Реферат: Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения

Федеральное агентство по образованию

Удмуртский государственный университет

Институт права, социального управления и безопасности

Кафедра «Правовые основы государственной

и муниципальной службы»

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

По дисциплине: «Экономическая теория»

На тему: «Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения»

( на примере ОАО «Удмуртская птицефабрика»).

Выполнил: Е. Л. Назарова

студент 3курса гр. 061

Проверил:  кандидат исторических наук,

доктор юридических наук, профессор

Войтович Валерий Юрьевич

Ижевск 2008

Содержание

Введение

Глава1. Теоретические аспекты оценки финансового состояния

1.1.Финансовое состояние: сущность, показатели

1.2.Факторы,влияющие на изменение финансового состояния предприятия

Глава2. Современное финансовое состояние предприятия

2.1.Краткаяисторическая справка

2.2.Правовоерегулирование деятельности предприятия

2.3.Динамика основных показателей ОАО «УПФ»

Глава3. Оценка финансового  состояния предприятия

3.1Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственногои заемного капитала

3.2.Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия

3.3Прогнозирование финансовой устойчивости (зоны безубыточности) предприятия

Заключение

Списокиспользуемой литературы

Введение

Актуальность темы: Платежеспособность и финансоваяустойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельностипредприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансовоустойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиямитого же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборепоставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает вконфликт с государством и обществом, т. к. выплачивает своевременно налоги вбюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату — рабочим и служащим,дивиденды — акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентовпо ним. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо отнеожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше рискоказаться на краю банкротства.

Цель исследования является анализ и структурафинансового состояния предприятия, а также пути его улучшения на примере ОАО «Удмуртская птицефабрика».

Задача работы заключаются в следующем: а) изучить теоретическиеосновы; б) дать характеристику предприятию; в) определить эффективность егоработы; г) разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является общественные отношенияОткрытого акционерного общества «Удмуртская птицефабрика».

Предметом изучения данной работы явилось финансовогосостояния предприятия ОАО «Удмуртская птицефабрика».

Методологическоеисследование:

— всеобщийдиалектико-материалистический метод – распространяется на все без исключенияконкретные науки и на все этапы, стадии процесса познания, с помощью этогометода определяются и теоретически отражаются реальные процессы, которыепротекают в сфере управления;

— общенаучные методы,такие как:

а) системный - представляет собой комплексное изучение исследуемого объекта как единого целогос позиций системного анализа;

б) анализ и синтез –соединяющий начальное расчленение явления на отдельные части с последующимрассмотрением каждой из них и составлением разных элементов в цельную систему;

в) индукция – позволяетделать общие выводы после нахождения закономерностей черт частного;

г) дедукция – сначалапредоставляет общий алгоритм, а частичные выводы являются лишь частнымислучаями исходного положения;

Информацией послужили:годовые отчёты ОАО«Удмуртская птицефабрика» за последние три года, устав фабрики, законодательныеи нормативные акты Р.Ф., публикации.

Теоретической основойисследования являются работы авторов:

Савицкая Г.В., КовалевВ.В., Волкова О.Н., Васильева Л.С., Любушин Н.П., Чечерицына Л.Н., Чуев И.Н.

Проделав данную работу,будут выполнены такие функции теории управления как: познавательная, оценочная,прикладная, прогностическая.

Глава 1. Теоретическиеаспекты оценки финансового состояния

1.1. Финансовое состояние: сущность, показатели

Финансовоесостояние предприятия (ФСП) — это экономическая категория, отражающая состояниекапитала в про­цессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования ксаморазви­тию на фиксированный момент времени.

Впроцессе снабженческой, производ­ственной, сбытовой и финансовой дея­тельностипроисходит непрерывный про­цесс кругооборота капитала, изменяются структурасредств и источников их фор­мирования, наличие и потребность в фи­нансовыхресурсах и как следствие фи­нансовое состояние предприятия, внеш­нимпроявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовоесостояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризис­ным) и кризисным.Способность пред­приятия своевременно производить пла­тежи, финансировать своюдеятельность на расширенной основе, переносить неп­редвиденные потрясения иподдержи­вать свою платежеспособность в небла­гоприятных обстоятельствахсвидетельс­твует о его устойчивом финансовом сос­тоянии, и наоборот.

Дляобеспечения финансовой устой­чивости предприятие должно обладать гибкойструктурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобыобеспечить постоянное превышение до­ходов над расходами с целью сохраненияплатежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Следовательно,финансовая устойчивость предприятия — это способность субъектахозяйствования функциониро­вать и развиваться, сохранять равновесие своих активови пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, га­рантирующее его постояннуюплатежеспособность и ин­вестиционную привлекательность в границах допустимогоуровня риска.

Финансовое состояниепредприятия, его устойчивость и ста­бильность зависят от результатов егопроизводственной, ком­мерческой и финансовой деятельности. Если производствен­ныйи финансовый планы успешно выполняются, то это поло­жительно влияет нафинансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения планапо производству и реализации продукции происходит повышение ее себестои­мости,уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансовогосостояния предприятия и его плате­жеспособности. Следовательно, устойчивое финансовоесосто­яние не является счастливой случайностью, а итогом грамотно­го, умелогоуправления всем комплексом факторов, определяю­щих результаты хозяйственнойдеятельности предприятия.

Устойчивоефинансовое положение в свою очередь оказыва­ет положительное влияние навыполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимымиресур­сами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственнойдеятельности должна быть направлена на обес­печение планомерного поступления ирасходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение ра­циональныхпропорций собственного и заемного капитала и на­иболее эффективное егоиспользование.

Главнаяцель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче — увеличению активовпредприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособ­ность ирентабельность, а также оптимальную структуру акти­ва и пассива баланса.

Основныезадачи анализа.

1. Своевременноевыявление и устранение недостатков в фи­нансовой деятельности и поиск резервовулучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

2. Прогнозирование возможных финансовыхрезультатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хо­зяйственнойдеятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансовогосостояния при раз­нообразных вариантах использования ресурсов.

1.        Разработкаконкретных мероприятий, направленных на более эффективное использованиефинансовых ресурсов и ук­репление финансового состояния предприятия.

Комплексное изучение экономики предприятия предусматривает систематизациюпоказателей 1. К ним относится:

1) показатели исходных условий деятельностипредприятия характеризуют: а) наличие необходимых материальных и финансовыхресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения егопроизводственной программы; б) организационно-технический уровень предприятия,т.е. производственную структуру предприятия, структуру управления, уровеньконцентрации и специализации производства, продолжительность производственногоцикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации иавтоматизации, прогрессивность технологических процессов и т.д.; в) уровеньмаркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, её конкурентоспособность,рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т.д. Показатели приведеннойподсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и впервую очередь на объем производства и реализацию продукции, её качество, на степеньиспользования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу,материалоотдачу, себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д.).

2) показатели использования средств производства – этофондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимостьосновных средств производства, амортизация.

3) показатели использования предметов труда – являютсяматериалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда заанализируемый отрезок времени. Они тесно связаны с показателями подсистем 5, 6,7, 8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себестоимость,а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояниепредприятия.

4)  показатели использования трудовых ресурсов включаютв себя показатели обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, полноту использованияфонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительноститруда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др.

5) показатели производства и сбыта продукции: объемваловой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном иусловно-натуральном измерении, структура продукции, её качество, ритмичностьпроизводства, объема отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукциина складах.

6) показатели себестоимости продукции - это общаясумма затрат на производство и реализацию продукции.

7)  показатели прибыли и рентабельности.

8)  показатели финансового состояния предприятия

Дляоценки ФСП, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

а)наличиеи размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;

б)оптимальностьструктуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степеньфинансового риска;

в)оптимальностьструктуры активов предприятия и степень
производственного риска;

г)оптимальностьструктуры источников формирования оборотных активов;

д)платежеспособностьи инвестиционную привлекательность предприятия;

е) рискбанкротства (несостоятельности) субъекта хозяй­ствования;

ж) запасего финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж).

АнализФСП основывается главным образом на относитель­ных показателях, так какабсолютные показатели баланса в ус­ловиях инфляции очень трудно привести всопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприя­тия можно сравнивать:с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозированиявозможности банкротства;

саналогичными данными других предприятий, что позволяет вы­явить сильные ислабые стороны предприятия и его возможности;

с аналогичными данными за предыдущиегоды для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.

Анализомфинансового состояния занимаются не только ру­ководители и соответствующиеслужбы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективностиис­пользования ресурсов, банки — для оценки условий кредитова­ния и определениястепени риска, поставщики — для своевре­менного получения платежей, налоговыеинспекции — для вы­полнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответ­ствиис этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутреннийанализ проводитсяслужбами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля ипрогнозирования ФСП. Его цель — обеспечить планомерное поступление денежныхсредств и разместить собственные и за­емные средства таким образом, чтобысоздать условия для нор­мального функционирования предприятия, получениямаксиму­ма прибыли и исключения риска банкротства.

Внешнийанализосуществляется инвесторами, поставщи­ками материальных и финансовых ресурсов,контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель — уста­новитьвозможность выгодно вложить средства, чтобы обеспе­чить максимум прибыли иисключить риск потери.

Основнымиисточниками информации для анализа фи­нансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтер­скийбаланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежныхсредств и другие формы отчетности, дан­ные первичного и аналитического бухгалтерскогоучета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

1.2.Факторы, влияющие на изменение финансового состояния предприятия

Любое предприятиеявляется открытой системой. В процессе получения ресурсов со стороны, проектиро­ванияи производства продукции или оказания услуг, реализации этой продукции или этихуслуг во внешнюю среду предприятие ак­тивно взаимодействует с этой средой, атакже со средой внутрен­ней. Все это содержится в предпринимательском процессе,направ­ленном на достижение целей предприятия [1].

Многообразнысоставляющие, входящие во внешнюю среду предприятия. В их число можно включить:

•  внешниеэкономические факторы — многочисленные макроэко­номические показатели:размер валового внутреннего продукта и его колебания, размеры инфляции, процентнойставки, валютный курс и его колебания, дефицит или профицит бюджета, уровеньпроизводительности общественного труда, средней заработной пла­ты, ставки налогообложения.

•  внешниеполитические условия включают государственное уст­ройство и государственнуюполитику, в том числе внешнюю и внутреннюю. Внутренняя политика включаетсоциальную, научно-техническую, промышленную, кадровую, экономическую состав­ляющие,а также налоговую, ценовую, кредитную, таможенную и др.;

•  внешние правовыесоставляющиевключают в себя: степень пра­вовой урегулированности общественных отношений,состав дейст­вующих законов и подзаконных актов, гарантии обеспечения безо­пасностипредприятий и граждан, четкость формулировок правовых норм и др.

•  внешние научные итехнические факторы способствуютпред­приятиям в выпуске новой и модернизации устаревшей продукции, освоенииновых и совершенствовании применяемых технологиче­ских процессов, широком внедренииинноваций.

•  коммуникационныевнешние условия — уровень развития транспортной сети, наличие железных дорог, автомобильных магистралей,воз­душных, морских и речных путей сообщения, степень развитости сетей связи,информационного обмена и телекоммуникаций.

• природно-климатические факторы рельеф местности, площадь территории, среднегодоваятемпература, господствующая роза ветров, влажность или сухость воздуха, преобла­дающиевиды флоры и фауны, наличие месторождений минерального сырья и других полезныхископаемых, состояние экологии и др.

Все эти составляющиевнешней среды предпринимательского предприятия в большей или меньшей степениоказывают влияние на результативность его деятельности.

Не меньшее влияние надеятельность предприятия оказывают и составляющие внутренней среды пред­приятия.Их также можно сгруппировать следующим образом [1]:

• производственно-техническиефакторы — включают всю совокуп­ность машин, оборудования, инструментов,приспособлений, сырья, материалов, полуфабрикатов, технологии производствапродукции.

• социальные условия исоставляющие — отношений между людьми, работающими на предприятии. От ихспособностей, отношения к труду, мотивации, поведения во многом зависятрезультаты работы предприятий.

• экономическиефакторы — представляет собой совокупность экономических процессов,включающих движение капитала и де­нежных средств, экономические показателидеятельности пред­приятия. Среди последних следует выделить показатель рента­бельности— соотношение затрат и доходов.

• информационная составляющая - совокупность организа­ционно-технических средств, обеспечивающих каналы и сетипред­приятия соответствующей информацией для эффективных комму­никаций вуправлении предприятием.

• маркетинговый фактор- предусматривает обеспечение потребно­стей

покупателей в товарах илиуслугах предприятия путем изуче­ния рынка, создания эффективной рекламы исистемы сбыта. Мар­кетинг предполагает также активное воздействие на рынок, насу­ществующий спрос в целях увеличения рыночной доли предпри­ятия и повышениярентабельности продаж.

• фактор деловых отношений иповедения сотрудников - установление контакта, ориента­ция в ситуации, обсуждениевопроса, проблемы, принятие реше­ния, выход из контакта. Задача деловогообщения — не только ус­пешно общаться с людьми, но и влиять на них в нужном длявас направлении.

Важное значение длядеятельности предпринимательской органи­зации имеет также поставщики, конкурентнаявнешняя среда, когда одновремен­но действуют несколько соперничающих друг сдругом субъектов хо­зяйствования, предлагающих одноименные товары или услуги.

Значительную частьделовой среды предприятия составляет ин­фраструктура. Эта часть деловой среды,в которую входят банки, фондовые биржи, кадровые агентства, страховые компании,ауди­торские и консультационные фирмы, различные транспортные ор­ганизации идр., оказывает предприятию широкий спектр услуг.

Глава 2.Современное финансовое состояние предприятия

2.1.Краткая историческая справка

1971 г. -   началостроительства птицефабрики «Удмуртская». В 1980 году появилась перваяпродукция предприятия — мясо птицы. В 1986 году директором ПТФ «Удмуртская»был назначен Александр Дмитриевич Ушаков. Уход А.Д.Ушакова из жизни в 1990 годусовпал с началом ухудшения экономического положения в стране. Пришедший на егоместо директор не смог найти эффективных механизмов управления работой птицефабрикив новых условиях. В результате к 1997 году предприятие оказалось на гранибанкротства, производство продукции было прекращено.

Преодолеть тяжелейший кризис предстоялоновому директору — Валентине Павловне Ушаковой. Менее чем за два года ейудалось восстановить производственный цикл и спасти предприятие от гибели.

В 1998 годуполучено свидетельство о государственной регистрации птицефабрики«Удмуртская» как открытого акционерного общества [1]. Открытое акционерноеобщество «Удмуртская птицефабрика» создано на основании Федерального закона «Обакционерных обществах» от 24.11.94., Гражданского кодекса РФ от 21.10.1994 г. ииным действующим законодательством. Зарегистрировано общество 08.05.2002 годаадминистрацией г. Глазова. ОАО «УПФ» является юридическим лицом, имеет гражданскиеправа и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности,не запрещённых федеральным законом и настоящим уставом. Имеет расчетный счет вбанке, печать, фирменное название и может выступать истом и ответчиком в арбитражномсуде. Место нахождения: 427630, г. Глазов, ул. 70 лет Октября, 13А.

Основной видхозяйственной деятельности предприятия ОАО «УПФ» — производство и сбытпродукции мяса бройлеров, племенного яйца, торфоплеменного компоста.

С 1 августа 2005  годаОАО «Удмуртская птицефабрика» вошла в состав «Удмуртскогоптицеводческого холдинга».

Предприятие  стабильнонаращивает производство. Новаторские технологии по переработке продукции,современное оборудование, а также богатый и разнообразный ассортимент позволяютптицефабрике лидировать не только на продовольственном рынке Удмуртии, но исотрудничать с соседними российскими регионами. Постоянными партнерами ОАО«Удмуртская птицефабрика» стали предприятия Удмуртской республики,Нижегородской, Пермской  областей.Качество выпускаемой продукции было не раз оцененона международных выставках, ярмарках:

1.Участиев работе международного Форума «Куриный король», г. Москва — 4 золотые,2 серебряные, 1 бронзовая медали.

2.Неоднократное участие во Всероссийской специализированной выставке «Продиндустрия»,г. Ижевск — 4 золотых, 3 серебряных, 3 бронзовых медали, диплом первой степении т. д.

Структура управленияпредприятием

Высшим руководящиморганом является общее собрание акционеров. Между собраниями Обществомруководит Совет директоров, в компетенцию которого входит решениестратегических проблем. Оперативное руководство осуществляет управляющий ОАО«Удмуртская птицефабрика» Семенова Галина Петровна. Она занимается решениемтактических проблем, анализом выполнения планов, контролирует текущуюдеятельность предприятия.

Главный инженер занимается технической политикой нафабрике, занимается внедрением нового оборудования совместно с технологическимислужбами, следит за проведением ремонтных и строительных работ.

 Заместитель ген.директора поэкономике и финансам отвечает за состояние планирования, за разработку плановпроизводства и  контроль над их выполне_нием,

а также следит за состоянием финансовогоплана и анализом хозяйственной деятельности в целом по фабрике, так какфинансовое состояние предприятия осуществляет связь с банками, отвечает заорганизацию труда и заработной платы.

Главный бухгалтерзанимается ведением текущего бухгалтерского учета всех видов деятельности,контролем над расходованием денежных и материальных средств, соблюдениемфинансовой дисциплины, начислением заработной платы, а также учетом издержекпроизводства и обращения. 

В обязанности отдела кадроввходит работа по подбору квалифицированных работников для предприятия, ихувольнение, ведение кадрового учета на предприятии.

Начальник охраны — (руководительконтрольно-пропускного пункта) отвечает за сохранность имущества предприятия иза соблюдение порядка контрольно-пропускного режима.

Юрисконсульт  -  следит за правильнымсоставлением договоров, решает спорные вопросы, связанные с составлениемдоговоров, представляет интересы предприятия в суде. Также консультируетработников предприятия по юридическим вопросам. Ни один документ (приказ) невступает в действие без его подписи.

Начальник цеха – решает оперативные вопросыуправления и производства. Принимает участие в подборе работников для своегоподразделения.

Мастера цехов – ведут первичную документацию,осуществляют контроль за выполнением суточного задания, выдают суточное заданиена места.

Структуру управления ОАО покажем в виде схемы

2.2.Правовоерегулирование деятельности предприятия

Правоваядеятельность предприятия осуществляется в соответствии с Федеральными законами:

1. ТрудовойКодекс от 30.12.2001г  № 197- ФЗ

Целью трудовогозаконодательства является установление государственных гарантий трудовых прав исвобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересовработников и работодателей;

2. НалоговыйКодекс часть 1-2 от 31.07.1998г № 146- ФЗ; от 50.08.2000г №117-ФЗ

НалоговыйКодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципыналогообложения и сборов в Российской Федерации;

3.Гражданский Кодекс от 30.11.1994г № 51- ФЗ

гражданскоезаконодательство основывается на признании равенства участников регулируемых имотношений, неприкосновенности собственности, свободы договора,  недопустимостипроизвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимостибеспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечение восстановлениянарушенных прав, их судебной защите.

Всоответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учёте» № 129 ФЗ от21.11.96 г. ответственность за организацию бухгалтерского учёта в ОАО «УПФ»,соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несётгенеральный директор общества. Генеральный директор учредил бухгалтерскуюслужбу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

2.3. Динамика основных показателей ОАО «УПФ»

Таблица 2.1

2007 год

%