Реферат: Анализ финансового состояния производственного предприятия

Содержание

Введение

1. Задание на курсовую работу

2. Анализ основных средств предприятия

2.1 Анализ наличия, движения и динамики основных средств

2.2Анализ состава и структуры основных средств2.3Анализ обеспеченности предприятия основными средствами2.4Анализ технического состояния основных средств предприятия

2.5 Анализ эффективности использованияосновных средств

2.6 Анализ влияния использования производственных средств на объемпродукции

3. Анализ использования материальных ресурсов

3.1 Анализ эффективности использования материальныхресурсов

3.2 Анализ влияния эффективностииспользования материальных ресурсов на величину материальных затрат

4. Анализ трудовых ресурсов      

4.1 Анализ обеспеченности, состава иструктуры работающих на предприятии

4.2 Анализ использования рабочеговремени

4.3 Анализ производительности труда

4.4 Анализ влияния использованиятрудовых ресурсов на объем производства

4.5 Анализ фонда заработной платы

5. Анализ объема производства и реализации продукции

6. Анализ финансового состояния предприятия      

6.1 Анализ имущественного состояния

6.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

6.3 Анализ финансовой устойчивости

6.4 Анализ деловой активности предприятия

6.5 Анализ прибыли и рентабельности

Заключение

Библиографический список

Введение

Анализ(от греч. — analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемогообъекта на части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие(мысленные или реальные).

Анализвыступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием«синтез» (от греч. — sinthesis) — соединение ранее расчлененныхэлементов изучаемого объекта в единое целое.

Предметомэкономического анализа является вся доступная исследователю реальность,принятая в совокупности предметов и явлений, находящихся в тех или иных связяхдруг с другом и постоянном движении и развитии.

Такжепод предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессыпредприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность иконечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействиемобъективных и субъективных факторов, получающие отражение через системуэкономической информации.

Значением,содержанием и предметом экономического анализа определяются и стоящие перед нимзадачи. К числу важнейших из них следует отнести:

1)повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (впроцессе их разработки);

2)объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдениянормативов (по данным учета и отчетности);

3)определение экономической эффективности использования трудовых, материальных ифинансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

4)контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной инезавершенной форме);

5)выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственногопроцесса);

6)испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархическойлестницы).

1. Задание на курсовую работу

Задание 1

Проведите анализ основных средств предприятия:

– наличия, движения, динамики;

– состава и структуры;

– обеспеченности предприятия;

– технического состояния;

– эффективности использования.

Задание 2

Проведите анализ использования материальных ресурсовпредприятия:

– анализ эффективности использования материальных ресурсов;

– анализ влияния эффективности использования материальныхресурсов на величину материальных затрат.

Задание 3

Проведите анализ трудовых ресурсов:

– анализ обеспеченности предприятия, структуры и движениятрудовых ресурсов;

– анализ использования рабочего времени;

– анализ производительности труда.

Задание 4

Проведите анализ выполнения плана по ассортименту товарнойпродукции. Рассчитайте изменение объема продукции от изменения структурыпродукции методом прямого счета. Рассчитайте коэффициент ритмичности выпускапродукции. Укажите возможные причины и последствия невыполнения плана поассортименту. Подсчитайте предполагаемые штрафные санкции, если в договореуказано, что за недопоставку штраф в размере 7% от стоимости недопоставленнойпродукции.

Задание 5

Произведите анализ финансового состояния предприятия последующей схеме:

– анализ имущественного состояния предприятия;

– анализ ликвидности и платежеспособности;

– анализ финансовой устойчивости;

– анализ деловой активности;

– анализ прибыли и рентабельности.

Дайте обобщающую оценку результативности финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия.

Исходные данные для курсовой работы приведены в справках №№1-13.

Наличие, состав и движение основных средств (из формы №5),тыс. руб.

Группы основных фондов Наличие на начало года Поступление за год Выбытие за год Наличие на конец года 1 Промышленно-производственные основные фонды (ППОФ) 31247 2326 217 33356 1.1 Здания 13364 702 14066 1.2 Сооружения 2757 2757 1.3 Машины и оборудование 10305 886 27 11164 1.4 Транспортные средства 4406 620 190 4836

1.5 Производственный и
хозяйственный инвентарь

122 122 1.6 Другие виды основных средств 293 118 411

2 Производственные основные
фонды других отраслей

– – – –

3 Непроизводственные
основные фонды

– – – – Всего 31247 2326 217 33356

Амортизация
основных средств – всего

19464 20466

Справка №1 (О наличии иплановой потребности в основных видах оборудования)

Виды оборудования

Необходимо для выполнения
производственной программы

Фактически имеется
на предприятии

Общее количество оборудования 55 63 В том числе: резательные машины 5 6 Прессовое оборудование 4 4 Металлорежущие станки 21 26 Технологические линии по производству шлифовальной шкурки 5 4

Технологические линии по производству дисков из объемного
шлифовального полотна

8 8 Прочие виды оборудования 12 15 По плану Фонд времени работы действующего оборудования, тыс. машино-ч 441

Справка №2 (О структуреиспользования календарного фонда времени работы действующего оборудования, %)

Виды оборудования Потери фонда времени работы оборудования

Внесменное
время

Планово-предупредительный ремонт Простои Резательные машины 42 5 8 Прессовое оборудование 42 5 6 Металлорежущие станки 42 6 5 Технологические линии по производству шлифовальной шкурки 42 6 6

Технологические линии по производству дисков
из объемного шлифовального полотна

42 8 10 Прочие виды оборудования 42 6 7

Справка №3 (Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.)

Наименование показателя За предыд. год По плану ППОФ 31205 34935 Машины и оборудование 9895 11050 Транспортные средства 4375 4800

Справка №4 (О возрастном составе оборудования)

Оборудование Количество

Срок эксплуатации
в годах

Резательные машины, всего,
в том числе:

6 2 5 1 8 2 13 1 17

Прессовое оборудование, всего,
в том числе:

4 2 8 2 15

Металлорежущие станки, всего,
в том числе:

26 2 3 2 5 3 8 1 9 3 11 3 13 2 15 3 17 4 19 1 22 2 24

Технологические линии по производству шлифовальной
шкурки, всего,
в том числе:

4 1 5 3 14

Технологические линии по производству дисков из объемного
шлифовального полотна, всего,
в том числе:

8 3 4 1 6 2 18 2 21

Прочие виды оборудования, всего,
в том числе:

15 5 2 1 6 3 9 4 13 2 19

Справка №5 (Номенклатура товарной продукции, тыс. руб.)

Номенклатура Прошлый год Отчетный год по плану по отчету 1 Объем реализованной товарной продукции 43357 65000 65644 2 Объем товарной продукции 47373 65800 67784 А шкурка шлифованная 12074 16770 16601 Б шлиф. изделия 8539 11860 12540 В диски из объемного шлифовального полотна 2333 3240 3153 Г круги лепестковые 2988 4150 5925 Д товары народного потребления 9230 12820 13740 Е прочая продукция 12209 16960 15825

Справка № 6 (Офактических расходах материальных ресурсов на выполнение производственнойпрограммы, тыс. руб.)

Виды материальных ресурсов Пред. год По плану Фактически Сырье и основные материалы 33680 34594 33420 Вспомогательные материалы 3200 2197 3150 Покупные полуфабрикаты и другие комплектующие изделия 1180 1216 1147 Топливо 860 886 848 Тара 460 474 450 Запасные части 640 610 632 Прочие виды материальных ресурсов 2610 3892 2367 Всего 42630 43869 42014 Прямые материальные затраты по плану, исходя из фактического объема и ассортимента 37980

Справка №7 (Оботклонениях цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию, тыс.руб.)

Отклонение цен на материальные ресурсы 246 Отклонение отпускных цен на продукцию 520

Справка №8 (О численностии движении рабочей силы на предприятии)

Категории работающих Среднегодовая численность персонала Принято Уволено

в пред. году,
фактич.

в отчетном году

в пред.
году

в отчетном
году

в пред.
году

в отчетном
году

по плану фактически Рабочие, всего: 192 193 185 46 66 40 73 в том числе: основные производственные 100 102 105 26 38 24 33 вспомогательные 92 91 80 20 28 16 40 специалисты 26 26 23 8 5 10 8 служащие 10 11 11 3 1 5 – 

административно-
управленческий персонал (АУП)

4 5 3  – –  –  1 МОП 2 2 2 1 –  1 –  Всего 234 237 224 58 72 56 82

Справка №9

Показатели Прошлый год Отчетный год по плану по отчету Отработано всеми рабочими, чел.-дней 39763,2 39970,3 38195,1 Время, отработанное всеми рабочими, ч, в том числе: 316912,7 318604,4 304347,2  сверхурочно отработанное время, ч 4630 Непроизводительные затраты рабочего времени, ч 1950

Справка №10 (О фонде оплаты труда, тыс. руб.)

Категории работающих

Прошлый
год

Отчетный год по плану по отчету Рабочие 2745,8 3220,0 3649,8 Специалисты 847,6 980,8 1015,2 Служащие 103,2 120,0 138,9 АУП 20,6 20,6 28,2 МОП 12,2 12,2 14,5 Всего 3729,4 4353,6 4846,6

Справка №11 (Для анализа движения рабочей силы)

Наименование показателя

За прошлый
год

За отчетный
год

1 Принято на предприятие 58 72 2 Выбыло с предприятия 56 82

2.1 По причинам естественного характера и
общегосударственной целесообразности, в том числе:

10 25 на учебу – 1 в вооруженные силы 3 5 на пенсию 2 4 по сокращению – – в связи со смертью – 2 по другим причинам 5 13 2.2 По собственному желанию 35 42 2.3 По инициативе администрации 11 15

Справка №12 (Баланс рабочего времени)

Показатели План Отчет 1 Календарное время, дней, в том числе: 365 365 1.1 праздничные дни 6 6 1.2 выходные дни 96 96 2.1 ежегодные отпуска 24 24 2.2 отпуска по учебе 1,4 1,6 2.3 отпуска по беременности и родам 9,6 8,6

2.4 дополнительные отпуска (выходные дни),
предоставляемые по решению администрации

2,3 2,4 2.5 болезни 18 15 2.6 неявки по разрешению администрации 0,6 0,3 2.7 прогулы – 1,4 2.8 простои – 0,14 2.9 массовые невыходы на работу – 3,1 3 Номинальная продолжительность рабочей смены, ч 8 8 4 Внутрисменные простои, ч – 0,56 5 Льготное время подросткам – – 6 Праздничные дни (сокращенные) 6 6 7 Cверхурочно отработанное время, ч – 8,14 8 Непроизводительные затраты рабочего времени, ч – 2,05

Справка №13 (Объем выпуска товарной продукции по декадам месяца за год,тыс. руб.)

Показатели Произведено продукции по декадам

Всего
произведено
продукции

I II III 1 По бизнес-плану 20000 21000 24800 65800 А шкурка шлифованная 5200 5250 6320 Б шлиф. изделия 3750 3940 4170 В диски из объемного шлифовального полотна 820 980 1440 Г круги лепестковые 1030 1230 1890 Д товары народного потребления 4150 4370 4300 Е прочая продукция 5050 5230 6680 2 Фактически 15440 18620 33724 67784 А шкурка шлифованная 4100 4380 8121 Б шлиф. изделия 3520 3430 5590 В диски из объемного шлифовального полотна 830 970 1353 Г круги лепестковые 750 825 4350 Д товары народного потребления 3070 3945 6725 Е прочая продукция 3170 5070 7585

финансовое состояние анализрезультат предприятие

2.  Анализ основных средств предприятия

 

2.1 Анализ наличия, движения и динамики основных средств

 

Таблица 1 – Наличие, движение и динамика (баланс движения)основных средств

Группы основных средств

Наличие на
начало года, тыс. руб.

Поступление
за год, тыс. руб.

Выбытие
за год, тыс. руб.

Наличие на
конец года, тыс. руб.

Абсолютные
изменения за год, тыс. руб.

Темп
изменения, %

1 ППОФ 31247 2326 217 33356 2109 106,75 1.1 Активная часть 10305 886 27 11164 859 108,34 2 Производственные средства других отраслей – – – – – – 3 Непроизводственные средства – – – – – – Всего 31247 2326 217 33356 2109 106,75

ППОФ выросли на 6,75%. Активная часть выросла на 8,34%.Отсутствие производственных фондов других отраслей и непроизводственных средствнельзя признать положительным моментом для крупного предприятия.

2.2Анализ состава и структуры основных средств

Таблица 2 – Наличие, состав и структура основных средств

Группы основных средств На начало года На конец года Изменения за год (+,–)

сумма,
тыс. руб.

уд. вес, %

сумма,
тыс. руб.

уд. вес, %

сумма,
тыс. руб.

уд. вес, % 1 ППОФ 31247 100,00 33356 100,00 2109 0,00 1.1 Здания 13364 42,77 14066 42,17 702 -0,60 1.2 Сооружения 2757 8,82 2757 8,27 -0,56 1.3 Машины и оборудование 10305 32,98 11164 33,47 859 0,49 1.4 Транспортные средства 4406 14,10 4836 14,50 430 0,40

1.5Производственный и
хозяйственный инвентарь

122 0,39 122 0,37 -0,02 1.6Другие виды основных средств 293 0,94 411 1,23 118 0,29 2 Производственные средства других отраслей – – – – – – 3Непроизводственные средства – – – – – – Всего 31247 100,00 33356 100,00 2109 0,00

 

Анализ структуры ППОФ показывает, что хотя стоимость зданийвозросла, но их удельный вес в стоимости ППОФ снизился на 0,60%.

Стоимость машин и оборудования возросла на 859 тыс. руб. и ихудельный вес увеличился на 0,49%. Это благоприятный фактор, т.к. увеличиласьактивная часть ППОФ. Удельный вес транспортных средств увеличился на 0,40%, апроизводственного и хозяйственного инвентаря – снизился на 0,02%.

Таким образом, наблюдается положительная динамика структурыППОФ.

2.3Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Таблица 3 – Оценкаобеспеченности предприятия основными видами оборудования

Виды оборудования

Потребность
в оборудова-
нии по плану, ед.

Фактическое
наличие оборудования, ед.

Отклонение
от плановой
потребности (+, –)

В % к плану Общее количество оборудования 55 63 8 114,55 В том числе: Резательные машины 5 6 1 120,00 Прессовое оборудование 4 4 100,00 Металлорежущие станки 21 26 5 123,81

Технологические линии по производству
шлифовальной шкурки

5 4 -1 80,00 Технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна 8 8 100,00 Прочие виды оборудования 12 15 3 125,00

 

Общее количество оборудования увеличилось по сравнению сплановой на 14,55%. Это отрицательный момент, т.к. лучше, когда фактическоеналичие оборудования совпадает с планом. Согласно таблице 3, этому требованиюудовлетворяет лишь прессовое оборудование и технологические линии по производствудисков из объемного шлифовального полотна.

2.4Анализ технического состояния основных средств предприятия

Обновление ППОФ предприятия за отчетный период произошло вбольшей степени за счет активной их части (0,0794 > 0,0697).

Выбытие ППОФ произошло в основном за счет пассивной их части,т.к. коэффициент выбытия активной части меньше коэффициента выбытия ППОФ(0,0026 < 0,0069).

Таблица 4 – Анализ степени обновления, выбытия и приростаосновных средств

Коэффициенты

Уровень
коэффициентов

1 Обновления всех основных средств: 0,0697 ППОФ 0,0697 активной части ППОФ 0,0794 2 Выбытия всех основных средств: 0,0069 ППОФ 0,0069 активной части ППОФ 0,0026 3 Прироста по всем основным средствам 0,0675 по ППОФ 0,0675 по активной части ППОФ 0,0834

 

Превышение коэффициента обновления над коэффициентом выбытияговорит о том, что причиной прироста ППОФ послужило превышение их поступлениянад выбытием. При этом возрастает доля старых основных фондов.

Таблица 5 – Анализ изношенности основных средств

Показатели Ед. изм.

На начало
года

На конец
года

Изменение
за год (+, –)

Первоначальная стоимость тыс. руб. 31247 33356 2109 Амортизация основных средств за время их эксплуатации тыс. руб. 19464 20466 1002 Степень изношенности основных средств % 62,29 61,36 -0,93 Степень годности основных средств % 37,71 38,64 0,93

 

Первоначальная стоимость основных средств возросла на 2109тыс. руб., и их износ вырос на 1002 тыс. руб. При этом степень изношенностиснизилась 0,93%, что говорит об улучшении технического состояния основныхсредств.

При проведении анализа исходят из того, что срок около семилет является наиболее оптимальным для замены действующего оборудования.Принимая критический срок, равный 10 годам, на основании таблицы 6 делаемвывод, что замены требуют, шт:

– резательные машины: 3;

– прессовое оборудование: 2;

– металлорежущие станки: 18;

– технологические линии по производству шлифовальной шкурки:3;

– технологические линии по производству дисков из объемногошлифоваль-ного полотна: 4;

– прочие виды оборудования: 6;

– Итого: 36.

2.5 Анализ эффективностииспользования основных средств

 

Таблица 7 – Исходнаяинформация для расчета факторов изменения фондоотдачи основных средств

Показатели План Факт

Отклонение от плана

(+, –)

уровень
показателя

обозна-
чение

уровень
показателя

обозна-
чение

уровень
показателя

обозна-
чение

1 Объем продукции, тыс. руб. 65800 ВПо 67784 ВП1 1984 DВП 2 Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: ППОФ 34935 Фо 32301,5 Ф1 -2633,500 DФ активной части 11050 Фоа 10734,5 Ф1а -315,500 DФа 3 Удельный вес активной части 0,316 Уо 0,332 У1 0,016 DУ 4 Фондоотдача на рубль, руб.: ППОФ 1,883 ФОо 2,098 ФО1 0,215 DФО активной части 5,955 ФОоа 6,315 ФО1а 0,360 DФОа

5 Среднегодовое количество действующего
оборудования, ед.

55 Ко 63 К1 8 DК

6 Фонд времени работы действующего
оборудования, тыс. машино-ч

441 Чо 513,248 Ч1 72,248 DЧ

7 Продолжительность работы единицы
оборудования, машино-ч

8018,182 Чое 8146,8 Ч1е 128,618 DЧе 8 Среднечасовая отдача (1 млн. руб. средств) работы ед. оборудования, руб. 13,503 Отдоч 12,303 Отд1ч -1,200 DОтдч

9 Среднегодовая выработка
ед. оборудования, руб.

1196363,636 Вог 1075936,508 В1г -120427,128 DВг

10 Среднечасовая выработка
ед. оборудования, руб.

149,206 Воч 132,069 В1ч -17,138 DВч

11 Среднечасовая отдача (1 млн. средств)
работы действующего оборудования, руб.

742,656 Отдок 775,101 Отд1к 32,445 DОтдк 12 Внутрисменные простои, машино-ч Чов Ч1в DЧв

Таблица 8 – Расчет факторов изменения фондоотдачи

Факторы Расчет уровня влияния Влияние на фондоотдачу алгоритм

цифровой
расчет

активной части ППОФ абс. знач.

структура
факторов, %

абс. знач.

структура
факторов, %

Факторы первого порядка 1 Влияние изменения удельного веса активной части ФОоа×У1 – ФОо 5,955×0,332-1,883 × × 0,095 44,37 2 Влияние изменения отдачи активной части ФО1 – ФОоа × У1 2,098-5,955×0,332 × × 0,120 55,63 Итого ФО1 – ФОо × × 0,215 100,00 Факторы второго порядка

2.1 Влияние изменения количества
действующего оборудования

на фондоотдачу активной части DК ´ Чое ´ Отдоч

8×8018,182×
13,503/1000000

0,866 240,70 × × на фондоотдачу ППОФ DК ´ Чое ´ Отдоч ´ У1

8×8018,182×
13,503×0,332/

1000000

× × 0,288 133,89

2.2 Изменение продолжительности
(времени) работы единицы оборудования

на фондоотдачу активной части DЧе´ К1 ´ Отдоч

128,618×63×
13,503/1000000

0,109 30,41 × × на фондоотдачу ППОФ DЧе´ К1 ´ Отдоч´ У1

128,618×63×
13,503×0,332/

1000000

× × 0,036 16,91

2.3 Изменение среднечасовой отдачи
работы единицы оборудования

на фондоотдачу активной части DОтдоч´ К1 ´Ч1е

–1,200×63×
8146,8/1000000

-0,616 -171,11 × × на фондоотдачу ППОФ DОтдо ч´ К1 ´ Ч1е ´ У1

–1,200×63×
8146,8×0,332/

1000000

× × -0,205 -95,18 Итого изменение фондоотдачи активной части ФО1а – ФОоа 0,360 100,00 × × изменение фондоотдачи ППОФ ФО1 – ФОоа× У1 × × 0,120 55,63

За отчетный период фондоотдача ППОФ увеличилась на 0,215руб./руб. Наиболее существенное влияние оказало увеличение отдачи активнойчасти ППОФ на 0,120 руб./руб.

Из факторов второго порядка на изменение фондоотдачи ППОФнаибольшее влияние оказало изменение количества действующего оборудования.

Под воздействием этого фактора фондоотдача увеличилась на133,89%. Аналогичное влияние этот фактор оказал на фондоотдачу активной частиППОФ.

2.6 Анализ влияния использования производственных средств наобъем продукции

Таблица 9 – Расчет влияния использованияпромышленно-производственных основных средств на объем выпущенной продукции

Факторы Расчет уровня влияния

Уровень
влияния,
тыс. руб.

Структура
факторов, %

алгоритм цифровой расчет Факторы первого порядка 1 Изменение стоимости ППОФ DФ ´ ФОо –2633,500×1,883 -4960,192 -250,01 2 Изменение фондоотдачи DФО ´ Ф1 0,215×32301,5 6944,192 350,01 Итого ВП1 – ВПо 1984,000 100,00 Факторы второго порядка 2.1 Изменение удельного веса активной части (ФОоа  У1 – ФОо)  Ф1

(5,955×0,332-1,883)
×32301,5

3081,468 155,32 2.2 Изменение отдачи активной части (ФО1 – ФОоа  У1)  Ф1

(2,098-5,955×0,332)×
32301,5

3862,724 194,69 Итого DФО ´ Ф1 6944,192 350,01 Факторы третьего порядка

2.2.1 Изменение количества действующего
оборудования

D К ´ Чое´ Отдоч´ У1 ´ Ф1

8×8018,182×13,503×
0,332×32301,5/
1000000

9297,640 468,63

2.2.2 Изменение продолжительности
(времени) работы единицы оборудования

D Че´ К1 ´ Отдоч´ У1 ´ Ф1

128,618×63×13,503×
0,332×32301,5/
1000000

1174,491 59,20

2.2.3 Изменение среднечасовой отдачи
работы единицы оборудования

D Отд ч ´ К1 ´ Ч1е´ У1 ´ Ф1

–1,200×63×8146,8×
0,332×32301,5/1000000

-6609,407 -333,14 Итого (ФО1 – ФОоа  У1)  Ф1 3862,724 194,69

Из таблицы 9 следует, что за отчетный период предприятиеперевыполнило план по объему выпуска продукции на 1984 тыс. руб. Наиболеесущественное влияние из факторов первого порядка оказало изменение фондоотдачиППОФ. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 6944,192тыс. руб. или на 350,01%.

Из факторов второго порядка на увеличение объема выпущеннойпродукции наибольшее влияние оказало увеличение отдачи активной части ППОФ. Подвоздействием этого фактора объем продукции увеличился на 3862,724 тыс. руб. илина 194,69%.

Из факторов третьего порядка на увеличение объема выпущеннойпродукции наибольшее влияние оказало увеличение количества действующегооборудования. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на9297,64 тыс. руб. или на 468,63%.

Увеличение показателя фондоотдачи свидетельствует обэффективном использовании ППОФ, что и привело к увеличению объема выпущеннойпродукции.

3 Анализ использования материальныхресурсов

3.1 Анализ эффективности использования материальныхресурсов

Таблица 10 – Показатели использования материальных ресурсов

Показатели

За преды-
дущий

За отчетный год Отклонение от Фактически в процентах к план факт

предыд.
года

плана

предыд.
году

плану 1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб. 47373 65800 67784 20411 1984 143,09 103,02 2 Материальные затраты, тыс. руб. 42630 43869 42014 -616 -1855 98,56 95,77 3 Из них прямые материальные затраты, тыс. руб. 38060 38007 37717 -343 -290 99,10 99,24 4 Материалоемкость продукции общая, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.2/ стр.1) 899,8797 666,7021 619,8218 -280,0579 -46,8803 68,88 92,97

5 Материалоемкость продукции по
прямым материальным затратам, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.3/стр.1)

803,4112 577,6140 556,4292 -246,9820 -21,1847 69,26 96,33

6 Материалоотдача общая, тыс. руб.
на 1 тыс. руб. материальных затрат (стр.1/ стр.2)

1,1113 1,4999 1,6134 0,5021 0,1134 145,18 107,56 7 Материалоотдача прямых материальных затрат, тыс. руб. на 1 тыс. руб. прямых материальных затрат (стр.1/ стр.3) 1,2447 1,7313 1,7972 0,5525 0,0659 144,39 103,81

8 Коэффициент соотношения всех
материальных и прямых материальных затрат (стр.2/ стр.3)

1,1201 1,1542 1,1139 -0,0061 -0,0403 99,45 96,51

 

Общая материалоемкость по сравнению с предыдущим годомснизилась 280,0579 руб. на 1 тыс. руб. продукции или на 31,12% (100 – 68,88).Соответственно, увеличилась общая материалоотдача на 0,5021 тыс. руб. на 1 тыс.руб. материальных затрат или на 45,18%.

Уменьшение прямых материальных затрат приводит к снижениюсебестоимости продукции, что тоже является положительным моментом.

При анализе общей материалоемкости с помощью приема цепныхподстановок используется такой показатель как условная материалоемкость

(/>). Условная материалоемкостьрассчитывается по формуле:

/>,

где/> –материалоемкость продукции по прямым материальным затратам по плану, руб.;

/> – фактическое соотношение всех материальных затрат ипрямых материальных затрат.

/>

Таблица 11 – Анализ влияния факторов на общуюматериалоемкость с помощью приема цепных подстановок

Факторы Расчет влияния факторов

Результат
влияния, руб.

Структура
факторов, %

алгоритм цифровой расчет

Изменение коэффициента соотношения всех
материальных затрат и прямых материальных затрат

DЕмКмз = Ем/ – Емо 643,42000-666,7021 -23,2821 49,66

Изменение материалоемкости по прямым
материальным затратам

DЕмЕпр = Ем1 – Ем/ 619,8218-643,4200 -23,5983 50,34 Итого DЕм = Ем1 – Емо -46,8803 100,00

За счет экономии прямых материальных затрат на 1 тыс. руб.выпущенной продукции общая материалоемкость снизилась бы на 23,5983 руб.

Но уменьшение коэффициента соотношения всех материальныхзатрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об измененииструктуры всех материальных затрат: об увеличении доли прямых материальныхзатрат и уменьшении доли косвенных материальных затрат и затрат в остатках НЗП.

 Совокупное влияние факторов обеспечило снижение общейматериалоемкости на 46,8803 руб.

Таблица 12 – Сводная информация для анализа факторов второгопорядка

Показатели

Обозначение в
алгоритме

По плану,
тыс. руб.

Фактически,
тыс. руб.

1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС ВП 65800 67784 2 Прямые материальные затраты М пр 38007 37717

3 Прямые материальные затраты по плану, исходя
из фактического объема и ассортимента продукции

/>

– 37980

4 Отклонения цен на материальные ресурсы:
снижение (–), удорожание (+)

D Ц м – 246

5 Отклонение отпускных цен на продукцию:
снижение (–), удорожание (+)

D Ц п – 520

Таблица 13 – Расчетпоказателей для анализа материалоемкости по прямым материальным затратам

Материалоемкость
по прямым материальным затратам

Расчет показателей

Уровень
показателей

алгоритм цифровой расчет По плану

/>

38007/65800×1000 577,6140

По плану, исходя из фактического выпуска
и ассортимента продукции

/>

37980/(67784-520)×1000 564,6408 Фактических в ценах, принятых в плане

/>

(37717-246)/
(67784-520)×1000

557,0736

Фактических в ценах на продукцию,
принятых в плане

/>

37717/(67784-520)
×1000

560,7309 Фактически

/>

37717/67784×1000 556,4292

Таблица 14 – Структурафакторов изменения материалоемкости по прямым материальным затратам

Факторы Алгоритм

Результат
влияния, руб.

Структура
факторов, %

Изменение структуры продукции

/>

-12,9732 61,24

Изменение уровня материальных затрат на
 отдельные изделия

/>

-7,5672 35,72 Изменение цен на материальные ресурсы

/>

3,6572 -17,26 Изменение отпускных цен на продукцию

/>

-4,3016 20,31 Итого -21,1847 100,00

Самым значительным фактором снижения материалоемкости сталоуменьшение доли наиболее материалоемких изделий в общем выпуске продукции61,24%. Снижение материалоемкости произошло также за счет снижения удельнойматериалоемкости отдельных изделий 35,72% и увеличения цен на продукцию 20,31%.В результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость по прямымматериальным затратам увеличилась на 3,6572 руб. (17,26%).

Таблица 15 – Анализвлияния факторов на общую материалоемкость

Факторы

Результат влияния на
материалоемкость по прямым
мат. затратам, руб.

Влияние факторов
на общую материалоемкость

Результат влияния на
общую материалоемкость, руб.

алгоритм

цифровой
расчет

Изменение коэффициентов соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат – – – -23,2821

Изменение материалоемкости по прямым
материальным затратам, в том числе за счет изменения:
– структуры продукции

-12,9732

/>

–12,9732×
1,1139

-14,4512

– уровня материальных затрат на отдельные изделия
(удельной материалоемкости)

-7,5672

/>

–7,5672×
1,1139

-8,4293 – цен на материальные ресурсы 3,6572

/>

3,6572×
1,1139

4,0739 – отпускных цен на продукцию -4,3016

/>

– 4,3016×
1,1139

-4,7917 Итого

/>

-46,8803

3.2 Анализ влияния эффективностииспользования материальных ресурсов на величину материальных затрат

Таблица 16 – Анализвлияния эффективности использования материальных ресурсов на величинуматериальных затрат

Факторы Расчет влияния факторов

Результат
влияния, тыс. руб.

Структура
факторов, %

алгоритм

цифровой
расчет

1 Изменение общей материалоемкости,
в т.ч. за счет изменения

/>

–46,8803×67784/1000 -3177,7370 171,31 1.1 материалоемкости по прямым матер. затратам, из нее за счет изменения

/>

–23,5983×67784/1000 -1599,5843 86,23 1.1.1 структуры продукции

/>

–14,4512×67784/1000 -979,5576 52,81 1.1.2 уровня материальных затрат на отдельные изделия

/>

–8,4293×67784/1000 -571,3723 30,80 1.1.3 цен на материальные ресурсы

/>

4,0739×67784/1000 276,1446 -14,89 1.1.4 отпускных цен на продукцию

/>

–4,7917×67784/1000 -324,7990 17,51 1.2 коэффициента соотношения всех матер. и прямых матер. затрат

/>

–23,2821×67784/1000 -1578,1527 85,08 2 Изменение объема продукции

/>

1984×666,7021/1000 1322,7370 -71,31 Итого

/>

-1855,0000 100,00

Материальные затраты уменьшились по сравнению с планом на1855 тыс. руб. Эта экономия обусловлена увеличением эффективности использованияматериальных ресурсов даже при возросшем объеме выпуска продукции, что привелок экономии материальных ресурсов на сумму 3177,7370 тыс. руб. Значительноевлияние оказало эффективное расходование материальных ресурсов в основномпроизводстве: за счет сокращения материалоемкости продукции по прямымматериальным затратам общие затраты уменьшились бы на 1599,5843 тыс. руб. Ноувеличение цен на материальные ресурсы снизило влияние этого фактора на276,1446 тыс. руб.

4. Анализ трудовых ресурсов

 

4.1 Анализ обеспеченности, состава иструктуры работающих на предприятии

Таблица 17 – Анализобеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории работающих

За преды-
дущий год

По плану По отчету Фактически в % Отклонение от плана к плану к пред. году недостаток излишек  Всего персонала 234 237 224 94,51 95,73 -13 –  в т.ч. персонал основной деятельности: 232 235 222 94,47 95,69 -13 –  – рабочие, из них: 192 193 185 95,85 96,35 -8 –  основные производственные 100 102 105 102,94 105,00 – 3  вспомогательные 92 91 80 87,91 86,96 -11 –  – ИТР, из них: 30 31 26 83,87 86,67 -5 –  АУП 4 5 3 60,00 75,00 -2 –  специалисты 26 26 23 88,46 88,46 -3 –  – служащие 10 11 11 100,00 110,00 – – МОП 2 2 2 100,00 100,00 – –

Таблица 18 – Анализ структуры трудовых ресурсов

Категории работающих За предыдущий год По плану По отчету Отклонение уд. веса кол-во уд.вес, % кол-во уд.вес, % кол-во уд.вес, %

от пред.
года

от
плана

 Всего персонала 234 100,00 237 100,00 224 100,00 – –  в т.ч. персонал основной деятельности: 232 99,15 235 99,16 222 99,11 -0,04 -0,05  – рабочие, из них: 192 82,05 193 81,43 185 82,59 0,54 1,15  основные производственные 100 42,74 102 43,04 105 46,88 4,14 3,84  вспомогательные 92 39,32 91 38,40 80 35,71 -3,60 -2,68  – ИТР, из них: 30 12,82 31 13,08 26 11,61 -1,21 -1,47  АУП 4 1,71 5 2,11 3 1,34 -0,37 -0,77  специалисты 26 11,11 26 10,97 23 10,27 -0,84 -0,70  – служащие 10 4,27 11 4,64 11 4,91 0,64 0,27 МОП 2 0,85 2 0,84 2 0,89 0,04 0,05

Общее количество персонала по сравнению с планом снизилось на13 человек или на 5,49%.

Таблица 19 – Анализ движения трудовых ресурсов

Показатели

За предыдущий
год

За отчетный
год

1 Принято на предприятие 58 72 2 Выбыло с предприятия 56 82 2.1 по причинам естественного характера и общегосударственной целесообразности, в том числе: 10 25  на учебу 1  в вооруженные силы 3 5  на пенсию 2 4  по сокращению  в связи со смертью 2  по другим причинам 5 13 2.2 по собственному желанию 35 42 2.3 по инициативе администрации 11 15 3 Среднесписочная численность работающих 234 224 Коэффициент оборота  по приему (стр.1/стр.3) 0,2479 0,3214  по выбытию (стр.2/стр.3) 0,2393 0,3661 Коэффициент текучести ((стр.2.2+стр.2.3)/стр.3) 0,1966 0,2545

Анализ движения трудовых ресурсов свидетельствует о ростекоэффициентов оборота по приему и выбытию, а также коэффициента текучести вотчетном году по сравнению с предыдущим.

4.2 Анализ использования рабочеговремени

Таблица 20 –Использование рабочего времени

Показатели

В прошлом
году

В отчетном году

Изменение против
прошлого года

Откло-нение
от плана

по плану фактически по плану фактически 1 Среднесписочная численность рабочих, чел. 192 193 185 1 -7 -8 2 Время, отработанное всеми рабочими, тыс. ч, в том числе: 316,9127 318,6044 304,3472 1,6917 -12,5655 -14,257  сверхурочно отработанное время, тыс. ч 4,630 – 1,5059 – -3,1241 1,5059 3 Отработано всеми рабочими, тыс. чел.-дней 39,7632 39,9703 38,1951 0,2071 -1,5681 -1,7752 4 Время, отработанное одним рабочим, ч (стр.2/стр.1) 1650,587 1650,800 1645,120 0,213 -5,467 -5,680 5 Отработано одним рабочим, чел.-дней (стр.3/стр.1) 207,1 207,1 206,46 -0,64 -0,64 6 Непроизводительные затраты раб. времени, тыс. ч 1,950 – 0,379 – -1,571 0,379 7 Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр.2/стр.3) 7,970 7,971 7,968 0,001 -0,002 -0,003

 

Среднесписочная численность рабочих снизилась по сравнению спланом и прошлым годом. Также уменьшилось время, отработанное одним рабочим вчасах. Это произошло, в том числе и за счет сокращения среднейпродолжительности рабочего дня по факту до 7,968 ч. Вместе с тем, уменьшениесредней продолжительности рабочего дня на 0,003 ч еще не говорит об ухудшениииспользования рабочего времени.

Таблица 21 – Баланс рабочего времени

Показатели План Отчет Отклонение

на одного
рабочего

на весь
коллектив

1 Календарное время, дней, в т.ч. 365 365 1.1 праздничные дни 6 6 1.2 выходные дни 96 96 2 Номинальный фонд раб. времени, дней 263 263 3 Неявки на работу, дней, в т.ч. 55,9 56,54 0,64 118,4 3.1 ежегодные отпуска 24 24 3.2 отпуска по учебе 1,4 1,6 0,2 37 3.3 отпуска по беременности и родам 9,6 8,6 -1 -185

3.4 дополнительные отпуска (выходные дни),
предоставляемые по решению администрации

2,3 2,4 0,1 18,5 3.5 болезни 18 15 -3 -555 3.6 неявки по разрешению администрации 0,6 0,3 -0,3 -55,5 3.7 прогулы 1,4 1,4 259 3.8 простои 0,14 0,14 25,9 3.9 массовые невыходы на работу 3,1 3,1 573,5 4 Явочный фонд рабочего времени, дней 207,1 206,46 -0,64 -118,4 5 Номинальная продолжительность рабочей смены, ч 8 8 6 Бюджет рабочего времени, ч (стр.4 × стр.5) 1656,8 1651,68 -5,12 -947,2 7 Внутрисменные простои, ч 0,56 0,56 103,6 8 Льготное время подросткам 9 Праздничные дни (сокращенные) 6 6

10 Полезный фонд рабочего времени в год, ч
(стр.6 — стр.7 — стр.8 — стр.9)

1650,8 1645,12 -5,68 -1050,8 11 Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр.10/стр.4) 7,971 7,968 -0,003 -0,518 12 Cверхурочно отработанное время, ч 8,14 8,14 1505,9 13 Непроизводительные затраты рабочего времени, ч 2,05 2,05 379,25

Для анализа потерь рабочего времени используется следующаяфакторная модель:

/>,

где />– время,отработанное всеми рабочими (фонд рабочего времени), ч;

/> – среднесписочная численность рабочих;

Д – количество дней, отработанных одним рабочим;

/> – средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Вместе с тем, действительные потери еще выше, т.к.фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочноотработанные часы (1,5059 тыс. ч). Поэтому Н.П. Любушин для расчетацелодневных, внутрисмен-ных и общих потерь предлагает использовать следующиеформулы

– общие: />;

– целодневные: />;

– внутрисменные: />,

где индексы 0 и 1 – соответственно, план и факт;

/> – сверхурочно отработанное время по факту, ч.

/>

/>

/>

Тогда потери рабочего времени одним рабочим:

– общие: />;

– целодневные: />;

– внутрисменные: />

В нашем случае большая часть потерь

(18,5 + 259 + 25,9 + 573,5) × 7,971 + 103,6 = 7093,4 ч вызванасубъективными факторами: дополнительными отпусками с разрешения администрации,прогулами, простоями, забастовками, что можно считать неиспользованнымирезервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначновысвобождению 4-х рабочих (7093,4 / 1650,8).

Таблица 22 – Обобщение результатов анализа

Показатели По плану

По плану факт.
численность рабочих

Фактически

Коэф-т использов.
рабочего времени

1 Кол-во отработанного времени тыс. ч, в том числе: 318,6044 305,3980 304,3472 – 1.1 производительно, тыс. ч 318,6044 305,3980 302,4621 0,9938 1.2 непроизводительно, тыс. ч 0,379 0,0012 1.3 сверхурочно, тыс. ч 1,5059 0,0049 2 Общие потери раб. времени, тыс. ч, в том числе: – – -2,5567 – 2.1 целодневные, тыс. ч – – -0,9438 – 2.2 внутрисменные, тыс. ч – – -1,6129 –

3 Кол-во времени, отработанное одним рабочим, ч,
в том числе:

1650,800 – 1645,120 – 3.1 производительно, ч 1650,800 – 1634,930 0,9938 3.2 непроизводительно, ч – 2,05 0,0012 3.3 сверхурочно, ч – 8,14 0,0049

4 Общие потери рабочего времени одним рабочим, ч,
в том числе:

– – -13,820 – 4.1 целодневные, ч – – -5,101 – 4.2 внутрисменные, ч – – -8,719 –

4.3 Анализпроизводительности труда

Таблица 23 – Расчет показателей производительности труда

Показатели

За преды-
дущий год

Отчетный год

Выпол-
нение плана, %

Отклонение по плану фактически от плана от пред. года 1 Товарная продукция, тыс. руб. 47373 65800 67784 103,02 1984 20411

2 Среднесписочная численность работающих
(промышленно-производственный персонал), чел.

234 237 224 94,51 -13 -10 3 Среднесписочная численность рабочих, чел. 192 193 185 95,85 -8 -7

4 Удельный вес рабочих в общей численности
работающих, %

82,05 81,43 82,59 101,42 1,15 0,54 5 Среднегодовая выработка на одного работающего, руб. 202448,72 277637,13 302607,14 108,99 24970,01 100158,42 6 Среднегодовая выработка на одного рабочего, руб. 246734,38 340932,64 366400,00 107,47 25467,36 119665,63 7 Общее число отработанных тыс. чел.-дней 39,7632 39,9703 38,1951 95,56 -1,7752 -1,5681 8 Общее число отработанных тыс. чел.-часов 316,9127 318,6044 304,3472 95,53 -14,2572 -12,5655 9 Среднее количество дней, отработанных одним рабочим 207,1 207,1 206,46 99,69 -0,64 -0,64 10 Средняя продолжительность рабочего дня, часы 7,970 7,971 7,968 99,96 -0,003 -0,002 11 Среднечасовая выработка одного рабочего, руб. 149,4828 206,5257 222,7193 107,84 16,1936 73,2365

Показатели использования трудовых ресурсов по сравнению спланом и предыдущим годом улучшились (среднечасовая выработка на одногорабочего увеличилась на 7,84%).

Таблица 24 – Результатыфакторного анализа производительности труда

Показатели Расчет влияния факторов

Изменение
выработки
одного работника

алгоритм

цифровой
расчет

Общее изменение среднегодовой выработки одного работающего по товарной продукции, руб.

/>

– 24970,01 Влияние удельного веса рабочих в общей численности работающих на производительность труда, руб.

/>

1,15/100×340932,64 3936,70

Влияние выработки одного рабочего на
производительность труда, руб.

/>

82,59/100×25467,36 21033,31 Влияние изменения среднего количества дней в году, отработанных одним рабочим, на производительность труда, руб.

/>

–0,64×7,971×206,5257 -1053,58 Влияние изменения средней продол-жительности рабочего дня (смены) на производительность труда, руб.

/>

206,46×(-0,003)×
206,5257

-119,48 Влияние изменения часовой произво-дительности труда одного рабочего на производительность труда, руб.

/>

206,46×7,968×16,1936 26640,42

 

Среднегодовая выработка одного работающего выросла посравнению с планом на 24970,01 руб. Это произошло в основном за счет увеличениясреднегодовой выработки одного рабочего на 25467,36 руб., а также за счетувеличения удельного веса рабочих на 1,15%.

4.4 Анализ влияния использованиятрудовых ресурсов на объем производства

Таблица 25 – Результатывлияния трудовых показателей на объем производства

Показатели Расчет влияния факторов

Изменение
объема производ-ства

Структура
факторов, %

алгоритм

цифровой
расчет

Общее изменение произведенной продукции, тыс. руб.

/>

– 1984,00 100,00 Изменение объема производства за счет среднегодовой численности рабочих, тыс. руб.

/>

–8×207,1×7,971×

206,5257

-2727,46 -137,47

Влияние изменения среднего количества дней в году,
отработанных одним рабочим, на объем производства, тыс. руб.

/>

185×(-0,64)×7,971×
206,5257

-194,91 -9,82 Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня (смены) на объем производства, тыс. руб.

/>

185×206,46×

(-0,003)×206,5257

-22,10 -1,11 Влияние часовой выработки одного рабочего на объем производства, тыс. руб.

/>

185×206,46×

7,968×16,1936

4928,48 248,41

 

Наибольшее влияние на увеличение товарной продукции вотчетном году по сравнению с планом оказал рост часовой производительноститруда.

4.5 Анализ фонда заработной платы

 

Фонд оплаты труда (ФОТ) вырос как по сравнению с планом, таки с предыдущим годом. При этом абсолютный перерасход ФОТпромышленно-производственного персонала (ППП) составил 493,0 тыс. руб.Перерасход этого фонда допущен по всем категориям ППП предприятия.

В структуре ФОТ наибольший удельный вес занимает заработнаяплата рабочих, причем ее удельный вес в общем ФОТ имеет тенденцию к росту дажепри сокращении численности рабочих в отчетном году, что является положительныммоментом. ФОТ специалистов также вырос, но его удельный вес в общем объеме ФОТснизился, что объясняется сокращением числа специалистов на 3 человека.

Таблица 27 – Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатели

По плану
за год

По отчету
за год

Отклонение

абс.
(+, –)

отн.
(%)

1 Фонд заработной платы ППП, тыс. руб. 4353,6 4846,6 493,0 11,32 2 Среднегодовая численность ППП, чел. 237 224 -13 -5,49 3 Среднегодовая зарплата одного работающего, руб. 18369,62 21636,61 3266,99 17,78

Таблица 28 – Результаты факторного анализа фонда оплаты труда

Показатели Расчет влияния факторов Изменение фонда заработной платы ППП алгоритм цифровой расчет Общее изменение фонда заработной платы ППП, тыс. руб.

/>

– 493,0 Изменение фонда заработной платы за счет изменения численности ППП, тыс. руб.

/>

-13×18369,62/1000 -238,8 Изменение фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы одного работающего, тыс. руб.

/>

224×3266,99/1000 731,8

Фонд оплаты труда выросна 493,0 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет роста средней заработнойплаты одного работающего. Но влияние этого фактора снизило сокращение общейчисленности ППП.

Таблица 29 – Анализтемпов роста производительности труда и заработной платы

Показатели

Преды-дущий
год

Отчетный год

План отчетного
года к прошлому году, %

Отчетный год
к прошлому году, %

Выполнение
плана, %

по плану фактически

1 Среднегодовая выработка на одного
работающего, руб.

202448,72 277637,13 302607,14 137,14 149,47 108,99

2 Среднегодовая заработная плата
одного работающего, руб.

15937,61 18369,62 21636,61 115,26 135,76 117,78 3 Коэффициент опережения (стр.1 / стр.2) – – – 1,1898 1,1010 0,9254

 

В отчетном году планировался опережающий рост производительноститруда по сравнению с ростом заработной платы. По сравнению с прошлым годом этатенденция была выдержана (1,1898 > 1,1010).

Вместе с тем, в отчетном году по сравнению с планомзаработная плата росла быстрее, чем производительность труда (коэффициентопережения 0,9254). Это привело к перерасходу фонда заработной платы,определяемому по формуле:

/>,

где /> – фондзаработной платы ППП за отчетный год;

/> – индекс производительности труда;

/> – индекс среднегодовой заработной платы одногоработающего.

/>

Таким образом, рост заработной платы необоснован. Скореевсего, он обусловлен инфляцией.

5. Анализ объема производства иреализации продукции

Таблица 30 – Анализвыполнения плана по производству и реализации продукции

Показатели

За предыдущий
год

По плану Фактически сумма

отклонения от
пред. года

сумма отклонения от плана от пред. года сумма в % сумма в % сумма в %

Товарная
продукция, тыс. руб.

47373 65800 18427 38,90 67784 1984 3,02 20411 43,09

Реализованная
продукция, тыс. руб.

43357 65000 21643 49,92 65644 644 0,99 22287 51,40

 

Объем товарной продукции увеличился против прошлого года на20411 тыс. руб. или на 43,09%, а против плана – на 1984 тыс. руб. или на 3,02%.

Объем реализованной продукции также возрос: против прошлогогода на 22287 тыс. руб. или на 51,40%, против плана – на 644 тыс. руб. или на0,99%.

Таблица 31 – Анализструктуры продукции и расчет влияния структурных сдвигов методом прямого счета

Ассортимент

Выпуск
продукции

Структура
продукции, %

Фактический
выпуск по
плановой структуре

Изменение
объема
продукции от структуры

Засчитывается
в выполнение плана по структуре

Выполнение
плана, %

план факт план факт Изделие А 16770 16601 25,49 24,49 17275,6 -674,6 16601,0 98,99 Изделие Б 11860 12540 18,02 18,50 12217,6 322,4 12217,6 105,73 Изделие В 3240 3153 4,92 4,65 3337,7 -184,7 3153,0 97,31 Изделие Г 4150 5925 6,31 8,74 4275,1 1649,9 4275,1 142,77 Изделие Д 12820 13740 19,48 20,27 13206,5 533,5 13206,5 107,18 Изделие Е 16960 15825 25,78 23,35 17471,4 -1646,4 15825,0 93,31 Итого 65800 67784 100,00 100,00 67784,0 2505,7 65278,3 103,02

 

Процент выполнения плана по структуре:

/>

Отклонение за счет структуры: 67784,0 – 65278,3 = 2505,7 тыс.руб.

Выполнение плана по ассортименту:

– по методу наименьшего процента: 93,31% (изделие Е);

– по методу среднего процента: />

Недовыполнение плана по ассортименту: 64409 – 65800 = – 1391тыс. руб. Это было вызвано недовыполнением плана по следующим изделиям:

– изделие А: на 1,01% (100 – 98,99) или на 169 тыс. руб.;

– изделие В: на 2,69% или на 87 тыс. руб.;

– изделие Е: на 6,69% или на 1135 тыс. руб.

По изделиям Б, Г и Д план по ассортименту перевыполнен.

Невыполнение плана по ассортименту влечет:

– снижение прибыли;

– штрафные санкции из-за невыполнения договорныхобязательств;

– в целом ухудшение финансового состояния предприятия.

По договору предусмотрен штраф в размере 7% от стоимостинедопоставленной продукции. Таким образом, штрафные санкции за недопоставкуизделий А, В и Е составят:

(169 + 87 + 1135) × 7 / 100 = 97,37 тыс. руб.

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть внешниеи внутренние. К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса наотдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения,несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия понезависящим от него причинам.

Внутренние причины: недостатки в организации производства,нехватка сырья, материалов, комплектующих изделий, плохое финансовое состояниепредприятия, плохое техническое состояние оборудования, его простои и аварии,недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Таблица 32 – Анализ ритмичности выпуска продукции

Декады
месяца

Выпуск продукции,
тыс. руб.

Удельный
вес, %

Сумма, засчитываемая в
выполнение плана по ритмичности

план факт план факт тыс. руб. % I декада 20000 15440 30,40 22,78 15440 22,78 II декада 21000 18620 31,91 27,47 18620 27,47 III декада 24800 33724 37,69 49,75 24800 37,69 Итого 65800 67784 100,00 100,00 58860 87,94

 

План по ритмичности выполнен на 87,94%. Коэффициентритмичности определяется отношением фактического, но не выше планового выпускапродукции, к общему плановому выпуску:

/>

Проведенный расчет показывает, что предприятие работалонеритмично. Выпуск продукции в I и II декадах не выполнялся, и только в III декаде за счет интенсификации трудаи сверхурочных работ он значительно перевыполнялся. Коэффициент вариацииопределяется как отношение среднеквадратического отклонения от плановоговыпуска за период к среднему плановому выпуску продукции:

/>

Средний плановый выпуск продукции:

/>

/>

Таким образом, выпуск продукции по декадам отклоняется отграфика в среднем на 36,49%.

Отрицательные последствия влекут не только невыполнениеплана, но и перевыполнение, поэтому целесообразно учитывать отрицательные иположительные отклонения от плана. Для этого рассчитываются числа аритмичностипутем суммирования положительного и отрицательного отклонения от плана выпускапо декадам (таблица 33).

Таблица 33 – Анализ чисел аритмичности

Декады
месяца

Выпуск продукции,
тыс. руб.

Уровень
выполнения плана

Отклонение от плана в связи план факт с невыполнением с перевыполнением I декада 20000 15440 0,7720 0,2280 – II декада 21000 18620 0,8867 0,1133 – III декада 24800 33724 1,3598 – 0,3598 Итого 65800 67784 0,3413 0,3598

 

Коэффициент аритмичности равен:

/>

Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше коэффициентаритмичности. Таким образом, наше предприятие работает очень неритмично.

Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовоесостояние предприятия, низкий уровень организации, технологии иматериально-технического обеспечения производства, а также планирования иконтроля; внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками,недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

6. Анализ финансового состоянияпредприятия

 

6.1 Анализимущественного состояния

Таблица 34. Укрупненный аналитический баланс

Наименование статей Коды строк На начало года На конец года Отклонение тыс. руб. уд. вес, в % к итогу тыс. руб. уд. вес, в % к итогу тыс. руб. уд. веса,% темп измене-ния, %

1. Внеоборотные активы

1.1. Основные средства

120 5 160 24,9 43 911 33,2 38 751 8,3 751 1.2. Нематериальные активы 110 1.3. Прочие внеоборотные активы 130+135+ +140+150 1 781 8,7 9 212 7 7 431 -1,7 417,2 ИТОГО по разделу 1 190 6 941 33,6 53123 40,2 46 181 6,6 665,4

2. Оборотные активы

2.1. Запасы и затраты

210+220 5 521 26,7 41249 31,2 35 728 4,5 647,2 2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) 230 7 586 36,7 26980 20,4 19 394 -16,3 255,7 2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) 240 2.4. Краткосрочные финансовые вложения 250 2.5. Денежные средства 260 611 2,95 10781 8,2 10 170 5,25 1665 2.6. Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу 2 290 13 718 66,4 79 009 59,8 65 292 -6,6 475,9

Стоимость имущества

(итог баланса)

190+290

300

20 659 100 132 132 100 111 473 539,6

3. Капитал и резервы

3.1. Уставной капитал

410 6 245 30,2 13 219 10 6 974 -20,2 111,7 3.2. Добавочный и резервный капитал 420+430 1 518 7,3 53 434 40,4 51 916 33,1 3 420 3.3. Специальные средства и целевые финансирование и поступления 440+450 3.4. Нераспределенная прибыль 460+470 3.5. Непокрытый убыток 465+475 238 1,2 238 0,2 -1 ИТОГО по разделу 3 490 8 001 38,7 66 891 50,6 58 890 11,9 736 4. Долгосрочные пассивы 590 7989 38,7 33 977 25,7 25 988 -13 575,7

5. Краткосрочные пассивы

5.1. Заемные средства

610 3 780 18,3 11 550 8,8 7 770 -9,5 205,6 5.2. Кредиторская задолженность 620 788 3,81 19 715 14,9 18 927 11,09 197,5 5.3. Прочие пассивы

630+640+

+650

5.4. Прочие краткосрочные обязательства 660 101 0,4 - - -101 -0,4 ИТОГО по разделу 5 690 4 669 22,6 31 265 23,7 26 596 1,1 569,6 Всего заемных средств 590+690 12658 61,3 65 242 49,4 52 584 -11,9 415,4 Итог баланса 700 20 659 100 132 132 100 111 473 539,6 Величина собственных средств в обороте 490 – –190 1 060 5,1 13 768 10,4 12 708 5,3 1198,8

При аналитическойгруппировке бухгалтерского баланса выявлено большое увеличение всех статей наконец года по сравнению с начальными данными. Это в основном вызвано высокимитемпами инфляции, которой, в большей или меньшей степени, подвержены всепоказатели баланса.

Оценку динамики состава и структуры имущества предприятия проводят спомощью аналитической таблицы. При анализе необходимо учитывать влияниеинфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениямноминальных данных баланса от реальных. В российской практике осуществляетсяучет инфляционных процессов лишь при формировании стоимости основных средств.Поэтому при анализе необходимо определить величину прироста стоимости этихактивов за счет переоценки. Для этого следует дополнительно изучить данныесоответствующих учетных регистров. Переоценка производственных запасов, готовойпродукции в отечественной практике не производится, поэтому прирост ихстоимости находится под влиянием инфляционного фактора.

Как видно из таблицы, наконец года произошло увеличение всех статей актива.

Общая стоимость имуществавыросла на 111472,95тыс.руб. (т.е. на 539,6%). На это повлияло значительноеувеличение стоимости (на 46181,59тыс.руб.) и удельного веса основных средств.

За отчетный год такжевозросла стоимость оборотных средств предприятия на 65291,66тыс.руб., или на475,9%. Но их доля в общей стоимости имущества сократилась и составила на конецгода 59,796%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов посравнению с темпами прироста всех совокупных активов.

На увеличение оборотногоактива, в свою очередь, оказали влияние рост стоимости материальных запасов ивеличины банковского актива и их удельного веса в стоимости оборотных мобильныхсредств, а также увеличение дебиторской задолженности на 255,6%.

В целом столь резкое увеличениевсех показателей можно объяснить очень высокими темпами инфляции.

Причины увеличения илиуменьшения имущества предприятия можно выявить при изучении изменений в составеисточников его образования.

Из таблицывидно, что увеличение стоимости имущества на 539% обусловлено, главным образом,ростом собственного капитала на 58889,5тыс.руб., или на 736,03%; а такжеувеличением заемного капитала на 415,4%.

6.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

 

Таблица 35. Группировкаактивов и пассивов по степени ликвидности

Группировка активов Сумма, тыс. руб. Группировка пассивов Сумма, тыс. руб. Недостаток (–), излишек (+) платежных средств на начало года на конец года на начало года на конец года на начало года на конец года 1.Первоклассные ликвидные активы (А1) 611 10780 1.Наиболее срочные обязательства (П1) 788 19715 -177 -8934 2.Быстрореализуе-мые активы (А2) 2.Срочные пассивы (П2) 3882 11550 -3882 -11500 3.Среднереализу-емые активы (А3) 13107 68229 3.Долгосроч-ные пассивы (П3) 7989 33977 5118 34232 4.Труднореализу-емые активы (А4) 6941 53123 4.Постоянные пассивы (П4) 8001 66891 -1060 -13768 Баланс 20659 132132 Баланс 20659 132132

Результаты расчетов поданным анализируемого предприятия показывают, что на этом предприятии сопоставлениеитогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1 < П1, А2 < П2,А3 > П3, А4 < П4.

Ликвидность балансаозначает степень покрытия обязательств предприятием его активами, срокпревращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашенияобязательств по пассиву.

Для проведения анализаактив и пассив разбивают на 4 группы. В активе в зависимости от сроковпревращения их в денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязательств.

Баланс будет считатьсяабсолютно ликвидным при выполнении следующих условий:

А1³П1, т.е. наиболее ликвидные активы(деньги в кассе, на счетах; краткосрочные финансовые вложения — строки 250+260)должны быть больше либо равны наиболее срочным обязательствам (кредиторскойзадолженности — стр.620),

А2³П2, т.е. быстро реализуемые активы(дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12мес. послеотч.даты – стр.240 ) – больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочныекредиты и займы – стр.610+ стр.660). А3³П3, т.е. медленно реализуемые активы (запасы и затраты 2раздела за исключением расходов будущих периодов стр.210+стр.220+стр.230+стр.270)– больше либо равны долгосрочным пассивам (долгосрочные кредиты изаймы-стр.590+стр.630+стр.640+стр.650).

А4£П4, т.е. трудно реализуемые активы (внеоборотныеактивы за минусом инвестиций в дочерние и зависимые предприятия-стр.190) должныбыть меньше либо равны постоянным пассивам (источникам собственныхсредств-стр.490-стр.390).

В случае, если одно илинесколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшейстепени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группекомпенсируется их избытком в другой.

Исходя из этого, можноохарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первыхдвух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемомумоменту промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность.Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидныхактивов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первойгруппе).

Таблица 36. Показателиплатежеспособности предприятия

Показатели платежеспособности Обоз-наче-ние Норма-тивное значение

На начало

года

На

конец

года

Изме-нение

(+; –)

1. Общий коэффициент ликвидности баланса

/>.

Л1 показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочных, так и долгосрочных)

Л1 2,0…2,5 0,89 0,88 -0,01

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности)

/>.

Л2 показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена средствами, имеющими абсолютную ликвидность, т.е. деньгами и ценными бумагами со сроком погашения до одного года. Данный коэффициент имеет особое значение для поставщиков ресурсов и банка, кредитующего предприятие

Л2

Для торговых

0,2…0,7;

для пром. предприятий

0,05…0,1

0,13 0,34 0,21

3. Коэффициент «критической оценки»

/>.

Л3 показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет денежных средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам (дебиторской задолженности). Этот показатель важен для организаций, кредитующих предприятие

Л3 0,7…0,8 0,13 0,34 0,21

4. Коэффициент текущей ликвидности

/>.

Л4 показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Он имеет значение для оценки финансовой устойчивости предприятия покупателями и держателями ценных бумаг предприятия и кредитующими организациями

Л4

2,0…2,5,

доп. значение

1,0

2,94 2,52 -0,42

5. Коэффициент отвлеченности функционирующего капитала

/>.

Л5 показывает, какая его часть вложена в производственные запасы и отвлечена в дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты). Данный показатель целесообразно использовать для анализа работы предприятий одной принадлежности, так как в каждой отрасли динамика, структура запасов и условия платежей различны

Л5 — 0,96 0,86 -0,1

6. Доля оборотных средств в активах

/>.

Этот показатель целесообразно использовать для анализа работы предприятия одной отраслевой принадлежности

Л6 —

7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

/>.

Л7 характеризует долю собственных оборотных средств во всех оборотных средствах предприятия

Л7

Не менее

0,10

0,1 0,17 0,07

2.Коэффициент абсолютнойликвидности баланса показывает, какую часть краткосрочной задолженностипредприятие может погасить в ближайшее время. Он равен:

 

/>=/>

Значениекоэффициента признается достаточным, если оно составляет от 0,2 до 0,5. Т.е.,если предприятие в текущий момент может на 20% погасить все свои долги, то егоплатежеспособность считается нормальной.

Наанализируемом предприятии на начало года коэффициент абсолютной ликвидности былниже нормы, к концу года он увеличился и составил 0,34, что входит внормативный диапазон. Это говорит о том, что на конец отчетного годапредприятие может покрыть имеющимся у него банковским активом большинствонаиболее срочных обязательств и краткосрочные пассивы.

3.Коэффициенткритической оценки равен отношению ликвидных средств первых двух групп к общейсумме краткосрочных долгов предприятия. Он отражает ту часть краткосрочныхобязательств, которая может быть погашена за счет наличных средств (в кассе, нарасчетном счете, краткосрочные ценные бумаги), а также за счет поступлений порасчетам, т.е. он показывает платежеспособность предприятия на период, равныйпродолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Допустимое значениеданного показателя 1,5. Однако в случае, если большую долю ликвидных средствсоставляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременновзыскать, требуется большее соотношение. Если в составе текущих активовзначительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты, то этосоотношение может быть меньшим.

 

/>/>

Из расчетов видно, чтозначение данного коэффициента к концу года немного повысилось, но, тем неменее, находится на неудовлетворительном уровне.

4.Коэффициенттекущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств по кредитам ирасчетам, можно погасить, мобилизуя все оборотные средства предприятия.

Данный показательрассчитывается как отношение всех оборотных средств к величине срочныхобязательств.

 

/>/>

Удовлетворяет обычнозначение больше или равно 2.Таким образом, на начало года значение коэффициентаудовлетворяло нормативу(2,94). На конец года коэффициент текущей ликвидностиснизился до 2,52

6.Доляоборотных средств в активах чаще всего зависит от характера производства иотрасли принадлежности предприятия и определяется по формуле:/>

Таким образом, доляоборотных средств в активах на этом предприятии снизилась. Но из-занедостаточности данных трудно сказать, как это изменение отразилось на общемсостоянии организации.

7. Коэффициент обеспеченностисобственными средствами, который является одним из основных показателейустойчивости предприятия должен быть не меньше 0,1.

/>

6.3 Анализфинансовой устойчивости

Таблица 37. Анализ финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости Обоз-наче-ние Норма-тивное значение На начало года

На

конец

года

Изменение

(+; –)

1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

/>.

У1 показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на один рубль собственных средств, вложенных в активы.

В мировой практике считается, что если значение этого коэффициента достигает единицы, то соотношение между заемными и собственными средствами приближается к критическому уровню

У1

В торговле,

более 1,0

в пром. предпри-ятиях

менее1,0

1,58 0,97 -0,61

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

/>.

У2 показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников

У2 0,6…0,8 0,6 0,17 -0,4

3. Коэффициент финансовой независимости

/>.

У3 характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов)

У3 более 0,5 0,38 0,51 0,13

4. Коэффициент финансирования

/>.

У4 характеризует отношение собственных средств к заемным, зависит от отраслевых особенностей и уровня инфляции

У4 – 0,6 1,0 0,4

5. Коэффициент маневренности собственных средств/>.

У5 характеризует степень мобильности (гибкости) собственных средств предприятия

У5 – 0,13 0,2 0,07

6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств

/>.

У6 характеризует долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования активов предприятия, в общем объеме всех средств, которые возможно направить на реализацию долгосрочных программ

У6 – 0,39 0,26 -0,13

7. Коэффициент устойчивости финансирования

/>.

У7 показывает, какая часть имущества предприятия финансируется за счет устойчивых источников

У7 – 0,77 0,76 -0,01

8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала

/>.

У8 характеризует долю привлеченных заемных средств в общей сумме средств, вложенных в предприятие

У8 – 0,6 0,5 -0,1

9. Коэффициент структуры финансирования основных средств и прочих вложений

/>.

У9 показывает, какая часть основных средств и внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных средств

У9 – 1,1 0,6 -0,4

10. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат

/>.

У10 показывает, какая часть запасов и затрат формируется за счет собственных средств

У10 – 1,4 1,6 0,2

1. Коэффициентомсоотношения заемных и собственных средств, равным отношению величиныобязательств предприятия по привлеченным заемным средствам к сумме собственныхсредств.

/>

Данныйкоэффициент указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб.вложенных в активы собственных средств. Нормальным считается значение меньшеелибо равное 1. При этом необходимо учитывать, что коэффициент соотношениязаемных и собственных средств – наиболее нестабильный из всех показателейфинансовой устойчивости. Поэтому к расчету необходимо определитьоборачиваемость материальных оборотных средств и дебиторской задолженности, т.к.при высокой оборачиваемости данный коэффициент может значительно превышатьнорматив.

2.Коэффициентобеспеченности собственными источниками финансирования. Он равен отношениюсуммы собственных средств предприятия к стоимости запасов и затрат. Долясобственных средств в запасах и затратах:

Нормальноезначение этого показателя варьируется от 0,6 до 0,8.

В нашем примере долясобственных средств в запасах и затратах ниже нормы как на начало, так и наконец года. Это указывает на негативное влияние данного показателя нафинансовую устойчивость предприятия.

3. Коэффициент финансовойнезависимости, который вычисляется как отношение величины источниковсобственных средств к итогу баланса.

/>

Данныйкоэффициент показывает долю собственных средств в общей сумме всех средствпредприятия, авансированных им для осуществления уставной деятельности.

Считается, что чем вышедоля собственного капитала, тем больше шансов у предприятия справится снепредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике.

Минимальное пороговоезначение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Т.е., если этоткоэффициент больше либо равен 0,5, то предприятие может покрывать свои обязательствасвоими же собственными средствами. Расчет данного коэффициента, иллюстрирующийрост, свидетельствует об увеличении финансовой независимости, снижении рискафинансовых затруднений в будущем.

В нашемпримере коэффициент автономии на конец года увеличился и составил 0,51, т.е.соответствует критическому значению. Таким образом, на анализируемомпредприятии наблюдается рост его финансовой независимости, а с точки зрениякредиторов – повышает гарантированность данным предприятием своих обязательств.

5.коэффициентманевренности, равный отношению собственных оборотных средств предприятия ксумме источников собственных средств.

/>

Данныйкоэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильнойформе, позволяющей относительно свободно ими манипулировать. В качествеоптимального значения коэффициент маневренности может быть принят в размеребольше либо равным 0,5. На анализируемом предприятии коэффициент маневренностина начало и конец года ниже нормативного значения (0,13 и 0,2 соответственно),что говорит о недостатке собственных оборотных средств для маневрирования.

6. Коэффициентдолгосрочного привлечения заемных средствопределяется отношением суммыдолгосрочных кредитов и займов к общей сумме источников собственных и заемныхсредств. Этот коэффициент позволяет примерно оценить долю заемных средств прифинансировании капитальных вложений.

/>

Для определения типафинансовой устойчивости проводится анализ соотношения запасов и затрат иисточников формирования запасов и затрат. Этот анализ проводится в два этапа:

1. Общая величиназапасов и затрат:

/>

2. Источникиформирования запасов и затрат

/>

где />– собственные оборотныесредства: />;

/>– долгосрочные заемные источники: />;

/>– краткосрочные заемные источники: />.

Таблица 38. Тип финансовой устойчивости предприятия

Финансовые показатели Коды строк На начало периода На конец периода

Изменение

(+, –)

1.Капитал и резервы 490 8 001 66 891 58 890 2.Внеоборотные активы 190 6 941 53 123 46 182 3.Собственные оборотные средства (СОС) (п.1– п.2) 490–190 1 060 13 768 12 708 4.Долгосрочные обязательства (ДЗИ) 590 7 989 33 977 25 988 5.Краткосрочные обязательства (КЗИ) 610 3 780 11 550 7 770

6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ИФЗ)

(п.3 + п.4 + п.5)

490–

190+590+ +610

12 829 59 295 46 466 7.Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) 210+220 5 521 41 248 35 727

8.Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств (СОС)

(п.3 – п.7)

– — 4 461 -27 480 -23 019 9.Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (СОС+ДЗИ) (п.3 + п.4 – п.7) – 3 528 6 497 2 969 10.Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников запасов и затрат (ИФЗ) ( п.6 – п.7) – 7 308 18 047 10 739 11.Тип финансовой устойчивости – 1) 3) -

По степени финансовойустойчивости предприятия возможны четыре типа ситуаций:

1)  абсолютная финансовая устойчивость(ЗЗ < СОС);

2)  нормальная финансовая устойчивость(ЗЗ ≤ СОС + ДЗИ);

3)  неустойчивое финансовое положение (ЗЗ≤ ИФЗ);

4)  кризисное финансовое положение (ЗЗ> ИФЗ).

Данные таблицы 38свидетельствуют о том, что на начало анализируемого периода величина запасов изатрат предприятия меньше, чем величина источников их формирования (5521<7308),т.е. предприятие на начало года находилось в абсолютной финансовой устойчивости.

На конец года величиназапасов и затрат увеличилась. Финансовая ситуация характеризуется какнеустойчивое финансовое положение (41 248>18 047).

6.4 Анализ деловой активности предприятия

 

Таблица 39. Показателиделовой активности предприятия

Показатели деловой активности Обозна-чение Цифровой расчет Отч. период Пред. год

1. Коэффициент общей оборачиваемости имущества (активов, ресурсов)

/>.

Д1 характеризует скорость оборота (количество оборотов за период) всего имущества предприятия

Д1

/>

/>

4,3 3,3

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств

/>.

Д2 характеризует скорость оборота всех оборотных средств предприятия (как материальных, так и денежных)

Д2

/>

/>

7,2 5,4

3. Коэффициент оборачиваемости материальных средств

/>.

Д3 показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период

Д3

Д3=/>

Д3=/>

14,07 10,6

4. Коэффициент оборачиваемости денежных средств

/>.

Д4 характеризует скорость оборота денежных средств предприятия. В условиях высокой инфляции величина этого коэффициента может быть значительной, так как предприятием нецелесообразно накапливать и длительное время хранить денежные средства. Повышение коэффициента оборачиваемости денежных средств в условиях инфляции является положительной тенденцией.

Д4

/>

/>

57,8 43,9

5. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности)

/>

Д5 характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятием. Значение этого показателя на предприятиях особенно велико в условиях неплатежей

Д5

/>

/>

7,3 5,6

5.1. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

/>.

Д5.1 характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Если коэффициент увеличивается, то можно сделать вывод, что повышается оборачиваемость этого вида дебиторской задолженности, снижается величина коммерческого кредита, предоставляемого анализируемым предприятием другим предприятиям

Д5.1

/>

/>

19 14,5

5.2. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

/>

Д5.2

/>

/>

66,2 50,3

6. Срок оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности)

/>.

Д6 характеризует срок погашения всей дебиторской задолженности в днях

Д6

/>

/>

49,3 64,2

6.1. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

/>.

Д6.1 характеризует срок погашения этой дебиторской задолженности в днях

Д6.1

/>

/>

18,9 24,8

6.2. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

/>.

Д6.2 характеризует срок погашения этой дебиторской задолженности в днях

Д6.2

/>

/>

5,4 7,2

7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

/>.

Д7 характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию. Если коэффициент увеличивается, то можно сделать вывод, что повышается оборачиваемость кредиторской задолженности, снижается величина коммерческого кредита, предоставленного предприятию

Д7

/>

/>

32,1 24,4

8. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности

/>.

Д8 характеризует срок возврата долгов предприятия по текущим обязательствам в днях

Д8

/>

/>

11,2 14,8

9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

/>.

Д9 характеризует скорость оборота собственного капитала. Если коэффициент увеличивается, то повышается оборачиваемость собственного капитала, растет деловая активность

Д9

/>

/>

8,8 6,6

10. Коэффициент оборачиваемости нематериальных активов

/>.

Д10 характеризует скорость оборота нематериальных активов

Д10

/>

/>

11. Коэффициент отдачи основных средств

/>.

Д11 характеризует эффективность использования основных средств предприятия

Д11

/>

/>

13,4 10,2

Коэффициент общейоборачиваемости имущества (активов, ресурсов) за отчетный год равен 4,3.Следовательно, скорость оборота всего имущества предприятия составляет 4 оборотав год, что на 1 оборот больше по сравнению с предыдущим годом. Значит, заотчетный период на предприятии быстрее совершался полный цикл производства иобращения, приносящий прибыль.

Коэффициентоборачиваемости мобильных средств за отчетный период вырос на 1,8 пункта исоставил 7,2. Таким образом, скорость оборота всех оборотных средствпредприятия (как материальных, так и денежных) увеличилась и за отчетный годсоставила 5,4 оборота в год. Рост данного показателя является положительнойтенденцией.

Коэффициентоборачиваемости материальных средств равен 14,07. Он увеличился по сравнению спредыдущим годом на 3, 7 пункта. Таким образом, число оборотов запасов и затратза отчетный период увеличилось и составило 14 оборотов. Увеличениеоборачиваемости материальных средств свидетельствует о том, что на предприятиипроисходит меньшее затоваривание, тем самым появляется возможность быстреепогашать долги.

Коэффициентоборачиваемости денежных средств за отчетный период также увеличился на 13,9 пунктаи составил 57,8. Таким образом, скорость оборота денежных средств составляет 57,8оборотов в год. Повышение скорости оборачиваемости денежных средств в условияхинфляции является положительной тенденцией.

Коэффициентоборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности) за отчетныйгод равен 7,3, что на 1,7 пункта выше по сравнению с предыдущим годом. Ростданного показателя свидетельствует о расширении коммерческого кредита,предоставляемого предприятием. При этом коэффициент оборачиваемости средств в расчетах(дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцевпосле отчетной даты) также увеличился на 15,9 пункта и составил 66,2.

Срок оборачиваемостисредств в расчетах (всей дебиторской задолженности) за отчетный год сократилсяна 14,9 дня и составил 49,3 дней. Таким образом, средний срок погашениядебиторской задолженности составляет 49,3 дней. При этом срок оборачиваемостидебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцевпосле отчетной даты, за отчетный период также сократился на 1,8 дней. Такимобразом, срок погашения данной дебиторской задолженности составил 5,4 дней.

Коэффициентоборачиваемости кредиторской задолженности за отчетный период увеличился на 7,7пункта. Повышение коэффициента свидетельствует о повышении оборачиваемостикредиторской задолженности, снижении величины коммерческого кредита,предоставляемого предприятию.

Срок оборачиваемостикредиторской задолженности за отчетный год составил 11,2 дней, что на 3,6днейменьше по сравнению с предыдущим годом. Таким образом, средний срок возвратадолгов предприятия по текущим обязательствам равен 11,2 дням.

Коэффициентоборачиваемости собственного капитала за отчетный период увеличился на 2,2 пунктаи составил 8,8. Это свидетельствует о повышении активности использованияденежных средств. Таким образом, на каждый рубль собственного капитала заотчетный год приходится 8,8 руб. выручки от реализации.

Коэффициент отдачиосновных средств за отчетный год также увеличился по сравнению с предыдущим годомна 3,2 пункта и составил 13,4, что также свидетельствует об эффективномиспользовании основных средств предприятия.

6.5 Анализ прибыли и рентабельности

Таблица 40. Анализсостава, структуры и динамики балансовой прибыли

Показатель Код стро-ки За отчетный период За аналогичный период пред. года Изменение тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. веса,% Выручка от реализации продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 329 202 100 250 000 100 69 202 Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 020 184 353 56 158 400 63,36 25 953 -7,36 Валовая прибыль 029 - - - - - - Коммерческие расходы 030 20 935 6,4 18 700 7,48 2235 1,08 Управленческие расходы 040 26 149 7,9 22 150 8,86 3 999 -0,96 Прибыль (убыток) от продаж (010–020–030–––040) 050 97 765 29,7 50 750 20,3 47 015 9,4 Проценты к получению 060 - - Проценты к уплате 070 201 0,06 158 0,06 43 Доходы от участия в других организациях 080 - Прочие операционные доходы 090 237 0,07 196 0,07 41 Прочие операционные расходы 100 - - Внереализационные доходы 120 - - Внереализационные расходы 130 - -

Прибыль (убыток) до налогообложения (050+060–

–070+080+090–100+120––130)

140 97 912 29,7 80 880 32,4 17 032 -2,7 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 31 760 9,6 25 300 10,2 6 460 -0,6 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 - - Чрезвычайные доходы 170 - - Чрезвычайные расходы 180 - - Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (160+170–180) 190 66 152 22,2 55 580 20,1 10 572 2,1

Себестоимость проданныхтоваров, работ и услуг за отчетный год увеличилась на 25 953 тыс. руб.Себестоимость продукции составляет преобладающую долю в выручке предприятия. Удельныйвес себестоимости в общей сумме выручки предприятия составляет 56 % (нижепредыдущего года на 7,36%).

Увеличились коммерческиерасходы, на конец года они составили 2 235тыс. руб. Доля управленческихрасходов в выручке предприятия за отчетный год уменьшилась на 0,96 и составила 7,9%.

Прибыль от продажипродукции увеличилась за анализируемый период на 47 015тыс. руб. В отчетномгоду доля прибыли от продаж в общей сумме выручки предприятия составляет 29,7%,что на 9,4 % больше по сравнению с предыдущим годом.

Прочие операционныедоходы в отчетном периоде не изменились.

Таким образом, балансоваяприбыль, включающая в себя финансовые результаты от реализации продукции, работи услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций,в отчетном году увеличилась на 17 032тыс. руб. и составила 97 912тыс. руб.

Удельный вес налога наприбыль за отчетный период уменьшиля на 0,6% и составил 9,6 %.

Чистая прибыль,остающаяся у предприятия, составила 66 152 тыс. руб. Это на 10 572 тыс.руб. больше по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 42. Показателирентабельности

Показатели рентабельности Обо-значе-ние

За отчет-ный

период

За аналогич-ный период

прошлого года

Измене-ние

(+; –)

1. Рентабельность продаж

/>

Р1 29,7 20,3 9,4

2. Общая рентабельность продаж

/>

Р2 29,7 32,4 -2,7

3. Рентабельность собственного капитала

/>

Р3 26,2 21,6 4,6

4. Экономическая рентабельность

/>

Р4 12,8 10,6 2,2

5. Фондорентабельность

/>

Р5 32,6 26,9 5,7

6. Рентабельность затрат

/>

Р6 53,1 51,06 2,04

7. Рентабельность перманентного капитала

/>

Р7 83,8 69,2 14,6

8. Период окупаемости собственного капитала

/>

Р8 38,2 45,3 -7,1

Показатель рентабельностипродаж за отчетный период увеличился на 9,4 % и составил 29,7%.

Показатель общейрентабельности продаж отражает ту часть поступлений, которая является прибыльюпредприятия до налогообложения. За отчетный период показатель общейрентабельности продаж уменьшился на 2,7% и составил 29,7%.

Показатель рентабельностисобственного капитала увеличился за отчетный период на 4,6 %. На конецотчетного периода он составил 26,2%. Таким образом, эффективность вложенийсредств собственников за отчетный период увеличилась.

Экономическаярентабельность за анализируемый период также увеличилась на 2,2 % и составила 12,8%.Это свидетельствует об экономической эффективности деятельности предприятия.

Показательфондорентабельности на конец отчетного периода составил 32,6 % (увеличение на 5,7%по сравнению с предыдущим годом). Это свидетельствует о более эффективномиспользовании собственного имущества. Другими словами, способность предприятияизвлекать прибыль, исходя из имеющегося в его распоряжении имущества, возросла заанализируемый период. Рентабельность затрат за отчетный период увеличилась на 2,04% и на конец года составила 53,1%. Это свидетельствует о повышениирентабельности произведенной в отчетном году продукции, т.е. уровень отдачизатрат увеличился. Показатель рентабельности перманентного капитала увеличилсяв отчетном году на 14,6 % и составил 83,8 %. Это свидетельствует о повышенииэффективности инвестируемого в деятельность предприятия капитала, т.е. накаждый рубль авансированного капитала приходится 83,3 руб. прибыли. Такимобразом, показатели рентабельности отражают результативность работыпредприятия. За отчетный период показатели рентабельности анализируемогопредприятия увеличились, что является положительной тенденцией. Это, в своюочередь, свидетельствует о повышении эффективности финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия.

Комплексную оценкуфинансового состояния предприятия проводится с помощью балльной оценки (таблица43).

Таблица 43. Группировкапо классам финансовой устойчивости по сумме баллов

Показатель финансового состояния Значение показателя Балл 1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Л2) 0,34 12 2. Коэффициент «критической оценки» (Л3) 0,34 3. Коэффициент текущей ликвидности (Л4) 2,52 16,5 4. Коэффициент обеспеченности собственными источниками (У2) 0,17 6 5. Коэффициент финансовой независимости (У3) 0,51 9 6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат (У10) 1,6 13,5 57

Комплексная оценкафинансового состояния предприятия, проведенная с использованием балльнойоценки, свидетельствует о том, что предприятие относится к третьему классуфинансовой устойчивости. Предприятие имеет удовлетворительное финансовоесостояние. Риск взаимоотношений партнеров с данным предприятием значителен.

Заключение

Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия труднопереоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строитсяразработка финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показателиквартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализосуществляется перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когдаеще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составленияпояснительной записки к годовому отчету. На основе данных итогового анализафинансово-экономического состояния осуществляется выработка почти всехнаправлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественноон проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качествосамого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверностиданных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающегоуправленческое решение в области финансовой политики.

Дляподтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности целесообразнопровести аудиторскую проверку специализированной организацией. Результатыаудиторской проверки следует учитывать при проведении анализафинансово-экономического состояния предприятия.

Вто же время, следует постоянно повышать квалификацию работников, ответственныхза принятие управленческих решений как в области финансового планирования иформирования бюджетов предприятия и его структурных подразделений, так и вдругих областях деятельности предприятия. При этом основное внимание следуетуделить не столько методам финансового анализа, сколько способам анализа егорезультатов и методам выработки управленческого решения.

Библиографический список

 

1. Гусева Т.И. Технико-экономический анализ деятельности предприятия:Учебное пособие к выполнению курсовой работы/ Под ред. В.Е. Кириллова. –Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2003. – 78 с.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебноепособие.- М.: Издательство « Дело и Сервис» 2004.-336 с.

3. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник /В.В.Ковалев. – М.: Проспект 2008. – 352 с.

4. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовойотчетности: учеб. Пособие. -2-е изд., перераб и доп.- М.: ТК Велби, Изд-воПроспект, 2006. – 432 с.

5. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник.– 2-е изд., перераб. идоп.– М.: Эксмо, 2009.– 704 с.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.–5-е изд., перераб. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2009.– 536 с.

7. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов.– 2-е изд.,перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.– 423 с.

8. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственнойдеятельности: Учебное пособие.– 2-е изд., перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ-ДАНА,2005.– 448 с.

9. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового анализа предприятий. //Экономический анализ: теория и практика. 2005, № 4(37). С. 23-27.

10. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственнойдеятельности: Учебное пособие для вузов.– Изд. 3-е, доп. и перераб.– Ростовн/Д: Феникс, 2006.– 384 с.

11. Анализ финансовой отчетности: Учебник / под ред. М.А. Вахрушиной,Н.С. Пласковой.– М.: Вузовский учебник, 2007.– 367 с.

12. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб./ Г.В. Савицкая. – 11-еизд., испр. и доп. – М: Новой знание, 2005. – 651 с. – (Экономическоеобразование).

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебноепособие.- М.: Издательство « Дело и Сервис» 2004.-336 с.