Реферат: Анализ хозяйственной деятельности

Содержание

Введение

1. Экономико-организационная характеристикаорганизации ООО «Альт»

2. Анализ результатов торгово-хозяйственнойдеятельности ООО «Альт»

2.1 Анализ товарооборота и товарных запасов наоснове данных статистических отчетов оперативного учета и выборочного обследования

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

2.3 Анализ доходов торговой организации

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

3. Анализ финансового состояния торговой организации

4. Оценка перспектив дальнейшего развитияорганизации и прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности

Вывод

Список используемой литературы

1.Экономико-организационная характеристика организации ООО «Альт»

ООО «Альт»является частным предприятием, относящимся к коммунальной собственности районногоуровня. Он подчинен Буденовскому районному исполнительному комитету и имеетцелью организовывать розничную и оптовую торговлю, выпуск продукциисобственного производства.

Организацияявляется юридическим лицом согласно законодательству Украины, имеетсамостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные иличные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком вхозяйственном суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в банках,иметь печать и штампы со своим наименованием.

Организациядействует на основе законодательства Украины и Устава. Имущество предприятияявляется неделимым и не может быть распределено по вкладам, в том числе междуработниками предприятия. Имущество ООО «Фудсервис» являетсясобственностью учредителя и принадлежит одному лицу.

ООО «Альт»осуществляет следующие виды деятельности:

— розничная торговля (включая алкогольные напитки) и

— общественное питание;

-оптовая торговля товаров;

— выпуск продукции собственного производства;

Управлениепредприятием осуществляется директором. Директору подчиняются все работникипредприятия.

Среднесписочнаячисленность работающих на предприятии на 1 октября 2008 года составила 434человека .

Потребность вработниках удовлетворяется полностью. Трудовые отношения регулируются ворганизации трудовым договором и контрактом. Контракт содержит данные оработнике и нанимателе, основные права и обязанности работника и нанимателя,срок контракта, режим труда и отдыха, условия оплаты труда, условия расторженияконтракта.

Напредприятии используют 2 основные системы обслуживания: традиционную ипрогрессивную. Традиционная представлена продажей товаров через прилавокобслуживания. Прогрессивная – самообслуживанием и продажей товаров с открытойвыкладкой.

В настоящеевремя осуществляется постепенный переход от традиционной системы ксамообслуживанию. В 2007 году был переведен на самообслуживание торговый дом «Альт»,что значительно улучшило показатели финансово-экономической деятельности, каксамого магазина, так и предприятия в целом. В 2008 году перешел к прогрессивнымметодам продажи торговый дом «Альт». В текущем году был осуществленперевод на самообслуживание Торговый дом «Альт», закуплено новоеоборудование.

Розничныйтоварооборот за 9 месяцев 2008 года увеличился на 5930 тыс. грн по сравнению с соответствующимпериодом прошлого года и составил 24687 тыс. грн. Темп роста – 131,6%. Прибыльот реализации товаров увеличилась на 6,3тыс. грн, при 5,7 тыс. грн за 9 месяцев2008 года. В процентах к товарообороту (без налога с продаж) прибыль отреализации товаров составила 0,05%.

2. Анализрезультатов торгово-хозяйственной деятельности ООО «Альт»

2.1 Анализтоварооборота и товарных запасов на основе данных статистических отчетовоперативного учета и выборочного обследования

Одной изглавных целей торговых предприятий является получение прибыли, а розничныйтоварооборот выступает как важнейшее условие ее достижения.

Всоответствии с Инструкцией по учету розничного товарооборота, товарных запасовв торговле розничным товарооборотом является продажа продовольственных и не продовольственныхтоваров населению за наличный и безналичный расчет организациями розничнойторговли и общественного питания; организациями других отраслей экономики,имеющими на своем балансе сеть розничной торговли и общественного питания;организациями, не имеющими торговой сети, но реализующими товары населению;индивидуальными предпринимателями; физическими лицами, осуществляющими продажусельскохозяйственных продуктов на рынках.

Анализ начнемс основного показателя розничного товарооборота – общего объема продажитоваров. Для того чтобы реально оценить работу организации, необходимофактические данные привести в сопоставимый вид путем использования индексовцен.

Розничныйтоварооборот за 9 месяцев 2008 года составил 24687,5тыс. грн., в предыдущемпериоде – 18757тыс. грн. Индекс цен – 1,149.

1). Определимобъем розничного товарооборота отчетного периода в сопоставимых ценах спредшествующим периодом:

24687,5: 1,149= 21486,1тыс.грн.

2). Определимтемп роста товарооборота без учета изменения цен:

24687,5: 18757* 100 = 131,6%.

3). Определимтемп роста товарооборота с учетом изменения цен:

21486,1: 18757* 100 = 114,5%.

4).Рассчитаем влияние цен:

21486,1 – 24687,5= -3201,4тыс. грн.

В действующихценах темп роста товарооборота составил 131,6%, в сопоставимых – 114,5%. Этоговорит о влиянии цен в размере 3201,4 тыс. грн.

Таблица 2.1Динамика розничного товарооборота по ООО «Фудсервис» за 9 месяцев 2008 г.

Период

Товарооборот

2007 г., тыс. грн.

Товарооборот

2008 г., тыс. грн.

Отклонение (+/-) тыс. грн. Динамика, % 1 квартал 5728,4 7708,6 +1980,2 134,6 2 квартал 6317,6 8146,5 +1828,9 128,9 3 квартал 6711 8832,3 +2121,3 131,6 Итого за 9 месяцев 18757 24687,4 5930,4 131,6

Примечание. Источник: таблица разработана на основании.

По даннымтаблицы 1 можно сказать, что рост товарооборота имеет положительную динамику. Темпроста за 9 месяцев 2008 года составил 131,6%.

Проведеманализ товарооборота по его структурным подразделениям.

Таблица 2.2Динамика товарооборота по структурным подразделениям за 9 месяцев 2007 – 2008гг.

№ п\п Наименование подразделения Розничный товарооборот, тыс. грн. Абсолютное отклонение, тыс. грн Темп роста, % 9 месяцев 2007 года 9 месяцев 2008 года 1 " Альт "№1 4697,8 6189,1 1491,3 140,73 2 " Альт "№2 977,6 1280 302,4 130,93 3 " Альт "№3 1847,3 2150,9 303,6 116,43 4 " Альт "№4 4931,9 6518,2 1586,3 132,16 5 " Альт "№5 1945 3006,1 1061,1 154,56 6 " Альт "№6 813,5 1094,1 280,6 134,49 7 " Альт "№7 810,7 933,4 122,7 115,14 8 " Альт "№8 203,6 263,1 59,5 129,22 9 Альт №9 2,2 2,4 0,2 109,09 10 " Альт "№10 270,6 448,4 177,8 165,71 11 " Альт "№11 314,7 396,5 81,8 125,99 12 " Альт "№12 84,2 94,3 10,1 111,99 13 " Альт "№13 235 244,5 9,5 104,04   Итого: 18757 24687,4 5930,4 131,6

Примечание. Источник:собственная разработка

Темп ростатоварооборота по всем структурным подразделениям организации имеетположительное значение. В целом товарооборот увеличился на 5930,4тыс. грн илина 31,6%. Наибольший темп роста по Торговому дому «Альт» №5 — 154,56%.Рост произошел вследствие его перевода на метод самообслуживания. Самый низкийтемп роста у Торгового дома «Амстор» №13 — 104,04%. Возможно следуетрасширить ассортимент.

На объемтоварооборота оказывают влияние такие факторы как среднесписочная численностьработников и производительность труда. Для изучения их влияния составим таблицу3.

Таблица2.3Влияние факторов на товарооборот по ООО «Альт»

Показатели Январь — сентябрь 2007 г Январь — сентябрь 2008 г Отклонение (+/-) Отчетный период в% к предшествующему Розничный товарооборот (в действующих ценах), тыс. грн 18757,2 24687,2 +5930 131,61 Среднесписочная численность работников, чел. 402 434 +32 107,96 Производительность труда, тыс. грн. 46,66 56,88 +10,22 121,91

Примечание.Источник: собственная разработка

Розничныйтоварооборот увеличился в отчетном периоде по сравнению с предшествующим на5930 тыс. грн. Среднесписочная численность работников увеличилась на 32человека. Отрицательным является более высокий темп роста товарооборота посравнению с темпом роста производительности труда. Для определения влияния наобъем товарооборота изменения среднесписочной численности работников ипроизводительности труда выполним следующие расчеты, используя способ разниц:

1) определимвлияние на объем товарооборота изменения среднесписочной численностиработников:

(434 – 402) *46,66 = +1493,12 тыс. грн.;

2) рассчитаемвлияние на объем товарооборота изменения производительности труда: (56,882 –46,66) * 434 = +4436,35тыс. грн.

Следовательно,увеличение среднесписочной численности работников на 32 человека привело кросту объема товарооборота на 1493,12 тыс. грн., а рост производительноститруда на 10,22тыс. грн. увеличил объем товарооборота на 4436,35 тыс. грн.Совокупное влияние факторов способствовало росту товарооборота на 5929,47 тыс.грн.

Товарныезапасы представляют собой всю массу товаров, находящихся в розничной торговле.Размер товарных запасов должен быть оптимальным и соответствовать размерутоварооборота и потребностям населения в товарах.

Таблица 2.4 Товарныезапасы на конец 2006 и 2007 года и товарооборачиваемость по ООО «Альт».

Товарная

группа

Товарные запасы на конец 2006 г. Товарные запасы на конец 2007 г. Отклонение Товарооборачиваемость, дни Отклонение сумма, тыс.грн дни

сумма,

тыс.грн

дни

сумма,

тыс.грн

дни 2006 г. 2007 г. Прод. товары 670,6 15 939,2 10 268,6 -5 12 12 Пром. товары 532,1 73 688,7 68 156,6 -5 64 62 -2 Итого: 1202,7 23 1627,8 18 425,1 -5 19 20 1

Примечание. Источник:собственная разработка

Розничный товарооборот за 2007 год составил 23691, тыс. грн.Товарные запасы на 1.01.2007 г. составили 1202,7 тыс. грн. Товарные запасы на1.01.2008 г. – 1627,8 тыс. грн.

1). Рассчитаем отклонение текущих товарных запасов от базисных:

1627,8 — 1202,7 = 425,1 (тыс. грн);

2). Определим однодневный товарооборот за год:

23691,6: 360 = 65,81 (тыс. грн);

3). Отклонение в днях текущих товарных запасов от базисных:

425,1: 65,81 = 6,5 (дня).

Таким образом, товарные запасы выше на 6,5 дня по сравнению спрошлым годом, что говорит об улучшении обеспеченности товарными запасами.

2.2 Анализпоказателей по труду и заработной плате

Анализпоказателей по труду и заработной плате является составной частью анализа хозяйственнойдеятельности организации торговли.

Движениекадров определяется приемом на работу, увольнением и внутренним перемещениемработников.

Таблица 2.5 Анализ динамики численности работников ООО «Альт»

Показатели Фактически за 2006 год Фактически за 2007 год Отклонение от прошлого периода В% к прошлому году 1. Среднесписочная численность торговых работников, чел. 385 405 +20 105,19 2. Количество принятых работников за год, чел. 26 38 +12 146,15 3. Количество выбывших работников за год, чел. 6 13 +7 216,67 4. Общее число принятых и уволенных работников, чел. 32 51 +19 159,38 5. Коэффициент по приему работников (стр. 2: стр. 1 х 100),% 6,75 9,38 +2,63 138.96 6. Коэффициент по увольнению работников (стр. 3: стр. 1 х 100),% 1,56 3,21 +1,65 205.77 7. Коэффициент общего оборота рабочей силы (стр. 5: стр. 1 х 100),% 8,31 12,59 +4,28 151.5

Примечание. Источник: собственная разработка

За отчетный год по сравнению с прошлым имеетместо увеличение коэффициентов по приему, увольнению и общего оборота рабочейсилы, что говорит об ухудшении ведения кадровой политики.

Закрепление кадров, увеличение стажа работыположительно сказывается на повышении квалификации и производственных навыковработников, что в конечном итоге ведет к росту производительности труда и улучшениюдругих показателей хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этимнеобходимо по отдельным группам работников изучить их возрастной состав, стажработы, в том числе на данном предприятии условия труда, и определить, как этоотражается на производительности труда. Это можно сделать, используя приемысравнения, группировок, корреляции, регрессии, другие экономико-математическиеметоды исследования.

Таблица 2.6 Анализвлияния эффективности использования трудовых ресурсов на розничный товарооборотна ООО «Альт»за 9 месяцев2007 — 2008 гг.

Показатели

9 месяцев

2007 года

9 месяцев 2008 года Отклонение (+,-) в% Товарооборот, тыс. грн. 18757 24687 +5930 131,6 Среднесписочная численность торговых работников, чел. 402 434 +32 107,96 Среднегодовая выработка на одного торгового работника тыс. грн 46,66 56,88 10,22 121,9

Расчет влияния изменения численности работников и их выработки на развитие

товарооборота

Расчет Влияние на товарооборот Изменение численности работников (434-402)*46,66 1493,1 Изменение производительности труда работников (56,88-46,66)*434 4435,5 Совокупное влияние факторов 5928,6

Примечание. Источник: собственная разработка

Увеличениечисленности работников на 32 человека привело к росту товарооборота на сумму 1493,1тыс. грн. и увеличение производительности труда за 9 месяцев 2008 года по сравнению с аналогичным периодам 2007 года на 10,22 тыс. грн. привело кувеличению розничного товарооборота на 4435,5тыс. грн.

Основнымизадачами анализа фонда заработной платы являются изучение состава и динамикифонда заработной платы, выявление изменения показателей, происшедших в отчетномпериоде, определение влияния факторов на фонд заработной платы, изучениенаправлений расходования фонда заработной платы.

Таблица 2.7. Динамикаизменений фонда заработной платы ООО «Альт» за 9 месяцев 2007-2008гг.Показатели 9 месяцев, 2007 г 9 месяцев, 2008 г Отклонение 2008 в% к 2007 Товарооборот, тыс. грн 18757 24687 5930 131,61 ФЗП, тыс. грн 1715,9 2384,2 668,3 138,95 Удельный вес ФЗП в товарообороте, % 9,1 9,7 0,6 106,59 Среднемесячная зарплата, тыс.грн. 474,3 610,4 136,1 128,69

Примечание.Источник: собственная разработка

Фондзаработной платы ООО «Альт» за 9 месяцев 2008 года по сравнению с аналогичнымпериодом 2007 года увеличился на 38,95%, что в суммарном выражении составляет 668,3тыс. грн. Удельныйвес фонда заработной платы в товарообороте увеличился на 0,6%.

Положительнымявляется превышение темпов роста ФЗП по сравнению с темпами роста товарооборота.Так в 2008 году по сравнению с 2007 годом товарооборот увеличился на 31,61%, аФЗП на 38,95%.

Среднемесячнаязаработная плата за 2008 год по сравнению с 2007 годом увеличилась на 28,69% исоставила 610,4 грн. (в 2007 г. – 474,3.грн.). Средний размер премии заосновные показатели хозяйственной деятельности за 2008 год составил 10% примаксимально установленном 30%.

2.3 Анализдоходов торговой организации

Доходыявляются важным качественным показателем торговой деятельности, так как в нихотражается уровень хозяйствования, результаты коммерческой, финансовой иэкономической работы организации.

Доход – этоэкономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случаевозможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Основнымдоходом для торговой организации является доход от реализации, представляющийсобой сумму торговых надбавок и торговых скидок, приходящихся на реализованныетовары.

Абсолютныйразмер доходов (валовая прибыль) определяется как разница между выручкой отреализации товаров (за вычетом налога на продажу и НДС) и стоимостью изприобретения у поставщиков. Доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Таблица 2.8 Анализдоходов ООО «Альт» за 9 месяцев 2007-2008 гг.

Показатели 2007 год 2008 год Сумма отклонения, тыс. грн Темп роста, % сумма, тыс. грн доходы в % к товарообороту, % сумма, тыс. грн доходы в % к товарообороту, % Розничный товарооборот 18757 - 24687 - +5930 131,61 Выручка от реализации без налогов 17140 - 22905 - +5765 133,63 Валовая прибыль 3316 17,68 4371 17,71 +1055 131,82 Расходы на реализацию 3307 17,63 4360 17,67 +1053 131,84 Прибыль от реализации 9 0,05 11 0,04 +2 122,22 Сальдо операционных доходов и расходов 93 0,50 172 0,70 +79 184,95 Сальдо внереализационных доходов и расходов 21 0,11 37 0,15 +16 176,19 Прибыль до налогообложения 123 0,66 220 0,89 +97 178,86 Налоги из прибыли 82 0,44 110 0,45 +28 134,15 Чистая прибыль 41 0,22 110 0,46 +69 268,29

Примечание.Источник: собственная разработка

За 9 месяцев 2008 год получена валовая прибыль всумме 4371 тыс. грн., что составляет 17,71% к сумме розничного товарооборота.По сравнению с предыдущим периодом сумма валовой прибыли увеличилась на 1055тыс.грн. Темп роста 131,82%. Расходы на реализацию возросли на 1053тыс. грн., ихудельный вес в товарообороте увеличился на 0,04%. Прибыль от реализацииувеличилась в сумме на 2 тыс. грн., а в процентах к товарообороту уменьшиласьна 0,01%. Сумма валового дохода зависит от изменения среднего уровня реализованныхторговых надбавок в процентах к обороту и объема розничного товарооборота,влияние которых изменяется методом разницы. Так, для определения влияния насумму реализованных торговых надбавок, изменения их среднего уровня необходимопроизвести расчет по следующей формуле:

/>, (1)

где Δ∑ВДУВД – влияниеизменения среднего уровня торговых надбавок на сумму валового дохода, грн.; ТО факт– фактический объем товарооборота в отчетном году, грн.; ΔУВД –абсолютное отклонение среднего уровня торговых надбавок, % к обороту.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму валовогодохода рассчитывается по формуле:

/>, (2)

где Δ∑ВДТО – влияниеизменения объема товарооборота на сумму валового дохода, грн.; ΔТО –абсолютное отклонение товарооборота, грн.; УВД баз – средний уровеньторговых надбавок в предшествующем году, % к обороту;

Таблица 2.9 Расчет влияния факторов на суммувалового дохода за 9 месяцев 2008 года

Показатели Расчет Влияние на сумму валового дохода, тыс. грн Изменение среднего уровня торговых надбавок

/>

-140,7 Изменение объема товарооборота

/>

+1191,9 Совокупное влияние факторов +1051,2

Примечание.Источник: собственная разработка.

Снижениесреднего уровня торговых надбавок на 0,57% привело к уменьшению суммы валовогодохода на 140,7 тыс. грн. А увеличение товарооборота на 5930тыс. грн привело кросту валового дохода на 1191,9тыс. грн.

Большоевлияние на объем товарооборота оказывает изменение розничных цен на товары.Рост цен приводит к увеличению объема товарооборота и соответственно кувеличению валового дохода. Для того чтобы рассчитать влияние изменениярозничных цен, необходимо прирост товарооборота за счет цен умножить набазисный уровень валового дохода:

/>, (3)

где Δ∑ВДР– изменение суммы валового дохода за счет цен, грн.; ТО д.ц. – товарооборотв действующих ценах, грн.; ТОс.ц. – товарооборот в сопоставимыхценах, грн.; — УВД баз – базисный уровень валового дохода, % .

Товарооборотв сопоставимых ценах составляет 21486тыс. грн. [раздел 2.1]. За счет роста ценна 14,9% валовой доход увеличился на 643,4тыс. грн.

/> тыс. грн. (4)

Розничнаяцена состоит из отпускной цены, торговой надбавки, налога на добавленнуюстоимость и налога с продаж.

В Украине установленпредельный размер торговой надбавки с учетом оптового звена, составляющий 30% кпокупной стоимости товара без НДС. Но, кроме того, существует перечень социальнозначимых товаров, на которые устанавливаются более низкие размеры торговойнадбавки (8 – 25%) с целью создания условий для обеспечения этими товарамисоциально незащищенных слоев населения. К примеру, на хлеб и хлебобулочныеизделия применяется торговая надбавка 15%, на молоко – 11%, на кисломолочнуюпродукцию – 22%.

2.4 Анализприбыли и рентабельности

Главнаязадача организации – это хозяйственная деятельность, направленная на получениеприбыли для удовлетворения социальных и экономических интересов работниковпредприятия и его собственников. Прибыль определяется в абсолютной величине (т.е.в сумме) и в относительной величине (удельный вес, уровень, рентабельность).

Таблица 10. Анализприбыли торговой организации ООО «Альт» за 9 месяцев 2008 года, тыс.грн.

Показатели 2007 год 2008 год Темп изменения, % Отклонение по уровню (+,-) сумма процент к обороту сумма процент к обороту Розничный товарооборот 18757 х 24687 х 131,61 х Прибыль (убыток) от реализации 9 0,05 11 0,04 122,22 -0,01 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов 93 0,5 172 0,7 184,95 +0,2 Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов 21 0,11 37 0,15 176,19 +0,04 Прибыль (убыток) отчетного периода 123 0,66 220 0,89 178,86 +0,23 Чистая прибыль (убыток) 41 0,22 110 0,45 268,29 +0,23

Примечание. Источник:собственная разработка

Прибыль заотчетный период по ООО «Альт» составила 220 тыс. грн., что на 78,86%больше финансового результата предшествующего года. В процентах к товарооборотуприбыль отчетного периода возросла на 0,23%. Прибыль от реализации увеличиласьна 22,22%, что в суммарном выражении составляет 2 тыс. грн. Однако ее удельныйвес к товарообороту снизился на 0,01%. В целом все виды прибыли имеютположительную динамику.

Прибыль отреализации товаров рассчитывается путем вычитания из валового дохода налогов ирасходов на реализацию. Значит, она зависит от следующих факторов:

— изменениеобъема розничного товарооборота;

/>, (5)

где ΔПТО– изменение прибыли за счет товарооборота; ΔТО — абсолютное отклонениетоварооборота; УПбаз – уровень прибыли базисный.

— изменениесреднего уровня валового дохода;

/>, (6)

где ΔПУВД– изменение прибыли за счет изменения уровня валового дохода; ТОФ –фактический товарооборот за отчетный период; ΔУВД – отклонение валовогодохода по уровню.

— изменениесреднего уровня налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода;

/>, (7)

где Δ ПУНиО– изменение прибыли за счет изменения уровня налогов и отчислений; ТОф– фактический товарооборот за отчетный период; ΔУНиО – отклонение среднегоуровня налогов и отчислений.

— изменениесреднего уровня издержек обращения.

/>, (8)

где ΔПУИО– изменение прибыли за счет изменения уровня издержек обращения; ТОф– фактический товарооборот за отчетный период; ΔУИО – отклонение издержекобращение по уровню.

Таблица 2.11 Расчетвлияние факторов на прибыль от реализации товаров за 9 месяцев 2007-2008 гг.

Показатели Расчет Влияние на сумму прибыли от реализации товаров, тыс. грн. Изменение объема розничного товарооборота

/>

+2,97 Изменение среднего уровня валового дохода

/>

+7,41 Изменение среднего уровня налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода

/>

+7,41 Изменение среднего уровня издержек обращения

/>

+12,34

Примечание. Источник:собственная разработка

Увеличениерозничного товарооборота на 5930 тыс. грн. привело к увеличению прибыли отреализации товаров на 2,97 тыс. грн. Рост уровня валового дохода на 0,03%привел к увеличению прибыли на 7,41 тыс. грн… Между средним уровнем налогов иотчислений, взимаемых из валового дохода, средним уровнем издержек обращения иприбылью от реализации существует обратная связь. Поэтому снижение уровняналогов и отчислений привело к росту прибыли на 7,41 тыс. грн., а повышениеуровня издержек обращения на 0,03% привело к уменьшению прибыли на 7,41 тыс.грн.

На прибыль отреализации большое влияние оказывает изменение розничных цен на товары:

/>тыс. грн.

Вследствиероста цен на 14,9% прибыль от реализации товаров увеличилась на 1,6 тыс. грн.