Реферат: Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Стройэлектромонтаж"
Содержание
1. Характеристика предприятия как объекта анализа
1.1 Краткая характеристика предприятия
1.2 Учетная политика предприятия
1.3 Информационная база
2. Анализ хозяйственной деятельности ООО«Стройэлектромонтаж»
2.1 Анализ финансово-экономического состояния предприятия
2.1.1 Анализ имущественногосостояния предприятия
2.1.2 Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия
2.1.3 Анализ собственного оборотного капитала
2.1.4 Оценка чистых активов предприятия
2.1.5 Анализ финансово-экономических результатовдеятельности предприятия
2.1.6 Анализ относительных показателей результативностидеятельности предприятия.
2.2 Факторный анализ деятельности предприятия
2.3 Прогнозирование возможности банкротства предприятия на основании модели Э. Альтмана
3. Планирование как основная функция управления
3.1 Планирование и его роль в управлении предприятием
3.2 Система планирование на предприятии
3.3 Виды планов на предприятии и их взаимосвязь
4. Разработка проектов поулучшению деятельности предприятия
4.2 Планирование снижения себестоимости продукциипредприятия.
1. Характеристика предприятия как объекта анализа1.1 Краткая характеристика предприятия
Производственную практику я проходила на предприятии ООО«Стройэлектромонтаж» с 3 февраля по 3 марта 2006г.
Полное фирменное наименование организации — Общество сограниченной ответственностью «Стройэлектромонтаж», сокращенноефирменное наименование — ООО «Стройэлектромонтаж». Место нахожденияОбщества — Россия, 39200, г. Тамбов, ул. Воронежская, д.140.
Организация является юридическим лицом, имеет в собственностиобособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Среднесписочная численность работников ООО «Стройэлектромонтаж»"в 2003 году составляла 63 человек, а в 2004 г.65 человек.
ООО «Стройэлектромонтаж» не являетсяправопреемником, какой либо государственной или не государственной организации.
Основные направления работы предприятия — расширениепроизводства, укрепление материально — технической базы, наращивание объемов,улучшение качества продукции и обновление ассортимента вырабатываемой продукциив соответствии с потребительским спросом, а также основное направлениедеятельности предприятия оказание услуг по строительно-монтажным работам (работас новостройками).
Основные производственные подразделения:
отделение по производству подручных материалов
технологический цех
отделение производственного участка
С начала 2003 года изменился ассортимент вырабатываемойпродукции и услуг. Выбрано направление на увеличение выпуска продукции иматериалов, необходимых для проведения строительно-монтажных работ, которыепользуются устойчивым спросом у заказчиков и подрядчиков строительныхорганизаций.
Согласно Уставу ООО «Стройэлектромонтаж» цельюОбщества является получение прибыли.
Общество может также осуществлять следующие видыдеятельности:
монтаж внутренних и наружных сетей освещения объектовкапитального строительства;
монтаж основного и вспомогательного оборудования подстанций,распределительных устройств;
ремонт электрооборудования;
строительные, монтажные, ремонтные, реставрационные, пуско-наладочныеи отделочные работы;
торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовуюдеятельность;
организация оптовой и розничной торговли;
грузовые и пассажирские перевозки;
производство, переработка, хранение и реализация продукции;
транспортно-экспедиционные услуги;
сбор, переработка и реализация вторичного сырья.
Обладая общей правоспособностью ООО «Стройэлектромонтаж»имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществлениялюбых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
1.2 Учетная политика предприятияУставный капитал Общества на момент образования составляет10000 рублей.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляетсяисполнительным единоличным органом Общества — генеральным директором, которыйподотчетен совету директоров Общества и общему собранию акционеров.
Генеральный директор назначается на должность на основаниирешения совета директоров Общества, принятого простым большинством голосов отобщего числа членов совета директоров. При назначении генерального директораОбщество заключает с ним контракт, утверждаемый советом директоров Общества, вкотором обязательно устанавливаются функции, полномочия, ответственность,оплата труда генерального директора, срок действия и основания расторженияконтракта, гарантии и компенсации, порядок разрешения споров и иные положения.
Прибыль (доход), остающаяся у общества после уплаты налогов,иных платежей и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, поступает в полное егораспоряжение и используется обществом самостоятельно. Для обеспеченияобязательств общества, его производственного и социального развития за счетприбыли, остающейся после уплаты налогов, платежей и сборов, и прочихпоступлений образуются целевые фонды.
В обществе создается резервный фонд в размере не менее 15процентов уставного капитала общества. Резервный фонд формируется путемобязательных ежегодных отчислений и предназначен для покрытия убытков.
Общество ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовуюотчетность в порядке установленным законом Российской Федерации.
Учетная политика, организация документооборотаустанавливается приказом генерального директора.
Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря.
1.3 Информационная базаПотребителями продукции и услуг предприятия являютсястроительные организации, осуществляющие строительные работы по возведениюжилого и нежилого фонда. В данный момент предприятие расширило сеть поставок ивключило в рынок сбыта своей продукции города: Липецк, Воронеж, Пенза.
Руководят технологическими цехами и участниками опытные,много лет работающие на предприятии мастера-производственники.
Обеспечивают ритмичность работы предприятия специалистыуправления и вспомогательных служб, которые имеют высшее образование имноголетний опыт работы в отрасли.
По данному предприятию будет проводиться анализфинансово-хозяйственной деятельности. Информационной базой для проведенияанализа будет изучение следующих документов:
Бухгалтерская отчетность и пояснения к ней
Учетная политика предприятия
Данные аналитического учета
Налоговая отчетность
Данные статистического учета
Иная информация.
В приложение представлены следующие документы:
Бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о финансовыхрезультатах (форма №2), справка о движении дебиторской и кредиторскойзадолженности, аналитические таблицы с расчетами.
2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Стройэлектромонтаж»2.1 Анализ финансово-экономического состоянияпредприятия2.1.1 Анализ имущественного состояния предприятия
Выбранное предприятие я анализировала за период 2003г. — 2004г.
Имущество предприятия на конец 2003 года оценивалось в11344694 руб., а на конец 2004 года стоимость возросла на 426000 руб., исоставила 11770694 руб. Темп прироста составил 4%. Рост имущества предприятияосуществился за счет роста величины оборотных активов на 407097 руб.
Структура имущества предприятия на 2003г. таковавнеоборотные активы составляют 53,3%, а доля оборотных активов — 46,7%. К 2004г.доля внеоборотных активов уменьшается на 1,8% и составляет 51,5%, а доляоборотных активов увеличивается соответственно на 1,8% и составляет 48,5%. Уменьшениедоли внеоборотных активов произошло за счет уменьшения стоимости основныхсредств на 51798 руб. Оборотные активы увеличились за счет роста дебиторскойзадолженности на 523820 руб., роста запасов на 23203 руб. и незавершенногопроизводства на 25503 руб.
В общем виде изменения в структуре имущества предприятиявыглядят следующим образом:
по внеоборотным активам: доля нематериальных активовуменьшилась на 0,004% (с 0,02% до 0,016%), основные средства — уменьшение на1,75% (с 36,45% до 34,7%), незавершенное строительство — увеличение на 0,1% (с16,74% до 16,84%), долгосрочные вложения — уменьшение на 0,01% (с 0,12% до0,11%);
по оборотным активам: доля запасов уменьшилась на 0,67% (с23,1% до 22,43%), незавершенное производство — увеличение на 0,1% (с 1,9% до 2%),НДС — уменьшение на 0,98% (с 3,6% до 2,62%), дебиторская задолженность — увеличение на 3,85% (с 16,9% до 20,75%), денежные средства — уменьшение на0,39% (с 2,9% до 2,51%).
Изменения динамики имущества предприятия в стоимостномвыражении отражены в Таблице 1, Приложения Б
Рассматривая структуру основных средств видно: значительныйрост доли машин и оборудования на 61430 руб. или на 10%, а также ростнезавершенного строительства на 70977 руб. или на 1,1% по изменениям за год. Такженаблюдается снижение стоимости зданий на 32837 руб. или 0,6%, сооружений — на25745 руб. или на 0,52%, транспорта — на 21850 руб. или 0,4%, производственногоинвентаря — на 32796 руб. или 0,5%, нематериальных активов — на 6 руб. или0,001%. Амортизация увеличилась на 0,1% (с9,3% до 9,4%). / Таблица 2,Приложение Б
Оценивая оборотные активы по степени риска можно сказать,что наблюдается повышение риска вложений в оборотные активы в связи сувеличением доли высокорисковых активов на 3,2% и уменьшением долинизкорисковых на 1,2%. / Таблица 3, Приложение Б
Из аналитической таблицы видно, что за анализируемый периодзначительно уменьшилась сумма основных средств и долгосрочных финансовыхвложений. Это свидетельствует о снижении инвестиционной деятельностипредприятия. Сумма и доля незавершенного строительства увеличилась, чтооценивается как отрицательный фактор.
2.1.2 Анализ капитала, вложенного в имуществопредприятияТемп прироста источников формирования капитала составил 4%. Изменениеструктуры вложенного капитала составляет: собственный капитал — увеличение на0,46% (с 75,44% до 75,9%), заемный капитал — уменьшение на 0,46% соответственно(с 24,56% до 24,1%).
Увеличение собственного капитала обусловлено ростом целевыхфинансирований и поступлений на 548092 руб. или 4,1%
В данном случае структура капитала, вложенного в имуществоговорит о кредитоспособности предприятия.
За анализируемый период доля заемного капитала увеличиласьна 49420 руб., за счет роста краткосрочных заемных средств. Но это не сильноотражается на кредитоспособности предприятия.
Изменения в структуре заемного капитала следующие: кредитыбанкам уменьшились на 0,08% (с 0,3% до 0,22%), кредиторская задолженностьвозросла на 0,1% (с 22,7% до 22,8%), доходы будущих периодов уменьшились на0,07% (0,13% до 0,06%), резервы предстоящих периодов уменьшились на 0,33% (с1,45% до 1,12%). В стоимостном выражении изменения отражены в Таблице 4,Приложения Б.
Увеличение собственного капитала говорит о дополнительныхсредствах и резервах, которые в дальнейшем могут направиться на развитиедеятельности предприятия. Увеличение кредиторской задолженности неблагоприятныйфактор, но привлечение заемных средств явление обязательное в деятельностилюбого предприятия. Выявлен положительный фактор — значительное снижениезадолженности поставщикам и подрядчикам на 65696 руб., это подчеркиваетплатежеспособность предприятия.
2.1.3 Анализ собственного оборотного капиталаИз данных приложения видно: собственный оборотный капитал наначало года равен 2509291 руб., к концу года величина его изменилась на 357677руб. и стала равна 2866968 руб. эта величина характеризует наличие оборотныхсредств на предприятии с точки зрения влияния факторов. Такими факторамиявляются изменение величины фонда социальной сферы (уменьшение на 171512 руб.),значительные целевые финансирования и поступления (увеличение на 548092 руб.),при этом величина уставного, добавочного и резервного фондов к концу периода неизменилась. / Таблица 5, Приложение Б.
Величина собственного оборотного капитала используемая дляхарактеристики платежеспособности предприятия (строка 8) показывает, чтооборотные активы увеличились на 407097 руб., и не смотря на увеличениекраткосрочных обязательств (на 49420 руб.), платежеспособность предприятиявозросла к концу периода.
Из данных приложения видно: основным фактором влияющим навеличину собственных оборотных средств (строка 1) является повышениедебиторской задолженности на 523820 руб. (с 1919405 руб. до 2443225 руб.). рассматриваякраткосрочные обязательства наблюдается влияние фактора кредиторскойзадолженности (увеличение на 100475 руб.).
Величина запасов, не прокредитованных банком изменилась наконец периода (с 1930357 руб. до 2386225 руб), увеличилась на 455868 руб.
Негативный фактор — недостаток собственных оборотныхсредств, для покрытия запасов и дебиторской задолженности. Уменьшениепоказателя на 48771 руб. (с 3365097 руб. до 3316326 руб.). но за счетсобственного капитала у предприятия наблюдается излишек собственных оборотныхсредств на конец периода +327809 руб., что является положительным фактором.
2.1.4 Оценка чистых активов предприятияСумма активов на конец 2003г. составила 10927337 руб. Кконцу 2004г. она составила 11462547 руб. Увеличение на 535210 руб. — положительный для предприятия фактор, свидетельствующий о росте средств,необходимых для его развития и дальнейшего инвестирования. / Таблица 7,Приложение Б
Сумма пассивов на конец 2003г. составила 4657320 руб. Кконцу 2004г. она составила 5263455 руб. Произошло увеличение на 606135 руб. Этоговорит, что предприятие взяло в свой оборот дополнительные заемные средства. Содной стороны это говорит об уверенной кредитоспособности и платежеспособностипредприятия. С другой стороны увеличение суммы кредиторской задолженностиснижает валовую стоимость чистых активов предприятия.
Сумма чистых активов предприятия будет рассчитываться какразница активов за вычетом НДС и пассивов, исключаемых из стоимости активов. Наконец 2003г. она составила 6270017 руб., а к концу 2004г. уменьшилась на 70925руб. и составила 6199092 руб. Снижение суммы чистых активов предприятиянеблагоприятный фактор. Свидетельствует о росте доли заемных средств в составекапитала и снижении ликвидности капитала, иначе говоря, его платежеспособностии ослаблении финансовой независимости предприятия. В данном случае можнорассчитывать, что предприятие привлекая заемные средства, усиливает своирыночные позиции и повышает рентабельность собственного капитала (рост на376580 руб).
2.1.5 Анализ финансово-экономических результатовдеятельности предприятияНа исследуемом предприятии наблюдается рост прибыли на429135 руб. (с 580363 руб. до 1009498 руб.) почти в 2 раза — положительныйфактор в развитие любого предприятия. Из данных Таблицы 8, Приложения Б видно,что выручка от реализации продукции за анализируемый период выросла на 429135руб., т.е. на 174%. Себестоимость проданных товаров составляет 81% от суммывыручки в 2003 году, и 79% в 2004 году. На 5189 руб. снизилась суммакоммерческих расходов, за счет уменьшения расходов на рекламу. В 2004 годубалансовая прибыль предприятия возросла в 2 раза, по сравнению с прибылью 2003года. Динамика основных показателей деятельности предприятия подчиняетсяследующей закономерности:
ТрПч > ТрПо >ТрВР > ТрА > 100%, (1)
где ТрПч — темп роста чистой прибыли,
ТрПо — темп роста прибыли отчетногогода,
ТрВР — темп роста выручки отреализации,
ТрА — темп роста общей стоимостиактивов.
174% > 171% > 160% > 104% > 100%. (2)
Изменение прибыли от реализации за отчетный год DП:
DП=Поф-Попр, (3)
где Поф — прибыль по отчету фактическая;
По пр — прибыль по отчету за прошлый год.
DП = 429135 руб. (4)
В том числе за счет влияния факторов
1) изменения цен на продукцию
DП (ц) = ВРф-ВР', (5)
где ВРф; ВР' — выручка от реализациифактическая и фактическая по ценам прошлого года;
DП (ц) = 1355038 руб.(6)
2) изменение физического объема продукции
DП(Q) =(Qф Цпр — Qф Спр) -По пр,(7)
де Qф — фактический объем продукции в натуральныхединицах;
Цпр, Спр — цена и себестоимостьединицы продукции за прошлый год;
DП(Q) = 1039439руб. (8)
3) изменение уровня себестоимости и структуры реализованнойпродукции
DП(С) =QфСпр-QфСф(9)
DП(С) =- 1965342 руб. (10)
Cумма изменений прибыли в результате влияния факторов должнабыть равна изменению прибыли от реализации за отчетный год в целом:
DП=DП(Ц) +DП(Q) +DП(С) (11)
DП = 1355038 + 1039439- 1965342 = 429135 руб. (12)
Рост выручки от продаж за исследуемый период обусловленнезначительным ростом запасов на складе, сокращением времени обслуживанияклиента и быстрой отгрузкой товара со склада (при условии его наличия на складе).Одновременно вырос и объем товара, закупаемого у поставщиков
В общем, оценивая финансово-экономические показателипредприятия, можно сделать вывод: финансовая ситуация в пределах нормы, ростприбыли открывает дополнительные резервы. ООО «Стройэлектромонтаж» необходимопровести мероприятия по снижению себестоимости на производимую продукцию иуслуги, также по снижению операционных и внереализационных расходов.
2.1.6 Анализ относительных показателейрезультативности деятельности предприятия.Показатели деловой активности.
Коэффициент оборачиваемости (nА) характеризуетчисло оборотов, совершенных определенным видом показателя, т.е. скоростьоборота данного вида показателя или рублей выручки от реализации снимаемых скаждого рубля данного вида активов. / Таблица 10, Приложение Б
Таблица 1 — анализоборачиваемости активов и кредиторской задолженности.
Наименование Отчетный годНачало
года
Конец
года
Измене-
ния +,-
Темп
роста,%
Коэффициент оборачиваемости 1. активы 0,37 0,57 +0,2 154 2. оборотные средства 0,79 1,18 +0,39 149 3. запасы 1,61 2,56 +0,95 159 4. дебиторская задолженность 2, 19 2,77 +0,58 126 5. кредиторская задолженность 1,64 2,53 +0,89 154 Продолжительность оборота в днях 1. активы 973 632 -341 64 2. оборотные средства 456 305 -151 66 3. запасы 224 141 -83 63 4. дебиторская задолженность 164 130 -34 79 5. кредиторская задолженность 219 142 -77 65 Продолжительность операционного цикла 388 271 -117 70 Продолжительность финансового цикла 169 129 -40 76Из данных таблицы приложения наблюдается увеличениекоэффициента оборачиваемости по всем показателям, в частности: коэффициентоборачиваемости активов в общем увеличился на 0,2 (с 0,37 до 0,57), пооборотным средствам — на 0,39 (с 0,79 до 1,18), запасы — на 0,95 (с 1,61 до2,56), дебиторская задолженность — на 0,58 (с 2,19 до 2,77), кредиторскаязадолженность — на 0,89 (с 1,64 до 2,53).
Это является положительным фактором для предприятия так, какувеличение коэффициентов оборачиваемости говорит об ускорении оборачиваемостикапитала и процесса производства. Экономический эффект этого фактора выражаетсяв относительном высвобождении средств из оборота, а также увеличение суммывыручки и суммы прибыли.
Продолжительность оборота по всем показателям к концу 2004 г.снизилась, в частности: продолжительность оборота активов на 341 день (с 973 до632 дня), оборотных средств — на 151 день (с 456 до 305 дней), запасы — на 83дня (с 224 до 141 дней), дебиторская задолженность — на 34 дня (с 164 до 130дней), кредиторская задолженность — на 77 дней (с 219 до 142 дня).
А также наблюдается снижение операционного цикла на 117 дней(с 388 до 271 дней) и финансового цикла на 40 дней (с 169 до 129 дней).
Уменьшение длительности оборота говорит об уменьшениипроизводственного процесса, эффективном использовании системыматериально-технического снабжения, что способствует увеличению прибыли и ростаденежных резервов предприятия.
Показатели финансовых рисков, связанных с вложением капиталапредприятия.
Приведем самые основные относительные показатели финансовойустойчивости. На практике для более углубленного анализа применяют следующиекоэффициенты:
/>/>/>/>/>Коэффициент капитализации (Ккап) показывает сколько заемных средств организацияпривлекла на 1 000 рублей, вложенных в активы собственных средств. Коэффициент обеспеченности собственнымиисточниками финансирования (Ксоб. об) показывает, какая частьоборотных активов профинансирована за счет собственных источников. Коэффициентфинансовой независимости (Кавт) показывает удельный вес собственныхсредств в общей сумме источников финансирования. Коэффициент финансирования (Кз.с) показывает, какая часть деятельности финансируется за счетсобственных, а какая за счет заемных средств. Коэффициент (Кман) показывает,какая часть собственного капитала используется для финансирования текущейдеятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) показывает какая частьактивов финансируется за счет устойчивых источников. Принято считать фирмуфинансово-независимой, если удельный вес собственного капитала в общей еговеличине колеблется в размере от 30% до 70%.
Таблица 2 — Относительные показатели финансовой устойчивости
Наименование показателя Способ расчетаНормальное ограничение
1. Коэффициент капитализацииКкап = (стр.590 + стр.690) / стр.490
Не выше 1,5 2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансированияКсоб. об. = (стр.490 — стр. 190) / стр.290
0,1-0,5 и более 3. Коэффициент финансовой независимостиКавт = стр.490/ стр.700
>=0,4 4. Коэффициент финансированияКз. с. = стр.490/ (стр.590+стр.690)
>=0,7
Оптимально ~ 1,5
5. Коэффициент маневренности собственного капиталаКман = (стр.490-стр. 190) / стр.490
Уменьшение положительный фактор 6. Коэффициент финансовой устойчивостиКфу = (стр.490+стр.590) / стр.700
>=0,6Проведем расчет данных показателей за отчетный год и проследимих изменение в динамике. / Таблица 11, Приложение Б
Расчет показателей за 2003 г.
Ккап2003 = 2786163/8558531 = 0,32;
Ксоб. об2003 = (8558531 — 6049240) / 5295454 = 0,47;
Кавт2003 = 8558531/11344694 = 0,75;
Кз. с2003 = 8558531/2786163 = 3,07;
Кман2003 = (8558531 — 6049240) / 8558531 = 0,29;
Кфу2003 = 8558531/11344694 = 0,75.
Расчет показателей за 2004 г.
Ккап2004 = 2835583/8935111 = 0,31;
Ксоб. об2004 = (8935111 — 6068143) / 5702551 = 0,47;
Кавт2004 = 8935111/11770694 = 0,76;
Кз. с2004 = 8935111/2835583 = 3,15;
Кман2004 = (8935111 — 6068143) / 8935111 = 0,32;
Кфу2004 = 8935111/11770694 = 0,76.
На основе этих данных составляется таблица динамики относительныхпоказателей финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 3 — Динамикапоказателей финансовой устойчивости предприятия.
Показатели 2003 г. 2004 г. Отклонение 2004 к 20031. Ккап
0,32 0,31 -0,012. Ксоб. об
0,47 0,5 +0,033. Кавт
0,75 0,76 +0,014. Кз. с
3,07 3,15 +0,085. Кман
0,29 0,32 +0,036. Кфу
0,75 0,76 +0,01Исходя из полученных расчетных данных показателей видно, чтов основном ситуация предприятия в пределах нормы. А именно: снижениекоэффициента капитализации, хоть и незначительное, на 0,01 положительныйфактор, говорящий о снижении зависимости предприятия от внешних инвесторов; коэффициентобеспеченности собственными оборотными средствами: на начало года значение ниженормы (0,47), но к концу года наблюдается увеличение коэффициента (0,5) допределов нормы, увеличение коэффициента говорит об увеличение возможностейпредприятия извлекать больше прибыли из оборота; значение коэффициентафинансовой независимости выше нормы на начало года (0,75) и наблюдается егоувеличение к концу года (0,76) — это очень положительный фактор дляпредприятия, говорящий о росте доли собственного капитала в валюте баланса иросте платежеспособности и автономии предприятия; также увеличение показателяфинансирования (с 3,07 до 3,15) положительный фактор в деятельности предприятиятак, как рост доли собственного капитала по отношению к заемному показываетповышение кредитоспособности и платежеспособности предприятия; увеличениекоэффициента маневренности капитала (с 0,29 до 0,32) показывает повышение долисобственного капитала использующегося для финансирования текущей деятельности — положительный фактор; коэффициент финансовой устойчивости — обобщающийпоказатель, его рост и превышение нормы довольно положительный фактор дляпредприятия так, как само увеличение этого коэффициента говорит об устойчивомположении предприятия, а его рост говорит это подтверждает.
Показатели ликвидности для оценки платежеспособности.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скоростипревращения в денежные средства, все активы предприятия разделяются наследующие группы.
1) А1: Наиболее ликвидные активы— к ним относятсявсе статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценныебумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = стр.250 + стр.260 (14), А1нг = 325908, А1кг= 527 + 295679 = 296206
2) А2: Быстрореализуемые активы— активы, для обращениякоторых в наличные средства требуется определенное время. Сюда включаютдебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцевпосле отчетной даты и прочие оборотные активы:
/>/>/>/>/>/>/>/>
А2 = стр.240 + стр.270 (15)
А2нг = 1919405 + 15875 = 1935280
А2кг = 2443225 + 14861 = 2458086
3) А3: Медленно реализуемые активы— наименееликвидные активы — запасы (кроме РБП), НДС по приобретенным ценностям,дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более, чем через 12месяцев после отчетной даты):
стр.210 + стр.220 + стр.230 — стр.217 (16)
А3нг = 2616909 + 417357 = 3034266
А3кг = 2640112 + 308147 = 2948259
4) А4: Труднореализуемые активы— активы, которыепредназначены для использования в хозяйственной деятельности в течениеотносительно продолжительного периода времени. В эту группу включаютвнеоборотные активы.
/>/>/>/>/>/>/>/>
А4 = стр. 190 (17), А4нг = 6049240, А4кг= 6068143
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашенияобязательств группируются следующим образом:
1) П1: Наиболее срочные обязательства— к нимотносится кредиторская задолженность, задолженность учредителям по выплатедоходов, прочие краткосрочные обязательства, ссуды не погашенные в срок:
П1 = стр.620 + стр.630 + стр.660 (18), П1нг =2571153, П1кг = 2671628
2) П2: Краткосрочные пассивы— это краткосрочныезаймы и кредиты, прочие займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев послеотчетной даты:
/>/>/>/>/>/>/>/>
П2 = стр.610 (19)
П2нг = 34576
П2кг = 25484
3) П3: Долгосрочные пассивы— долгосрочные заемныекредиты банков и прочие долгосрочные пассивы.
П3 = стр.590 (20)
В данном балансе долгосрочные обязательства отсутствуют наначало и конец года.
4) П4: Постоянные пассивы— статьи 3 раздела баланса«Капитал и резервы» за минусом статей убытков (если они есть) иотдельные статьи 5 раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы
П4 = стр.490 + стр.640 + стр.650 — стр.217 (21)
П4нг = 8558531 + 15380 + 165054 = 8738965
П4кг = 8935111 + 6757 + 131714 = 9073582
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют местоследующие соотношения:
А1>=П1; (22)
А1>=П2; (23)
А3>=П3; (24)
А4<=П4 (25)
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяетвычислить:
текущую ликвидность, которая свидетельствует оплатежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший крассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1 + А2) — (П1 + П2), (26)
где ТЛ — текущая ликвидность:
ТЛнг = (325908 + 1935280) — (2571153 + 34576) = — 344541
ТЛкг = (296206 + 2458086) — (2671628 +25484) =57180
перспективную ликвидность — это прогноз платежеспособностина основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ = А3 — П3, (27)
где ПЛ — перспективная ликвидность:
ПЛнг = 3034266
ПЛкг = 2948259
По результатам вычислений составляется агрегированный балансликвидности (таблица 4) и заносятся полученные результаты.
Таблица 4 — Агрегированный баланс ликвидности за отчетныйгод.
Актив На начало года На конец года Пассив На начало года На конец годаПлатежный излишек,
недостаток
на начало года на конец года1 Наиболее ликвидные активы (А1)
325908 2962061 Наиболее срочные обязательства (П1)
2571153 2671628 +2245245 +23754222 Быстро реализуемые активы (А2)
1935280 24580862 Срочные обязательства (П2)
34576 25484 -1900704 -24326023 Медленно реализуемые активы (А3)
3034266 29482593 Долгосрочные обязательства (П3)
- - +3034266 +29482594 Трудно реализуемые активы (А4)
6049240 60681434 Устойчивые пассивы (П4)
8738965 9073582 +2689725 +3005439 Баланс 11344694 11770694 Баланс 11344694 11770694 - -В анализируемом предприятии ликвидность баланса за 2004 годотличается от абсолютной ликвидности, так как необходимое соотношение активов ипассивов баланса выполняется не полностью.
На конец отчетного периода А1<П1, А2>П2, А3>П3,П4>А4 то есть можно отметить, что уровень ликвидности предприятия либонормальный, либо недостаточный.
Отрицательная текущая ликвидность на начало года оченьнегативный фактор, но положительное направление: значение показателя к концугода увеличилось и стало положительным. Исходя из этого, можно охарактеризоватьликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенствсвидетельствует о том, что платежеспособность предприятия ООО «Стройэлектромонтаж»не настолько устойчива, насколько это необходимо.
Расчет финансовых коэффициентов ликвидности производитсяпутем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами./ Таблица 12, Приложение Б.
Таблица 5 — Нормативные финансовые коэффициенты
Наименование показателя Способ расчета Нормальное ограничение 1. Общий показатель платежеспособностиКпл= (A1+0,5*A2+0,3*A3) / (П1+0,5*П2+0,3*П3)
>=1 2. К-т абсолютной ликвидностиКл. аб. = А1/ (П1+П2)
> 0,1-0,7 3. Коэффициент срочной (быстрой) ликвидностиКл. сроч. = (А1+А2) / (П1+П2)
Допустимо 0,7-0,8 желательно ~1 4. Коэффициент текущей ликвидностиКл. тек. = (А1+А2+А3) / (П1+П2)
Необходимое 2; оптимальное ~1,5-2Расчет финансовых коэффициентов за 2004 год:
Кплнг= 2203827,8/2588441 = 0,85
Кплкг = 2409726,7/2684370 = 0,9
Кл. абнг = 325908/2605729 = 0,125
Кл. абкг = 296206/2697112 = 0,11
Кл. срочнг = 2245313/2605729 = 0,86
Кл. срочкг = 2739431/2697112 = 1,015
Кл. текнг = 4861994/2605729 = 1,86
Кл. теккг = 5379543/2697112 = 1,99/>/>/>/>/>/>
Таблица 6 — Коэффициентыплатежеспособности (в долях единицы) за 2004 год
Коэффициенты платежеспособности На начало периода На конец периода Отклонение 1. Общий показатель ликвидности 0,85 0,9 +0,05 2. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,125 0,11 -0,015 3. Коэффициент «критической» оценки 0,86 1,015 +0,155 4. Коэффициент текущей ликвидности 1,86 1,99 +0,13Из таблицы видно, что общий показатель ликвидности на началои на конец периода не равен нормативному значению, остальные коэффициентычастично соответствуют нормативному показателю.
Динамика коэффициентов анализируемой организацииположительная, лишь у коэффициента абсолютной ликвидности на конец периоданаблюдается снижение значения. Следует отметить, что общий показательликвидности достиг пределов нормы. В конце отчетного года организация моглаоплатить лишь 11% своих краткосрочных обязательств. Значение коэффициентасрочной ликвидности около оптимального значения, в конце отчетного периода оновыше нормативного. Это положительная тенденция.
Значение коэффициента текущей ликвидности (коэффициентапокрытия) увеличивается в динамике с 1,86 в 2003 году до 1,99 в 2004 году. Данныйкоэффициент позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрываюткраткосрочные обязательства. Значение коэффициента удовлетворительно,следовательно, можно сделать вывод об удовлетворительности бухгалтерскогобаланса.
Показатели эффективности использования ресурсов.
Из данных таблицы 13, Приложения Б видно повышение каждогопоказателя рентабельности: активов — 4,7%, оборотных активов — 9,1%, собственногокапитала — 4,5%, инвестированного капитала — 9,6%, производства продукции — 2,4%, продажи — 1,6%.
Таблица 7 — Динамика показателей рентабельности
Показатели
Рентабельности,%
обозначениеНа начало
года
На конец
года
изменения Рентабельность активовRА
7,25 11,95 +4,7 Рентабельность оборотных активовRАоб
15,5 24,6 +9,1 Рентабельность собственного капиталаRКсоб
6,8 11,3 +4,5 Рентабельность инвестированного капиталаRКз. долг
13,2 22,8 +9,6 Рентабельность производства продукцииRС
23,7 26,1 +2,4 Рентабельность продажRВР
18,9 20,5 +1,6Динамика увеличения показателей к концу периода — положительный фактор, говорящий об эффективном использовании ресурсовпредприятием. Увеличение рентабельности активов (с 7,25% до 11,95%) указываетна то, что предприятие будет иметь больше прибыли с каждого рубля активов на4,7% к концу периода; с оборотных активов — на 9,1%; с вложенного собственногокапитала — на 4,5%; с инвестированного капитала — на 9,6%.
На анализируемом предприятии на начало года прибыль составляла23,7% с каждого вложенного рубля, т.е.23,7 коп. к концу года рентабельностьвыросла на 2,4% и составила 26,1%, т.е.26,1 коп.
Рентабельность продаж характеризует эффективностьпроизводственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятиес рубля продаж: на начало периода — 18,9 коп. с рубля продаж, к концу периода — 20,5 коп.
Показатели интенсивности использования ресурсов.
Для анализа динамики показателей составляется аналитическаятаблица. / Таблица 14, Приложение Б
Увеличение коэффициента производительности труда — положительный фактор, говорящий об увеличении объема производства. Производительностьтруда показывает, сколько объема продукции в денежном выражении приходится наодного работника. Значение коэффициента увеличилось к концу года на 37,3474 тыс.руб., следовательно и увеличилась выработка продукции. Производительность трудахарактеризует эффективность использования персонала предприятия. Даннаядинамика роста показывает повышение уровня интенсивности использования персоналаи, вследствие, этого увеличение объема производства.
Таблица 8 — Динамикапоказателей интенсивности использования ресурсов предприятия
Показатели На начало года На конец года Изменения Тем роста, % Производительность труда, тыс. руб. /чел. 66,8862 104,2336 +37,3474 156 Фондоотдача, руб. /руб. 1,02 1,66 +0,64 162 Фондовооруженность труда, тыс. руб. /чел. 65,6332 62,8168 -2,8164 96 Материалоотдача, руб. /руб. 0,38 0,23 -0,15 60 Средняя з/плата одного работника ППП, тыс. руб. 4,000 4,500 +0,5 112 Прибыль на одного работника, тыс. руб. 13,059 21,6306 +8,5716 166 Процент прироста средней з/платы на один процент прироста производительности труда,% 5,9 3,8 -2,1 64Фондоотдача показывает, сколько ОПФ в денежном выраженииприходится на рубль выпускаемой продукции. Увеличение показателя на 0,64 тыс. руб.(с 1,02 до 1,66 тыс. руб.) характеризует эффективность использования основныхпроизводственных фондов как ресурсов предприятия. Фондовооруженностьпоказывает, сколько ОПФ в денежном выражении приходится на одного работника. Уменьшениефактора неблагоприятная тенденция, говорящая об неиспользованных возможностяхроста уровня производительности труда (на 2,8164 тыс. руб.).
Материалоотдача показывает сколько материальных затратприходится на рубль выручки от реализации. Уменьшение показателя к концупериода (с 0,38 до 0,23) благоприятный фактор для развития предприятия. Онпоказывает, что в начале периода на рубль выручки приходилось 38 копматериальных затрат, а к концу года — 23 коп. Это говорит об увеличение прибылипредприятия и улучшения использования материальных ресурсов предприятием.
Прибыль на одного работника увеличилась на 8,571 тыс. руб. (с13,059 до 21,630 тыс. руб.) к концу года. Это связано сростом выработкипродукции на одного рабочего, как в денежном выражении, так и в натуральном. Значениепоказателя процента прироста заработной платы на один процент приростапроизводительности труда снизилось на 2,1% к концу периода (с 5,9% до 3,8%).
В целом можно сказать, что предприятие эффективно используетсвои трудовые, материальные ресурсы и основные производственные фонды. Об этомсвидетельствует благоприятная тенденция большинства показателей интенсивностииспользования ресурсов.
2.2 Факторный анализ деятельности предприятияМодель фирмы “Du Pont” демонстрирует взаимосвязь показателейрентабельности активов RА, рентабельности реализованной продукции RВРи коэффициента оборачиваемости активов (ресурсоотдачи активов) nA.
RA = RВР·nA= (Пч·ВР) / (ВР·А), (28)
где ВР — выручка (нетто) от реализации товаров, продукции,работ, услуг, руб.;
Пч — чистая прибыль предприятия, руб.;
А — общая сумма активов, руб.
RAнг = 0,189 * 0,37 = 0,06
RAкг = 0, 205 * 0,57 = 0,12
Расширенная модель фирмы “Du Pont” отражает рентабельностьсобственного капитала RКС. Рентабельность собственного капиталаопределяется умножением рентабельности активов RA на специальныймультипликатор mКС (финансовыйлеверидж), характеризующий соотношение авансированных в деятельностьпредприятия средств и собственного капитала:
RKC=RAmKC=RВР·nA·mKC= (Пч/ВР) · (ВР/А) ·(А/Кс), (29)
где Кс — собственный капитал предприятия, руб.
RKCнг = 0,07
RKCкг = 0,11
Расширенная модель фирмы “Du Pont” позволяет сделатьзаключение о финансовом положении предприятия, т.к она раскрывает характервзаимосвязи между отдельными источниками финансирования.
Систематизация факторов позволяет более глубоко изучитьвзаимосвязь факторов при формировании величины собственного капитала. В основе приведеннойсистемы действует жесткая детерминированная зависимость одних факторов отдругих.
Из представленной модели видно, что рентабельностьсобственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности активов,рентабельности продукции и ресурсоотдачи.
Значимость выделенных факторов объясняется тем, что они вопределенном смысле обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельностипредприятия, его структуру и динамику. Изменение одних составляющих влечет засобой изменение других составляющих.
Рассматривая данное предприятие, наблюдаются следующиепоказатели рентабельности собственного капитала:
На начало периода — 0,07
На конец периода — 0,11.
Ориентируясь на показатель рентабельности собственногокапитала (его увеличение к концу года), можно выделить благоприятную тенденцию.
2.3 Прогнозирование возможности банкротствапредприятия на основании модели Э. АльтманаВ условиях рыночной экономики для прогнозированиябанкротства используются “Z-счета".
Для прогнозирования банкротства предприятия используетсяпятифакторная модель “Z-счета” Э. Альтмана:
Z=1,2х1+1,4х2+3,3х3+0,6х4+0,999х5,(30)
где х1 — отношение собственных оборотных средствк сумме активов;
х2 — отношение нераспределенной прибыли (прошлыхлет и отчетного года) к сумме активов;
х3 — отношение операционной прибыли (до вычетапроцентов и налогов) к сумме активов;
х4 — отношение рыночной стоимости акций кбалансовой стоимости долгосрочных и краткосрочных заемных средств;
х5 — коэффициент оборачиваемости активов.
Вероятность банкротства определяется на начало и конец годас выявлением степени риска банкротства за отчетный год.
Zнг = 0,564 + 0,231 + 1,842 + 0,369 = 3,006
Zкг = 0,576 + 0,396 + 1,89 + 0,569 = 3,431
Вероятность банкротства в модели Э. Альтмана оценивается последующей шкале (таблица 9).
Таблица 9 — Оценка банкротства по шкале Альтмана.
Z-счет Вероятность банкротства до 1,8 очень высокая 1,81-2,70 высокая 2,71-2,99 возможная 3,00 и выше очень низкаяИсходя из расчета видно, что на начало и конец периодавероятность банкротства предприятия ООО «Стройэлектромонтаж» оченьнизкая, а увеличение показателя к концу года подтверждает это.
Из приведенного выше анализа и проведенной практики напредприятии можно сделать определенные выводы:
В целом экономическое состояние предприятия удовлетворительное.Финансово-экономические показатели в норме (это показывает детальный анализ повыше приведенным признакам оценки финансового состояния предприятия). К концуанализируемого периода их значение увеличивается.
Динамика предприятия положительная и говорит об егоэффективной деятельности. Анализ банкротства это подтверждает.
На предприятии не эффективно используется системапланирования — некоторые участки и показатели перегружены, а в работе филиаловнаблюдаются простои.
Также предприятию не хватает расширения в экономическом игеографическом смыслах. Требуется проведения маркетинговых исследованийопределенных регионов для планирования дальнейшей деятельности на ихтерритории, привлечение новых субподрядчиков и составления годового плана работна новый 2006 г.
3. Планирование как основная функция управления3.1 Планирование и его роль в управлениипредприятием
Планирование является основной функцией управления напредприятии и обеспечивает планомерное регулирование производства всоответствие со спросом на его продукцию и услуги.
План представляет собой постановку точно определенной цели ипутем конкретных, детальных событий, намеченных для реализации позволяют вбудущем достичь намеченные цели. То есть план является программой иодновременно методом управления предприятием в будущих периодах.
В общем виде план является продолжением тенденций прошлого инастоящего на будущий период, но при этом должен учитывать объективные условиявнешней среды и внутренних возможностей предприятия. Поэтомутехнико-экономическое планирование должно быть тесно связано с социальными,политическими, научно-техническими и ресурсными проблемами.
В числе общих подходов научных методов планирования можновыделить следующие.
Исторический подход заключается в рассмотрении процессов,событий и явлений во взаимосвязи его исторических форм, то есть необходиморассматривать планируемое будущее как возможность в настоящем. Важной сторонойисторического подхода является его связь с практикой.
Комплексный подход обеспечивает рассмотрение процессов,событий и явлений в их связи и зависимости. При этом в планированиииспользуются методы исследования других наук и прежде всего математики, теорииуправления, маркетинговых исследований, теории организации производства.
Системный подход обеспечивает исследование количественных икачественных закономерностей протекания вероятностных процессов в сложныхэкономических системах. При этом каждый процесс и каждое явление могутрассматриваться как системы, состоящие из ряда связанных между собой элементови частей. Важным элементом системного подхода является использование впланировании математического аппарата и электронно-вычислительной техники.
Структурный подход заключается в объяснении структурыпроцесса или явления и позволяет расширить представления о них.
При планировании необходимо учитывать внешние факторы ивнутренние возможности. К внешним факторам можно отнести:
география и природные ресурсы;
экология;
экономические условия и конкуренция;
факторы социальной и культурной сферы;
влияние правительства и законодательства;
технологические факторы.
К внутренним возможностям можно отнести: финансовоесостояние, наличие и состояние ОПФ, технологий, производственных мощностей ивозможность их развития, наличие кадров и квалифицированный уровень,возможность подготовки и переподготовки кадров.
Большое значение в планировании имеет наличие нормативнойбазы. Нормы — это предельно допустимые в условиях предприятия величина расходаматериала, энергии, затрат живого труда и других элементов производства,необходимые для выпуска единицы продукции. Нормативы — это относительныепоказатели, характеризующие степень использования орудий труда, предметовтруда, затрат живого труда в условиях предприятия.
На предприятии формирование нормативной базы для целейпланирования происходит по нескольким направлениям: нормы и нормативы затраттруда, материальных затрат, использование средств труда, движение производстваи качество выпускаемой продукции.
3.2 Система планирование на предприятии
Система планирования на предприятии должна бытьвзаимосвязанной и представлять собой набор планов, каждый из которыхсоответствует своему назначению, определенному периоду времени и скоординированс другими планами. При этом планы должны постоянно корректироваться взависимости от изменений на рынке, а также с учетом изменяющихся внешнихфакторов и внутренних возможностей предприятия.
В общем виде систему планирования на предприятии можноизобразить следующей схемой (рис.1).
Стратегическое />планирование
/> /> /> /> /> /> <td/> />Технико-экономическое Оперативное
/>/> планирование планирование
/> /> /> /> /> /> <td/> />
/>/>/>Долгосрочное Среднесрочное Текущее Календарное Оперативное
/>/>/>/>планирование планирование планирование планирование планирование
/>
Межцеховое Внутрицеховое
/>
Рис. 1. Система планирования на предприятиях.
Стратегическое планирование основание на базе данных, путемисследования изменений: на рынке товаров (спрос, предложение, качество, цены,импортной и экспортной поставки), рынке труда, рынках инвестиций и ценныхбумаг, законодательства. Стратегическое планирование отличается отдолгосрочного планирования трактовкой будущего. Долгосрочное планированиеосновано на том предложении, что будущее непременно должно быть лучше прошлогои использует чаще всего методы экстраполяции.
Основная задачей оперативно-производственного планированиязаключается в организации скоординированной работы всех подразделенийпредприятия.
Разработка годовой программы производства и сбыта продукциираспределенной по плановым периодам.
Разработка календарно-плановых нормативов и составлениекалендарных графиков движения производства.
Разработка номенклатурно-календарных планов производствадеталей и узлов в квартальном и месячном разрезах по основным цехам завода.
Разработка месячных оперативных подетальных программ цехам иучасткам. Проведение проверочных расчетов загрузки оборудования и площадей.
Составление оперативно-календарных планов изготовления.
Организация сменно-суточного учета хода производства.
Организация оперативного учета хода производства.
Контроль и регулирование хода производства.
Разработке стратегии дальнейшего функционированияпредприятия должна предшествовать работа по разработке, взаимоувязке исоставлению экономической стратегии предприятия. Эта стратегия включает в себяследующие элементы: товарная стратегия, ценообразования, ресурсногообеспечения, поведения на рынке ценных бумаг, снижения трансакционных издержек,внешнеэкономической деятельности, стратегия снижения производственных издержек,инвестиционной деятельности и кадровая стратегия.
3.3 Виды планов на предприятии и их взаимосвязь
В рыночных условиях предприятие самостоятельно планируетсвою деятельность и все, что с ней связано. Исходными материалами планированияна предприятии являются прежде всего сведения по рынку, поэтому основным планомпредприятия и исходным моментом планирования должен быть план по маркетингу, аточнее маркетинговые исследования емкости рынка. При этом все остальные планыувязываются между собой.
План по маркетингу состоит из трех блоков: исследовательского,организационного и собственно планового. Первый блок предусматривает исследованияемкости рынка, его сегментацию, выбор своего сегмента, изучение потребителей,конкурентов, поставщиков. Второй блок плана маркетинга предусматриваеторганизацию каналов товародвижения, рекламной деятельности, выставок, конкурсов.Третий блок плана маркетинга предусматривает пути и средства доставки товаров внеобходимых количествах, в определенные места и время. План маркетингапредусматривает при необходимости диверсификации видов деятельности, рынков,товаров, является стратегическим планом, рассматривающим следующие основныестратегии: продукты, географию рынка, компоненты маркетинга, политику цен,определение оптимальных объемов выпускаемой продукции. При этом учитываютсявнешние факторы и прежде всего возможности конкурентов по выходу на рынок с аналогичнымитоварами, покупательную способность потребителей. Особое внимание должноуделяться политике цен, которая должна быть гибкой и предусматривать системульгот и скидок.
На основе исследования рынка и выбранной стратегии ценразрабатывается план производства и сбыта продукции. Он должен предусматриватьрасширение сферы услуг физическим и юридическим лицам. План производствапредусматривает детализацию — разработку номенклатурных планов, планов поставоксырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, анализ и планразвития производственных мощностей, составление плановых смет на производствои сбыт продукции.
Исходя из трудоемкости годового выпуска продукции, балансарабочего времени одного рабочего, норм обслуживания и норм управления известнымиметодами ведется расчет плановой численности работающих.
На основе плановой среднегодовой численности работающих, и сучетом минимально установленного и регулируемого уровня оплаты трудасоставляется план по фонду оплаты труда.
План сбыта продукции, затрат на ее производство и сбыт,текущие затраты предприятия, не связанные с производством продукции, позволяютсоставить финансовый план предприятия, представляющий собой баланс доходов ирасходов. Распределение чистой прибыли позволяет планировать объем собственныхи заемных средств на финансирование проекта, в том числе и капитальногостроительства.
Для анализа финансового состояния предприятия, реализациипроектов и обосновании заемных средств разрабатываются бизнес-планы. При этомтребуется постоянное проведение научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ, проводимых параллельно с основной деятельностью внеобходимых объемах и в установленные сроки. Результаты НИОКР направлены, какправило, на модернизацию производства путем создания и внедрения новыхтехнологий и нового оборудования, совершенствования производственных мощностейи управленческих структур предприятия, разработку новых продуктов,обеспечивается ценообразование на новую продукцию, испытание продуктов: контрольное,рыночное — продажа опытной партии, эксплуатационное.
Реализация проектов согласно бизнес-плана и проводимых НИОКРнаправлена на маркетинг, производство и сбыт, а также на финансы.
Таким образом, создание мощной, взаимосвязанной с выходом нарынок системы планирования позволит предприятиям выживать в условияхконкуренции и экономического кризиса и обеспечить стабильное развитие.
Исходя из всего вышеперечисленного, можно выделить основныевиды планов, которые разрабатываются и применяются на производстве:
Планирование маркетинга
План производства и сбыта продукции
Планирование численности и фонда оплаты труда
Планирование продукции
Планирование себестоимости продукции, прибыли ирентабельности
Планирование цен на новую продукцию
Планирование материально-технического обеспечения
Финансовый план предприятия
Бизнес-план
Каждый из них имеет большое значение в развитие деятельностипредприятий и оказывает влияние на другие планы производства.
4. Разработка проектов по улучшению деятельностипредприятия
Исходя из приведенного выше анализа финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия ООО «Стройэлектромонтаж», у него выявленынекоторые преимущества и недостатки. На основе их можно предложить следующиепроектные решения для улучшения производства.
4.1 Планирование подрядных работ в других регионах.
Планирование подрядных работ в других регионах подразумеваетрасширение сферы и площади деятельности предприятия. Для этого потребуетсяпровести маркетинговые исследования предполагаемых регионов и возможностейобоснования производства в них. Необходимо составить маркетинговое планирование.
Маркетинговый план предприятия ООО «Стройэлектромонтаж»нацелен на достижение значительного увеличения объемов сбыта и рентабельностипродукции строительного назначения в сравнении с анализируемым годом истратегией на 2006 год.
Планируемый показатель прибыли составляет 3 млн. руб. Объемсбыта должен составить 20 млн. руб. и в 3,5 раза превысить показательанализируемого периода. Средства достижения планируемых показателей — изменениеполитики ценообразования, принципов распределения продукции, рекламная кампания.Планируемый маркетинговый бюджет составляет 0,6 млн. руб. от привлеченияинвесторов.
На основе маркетинговых исследований (сбора данных) характеризуютсяцелевые сегменты рынка в рыночном и географическом разрезах.
Для сравнения представляются выборочные регионы. По нимприводятся показатели объема и темпов роста рынков.
Необходимо учитывать, что основными покупателями продукции иуслуг являются предприятия занимающиеся строительством жилых и нежилых фондов,а также возможность найма на ремонтные работы.
Таблица 10 — Исследование рынка строительно-монтажных работ
Показатели Курск Волгоград Саратов Объем продаж отрасли, шт 300000 250700 270000 Количество компаний, шт 23 10 12 Средняя доля рынка 0,043 0,1 0,083На основе исследований наиболее предпочтительнее являютсярегионы Волгоград и Саратов. Так как конкурентность развития в этих регионахниже по сравнению с Курском, а доля занимаемого производства на рынке значительновыше.
Далее выдвигаются предположительные аналитические показателиразвития производства в выбранных регионах. / Таблица 11.
Таблица 11 — показатели положения продукции и услуг на рынке строительно-монтажных работ врегионах Волгограда и Саратова
Показатели Волгоград Саратов Объем продаж отрасли, шт. 250700 270000 Доля рынка предприятия 0,09 0,07 Средняя цена единицы продукции, руб. 500 480 Переменные издержки на 1 продукции, руб. 350 345 Валовая прибыль на 1 продукции, руб. 150 135 Объем продаж предприятия, шт. 22563 18900 Объем реализации, руб. 11281500 9072000 Валовая прибыль, руб. 3384450 2551500 Накладные расходы, руб. 1540000 1200000 Чистая прибыль, руб. 1844450 1351500 Расходы на рекламу, руб. 40000 30000 Расходы на сбыт, руб. 45000 35000 Расходы на маркетинговые исследования, руб. 300000 300000Предприятие может рассчитывать на прибыль в размере 1844450руб. в регионе г. Волгоград, при условии, что доля рынка будет составлять 0,09и цена на 1 продукции равна 500 руб. В регионе г. Саратов прибыль составит1351500 руб., при условии доли рынка 0,07 и цене продукции 480 руб. В общемприбыль с двух регионов составит 3195950 руб., что соответствует планумаркетинга. Маркетинговые расходы поделены поровну между двумя регионами по300000 руб.
Основными конкурентами в двух регионах являются: вВолгограде — ЗАО «Стройсистема», ООО «Элита», занимающаясястроительно-монтажными работами; в Саратове — ООО «Стройтехнологии». Восновном стратегия предприятий-конкурентов такова: продажа продукции ипредоставление услуг во всех ценовых категориях (ООО «Элита» используетсистему ценовых скидок и бонусов). Рекламная поддержка продукции незначительна.
В данном случае анализируемому предприятию следует такжеподдерживаться политики использования скидок и бонусов, представления различныхценовых категорий, сделать акцент на рекламу и качество продукции и услуг спредоставлением гарантии.
Планируется следующее распределение продукции и услуг. Нарынке Волгограда 20% оптовым покупателям, закупающим строительно-монтажныематериалы для перепродажи или предоставления аналогичных услуг, 55% — организациям,непосредственно занимающимся строительством объектов, 25% — оказание услугэлектромонтажного назначения.
На рынке Саратова планируется 25% оптовым покупателям, 45%организациям и 30% — на оказание услуг.
Основным фактором влияния на рынок сбыта в регионах, будетявляться упор на качество предоставляемой продукции и услуг. Первоначальновозможно занижение цен для привлечения потребителей. Но в дальнейшем, в течениегода, должно произойти установление ценовой политики.
После анализа рыночной ситуации проводится анализвозможностей и проблем развития предприятия в данных регионах.
Сначала определяются основные возможности бизнеса,потенциальные и реальные угрозы.
Потребители высказывают интерес к качеству производимойпродукции и оказанным услугам. Предприятие в силах производить качественнуюпродукцию. Это доказано работой с Тамбовскими организациями и закрепленопредоставляемой гарантией.
Имеется возможность применения инновационных разработок. Этоделается для освоения большей доли рынка и привлечения большего числапотребителей. Также возможен рост объема продаж с применением инноваций.
Система скидок и бонусов представляет предприятию возможностьсоздания сети постоянных потребителей, что повысит рекламу и имидж компании назанимаемых рынках.
Но существуют и некоторые опасности в освоении новых рынков.
Конкуренты уже давно зарекомендовали себя на рынкепредоставляемых продукции и услуг. Будет нелегко сразу отрекомендовать себя какпроизводителя высоко качества и завоевать большое число потребителей. Здесь всебудет зависеть от рекламы и качества продукции и услуг.
Применение инновационных разработок рискованно нанеосвоенном рынке строительно-монтажных работ.
Организации-конкуренты также применяют систему скидок.
После анализа принимаются решения о целях плана. Необходимоопределить финансовые и маркетинговые цели.
Финансовые цели.
Чистая прибыль в совокупности должна составить не менее 3 млн.руб. в 2006г. В частности по регионам: Волгоград — 1800000 руб., Саратов — 1300000 руб. Норма возврата инвестиций, рассчитанная после уплаты налогов,должна увеличиться на 30% в год в течении последующих 3 лет.
Маркетинговые цели.
Финансовые цели преобразуются в маркетинговые. Еслипредприятие ставит цель достичь показателя чистой прибыли 3 млн. руб., то объемпродаж должен составить не мене 20 млн. руб. за 2006г. если предприятиеустанавливает среднюю цену 490 руб. за 1 продукции, необходимо реализовать 40тыс. шт. изделий. Чтобы сохранить намеченную долю рынка предприятие должнореализовать определенные задачи по информированию потребителейстроительно-монтажной продукции и услуг, придерживаться долей распределенияпродукции и услуг. Необходимо также привлечение рыночных посредников и, вдальнейшем, увеличение их числа.
Выдвигается маркетинговая стратегия. / Таблица 12.
Таблица 12 — Маркетинговая стратегия развития
Показатели Действия Целевой рынок Организации, занимающиеся строительством объектов или наймом по оказанию услуг электромонтажного назначения. Позиционирование Продукция строительного и электромонтажного назначения, оказание услуг. Производство Выпуск спектра предоставляемых продукции услуг с возможным применением инновационных разработок (гвозди, дюбеля, провода различного сечения и т.д.) Цена Установить цену немного ниже цены конкурентов. Каналы распределения Особое внимание рыночным посредникам и строительным организациям. Сбыт Увеличение объема продаж на 10%, внедрение автоматизированной системы бухгалтерского учета. Обслуживание Доступное, быстрое и качественное. Реклама Разработка новой рекламной кампании в соответствие с позиционированием марки. Стимулирование сбыта Возможное увеличение бюджета на 5%, участие в выставках и семинарах. Исследования и разработки Придерживаться накладных расходов. Возможны новые разработки с привлечением бюджета инвесторов. Маркетинговые исследования Расходы поровну на два региона, провести исследования потребительского спроса, отслеживание действия конкурентов.План согласовывается в различных службах предприятия такихкак: отдел материально-технического обслуживания, производственный отдел, отделсбыта и бухгалтерии.
Освоение нового рынка планируется в течение 2-3 месяцев. Послечего будут сравниваться результаты фактические с запланированными.
Маркетинговый план подразумевает формирование опорногобюджета.
Таблица 13 — Опорный бюджет маркетингового плана
Доходы Расходы Объем продаж, шт 40000 Издержки производства, тыс. руб. 16400 Средняя цена продукции, руб. 500 Маркетинговые расходы, руб. 600000 Объем реализации, тыс. руб. 20000 Затраты, тыс. руб. 17000Разницей между статями доходов и расходов будет планируемаяприбыль с освоения новых регионов. В данном случае 3 млн. руб.
Подготовленный бюджет представляется на рассмотрениеруководства, которое вносит необходимые коррективы. Утвержденный бюджетстановится основой разработки планов и графиков поставок комплектующих, выпускапродукции, разработки соответствующих норм, найма служащих и маркетинговыхмероприятий. Как правило, обязательно намечаются мероприятия по контролювыполнения плана. Бюджет планируется на год. Руководство ежемесячно подводититоги выполнения плана.
Разработка и внедрение данного плана позволит предприятиюООО «Стройэлектромонтаж» расширить сферу своей деятельности, привлечьновых потребителей, лучше зарекомендовать себя на соответствующем рынкепродукции и услуг, повысить свой имидж. Также имеет большой экономический смысл- увеличение доходов, прибыли от своей деятельности, увеличение объемовпроизводства выход на более высокий уровень.
4.2 Планирование снижения себестоимости продукциипредприятия.За анализируемый 2004 год у предприятия ООО «Стройэлектромонтаж»к концу периода наблюдается значительное повышение себестоимости (с 3407208 руб.до 5372550 руб). Это повышение зависит от роста выручки, но в большей степениот роста затрат на производство. Снижение себестоимости позволит предприятиюувеличить прибыль и получить дополнительные резервы.
При планировании себестоимости применяются два метода: расчетно-аналитическийи нормативно-балансовый. Расходы в смете затрат группируются по экономическимпризнакам:
материальные затраты,
затраты на оплату труда,
отчисления с фонда оплаты труда,
амортизация основных фондов,
прочие расходы.
Для определения себестоимости составляется калькуляциясебестоимости в разрезе статей.
Планирование снижения себестоимости производится:
в части материальных затрат под воздействием расхода сырья,материалов, топлива, энергии, объема работ;
в части снижения трудозатрат за счет внедрения новыхтехнологий, механизации и автоматизации производства, повышенияпроизводительности труда;
в части снижения затрат по комплексным статьям (подготовка иосвоение новшеств, износ инструмента, содержание и эксплуатация оборудования,цеховые расходы и прочие).
Планирование снижения себестоимости проводится в сравнение санализируемым периодом. Базовый — 2004г., проектный — 2006г.
Сумма материальных затрат в целом зависит от объемовпроизводства продукции, ее структуры (массы расходуемых материалов и готовойпродукции), средней стоимости единицы материальных ресурсов.
Стоимость материалов рассчитывается как разность между ценойзаготовки и ценой отходов при производстве заготовки.
Стоимость материалов
Базовый период:
Цз — Цотх = 150 — 50 =200 руб. (31)
Проектный период:
Цз — Цотх = 130 — 50 =180 руб. (32)
На данном предприятии сдельная оплата труда. Исчисляется онапо прямой сдельной расценки; исходя из часовой тарифной ставки, установленной всоответствии с разрядом работ. Тарифная ставка — это абсолютный размер оплатытруда различных групп и категорий рабочих за единицу времени.
На анализируемом предприятии установлен 4 разряд работ итарифная ставка 20 руб. в час.
Расчет заработной платы основных производственных рабочих, Зпроводится в табличной форме. /Таблица.14,15
Таблица 14 — Базовый вариант
№№
п/п
Наименова-
ние
Операции
Раз-
ряд работ
Норм
времени, час
Час. Тариф. ставка, рубЗар
плата
руб.
20% прем. руб. Зарплата с прем., руб. 1. Штамповочн. 4 0,1 20 2 0,4 2,4 2. Токарная 4 0,5 20 10 2 12 3. Сверлильная 4 0,1 20 2 0,4 2,4 4. Фрезерная 4 0,2 20 4 0,8 4,8 5. Шлифовальн. 4 0,4 20 8 1,6 9,6 6. Контрольная 4 0,07 20 1,4 0,28 1,68 Всего: 27,4 5,48 33,1Таблица 15 — Проектный вариант
№№
п/п
Наименова-
ние
операции
Раз-
ряд работ
Норм
времени, час
Час. Тариф.
ставка, руб
Зар
плата
руб.
20% прем. руб. Зарплата с премией, руб. 1. Штамповочн. 4 0,1 20 2 0,4 2,4 2. Токарная 4 0,42 20 8,4 1,7 10,1 3. Сверлильная 4 0,1 20 2 0,4 2,4 4. Фрезерная 4 0,13 20 2,6 0,52 3,12 5. Шлифован. 4 0,33 20 6,6 1,34 7,94 6. Контрольная 4 0,07 20 1,4 0,28 1,68 Всего: 23 4,64 27,64Дополнительная зарплата рассматривается как видстимулирования и мотивации производительности труда рабочих.
Расчет дополнительной зарплаты (12% от основной)
/> (33)
Базовый период:
Д б = 33,1·0,12 = 4 руб.
Проектный период:
Дб = 27,64·0,12 = 3,32 руб.
Отчисления в единый социальный фонд, О
/> (34)
Базовый период:
О = (33,1+4) ·0,358 = 13,3 руб.
Проектный период:
О = (27,64+3,32) ·0,358 = 11,1 руб.
Затраты по содержанию обслуживанию оборудования включаютамортизацию технологического оборудования, затраты на его ремонт, эксплуатацию,расходы по внутрипроизводственному перемещению грузов. На эту величину влияютколичество действующего оборудования, время его работы и удельные расходы наодин машино-час работы, выпуск изделий.
Затраты на содержание и обслуживание оборудования
/> (35)
где Fд — годовойдействительный фонд времени работы оборудования, час, n- количество единиц оборудования, шт., b — средняястоимость работы одного машино-часа, руб. (по данным — 12 руб), N — годовой выпуск изделий, шт.
Базовый период:
Зс = 1800·75·12/15000 = 108 руб.
Проектный период:
Зс = 1800·62·12/30000 = 45 руб.
Данные взяты из статистических источников предприятия.
Для расчета общепроизводственных и общехозяйственныхрасходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерскогоучета. Поэтому для их исчисления принимается установленные проценты от основнойзарплаты ОПР.
Общепроизводственные затраты (принимаются на уровнезаводских или — 90% от основной зарплаты ОПР)
/> (36)
Базовый период:
Об = 33,1·0,9 = 28,9 руб.
Проектный период:
Об = 27,64·0,9 = 24,9 руб.
Общехозяйственные затраты (принимаются на уровне заводскихили — 830% от основной зарплаты ОПР)
/> (37)
Базовый период:
Общ = 33,1·8,3 = 268,7 руб.
Общ = 27,64·8,3 = 229,4 руб.
Прочие затраты принимаются в размере 5% от производственнойсебестоимости, которая включает в себя материальные затраты, затраты на оплатутруда, дополнительную зарплату, отчисления на социальные нужды, затраты насодержание и обслуживание оборудования, общепроизводственные иобщехозяйственные затраты.
/> (38)
Базовый период:
Пр = (200+33,1+4+13,3+108+28,9+268,7) ·0,05= 23,3 руб.
Проектный период:
Пр = (180+27,64+3,32+11,1+45+24,9+229,4) ·0,05= 17,57 руб.
Коммерческие расходы включают в себя затраты по отгрузкепродукции, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынковсбыта.
Коммерческие расходы, К, (принимаются в размере 3% отпроизводственной себестоимости с учетом прочих затрат)
Базовый период:
К = 489,3·0,03 = 14,7 руб.
Проектный период:
К = 368,9·0,03 = 11,1 руб.
Полная себестоимость, Сп. Представляет собойсумму производственной себестоимости и коммерческих затрат.
Таблица 16 — Калькуляция себестоимости
№
п/п
Статьи калькуляции На единицуИзменения
+ увелич.
базовый Проект. — уменьш. 1. Материальные затраты 100 80 -20 2. Зарплата основных производственных рабочих 33,1 27,64 -5,46 3. Дополнительная зарплата 4 3,32 -0,68 4. Отчисления в единый соц. фонд 13,3 11,1 -2,2 5. Затраты на содержание и обслуживание оборудования 108 45 -63 6. Общепроизводственные затраты 28,9 24,9 -5 7. Общехозяйственные затраты 268,7 229,4 -39,3 8. Прочие затраты 23,3 17,57 -5,73 9. Коммерческие затраты 14,7 11,1 -3,6 10. Полная себестоимость 594 450 -144Снижение себестоимости произошлопод влиянием факторов:
Снижение материальных затрат — засчет снижения цен поставщика на покупаемое сырье и материалы (предоставлениескидок из-за большего объема поставок).
За счет снижения трудоемкостиснизились затраты на оплату труда (так как оплата сдельная и снижение нормвремени напрямую повлияло на снижение зарплаты).
Объем продаж в проектном периодеувеличен в 2 раза и составляет 30000 шт. За счет снижения трудоемкости иувеличения производительности труда снизилось количество оборудования (с 75 до62 шт). Это повлияло на значительное снижение затрат по содержанию иобслуживанию оборудования.
Снижение расходов на рекламупривело к уменьшению коммерческих расходов.
Планирование снижения себестоимостипозволит предприятию рациональнее использовать свои ресурсы и получить большеприбыли.
4.3 Планирование работ предприятия ООО«Стройэлектромонтаж» на2006 год
Деятельность предприятия ООО «Стройэлектромонтаж» заключаетсяв реализации продукции строительно-монтажного назначения и оказании услугэлектромонтажных работ. Напрямую деятельность предприятия зависит от наличияорганизаций, занимающихся строительством объектов жилого и нежилого фондов. Такжепредприятие работает с субподрядчиками, через которых реализует продукцию илинанимает их, выступая в роли посредника, для оказания электромонтажных работ.
Деятельность предприятия, в данном случае, напрямую зависитот выбора субподрядчиков и инвесторов, определяющих капиталовложения. В том идругом случае ООО «Стройэлектромонтаж» необходимо составить планработ и финансовый план, подтверждающий возможности реализации этих работ.
Выбор субподрядчиков основывается на системе «оплата — качество».
На 2006 год предприятию сделаны предложения от 3 представителейсубподрядных работ: ООО «ГАЛА», Ч/П Литвинов А.М., ЗАО «Техносервис».
Выбор субподрядчика будет основываться на сравнении такихпоказателей как: скорость выполнения работ, качество выполнения работ, срокиреализации продукции, предоставляемые цены к уплате, надежность изаинтересованность фирм.
Определение наиболее выгодного субподрядчика позволиторганизации увеличить объем продаж от реализации и оказания услуг, расширитьлокальную сеть своего производства в данном регионе, увеличить прибыль, повыситьрентабельность и платежеспособность, снизить кредиторскую задолженность.
Применение этого проекта одно из наиболее важных решений всистеме планирования для развития дальнейшей деятельности предприятия как на2006 год, так и в дальнейшем.
Таблица 17 — Сроки выполнения работ субподрядчиками
Показатели ООО «ГАЛА» Ч/П Литвинов А.М. ЗАО «Техносервис» Прокладка провода, за 100м 20ч 22ч 25ч Пробивка отверстий под выключатели, за 100шт 40ч 40ч 45ч Монтаж гофротруб, за 10 м 32 ч 35ч 35чНаладка освещения, за 1000м2
100ч 110ч 110ч Проводка кабелей, за 100м 52ч 54ч 60ч Установка светильников, за 100шт 30ч 32ч 33ч Монтаж водно-распределительного устройства, за 10шт 10ч 10ч 12ч Монтаж кронштейнов, за 100шт 52ч 54ч 54ч Монтаж стояков на этажах, за 10 шт 23ч 20ч 23ч Монтаж провода скрытого, за 100м 16ч 16ч 18ч Установка ВРУ-ЭСМ-23-53, за 10шт 25ч 27ч 28ч Установка коробки осветительной У-409, за 10шт 32ч 34ч 34ч Прокладка стальных коробок У-994, за 10шт 34ч 34ч 36ч Общее время 466ч 488 513Таблица 18 — Соотношение качествавыполняемых работ
Показатели ООО «ГАЛА» Ч/П Литвинов А.М. ЗАО «Техносервис» Качество монтажных работ удовлетворительное хорошее отличное Качество работ по прокладке провода, труб хорошее отличное отличное Качество установок объектов строительного назначения удовлетворительное хорошее хорошее Качество контроля выполняемых работ удовлетворительное отличное хорошееООО «ГАЛА» предлагаетзавышенные цены за оказанные работы, объясняя это высокой скоростью ихвыполнения. Надежность фирмы в пределах нормы.
Ч/П Литвинов А.М. и ЗАО «Техносервис»предлагает цены средней расценки приемлемой для предприятия. У этих двухорганизаций зарекомендованный опыт работы на рынке соответствующих продукции иуслуг.
Исходя из полученных данных наиболееоптимальным является субподрядчик Ч/П Литвинов А.М. Если исходить только изскорости выполнения работ, то фирма ООО «ГАЛА» занимает первое место.Однако она не придает особого внимания качеству выполняемых работ. ООО «Стройэлектромонтаж»зарекомендовало свою производимую продукцию и услуги как высококачественные,поэтому снижение качества негативно скажется на деятельности предприятия иимидже предприятия. Также ООО «ГАЛА» предлагает завышенные цены наоказанные работы. Это не выгодно для предприятия. Кандидатура ООО «ГАЛА»отпадает.
Рассматривая двух оставшихсясубподрядчиков можно сделать выводы: качество выполняемых работ примерноодинаково и на достаточно высоком уровне. Здесь во внимание принимается болеевысокая скорость выполнения работ Ч/П Литвиновым А.М.
Для предприятия ООО «Стройэлектромонтаж»целесообразно будет заключение договора строительного подряда с Ч/П ЛитвиновымА.М. и включение его в план работ на проектный 2006 год.
Для построения плана работ на 2006год необходимо отметить, что предприятие имеет 3 филиала в Липецке, Воронеже,Пензе. Намечает расширить свою деятельность в Волгограде и Саратове, для чегоразрабатывался маркетинговый план освоения новых регионов. Планируется включитьсовместные работы с Ч/П Литвиновым А.М.
В общем, план работ выглядитследующим образом. / Таблица 19.
Таблица 19 — План работпредприятия на 2006 год
Срок и дата Содержание плана Исполнители 1 2 3 Январь- проведение маркетинговых исследований в регионах Волгограда и Саратова.
создание программы разработки производства в этих регионах.
разработка плана производству и сбыта продукции на имеющиеся филиалы предприятия.
Маркетинговая служба предприятия, аналитический и производственные отделы Февраль- выполнение строительно-монтажных работ с привлечением Ч/П Литвинова А.М. на объекте КОК, по ул. Гоголя, 37.
производство продукции и оказание услуг строительно-монтажного назначения в регионах Волгограда и Саратова.
производство продукции и оказание услуг строительно-монтажного назначения в филиалах в Липецке, Воронеже, Пензе.
ООО «СЭМ»,
Ч/П Литвинов А.М.
Филиалы ООО «СЭМ»
Март- сбор аналитических данных для анализа произведенной деятельности в новых регионах.
сравнение полученных показателей с нормируемыми и планируемыми.
подготовка к сдаче объекта по ул. Гоголя,37.
сдача объектов в регионах Липецка, Пензы
Аналитическая служба и маркетинговая служба ООО «СЭМ», Ч/П Литвинов А. М.,
Филиалы
Апрель- разработка проектов дальнейшего производства в регионах Волгограда и Саратова, поиск новых объектов и потребителей.
подписание договора на новый объект по ул. Пензенская,7.
развертка работ на новом объекте.
сдача объекта в Воронеже.
ООО «СЭМ»,
Ч/П Литвинов А. М.,
Филиалы
Май- анализ и контроль деятельности Ч/П Литвинова А.М. за выполненные работы за 4 месяца.
продолжение работ на объектах Тамбова и других регионов.
Руководство ООО«СЭМ», Июнь- сдача объекта по ул. Пензенской,
7.
проведение рекламной компании в регионах Волгограда и Саратова.
анализ работ в Воронеже, Липецке, Пензе.
ООО «СЭМ», маркетинговый отдел,
Руководство филиалов предприятия
Июль- составление финансового плана на следующие 6 месяцев.
анализ цифр и показателей прошедшей деятельности за 6 месяцев.
выдвижение соответствующих решений.
продолжение производства и работ во всех регионах.
Аналитический отдел, бухгалтерия ООО «СЭМ», Ч/П Литвинов А. М.,
Руководство филиалов
1 2 3 Август- применение проектов по выдвинутым решениям.
подписание договора на новый объект.
контроль деятельности в новых регионах.
поиск новых объектов в регионах филиалов предприятия.
ООО «СЭМ»,
Ч/П Литвинов А.М., филиалы предприятия.
Сентябрь- продолжение работ на новом объекте.
расширение деятельности в Липецке с привлечением инвесторов.
сдача объектов в Волгограде, Пензе.
подписание договоров на новые объекты в Волгограде, Пензе, Липецке.
ООО «СЭМ», Ч/П Литвинов А.М., Банк «Тамбоваг-
ропромкомплект»,
филиалы
Октябрь- сдача объекта в Воронеже.
анализ данных о деятельности предприятия и его филиалов за 9 месяцев.
подписание договора на новый объект в Воронеже.
продолжение строительно-монтажных работ во всех регионах.
ООО «СЭМ», Ч/П Литвинов А.М., филиалы предприятия, бухгалтерия Ноябрь- продолжение строительно-монтажных работ во всех регионах.
разработка планирования на следующий год.
разработка проектов по улучшению деятельности.
рассмотрение новых проектов.
Все отделы ООО «СЭМ», Ч/П Литвинов А.М., руководство филиалов Декабрь- сбор и анализ данных и показателей за прошедший год.
составление финансового плана на следующий год.
проверка и контроль выполнения плана на 2006г.
составление бизнес-плана на 2007г.
сдача всех объектов во всех регионах.
закрытие года.
Все отделы ООО «СЭМ», Ч/П Литвинов А.М., руководство филиаловТаков предполагаемый план работ и оказания услугстроительно-монтажного назначения на 2006г. выполнение плана будет зависеть отработы филиалов предприятия, нового субподрядчика, а также самой деятельностиООО «Стройэлектромонтаж».
Планирование работ неразрывно связано с финансовымпланированием предприятия. Исходя из планируемого бюджета будут строится планывыполнения работ и производства продукции. Так как финансовый план будетпоказывать возможности дальнейшего развития предприятия.
Производственная деятельность предприятия сопровождаетсянепрерывным движением денежных средств. Предприятие получает денежные средствав виде выручки от реализованной продукции, ссуд в банке и ассигнований избюджета. Оно систематически расходует их на оплату материалов, полуфабрикатов,топлива, энергии и т.д.
Главные задачи планирования финансов состоят в обеспечениепредприятия финансовыми ресурсами на планируемый период4 выявление мобилизациивнутренних резервов предприятия в целях повышения эффективности егодеятельности; установлении финансовых взаимоотношений с Госбюджетом, кредитующимибанками и различными инвесторами.
Исходными данными для разработки финансового плана являютсярасчеты, выполняемые во всех разделах годового плана, сметы объектов.
Финансовый план охватывает все стороныпроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия и предусматривает расчет:
реализации продукции и прибыли от реализации.
потребности предприятия в собственных оборотных средствах.
кредитные взаимоотношения предприятия.
финансирование капитальных вложений.
Все это находит отражение в сводном плановом документе — балансе доходов и расходов. Доходы и поступления средств на предприятиискладываются из прибыли и налога с оборота, поступлений от внешних организацийи других источников предприятия.
Финансовое планирование ориентируется на реальное получениефинансовых источников, как собственных так и привлекаемых, и возможности ихпревращения в производственный капитал. Для этого в ходе планирования заранеепредусматриваются реальные каналы приобретения основных и оборотных фондов.
Финансовый план составляется на год с поквартальнойразбивкой и служит необходимым условием для рациональной организации работы.
Финансовый план предприятия строится из планирования прибыли.
Таблица 20 — Планирование прибыли
Показатели Сумма, руб. Выручка от реализации продукции (без НДС) 15500000 Себестоимость продаж 10850000 Прибыль от реализации (расчетно) 4650000 Общие доходы 170000 Общие расходы 145000 Балансовая прибыль 4675000 рентабельность 20% Налогооблагаемая прибыль 4675000 Сумма налога на прибыль 1122000 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 3553000 Прибыль к распределению (с учетом резервного фонда) 3000000Составлению финансового плана должны предшествовать расчетыплановой суммы амортизационных отчислений.
Амортизационные отчисления (при норме амортизации на здания- 2,5%, на оборудование — 15%)
Аз = 2730654·0,025 = 68266 руб.
Аоб = 1352442·0,15 = 202866 руб.
А = 68266 + 202866 = 271132 руб.
Планируемая прибыль предприятия будет распределятьсяследующим образом:
Ремонтный фонд: 373800 руб.
Резервный фонд: 377400 руб.
Фонд накопления: 525840 руб.
Фонд потребления: 600960 руб.
Налог на имущество составит: 81673 руб.
Отчисления в ремонтный фонд: 64540 руб.
Таблица 21 — Финансовый план на 2006г.
показатели Год, тыс. руб. В том числе по кварталам, тыс. руб. Доходы Прибыль 3000,0 550,0 640,0 780,0 1030,0 Амортизационные отчисления 271,132 45,643 53,870 72,630 98,989 Отчисления в ремонтный фонд 64,540 12,600 15,0 22,0 14,94 Итого доходов: 3335,672 608,243 708,870 874,630 1143,929 Расходы Капитальные вложения 253,999 45,340 56,450 72,400 79,809 Налог на прибыль 1122,0 280,5 280,5 280,5 280,5 Налог на имущество 81,673 20,42 20,42 20,42 20,413 Ремонтный фонд 373,800 75,400 91,300 95,600 111,500 Резервный фонд 377,400 72,300 86,900 99,800 118,400 Фонд потребления 600,960 102,540 136,400 178,950 183,080 Фонд накопления 525,840 86,350 97,600 123,050 218,840 Итого расходов: 3335,672 682,850 769,570 870,720 1012,532Таким образом разработкафинансового плана позволит предприятию ООО «Стройэлектромонтаж» реальнооценить свои возможности и правильно спланировать дальнейшую деятельность.
В общем принимая рассмотренныепроекты можно сделать выводы: их внедрение поможет предприятию улучшить егофинансовую и экономическую позицию, а также расширить свою деятельность вгеографическом понимании.