Реферат: Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Восточно-Казахстанский государственный технический университет

им. Д. Серикбаева

Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий

Рабочая программа, задания и методические указания

по выполнению курсовой работы для студентов специальности 070640«Финансы и кредит»

Усть-Каменогорск, 2003

УДК 658.1: 338.3 (075.8)

Екеева З.Ж., Садыкова А.Е. Экономическийанализ хозяйственной деятельности предприятий: Рабочая программа, задания иметодические указания по выполнению курсовой работы для студентов специальности070640 (СПО) «Финансы и кредит» заочной формы обучения / ВКГТУ. — Усть-Каменогорск, 2003. — 31 с.

Методические указания содержатнеобходимые положения по организации курсовой работы и теоретические сведенияпо основным методам экономического анализа.

Цели изучения дисциплины

Переход к рыночной экономикетребует от предприятий повышения эффективности производства,конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достиженийнаучно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управленияпроизводством.

Важная роль в реализации этойзадачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования.С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия,обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за ихвыполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства,оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений иработников.

Квалифицированный экономист,финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методамиэкономических исследований, методикой системного, комплексного экономическогоанализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатовхозяйственной деятельности.

 

Задачи дисциплины

Задачи анализа хозяйственнойдеятельности как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций,которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук. Такимобразом, одними из основных функций анализа являются.

1.2.1 Изучение характерадействия экономических законов, установление закономерностей и тенденцийэкономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

1.2.2 Научное обоснованиетекущих и перспективных планов.

1.2.3 Контроль за выполнениемпланов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.

1.2.4 Поиск резервов повышенияэффективности производства на основе изучения передового опыта и достиженийнауки и практики.

1.2.5 Оценка результатовдеятельности предприятия выполнению планов, достигнутому уровню развитияэкономики, использованию имеющихся возможностей.

1.2.6 Разработка мероприятий поиспользованию выявленных резервов.

Содержание дисциплины

2.1 Метод и методикакомплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий.Понятие АХД. Анализ и синтез как особенности человеческого мышления. Виды АХД,его роль. АХД как функция управления. Содержание АХД как науки, направленной нарешение определенных задач. Функции анализа. Системный подход в АХД, главныеособенности системного подхода. Характерные черты метода АХД. Методика АХД.Последовательность комплексного АХД. Способы АХД, их классификация. Рольпоказателей в комплексном анализе, характеристика содержания подсистем.Взаимосвязи между отдельными подсистемами. Разработка системы аналитическихпоказателей, их классификация.

2.2 Способы обработкиэкономической информации в АХД. Способы сравнения в АХД. Сущность сравнения,типы сравнений и их цель. Многомерные сравнения в АХД. Задачи, возможности инаправления использования многомерных сравнений в АХД. Алгоритм многомерныхсравнений. Способы приведения показателей в сопоставимый вид. Условиясопоставимости показателей. Нейтрализация влияния стоимостных, объемных,качественных и структурных факторов. Использование относительных и среднихвеличин в практике экономической и аналитической работы. Способы группировкиинформации. Алгоритм построения аналитических группировок. Использованиебалансового способа в АХД. Использование графического и табличного способов.

2.3 Методика факторного анализа.Взаимосвязь экономических явлений. Представление о факторном анализе. Типыфакторного анализа, его основные задачи. Значение классификации факторов.Основные типы факторов. Понятие и отличие различных типов факторов в АХД.Необходимость и значение систематизации факторов. Основные способысистематизации факторов в детерминированном и стохастическом анализе. Сущностьи значение моделирования, требования к нему. Основные типы факторныхдетерминированных моделей. Способы преобразования факторных моделей. Правиламоделирования.

2.4 Методикафункционально-стоимостного анализа (ФСА). История развития ФСА. Сущностьфункционального подхода к анализу объекта. Виды потребительских функцийобъекта. Алгоритм ФСА. Особенности и задачи ФСА. Ранняя диагностика,приоритетность, оптимальная детализация, выделение ведущего звена — главныепринципы ФСА. Другие принципы ФСА. Этапы выполнения исследований по ФСА.Особенности организации исследований по ФСА в СНГ и ведущих странах Запада.Проблемы дальнейшего развития исследований по методике и организации ФСА.

2.5 Методика обоснованияуправленческих решений на основе маржинального анализа. Понятие маржинальногоанализа, его возможности, основные этапы и условия проведения. Методыопределения суммы постоянных и переменных издержек. Понятие и значениепоказателей безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия.Понятие и порядок определения критической величины постоянных расходов и уровняцены. Порядок обоснования объема продаж, который дает одинаковую прибыль поразным вариантам управленческих решений. Аналитическая оценка решения опринятии дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции.Обоснование варианта цены на новое изделие. Обоснование решения «производитьили покупать». Выбор варианта технологии производства. Выбор решения сучетом ограничения на ресурсы.

3. Цель, задачи выполнениякурсовой работы

Цель курсовой работы — получитьнавыки по анализу производственно-хозяйственной деятельности фирмы (предприятия).

Основными задачами курсовойработы являются:

закрепление и углубление знанийстудентов по курсу «Экономический анализ хозяйственной деятельностипредприятий».

приобретение практическихнавыков при расчете основных экономических показателей деятельностипредприятия.

применение ЭВМ для обработкиэкономической информации.

приобретение практическихнавыков и умений при использовании учебной, справочно-нормативной литературой.

Курсовая работа состоит изследующих заданий:

Задание первое — корреляционно-регрессионный анализ для определения влияния факторных показателейна результативный показатель.

Задание второе — анализхозяйственной деятельности предприятия:

анализ производства и реализациипромышленной продукции.

анализ использования ресурсовпредприятия.

анализ прибыли и рентабельности.

4. Порядок выполнения курсовой работы

Курсовая работа по курсу «Экономическийанализ хозяйственной деятельности предприятия» представляет собойсамостоятельно выполненную студентом и представленную в письменном видерасчетную работу.

Курсовая работа состоит, какправило, из введения, расчетной части, заключения, списка использованнойлитературы.

Во введении необходимо показатьроль анализа хозяйственной деятельности, как одной из основных функцийменеджмента предприятия.

Расчетная часть состоит из двухотдельных заданий, к каждому из которых необходимо выбрать исходные данные посоответствующей методике (пункты 4.1 и 4.2). При выполнении заданий необходиморуководствоваться следующими требованиями:

в начале работы должен бытьуказан номер варианта задания

обязательно приводятся исходныеданные

расчеты должны бытьразвернутыми, их следует сопровождать необходимыми формулами и краткимипояснениями. Если имеется несколько методов расчета, надо применить наиболеерациональный из них.

в процессе выполнения заданийнужно проверять производимые расчеты, пользуясь взаимосвязью между исчисляемымипоказателями и обращая внимание на экономическое содержание последних

все расчеты должнысопровождаться выводами, что и является результатом аналитической работы

в заключении даются краткиевыводы по результатам расчетов 1 и 2 задания, а также предложения, основанныена данных расчетах.

4.1 Выбор варианта к заданию 1

Исходные данные по вариантамстудент получает из таблицы 1. Данные столбца № 2 изменяются вследствиеприбавления к исходному числу последней цифры номера зачетной книжки.

Таблица 1 — Исходные данные кзаданию 1

№ предприятия Прибыль от реали-зации, тыс. тг. Объем релизованной прод., млн. тг. Объем валовой продукции млн. тг. Среднегодовая стои-мость ос-новных и оборотных фондов, млн. тг. Себестоимость всей товарной продукции млн. тг. Фонд заработ-ной платы рабочих, тыс. тг.

Затраты на 1 тг.

Товарной продукции тис. тг.

1 2 3 4 5 6 7 8 1 41 1,7 1,66 0,27 1,5 285,3 97,7 2 75 2,2 2,2 0,55 2,1 275,6 97,3 3 82 1,3 1,4 0,47 1,1 253,3 94,6 4 106 18,9 19,9 4,96 18,7 3673,2 99,0 5 181 8,8 8,9 1,63 8,6 1224,0 97,7 6 215 3,9 4,0 0,91 3,6 734,9 94,6 7 254 4,3 4,2 0,74 4,0 753,2 93,7 8 262 1,6 1,7 0, 19 1,1 267,4 82,0 9 395 11,7 11,8 1,61 11,3 1675,6 96,0 10 512 2,2 2,2 0,49 1,7 299,3 77,5 11 526 4,8 4,9 1,12 4,3 956,3 89,5 12 558 6,5 6,6 2,18 5,7 1438,8 90,3 13 575 14,9 15,0 2,43 14,3 2000,9 85,3 14 602 9,5 9,6 1,78 8,8 1056,6 93,2 15 664 5,9 5,9 0,56 5,1 495,8 88,7 16 789 16,0 16,7 0,78 15,2 1383,3 94,7 17 902 22,3 22,1 2,72 19,2 2805,0 95,7 18 909 8,0 7,9 2,60 7,1 1202,0 90,4 19 967 26,0 26,1 7,00 24,8 4161,8 96,2 20 998 7,5 7,5 0,30 6,4 633,2 86,2

4.2 Выбор варианта к заданию 2.

Значения таблицы 2 «Исходныеданные для анализа хозяйственной деятельности предприятия» изменяются всоответствии с коэффициентом, который выбирается из таблицы 3 по двум последнимцифрам зачетной книжки

Таблица 2 — Исходные данные для анализа хозяйственной деятельности предприятия

Показатели Единица измерен. Отчетный год

 

план Факт

 

1 Производство продукции, всего

Тыс. шт.

Тыс. тг.

 

В т. ч. Изделие 1

Тыс. шт.

Тыс. тг.

20,98 20,18

 

Изделие 2

Тыс. шт.

Тыс. тг.

18,66 18,51

 

Изделие 3

Тыс. шт.

Тыс. тг.

13,87 13,76

 

Изделие 4

Тыс. шт.

Тыс. тг.

22,84 22,99 2 Реализация продукции, всего

Тыс. шт.

Тыс. тг.

В т. ч. Изделие 1

Тыс. шт.

Тыс. тг.

19,46 119,8 Изделие 2

Тыс. шт.

Тыс. тг.

18,66 14,21 Изделие 3

Тыс. шт.

Тыс. тг.

13,83 12,96 Изделие 4

Тыс. шт.

Тыс. тг.

22,72 22,8

3 Число отработанных рабочими за год:

человеко-дней

человеко-часов

в том числе сверхурочно, чел-часов

146093

1144742

140714

1097569

6300

4 Среднегодовая численность рабочих чел 596 612 5 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов Тыс. тг. 1404,33 1343,4

6 Нормы расхода материалов

в т. ч. Изделие 1

Изделие 2

Изделие 3

Изделие 4

Тг. /ед.

Тг. /ед.

Тг. /ед.

Тг. /ед.

Тг. /ед.

54

76

63

59

53

78

61

60

7 Стоимость материалов:

в т. ч. Изделие 1

Изделие 2

Изделие 3

Изделие 4

Тенге

Тенге

Тенге

Тенге

Тенге

65

173

113

109

66

172

112,3

107

8 Себестоимость единицы продукции Тенге 188 185

9 Цена единицы изделия

Изделие 1

Изделие 2

Изделие 3

Изделие 4

Тенге

Тенге

Тенге

Тенге

В таблице 3 задан коэффициент,который изменяет только показатели пунктов: 1,2, 4, 5 таблицы 2. Здесь такжезадана плановая цена единицы изделия по видам (выделено курсивом), араспределение цен по видам изделий необходимо сделать исходя из стоимостиматериалов (изделие, которое изготавливается из самого дорогого материала будетиметь самую высокую цену, и так далее по убывающей). Цены по факту определяютсяумножением коэффициента на плановые цены.

/>Таблица 3 — Коэффициент,изменяющий основные показатели, цены на продукцию (курсив)

  Предп.

По

след.

цифрв

1 2 3 4 5 6 7 8 9

0,95

240

171

143

194

1,32

257

231

183

160

1,04

279

249

180

193

1,39

284

165

247

200

1,12

226

256

296

278

1,35

126

181

185

278

0,98

269

176

152

235

1,1

297

255

125

159

0,99

300

290

187

179

1,31

123

167

210

262

1

1,37

233

190

289

169

1,14

255

177

219

241

1,47

244

251

290

144

1,07

291

156

265

142

1,04

242

203

165

163

1,14

180

266

121

282

1,23

120

146

194

129

0,81

138

241

291

178

1,45

136

266

259

137

1,07

249

244

239

281

2

1,15

220

150

262

197

1,3

226

239

209

210

0,91

276

177

133

287

0,94

169

208

209

260

1,27

289

250

268

255

0,92

257

225

205

192

1,03

286

281

260

213

1,33

220

177

168

243

1,25

229

191

152

246

0,98

113

138

259

256

3

1,46

142

300

231

129

0,94

200

185

191

260

1,03

233

264

204

252

1,21

148

285

121

124

0,82

251

215

183

120

1,08

245

140

294

126

0,9

272

143

153

132

0,89

183

123

249

122

0,83

150

245

276

165

1,42

126

290

218

166

4

1,02

116

273

198

125

1,38

131

184

170

154

1,15

230

126

142

113

1, 13

241

174

258

162

1,05

198

176

254

150

1,12

195

152

284

119

1,06

248

262

137

248

1,43

155

147

291

151

1,17

114

285

248

174

1,22

145

233

147

160

5

0,83

163

182

245

117

1,18

168

121

129

174

1,01

221

125

213

144

1,37

171

164

216

126

1,15

280

125

188

228

0,84

260

173

267

134

1,34

276

221

145

141

1,26

203

151

261

262

1,06

248

158

291

205

0,87

117

279

170

173

6

1,12

232

217

256

150

1,4

267

258

121

191

1,49

299

118

288

269

1,2

241

161

211

143

1,36

185

268

147

231

1,11

125

241

226

238

1,14

239

172

273

157

1,18

158

280

110

222

1,32

191

174

246

220

1,01

240

171

143

194

7

0,93

257

231

183

160

0,96

279

249

180

193

0,91

284

165

296

278

1,11

226

256

247

200

1,13

276

177

133

287

1,24

169

208

209

260

1, 19

289

250

268

255

0,95

257

225

205

192

0,98

286

281

260

213

1,18

220

177

168

243

8

1,41

229

191

152

246

1,17

113

138

259

256

1,24

142

300

231

129

1,28

200

185

191

260

0,86

233

264

204

252

1,16

148

285

121

124

1,15

251

215

183

120

1,31

245

140

294

126

1,33

272

143

153

132

1,29

183

123

249

122

9

0,86

150

245

276

165

1,05

126

290

218

166

1,06

116

273

198

125

1,16

131

184

170

154

1,2

230

126

142

113

1,17

241

174

258

162

1,09

198

176

254

150

1,22

195

152

284

119

0,85

248

262

137

248

0,95

155

147

291

151

4.3 Указания к выполнениюзадания 1

Постройте многофакторнуюрегрессионную модель, отражающую влияние приведенных факторов на величинурентабельности. Проведите предварительный качественный анализ исходных данных,определите вид уравнения регрессии, отберите факторы, имеющие наибольшеевлияние на результативный признак. Рассчитайте множественный, частные и парныекоэффициенты корреляции. Определите эластичность факторов. Проанализируйтеполученные результаты. Построить диаграммы.

Распечатка подшивается вкурсовую работу.

4.4 Указания к выполнениюзадания 2

4.4.1 Исходные данные длявыполнения задания 2 сводятся в соответствующие таблицы.

4.4.2 Анализ производства иреализации промышленной продукции.

Таблица 4 — Исходные данные для анализа производства и реализации промышленной продукции

Вид

изделия

Ед. изме

Рения

Производство продукции Реализация продукции план факт план факт Изделие А Шт. тенге Изделие Б Шт. тенге … ….

Анализ производства и реализациипродукции необходимо начать с оценки выполнения плана по ассортименту. Расчетысвести в таблицу 5.

Таблица 5 — Выполнение плана поассортименту продукции

Вид

изделия

Объем производства

продукции в плановых ценах,

тыс. тг

Выполнение

плана,%

Объем продукции, зачтенный в

выполнение плана по ассортименту,

тыс. тг

план факт

Итоги анализа структуры товарнойпродукции сводятся в таблицу 6.

Таблица 6 — Анализ структурытоварной продукции

Вид изделия Оптовая цена за единицу изделия, тенге Объем произв. продукции, тыс. шт Товарная продукция в ценах плана, тыс. тг. Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. тг. план факт план фактический при плановой структуре факт

Далее находится влияниеструктуры реализованной продукции на сумму выручки. Результаты расчетовтребуется представить в табличной форме самостоятельно и сделатьсоответствующие выводы по каждому пункту проведенного анализа.

4.4.3 Анализ использованияресурсов предприятия.

Анализ использования ресурсовпредприятия проводится по следующим пунктам:

анализ использования трудовыхресурсов;

анализ использования основныхпроизводственных фондов;

анализ использованияматериальных ресурсов

Исходные данные для анализаиспользования трудовых ресурсов необходимо свести в таблицу 7.

Таблица 7 — Исходные данные для анализа использования трудовых ресурсов

Показатели План Факт 1 Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала 2 Число отработанных рабочими человеко-дней

3 Число человеко-часов, отработанных промышленно-производственным персоналом — всего

в т. ч. сверхурочно

Результаты расчетов представитьв таблице 8 и сделать соответствующие выводы

Таблица 8 — Использованиетрудовых ресурсов предприятия

Показатели План Факт Отклонение (+, — -) 1 Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.

2 Отработано за год одним рабочим: дней

часов

3 Средняя продолжительность рабочего дня (с тремя десятичными знаками), ч. 4 Фонд рабочего времени, тыс. часов 5 В том числе сверхурочно отработанное время, тыс. часов

Использование основныхпроизводственных фондов необходимо оценить с помощью анализа фондоотдачи.Результаты свести в таблицу 9.

Таблица 9 — Расчет фондоотдачи

Показатели Единица измерения Отчетный год План Факт +, — - Объем выпуска продукции Тыс. тг. Среднегодовая стоимость ОПФ Тыс. тг. Фондоотдача

Далее находится влияние факторовна фондоотдачу методом цепных подстановок.

Анализ использованияматериальных ресурсов необходимо произвести с помощью факторного анализаматериалоемкости отдельного вида продукции (частной материалоемкости). Частнаяматериалоемкость зависит от норм расхода материалов (УР), стоимости материалов(ЦМ) и отпускных цен на продукцию (ЦП). Исходные данные в таблице 10.

Таблица 10 — Исходные данные длярасчета частной материалоемкости

Вид

изделия

Нормы расхода материалов, тг. на единицу (УР)

Стоимость материалов, тг.

(ЦМ)

Оптовая цена на продукцию, тг.

(ЦП)

План Факт План Факт План Факт Изделие 1 Изделие 2 Изделие 3 Изделие 4

Далее методом цепных подстановокпроизводится факторный анализ частной материалоемкости, результаты свести втаблицу 11.

Таблица 11 — Факторный анализчастной материалоемкости

Вид

изделия

Материалоемкость, тг. Отклонение от плана, тг. План Усл.1 Усл.2 Факт Общее В т. ч. за счет изменения Нормы расх-а сырья Цен на сырье Оптовых цен на прод. Изделие 1 Изделие 2 Изделие 3 Изделие 4

По результатам расчетов сделатьвыводы.

4.4.4 Анализ прибыли ирентабельности.

Анализ прибыли и рентабельностипредприятия необходимо провести с помощью факторного анализа. Исходные данныесводятся в следующую таблицу.

Таблица 12 — Исходные данные дляанализа прибыли и рентабельности

Показатели Отчетный год план факт 1 Объем реализованной продукции 2 Цена единицы продукции 3 Себестоимость единицы продукции

Оценить выполнение планаприбыли, а также влияние каждого из факторов на изменение суммы прибыли отреализации продукции методом абсолютных разниц.

Затем следует сделать факторныйанализ рентабельности методом цепных подстановок.

Курсовая работа завершаетсявыводом по проведенному анализу, оценкой производственно-хозяйственнойдеятельности предприятия.

5. Методические указания квыполнению курсовой работы

5.1 Методические указания повыполнению задания 1

5.1.1Корреляционно-регрессионный анализ. Метод корреляционно-регрессионного анализашироко используется для определения тесноты связи между показателями, ненаходящимися в функциональной зависимости. Для прямолинейной зависимостиисчисляется коэффициент корреляции.

Регрессия — это статистическийметод, позволяющий найти уравнение, которое наилучшим образом описываетмножество данных. Многомерная регрессия выполняет анализ для несколькихмножеств данных; это часто дает более реалистичный прогноз.

5.1.2 Организация компьютернойобработки экономической информации. Microsoft Excel предлагает широкий диапазонсредств для обработки экономической информации.

Excelпредоставляет несколько функций с линейной регрессией — линейн, тенденция,предсказ, наклон — и две — логарифприбл и рост — для экспоненциальнойрегрессии. Эти функции вводятся в виде формулы массива и возвращают массиврезультатов. Каждую из этих функций можно использовать с одной или несколькиминезависимыми переменными.

Функция линейн.

Рассчитывает статистику для рядас применением метода наименьших квадратов, чтобы вычислить прямую линию,которая наилучшим образом аппроксимирует имеющиеся данные. Функция возвращаетмассив, который описывает полученную прямую. Поскольку возвращается массивзначений, функция должна задаваться в виде формулы массива. Для получениядополнительных сведений о формулах массива нажмите кнопку.

Уравнение для прямой линии имеетследующий вид:

y = mx + b или

y = m1x1 + m2x2+… + b

(в случае нескольких интерваловзначений x), где зависимое значение y является функцией независимого значенияx. Значения m — это коэффициенты, соответствующие каждой независимой переменнойx, а b — это постоянная. Функция линейн возвращает массив {mn; mn-1;...; m1;b}. Линейн может также возвращать дополнительную регрессионную статистику.

Известные значения y — этомножество значений y, которые уже известны для соотношения y = mx + b.

Если массив известные значения yимеет один столбец, то каждый столбец массива известные значения xинтерпретируется как отдельная переменная.

Если массив известные значения yимеет одну строку, то каждая строка массива известные значения xинтерпретируется как отдельная переменная.

Известные значения x — этонеобязательное множество значений x, которые уже известны для соотношения y =mx + b.

Массив известные значения xможет содержать одно или несколько множеств переменных. Если используетсятолько одна переменная, то известные значения y и известные значения x могутбыть массивами любой формы при условии, что они имеют одинаковую размерность.Если используется более одной переменной, то известные значения y должны бытьвектором (то есть интервалом высотой в одну строку или шириной в один столбец).

Если известные значения xопущены, то предполагается, что это массив {1; 2; 3;… } такого же размера каки известные значения y.

Конст — это логическое значение,которое указывает, требуется ли, чтобы константа b была равна 0.

Если конст имеет значение истинаили опущено, то b вычисляется обычным образом.

Если конст имеет значение ложь,то b полагается равным 0 и значения m подбираются так, чтобы выполнялосьсоотношение y = mx.

Статистика — это логическоезначение, которое указывает, требуется ли вернуть дополнительную статистику порегрессии.

Если статистика имеет значениеистина, то функция линейн возвращает дополнительную регрессионную статистику,так что возвращаемый массив будет иметь вид:

mn mn-1……………. m2 m1 b

sensen-1. ……………. se2 se1 seb

r2 sey

F dF

Ssreg ssresid

Его описание представлено втаблице 13.

Если статистика имеет значениеложь или опущена, то функция линейн возвращает только коэффициенты m ипостоянную b.

Точность аппроксимации с помощьюпрямой, вычисленной функцией линейн, зависит от степени разброса данных. Чемближе данные к прямой, тем более точной является модель, используемая функциейлинейн. Функция линейн использует метод наименьших квадратов для определениянаилучшей аппроксимации данных.

Проводя регрессионный анализ,Microsoft Excel вычисляет для каждой точки квадрат разности междупрогнозируемым значением y и фактическим значением y. Сумма этих квадратовразностей называется остаточной суммой квадратов. Затем Microsoft Excelподсчитывает сумму квадратов разностей между фактическими значениями y исредним значением y, которая называется общей суммой квадратов (регрессионнаясумма квадратов + остаточная сумма квадратов). Чем меньше остаточная суммаквадратов по сравнению с общей суммой квадратов, тем больше значениекоэффициента детерминированности r2, который показывает, насколько хорошоуравнение, полученное с помощью регрессионного анализа, объясняет взаимосвязимежду переменными.

Таблица 13 — Описание элементоввозвращаемого массива

Величина Описание

Se1,se2,...,sen

Стандартные значения ошибок для коэффициентов m1, m2,...,mn.

seb

Стандартное значение ошибки для постоянной b (seb = #Н/Д, если конст имеет значение ЛОЖЬ).

r2

Коэффициент детерминации. Сравниваются фактические значения y и значения, получаемые из уравнения прямой; по результатам сравнения вычисляется коэффициент детерминации, нормированный от 0 до 1. Если он равен 1, то имеет место полная корреляция с моделью, т.е. нет различия между фактическим и оценочным значениями y. В противоположном случае, если коэффициент детерминации равен 0, то уравнение регрессии неудачно для предсказания значений y.

sey

Стандартная ошибка для оценки y. F F-статистика, или F-наблюдаемое значение. F-статистика используется для определения того, является ли наблюдаемая взаимосвязь между зависимой и независимой переменными случайно или нет. dF Степени свободы. Степени свободы полезны для нахождения F-критических значений в статистической таблице. Для определения уровня надежности модели нужно сравнить значения в таблице с F — статистикой, возвращаемой функцией ЛИНЕЙН. ssreg Регрессионая сумма квадратов. ssresid Остаточная сумма квадратов.

5.2 Методические указания повыполнению задания 2

5.2.1 Способ цепной подстановки

Одним из важнейшихметодологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельныхфакторов на прирост результативных показателей. В детерминированном анализе дляэтого используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютныхразниц, относительных разниц, пропорционального деления и интегральный метод.

Первые четыре способаосновываются на методе элиминирования. Элиминировать — это значит устранить,отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативногопоказателя кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяютсянезависимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются безизменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных.Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемогопоказателя в отдельности.

Наиболее универсальным из нихявляется способ цепной подстановки. Он используется для расчета влиянияфакторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных,мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяетопределить влияние отдельных факторов на изменение величины результативногопоказателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторногопоказателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетномпериоде.

С этой целью определяют рядусловных величин результативного показателя, которые учитывают изменениеодного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются.Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня тогоили другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кромеодного, и определить воздействие последнего на прирост результативногопоказателя.

Порядок применения этого способарассмотрим на следующем примере (табл.14).

Как нам уже известно, объемваловой продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня:численности рабочих (КР) и среднегодовой выработки {ГВ). Имеем двухфакторнуюмультипликативную модель:

ВП = КР * ГВ.

Алгоритм расчета способом цепнойподстановки для этой модели:

ВПпл = КРпл*ГВпл= 1000*160 = 160000 млн тенге.,

ВПусл = КРф*ГВусл = 1200*160 = 192000 млн тенге,

ВПф = КРф*ГВф = 1200*200 = 240000 млн тенге.

Как видим, второй показательваловой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принятафактическая численность рабочих вместо запланированной. Среднегодовая выработкапродукции одним рабочим в том и другом случае плановая. Значит за счетувеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 32 000 млн тг. (192000 — 160 000).

Третий показатель отличается отвторого тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята пофактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в обоих случаяхфактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовойпродукции увеличился на 48 000 млн тг. (240 000 — 192 000).

Таким образом, перевыполнениеплана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующихфакторов:

а) увеличения численностирабочих + 32 000 млн тг.

б) повышения уровняпроизводительности труда + 48 000 млн тг.

Итого + 80 000 млн тг.

 

Таблица 14 — Данные для факторного анализа объема валовой продукции

Показатель Условное обознач. План Факт +,- Выполнение плана, % Валовая продукция, тыс. тг. ВП 160000 240 000 +80 000 150 Среднегодовая численность рабочих, чел. КР 1000 1200 +200 120

Отработано всеми рабочими за год:

Дней

Часов

SD

t

250000 2000000

307 200

2 334 720

+57 200 +334 720 122,88 116,736 Среднегодовая выработка на одного рабочего, млн тг. ГВ 160 200 +40 125 Количество отработанных дней одним рабочим за год Д 250 256 +6 102,4 Среднедневная выработка продукции одним рабочим, тыс. тг ДВ 640 781,25 +141,25 122,1 Средняя продолжительность рабочего дня, П 8 7,6 -0,4 95 Среднечасовая выработка, тыс. тг. СВ 80 102,796 +22,796 128,5

Алгебраическая сумма влиянияфакторов обязательно должна быть равна общему приросту результативногопоказателя:

DВПкр+ DВПГВ = DВПобщ

Отсутствие равенствасвидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Для наглядности результатыанализа приведены в табл.15

Таблица 15 — Результатыфакторного анализа валовой продукции

Показатель Численность рабочих Годовая выработка, млн тг. Валовая продукция, млрд тг. Отклонение от плана План факт план факт план Усл. факт всего в т. ч. за счет КР ГВ Цех 1 200 220 180 210 36 39,6 46,2 +10,2 +3,6 +6,6 Цех 2 370 400 150 165 55,5 60,0 66,0 +10,5 +4,5 +6,0 И т.д. Всего 1000 1200 160 200 160 192 240 +80 +32 +48

Если требуется определитьвлияние трех факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а два условныхдополнительных показателя, т.е. количество условных показателей на единицуменьше количества факторов. Проиллюстрируем это на четырехфакторной моделиваловой продукции:

ВП = КР * Д * П * СВ.

Исходные данные для решениязадачи приведены в табл.15:

ВПпл = КРпл* Дпл * Ппл * СВпл = 1000 * 250 * 8 *80 =160000 млн тг.;

ВПусл1 = КРф* Дпл * Ппл * СВпл = 1200 * 250 * 8 * 80 =192000 млн тг.;

ВПусл2 = КРф* Дф * Ппл * СВпл = 1200 * 256 * 8* 80 =196608млн тг.;

ВПусл3 = КРф* Дф * Пф * СВпл = 1200 * 256 * 7,6 * 80 =186778 млн тг.;

ВПф = КРф* Дф * Пф * СВф = 1200 * 256 * 7,6 * 102,796 = 240000 млн тг.;

План по выпуску продукции вцелом перевыполнен на 80000 млн тг. (240000 — 160000), в том числе за счетизменения:

а) количества рабочих

DВПкр= ВПусл1 — ВПпл = 192000 — 160000 = +32000;

б) количества отработанных днейодним рабочим за год

DВПд= ВПусл2 — ВПусл1 = 196608 — 192000 = +4608;

в) средней продолжительностирабочего дня

DВПп= ВПусл3 — ВПусл2 = 186778 — 196608 = — 9830;

г) среднечасовой выработки

DВПсв=ВПф — ВПусл3 = 240000-186778 =+53222.

Всего + 80 000 млн тг.

Используя способ цепнойподстановки, следует придерживаться следующей последовательности расчетов: впервую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественныхпоказателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественныхпоказателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровняподчинения, а потом более низкого. В приведенном примере объем производствапродукции зависит от четырех факторов: количества рабочих, количестваотработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовойвыработки.

Таким образом, применениеспособа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, ихсоподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Мы рассмотрели пример расчетавлияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативныхмоделях.

В кратных моделях алгоритмрасчета факторов на величину исследуемых показателей следующий:

/>

где ФО — фондоотдача; ВП — валовая продукция; ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственныхфондов.

Методика расчета влиянияфакторов в смешанных моделях:

/>

где П — сумма прибыли отреализации продукции; VPП — объем реализации продукции;

Ц — цена реализации; С — себестоимость единицы продукции;

/>

Аналогичным образом рассчитываютвлияние факторов и по другим детерминированным моделям смешанного типа.

Отдельно необходимо остановитьсяна методике определения влияния структурного фактора на прирост результативногопоказателя с помощью этого способа. Например, выручка от реализации продукции (В)зависит не только от цены (Ц) и количества проданной продукции (VРП), но и от ее структуры (УДi)Если возрастет доля продукции высшей категории качества, которая продается поболее высоким ценам, то выручка за счет этого увеличится, и наоборот. Факторнаямодель этого показателя может быть записана так:

/>

В процессе анализа необходимоэлиминироваться от воздействия всех факторов, кроме структуры продукции. Дляэтого сравниваем следующие показатели выручки:

/>

Разность. между этимипоказателями учитывает изменение выручки от реализации продукции за счетизменения ее структуры (табл.).

Из таблицы видно, что в связи сувеличением удельного веса молока второго сорта в общем объеме его реализациивыручка уменьшилась на 10 млн тенге. (655 — 665). Это неиспользованный резервхозяйства.

Таблица 16 — Расчет влияния структурного фактора на изменение выручки от реализациипродукции способом цепной подстановки

Сорт

молока

Цена 1 т,

тыс. тг.

Объем реа-

лизации, т

Структура

Продукции

Фактический VPП при плановой структуре, т Выручка, млн тенге. за VРПф при УДi, План Факт план факт план факт 1 2700 180 200 0,9 0,8 225 607,5 540 2 2300 20 50 0,1 0,2 25 57,5 115 Итого - 200 250 1,0 1,0 250 665,0 655

 

5.2.2 Индексный метод

Индексный метод основан наотносительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполненияплана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя вотчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или подругому объекту).

С помощью агрегатных индексовможно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативныхпоказателей в мультипликативных и кратных моделях.

К примеру возьмем индексстоимости товарной продукции:

/>

Он отражает изменениефизического объема товарной продукции (q) и цен (р) иравен произведению этих индексов:

Iтп =Iq * Ip

Чтобы установить, как измениласьстоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и засчет цен, нужно рассчитать индекс физического объема Iqи индекс цен Iр:

/>

В нашем примере объем валовойпродукции можно представить в виде произведения численности рабочих и ихсреднегодовой выработки.

Следовательно, индекс валовойпродукции Iвп будет равен произведению индексачисленности рабочих (количество) Iкр и индексасреднегодовой выработки Iгв:

/>

Iвп = Iкр * Iгв = 1,2 *1,25 = 1,5

Если из числителявышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приростываловой продукции в целом и за счет каждого фактора в отдельности, т.е. те жерезультаты, что и способом цепных подстановок.

5.2.3 Способ абсолютных разниц

Способ абсолютных разницявляется одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки,он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативногопоказателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных исмешанных моделях типа: Y = (а — Ь) с и Y = a (b — с). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получилширокое применение в АХД. Особенно эффективно применяется этот способ в томслучае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторнымпоказателям.

При его использовании величинавлияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемогофактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа отнего, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим алгоритм расчета длямультипликативной факторной модели типа Y=a*b*c*d. Имеются плановые и фактические значения по каждомуфакторному показателю, а также их абсолютные отклонения:

∆а = Аф — Апл; ∆b = Вф — Впл;

∆с = Сф — Спл; ∆d = Dф — Dпл.

Определяем изменение величинырезультативного показателя за счет каждого фактора:

∆Ya = ∆а * Впл * Спл * Dпл;

∆Yb = Аф * ∆b * Спл * Dпл;

∆Yc = Аф * Вф * ∆с * Dпл;

∆Ya = Аф * Вф * Сф * ∆D

Как видно из приведенной схемы,подсчет строится на последовательной замене плановых значений факторныхпоказателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

Возьмем числовой пример.Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом относительночетырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции:

ВП = КР * Д * П * ЧВ

∆ ВПкр = (КРф — КРпл) Дпл* Ппл * ЧВпл= (1200 — 1000) *250*8,0*80,0 = +32000;

∆ ВПд = КРф (Дф — Дпл) Ппл* ЧВпл =1200 * (256 — 250) * 8,0 * 80,0 = +4608;

∆ ВПп= КРф * Дф (Пф — Ппл)ЧВпл =1200 * 256 * (7,6 — 8,0) * 80,0 = — 9830;

∆ВПсв = КРф * Дф * Пф (ЧВф- ЧВпл) =1200*256 * 7,6 * (102,796 — 80) = +53222

Всего + 80 000

Таким образом, способ абсолютныхразниц дает те же результаты, что и способ цепной подстановки.

Здесь также необходимо следитьза тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счетотдельных факторов была равна общему его приросту.

Рассмотрим алгоритм расчетафакторов этим способом в смешанных моделях типа Y = (a — Ь) с. Для примера возьмем факторную модель прибыли отреализации продукции.

П = VРП(Ц — С)

Прирост суммы прибыли за счетизменения объема реализации продукции:

∆Пvpn = ∆VРП (Цпл — Спл);

цены реализации:

∆Пц, = VРПф * ∆Ц;

себестоимости продукции:

∆ Пс= VРПф(-∆С)

Расчет влияния структурногофактора при помощи этого способа проводится следующим образом:

∆П = ∑ [ (УДфi — УДплi) * Цi] * VРПобщ.ф.

Как видно из таблицы 17, за счетизменения структуры реализации средняя цена за 1 т молока уменьшилась на 40тыс. тг., а за весь фактический объем реализации продукции прибыли былополучено меньше на сумму 10 млн тенге. (40 тыс. тг. * 250 т).

 

Таблица 17 — Расчет влияния структурного фактора способом абсолютных разниц

Сорт молока Цена 1т, тыс. руб. Структура продукции, Изменение средней цены реализации за счет структуры продукции, тыс. тг. план факт +,- 1 2700 0,9 0,8 -0,1 -270 2 2300 0,1 0,2 +0,1 +230 Всего - 1,0 1,0 - -40

 

5.2.4 Способ относительныхразниц

Способ относительных разниц, каки предыдущий, применяется для измерения влияния факторов на прирострезультативного показателя только в мультипликативных моделях и комбинированныхтипа Y = (а — Ь) с. Он значительно проще цепныхподстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным.Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат ужеопределенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентахили коэффициентах.

Рассмотрим методику расчетавлияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y = А * В *С. Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:

/>

Тогда отклонение результативногопоказателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

/>

Согласно этому правилу, длярасчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величинурезультативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора,выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второгофактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавитьизменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить наотносительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

Влияние третьего фактораопределяется аналогично: к плановой величине результативного показателянеобходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов иполученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

Закрепим рассмотренную методикуна примере, приведенном в табл.15:

/>/>

Как видим, результаты расчетовте же, что и при использовании предыдущих способов.

Способ относительных разницудобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большогокомплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов значительносокращается количество вычислений.

5.2.5 Способ пропорциональногоделения и долевого участия.

В ряде случаев для определениявеличины влияния факторов на прирост результативного показателя может бытьиспользован способ пропорционального деления. Это касается тех случаев, когдамы имеем дело с аддитивными моделями типа Y = ∑Хi и смешаннымитипа

/>

В первом случае, когда имеемодноуровневую модель типа У = а + b + с, расчетпроводится следующим образом:

/>

Например, уровень рентабельностиснизился на 8% в связи с увеличением капитала предприятия на 200 млн тг. Приэтом стоимость основного капитала возросла на 250 млн тг., а оборотногоуменьшилась на 50 млн тг. Значит, за счет первого фактора уровеньрентабельности снизился, а за счет второго — повысился:

/>

 

Методика расчета длясмешанных моделей несколько сложнее.

Когда известны ∆Вd; ∆Вn и ∆Вm а также ∆Yb то для определения ∆Yd, ∆Yn, ∆Ymможно использовать способ пропорционального деления, который основан напропорциональном распределении прироста результативного показателя Y за счетизменения фактора В между факторами второго уровня D, N и М соответственно ихвеличине. Пропорциональность этого распределения достигается путем определенияпостоянного для всех факторов коэффициента, который показывает величинуизменения результативного показателя Y за счетизменения фактора В на единицу.

Величина коэффициента (К)определяется следующим образом:

/>

Умножив этот коэффициент наабсолютное отклонение В за счет соответствующего фактора, найдем отклонениярезультативного показателя:

∆Yb=К*∆Bd; ∆Yn=К*∆Bn; ∆Ym=К*∆Bm

Например, себестоимость 1 т/кмза счет снижения среднегодовой выработки автомобиля повысилась на 180 руб. Приэтом известно, что среднегодовая выработка автомашины снизилась из-за:

а) сверхплановых простоев машин- 5000 т/км

б) сверхплановых холостыхпробегов — 4000 т/км

в) неполного использованиягрузоподъемности — 3000 т/км

Всего-12000 т/км

Отсюда можно определитьизменение себестоимости под влиянием факторов второго уровня:

/>

 

Таблица 18 — Расчет влияния факторов на результативный показатель способом долевого участия

Показатель Изменение годовой выработки машины, т/км Доля показателей в общем изменении годовой выработки,% Изменение себестоимости 1 т/км, руб. Сверхплановые простои машин -5000 41,67 +75 Сверхплановые холостые пробеги -4000 33,33 +60

Неполное использование

грузоподъемности машин

-3000 25,00 +45 Всего -12000 100,00 +180

Для решения такого типа задачможно использовать также способ долевого участия. Для этого сначалаопределяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затемумножается на общий прирост результативного показателя:

/>

Аналогичных примеров примененияэтого способа в АХД можно привести очень много, в чем вы сможете убедиться впроцессе изучения отраслевого курса анализа хозяйственной деятельности напредприятиях.

5.2.6 Способ логарифмирования ванализе хозяйственной деятельности.

Способ логарифмированияприменяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. Вданном случае peзyльтатрасчета, как и при интегрировании, не зависит от месторасположения факторов вмодели и по сравнению с интегральным методом обеспечивается более высокаяточность расчетов. Если п интегрировании дополнительный прирост отвзаимодействия факторов распределяется поровну между ними, то с помощьюлогарифмирования результат совместного действия факторов pacпpeдeляетсяпропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровеньрезультативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток — в ограниченностисферы его применения.

В отличие от интегральногометода при логарифмировании пользуются не абсолютные приросты показателей, аиндексы роста (снижения).

Математически этот методописывается следующим образе Допустим, что результативный показатель можнопредставить виде произведения трех факторов: F = xyz. Прологарифмировав обе части равенства, получим

/>

Учитывая, что между индексамиизменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между самимипоказателями, произведем замену абсолютных их значений на индексы:

/>

Из формул вытекает, что общийприрост результативного показателя распределяется по факторам пропорциональноотношениям логарифмов факторных индексов к логарифму результативногопоказателя. И не имеет значения, какой логарифм используется — натуральный илидесятичный.

Сравнив полученные результатырасчета влияния факторов разными способами по данной факторной модели, можноубедиться в преимуществе способа логарифмирования. Это выражается вотносительной простоте вычислений и повышении точности расчетов.

Рассмотрев основные приемыдетерминированного факторного анализа и сферу их применения, результаты можносистематизировать в виде следующей матрицы:

Таблица 19 — Детерминированныефакторные приемы и модели

/>                                               Модели

Приемы

Мультипликативные Аддитивные Кратные Смешанные Цепной подстановки + + + + Индексный + - + - Абсолютных разниц + - - Y=a (b-c} Относительных разниц + - - - Пропорционального деления (долевого участия) - + - Y=а/Sxi Интегральный + - + Y= а/Sxi Логарифмирования + - - -
Список литературы

1.   Баканов М.И., Шеремет А.Д., Теория экономического анализа. — М.: Финансыи статистика, 2000.

2.   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебноепособие. — Мн.: ИП «Экоперспектива», 2000. — 498 с.

3.   Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения)/ Под ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета. — М.: Финансы и статистика, 1988

4.   Муравьева А.И. Теория экономического анализа. — М.: Финансы истатистика, 1988.