Реферат: Хозяйственная деятельность предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

ЧАСТНЫЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

Выполнил          

Студентка 5 курса, группа 2510

Вариант № 10

Факультет заочного обучения

Специальность:

«Экономика и управление напредприятии»

Давиденко Ольга Петровна

Проверил

Летуновская Ирина Алексеевна

Бобруйск 2008

Задача № 1(3)

Определитьуровень выполнения плана по объёму производства и ассортименту продукции. Рассчитатьвлияние изменения объема выпуска, структуры и ассортимента на изменениетоварной продукции.

Вид продукции Цена единицы изделия тыс. руб. Выпуск продукции, шт. план факт В 15 45 40 С 12 50 55 Д 9 60 70 Е 7 65 60 И 20 80 85 Итого А 20 60 Б 10 40 Всего Х 300 410

Решение:

Определимуровень выполнения плана по объему производства продукции, для этого представимв таблице в стоимостном выражении плановые и фактические показатели.

Вид продукции Объем производства продукции, тыс. руб план Факт +/- % к плану В 675 600 -75 -11,1 С 600 660 60 +10,0 Д 540 630 90 +16,6 Е 455 420 -35 -7,7 И 1600 1700 100 +6,2 Итого 3870 4010 140 +3,6 А - 600 Б - 150 Всего 3870 4930 +1060 +27,4

Уровеньвыполнения плана по объёму производства определяется по валовой, товарной илиреализованной продукции. В нашем случае план по объёму производстваперевыполнен на 27,4% за счет выпуска незапланированных видов продукции А и Б,по запланированным видам продукции выполнение плана составило 103,6%.

Определимуровень выполнения плана по ассортименту продукции. Обычно он определяется спомощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общегофактического выпуска продукции, зачтённого в выполнение плана по ассортименту,на общий плановый выпуск продукции (продукция изготовленная сверх плана или непредусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Таблица 2

Вид продукции Объём производства продукции в плановых ценах тыс. руб. Процент выполнения плана Объём продукции зачтённой в выполнение плана по ассортименту план факт В 675 600 88,89 600 С 600 660 110 600 Д 540 630 116,7 540 Е 455 420 92,31 420 И 1600 1700 106,3 1600 Итого 3870 4010 103,6 3760

Из таблицы видно,что план по ассортименту выполнен на 3760: 3870 х 100 = 97,2%, недовыполнениеплана по ассортименту продукции составило 2,8%.

Рассчитаемвлияние изменения объема выпуска, структуры и ассортимента на изменениетоварной продукции. Для определения фактического показателя объёма выпуска иструктуры на изменение товарной продукции составим таблицу

Вид продукции

Выпуск продукции, шт.

Плановая цена,

тыс. руб.

P

˚

Удельный вес продукции,% Товарная продукция, тыс. руб. />

План

Q

˚

Факт

Q

¹

/> план факт

План

Q Р

˚ ˚

Факт при плановой структуре

При плановых ценах

Q Р

¹ ˚

/> В 45 40 15 15 9,8 675 922,5 600

 

С 50 55 12 16,7 13,5 600 821,64 660

 

Д 60 70 9 20 17,1 540 738 630

 

Е 65 60 7 21,7 14,6 455 622,79 420

 

И 80 85 20 26,6 20,7 1600 2181,2 1700

 

Итого 3870 5286,13 4010

 

А 60 20 14,6 - 1200

 

Б 40 10 9,7 - 400

 

Всего 300 410 Х 100 100 3870 5286,13 5610

 

Общееизменение объема товарной продукции составляет

5610– 3870 =1740 тыс. руб.

Изменениеобъёма товарной продукции за счет изменения объёма выпуска

5286,13 –3870 = 1416,13 тыс. руб.

Влияниеструктуры на товарную продукцию

5610– 5286,13=323,87 тыс. руб.

Задача № 2(5)

Рассчитатьвлияние изменения сортности продукции «А» на изменение объёма выпуска продукцииданного вида в стоимостном выражении, определить выполнение плана по качеству.

Сорт продукции Цена ед. изд., тыс. руб Выпуск продукции, шт. план факт в/с 500 60 55 1 300 40 30 2 200 10 20 Итого х 110 105

Решение:

Рассчитаемвлияние сортности на изменение объёма

выпускапродукции в стоимостном выражении

. Сорт продукции Цена ед. изд., тыс. руб Выпуск продукции, шт. Стоимость выпуска, тыс. руб. план факт план факт По цене в/с план факт в/с 500 60 55 30000 27500 30000 27500 1 300 40 30 12000 9000 20000 15000 2 200 10 20 2000 4000 5000 10000 Итого х 110 105 44000 40500 55000 52500 . Сорт продукции Цена ед. изд., тыс. руб Структура продукции,% Изменение средней цены за счет структуры тыс. руб. план факт ± в/с 500 54,5 52,4 + 2,1 + 10,5 1 300 36,4 28,6 — 7,8 — 23,4 2 200 9,1 19,0 +9,9 +19,8 Итого х 100 100 + 4,2 + 6,9

В связи сизменением удельного веса продукции второго сорта в фактическом выпуске посравнению с первым сортом по плановым показателям, а так же увеличение выпускапродукции высшего сорта в целом средняя цена возросла на 6,9 тыс. руб., встоимостном выражении на весь фактический выпуск изменение составило 105 х 6,9= 724,5 тыс. руб.

Определимвыполнение плана по качеству, для этого по таблице вычислим коэффициентысортности: плановый и фактический

Кпл = 44000:55000 = 0,8

Кфакт= 40500:52500 = 0,77

Выполнениеплана по качеству составляет 0,77: 0,8 х 100 = 96,4%

Задача № 3(6)

Определитьвлияние использования трудовых ресурсов на изменение выпуска продукции вотчетном году по сравнению с прошлым годом, Определить влияние основныхфакторов на изменение производительности труда рабочего, используя способабсолютных разниц. Определить влияние факторов на изменение фонда заработнойплаты рабочих повременщиков. Установить соотношение между темпами роста среднейзаработной платы и производительностью труда одного работающего промышленно –производственного персонала (ППП).

№ п/п Показатели Прошл. год Отчет. год 1. Среднесписочная численность работающих (ППП). чел 96 85 1.1 В т. ч. рабочих. чел. 75 70 1.1.2 Из них рабочих – повременщиков, чел. 16 15 2. Фонд заработной платы работающих (ППП), тыс. руб. 20160 17000 3. Фонд повременной заработной платы, тыс. руб. 2350 2200 4. Отработано дней одним рабочим в среднем за год 180 175 5. Средняя продолжительность рабочего дня, час. 6,9 6,8 6. Среднечасовая выработка рабочего. руб. 390 380 7. Выпуск продукции. тыс. руб. (стр.1.1. х стр.4 х стр.5 х стр.6) 36328,5 31654 8. Среднегодовая выработка одного работающего (ППП), тыс. руб. (стр.7: стр.1) 378,42 372,4 9. Среднечасовая заработная плата одного рабочего – повременщика, руб. (стр.3: стр.1.1.2.: стр.4: стр.5) 118,26 123,25

Решение:

Определимвлияние использования трудовых ресурсов на изменение выпуска продукции вотчетном году по сравнению с прошлым годом. Для этого произведем анализвыполнения плана по труду:

Таблица

Выполнениеплана по труду

Показатели Прошлый год Отчетный год

Выполнение плана

гр.2: гр.1

/> Коэффициент % /> 1 2 />

Выпуск

продукции.

тыс. руб.

36328,5 31654 0,8713 87,13

 

Среднесписочная численность работающих (ППП). чел 96 85 0,8854 88,54

 

В т. ч. рабочих. чел. 75 70 0,9333 93,33

 

Из них рабочих – повременщиков, чел. 16 15 0,9375 93,75 /> Среднегодовая выработка одного работающего (ППП), тыс. руб. 378,42 372,4 0,984 98,4

 

Отработано дней одним рабочим в среднем за год 180 175 0,9722 97,22

 

Средняя продолжитель — ность рабочего дня, час. 6,9 6,8 0,9855 98,55

 

Среднечасовая выработка рабочего. руб. 390 380 0,9743 97,43

 

Среднечасовая заработная плата одного рабочего – повременщика, руб. 118,26 123,25 1,042 104,2

 

Среднегодовая выработка одного рабочего,

тыс. руб.

(стр.7: стр.1.1)

484,38 452,2 0,9335 93,35

 

Пополученным показателям выполнения плана по труду на изменение выпуска продукции

∆ВП =ВП1 – ВП0 = 31654 – 36328,5= — 4674,5 тыс. руб.

оказаливлияние: — уменьшение численности работников

(85 – 96) х378,42 = — 4162,64 тыс. руб.

— снижениесреднегодовой выработки на одного работающего ППП

(372,4–378,42) х 85 = — 511,86 тыс. руб.

2. Определимвлияние основных факторов на изменение производительности труда рабочего,используя способ абсолютных разниц.

Таблица

Показатель Прошлый год Отчетный год +/- Отработано дней одним рабочим в среднем за год 180 175 — 5 Средняя продолжительность рабочего дня, час. 6,9 6,8 — 0,1 Среднечасовая выработка рабочего. руб. 390 380 — 10

Изменение среднегодовойвыработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней однимрабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовойвыработки, определяется по модели

ГВ = Д х П хЧВ

∆ ГВд= ∆Д х Ппл х ЧВпл = — 5 х 6,9 х 390 = — 13455 руб.

∆ ГВп= Дотч х ∆П х ЧВпл = 175 х — 0,1 х 390 = — 6825 руб

∆ ГВчв= Дотч х П отч х ∆ЧВ = 175 х 6,8 х — 10 = — 11900 руб.

Общееизменение среднегодовой выработки рабочего по трём факторам составило — 13455 –6825 – 11900 = — 32180 руб.

Среднегодоваявыработка рабочего в отчетном году снизилась на 18088 руб. за счет снижениякаждого из показателей…

3. Определимвлияние факторов на изменение фонда заработной платы рабочих – повременщиков.

Таблица

Исходныеданные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель Прошлый год Отчетный год +/- 1. Среднесписочная численность рабочих – повременщиков, чел. (ЧР) 16 15 — 1 2. Средняя продолжительность рабочего дня, час. (П) 6,9 6,8 — 0,1 3. Фонд повременной заработной платы, тыс. руб. 2350 2200 — 150 4. Отработано дней одним рабочим в среднем за год (Д) 180 175 — 5

Заработная плата одного работника, тыс. руб.

среднегодовая (ГЗП) (3: 1)

-среднедневная

(3: 4: 1)

-среднечасовая (ЧЗП)

146,875

0,816

0,118

146,667

0,838

0,123

— 0, 208

+ 0,022

+ 0,005

Расчетвлияния этих факторов произведем способом абсолютных разниц:

∆ФЗПчр= (ЧРотч – ЧРпл) х ГЗПпл = (15 – 16) х 146,875 = — 146,875 тыс. руб.

∆ФЗПгзп= ЧРотч х (ГЗПотч – ГЗПпл) = 15 х (-0, 208) = — 3,125 тыс. руб.

Итого: — 146,875+ (-3,125) = — 150 тыс. руб.

В том числе:∆ФЗПд = ЧРотч х ∆Д х Ппл х ЧЗПпл =15 х — 5 х 6,9 х 0,118 = — 61,19 тыс.руб.

∆ФЗПп =ЧРотч х Дотч х ∆П х ЧЗПпл = 15 х 175 х — 0,1 х 0,118 = — 31,04 тыс. руб.

∆ФЗПчзп= ЧРотч х Дотч х Потч х ∆ЧЗП =15 х 175 х 6,8 х (+0,005) = 89,105тыс. руб.

Итого: — 61,19– 31,04 + 89,105 = — 3,125тыс. руб.

Установимсоотношение между темпами роста средней заработной платы и производительноститруда одного работающего ППП. Для расширенного воспроизводства, получения прибылии рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережалитемпы роста его оплаты, если этот принцип нарушен, то происходит перерасходфонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение прибыли.

Вычислиминдексы среднего заработка и производительности труда:

Icз = СЗотч: СЗпл = (17000: 85): (20160: 96) =0,952

Iгв = ГВотч: ГВпл = 372,4: 378,42 = 0,984 значит темпы ростапроизводительности труда выше темпов роста оплаты труда, что являетсяположительной стороной для предприятия.

Копереж = Iгв: Icз = 0,984: 0.952 = 1,033

Суммаэкономии фонда заработной платы Э = ФЗПотч х (Icз — Iгв): Icз =

17000 х(0,952 – 0,984) х 0.952 = — 517,888 тыс. руб.

Задача № 4(7)

Рассчитатьизменения объёма производства продукции в стоимостном выражении за счётизменения количества действующего оборудования, экстенсивности и интенсивностиего использования.

Определитьвлияние основных факторов на изменение отдачи основных производственных средстви на изменение отдачи машин и оборудования. Определить влияние факторов наизменение рентабельности основных производственных средств.

Показатели план факт Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. 63360 74088 — активной их части 44352 44453 — машин и оборудования 38586 37785 Объём производства продукции, тыс. руб. 443520 444528 Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 88704 93350 Среднегодовое количество действующего оборудования, шт. 40 42 Отработано за год единицей оборудования, дней 220 210 Коэффициент сменности работы оборудования 1,8 1,6 Средняя продолжительность смены, час 7 7 Выработка продукции за один машино-час, тыс. руб. 4 4,5

Решение:

По группамоднородного оборудования рассчитывается изменение объёма производства продукцииза счёт его количества, экстенсивности и интенсивности использования.

ВП =К х Д хКсм х П х ЧВ, где

К –количество оборудования;

Д –количество отработанных дней единицей оборудования;

Ксм –коэффициент сменности работы оборудования;

П – средняяпродолжительность смены;

ЧВ –выработка продукции за один машино-час на оборудовании.

Получаем

ΔВПк =(Кф – Кпл) х Дпл х Ксм пл х Ппл х ЧВпл

= (42 – 40) х220 х 1,8 х 7 х 4 = + 22176 тыс. руб.

ΔВПд =Кф х (Дф – Дпл) х Ксм пл х Ппл х ЧВпл

= 42 х (210– 220) х 1,8 х 7 х 4 = — 21168 тыс. руб.

ΔВПксм= Кф х Дф х (Ксм ф — Ксм пл) х Ппл х ЧВпл

= 42 х 210 х(1,6 – 1,8) х 7 х 4 = — 49392 тыс. руб.

ΔВПп =Кф х Дф х Ксм ф х (Пф – Ппл) х ЧВпл

=42 х 210 х1,6 х (7 – 7) х 4 = 0 тыс. руб.

ΔВПчв =Кф х Дф х Ксм ф х Пф х (ЧВф-ЧВпл)

= 42 х 210 х1,6 х 7 х (4,5 — 4) = + 49392 тыс. руб.

Общееизменение объёма производства продукции составило

ΔВП =+22176 — 21168 — 49392 + 0 + 49392 = 1008 тыс. руб.

Или ΔВП= 444528 – 443520 = 1008 тыс. руб.

План пообъёму производства выполнен за счет увеличения количества оборудования иувеличения выработки продукции за один машино-час на оборудовании.

Определимвлияние основных факторов на изменение отдачи основных производственных средстви на изменение отдачи машин и оборудования.

Фондоотдача= Объём производства продукции: стоимость ОПФ

В нашемслучае ФОпл =443520: 63360 = 7 руб.

ФОф = 444528:74088= 6 руб.

Общееизменение фондоотдачи Δ ФО = 6 – 7 = — 1 руб.

Факторамивлияющими на изменение фондоотдачи ОПФ являются изменение активной части ОПФ вобщей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов. В нашем случае

Удельный весактивной части фондов Уда пл =44352: 63360 =0,7

Уда ф =44453: 74088 = 0,6

Фондоотдачаактивной части фондов ФО а. пл = 443520: 44352 =10 руб.

ФО а ф. А = 444528:44453 = 10 руб.

Значит,повышение фондоотдачи за счет увеличения удельного веса активной части фондов ΔФоуд. а =(0,6 — 0,7) х 10 = — 1 руб.

Снижениефондоотдачи за счет уменьшения фондоотдачи активной части фондов Δ ФОфо. а= (10 – 10) х 0,6 = 0 руб

Изменениефондоотдачи за счет изменения отдачи машин и оборудования составило

Фом. о. пл =443520:38586 = 11,5 руб.

Фом. о. ф = 444528:37785 = 11,76 руб.

Удм. о. пл =38586: 63360 = 0,6

Удм. о. ф =37785: 74088 = 0,51, таким образом

Снижениефондоотдачи ОПФ за счет уменьшения удельного веса машин и оборудования в ОПФсоставило Δ Фоуд м. о. = (0,51 – 0,6) х 11,5 = — 1,138 руб.

Увеличениефондоотдачи за счет повышения отдачи машин и оборудования Δ Фофо м. о. =(11,76 – 11,5) х 0,51 = 0,138 руб.

Фондорентабельность- это отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ.

Rопф пл =88704: 63360 = 140%

Rопф ф = 93350:74088 = 126%

Рентабельностьпродукции

Rвп пл =88704: 443520= 20%

Rвп ф =93350: 444528 = 21%

Общееизменение фондорентабельности ΔRопф = 126 – 140 = — 14%

Изменениефондорентабельности произошло:

за счетизменения фондоотдачи ОПФ Δ R опф = — 1 х 20% = — 20%

за счет увеличениярентабельности производства продукции

Δ Rвп=6 х (21 – 20) = = 6%

Задача № 5(4)

Определитьвлияние невыполнения плана материально – технического снабжения и использованияматериалов на отклонение от плана по выпуску товарной продукции.

№ п/п Показатели план факт 1. Поступило материала «Б», т. 900 700 2. Остатки на складе материалов «Б», т 50 60 3. Отходы материалов «Б», т 20 40 4. Норма расходов материала «Б» на единицу продукции, т 5 4 5. Цена одного изделия «Д», тыс. руб. 200

Решение:

Дляопределения невыполнения плана материально – технического снабжения ииспользования материалов на отклонение от плана по выпуску товарной продукциипроизведем анализ использования сырья на выпуск товарной продукции способомабсолютных разниц:

Фактор Алгоритм расчета Расчет влияния ∆VВП

Масса заготовленного сырья «Б»

Изменение остатков материала «Б»

Изменение отходов материала «Б»

Изменение расхода материала «Б» на единицу изделия «Д»

(ЗФ – Зпл): РМпл

-(Остф – Остпл): РМпл

-(Отхф – Отхпл): РМпл

-(РМф – РМпл)

х VВПф: РМпл

(700 – 900): 5

-(60 – 50): 5

-(40 – 20): 5

-(4 — 5) х 150: 5

40

-2

4

+30

Итого — 16,0

VВП ф= (700 – 60 – 40): 4 = 150 шт.

VВП пл= (900 – 50 – 20): 5 = 166 шт.

План повыпуску изделия «Д» не выполнен за счет недостаточного количества материала,переходящих остатков и увеличения отходов, эти факторы снизили плановый выпускна 46 единиц, а за счет снижения нормы расхода на единицу изделия план былперевыполнен на 30 ед. Общее недовыполнение плана составило 16 ед. или встоимостном выражении 16 х 200 = 3200 тыс. руб.

Б) Определитьвлияние основных факторов на изменение по статье «Сырьё и материалы» всебестоимости продукции.

Показатели план факт Количество выпущенных изделий «А», шт 110 100 Расход сырья «Б» на единицу изделия, кг 5 6 Цена 1 кг сырья, руб. 30 35 Стоимость материала «Б», тыс. руб. 16,5 21

Решение:

Общее изменениепо статье «Сырьё и материалы» составило

∆ С =21 – 16,5 = 4,5 тыс. руб.

в том числеза счет изменения расхода сырья на единицу изделия

∆ С рс= (6 – 5) х 110 х 30 = +3,3 тыс. руб.

за счетизменения объёма выпуска изделий

∆ Свып = 6 х (100 – 110) х 30 = — 1,8 тыс. руб.

за счетизменения цены за сырьё

∆ С ц.с. = 6 х 100 х (35 – 30) = 3,0 тыс. руб.

Задача № 6(1)

Проанализироватьприбыль от реализации продукции и рентабельность. Рассчитать влияние основныхфакторов на отклонение от плана по каждому показателю.

Показатели план План в пересчете на факт. объём продукции факт Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб. 400 405 440 Выручка от реализации (за минусом налогов), млн. руб. 500 507 530 Прибыль от реализации продукции, млн. руб. 100 102 90

Решение:

План посумме прибыли от реализации продукции в отчетном периоде недовыполнен на 90 –100 =-10 млн. руб. или на 10%.

Присравнении плановой прибыли и условной, исчисленной исходя из фактическогообъёма и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимостипродукции узнаем, на сколько она изменилась за счет объёма и структурыреализованной продукции.

∆ПVрп,уд = 102 – 100 = + 2 млн. руб.

Определимвлияние полной себестоимости на сумму прибыли, которое устанавливаетсясравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактическийобъём продаж:

ΔПс =405 – 440 = — 35 млн. руб.

Изменениесуммы прибыли за счет отпускных цен:

ΔПц =530 –507= + 23 млн. руб.

Итого: 2 — 35+ 23 = — 10 млн. руб.

Рентабельностьпродаж – отношение прибыли от реализации продукции к сумме выручки.

Rрп = Прп: В

Rрп пл = 100:500 = 20,0%

Rрп факт =90: 530 = 16,98%

Такимобразом, рентабельность продаж снизилась на 3,02% или

ΔR =16,98 – 20,0 = — 3,02%

Задача № 7(1)

Решение:

На основанииданных баланса определим финансовую устойчивость предприятия. Определим порогрентабельности и запас финансовой устойчивости за отчётный и прошлый годы.

Показатель Уровень показателя На начало года На конец года Изменение

Коэффициент финансовой независимости Кф. н. =СК: ВБ

СК — собственный капитал

ВБ – валюта баланса

1943279

2708725

=71,7

2431327

3753422

=64,8

-6,9

/>/>Коэффициент финансовой зависимости Кф. з = ЗК: ВБ,

ЗК – заёмный капитал

765446

2708725

= 28,3

1322095

3753422

= 35,2

+ 6,9

/>/>Коэффициент финансового риска

Кф. р = ЗК: СК

765446

1943279

=39,39

1322095

2431327

= 54,38

+ 14,99

Коэффициент маневренности капитала

Км= СОС: СК

СОС – собственные оборотные средства

(1943279 — 1784351): 1943279 =8,17 (2431327 – 2099547): 2431327 = 13,65 +5,48

/>/>Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом З: СК

З — запасы

602212

765446

= 78,67

842907

1322095

= 63,75

-14,92

Порог рентабельности=

Постоянные затраты в себестоимости продукции: доля маржинального дохода в выручке, тыс. руб.

(2234548 х 0,35): (2450205 – 2234548 х 0,65) х 1/2450205 = 1920608,9 (3546347 х 0,3): (3766967 –3546347 х 0,7) х 1/3766967 = 3119981,7 +1199372,8

/>Запас финансовой устойчивости =

Выручка – порог рентабельности

Выручка

(2450205-1920608,9): 2450205 = 21,6 (3766967 – 3119981,7): 3766967 = 17,2 — 4,4

Оценимплатежеспособность предприятия

Коэффициенттекущей ликвидности = Оборотные: Краткосрочные

активы обязательства

= 1653875: 1322095= 1,25 < 2

Коэффициентобеспеченности

собственнымиоборотными = (оборотные средства — ТМЦ)

/>средствами                            Краткосрочныеобязательства

= (1653875 –842907): 1322095 = 0,61 < 1

Обеспеченностьфинансовых = денежные средства

/>обязательств активами                   Краткосрочныеобязательства

= 6135: 1322095= 0,0046 (0,03 – 0,08)

Проанализируемэффективность использования оборотного капитала.

Оборачиваемостькапитала с одной стороны зависит от скорости оборачиваемости основного иоборотного капитала, а с другой – от его органического строения: чем большуюдолю занимает основной капитал, который оборачивается медленнее, тем нижекоэффициент оборачиваемости и выше продолжительность оборота всего совокупногокапитала, т.е.

Коб. с. к. =Удт. а. х Коб. т. а.

Поб. с. к =Поб. т. а: УДт. а, где

Коб. с. к. –коэффициент оборачиваемости совокупного капитала;

Удт. а. –удельный вес текущих активов в общей сумме активов;

Коб. т. а. –коэффициент оборачиваемости текущих активов;

Поб. с. к — продолжительностьоборота совокупного капитала;

П об. т. а –продолжительность оборота текущих активов.

Таблица

Анализпродолжительности оборота капитала

Показатель Прошлый год Отчетный год Изменения 1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 2450205 3766967 +1316762 2. Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс. руб. 2041837,5 3231073,5 +1189236 3. Среднегодовая сумма оборотного капитала, тыс. руб. 790388,7 1289124,5 +498735,8

4. Коэффициент оборачиваемости всего капитала

(1: 2)

1,2 1,17 — 0,03 5. Удельный вес оборотных активов в общей сумме капитала 0,387 0,3989 +0,0119 6. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (1: 3) 3,1 2,9 -0,2 7. Продолжитель-ность оборота всего капитала, дней (2 х 360: 1) 300 309 +9

8. Продолжитель-ность оборота оборотного капитала

(3 х 360: 1)

116 123 +7

Продолжительностьоборота совокупного капитала увеличилась на 9 дней, а коэффициентоборачиваемости снизился на 0,03.

Необходимоизучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях егокруговорота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение илизамедление оборачиваемости капитала.

Уровень показателя Коэффициент оборачиваемости Продолжительность оборота, дни

Общее изменение

В том числе за счет:

— структуры капитала

— скорости оборота оборотного капитала

1,17 – 1,2 = — 0,03

0,3989 х 3,1 – 0,387 х 3,1 = +0,03689

0,3989 х 2,9 – 0,3989 х 3,1 = — 0,06689

309 – 300 = +9

116: 0,3989 – 300 = — 9

309 – 116: 0,3989 = 18

Экономическийэффект в результате ускорения (замедления) оборачиваемости капитала выражаетсяв относительном высвобождении средств из оборота.

± Э = Суммаоборота: Дни в периоде х ΔПоб = 3766967: 360 х (123 – 116(= + 73246,6 тыс.руб.

В связи сзамедлением оборачиваемости оборотного капитала на 7 дней сумма дополнительнопривлеченных средств в оборот составила 73246,6 тыс. руб.

Определимвлияние факторов на изменение уровня рентабельности совокупного капитала.

Таблица

Показателиэффективности использования совокупного капитала

Показатель Прошлый год Отчетный год

Балансовая прибыль

2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

3. Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс. руб.

4. Рентабельность капитала.%

(стр.1: стр.3)

5. Рентабельность продаж,%

(стр.1: стр.2)

6. Коэффициент оборачиваемости капитала

(стр.2: стр.3)

Изменение рентабельности капитала за счет:

коэффициента оборачиваемости

рентабельности продукции

318676

2450205

2041837,5

15,6

13,0

1,2

(1,17 – 1,2) х 13 = — 0,4%

(6,2 – 13) х 1,17 = — 8,0%

233952

3766967

3231073,5

7,2

6,2

1,17

Работа надошибками

Задача № 1(3)

Вид продукции Выпуск продукции, шт.

Плановая цена,

 тыс. руб.

P

 ˚

Удельный вес продукции, % Товарная продукция, тыс. руб. />

План

Q

  ˚

Факт

Q

  ¹

 

/> план факт

План

Q Р

  ˚ ˚

Факт при плановой структуре

При плановых ценах

Q Р

  ¹ ˚

/> В 45 40 15 15 9,8 675 697,5 600

 

С 50 55 12 16,7 13,5 600 446,4 660

 

Д 60 70 9 20 17,1 540 251,1 630

 

Е 65 60 7 21,7 14,6 455 151,9 420

 

И 80 85 20 26,6 20,7 1600 1240 1700

 

Итого 310 3870 2786,9 4010

 

А 60 20 14,6 - 1200

 

Б 40 10 9,7 - 400

 

Всего

300

410

Х

100

100

3870

2786,9

5610

 

Общее изменение объема товарной продукции составляет

5610– 3870 = 1740 тыс. руб.

         Изменение объёма товарной продукции за счетизменения объёма выпуска

2786,9 – 3870 = — 1083,1 тыс. руб.

         Влияние структуры на товарную продукцию

5610 – 2786,9 = + 2823,1 тыс. руб.

Задача № 4(6)

 

Вывод: Факторами, влияющими на изменениефондоотжачи ОПФ являются изменения активной части ОПФ в общей сумме ОПФ иизменения фондоотдачи активной части фондов.Фондоотдача ОПФ уменьшилосьна 1 руб. в отчетном году по сравнению с плановым в том числе снизилась на 1руб. за счет увеличения удельного веса активной части фондов и снизилась   на0,17 руб. за счет уменьшения фондоотдачи активной части фондов. Увеличениефондоотдачи за счет снижения удельного веса машин и оборудования составила 2,9руб. Снижение фондоотдачи за счет увеличения отдачи машин и оборудованиясоставила 3,86  руб.

Задача №5 (7)

VВП ф = (300 + 60 — 25)/5 = 67 шт.

VВП пл = (400 + 30 — 20)/4 =102,5  шт.

Задача № 6(1)

 

ΔRрп = Rрпф – Rрп пл

16,98-20,0 = — 3,02

За счет изменения объема и структуры реализованнойпродукции :

ΔR vрп, уд = (102/405*100) – 20 = + 5,19 %

За счет роста отпускных цен:

ΔR ц= (530-405)/405*100 –(102/405*100) = + 5,69 %

За счет роста себестоимости реализованной продукции:

ΔRс = 16,98 –(530-405)/405*100 = — 13,88 %

R уменьшилось  на 3,02 %  в томчисле за счет изменения объема и структуры реализованной продукции увеличиласьна 5,19 %, за счет изменения отпускных цен – увеличилась на 5,69 %, за счетизменения себестоимости реализованной продукции снизилась на 13,88 %.

Задача № 7 (1)

 

Коэффициент обеспеченности материальных запасовсобственным оборотным капиталом:

На начало года = 765446/602212 = 1,27

На конец года = 1322095/842907 = 1,57

Изменения = 1,57-1,27 = + 0,3

Список используемой литературы

1.        Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /Под ред.В.И.Стражева.-Мн.: Аышэйшая школа. 1995,1998.

2.        Шеремет А.Д., Сайфилин Р.Р., Негашев Е.В. Методика финансового анализапредприятия.-М.: ИНО «МП», 2002.

3.        Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования. –Мн., 1997.

4.        Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник, — М.:Фининсы и статистика. 1997, 2000.