Реферат: Финансовый план предприятия

Содержание

Введение

1.  Сущность и функции планирования

2.  Виды финансового плана

3.  Структура финансового плана

4.  Взаимосвязьдоходов и расходов

Выводы

Введение

Всовременных условиях финансовый план предприятия определяет направлениеиспользования прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов.

Цельразработки финансового плана — определение возможных объемов финансовыхресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования финансовых показателейпредприятия. Важным моментом финансового плана является его стратегия, т.е.определение центров доходов (прибыли) и центров расходов хозяйствующегосубъекта. Центр дохода хозяйствующего субъекта — это его подразделение, котороеприносит ему максимальную прибыль. Центр расходов — подразделение хозяйствующегосубъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющееважную роль в общем производственно-торговом процессе. Например, в западныхстранах многие фирмы придерживаются правила «двадцать на восемьдесят», т.е. 20%затрат капитала должны давать 80% прибыли. Следовательно, остальные 80%вложений капитала приносят только 20% прибыли.

1.Сущность и функции планирования

В миреизвестны различные типы систем, которые различаются способом производства ирезультатами деятельности. Наибольшее распространение получила рыночнаясистема.

Предметомизучения планирования является социально экономическая система в совокупности сее элементами: гос. структуры, ком. организации. Главной отличительно чертойсовременной экономики является воздействие государства на ё развитие.Объективная необходимость планирования в условиях рыночной экономикиобусловлена следующими факторами:

— общественным характером производства;

— усложнение м межотраслевых связей;

— необходимостью поддержания рациональных народнохозяйственных пропорций;

— неспособность государственной рыночной экономики к полному саморегулированию,особенно в кризисных стадиях воспроизводственных циклов;

Государственноевоздействие на экономику опасны 2 крайности:

1.отсутствие какого-либо регулирования;

2. излишнеерегулирование.

Сущностьпланирования заключается в изучении отношений по поводу средств труда,предметов труда, процесса производства и реализации товаров с целью извлеченияприбыли.

2.Виды финансового плана

Финансовыйплан предприятия обычно разрабатывается на 5 лет, год или квартал. Всоответствии с этим существует перспективный (стратегические, в том числепятилетние), текущий и оперативный финансовый план.

Перспективныйфинансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенноговоспроизводства. Пятилетний финансовый план — это главная форма реализации целии задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений.Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.Текущий финансовый план включает в себя годовой баланс доходов и расходов,сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда,фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонданакопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных идругих фондов. Текущий финансовый план разрабатываются на основе перспективныхпланов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязкакаждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

Оперативныйфинансовый план заключается в составлении и использовании платежного календаря- подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборотпредприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютныйи ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по ихпоступлению и использованию. Платежный календарь оперативного финансового планаобеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежныхобязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособностипредприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а такжепривлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит.Составление и использование платежного календаря финансового плана являютсяреализацией распределительной и контрольной функции финансов предприятия.

Дляразработки финансовых планов используются следующие исходные данные:

· договоры (контракты), заключенные с потребителями продукции(работ, услуг) и поставщиками товарно-материальных ценностей;

· прогнозные расчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;

· экономические нормативы, устанавливаемые государством (ставкиналогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационныхотчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента,устанавливаемая Центробанком России и др.).

разработанный на основе этих данных финансовый план служит дляувязки общего объема финансовых ресурсов с их источниками и направлениямирасходования.

При разработке финансового плана следует исходить из основныхзадач финансовой системы и предприятия (рис. 1).

/>

Рисунок 1.Финансовая система предприятия.

Принципыфинансового плана

При разработкефинансовых планов используется ряд основополагающих принципов:

· Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковскоеправило») — использование и получение средств должно происходить вустановленные сроки, т.е. капиталовложения с длительными сроками окупаемостицелесообразно финансировать за счет заемных средств.

· Принцип платежеспособности — планирование денежных ресурсов вфинансовом плане должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любоевремя года.

· Принцип рентабельности капиталовложений — для капитальных вложенийцелесообразно выбирать самые дешевые способы финансирования. Заемный капиталвыгоднее привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственныхсредств.

· Принцип сбалансированности рисков — особенно рискованныеинвестиции правомерно финансировать за счет собственных средств.

· Принцип приспособлений к потребностям рынка — в финансовом планепредприятию важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от получениякредитов.

· Принцип предельной рентабельности — целесообразно выбирать текапиталовложения, которые обеспечивают максимальную предельную рентабельностьна инвестированный капитал.

Финансовыйплан: разделы и состав

Обычнофинансовый план состоит из следующих основных разделов:

· расчет потребности в собственных оборотных средствах, определениеисточников ее покрытия;

· плановый расчет прибыли и ее распределение;

· баланс доходов и расходов.

Припереходе предприятия на принятую в международной практике систему учета истатистики финансовый план включает, как правило, прогноз поступлений, таблицдоходов и затрат, свободный баланс активов и пассивов предприятия и графикдостижения безубыточности.

Прогнозобъемов реализации продукции призван дать представление о той доле рынка,которую предлагается завоевать своей продукцией. Причем, как правило, принятосоставлять такой прогноз на три года вперед. Для первого года данные в планеприводятся помесячно, для второго — поквартально, для третьего приводится общаясумма продаж за двенадцать месяцев. Для данного случая предполагается, что дляначального периода производства уже точно известны будущие покупатели, имеетсяпредварительная договоренность с ними о будущих продажах. Начиная со второгогода нужно будет заниматься прогнозными оценками. Важно, чтобы оценки вфинансовом плане были реалистичными, так как в конечном итоге именно исходя изэтих цифр реализации будет покупаться оборудование, будут расходоватьсяденежные ресурсы, наниматься новые работники и т.д.

Балансденежных расходов и поступлений — это часть финансового плана, позволяющаяоценить, какое количество финансовых ресурсов следует вложить в проект, причемс разбивкой во времени, т.е. до начала реализации, а затем по ходу выполненияпоставленной задачи. Следует отметить, что западные предприниматели относятся кпланированию денежных потоков более серьезно, чем российские, воспринимающиебезналичный оборот средств более индифферентно.

Главнаязадача баланса денежных расходов — проверить синхронность поступления ирасходования денежных средств, а значит, проверить будущую ликвидностьпредприятия для определения общей стоимости всего проекта. Действительно, еслисбыт продукции будет связан с длительным «омертвлением» средств в расчетах спокупателями, т.е. дебиторской задолженностью, то для поддержания ликвидностипридется первое время делать регулярные «впрыскивания» денежных средств, суммакоторых увеличит потребность в инвестициях. Следует отметить, что проблемы сликвидностью — серьезная причина коммерческих неудач предприятий в рыночнойэкономике.

Условиярыночных отношений заставляют банкиров и предпринимателей относиться кпланированию финансовых потоков более серьезно и тщательно прорабатывать балансденежных доходов и поступлений, отражающий ежемесячно (для первого года),поквартально (для второго) и в целом за год (для третьего года) статьи и суммывложения и поступления средств от реализации продукции.

Таблицадоходов и затрат финансового плана представляет собой документ с достаточнопростой структурой и состоит из следующих показателей:

· доходы от продаж товаров;

· издержки производства товаров;

· суммарная прибыль от продаж;

· общепроизводственные расходы;

· чистая прибыль.

Основнаязадача этого документа — показать, как будет формироваться и изменяться прибыль(для первого года — помесячно, для второго — поквартально, для третьего — врасчете на год).

Сводныйбаланс активов и пассивов в финансовом плане предприятия рекомендуетсясоставлять на начало и конец первого года реализации проекта. Считается, чтоэтот документ не менее важен, чем баланс денежных расходов и поступлений. Егообычно очень тщательно изучают специалисты коммерческих банков, чтобы оценить,какие суммы намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивовпредприниматель собирается финансировать создание или приобретение этихактивов.

Для болеепонятного (наглядного) отображения происходящих финансовых процессовформируется график достижения безубыточности. В финансовом плане онпредставляется в виде схемы, показывающей влияние на прибыль объемовпроизводства, продажной цены и себестоимости продукции (с разбивкой наусловно-постоянные и условно-переменные издержки). С помощью такого графиканаходится так называемая точка безубыточности, т.е. тот объем производства, прикотором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданномуровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимостипродукции.

Финансовыйплан разрабатывается на основе других разделов плана экономического исоциального развития предприятия. В свою очередь разработка финансового планаоказывает существенное влияние на формирование плана себестоимости,использование материальных и других ресурсов. При составлении финансового плананепременно должны учитываться имеющиеся резервы производства, так как в немустанавливаются задания по улучшению использования ресурсов, повышениюрентабельности производства. Поэтому перед разработкой финансового плананеобходимо всесторонне проанализировать имеющиеся отчетные и другие материалыпо выполнению производственного плана.

3.Структура финансового плана

Финансовыйплан составляется в виде баланса доходов и расходов, который выражает вденежной форме результаты хозяйственно-финансовой деятельности, взаимоотношенияс бюджетом, банками, вышестоящими организациями. Финансовый план (балансдоходов и расходов) предприятия состоит из четырех разделов: доходы ипоступления средств, расходы и отчисления, кредитные взаимоотношения,взаимоотношения с бюджетом. Размер плановых доходов и расходов определяется наоснове обоснованных расчетов, которые составляются по каждой статье баланса.

Вразделе «Доходы и поступления средств» отражается доход в виде прибыли,амортизационных отчислений, других внутренних доходов предприятия, а такжеразного рода поступлений из внешних источников. В составе прибыли основнуючасть занимает прибыль от реализации товарной продукции. В общую балансовуюприбыль предприятия входит прибыль от реализации прочей продукции и услугнепромышленного характера. Планирование амортизационных отчисленийосуществляется по каждому виду или группе основных фондов, числящихся набалансе предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется умножениемсреднегодовой стоимости этих фондов на соответствующие нормы амортизационныхотчислений.

Вразделе «Расходы и отчисления средств» предусматриваются централизованныекапитальные вложения, затраты на капитальный ремонт, расходы на приростнорматива собственных оборотных средств, убытки от эксплуатациижилищно-коммунального хозяйства, расходы на содержание зданий и сооружений,отчисления на образование фондов экономического стимулирования расходы наНИОКР, подготовку кадров и премирование работников за создание и внедрениеновой техники, для оказания финансовой помощи, другие расходы и отчисления.

Примерноесодержание разделов финансового плана можно представить следующими основнымистатьями доходов и расходов.

I. Доходы и поступления средств

1.Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

2.Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).

3.Планируемые внереализационных доходы, в том числе:

доходы отдолевого участия в уставном капитале других предприятий;

доходы,полученные от ценных бумаг;

доходы отхранения денежных средств на депозитных счетах в банках и другихфинансово-кредитных учреждениях;

доходы отсдачи имущества в аренду.

4.Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов инематериальных активов.

5.Поступления средств от других предприятий.

II. Расходы и отчисления средств

1.Налоги, уплаченные из прибыли (по видам налогов).

2.Распределение чистой прибыли, в том числе:

нанакопление (по направлениям использования);

напотребление (по направлениям использования).

3.Долгосрочное инвестирование (по формам инвестиций), в том числе:

за счетамортизационных отчислений;

за счетдругих источников финансирования (по видам источников).

4.Прочие расходы.

Присоставлении плана особое внимание уделяется правильному расчету источниковфинансирования капитальных вложений, которые по характеру образования можноподразделить на четыре группы: внутренние ресурсы строительства, средстваосновной (промышленной) деятельности, ассигнования из бюджета и долгосрочныйкредит банка.

Плановаяпотребность в финансировании капитальных вложений в первую очередь должнаобеспечиваться за счет мобилизации внутренних ресурсов в капитальномстроительстве, осуществляемом хозяйственным способом, амортизации, отчисляемойна восстановление фондов и части прибыли основной деятельности.

Основнымисточником финансирования капитальных вложений предприятия является фондразвития производства, направляемым на техническое переоснащение действующихпроизводств, и фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительствав части, расходуемой на строительство жилого фонда.

Вкачестве источника покрытия других расходов и отчислений используется прибыльпредприятия.

Значительноевнимание в современных условиях уделяется определению экономически обоснованныхнормативов оборотных средств.

Собственными(закрепленными) оборотными средствами предприятия являются средства, которыесоздаются за счет уставного фонда, прибыли. Приравненными к собственнымоборотным средствам предприятия являются средства, находящиеся в егораспоряжении по условиям (расчетам) взаимоотношений предприятия с рабочими ислужащими, заказчиками и т.д. Такие средства называются устойчивыми пассивами.К ним относятся переходящая минимальная задолженность по заработной платерабочим и служащим и отчислениям на социальное страхование, задолженностьрезерва предстоящих платежей, по авансовым платежам заказчиков и др.

Заемнымиявляются средства, получаемые предприятием отбанков в виде ссуды, а также кредиторскаязадолженность.

Необходимостьделения оборотных средств на, нормируемые и ненормируемые вытекает изтребований, обусловливающих планомерное развитие производства и непременноедостижение наибольших результатов с наименьшими затратами на единицу продукции.

Установлениемплановых нормативов по отдельным статьям оборотных средств обеспечиваетсянепрерывная и ритмичная работа производства (подробнее см. гл. 6).

Весьмаважным вопросом разработки финансового плана предприятия является определениеразмеров фонда материального поощрения, фонда социально-культурных мероприятийи жилищного строительства, а также фонда развития производства.

Припланировании раздела «Кредитные взаимоотношения» рассчитывается размерпривлекаемых долгосрочных кредитов по каждому их виду, необходимых дляобеспечения эффективной производственно-хозяйственной деятельности предприятияи входящих и него подразделений.

Полученныйот коммерческих банков кредит погашается после завершения работ в первуюочередь за счет средств фонда развития производства и других фондов, а принедостаточности — за счет прибыли, получаемой от проведения прокредитованныхмероприятий.

Вусловиях рыночной экономики коммерческие банки широко представляют каккраткосрочные, так и долгосрочные кредиты на капитальное строительство.Использование банковских ссуд вместо безвозмездного (как было ранее)финансирования капитальных вложений значительно повышает ответственностьпредприятий, требует более тщательного обоснования экономическойцелесообразности затрат, более реалистического подхода к определениюдействительной потребности в средствах, создает заинтересованность в ускоренииокупаемости капитальных вложений.

Приопределении взаимоотношений предприятия с бюджетом рассчитывается размерплатежей (плата за производственные фонды, фиксированные платежи, свободныйостаток прибыли, налоги) и ассигнований из бюджета в целом и по отдельнымнаправлениям.

Внастоящее время действует общий порядок распределения прибыли предприятий,определяющий его характер взаимоотношений с бюджетом.

Общийпорядок предусматривает, что плановая прибыль предприятия после определенияразмеров взносов в бюджет в виде платы за производственные фонды, фиксированныхплатежей, а также сумм, предназначенных для уплаты за банковский кредит,направляется на формирование фондов предприятия.

Дляобеспечения полной взаимосвязи статей финансового плана и определенияокончательных взаимоотношений с государственным бюджетом при завершении расчетабаланса доходов и расходов (в виде приложения к нему) составляется проверочная(шахматная) таблица, в которой по горизонтали приводятся источникифинансирования (отраженные в подразделе «Доходы и поступления»), а по вертикали- статьи расхода (из подраздела «Расходы и отчисления»), равнозначные в общейсумме по итогу.

Такимобразом, в балансе доходов и расходов (финансовом плане) предприятийпрактически находит отражение широкий комплекс финансовых отношений предприятияс финансово-кредитной системой, с другими предприятиями и организациями. Оттого, насколько экономически обоснован финансовый план и как он выполняется, вомногом зависит положение предприятия, его финансовая устойчивость,своевременность выполнения обязательств по платежам в бюджет, расчетам споставщиками и других предусмотренных планом затрат.

1.Финансовые ресурсы предприятия — это денежные ресурсы, находящиеся в егораспоряжении. Они могут быть собственными и заемными. Собственные финансовыересурсы формируются за счет уставного капитала, учредительских взносов,амортизационных отчислений, прибыли, путем выпуска дополнительных акцийпредприятия, обязательств и др. Они используются на производственное инаучно-техническое развитие, формируют активы предприятия. Заемные средства — это финансовые ресурсы сторонних организаций и физических лиц (кредиты, займы,финансовая помощь других предприятий, средства, привлекаемые в результатевыпуска облигаций, благотворительные взносы и т.д.).

Соотношениесобственных и заемных средств в структуре капитала предприятия может бытьразным в зависимости от политики руководства предприятия, отраслевыхособенностей, целей привлечения средств.

2.Прибыль предприятия характеризует эффективность его деятельности. Она являетсяосновным источником финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающим егофункционирование и развитие. Прибыль характеризуется системой показателей;балансовая прибыль, налогооблагаемая и не облагаемая налогом прибыль, чистаяприбыль, прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, доходы повнереализационным операциям, прибыль от реализации имущества.

3.Предприятие планирует свои доходы и расходы на краткосрочный и долгосрочныйпериоды. От этого зависит его финансовая устойчивость, ритмичность всейхозяйственной деятельности, своевременность платежей и различныегосударственные фонды, налоговые органы, местные бюджеты, а также расчеты споставщиками.

4.Основной формой финансового планирования является баланс доводов и расходов,состоящий из разделов: доходы и поступления средств, Расходы и отчислениясредств, кредитные взаимоотношения, взаимоотношения с бюджетом. Финансовый планотражает результаты хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, еговзаимоотношения с бюджетом, банками и другими организациями.