Реферат: Анализ эффективности использования основного капитала

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫХ НАУК

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономический анализ»

Тема: «Анализ эффективностииспользования основного капитала».

Выполнил                                                                                       студент гр. ЭМЭ 4-42   Ситников Е.В.

Проверила                                                                                           преподаватель Смертина Е.Н.

Ростов-на-Дону

2003г.

 

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………3

1. Анализ  эффективности  использованияосновных производ­ственных фондов    (ОПФ)…………………………………………………………………………….4

2.Анализиспользования технологического оборудования…………………..…..11

3.Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и

   фондорентабельности…………………………………………………………..15

4.Анализ эффективности использования немате­риальных активов…………...17

5.Анализ использования производственной мощ­ности предприятия……..21

Заключение…………………………………………………………………….26

Список использованнойлитературы…………………………………………27

Приложение1………………………………………………………………….28

Введение.

 

Рыночная экономика вРоссийской Федерации нахо­дится на стадии формирования. Вусловиях рынка хо­зяйствующие субъекты (предприятия, фирмы,органи­зации)выступают основным звеном экономики, посколькуименно на предприятии создаются необходи­мые обществу продукция и услуги, используются про­изводственные ресурсы, применяются прогрессивная техника и технология.

Формирование рыночных отношенийпредполагает конкурентную борьбу, в которой побеждают те (хозяй­ствующиесубъекты), которые эффективно используют все виды имеющихсяресурсов. Рынок ставит хозяйству­ющие субъекты в жесткие экономические условия,кото­рые обусловливают проведение ими сбалансированнойполитики по поддержанию и укреплению финансового состояния: егоплатежеспособности и финансовой ус­тойчивости.

Эффективное использование всех видовресурсов, в том числе и основных фондов, как одного из элементов материально-вещественныхфакторов производства, способствует росту фондоотдачи ипроизводительности труда, увеличению выпуска, снижениюсебестоимости, росту прибыли и повышению финансовогосостояния.

Состояние производственного потенциала хозяй­ствующих субъектов и финансовая устойчивостьтесно связаны между собой. Для тогочтобы повысить финан­совуюустойчивость, хозяйствующий субъект должен стремиться реализовать неиспользованные резервы ро­ста эффективности использования всех факторов про­изводства.Выявить и использовать имеющиеся резер­выроста эффективности производства можно только на основе проведения анализа всех факторов производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ  эффективности  использованияосновных производ­ственных фондов (ОПФ)

Основные фонды занимают, как пра­вило,основной удельный вес в общей
сумме основного капитала предприятия. От их количества,стоимости, технического уровня, эффективности использова­нияво многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции,ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансо­вогоСОСТОЯНИЯ.

Для обобщающей характеристи­ки эффективностииспользования основных средств служат показатели рентабельности(отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных про­изводственныхфондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной илиреализованной продукции, после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимостиосновных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубльприроста про­дукции. Рассчитывается также относительная экономия основ­ных фондов:

/>

где /> — соответственносреднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетномгодах; IBП- индекс объема производствапродукции.

При расчете среднегодовойстоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и невключаются фонды, находящиеся на консервации, резерв­ные и сданные в аренду.

 Частные показатели применяются дляхарактеристики использования отдельных видов машин, оборудования, про­изводственной площади, например, средний выпускпродукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамикаперечисленных по­казателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхо­зяйственныесравнения.

Источники данных для анализа: бизнес-планпредприятия, плантехнического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движе­нииосновных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная,техническая доку­ментация и др.

Наиболее обобщающим показателемэффективности использованияосновных, фондов является фондорентабельность. Ее уровеньзависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этихпоказателей можно представить следующимобразом:

/>

или

/>

где Rопф — рентабельность основныхпроизводственных фондов; П — прибыль от реализации продукции; ОПФ —среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП —соот­ветственно стоимость произведенной или реализованнойпродук­ции; ФО — фондоотдача; Rвп, Rрп — рентабельность произведен­нойили реализованной продукции.

На изменение уровняфондоотдачи в свою очередь оказывает влияние ряд факторов.Факторы, определяющие рентабель­ность основных фондов,показаны на рис. 1.(Приложение 1)

Данные табл. 1 показывают, что фактическийуровень рентабельности основныхпроизводственных фондов ниже пла­нового на 3 %. Чтобы определить, как онизменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользо­ваться приемом абсолютных разниц.

 

Исходная информация для анализаэффективности использования основных фондов.

Показатель План Факт Отклонение

Объем выпуска продукции (ВП), млн руб.

Прибыль от реализации продукции, млн руб.

Среднегодовая стоимость, млн руб.:

  основных производственных фондов (ОПФ)

  активной части />

  единицы оборудования (Ц)

Удельный вес, коэффициент:

  активной части фондов />

Фондорентабельность />, %

Рентабельность продукции (Rвп), %  

Фондоотдача, руб.:

  основных производственных фондов />

  активной части />

Среднегодовое количество технологического оборудования (К)

Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс.ч

В том числе единицей оборудования:

  часов (Тед)

  смен (СМ)

  дней (Д)

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)

Средняя продолжительность смены (П), ч

Выработка продукции за 1 машинно-час (ЧВ), млн руб.

96000

17900

12715

7680

120

0,604

140,8

18,65

7,55

12,5

64

240

3750

500

250

2

7,5

0,400

100800

19269

14000

8400

127,27

0,60

37,8

19,14

7,20

12,0

66

226,51

3432

470,4

245

1,92

7,3

0,445

+4800

+1396

+1285

+720

+7,27

-0,004

-3,0

+0,49

-0,35

-0,50

+2

-13,49

-318

-29,6

-5,0

-0,08

-0,2

+0,045

Изменение фондорентабельности засчет:

Фондоотдачиосновных производственных фондов:

/>;

рентабельностипроизводства продукции:

/>

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являютсяизме­нение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изме­нениефондоотдачи активной части фондов:

/>

Поданным табл. 1 произведем расчет влияния факторов
способом абсолютных разниц:                                     

/>

/>

Итого -0,35 руб.

   Фондоотдача активнойчасти фондов (технологического оборудования)непосредственно зависит от его структуры, времениработы и среднечасовой выработки.

    Дляанализа используем следующую факторную модель:

/>

Факторную модель фондоотдачи оборудованияможно расши­рить, если время работы единицы оборудования представитьв виде произведения количества отработанных дней (Д),коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены(Л).

Среднегодовая стоимостьтехнологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

/>

Расчетвлияния факторов на прирост фондоотдачи оборудо­вания можно выполнитьспособом цепной подстановки:

/>

В результате изменения структуры оборудования уровеньфондоотдачи уменьшился на 0,7143 руб.(11,7857 — 12,5).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическомколичес­тве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

/>

      Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55 — 11,7857) яв­ляется результатом сверхплановыхцелодневных простоев обо­рудования (в среднем

по пять дней на каждуюединицу).

Третий условныйпоказатель фондоотдачи рассчитывается прифактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменностии при плановом уровне остальныхфакторов:

/>

За счет уменьшения коэффициента сменностиработы обору­дования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088  -11,55).

При расчете четвертого условногопоказателя фондоотдачи остается плановым только уровеньсреднечасовой выработки:

/>

В связи с тем что фактическая продолжительностьсмены ниже плановой на 0,2 ч, годоваявыработка единицы оборудова­нияуменьшилась на 37,6 млн руб., а фондоотдача — на 0,2957 руб. (10,7923 — 11,088).

При фактической выработкеоборудования фондоотдача сос­тавит:           

/>

что на 1,2077 руб. выше,чем при плановой.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли науровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на факти­ческий удельный весактивной части фондов в общей сумме ОПФ:

/>

Изменениефондоотдачи ОПФ за счет:

структурыоборудования                                        -0,7143 х 0,60 = — 0,42858;
целодневных простоев                    -0,2357 х 0,60  = -0,14142;
коэффициента сменности                                -0,4620 х0,60      = -0,27720;
внутрисменных простоев                                     -0,2957 х 0,60      = -0,17742;
среднечасовой выработки                                          +1,2077х 0,60      = +0,72462

----------------------------------------------------------------------------------------------------

                                         Итого     -0,50     -0,30

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уро­вень фондоотдачи активной части фондов необходимознать, как изменился объемпроизводства продукции в связи с заменой обору­дования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить вы­пуск продукции на новом и старом оборудовании запериод време­ни после его замены иполученный результат разделить на факти­ческую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

/>

где/> — время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетногопериода; ЧВН, ЧВС — соответственно выработка продукции за 1машинно-час после замены и до замены i-гооборудования.

Аналогичным способомопределяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи засчет внедрения ме­роприятий НТП по совершенствованию технологиии организа­ции производства:

/>

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (по­вышение квалификации работников, улучшение условийтруда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:

/>

 Влияние данных факторов на уровеньфондоотдачи ОПФ рас­считывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования засчет i-гофактора на фактический удельный вес активной части, фондов. Чтобы узнать, какизменится объем производства продук­ции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФза счет каждого фак­тора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, аизме­нение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановый уровень фон­доотдачи ОПФ.Результаты расчета приведены в табл. 2.

Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор Изменение фонодоотдачи активной части ОПФ, руб. Изменение фонодоотдачи активной части ОПФ, руб. Изменение производства продукции, млн руб.

Первого уровня

1. Среднегодовая стоимость основных производств. фондов

2. Доля активной части фондов

3. Отдача активной части фондов

    +1285*7.55=

     -0,05*1400=

   -0,30*14000=

+9700

-700

-4200

Итого -0,35*14000= +4800

Второго уровня

3.2.1.Структура оборудования

3.2.2.Целодневные простои

3.2.3.Коэффициент сменности

3.2.4.Внутрисменные простои

3.2.5.Среденечасовая выработка

  

     -0,7143*0,60=

     -0,2357*0,60=

     -0,4620*0,60=

     -0,2957*0,60=

    +1,2077*0,60=

-0,42858*14000

-0,14142*14000

-0,27720*14000

-0,17742*14000

+0,72462*14000

=-6000

=-1980

=-3881

=-2484

=+10145

Итого -0,50 -0,30*14000 =-4200

Третьего уровня

3.2.5.1.Замена оборудования

3.2.5.2.Внедрение мероприятий НТП

3.2.5.3.Социальные факторы

    

      +0,707*0,60=

      +0,414*0,60=

   +0.0867*0,60=

+0,4242*14000

+0,2484*14000

+0,05202*14000

=+5939

=+3478

=+728

Итого +1,210 +0,72462 +10145

Из таблицы видно, чтоотрицательное влияние на уровень  фондоотдачи и объем производства продукции оказалиснижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого  оборудования,сверхплановые целодневные и внутрисменные простои техники. В ходе последующегоанализа следует изу­чить причины этих простоев и найти резервы их сокращения. За счет уменьшения сверхплановых простоевоборудования вы­пуск продукции наанализируемом предприятии может увели­читься на 8345 млн руб.(1980+3881+2484).

Влияние факторов изменения фондоотдачи на уро­вень рентабельностифондов определяется умножением аб­солютногоприроста фондоотдачи за счет i-гофактора на плано­вый уровень рентабельности продукции (табл. 3).

Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор Изменение фонодоотдачи, руб. Расчёт влияния

Изменение фондорен-

табельности, %

Первого уровня

2. Доля активной части фондов

3. Отдача активной части фондов

-0.05

-0,30

       -0,05*18,65

       -0,30*18,65

            -0,932

            -5,595

Итого -0,35 -0,35*18,65 -6,527

Второго уровня

3.2.1.Структура оборудования

3.2.2.Целодневные простои

3.2.3.Коэффициент сменности

3.2.4.Внутрисменные простои

3.2.5.Среденечасовая выработка

-0,42858  

-0,14142

-0,27720

-0,17742

+0,72462

 -0,42858*18,65  

 -0,14142*18,65  

 -0,27720*18,65  

 -0,17742*18,65  

+0,72462*18,65  

            -7,993

            -2,637

            -5,170

            -3,309

         +13,514

Итого -0,30*18,65 -5,595

Третьего уровня

3.2.5.1.Замена оборудования

3.2.5.2.Внедрение мероприятий НТП

3.2.5.3.Социальные факторы

+0,4242

+0,2484

+0,05202

  +0,4242*18,65

  +0,2484*18,65  

+0,05202*18,65   

           +7,911

           +4,633

           +0,970

Итого +0,72462 +0,72462*18,65 +13,514

На основании этого расчета можно установитьнеиспользо­ванные резервы повышения уровня рентабельности основных производственныхфондов. За счет сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменныхпростоев оборудования и повышения коэффициента сменности до планового уровняпредпри­ятие имело возможность повысить рентабельность основных фондовна 11,1% (2,63+5,17+3,3).

2. Анализ использования технологическогообору­дования

После анализа обобщающихпоказателей эффективности ис­пользования основных фондов более подробно изучается сте­пень использования отдельных видов машин и оборудования.

Анализ работы оборудования базируется насистеме по­казателей, характеризующих использование его численнос­ти,времени работы и мощности.

Различают оборудование наличное и установленное (сданное вэксплуатацию), фактически используемое в производ­стве, находящееся в ремонте ина модернизации, и резервное. Наибольшийэффект достигается, если по величине первые три группы приблизительно одинаковы.

Для характеристики степени привлечения оборудо­вания в производство рассчитывают следующиепоказатели:

коэффициентиспользования парка наличного оборудования:

/>

коэффициентиспользования парка установленного оборудо­вания: 

/>

Разность между количеством наличного иустановленного оборудования, умноженная на плановуюсреднегодовую выра­ботку продукции на единицу оборудования, — это потенциаль­ный резерв роста производства продукции засчет увеличения количества действующего оборудования.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудованияизучается баланс времени его работы. Он включает:

календарный фонд времени — максимальновозможное вре­мя работы оборудования (количество календарных дней в от­четномпериоде умножается на 24 ч и на количество единиц ус­тановленногооборудования);

режимный фонд времени (количество единицустановлен­ного оборудования умножается на количество рабочих днейот­четного периода и на количество часов ежедневной работы сучетом коэффициента сменности);

плановый фонд — время работыоборудования по плану. От­личается от режимного временемнахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

фактическийфонд отработанного времени.

Сравнение фактического и плановогокалендарных фондов времени позволяет установить степеньвыполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию поколичеству и срокам; календарного и режимного — возможностилучшего использо­вания оборудования за счет повышениякоэффициента смен­ности, а режимного и планового — резервывремени за счет сок­ращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудованияприменяются следующие показатели:

коэффициентиспользования календарного фонда времени:

/>

коэффициентиспользования режимного фонда времени:

/>

коэффициентиспользования планового фонда времени:

/>

удельныйвес простоев в календарном фонде:

/>

где/>, Тп,Тр, Тк — соответственно фактический, плановый, ре­жимныйи календарный фонды рабочего времени оборудова­ния; ПР — простоиоборудования. .

Под интенсивной загрузкойоборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени всреднем на одну машину (1 машинно-час). Показателем интенсивностиработы обору­дования является коэффициент интенсивной его загрузки:

/>

где />/> - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.

Обобщающийпоказатель, комплексно характеризующий ис­пользование оборудования, —коэффициент интегральной нагрузки — представляет собой произведениекоэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

/>/>

В процессе анализа изучаютсядинамика этих показателей,
выполнение плана и причины их изменения.          

Погруппам однородного оборудования рассчитывается изменение объемапроизводства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивностииспользования:   

/>

где Кi<sub/>количество i-гооборудования; /> - количествоотрабо­танных дней единицей оборудования; /> — коэффициент сменностиработы оборудования; />— средняяпродолжитель­ность смены; /> —выработка продукции за один машинно-час на />-моборудовании.

Расчет влияния этих факторовпроизводится способами цеп­ной подстановки, абсолютных иотносительных разниц.

Методика расчета способомцепной подстановки (по данным табл. 1):

/>

/>

/>

/>

/>

/>

/>

/>

/>

/>

/>

Методика расчета способом абсолютныхразниц:

/>

/>/>

/>/>/>/>

Результаты факторного анализа показывают, чтоплан по выпуску товарной продукции перевыполнен за счет увеличе­ния количестваоборудования и выработки продукции за один машинно-час.Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижениекоэффициента сменности вызвали уменьшение объема товарной продукции на сумму 5,8345 млн руб., или на 8,7 % по отношению кплану. Следова­тельно, более полноеиспользование оборудования на данном
предприятии  можно  рассматривать  как возможный  резерв
увеличения производства продукции.         

3. Резервы увеличения выпуска продукции,фондоотдачи и фондорентабельности

В заключение анализа подсчитываютрезервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могутбыть ввод в дей­ствие неустановленного оборудования, заменаи модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменныхпростоев, по­вышение коэффициента сменности, более интенсивное его ис­пользование,внедрение мероприятий НТП. Неиспользованные резервы увеличения выпускапродукции и повышения фондоот­дачи приведены в табл. 2. Приопределении текущих и пер­спективных резервов вместо планового уровня факторныхпо­казателей учитывается возможный их уровень.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет вводав действие нового оборудования определяются умножениемдополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую вели­чину всехфакторов, которые формируют ее уровень:

/>

Сокращение целодневныхпростоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит кувеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этотприрост необходимо умножить на возможное количествоединиц оборудования и фактическую среднедневную вы­работку единицы:

/>

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимовозмож­ный прирост последнегоумножить на возможное количество днейработы всего парка оборудования и на фактическую смен­ную выработку (СВ):

/>

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличива­етсясредняя продолжительность смены, а следовательно и вы­пускпродукции. Для определения величины этого резерва сле­дует возможный приростсредней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовойвыработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем егопарком (/>) (произведение возможногоколичества оборудования, возможногоколичества отработанных дней еди­ницейоборудования и возможного коэффициента сменности):

/>

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработкиоборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет егомодернизации,  более  интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП ит.д. Затем выявленный резерв<sub/>повышениясреднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведениевозможного количества единиц, количества дней работы,  коэффициента сменности, продолжительности смены):

/>

Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема
производства продукции и сокращение среднегодовой стоимо­стиосновных производственных фондов.                                        

/>

где /> -резерв роста фондоотдачи; />, /> - соответственновозможный и фактический уровень фондоотдачи;/> —резерв увеличения производства продукции; /> -дополнительнаясумма основных производственных фондов, не­обходимая для освоениярезервов увеличения выпуска продук­ции; /> — резерв сокращениясредних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи варенду ненадобных и списания непригодных.

Резервы роста фондорентабельности определяют ум­ножением выявленного резерва роста фондоотдачи нафакти­ческий уровень рентабельностипродукции:

/>

В заключение разрабатываютмероприятия по освоению вы­
явленных резервов.

4. Анализ эффективности использованиянемате­риальных активов

К нематериальным активамотносятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, правана пользование при­родными и иными ресурсами, программныепродукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения,приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в немате­риальныеактивы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительнойприбыли, получаемой предприятием в результате их применения, иза счет амортизационных отчисле­ний. С развитием рыночныхотношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей суммекапитала пред­приятия. Увеличивается и экономический интерес в повыше­ниидоходности предприятия за счет использования исключи­тельногоправа предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюдаанализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение.

Объектами анализаявляются:                               

объеми динамика нематериальных активов;        

структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам  полезного   использования,   источникам  образования, правовой защищенности;

доходностьи оборачиваемость нематериальных активов;

ликвидность нематериальныхактивов и степень риска вло­жений капитала в данный вид активов.

Анализ динамики и структуры нематериальных активов(табл. 4) можно провести по данным баланса предприятия и приложения к нему.

Анализ объема, динамики иструктуры нематериальных активов

Вид нематериальных активов Сумма, млн руб. Структура, % прошлый год отчётный год изменение прошлый год отчётный год изменение

Права на владение интеллектуальной собственностью

Права на пользова-

ние природными объектами

Организационные расходы

Деловая репутация предприятия

Прочие

2475

220

435

-

70

2370

220

500

-

110

-105

-

+65

-

+40

77,3

6,9

13,6

-

2,2

74,1

6,9

15,6

-

3,4

-3,2

-

+2,0

-

+1,2

Итого 3200 3200 - 100,0 100,0 -

Из таблицы следует, чтоосновную долю в структуре немате­риальных активов занимаютинтеллектуальные продукты (патенты, авторские права, программы дляЭВМ и др.), хотя за отчетный период абсолютная их величина иотносительная доля в общей сумме несколько уменьшилась. Это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия, так какв отчетном году не было инвестиций вданный вид активов.

В ходе последующего анализа целесообразноизучить сос­тав нематериальных активов по источникам их поступле­ний:государственные субсидии, внесенные учредителями, при­обретенныеза плату или в обмен на другое имущество, полу­ченные безвозмездноот юридических и физических лиц. На анализируемом предприятиивсе нематериальный активы сфор­мированы за счет собственных средствпредприятия.

По степени правовой защищенности различаютследую­щиегруппы нематериальных активов: защищенные автор­скими правами, патентами на изобретение; свидетельствами на полезнуюмодель; зарегистрированными лицензиями; патента­ми на промышленные образцы; свидетельствами на товарный знак; свидетельствами на право пользованиянаименованием мест происхождениятовара; свидетельствами об официальной регистрациипрограммных продуктов, баз данных и т.д.

Анализ структурынематериальных активов по степени правовой защищенности (таб.5)

Группа нематериальных активов Сумма, млн руб. Структура, % прошлый год отчётный год изменение прошлый год отчётный год изменение

Нематериальные активы, защищённые:

  патентами на               изобретение

 лицензиями

авторскими правами

 свидетельствами на       товарный знак

Незапатентованные активы

960

800

320

640

480

1025

865

415

575

320

+65

+65

+95

-65

-160

30

25

10

20

15

32

27

13

18

10

+2

+2

+3

-2

-5

Итого 3200 3200 -500 100 100 -

По данным табл. 5 можно сделать вывод, чтоза отчетный период  несколько изменилась структуранематериальных активов по степени  их защищенности: увеличиласьдоля активов, защищенная лицензиями, патентами и авторскимиправами и уменьшилась доля незащищен­ных нематериальных активов,что следует оценить положительно.

Согласно данным табл. 6,средний срок полезного использова­ния результатовпромышленного новшества составляет 5-6 лет, что вполне нормально длясовременных условий. Доля нематериальных активов со сроком полезногоиспользования более 10 лет на анали­зируемом предприятиисоставляет 9,3 %. Это в основном права на пользование землей идругими природными ресурсами.

Структура нематериальныхактивов по срокам полезного использования

Показатель Срок полезного действия, лет Итого 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 более 10 лет Нематериальные активы, млн руб. 100 160 250 - 800 960 480 150 - - 300 3200 В % к итогу 3 5 8 - 25 30 15 4,7 - - 9,3 100

По степени ликвидности и риска инвестиции внематериаль­ные активы могут быть разбиты на три группы:высоколиквидные, среднеликвидные и трудноликвидные. Вообщенематериальные ак­тивы при оценке ликвидности имуществапредприятия принято от­носить к низколиквидным, так как реализоватьих значительно труд­нее, Чем основные средства и оборотныеактивы. Необоснованный рост нематериальных активов приводит куменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателятекущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупногокапитала. Вложение средств в нематериальные активы преследует цель— получение дополнительной прибыли от их использования. Поэтому эффективность ихиспользования оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенногокапитала в нематериальные активы (ДВК):

/>

Величина этого показателя зависит отрентабельности данного: вида активов (отношение полученной прибыли ксумме амортиза­ции нематериальных активов) и коэффициентаих оборачиваемости; (отношение суммы годовой амортизации понематериальным активам к среднегодовой первоначальной ихстоимости). Взаимосвязь данных показателей можно представитьследующим образом:

/>

гдеП — прибыль, полученная от использования нематериальных активов;НА — среднегодовая стоимость нематериальных активов; Ам — сумма годовойамортизации по нематериальным активам.

Из табл. 7 следует, что заотчетный год отдача нематериаль­ных активов снизилась на0,02 руб. Этому способствовало уменьше­ние рентабельности иснижение коэффициента оборачиваемости данного вида активов.

Расчет влияния факторов на изменение дохода на вложенныйкапитал в нематериальные активы

Показатель Прошлый год Отчётный год Изменения

Прибыль от использования НА, млн руб.

Среднегодовая стоимость НА, млн руб.

Годовая сумма амортизации НА, млн руб.

Доход на вложенный капитал, руб.

Прибыль на рубль амортизации, руб.

Коэффициент оборачиваемости НА

600

3000

480

0,2

1,25

0,16

576

3200

480

0,18

1,2

0,15

-24

+200

-

-0,02

-0,05

-0,01

Изменение ДВК за счёт:

  прибыли на рубль амортизации

  коэффициента оборачиваемости НА

(1,2-1,25)*0,16=-0,008 руб.

(0,15-0,16)*1,2=-0,012 руб.

Итого -0,02 руб.

Если для расчета эффективности использованиянематериальных активов по предложенной методике отсутствуетинформация о сумме прибыли, полученной от применения интеллектуальногопродукта, то доходность нематериальных активов рассчитывается по общепринятойформуле доходности всего капитала:

/>

гдеВ — выручка от реализации продукции и услуг; П/В — рентабельность продаж; В/НА- отдача материальных активов.

Эффективность нематериальных активовбудет повышаться, если темпы роста прибыли и выручки будут опережать темпы роста нематериальных активов. 

5. Анализ использованияпроизводственной мощ­ности предприятия

От уровня материально-технической базыпредприятия, сте­пени использования его производственногопотенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности, объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости,прибыль, рента­бельность, финансовое состояние и др.

Если производственнаямощность предприятия использует­ся недостаточно полно, тоэто приводит к увеличению доли пос­тоянных издержек в общей ихсумме, росту себестоимости продукции и как следствие уменьшениюприбыли. Поэтому в про­цессе анализа необходимо установить, какиеизменения произошли в производственной мощности предприятия, на­ сколько полно онаиспользуется и как это влияет на себестои­мость,прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасностипредприятия и другие показатели.

Источниками информации для анализа являются«Баланс про­изводственной мощности», «Отчет попродукции», «Отчет о зат­ратах», «Отчет оприбылях и убытках» и др.

Под производственноймощностью предприятия подразуме­вается максимально возможныйвыпуск продукции при реально существующем объеме производственныхресурсов и достигну­том уровне техники, технологии и организациипроизводства. Она может выражаться в человеко-часах, машинно-часах илиобъе­ме выпуска продукции в натуральном или стоимостномвыражении. Производственная мощность предприятия не может бытьпостоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, техно­логиии организации производства и стратегией предприятия.

Степень использования производственных мощностейхарактеризуется следующими коэффициентами:

/>

/>

Изучаются динамика этих показателей,выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод вдействие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащениепроизводства, сокращение производственных мощностей.

Факторы изменения еевеличины, можно установить на ос­новании отчетного балансапроизводственной мощности, который составляется в натуральноми стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видамвыпускаемой продукции и в целом по пред­приятию:

/>

где Мк, Мн — соответственно производственная мощность на конец  и начало периода; Мс— увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующихпредприятий; Мр — увеличение мощности за счетреконструкции действующих предприятий;

/>— увеличениемощности за счет внедрения оргтехмероприятий;

/>—изменение мощности в связи с изменение ассортимента продукциис различным уровнем трудоемкости; Мв — уменьшение мощ­ностив связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов. Данныетабл. 8 показывают, что за отчетный год производственная мощностьпредприятия за счет ввода в действие нового цеха, реконструкции и внедрениенамеченных оргтехмероприя­тий увеличилась на 20 % (120 000/100 000x100). Однако уро­вень использования ее значительно снизился.Резерв производ­ственной мощностифактически в отчетном году составляет 16 % (100-84). С целью нормального функционирования предприятия, устранения кратковременных сбоев в работе планомпредусмат­ривался резерв мощности 5%. Следовательно, созданный про­изводственныйпотенциал используется недостаточно полно. Причины — сверхплановые затратывремени на ремонт оборудо­вания, сверхплановые целодневные ивнутрисменные простои оборудования из-заотсутствия сырья, электроэнергии, недоста­точно высокого уровня организации производства.

Анализ использования производственноймощности предприятия

Показатель Уровень показателя Изменение Прошлый год Отчётный год

Выпуск продукции, млн руб.

Производственная мощность,       млн руб.

Прирост производственной мощности за счёт:

  ввода в действие нового цеха

  реконструкции

  оргтехмероприятий

Уровень использования мощности, %

94100

100000

94,1

100800

120000

84,0

+6700

+20000

+15000

+2200

+2800

-10,1

Для характеристики степени использованияпассив­ной части фондов рассчитывают показатель выхода продук­циина 1 м2 производственной площади, который в некоторой степенидополняет характеристику использования производ­ственных мощностейпредприятия. Повышение уровня данного показателя способствуетувеличению производства продукции и снижению еесебестоимости.

Данные для анализа использования производственной площади предприятия (таб. 9)

Показатель Прошлый год Отчётный год Изменение

Объем производства продукции,        млн руб.

Производственная площадь, />

В том числе площадь цехов, />

Удельный вес площади цехов в общей производственной площади/>

Выпуск продукции на 1 />, млн руб.:

  производственной площади

  площади цехов

94100

5000

4500

0,90

18,82

20,91

100800

5400

4914

0,91

18,66

20,51

+6700

+400

+414

+0,01

-0,16

-0,40

Из табл. 9 следует, что объем производства наанализиру­емом предприятии в отчетном году вырос на 6700 млн руб.,в том числе за счет увеличения:

производственнойплощади предприятия

/>

удельного веса площадицехов в общей производственной площади

/>

выпускапродукции на 1 м2 цехов

/>

Таким образом, можно сделать вывод, чтопредприятие не­достаточно полно использует не только машины и оборудование, но и производственные площади (пассивную частьфондов). Неполное использованиепроизводственной мощности приво­дит кснижению объема выпуска продукции, росту ее себестои­мости, так как больше постоянных расходовприходится на еди­ницу продукции.

Недоиспользование производственноймощности на 9 % вызвало относительный перерасход затрат насодержание ма­шин и оборудования на сумму 565 млн руб. (6277x9/100), асо­ответственно уменьшение суммы прибыли.

Чтобы определить, как изменился безубыточныйобъем про­даж за счет увеличения суммы постоянных расходов,необходи­мо прирост ее разделить на долю маржинального дохода в вы­ручке:

/>

Зона  безопасности   предприятия   за   счет   этого   фактора уменьшилась

/>

Следовательно, данному предприятиюнеобходимо разрабо­тать конкретные мероприятия по более полному использова­нию созданного производственного потенциала. Однимиз та­ких мероприятий является формирование портфеля заказов на профильную продукцию предприятия, который вомногом зави­сит от маркетинговойдеятельности предприятия.

 

 

 

 

Заключение.

 

Важнейшей составной частьюнационального богат­ства, важнейшим элементом экономическогопотенци­ала страны выступают основные фонды (основной ка­питал).

Состояние, характер воспроизводства и уровень ис­пользованияосновных фондов являются важнейшим аспектом аналитическойработы, так как основной ка­питал является материальным выражениемнаучно-технического процесса — главного фактора повышения эффективностипроизводства.

Состояние и использование основныхфондов — один из важнейших аспектов аналитической работы, так какименно они являются материальным воплощением научно-техническогопрогресса — главного фактора по­вышения эффективностипроизводства.

Объекты основных фондов составляют основулюбо­го производства, в процессе которого создается продук­ция,оказываются услуги и выполняются работы. Основ­ные фонды занимаютосновной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующегосубъекта. От их количества, стоимости, качественного состояния, эф­фективностииспользования во многом зависят конечные результаты деятельностихозяйствующего субъекта.

 

 

 

 

Список использованнойлитературы.

1.   Г.В. Савицкая «Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия» — Минск, Новое знание, 2000г.

2.   А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В.Негашев «Методика финансового анализа.» -  Москва, Инфра-М, 2001г.

3.   М.С. Абрютина, А.В. Грачёв «Анализфинансово-экономической деятельности предприятия» — Москва, Дело и сервис,1998г.

4.   М.И. Баканов, А.Д. Шеремет «Теорияэкономического анлиза» — Москва, Финансы и статистика, 2001г.

5.   «Экономический анализ» под ред. проф.М.И. Баканова и проф.  А.Д. Шеремета – Москва, Юрист, 2001г.

6.   Л. Н. Чечевицина  «Экономическийанализ» — Феникс, 2001г.