Реферат: Инфляция
ВВЕДЕНИЕПроблема инфляции занимает важноеместо в экономической науке, поскольку ее показатели и социально-экономическиепоследствия играют серьезную роль в оценке экономической безопасности страны ивсемирного хозяйства.
Как экономическое явление инфляциясуществует уже длительное время. Считается, что она появилась, чуть ли не свозникновением денег, с функционированием которых неразрывно связана. Термининфляция (от лат. Inflatio вздутие) впервые был употреблен в Северной Америке впериод гражданской войны 1861-1865г.
. Наиболее общее определениеинфляции – это обесценение бумажных денег вследствие их чрезмерного выпуска.Однако эту трактовку нельзя считать полной. В то же время не все ценыповышаются при инфляции. Даже в периоды довольно быстрого роста инфляциинекоторые цены могут оставаться относительно стабильными, а другие падать.
Теоретическая база понятия «инфляция»имеет в своем арсенале три основных направления: кейнсианскую теорию инфляции; монетаристскую количественную концепцию; теорию чрезвычайных издержек.
Кейнсианская теория инфляции,вызванная избыточным спросом, исходит из анализа доходов и расходовхозяйствующих субъектов и влиянии их на увеличение совокупного спроса, чтоприводит к росту производства и занятости. В то же время увеличениесовокупного спроса стимулирует рост инфляции. Монетаристская теория денег вкачестве причины инфляции видела количественное переполнение каналов обращения бумажными деньгами. Авторы теории чрезвычайных издержек (Дж. М. Кейнс, У. Торн,Р. Куэн) были уверены, что инфляцию вызывают лишь издержки, связанные сзаработной платой – теория инфляционной спирали «заработная плата-цены».
Причины возникновения инфляции могутбыть каквнутренние, так и внешние. К внешним причинам относятся, вчастности, сокращение поступлений от внешней торговли, отрицательное сальдовнешнеторгового и платежного балансов структурные мировые кризисы (сырьевой,энергетический, экологический), сопровождающийся многократным ростом цен насырье, нефть. Инфляционный процесс в России, например, усиливало падение цен намировом рынке на топливо и цветные металлы, составляющие важную статьюроссийского экспорта, а также неблагоприятная конъюнктура на зерновом рынке вусловиях значительного импорта зерновых. Обмен банками национальной валюты наиностранную вызывает потребность в дополнительной эмиссии бумажных денег, чтоведет к инфляции.
ГЛАВА 1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ, ВИДЫ И ПРИЧИНЫИНФЛЯЦИИ.
Термин инфляция (от латинского inflatio — вздутие) впервые сталупотребляться в Северной Америке в период гражданской войны 1861-1865 гг. иобозначал процесс разбухания бумажно-денежного обращения. В XIX этот термин употребляется так же вАнглии и во Франции. Широкое распространение в экономической литературе понятиеинфляция получило в ХХ веке сразу после первой мировой войны. В советскойэкономической литературе понятие возникло лишь в середине 20ч годов. До сих поробщепринятым определением инфляции как процесса обесценивания денег, которыйпроисходит в результате переполнения каналов обращения денежными средствами, ироста цен. Однако такое определение нельзя считать полным. Существуют и другиеопределения инфляции:
инфляция – это «повышение общегоуровня цен»[1];
инфляция – это обесценивание денег,снижение их покупательной способности[2];
инфляция – это болезньбумажно-денежного обращения, когда деньги потеряли связь с золотом.
С 60-70-х годов утверждаетсятрактовка инфляции как многофакторного процесса. В западную теорию инфляцииначинают проникать идеи теории цены, оттесняя господствовавшие ранее теорииденег.
Современная трактовка цены включаетряд элементов, каждый из которых нацелен на объяснение определённых факторовценообразования, связанных с формированием потребительского спроса;предложением товаров и услуг; соотношением спроса и предложения в зависимостиот различных форм рынков; формированием цен факторов производства.
Все вышесказанные факторыодновременно рассматриваются как факторы роста цен, инфляции. Впоследствиитакие взгляды легли в основу концепции инфляции издержек, которая на ряду синфляцией спроса будет охарактеризована ниже.
Таким образом, более конкретнымявляется определение: инфляция – это дисбаланс между совокупным спросом исовокупным предложением, то есть повышение общего уровня цен, а не цены какогоотдаленного товара на рынке. Следует помнить так же, что к инфляции приводит невсякий рост цен. На последний могут оказать влияние изменения в динамикепроизводительности труда, циклические и сезонные колебания, структурные сдвигив экономике и попытки её слишком активного регулирования со стороныгосударства, непродуманная налоговая политика, перепады рыночной конъюнктуры.
Следовательно, инфляцию можнорассматривать как:
1. нарушениедействий законов денежного обращения, что вызывает расстройство государственнойкредитно-денежной системы;
2. явный или скрытыйрост цен;
3. натурализацияпроцессов обмена (бартерные сделки);
4. снижениежизненного уровня населения.
Инфляция – сложныйсоциально-экономический процесс, который в разные периоды развития российскойэкономики трактовался по-разному: в 30-е годы – как чрезмерный выпуск денежныхзнаков сверх потребностей оборота; в 40-е – как любое обесценение бумажныхденег; в 50-е – как переполнение каналов обращения избыточной массой бумажныхденег по сравнению с качеством золота, необходимого для обращения; в 60-70-е –как многофакторное явление, не имеющее однозначного толкования.
Таким образом, инфляция –многоплановый феномен, вбирающий в себя производственный, денежный ивоспроизводственный аспекты.
Причины инфляции. Суть инфляциизаключается в том, что национальная валюта обесценивается по отношению ктоварам, услугам и иностранным валютам, сохраняющим стабильность своейпокупательной способности. Некоторые российские учёные добавляют к этомуперечню ещё и золото, придавая ему по-прежнему роль всеобщего эквивалента,наряду с деньгами.
Рост цен может быть связан спревышением спроса над предложением товаров, однако такая диспропорция междуспросом и предложением во многих случаях не является инфляцией. Пример –энергетический кризис 70-х в США, когда нефтедобывающие страны подняли цены нанефть в десятки раз, а на другие товары и услуги в то время цены возросли на7-9%.
Независимо от состояния денежнойсферы товарные цены могут изменяться вследствие роста производительности труда,циклических и сезонных колебаний, структурных сдвигов в системевоспроизводства, монополизации рынка, государственного регулирования экономики,введения новых ставок налогов, девальвации и ревальвации денежной единицы,изменение денежной конъюнктуры рынка, воздействия внешнеэкономических связей,стихийных бедствий и т.п. Очевидно, что не всякий рост цен – инфляция, поэтомуособенно важно выделить действительно инфляционные.
Так, рост цен, связанный сциклическими колебаниями конъюнктуры, нельзя считать инфляционным. По мерепрохождения фаз цикла, особенно при иногда имеющей место их «нестандартной»растянутости, заметно будет меняться и динамика цен. Цены будут повышаться вфазах бума и падать в фазах кризиса, а затем снова возрастать в последующихфазах выхода из кризиса.
Повышение производительности трудапри прочих равных условиях приводит к снижению цен. Однако возможны случаи,когда повышение производительности труда приводит к повышению заработной платы.В этом случае повышение заработной платы в какой-то отрасли сопровождаетсяповышением общего уровня цен.
Стихийные бедствия нельзя считатьпричинами инфляции. Например, в результате стихийного бедствия на какой-тотерритории разрушены дома. Очевидно, что возрастает спрос на стройматериалы,услуги строителей, транспорт и т.д. Большой спрос на услуги и промышленнуюпродукцию будет стимулировать производителей к увеличению объёмов производстваи по мере насыщения рынка цены будут опускаться.
В мировой экономической литературеобычно выделяют следующие общие для всех стран причины инфляции.
1. Диспропорциональность– несбалансированность государственных расходов и доходов, так называемыйдефицит государственного бюджета. Часто этот дефицит покрывается за счётиспользования «печатного станка», что приводит к увеличению денежной массы и,как следствие, к инфляции.
2. Инфляционноопасные инвестиции – преимущественно милитаризация экономики. Военныеассигнования ведут к созданию дополнительного платежеспособного спроса и,следовательно, к увеличению денежной массы. Чрезмерные военные ассигнованияобычно являются главной причиной хронического дефицита государственногобюджета, а также увеличение государственного долга, для покрытия котороговыпускаются дополнительные бумажные деньги.
3. Отсутствиечистого свободного рынка и совершенной конкуренции как его части. Современныйрынок в значительной степени олигополистичен. Олигополист, стремясь поддержатьвысокий уровень цен, заинтересован в создании дефицита (сокращение производстваи предложения товаров). Аналогичным образом действуют профсоюзы, ссылаясь нанеобходимость поддержания жизненного уровня своих членов. Таким образом, ихсовместные усилия заставляют цены и зарплату двигаться только вверх.
4. «Импортируемая»инфляция, роль которой возрастает с ростом открытости экономики и вовлечение еёв мирохозяйственные связи той или иной страны. Возможности для борьбы угосударства довольно ограничены. Метод ревальвации собственной валюты, иногдаприменяемый в таких случаях, делает импорт более дешёвым. Но ревальвация делаети более дорогим экспорт отечественных товаров.
5. Инфляционныеожидания – возникновение у инфляции самоподдерживающегося характера. Населениеи хозяйственные субъекты привыкают к постоянному повышению уровня цен.Население требует повышения заработанной платы и запасается товарами впрок,ожидая их скорое подорожание. Производители же опасаются повышение цен состороны своих поставщиков, одновременно закладывая в цену своих товаровпрогнозируемый ими рост цен на комплектующие, раскачивая тем самым маховикинфляции.
6. Экономикастановится всё более сервисно ориентированной. Производительность труда в сфереуслуг при этом растет медленнее, чем в производстве товаров, что, впрочем, несказывается на оплате труда занятых в ней работников.
7. Действиемеханизмов индексирования доходов. Последние существенно меняют принципыфункционирования экономики. Более высокие цены теперь не удерживаютпотребителей от покупок, а делают их позиции гораздо более агрессивными.Правительство, руководствуясь благой целью обесценения социальной стабильностии содержания рецессии, удовлетворяет растущие требования маргинальных слоёвобщества и тем самым фактически «смазывает» тормозные башмаки инфляции.
8. Нерациональнаяструктура экономики. Если в стране значительную долю производства занимаетвоенно-промышленный комплекс, то это означает, что на рынок выходятзначительные денежные суммы, полученные работниками данной сферы. В то же времяпродукция ВПК на внутренний рынок не поступает, и возникает несоответствиемежду спросом и предложением. Аналогичная ситуация возникает при неоправданномувеличении отраслей первого подразделения.
Однако инфляция наряду с общимичертами всегда отражает особенности экономической почвы, где она формируется.Даже беглый анализ предреформенного состояния экономики России показывает, чтоистоки отечественной инфляции не в денежной и финансовой сферах. Генерирующиеинфляцию факторы унаследованы от прежней структуры российской экономики, длякоторой были характерны глубокая разбалансированность и диспропорции;несоответствие структуры производства товаров и услуг реальным потребностямэкономики и потребительского сектора; гигантские расходы на содержание ВПК иармии; отсталость предприятий гражданского комплекса; многочисленные дефициты,фактически высокая скрытая инфляция; наличие большого числа супермонополий влице министерств и ведомств.
При централизованно планируемой экономике проявлениеподобных диспропорций подавлялось с помощью ценовых манипуляций,административного перераспределения ресурсов, использования государственноймонополии на внешнюю торговлю и операции с валютой. С либерализацией экономикиэти возможности исчезли, и структурная разбалансированность оказалась наповерхности. Она дала мощный толчок инфляционным процессам в денежной ифинансовой сферах, предопределив их глубину и тяжесть.
Таким образом, в отечественнойэкономической мысли последнего времени появилось осознание того, что инфляция –не только денежный и производственный феномен, но и сложноесоциально-экономическое явление, порождаемое диспропорциями воспроизводства вразличных сферах рыночного хозяйства.
В теориях, разрабатываемых западнымиэкономистами, выделяют в качестве альтернативных концепций инфляция спроса иинфляция издержек. Эти концепции рассматривают различные причины инфляции.
Инфляция спроса означает нарушениеравновесия между совокупным спросом и совокупным предложением со стороныспроса. Традиционно изменения в уровне цен объясняются избыточным совокупнымспросом. Основными причинами здесь могут быть расширение государственныхзаказов (военных и социальных), увеличение спроса на средства производства вусловиях полной и почти 100% загрузки производственных мощностей, а также ростпокупательной способности трудящихся (рост заработной платы) в результатесогласованных действий профсоюзов. Вследствие этого в обращении возникаетизбыток денег по отношению к количеству товаров, повышаются цены. Экономикаможет тратить больше, чем она способна производить, она может стремиться ккакой-то точке, находящейся в не кривой своих производственных возможностей. Втакой ситуации, когда уже имеет место полная занятость в сфере производства(производственный сектор не в состоянии ответить на этот избыточный спросувеличением реального объема продукции, потому что все имеющиеся ресурсы ужеполностью использованы), производители не могут отреагировать на увеличившийсяспрос ростом предложения товаров. Поэтому этот обычный спрос приводит кзавышенным ценам на постоянный реальный объём продукции и вызывает инфляциюспроса. Иными словами, избыток в обращении платёжных средств наталкивается наограниченное предложение товаров и это выражается в росте общего уровня цен.Суть инфляции спроса иногда объясняют одной фразой: «Слишком много денегохотиться за слишком малым количеством товаров».
Инфляция издержек означает рост ценвследствие увеличения издержек производства. Инфляция может также возникнуть врезультате уменьшения совокупного предложения. Причинами увеличения издержекмогут быть олигополистическая практика ценообразования и финансовая политикагосударства, рост цен на сырьё, действия профсоюзов, требующих повышениязаработной платы. Теория инфляции, обусловленной ростом издержек, объясняетрост цен такими факторами, которые приводят к увеличению издержек на единицу продукции.Издержки на единицу продукции – это средние издержки при данном объёмепроизводства. Такие издержки можно получить, разделив общие затраты на ресурсына количество произведённой продукции.
Особенности инфляции во многомзависят от различий в экономических системах. Данный фактор сказывается наформах её проявления в видах.
В условиях рыночной экономики, когдацены и доходы формируются в основном под воздействием спроса и предложения,обесценение денег носит открытый характер. В случае же определения ценцентрализованно-дерективным путём имеет место подавленная или скрытая инфляция.
Открытая инфляция выражается всистематическом повышении общего уровня цен. Подавленная проявляется в растущемдефиците товаров при формальной стабильности цен, обеспечиваемойцентрализованным характером их установления (использование дотаций нанекоторое время отсрочивает повышение цен на ряд товаров и услуг). Открытаяинфляция выражается в непосредственно наблюдаемом повышении уровня цен, тогдакак скрытая инфляция (наступающая, в частности, при замораживании цен изаработной платы) проявляется в возникновении «черного» рынка с непомернымиценами, товарном дефиците. Возможна комбинация обоих видов инфляции, то естьсочетание дефицита госбюджета и товарного дефицита с быстрым ростом цен иснижением реальных доходов населения.
Классификация инфляции возможна и наоснове других критериев: социально-экономических условий, типа денежной системыстраны, факторов и степени инфляционных процессов. Наибольшее распространениеполучила классификация процесса инфляции по степени его интенсивности. Темпнарастания инфляции меняет её характер; границы между различными видамиинфляции достаточно условны и подвижны:
- нормальнаяинфляция – темпы растут медленно, примерно 3 – 3,5 % в год, масштаб инфляцииподдаётся контролю;
- инфляция можетпротекать умеренно, быть ползучей, в условиях которой цены возрастают не болеечем на 10 % в год. В таблице 1.1 (см. приложение) показаны темпы ростапотребительских цен в промышленно развитых странах мира, динамика которых впоследнее десятилетие укладывается в рамки умеренной инфляции. Многиесовременные экономисты, в том числе последователи экономического учения Кейнса,считают такую инфляцию необходимой для эффективного экономического развития. Такаяинфляция позволяет эффективно корректировать цены применительно к изменяющимсяусловиям производства и спроса;
- галопирующаяинфляция, при которой характерен рост цен от 20% до 200% в год, является ужесерьёзным напряжением для экономики, хотя рост цен ещё не сложно предсказать ивключить в параметры сделок и контрактов. Этот вид инфляции можнопроиллюстрировать с помощью показателей динамики цен в странах Восточной Европы(табл. 1.2 см. приложение);
- гиперинфляция –начинается при повышении цен более чем на 50% в месяц на протяжении длительногопериода времени – полугодия или более; за год цены повышаются не менее чем в130 раз, при этом деньги вытесняются из оборота, уступая место товарномубартеру. Расходование заработной платы и рост цен принимают катастрофическийхарактер, что сказывается на благосостоянии населения, причём даже наиболееобеспеченных слоёв.
Таким образом, из всех видов инфляциинаиболее губительной для экономики является гиперинфляция, сопровождаемаяастрономическим ростом денежной массы в обращении и как следствие,катастрофическим ростом цен на потребительские товары. Роль самих денег в этихусловиях сильно падает, население переходит на другие, гораздо менееэффективные формы расчёта. Появляются параллельные валюты, в том числеиностранные, а также квазиденьги (талоны, карточки и т.д.)
Характерные черты проявлениягиперинфляции:
- разрушениенормальных экономических отношений;
- производители ипотребители избавляются от денег, вкладывая их в непроизводительные ценности;
- взаиморасчётыпринимают бартерный характер;
- сворачиваетсяпроизводство и накапливаются товары в расчёте на их удорожание;
- растётспекулятивная деятельность;
- обесцениваютсянакопления целого поколения людей.
С точки зрения макроэкономическогоанализа инфляция подразделяется на группы. Нарастающая инфляция являетсяоднозначно негативным процессом по следующим причинам:
1. инфляция тревожитделовой мир и затрудняет прогнозные оценки (обычная неопределённостьинфляционного процесса);
2. неравномерностьинфляционного роста цен, доходов, иных платежей (а иначе экономические процессыв рыночной экономике развиваться не могут) создают условия для дополнительнойхозяйственной неустойчивости, склонность к структурным потрясениям;
3. обычным делом вусловиях сильной инфляции становится социальная нестабильность, потеря доверияк правительству, возможные политические кризисы.
С позиций темпа роста цен, то есть сточки зрения количественного критерия, вышеприведённая классификация может бытьдополнена другим критерием: соотносительностью роста цен по различным товарнымгруппам. При этом инфляция может быть:
а) сбалансированной – ценыподнимаются относительно умеренно и одновременно на большинство товаров иуслуг. Центральный банк подсчитывает результаты среднегодового роста цен и наэтой основе поднимает процентную планку ставки. Таким образом, ситуациявыравнивается, балансируется и фиксируется как ситуация со стабильными ценами
б) несбалансированной, при которойцены различных товаров постоянно изменяются по отношению друг к другу, причём вразличных пропорциях. Рост цен на сырьё опережает рост цен на конечнуюпродукцию, стоимость комплектующего компонента превышает цены всего сложногоизделия.
В соответствии с критериеможидаемости или предсказуемости инфляция также подразделяется на две группы:ожидаемую и неожидаемую.
Ожидаемая инфляция – та, котораяпрогнозируется на какой-либо период времени, предсказуема с достаточнойстепенью надёжности. Такая инфляция нередко является прямым результатомдействий правительства. Примером может служить прогноз роста цен,подготовленный правительством Российской Федерации в декабре 1991 года напредстоящий 1992 год.
Неожидаемая (непредсказуемая)инфляция – характеризуется внезапным скачком цен, что отрицательно сказывается насистеме налогообложения и денежного обращения. Возможны следующие вариантыпроявления непредсказуемости инфляции:
- при наличии унаселения инфляционных ожиданий возникает резкое увеличение спроса, чтодеформирует экономику, искажает реальную картину совокупного спроса;прогнозировать подобные тенденции крайне затруднительно, как, впрочем, и всеэкономические процессы в этом случае. Нерешительность правительства можеттолько усугубить инфляционные ожидания, которые будут подстёгивать рост цен;
- при отсутствииинфляционных ожиданий возникает «эффект Пигу» — резкое падение спроса унаселения в надежде на скорое снижение цен. Вследствие снижения спросапроизводитель товаров вынужден снижать цену, в результате ситуация возвращаетсяв исходное положение, то есть в состояние равновесия.
Структурная инфляция (анг. Structural inflation) – это теоретическая трактовкаинфляции, рассматривающая её как динамический процесс, вызванный диспропорциямимежду отраслями и секторами хозяйства, не эластичностью предложения поотношению к спросу, слабой мобильностью факторов производства, негибкостью ценв сторону их снижения. Данный вид инфляции характерен для развивающихся стран.
Таким образом, структурная инфляция –это вариант инфляции спроса или инфляции издержек, вызываемой неравномернымспросом или давлением со стороны издержек в таких отраслях, как металлургия,химическая промышленность, лесозаготовки и другие.
Инфляция роста зарплаты – удельныйвес заработной платы в цене товара сравнительно невелик (25-30%), но даже втаком случае рост рыночной заработной платы в рыночной экономике можетинициировать инфляцию. Обоснование такого типа инфляции можно обнаружить вмодели Фишера, который попытался определить долгосрочную нелинейную обратнуюзависимость, образующуюся между динамикой инфляции и безработицы.
Инфляция прибылей – промышленныепредприятия и другие субъекты хозяйственных отношений получают сверхприбыли,что ведёт к повышению цен, не возмещённому потребителю ростом качества товаров.Фактор роста прибылей имеет определённое значение в развёртывании инфляции приусловиях либерализации цен, отсутствии конкуренции, высоком уровне монополизма,тотальном дефиците товаров. В этих условиях неизбежно возникаетнеконтролируемый гигантский рост инфляционных прибылей.
Инфляция налогов – ситуация, когдагосударство начинает интенсивно повышать налоги. С их помощью покрываютсярасходы на оборону, управление, социальные программы. Несомненно, рост налоговсокращает возможности инвестиций. В результате происходит снижение уровня производстваи, следовательно, предложения, что уже само по себе служит исходной базой ростаинфляции.
Инфляция роста материальных издержекпроизводства – её причинами могут быть:
1. затратныйхарактер экономической системы, когда рост себестоимости продукции и сокращениепроизводства дешёвых товаров происходят при следующих условиях: дефицитетоваров, отсутствии конкуренции, отсутствие механизмов воздействия государстваи потребителей на издержки производства;
2. природныефакторы, вызывающие повышение цен на сырьё: уровень освоения месторождений,условия добычи минерального сырья, уровень затрат на добычу минерально-сырьевыхресурсов.
Измерить уровень инфляции возможнопри помощи индекса цен. Их разработано достаточно много, но чаще всегоиспользуют индекс Паше, который учитывает изменение в ценах, объёмы продаж иколичество видов проданной продукции, или индекс по потребительской корзинеразличных групп населения. В этом случае сравнивают стабильную потребительскуюкорзину за текущий и прошедший периоды в соответствующих ценах.
Таким образом, можно сделатьнесколько важных выводов:
1. инфляциясвидетельствует о нарушении закона денежного обращения, что ведёт кдиспропорциям между накоплением и потреблением, спросом и предложением,источниками кредитных ресурсов и их использованием, денежной массой,находящейся в обращении, и реальными потребностями хозяйства в деньгах и т.п.;
2. главной причинойинфляции служит нарушение натурально-стоймостной сбалансированности,возникающее в результате диспропорций в сфере распределения валовогонационального продукта, дефицита государственного бюджета и нарушения товарногои денежного обращения. Эти процессы не связаны со спадом производства, онивозможны даже в условиях его роста. При стабилизации и росте производстваинфляция возникает тогда, когда рост оплаты труда начинает опережать рост егопроизводительности, а рост доходов предприятий, фирм, кооперативов, населенияопережает возможности их обеспечения товарными ресурсами и услугами;
3. современнаяинфляция не бывает сбалансированной, она сопровождается серьёзными изменениямив распределительных процессах (в распределении не только доходов, но иресурсов), ведёт к выигрышу одних и проигрышу других экономических агентов.Инфляция требует пересмотра стратегии производителей и потребителей дляпреодоления последствий обесценения денег и роста цен.
Инфляция усиливает неопределённостьфункционирования экономики и ведёт к росту издержек принятия любого решения какна микро-, так и на макро уровне. Последствия инфляции зависят не только отсобственно обесценения денег, но и от неравномерности их обесценения, а так жеот её качественных характеристик – темпов и их динамики.
ГЛАВА 2. ВЛИЯНИЕ ИНФЛЯЦИИ НА ДАННЫЕБУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Сопоставимость данных отчетности
В бухгалтерской отчетностиорганизации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных споказателями за соответствующий период предыдущего года исходя из измененийучетной политики, законодательных и иных актов.
Если данные за период,предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, топервые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил,установленных нормативными актами системы нормативного регулированиябухгалтерского учета в Российской Федерации. Каждая корректировка должна бытьраскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовыхрезультатах вместе с указанием ее причин [4, п. 10].
Содержание бухгалтерского баланса,отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним применяются последовательно отодного отчетного периода к другому,[4, п. 9].
До составления заключительногобаланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главнойкниги либо другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конецотчетного года.
Для сопоставимости данных баланса наначало и конец года номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса запредыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой игруппировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского балансана конец года [8, п. 2.2]. По каждому числовому показателю бухгалтерскойотчетности кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны бытьприведены данные минимум за два года – отчетный и предшествовавший отчетному.
Если данные за период, предшествующийотчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названныхданных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативнымиактами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна бытьраскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убыткахвместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку [4, п. 10].
Инфляция – это проблема иэкономическая, и политическая. Это понятие международное, и Россия неисключение. Если сложившиеся сейчас темпы инфляции относительно невысокие, тозавтра они могут снова измениться, так как экономика развивается по спирали.При любом событии кумулятивный эффект от инфляции значителен и значительныискажения, которые она вызывает в учете, в котором активы оценены попервоначальной стоимости. Это ведет к регистрации “фиктивной” суммы прибыли,скрывает уменьшение стоимости капитала и делает недействительными многиеаналитические показатели.
Инфляция действует как “налог” наостатки денежных средств. Она является достаточно разорительным “налогом”,потому что вызывает убытки по денежным активам, уменьшение прибыли насобственный капитал и значительные изменения стоимости (в денежном выражении)других активов, а также неопределенность и риски.
Влияние изменений уровня цен нафинансовое положение организации зависит от степени изменения уровня цен и отструктуры активов и пассивов. Изучение инфляции показало, что она можетвызывать значительные изменения в отчетных производственных и финансовыхрезультатах.
В 1990 г. принят международныйстандарт № 29 (IAS 29-90) “Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции”. Онбыл принят в дополнение к уже существующим стандартам бухгалтерского учета № 15“Информация, отражающая влияние изменения цен” и № 21 “Учет последствийизменений в валютном курсе”.
В IAS 29-90 сказано, что в условияхинфляции финансовые отчеты имеют смысл только тогда, когда они выражены вединицах измерения, типичных на момент представления балансового отчета.Итоговые суммы в балансовом отчете не всегда выражены вединицахизмерения, соответствующих времени составления отчета, и уточняются путемвведения общего индекса цен.
В стандарте № 29 приведеныхарактеристики экономической ситуации в стране, которую можно отнести кподверженной гиперинфляции:
1. Кумулятивные темпы инфляции за тригода приближаются или превышают 100%.
2. Процентные ставки, зарплата и ценысвязаны с индексом цен.
3. Население в целом рассматриваетколичество денег не с позиций местной валюты, а с позиций относительностабильной иностранной валюты. Цены могут устанавливаться с учетом этой валюты.
4. Большинство населения предпочитаетвкладывать свои сбережения не в деньги, а в имущество или относительностабильную иностранную валюту. Суммы имеющейся местной валюты немедленно вкладываютсядля поддержания покупательского спроса.
5. Продажа и покупка в кредитпроизводятся по ценам, которые должны скомпенсировать ожидаемое снижениепокупательной способности в течение периода кредитования, даже если онкороткий.
Основным признаком инфляции являетсярост цен в среднем, т.е. увеличение усредненной цены всей номенклатуры товаров,выбранных в качестве базы выявления уровня инфляции. Не существует формальнойнижней границы изменения цен, которая могла бы использоваться как критерийинфляции. Различают несколько уровней инфляции, которые можно классифицироватьследующим образом (таблица 1.1).
Таблица 1.1. Классификация уровнейинфляции
Изменение цен за год, % Индекс инфляции за год (разы) Уровень инфляции 1 1,01 Низкая 10 1,1 Ползучая 100 2 Галопирующая 1000 11 Гиперинфляция 10000 и более 101 СуперинфляцияНебольшая инфляция считаетсядопустимой и даже полезной: она побуждает владельцев денег к инвестированию ихв прибыльные предприятия, поскольку находящиеся без движения деньги быстротеряют в цене. Высокая инфляция отрицательно влияет на весь воспроизводственныйпроцесс и является дестабилизирующим фактором развития производства иустойчивости финансового положения фирмы.
Согласно IAS 29-90 денежные пунктыбухгалтерского баланса не пересматриваются, поскольку они уже выражены вединицах измерения, соответствующих времени составления балансового отчета.
Под этими пунктами понимают имеющиесяденежные средства и источники поступления денежных выплат.
Другие не денежные активы и задолженностипересчитываются. Большую часть не денежных пунктов указывают по себестоимости сучетом обесценивания. Следовательно, эти пункты выражены в текущих ценах намомент их приобретения.
Пересчитанная (уменьшенная) стоимостьпо каждому пункту устанавливается путем прибавления к их прежней стоимостинакопленной суммы обесценивания общего индекса цен, действующего с моментаприобретения до момента составления балансового отчета.
Так, переоцениваются за период смомента их приобретения и до начала переоценки:
— имущество;
— основные производственные средства;
— оборудование;
— инвестиции;
— перечень сырьевых ресурсов и активыв виде товаров;
— “гудвилл” (накопленныенематериальные активы предприятия, деловая репутация); патенты; торговые маркии т.д.
Общий индекс цен может не применятьсяв течение всего периода переоценки имущества, основных производственныхсредств.
В этих редких случаях можетвозникнуть необходимость в использовании оценок, основанных, к примеру, надинамике обменного курса между денежной единицей, в которой составлен отчет, иотносительно стабильной иностранной валютой.
Пересчитанная сумма не денежногопункта уменьшается в соответствии с принятым Международным учетным стандартом,если она превышает сумму покрытия из будущего пункта (включая продажу илидругой вид реализации). Следовательно, в таких случаях предусмотреннаястоимость имущества, основных производственных средств, “гудвилла”, патентов иторговых марок уменьшается до размеров покрытия.
Пересмотренные суммы товарных запасовуменьшаются до значений и чистой стоимости реализации, а пересмотренные размерытекущих инвестиций уменьшаются до значений их рыночной стоимости.
В “Отчете о прибылях и убытках” всесуммы, подлежащие пересмотру и пересчету в текущие денежные единицы, имеющиеместо на момент представления балансового отчета, уточняются с помощью общегоиндекса цен.
Пересчет финансовых отчетов требуетприменения общего индекса цен, который отражает изменения в общей покупательнойспособности. Желательно, чтобы все предприятия, представляющие отчеты ввалютных единицах экономики, подверженной гиперинфляции, применяли один и тотже индекс.
В международной практике в основномраспространены два метода корректировки влияния изменяющихся цен на статьибухгалтерской отчетности. Эти методы основаны на двух моделях учета:
модель учета в постоянных ценах (илиучет общего уровня цен). Она оставляет первоначальную стоимость активовнеизменной, но преобразует единицу измерения в постоянные (сопоставимые) цены;
модель учета в текущих ценах. Прииспользовании этой модели, наоборот, первоначальную стоимость пересчитывают втекущие цены.
Основной целью бухгалтерскойотчетности, выраженной в постоянных ценах, является представление ее вединообразных единицах покупательной способности, а не в денежных единицах,которые искажают сравнения по периодам.
Балансы в текущих ценах представляютсобой более реалистичные показатели текущей экономической стоимости активов ипассивов, чем балансы в постоянных ценах. Этот метод более активен приотражении влияния цен на не денежные статьи, однако он не учитывает уменьшениястоимости денежных активов или снижения экономической значимости пассивов.
В целом же самые сильные стороныпервого метода чаще всего являются слабыми местами второго, и наоборот.
Для расчета реальной величиныденежного дохода (или стоимости неденежных активов), очищенной от инфляционноговлияния, необходимо разделить номинальную стоимость на индекс инфляции.
Таким образом, получаем величинупоказателя в сопоставимых ценах.
Таблица 1.2.Индексы потребительскихцен,
в разах к предыдущему году
(по сведениям Госкомстата России)
Год 1992 1993 1994 1995 1996 Индекс 2,6 26,1 9,4 3,2 Год 1997 1998 1999 2000 2001 Индекс 2,3 1,2 1,11 1,844 1,3651. Использование модели постоянныхцен. На индекс инфляции корректируются только неденежные статьи баланса (основныесредства, нематериальные активы, сырье, материалы и другие ценности, затраты внезавершенном производстве, готовая продукция, МБП, товары). Для пересчетастатей баланса в денежные единицы в сопоставимых ценах используется общаяформула:
где: А1 – реальная(пересчитанная) величина какой-либо статьи баланса;
Аi – номинальная величинастатьи по данным бухгалтерского учета;
Jp1 – индекс инфляции намомент (за период) анализа;
Jp0 – индекс инфляции в базисномпериоде или на начальную дату составленного баланса.
Например, величина готовой продукциипо данным бухгалтерского баланса на конец 2001 г. составила 182112 руб. Чтобыпривести эту величину в сопоставимые с началом 2001 г. цены, необходимо:
Полученную величину уже можноиспользовать для анализа по сравнению с началом 2001 г.
Пересчет основных средств,нематериальных активов, сырья и материалов, МБП в сопоставимые ценыосуществляется следующим образом:
1) все объекты группируются по годамих приобретения;
2) для каждого года стоимостнаяоценка вида актива пересчитывается с помощью индекса цен текущего года и годаприобретения активов;
3) полученные (пересчитанные)результаты суммируются.
Инфляция влияет и на сумму полученнойприбыли. Предположим, что организация затратила на производство и реализациюпродукции в отчетном году 37822 руб., а выручка составила 106969 тыс. руб.Следовательно, доход составляет 69147 руб. (106969-37822). Но мы знаем, чтоиндекс инфляции в 1999 г. был равен 1,365, значит, себестоимость реализациинеобходимо скорректировать. Поэтому организации, если она не хочет допуститьсокращения своего производства, придется уменьшить доход на 13805 руб. [106969– (37822 1,365) = 55342 руб.]
Кроме того, на сумму выручки (10б969)тоже влияют цены, но цены реализации.
Следует помнить, что общий индекс ценможет не отражать реальных изменений в стоимости разных видов основных средств.Поэтому стоимость основных средств пересчитывается по специальным коэффициентампереоценки.
II. Использование модели текущих цен.Этот метод является более точным, но и более трудоемким. Трудоемкость егозаключается в том, что корректировка статей баланса производится по разнымвидам индексов цен (индекс роста цен по сырью и материалам, по МБП и т.д.),которые отличаются от общего индекса цен (Jр). Кроме того,для расчета необходимо знать индексы цен и на конец года, и в среднем за год.Остатки по неденежным счетам на конец года умножаются на соответствующееотношение индекса цены данного вида актива на конец года к индексу цены этогоже актива в среднем за год. И так по каждому виду неденежных активов. Затем всепересчитанные суммы складываются, и получается реальная стоимость активов втекущих ценах.
Этот метод целесообразно применятьтогда, когда цены на разные группы товарно-материальных ценностей растутнеодинаково.
Стоимость основных средствкорректируется точно так же, и, кроме того, корректируется и сумма накопленногоизноса.
В качестве текущей стоимости могутиспользоваться:
1) восстановительная стоимостьлюбых видов активов – та сумма, которую платят на рынке за аналогичныеценности, за вычетом износа;
2) ликвидационная стоимость – тасумма, которая выражает потенциальную чистую текущую цену продажи активов, завычетом затрат на их доработку и реализацию;
3) экономическая стоимость – этодисконтированная оценка будущих чистых поступлений, полученных от использованияактивов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Инфляция в существенной степениопределяется особенностями конкретного этапа экономического развития той илииной страны. В развивающихся странах со слабой экономикой инфляционный процесснаходится под определяющим воздействием избыточной денежной эмиссии, вызываемойрезким повышением бюджетных расходов над доходами. В развитых странах денежнаямасса, находящаяся в обращении, попадает под жесткий контроль центральныхбанков и может увеличиваться лишь темпами, адекватными темпам роста ВНП.Поэтому переполнения каналов обращения денежной массой не происходит.
Возникновению инфляции в Россиипослужили следующие причины: глубокие деформации и диспропорции общественногопроизводства; структурные перекосы экономики; монополизм производителейтоварной продукции; милитаризованная экономика; нерациональное использованиеденег государственного бюджета. Действие инфляционных механизмов в Россиистимулировалось государственным финансированием и льготным кредитованием.Либерализация цен и последовавшее за этим повышение зарплаты при сокращениипроизводства привели к тому, что инфляция спроса переросла в инфляцию издержекпроизводства. Следствием инфляции явилось расстройство денежной системы исоздание финансовой напряженности в стране; натурализация процессов обмена;реальные изменения в распределении валового национального продукта; усилениеимущественного расслоения населения, и как следствие, возникновение социальнойнапряженности в стране; сокращение инвестиций; неравномерный рост цен на товарыи услуги.
Перечислим основные последствияинфляции:
1) перераспределениедоходов и богатства;
a) между разнымисферами производства и регионами, в силу неравномерного роста цен;
b) между населениеми государством, т.к. последнее использует излишнюю денежную эмиссию в качестведополнительного источника своих доходов;
c) между классами ислоями населения: это быстрое социальное расслоение, углубление имущественногонеравенства;
2) отставаниецен государственных предприятий от рыночных;
3) скрытаягосударственная конфискация денежных средств через налоги;
4) ускореннаяматериализация денежных средств;
5) нестабильностьэкономической информации;
6) падение реальногопроцента;
7) обратнаяпропорциональность темпа инфляции и уровня безработицы.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Маконнелл К., БрюС. Экономикс. М.: 2002
2. Экномическаятеория, учебник. Под редакцией доктора экономических наук, профессора И.П.Николаевой. Проспект, Москва, 2002 г.
3. Булатов А.С. Экономика. М.: Бек. 2001
4. Красавина Л.Н.Инфляция и антинфляционная политика в России
5. Центрмакроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования «Об инфляции напотребительском рынке в июле 2002 г.» www.forecast.ru/mainframe.asp
6. Центрмакроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования «Об инфляции напотребительском рынке в октябре 2002 г.» www.forecast.ru/mainframe.asp
7. Маршалл А.Принципы экономической науки. Т.1. М., 2002
8. Негиши Т. Историяэкономической теории. – М.: Аспект-пресс, 2003
9. Чепурин М.Н. Курсэкономической теории. Киров: АСА, 2000
10.Белоусов В.А. Инфляция: факторы,механизм, стратегия преодоления. // Экономист, 2001