Реферат: Методы факторного анализа

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Тверской филиал

Кафедра общегуманитарных дисциплин

Контрольная работа

Учебная дисциплина: «Теорияэкономического анализа»

Вариант 3

Федорова Татьяна Николаевна

2009

Задача1

Наосновании данных таблицы определите влияние эффективности использованияосновных фондов на объем выпуска продукции, используя способы абсолютных иотносительных разниц. Сформулируйте выводы.

Показатели Базисный год Отчетный год

Отклонение (+/-)

Темп роста % 1 Объем выпуска продукции, тыс. р. 22500 23350 +850 103,78 2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р. 19100 19300 +200 101,05

3.Фондоотдача, р.(рассчитать)

1.1780 1.2098 +0,0318 102,70

К числу обобщающего показателя уровняиспользования основных фондов относится фондоотдача. Фондоотдача выражаетсяотношением стоимости продукции, изготовленной за год к среднегодовой стоимостиосновных производственных фондов.

f = NF

где

f – фондоотдача

N – объем выпуска продукции, тыс. р.

F – среднегодовая стоимость основныхпроизводственных фондов, тыс.р.

 баз = 22500 =1.1780 руб.

f факт = 22500 =1.2098 руб.

Проанализируем влияние фактораиспользования ресурсов на изменение объема продукции методом абсолютныхразностей.

Используемдвухфакторную модель, связывающую результативный показатель (объем выпускапродукции) с показателями использования основных производственных фондов:

N = F*f

Влияниеизменения фактора на изменение результативного показателя:

ΔNF= ΔF хf0= +200x1,1780 = +235,6 (тыс. р.)

ΔNf= F1х Δ f = 19300 х 0,0318 = +613 (тыс.р.)

ΔNF+ ΔNf = 235,6 + 613,74= 849,34 (тыс р.)

Результатырасчетов позволяют сделать следующие выводы: объем продаж возрос в отчетномпериоде на 3,78%, что составляет 850 тыс. р.; основные производственные фондыиспользовались достаточно эффективно; рост объема продаж частично обусловленповышением их среднегодовой стоимости (влияние данного фактора составило 235,6тыс. р.), но преимущественно объем продаж увеличился за счет более эффективногоиспользования основных средств, повышение фондоотдачи привело к увеличениюобъема продаж на 613 тыс. р.

Такжеможно использовать метод относительных разностей. Преждевсего необходимо преобразовать модель, заменив качественные показателиформулами их расчета.

Влияниеизменения стоимости ОПФ и фондоотдачи на изменение объема выпуска продукции:

Δ NF = N0х (kF — 1) = 22500 х (1,011 — 1) = +247.5 (тыс. р.)

Δ Nf = N0х (kN — kF)=22500 х (1,0378 — 1,011) = +603 (тыс. р.),

где kF — коэффициент изменения среднегодовойстоимости ОПФ;

kN — коэффициент изменения прибыли отпродаж.

Совокупноевлияние факторов:

ΔNF + ΔNf = 247.5 + 603 = 850.5 (тыс. р.).

Такимобразом, увеличение объема продаж обусловлено не только увеличением стоимостиОПФ, но и в более значительной степени повышением эффективности использованияОПФ. Произведенные расчеты свидетельствуют о преимущественном влиянии повышенияфондоотдачи ОПФ на увеличение объема продаж (603 тыс. руб.).

 

Задача2

Рассчитайтеколичественное влияние факторов на результативный показатель, используя способцепных подстановок. По результатам факторного анализа написать аналитическоезаключение.

Показатели По плану По отчету 1.Выпуск изделий, тыс. шт. 8620 8750 2Удельный расход материала на 1000 шт. изделий, т 0,215 0,2 3.Себестоимость 1 т материала, р 7000 7600 4.Материальные затраты на весь выпуск изделий, тыс. р. 12973,1 13965

Факторы,воздействующие на результаты финансово-хозяйственной деятельности, находятся вовзаимосвязи и взаимообусловленности. Расчет и оценка влияния факторов наизменение результативных показателей называется факторным анализом.

Расчет влияния факторов способомцепной подстановки:

/>

МЗ = N* УР

где МЗ — масса заготовленного сырья

N — выпуск изделий

УР — удельный расход материала

МЗпл =8620*0,215=1853.3

МЗф =8750*0,21=1837.5

/>

/>

 

Общее изменение объема выпускапродукции:

/>

в том числе за счет изменения массызаготовленного сырья, удельного расхода сырья 15.5 тыс. руб. (1853-1837)

Чтобы установить, как изменилисьматериальные затраты на единицу продукции, нужно разность между удельнымрасходом заменяющего материала (УР1) и удельным расходом заменяемогоматериала (УР0) умножить на цену заменяемого материала (Ц0),а разность между ценой заменяющего материала (Ц1) и ценой заменяемогоматериала (Ц0) – на удельный расход заменяющего материала (УР1)и результаты затем сложить:

/>УМЗ=(УР1-УР0)*Ц0;/>

/>УМЗ=(Ц1-Ц0)*УР1.

/>УМЗ=(0,21-0,215)*7000=-35(тыс. р.);

/>УМЗ=(7600-7000)*0,21=+126

126-35=+91(тыс. р.)

Таким образом,план по производству изделия перевыполнен за счет уменьшения удельного расходаматериалов (-35 тыс. р.), хотя при этом при этом увеличилась стоимостьматериалов. Материальные затраты на единицу продукции изменились на 91 (тыс.р.) Зф — масса сырья, т., сырья фактическая

Зпл — масса сырья, т., сырья плановая

Зпл =ВПф * УР

УР – расходсырья на производство 100 шт. изделий, т

ВП –выпускпродукции плановый

Зпл =8620*0,215=1853,3 т

Зф =8750*0,21=1837,5 т

Общееизменение объема выпуска продукции

ΔVВПобщ = 8750-8610= +130 (тыс. шт.)

в том числе засчет изменения массы израсходованного сырья

Зпл -<sub/>Зф = 1837,5-1853,3 = -15,8 т

удельногорасхода сырья

/>УР = 0,21-0,215= 0,005 т

1.        8750-8620=130перевыполнение плана;

2.        0,215-0,21 =0,005уменьшение удельного расхода материала на 1000шт. изделий;

3.        7000-7600 =[-600] увеличение себестоимости на 1тонну от планового;

4.        12973.1-13965 =[-99.9] увеличение материальных затрат на весь выпуск изделии от планового;

Несмотря на увеличение себестоимостина выпуск 1 тонны материала и увеличения материальных затрат на весь выпускизделии, перевыполнение плана по выпуску изделий по данным приведенной таблицыдостигнуто из-за уменьшения удельного расхода материала на 1000 шт. изделий.

Используяданные таблицы, рассчитаем показатели материалоотдачи по формуле: Мо = О / М, гдеО — объем выпуска продукции за год, М — материальные затраты.Мо0 = О0 / М0 =8620 / 12973.1 = 0,661 (руб.); Мо1 = О1 / М1 = 8750 / 13965 = 0,627 (руб.). Такимобразом, отклонение от плана составит по материальным затратам: М1 — М0 = 13965– 12973.1 = 991.9 (тыс. руб.); по показателю материалоотдачи: Мо1 — Мо0 = 0,661- 0,627 = 0,034 (руб.). Процент выполнения плана по объему выпуска продукции загод:(О1 / О0) * 100% = (8750 / 8620) * 100% = 101,51%;  по материальнымзатратам:(М1 / М0) * 100% = (13965 / 12973.1) * 100% = 107,65%; по показателюматериалоотдачи: (Мо1 / Мо0) * 100% = (0,627 / 0,661) * 100% = 94,86%. Зависимостьобъема выпуска продукции от факторов (материальные затраты, материалоотдача)можно описать с помощью мультипликативной модели: О = Mо * M. способ цепныхподстановок.О = Mо * M. Тогда влияние изменения материальных затрат наобобщающий показатель можно рассчитать по формуле:Oусл1 = M1 * Mо0 = 13965 *0,661 = 9230,87 (тыс. руб.);Oусл1 = Oусл1 — Oo = 9230,9 — 8620 = 610,87 (тыс.руб.). Далее определим влияние изменения материалоотдачи на обобщающийпоказатель:Oусл2 = O1 — Oусл1 = 8750 — 9230,87 = -480,87 (тыс. руб.). Такимобразом, на изменение объема выпуска продукции положительное влияние оказалоувеличение на 0,034 руб. материалоотдачи, что вызвало увеличение объема выпускапродукции на 610,87.

На изменениеобъема выпуска продукции отрицательное влияние оказало увеличение на 99.9 тыс.руб. материальных затрат, что вызвало уменьшение объема выпуска продукции на780.87 тыс. руб.

Итак, несмотря на увеличениесебестоимости на выпуск 1 тонны материала и увеличения материальных затрат навесь выпуск изделии, перевыполнение плана по выпуску изделий по даннымприведенной таблицы достигнуто из-за уменьшения удельного расхода материала на1000 шт. изделий.

 

Задача 3

Определитеприрост продукции от ликвидации потерь рабочего времени. Количество потерянноговремени составило за год 350 чел-ч. Среднечасовая выработка одного рабочего 800руб.

Знаявеличину потерь рабочего времени в человеко-часах и фактическую выработку(среднечасовую) одного рабочего, можно определить величину потерь в целостномвыражении через объем невыполнения услуг и в производительности труда, которыесоставят 350*800= 280000 руб.

Приростпродукции от ликвидации потерь рабочего времени 280000 руб.

 

Задача4

По даннымтаблицы рассчитайте методом абсолютных разниц;

1) влияние на отклонение в объемепроизведенной продукции по сравнению с планом изменения общего количества дней,отработанных рабочими;

2) влияние на отклонение в объемепроизведенной продукции по сравнению с планом изменения среднедневной выработкирабочего.

Показатели План Отчет

1.Общее число отработанных всеми рабочими:

-человеко-дней, тыс. ЧД

-человеко-часов, тыс. ЧАС (ЧЧ)

в том числе основными рабочими:

-человеко-дней, тыс. ДН

-человеко-часов, тыс. СРЧАС

46

360

40,56

314,61

43,88

342

40,49

318,003

2.Среднегодовая численность:

-работающих промышленно-производственного персонала, чел. СЧ (ППП)

втом числе:

 -всех рабочих, чел СЧР (КР)

из них:

-основных рабочих СЧОР

235

200

172

240

195

176

3. Объем произведенной продукции, ВП тыс. руб 320450 288975

Порезультатам расчетов написать аналитическое заключение.

Зависимость размера продукции оттрудовых факторов математически формулируется так:

ВП = СЧР * СРДН * СРСМ * ПТЧ

ВП = УДР * СРСМ * СРДН * ПТЧ.

где ВП — выпуск продукции,

СЧР — среднесписочная численностьрабочих,

СРДН — среднее число дней,отработанных одним рабочим в год,

СРСМ — среднее число часов,отработанных одним рабочим за день,

ПТЧ — часовая производительностьтруда,

УДР — удельный вес рабочих в составеработающих.

Расчетвлияния факторов на объем произведенной продукции произведем способомабсолютных разниц. Неизвестные характеристики рассчитываем на основанииисходных данных:

1.Удельный вес рабочих в составеработающих УДР = СЧР/СЧ,

где СЧ — среднесписочная численность.

УДР О = 200/235=0,852

УДР ф = 195/240=0,813

ΔУДР= 0.039

УДРО О = 172/235=0,733

УДРО ф = 176/240=0,733

где УДРО – удельный вес основныхрабочих в составе работающих

ΔУДРО= 0.0

УДРОР О = 172/200=0,86

УДРОР О = 176/195=0,903

где УДРОР – удельный вес основныхрабочих в составе всех рабочих

ΔУДРОР= 0.043

2.Часовая производительность трудаПТЧ = ВП/ЧАС,

где ЧАС — число отработанныхчеловеко-часов.

ПТЧ= ВП/ЧАС

ПТЧ О рабоч = 320450/360 =890.139 руб

ПТЧ ф рабоч = 288975/ 342= 844.956 руб

ΔПТЧ= 45.183

ПТЧ О рабоч осн =320450/314.61 = 1018.563 руб

ПТЧ ф рабоч осн =288975/318.003 = 908.718 руб

ΔПТЧ= 109.845

3.Среднее число дней, отработанныходним рабочим:

СРДН=ДН/СЧР,

где ДН — число отработанныхчеловеко-дней.

СРДН р пл = 46000/200 =230

СРДН р ф = 43880/195 =225.026

Δ СРДН рабоч =225..026-230 = -4.974

СРДН ор пл = 40560/172 =235.814

СРДН ор ф = 40490/176 =226.201

Δ СРДН осн рабоч =226.201-235.814 = — 9.613

4.Средняя длительность рабочего дняСРСМ = ЧАС/ДН.

СРСМ ор пл = 314.61/40.56= 7.757

СРСМ ор ф = 318.003/40.49= 7.854

СРСМ р пл = 360.00/46.00 =7.826

СРСМ р ф = 342.0/43.88 =7.794

5.Среднедневная выработка рабочего

ДВплраб = 320450:46,00:200= 34.832 (р.)

ДВфактраб= 288975:43,88:195=33,772 (р.)

ДВплосн раб= 320450:40,56:172= 45,934 (р.)

ДВфактосн раб = 288975: 40,49:176= 40.551 (р.)

6.Отработанодней одним рабочим (одним основным рабочим за год (Д):

Дплр= 46000: 200 =230,00

Дфр =43880: 195 = 225,026

ΔДр = 225,026 -230,00 = -4.974

Дплор= 40560: 172 =235,814

Дфор =40490: 176 = 230,057

ΔДор =230,057 — 235,814 = — 5.757

Для анализа влияния трудовых факторовна размер выпущенной продукции используем расчеты.

Влияние на размер выпуска продукциинаходим по исходной формуле методом различий — исследуемый фактор представляемв виде различия фактического показателя и планового, другие характеристикиформулы обязаны иметь плановые значения.

1. К примеру, влияние конфигурациичисленности основных рабочих находим следующим образом:

ВП = (СЧРф — СЧРпл) * СРДНпл * СРСМпл* ПТЧпл

ВПор= (176-172) * 235.814 * 7.76 * 1018.563= +7455541.4 руб

ВПр= (195-200) * 235.814 * 7.854 *890.139 = — 8243057.1 руб

2.Изменение годовой выработки при изменении количества отработанных дней однимрабочим

ΔГВр=УДф *ΔД *ДВпл =0,813* (-4,974) * 265,9574 = -1075,495(тыс.р.)

ΔГВор=УДф *ΔД *ДВпл =0,903* (-5,757) * 265,9574 =-1382,5984 (тыс.р.)

Таблица

Характеристики

План

Факт

Выполнение

плана, %

Отклонение, %

Влияние на размер выпуска продукции, тыс.Руб. (+, -)

1.Выпуск продукции, тыс.Руб.

2.Среднесписочная численность основных рабочих, чел.

3.Среднее число дней, отработанных одним основным рабочим в год

4.Длительность рабочего дня

5.Среднедневная выработка основного рабочего, руб.

320450

172

235.814

7.76

45,934

288975

176

230.057

7,854

40,551

90,18

102,33

97.78

101,21

88.28

-9,82

+2,33

-2,22

+1,21

-11.72

-31475

+7455.541

Объемпродукции также определяется рядом факторов:

ВПпл= КРпл*Дпл *Ппл*СВпл

ВПпл= 200*195,75*7,76*890,14=27042,81 (тыс. р.)

ВПкр=КРф*Дпл*Ппл*СВпл=195*195,75*7,76*890,14=26366,74(тыс. р.)

ВПд=КРф*Дф*Ппл*СВпл=95*182,73*7,76*890,14=24626,47(тыс. р.)

ВПп=КРф*Дф*Пф*СВпл=195*182,83*7,854*890,14=24924,78(тыс.р.)

ВПсв=КРф*Дф*Пф*СВф=195*182,83*7,854*844,956=23659,58(тыс. р.)

ΔВПобщ= ВПсв — ВПпл =<sub/>23659,58-27042,81=-3383,23<sub/>(тыс. р.)

ΔВПкр= ВПкр — ВПпл =<sub/>26366,74-27042,81=-676,07<sub/>(тыс. р.)

ΔВПд= ВПд — ВПкр =<sub/>24626,47-26366,74=-1740,27<sub/>(тыс. р.)

ΔВПп= ВПп — ВПд =<sub/>24924,78-246262,47=+298,31<sub/>(тыс. р.)

Итого:-3383,23-676,07-1740,27+298,31=-5501,26 (тыс. р.)

Отрицательноевлияние на объем продукции оказал такой фактор, как количество отработанныхдней одним рабочим (-4.974 ), и основным рабочим (-9.613) положительное –средняя продолжительность рабочего дня.

По нашим данным среднедневнаявыработка рабочего предприятия ниже плановой.

ВПор= (176-172) * 235.814 * 7.76 *1018.563 = +7455541.4 руб

ВПр= (195-200) * 235.814 * 7.854 *890.139 = — 8243057.1 руб

По нашим данным среднедневнаявыработка рабочего предприятия ниже плановой на 11.72%. Она сократилась за счетуменьшения доли рабочих в общей численности ППП, а также сверхплановыецелодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате чего онауменьшилась соответственно на 7,98, 8,64 и 4,97 тыс. руб.

Таковым образом, анализируя данныетабл., можно сделать следующие выводы: положительно на размер выпуска продукцииповлияло увеличение численности основных рабочих и повышение производительноститруда. Но размер выпуска продукции мог быть еще выше, если бы не снизилсяудельный вес рабочих в составе работающих, если бы число рабочих дней неуменьшилось по сравнению с плановым показателем и длительность смены осталасьбы на плановом уровне.

 

Задача5

Используяданные, представленные в таблице, рассчитать влияние экстенсивности иинтенсивности использования средств труда на динамику выручки от продаж. Расчетфакторов произвести любым методом факторного анализа. По результатам расчетовнаписать аналитическое заключение.

Показатель Единица измерения Условное обозначение 1-й год 2-й год Темпы роста, % 1. Выручка от продажи продукции тыс. р. N 79700 83610 104.9

2. Трудовые ресурсы:

а)среднесписочная численность работников

б)оплата труда с начислениями

чел

тыс. р.

R

U

381

11628

382

11900

100.3

102.3

Материальные затраты тыс. р. M 50228 52428 104.4

Основные производственные фонды:

а)величина основных производственных фондов:

б)амортизация.

тыс. р

тыс. р.

F

A

74350

8311

78581

8726

105.7

105.0

Оборотные средства тыс. р. E 16007 16241 101.5 Совокупные затраты (себестоимость) S 70167 73054 Прибыль тыс. р. P 5350 10556 N-S Затраты на 1 рубль продукции коп. Z Рентабельность продукции %

pN

P:N Выработка на 1 работающего тыс. р. D 209,186 218,874

+9,188

N:R

Зарплатоемкость тыс. р.

zемк

0,146 0,142 U:N Фондоотдача f 1.072 1.064

-0.008

N:F

Материалоотдача μ 1,587 1,595

+0,008

N:M

Оборачиваемость оборотных средств I 4.98 5.15

+0.17

N:E

Рентабельность затрат

ps

P:S*100

Факторныйанализ прибыли:

Рпл=N-S

Где Р –прибыль

N – выручка от продажи

S – себестоимость

Существуютследующие виды моделей детерминированного анализа – аддативные модели – модели,в которые факторы (хi)входит в виде алгебраической суммы. Например,

S=M+U+A+Sпр

где S – себестоимость продукции

М –материальные затраты

U – затраты на оплату труда

А –амортизация

Sпр – прочие затраты.

Sпл=50228+11628+8311=70167 (тыс.р.)

Sф=52428+1190+8726=73054 (тыс.р.)

Кратныемодели – модели, которые представляют собой отношение факторов, например, Z=S:N

Где Z – затраты на 1 рубль продукции.

Может бытьполучена смешанная и аддативная модель с новым набором факторов.

N=R*D

R – среднесписочная численностьработающих

D – производительность труда 1рабочего (среднегодовая выработка продукции на 1 работающего)

Величинафонда зарплаты зависит от трех факторов: численности работающих, выработкипродукции на 1 работающего и зарплатоемкости.

Dпл=79700:381=209,186

Dфакт=83610:382=218,874

Z емкпл=11628:79700=0,146

Z емкф=11900:83610=0,142

Проанализируемвлияние экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на изменениеобъема продукции методом абсолютных разностей.

Всоответствии с детерминированным подходом используем двухфакторные модели,связывающие результативный показатель (объем продаж) с количественными икачественными показателями использования трудовых ресурсов, основныхпроизводственных фондов, материалов и оборотных средств:

Рассчитаемвлияние изменения факторов на изменение результативного показателя

Δ N R= ΔR х D0= +1 х 209,186 = +209,186 (тыс. р.)

ΔND= Rфх ΔD = 382 х 9,688 = +3700,816 (тыс. р.)

ΔNR+ ΔND = +209,186 + 3700,816 = 3910 (тыс р.)

ΔNF= ΔF хf0= 4231x1,072 = +4535 (тыс. р.)

ΔNf= Fфх Δ f = 78581 х -0,008 = -628,648(тыс. р.)

ΔNF+ ΔNf = 4535 -628,648= 3906,32 (тыс р.)

ΔNM= ΔMхN0= 2200x1,587 = +3491.4 (тыс. р.)

ΔNμ= Mфх Δμ = 52428 х 0,008 = +419,424 (тыс.р.)

ΔNM+ ΔNμ = 3491,4 + 419,424 = 3910,824 (тыс. р.)

ΔNE= ΔE х l0= 234 х 4,98 = +1165,32 (тыс. р.)

ΔNl= Eфх Δ l = 16241 х 0,17 = 2760,97 (тыс. р.)

ΔNE+ ΔNl = 1165,32 + 2760,97 = 3926,29 (тыс. р.)

Результатырасчетов позволяют сделать следующие выводы: объем продаж возрос в отчетномпериоде на 4,9%, что составляет 3910 тыс. р.; за счет увеличения численностиработающих объем продаж повысился на 209,186 тыс. р. Рост выработки продукциина одного работающего оказал положительное влияние (+3910 тыс. р.) нарезультативный показатель, что свидетельствует об эффективности использованиятрудовых ресурсов;

основныепроизводственные фонды также использовались достаточно эффективно; рост объемапродаж частично обусловлен повышением их среднегодовой стоимости (влияниеданного фактора составило 4535 тыс. р.), но за счет менее эффективногоиспользования основных средств, понижение фондоотдачи привело к уменьшениюобъема продаж на 628,648 тыс руб.

Повышениематериалоотдачи и оборачиваемости оборотных средств привело к повышению объемапродаж соответственно на 419,424 тыс. р. и 2760,97 тыс. р.

Используемаялитература

 

1.     Баканов М.И.Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – 4–еизд., доп. и перераб.– М.: Финансы и статистика, 2000. – 416 с.

2.     Ковалев В.В.Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы истатистика, 2001. – 560 с.

3.     Теория анализахозяйственной деятельности: Учебник / В.В. Осмолвский, Л.И. Кравченко, Н.А.Русак и д.р.; Под общей ред. В.В. Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2001. –318 с.

4.     Шеремет А.Д.Теория экономического анализа: Учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА — М, 2002.– 333 с. – (Серия «Высшее образование»).

5.     Ефимова О.В.Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.

6.     Кондраков Н.П.Основы финансового анализа. – М.: Главбух, 2003.

7.     Русак Н.А.Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. – М.: Высшаяшкола, 2002.