 2074 + 4565 + 1985 + 0 + 2376 = 28280
Фонд оплаты труда факт =17514 + 2102 + 4890 + 2156 + 250 + 2463 = 29375
Выплаты за счет чистой прибыли план= 1250 + 650 + 16 + 160 + 580 + 160 = 2816
Выплаты за счет чистой прибыли факт= 1350 + 450 + 25 + 140 + 500 + 190 = 2655
Выплаты социального характера план= 46 + 59 + 83 = 188
Выплаты социального характера факт= 50 + 50 + 100 = 200
Итого средств, направленных напотребление план = 28280 + 2816 + 188 = 31284
Итого средств, направленных напотребление факт = 29375 + 2655 + 200 = 32230
Доля фонда оплаты труда план =(28280 * 100) / 31284 = 90,40%
Доля фонда оплаты труда факт =(29375 * 100) / 32230 = 91,14%
Доля выплат из чистой прибыли план= (2816 * 100) / 31284 = 9,00%
Доля выплат из чистой прибыли факт= (2655 * 100) / 32230 = 8,24%
Доля выплат социального характера план= (188 * 100) / 31284 = 0,60%
Доля выплат социального характера факт= (200 * 100) / 32230 = 0,62%
Расчет к таблице 14
Переменная часть оплаты труда рабочихплан = 17280 + 4565 = 21845
Переменная часть оплаты труда рабочихфакт = 17514 + 4890 = 22404
Постоянная часть оплаты труда рабочихплан = 1037 + 1985 = 3022
Постоянная часть оплаты труда рабочихфакт = 1051 + 2406 = 3457
Всего оплата труда рабочих безотпускных план = 21845 + 3022 = 24867
Всего оплата труда рабочих безотпускных план = 22404 + 3457 = 25861
Общий фонд оплаты труда план =1037 + 2376 + 24867 = 28280
Общий фонд оплаты труда факт =1051 + 2463 + 25861 = 29375
Переменная часть общего фонда оплатытруда план = 21845 + 2004 = 23849
Переменная часть общего фонда оплатытруда факт = 22404 + 2050 = 24454
Постоянная часть общего фонда оплатытруда план = 3022 + 372 + 1037 = 4431
Постоянная часть общего фонда оплатытруда факт = 3457 + 412 + 1051 = 4921
Удельный вес переменной частиплан = (21845 * 100) / 25904 = 84,33%
Удельный вес переменной частифакт = (22404 * 100) / 26912 = 83,25%
Удельный вес постоянной частиплан = 100 – 84,33 = 15,67
Удельный вес переменной частифакт = 100 – 83,25 = 16,75
Расчет к таблице 15
Абсолютное отклонение =29375 – 28280 = 1095
Относительное отклонениерассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты иплановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана попроизводству продукции:
∆ФЗПотн= ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.перЧКвп + ФЗПпл.пост)
где ∆ФЗПотн–относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф–фонд заработной платы фактический;
ФЗПск— фондзаработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана повыпуску продукции;
ФЗПпл.пер иФЗПпл.пост– соответственно переменная и постоянная суммапланового фонда заработной платы;
Квп– коэффициентвыполнения плана по выпуску продукции.
Квп = ((5000 *8,09) + (13400 * 8,95) + (3500 * 10,25) + (14000 * 8,75) + (10500 * 9,5) +(10800 * 10,35)) / ((5250 * 7,20) + (13070 * 8,20) + (3640 * 9,20) + (14800 *7,70) + (10100 * 8,70) + (10740 * 9,70)) = 1,173
∆ФЗПотн= 29375 – (23849 * 1,173 + 4431) = -3041
Расчет к таблице 16
Темп роста базисный = факт / план *100
Темп роста базисный = 1300 / 1250 *100 = 104,00
Темп роста цепной = факт1 / факт0 *100
Темп роста цепной = 1200 / 1300 * 100= 92,31 и т.д. по каждому виду продукции
Расчет к таблице 17
Среднегодовойтемп роста по продукции
А = (104,00 +100,00 + 96,30 + 103,45) / 4 = 100,94
Среднегодовойтемп прироста = 100,94 – 100,00 = 0,94%
И так покаждому виду продукции.
Расчет к таблице 18
Отклонение = факт – план
% к плану = факт / план * 100%
Объем производства продукции
А план = 1250 + 1200 +1350 + 1450 = 5250
Объем производства продукции
А факт = 1300 + 1200 +1300 + 1500 = 5300
Объем производства продукции
Б план = 2580 + 2950 +3540 + 4000 = 13070
Объем производства продукции
Б факт = 2640 + 3010 +3680 + 4100 = 13430
Объем производства продукции
В план = 780 + 860 + 950 +1050 = 3640
Объем производства продукции
В факт = 700 + 800 + 1000+ 1000 = 3500
Объем производства продукции
Г план = 2600 + 3500 +4200 + 4500 = 14800
Объем производства продукции
Г факт = 2500 + 3000 +4000 + 5000 = 14500
Объем производства продукции
Д план = 2700 + 2600 +2500 + 2300 = 10100
Объем производства продукции
Д факт = 3000 + 2800 +3000 + 2000 = 10800
Объем производства продукции
Е план = 2780 + 2560 +3000 + 2400 = 10740
Объем производства продукции
Е факт = 2900 + 2500 +2950 + 2500 = 10850
Расчет к таблице 19
Объемпроизводства продукции
А ПЛАН =6,04 * (1250 + 1200 + 1350 + 1450) = 31710
Объемпроизводства продукции
АФАКТ =6,04 * (1300 + 1200 + 1300 + 1500) = 32012
Объемпроизводства продукции
Б ПЛАН =6,00 * (2580 + 2950 + 3540 + 4000) = 78420
Объемпроизводства продукции
БФАКТ =6,00 * (2640 + 3010 + 3680 + 4100) = 80580
Объемпроизводства продукции
В ПЛАН =7,07 * (780 + 800 + 950 + 1050) = 25734,8
Объемпроизводства продукции
ВФАКТ =7,07 * (700 +800 + 1000 +1000) = 24745
Объемпроизводства продукции
Г ПЛАН =6,26 * (2600 + 3500 + 4200 + 4500) = 92648
Объемпроизводства продукции
ГФАКТ =6,26 * (2500 + 3000 + 4000 + 5000) = 90770
Объемпроизводства продукции
Д ПЛАН =6,52 * (2700 + 2600 + 2500 + 2300) = 65852
Объемпроизводства продукции
ДФАКТ =6,52 * (3000 + 2800 + 3000 + 2000) = 70416
Объемпроизводства продукции
Е ПЛАН =6,93 * (2780 + 2560 + 3000 + 2400) = 74428,2
Объемпроизводства продукции
ДФАКТ =6,93 * (2900 + 2500 + 2950 + 2500) = 75191
Процент выполнения плана = факт /план * 100%
Расчет к таблице 20
Трудоемкость всего объемапроизводства продукции, нормо-час = Объем производства * Трудоемкость,нормо-час
Трудоемкость объема производствапродукции
А план = 5250 * 3 = 15750
Трудоемкость фактического объемапроизводства продукции
А = (40200 * 15,93%)*3 = 19213
Трудоемкость объема производствапродукции
А факт = 6600 * 3 = 19800
Трудоемкость объема производствапродукции
Б план = 10770 * 2 = 21540
Трудоемкость фактического объемапроизводства продукции
Б = (40200 * 26,68%)*2 = 21451
Трудоемкость объема производствапродукции
Б факт = 10700 * 2 = 21400
Трудоемкость объема производствапродукции
В план = 2310 * 5 = 11550
Трудоемкость фактического объемапроизводства продукции
В = (40200 * 5,72%)*5 = 11497
Трудоемкость объема производствапродукции
В факт = 2300 * 5 = 11500
Трудоемкость объема производства продукции
Г план = 2960 * 4 = 11840
Трудоемкость фактического объемапроизводства продукции
Г = (40200 * 7,33%)*4 = 11787
Трудоемкость объема производствапродукции
Г факт = 2900 * 4 = 11600
Трудоемкость объема производствапродукции
Д план = 9790 * 2 = 19580
Трудоемкость фактического объемапроизводства продукции
Д = (40200 * 24,26%)*2 = 19505
Трудоемкость объема производствапродукции
Д факт = 9700 * 2 = 19400
Трудоемкость объема производствапродукции
Е план = 8100 * 3 = 24300
Трудоемкость фактического объемапроизводства продукции
Е = (40200 * 20,08%)*3 = 24216
Трудоемкость объема производствапродукции
Е факт = 8000 * 3 = 24000
Расчет к таблице 21
Товарная продукция А в ценах плана план= 7,2 * 5250 = 37800
Товарная продукция А фактически вценах плана = 7,2 * (40200 * 15,93%) = 37980
Товарная продукция А в ценах плана факт= 7,2 * 5300 = 38160
Товарная продукция Б в ценах плана план= 8,2 * 13070 = 107174
Товарная продукция Б фактически вценах плана = 8,2 * (40200 * 26,68%) = 108650
Товарная продукция Б в ценах плана факт= 8,2 * 13430 = 110126
Товарная продукция В в ценах плана план= 9,2 * 3640 = 33488
Товарная продукция В фактически вценах плана = 9,2 * (40200 * 5,72%) = 32844
Товарная продукция В в ценах плана факт= 9,2 * 3500 = 32200
Товарная продукция Г в ценах плана план= 7,7 * 14800 = 113960
Товарная продукция Г фактически вценах плана = 7,7 * (40200 * 7,33%) = 112805
Товарная продукция Г в ценах плана факт= 7,7 * 14500 = 111650
Товарная продукция Д в ценах плана план= 8,7 * 10100 = 87870
Товарная продукция Д фактически вценах плана = 8,7 * (40200 * 24,26%) = 90915
Товарная продукция Д в ценах плана факт= 8,7 * 10800 = 93960
Товарная продукция Е в ценах плана план= 9,7 * 10740 = 104178
Товарная продукция Е фактически вценах плана = 9,7 * (40200 * 20,08%) = 104712
Товарная продукция Е в ценах плана факт= 9,7 * 10850 = 105245
Расчет к таблице 23
Удельный вес продукции А план= (1250 * 100) / 5250 = 23,81%
Удельный вес продукции А факт =(1300 * 100) / 5300 = 24,53%
Коэффициент выполнения плана = 1300 /1250 = 104
Продукция, зачтенная в выполнениеплана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждыйпериод, но не более планового уровня
Удельный вес продукции А зачтенной ввыполнение плана по ритмичности = (1250 * 100) / 5300 = 23,58
И так далее по каждому видупродукции.
Расчет к таблице 24
Коэффициент ритмичности продукции А =5300 / 5250 = 1,01
Коэффициент ритмичности продукции Б =13130 / 13070 = 1,00
Коэффициент ритмичности продукции В =3630 / 3640 = 1,00
Коэффициент ритмичности продукции Г =15000 / 14800 = 1,01
Коэффициент ритмичности продукции Д =10300 / 10100 = 1,02
Коэффициент ритмичности продукции Е =10910 / 10740 = 1,02
Коэффициент аритмичности продукции А= (100 – 100,95) / 100 = -0,01
Коэффициент аритмичности продукции Б= (100 – 102,75) / 100 = -0,03
Коэффициент аритмичности продукции В= (100 – 96,15) / 100 = 0,04
Коэффициент аритмичности продукции Г= (100 – 97,97) / 100 = 0,02
Коэффициент аритмичности продукции Д= (100 – 106,93) / 100 = -0,07
Коэффициент аритмичности продукции Е= (100 – 101,02) / 100 = -0,01
Коэффициент вариации (/>)определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового заданияза сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному,среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
/>
где х2 — квадратическое отклонение отсреднедекадного задания;
п — число суммируемых плановыхзаданий;
х — среднедекадное задание пографику.
Расчет к таблице 25
Материальные затраты = Сырье иматериалы + Топливо и энергия
Сырье и материалы = 368793 * 50% =184397
Топливо и энергия = 184397*5% = 9220
Материальные затраты = 184397 + 9220= 193616
Заработная плата = 28280
Отчисления в фонд социальной защиты =28280 * 30% = 8484
Амортизация основных средств = 368793* 17% = 112274
Прочие расходы = Общепроизводственныерасходы + Общехозяйственные расходы + Потери от брака + Прочие производственныерасходы + Коммерческие расходы
Общепроизводственные расходы =(184397 + 9220) * 5% = 9681
Общехозяйственные расходы = (184397 +9220) * 2% = 3872
Потери от брака = (184397 + 9220) *1% = 1936
Прочие производственные расходы =(184397 + 9220) * 5% = 9681
Коммерческие расходы = (184397 +9220) * 0,5% = 968
Аналогично рассчитываются данные посебестоимости каждого вида продукции.
Расчет к таблице 28
Факторная модель:
Затраты на рубль товарной продукции =(Объем производства * Структура производства + Удельные переменные затраты) /(Объем производства * Отпускная цена)
Затраты на рубль товарной продукции план= (57600 * 2,550 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,761188
Затраты на рубль товарной продукции 1= (58380 * 2,550 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,765294
Затраты на рубль товарной продукции 2= (58380 * 2,537 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,763727
Затраты на рубль товарной продукции 3= (58380 * 2,537 + 225575) / (57600 * 8,411) = 0,771321
Затраты на рубль товарной продукции 4= (58380 * 2,537 + 225575) / (58380 * 8,411) = 0,761017
Затраты на рубль товарной продукции факт= (58380 * 2,537 + 225575) / (58380 * 8,416) = 0,760564
Расчет к таблице 41
Выручка от реализации продукции А план= 5250 * 7,20 = 37800
Выручка от реализации продукции А факт= 5000 * 8,09 = 40450
Себестоимость реализованной продукцииА план = 5250 * 6,04 = 31710
Себестоимость реализованной продукцииА факт = 5000 * 6,04 = 30200
И так по каждому виду продукции.