Реферат: Анализ себестоимости продукции ПРУП "МЗКТ"

БЕЛОРУССКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

 

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

«Анализсебестоимости продукции ПРУП „МЗКТ“»

Минск

2009

Анализвыпускаемой продукции

ПРУП«МЗКТ» является одним из ведущих предприятий машиностроения военно-промышленногои сельскохозяйственного комплексов Республики Беларусь.

Основными видамивыпускаемой и реализуемой продукции являются специальныемногоосные автомобили, автопоезда и колесные шасси высокой проходимости игрузоподъемности, прицепная техника для нефтяной, газовой, лесной, строительнойотраслей, геологоразведки, коммунального хозяйства, военно-промышленногокомплекса, а также запасные части для своей основной автотехники.

Рассмотримболее подробно показатели объема промышленной продукции ПРУП «МЗКТ» за период с2006 по 2008 гг. в табл. 1

Таблица1 — Объем промышленной продукции ПРУП «МЗКТ» по основным видам за 2006-2008 гг.

Наименование

Доля продукции

2008 год,

%

2006 г. 2007 г. 2008 г. /> кол-во, тыс. шт. млн. р. кол-во, тыс. шт. млн. р. кол-во, тыс. шт. млн. р. /> /> 1 2 3 4 5 6 7 8 /> Шасси 4,6 41 6189,1 20 2756 33 1770 /> Крановые шасси 7,5 92 5708,1 66 6535 26 2854 /> Шасси для ВПК 3,4 11 2867,4 33 4533 5 1319 /> Самосвалы 32,4 213 9351,9 34 1860 194 12 383 /> Тягачи 16,2 19 2765,2 27 4866,2 32 6192 /> Прицепы и полуприцепы 7,2 25 1092,2 25 1265,6 48 2758,4 /> Краны 0,1 14 194,6 1 14,4 1 15 /> Прочие (З/Ч) 28,6 - 1408,4 - 18 152,3 - 10 982,6 /> Итого 100,0 415 29 576,9 206 39 968 340 38 274 /> Темп роста к соответствующему периоду прошлого года - - - - 135,1 - 95,8 />

Показателипо объему промышленной продукции и по структуре товарной продукции ПРУП «МЗКТ»представлены на рис. 1 и 2.

/>

Рис.1 — Объем реализации продукции ПРУП «МЗКТ» в 2006-2008 гг., млн. р.

Изтабл. 1 видно, что за анализируемый период с 2006 по 2008 гг. выпускавтотехники в количественном измерении колебался, такая же тенденция произошлаи с объемами реализации. Так, например, в 2008 году произошло сокращениемвыручки от реализации автотехники на 1694 млн. р., т.е. на 4,5 % по сравнению с2007 годом. Данное явление связано с сокращением объема выпуска и продаж накрановые шасси на 40 единиц в размере 3681 млн. р., шасси для ВПК на 28 единици 3214 млн. р. В 2008 году увеличился объем произведенных и реализованныхсамосвалов на 160 единиц, рост в процентном соотношении составил 82,5% посравнению с 2007 годом. Наибольший объем реализации самосвалов составил у марки65 151 – 150 единиц и марки 65 158 – 43 единицы. Сравнивая показатели объемоввыпуска и реализации за 2008 и 2006 года, следует отметить, что общий объемавтотехники в 2008 году сократился на 75 единиц, особенно по крановым шасси,самосвалам и кранам, но за счет постоянно роста цен на материалы и покупныекомплектующие изделия произошло увеличение выручки от реализации на 8697,1,млн. р., что в процентном соотношении составило 29,4%. Снижение объема производстваи реализации в большей степени связано с устарением некоторых моделейавтотехники по сравнению с аналогами.

/>

Рис.2 — Удельный вес выпускаемой продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г., %

Изтабл. 1, рис. 1 и рис. 2 видно, что за анализируемый период с 2006 по 2008 гг.количество произведенных тягачей увеличилось на 68% и в структуре товарнойпродукции составило 16,2%, прицепов и полуприцепов на 92% и впоследствиисоставило 7,2%. Следует также заметить, что наблюдается некоторое снижениепрочих видов продукции ПРУП «МЗКТ», которые на 90% своего объема состоят иззапасных частей к выпускаемой предприятием автотехнике.

Основныепоказатели производственно-финансовой деятельности ПРУП «МЗКТ» приведены втабл. 2.

Таблица2 — Основные финансовые показатели работы ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг.

Показатели Ед. изм. 2006 г. 2007 г. 2008 г.

Темп роста 2008/

2007, в %

1 2 3 4 5 6 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг с учетом налогов млн. р. 29 576,9 39968,0 38 274,0 95,8

Коэффициент использования

производственных мощностей

- 51,6 43,0 54,3 - Объем экспорта, тыс. у.е - 31 956,1 21 092,4 28 013,3 132,8 Объем импорта, тыс. у.е - 10 760,1 4335,8 72 84,5 168,0 Сальдо внешней торговли, тыс. у.е - 21 196,0 16 756,6 20 728,8 123,7

Удельный вес экспорта в объеме

реализации

% 78,1 63,0 68,0 -

Данныетабл. 2 показывают, что в период с 2006 по 2008 гг. выручка от реализации возрослана 8697,1 млн. р. Данный показатель характеризуется стабильным ростомсебестоимости продукции ПРУП «МЗКТ» который составил 72%, что в денежномвыражении 15 397 млн. р., как следствие увеличились и налоговые отчисления извыручки (см. рис. 3).

/>

Рис.3 — Динамика выручки от реализации продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., млн.р.

Анализсебестоимости продукции

Анализсебестоимости является важным этапом в комплексном анализе деятельностипредприятия, т.к. именно себестоимость продукции предприятия напрямую связана сприбылью и рентабельностью.

Затратына производство продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г. составили 36 780 млн. р., в2007 г. – 37 386 млн. р., а в 2006 г. – 21 383 млн. р. (см. табл. 3.2).Увеличение данного вида затрат связано с ростом материальных затрат, темп ростакоторых составил в 2008 г. 147,5% по сравнению с 2006 г., что в денежномвыражении составило 15 397 млн. р. Следует отметить, что рост в большей степенисвязан с увеличением стоимости сырья, материалов и комплектующих изделий иростом заработной платы и приходящихся на нее отчислений. Полученные данныеявляются отрицательным показателем, так как увеличение материальных затратведет к неизбежному увеличению себестоимости продукции, что влечет за собойпотерю части прибыли и как следствие, к снижению рентабельности. В связи с вышеизложенным, необходимо внедрение мероприятий по снижению материальных затрат:поиск новых поставщиков сырья, материалов и комплектующих изделий, заключениеболее выгодных контрактов со скидкой за объем закупки и т.д.

Ростзаработной платы и отчислений на социальные нужды является вторым показателемпо интенсивности роста в составе затрат на производство продукции ПРУП «МЗКТ».Общий объем заработной платы за период с 2006 по 2008 гг. увеличился на 6244млн. р. (см. Приложение 1), что связано с постоянным повышением ставки 1разряда в целом по Республике Беларусь и развитием стимулирующих механизмов премированияработников предприятия за стабильное повышение качества выпускаемой продукции.

Набазе полученных данных (прил. 1) изобразим более наглядно структуру затрат напроизводство см. рис. 4.

/>

Рис.4 — Структура затрат на производство ПРУП «МЗКТ» в 2008 г.

НаПРУП «МЗКТ» формируются плановая, плановая пересчитанная на фактический выпуски фактическая себестоимость товарной продукции. Плановая себестоимостьопределяется исходя из плана производства, который разрабатывается совместноотделом внешнеэкономических связей и производственным управлением, а так жеплановых данных по материальным затратам, расходам на оплату труда, накладным,прочим производственным и внепроизводственным расходам.

Планированиесебестоимости продукции осуществляется на основе проведенного анализасложившегося уровня затрат, целью которого является определение общей величиныматериальных, трудовых и финансовых затрат, необходимых для изготовленияпродукции согласно плану производства.

Вструктуру себестоимости товарной продукции ПРУП «МЗКТ» входят:

1.Материальные затраты:

-сырьеи материалы;

— покупные комплектующие изделия;

— услуги производственного характера;

— топливо;

— электроэнергия;

— теплоэнергия;

— прочие материальные затраты.

2.Расходы на оплату труда.

3.Отчисления на социальные нужды.

4.Амортизационные отчисления (амортизация основных средств и нематериальныхактивов).

5.Прочие затраты:

— потери от брака;

— общехозяйственные расходы;

— общепроизводственные расходы;

— затраты, связанные со сбытом продукции (коммерческие расходы).

Анализируяструктуру себестоимости товарной продукции из табл. 3 П2, следует, чтопроизводство автомобильной техники и комплектующих для нее относится кматериальному производству, где материальные затраты занимают почти 40-50%всего объема затрат. Динамика с отражением затрат на 1 р. товарной продукциипоказана на рис. 5.

/>

Рис.5 — Динамика себестоимости товарной продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг.

ИзПрил. 1 видно, удельный вес затрат на сырье, материалы и комплектующие изделияв 2007 г. составили 40,4% и сократился по сравнению с предыдущим периодом на10,9% (2007 г.), а по сравнению с 2006 г. на 11,8%. Снижение удельного весазатрат отмечается в большей степени на покупных комплектующих изделиях которыйсоставил в 2008 г. 43,4%, в денежном выражении составил 12 984 млн. р., в 2007г. – 43,4% на сумму 16 482 млн. р, в 2006 г. – 43,1% т.е. 9406 млн. р. Снижениезатрат на покупные комплектующие изделия за анализируемый период с 2006 по 2008гг. связано с некоторым сокращением производства по отдельным видам продукции,особенно это относится к показателю 2007 г., но при этом сумма себестоимостибыла выше чем в 2008 и 2006 гг… Не высокий показатель материальных затратсвязан с использованием запасов материалов и комплектующих, которыефиксировались по более низкой цене чем в действующих ценах на 2008 г. Затратына 1 рубль товарной продукции составили 0,97 р. Основная масса покупныхкомплектующих изделий, а так же сырья и материалов используемых для выпускаПРУП «МЗКТ» являются импортными и их доля в данной статье затрат составляетпорядка 90%. Оставшиеся 10% относятся к отечественным товаропроизводителям,например, все подшипники, используемые в технике марки «Волат», производятся ипоставляются на УП «Минский подшипниковый завод», с которым заключена гибкаясистема договорных отношений по закупке подшипников, шариков и роликов.

Для ПРУП «МЗКТ» сборкаиз импортных комплектующих выгодна по следующим причинам:

- возможность быстрого наращивания мощностей по выпускуавтомобильной техники и запасных частей, которых требует рынок – иначе его(рынок) займут прочие производители и сборщики;

- создание дополнительных рабочих мест и обеспечение налоговыхплатежей в бюджет государства;

- повышение эффективности производства благодаря значительномуросту масштабов выпуска продукции.

- повышение имиджа предприятия, способствующего получениюпреимуществ перед конкурентами и формированию у покупателя хорошозапоминающегося привлекательного образа производителя;

- ознакомление с передовым мировым опытом в области менеджмента,контроля качества, технологий за счет тесного сотрудничества скомпаниями-заказчиками и т.д.

ПРУП«МЗКТ» закупает следующие комплектующие: лампы, переключатели, фары, фонари,световозвращатели, плафоны, фары-прожеторы, блоки контрольные, подшипники,шарики, силовые агрегаты, двигатели, болты, втулки установочные, кольцаупорные, венцы зубчатые моховика, крыльчатки водяных насосов, шины.

Кматериалам относятся: трубки медные, трубы бронзовые, трубы латунные, прутокбронзовый, пруток латунный, сетки латунные, сетки бронзовые, трубы х/д длякарданных валов, трубы эл. сварные, трубы профильные, прокат сортовойкалиброванный круглый, шестигранный легированный, прокат калиброванный изуглеродистой стали, прокат легированный и т.д.

Проводяанализ поставщиков и изготовителей материалов и комплектующих, следуетотметить, что некоторые основные материалы и комплектующие поставляются не напрямую, а через посредников, по завышенной цене. По этой причине, ПРУП «МЗКТ»следует заключить договорные отношения с производителями, что даст возможностьснизить затраты на основные материалы и комплектующие изделия для производстваавтомобильной техники.

Объемызакупок материалов и комплектующих в целом составили в 2006 году 12 883 млн.р., в 2007 г. – 18 789 млн. р., в 2008 г. 24 507 млн. р., темп роста составил130,4% Из них импорт составил в 2006 г. 87% на сумму 11 208 млн. р., в 2007 г.89% на сумму 16 722 млн. р., в 2008 году 91% на сумму 22 301 млн. р.

Данный показатель по закупкекомплектующих и материалов, конечно, не радуют, но развитие и внедрениесобственной элементной базы является дорогостоящей, следовательно, на данномэтапе развития предприятия применение импортных комплектующих является болеевыгодным. Следует развивать договорные отношения с иностранными партнерами дляувеличения скидок за объемы закупки, а также производить постоянный поиск новыхпоставщиков.

Услугипроизводственного характера, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и прочиематериальные затраты за анализируемый период (2006–2008 гг.) в своем общемобъеме сократились практически в 2 раза. Так уровень выше изложенных затрат в2006 г. составил 5,9%, в 2007 г. – 4,7%, а в 2008 г. – достиг 3,1% (см. табл.2.3 П2), т.е. сокращение составило 3,6%. Данное обстоятельство являетсяположительным следствием внедренной в Республике Беларусь программы«Ресурсосбережение» и полученные данные свидетельствуют об ее интенсивномиспользовании на ПРУП «МЗКТ».

Расходына оплату труда имеют тенденцию к повышению (см. табл. Прил 1), так в 2008 г.они повысились на 7,4% и составили 29,7% от общего объема себестоимостипродукции ПРУП «МЗКТ». Повышение связано с повышением ставки 1 разряда и ростомпремиальных выплат на предприятии. Такая же тенденция наблюдается и сотчислениями на социальные нужды, так как они напрямую зависят от заработнойплаты трудящихся на предприятии. Увеличение составило 3% за периодисследования.

Амортизацияосновных средств и нематериальных активов в 2006 г. составила 1,9% в структуресебестоимости товарной продукции ПРУП «МЗКТ», в 2007 г. – 2,6%, а в 2008 г. –3,2% (см. табл. Прил 1). Высокий удельный вес затрат на амортизацию в 2008 г.связан с запуском реконструированной линий по сборке автомобилей. Прочиезатраты за период с 2006 по 2008 гг. колебались с 15,0% до 15,2%. Показатель2007 г. – 15,2% является явным отражением увеличения затрат на сбыт различныхвидов автомобильной техники и запасных частей.

Таблица5 — Расчет влияния факторов изменения затрат на 1 рубль товарной продукции нарентабельность продукции ПРУП «МЗКТ» за 2008 г.

Статьи затрат Изменение затрат на 1 р. ТП, р. Изменение рентабельности продукции, % Уровень влияния изм. затрат на рентабельность, % (гр.2×гр.3) 1 2 3 4 Материальные затраты 0,4-0,46 = -0,06 2,6-3,2 = -0,6 + 0,036 Расходы на оплату труда 0,29-0,22 = +0,07 2,6-3,2 = -0,6 — 0,042 Отчисления на соц. нужды 0,11-0,09 = +0,02 2,6-3,2 = -0,6 — 0,012 Амортизация основных средств и нематериальных активов 0,03-0,025= +0,005 2,6-3,2 = -0,6 — 0,003 Прочие затраты (включая коммерческие расходы) 0,14-0,155 = -0,015 2,6-3,2 = -0,6 + 0,009 ИТОГО 0,98-0,95 = +0,02 2,6-3,2 = -0,6 — 0,012

Врезультате произведенных расчетов (см. табл. 5) следует, что снижениерентабельности продукции ПРУП «МЗКТ» связано с ростом затрат на 1 р. товарнойпродукции в структуре себестоимости продукции. Так за счет увеличения затрат нарасходы по оплате труда, отчислений на социальные нужды и амортизации основныхсредств и нематериальных активов в размере 0,095 р. снизило рентабельность на0,057 пункта. Положительное влияние на рентабельность продукции ПРУП «МЗКТ»оказало снижение затрат на 1 рубль товарной продукции по следующим статьямсебестоимости: материальные затраты, которые снизились на 0,06 р. и прочиезатраты на 0,015 р. и позволили увеличить рентабельность продукции на 0,045пункта. В общем объеме за счет повышения затрат на 1 р. ТП в размере 0,02 р.снизилась рентабельность на 0,012 пункта. Следовательно основным резервом поснижению затрат на производство и реализацию продукции является сокращениерасходов на материальные ресурсы, а именно, на сырье и материалы, покупныекомплектующие изделия, топливо, электроэнергию, теплоэнергию и прочиематериальные затраты. Выше изложенные резервы снижения затрат включают в себяследующие направления:

1.  Сокращениезатрат на сыре, материалы и комплектующие изделия через закупку упроизводителей данных видов материальных ресурсов;

2.  Сокращениебрака, через расширение и дальнейшее развитие политики в области качества ПРУП«МЗКТ»;

3.  Повышениепроизводительности труда;

Литература

 

1.     ЗаконРеспублики Беларусь «О предприятиях» от 14 декабря 1990 г. № 462-XII (сизменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Беларусь).

2.     Основныеположения программы социально-экономического развития Республики Беларусь на2008-2010 гг. // «Звезда» от 24.02.06 г.

3.     Трудовой кодекс Республики Беларусь / 3-еизд. доп. – Минск: Право и экономика, 2008. – 236 с.

4.     Анализхозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. / Под ред. Стражева В.И.– Минск: Выш.шк., 2007. –480 с.

5.      Вашко И.М. [и др.] Организация и охранатруда: курс лекций. – Минск: Акад. упр. при Президенет РБ, 2008. -214 с.

6.      ДемидовВ.И., Прогнозирование и планирование экономики. Методические пособия кпрактическим занятиям. – Минск:БГПА, 2000. -54 с.

 

Приложение1

 

Себестоимостьтоварной продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг.

Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. /> Всего, млн. р. Затраты на 1р. ТП, р. Уд. вес, % Всего, млн. р.

Затраты на 1р.

ТП, р.

Уд. вес, % Всего, млн. р. Затраты на 1 р. ТП, р. Уд. вес, % /> /> 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 /> Объем товарной продукции /> -в действующих ценах 29576,9 – – 39968 – – 38274 – – /> Себестоимость товарной продукции 21824 0,74 100,0 37976,8 0,95 100,0 37310 0,98 100 />

в том числе:

материальные затраты

11399 0,39 52,2 19495 0,46 51,3 15083 0,4 40,4 /> сырье и материалы 699 0,02 3,2 1215 0,03 3,2 933 0,03 2,5 /> покупные комплектующие изделия 9406 0,32 43,1 16482 0,41 43,4 12984 0,34 34,8 /> услуги производственного характера 589 0,02 2,7 722 0,02 1,9 298 0,008 0,8 /> топливо 197 0,01 0,9 304 0,01 0,8 261 0,007 0,7 /> электроэнергия 415 0,02 1,9 608 0,015 1,6 485 0,01 1,3 /> теплоэнергия 71 0,002 0,3 114 0,003 0,3 75 0,002 0,2 /> прочие материальные затраты 22 – 0,1 50 – 0,1 47 - 0,1 /> Расходы на оплату труда 4839 0,16 22,2 8480 0,22 22,3 11083 0,29 29,7 /> Отчисления на социальные нужды 1895 0,06 8,7 3264 0,09 8,6 4323 0,11 11,6 /> Амортизация основных средств и нематериальных активов 427 0,01 1,9 981 0,025 2,6 1190 0,03 3,2 /> Прочие затраты 3264 0,11 15,0 5756,8 0,14 15,2 5631 0,145 15,1 />