Реферат: Анализ хозяйственной деятельности МУЖРЭП-14

                                       ВВЕДЕНИЕ.

 

Важнейшимкачественным показателем, характеризующим эффективность хозяйствованиякоммерческого субъекта, является себестоимость продукции, которая представляетсобой суммарные затраты на производство и реализацию продукции, выраженные вденежной форме. В целом сведения о затратах требуются для определения, контроляи принятия решений по управлению оперативно-хозяйственной деятельностьюпредприятия. Анализ себестоимости выявляет различные виды расходов, определяетпути их регулирования. От уровня себестоимости зависит величина прибылипредприятия. Поэтому наиболее актуальной темой сегодня для любого предприятияявляется поиск путей снижения себестоимости продукции в целях получения большейприбыли.

Рассмотрениеданной проблемы предложено в курсовой работе.

Цельисследования – предложить пути снижения себестоимости и рассчитать ихэффективность для муниципального унитарного жилищно-ремонтно-эксплуатационногопредприятия №14, которое представляет собой объект исследования.

Основнымизадачами, обеспечивающими достижение поставленной цели, являются:

-           Проведениетехнико-экономического анализа по основным показателям  в целом по предприятиюи анализа изменений этих показателей

-           Определение общихтенденций развития предприятия на основе проведенного анализа

-           Проведениеанализа себестоимости услуг, который позволит определить динамику затрат

-           Поиск путей снижениясебестоимости и выбор одного из направлений, оптимального для объектаисследования

-           Оценкаэффективности разработанных рекомендаций.

Предметисследования – количественные показатели себестоимости услуг.

Основныенормативные документы, используемые в работе, – «Положение о составе затрат попроизводству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимостьпродукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов,учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденное ПостановлениемПравительства РФ от 05.08.1992 г. № 552 (с соответствующими изменениями идополнениями), Налоговый кодекс РФ.

Работасостоит из трех глав с подразделением на пункты.

В первойглаве рассматриваются теоретические основы понятия себестоимости, составазатрат, включаемых в себестоимость.

Во второйглаве проводится анализ основных показателей деятельности предприятия и даетсяоценка его состояния. Также анализируется полная себестоимость производимыхуслуг, структура себестоимости.

В третьейглаве предлагаются рекомендации по снижению себестоимости, проводится расчетпоказателей, подтверждающих эффективность предложенных мероприятий.

I.         Теоретическиеаспекты снижения себестоимости продукции (услуг) на предприятии.

1.1.    Понятиесебестоимости, ее экономическая сущность.

В общемвиде СЕБЕСТОИМОСТЬ продукции, работ, услуг (или издержки производства иреализации) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессепроизводства продукции (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов,топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат наее производство и реализацию.

Данноеопределение установлено «Положением о составе затрат по производству иреализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции(работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемыхпри налогообложении прибыли», утвержденным Постановлением Правительства РФ от05.08.1992 г. № 552 (с соответствующими изменениями и дополнениями).

Какэкономическая категория себестоимость выполняет две важнейшие функции:

·     учетную –обеспечивает учет и контроль всех затрат на производство и реализациюпродукции;

·     расчетную –служит базой для формирования отпускной цены на продукцию предприятия,определения прибыли и рентабельности, обоснования целесообразности принимаемыхэкономических решений.

Для целейучета, анализа и планирования затраты, включаемые в себестоимость продукции,классифицируют по различным признакам. Классификация затрат позволяет болееобоснованно выявить резервы снижения себестоимости и спроектировать мероприятияпо сокращению затрат на производство и реализацию продукции.

Наибольшийпрактический интерес представляет группировка затрат по экономическимэлементам, которая лежит в основе расчетов сметы затрат на производство.

Затраты,образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствиис их экономическим содержанием по следующим элементам:

1.  материальныезатраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)

2.  затраты наоплату труда

3.  отчисления насоциальные нужды

4.  амортизацияосновных фондов

5.  прочиезатраты.

Такаягруппировка показывает, что именно израсходовано на производство продукции,каково соотношение отдельных элементов расходов в общей сумме расходов.

«Материальныезатраты» отражают стоимость:

-          приобретаемых состороны для производства продукции сырья и материалов, а также комплектующихизделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу илидополнительной обработке в данной организации;

-          работ и услуг производственногохарактера, выполняемых сторонними организациями или производствами ихозяйствами организации, не относящимися к основному виду деятельности;

-          природного сырья– отчисления на воспроизводство минерально-производственной базы, рекультивациюземель, оплата работ по рекультивации земель, плата за древесину, отпускаемуюна корню, плата за пользование водными объектами;

-          топлива всехвидов, приобретаемого со стороны и расходуемого на технологические цели,выработку всех видов энергии, отопление зданий, транспортные работы пообслуживанию производства, выполняемые транспортом организации»

-          покупной энергиивсех видов, расходуемой на технологические и другие производственные ихозяйственные нужды;

-          потерь отнедостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

Из затратна материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов, под которымипонимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и другихвидов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции,утратившие полностью или частично потребительские качества исходного продукта ив силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции)или вовсе не используемые по прямому назначению.

В состав«Затраты на оплату труда» входят расходы на оплату труда основногопроизводственного персонала предприятия (фирмы), включая премии рабочим ислужащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующиевыплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен ииндексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством,компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам,находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достиженияим определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда несостоящих в штате предприятия (фирмы) работников, занятых в основнойдеятельности.

«Отчисленияна социальные нужды» отражают обязательные отчисления по установленным законодательствомнормам: единый социальный налог – 35,6%, а также дополнительное страхование отнесчастных случаев на производстве для предприятий сферы сервиса – 0,3% отоплаты труда работников.

В состав«Амортизации основных фондов» входит сумма амортизационных отчислений на полноевосстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из ихбалансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая иускоренную амортизацию их активной части.

Вседругие затраты, не вошедшие в ранее перечисленные элементы затрат, получаютотражение в элементе «Прочие затраты». Это налоги, сборы, отчисления вспециальные фонды, платежи по кредитам в пределах установленных ставок, затратына командировки, подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи,банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основныхпроизводственных фондов, амортизация по нематериальным активам и др.

Постатьям калькуляции (по статьям расходов) различают следующие виды издержек:

·     сырье иматериалы;

·     покупные комплектующиеизделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера стороннихпредприятий и организаций;

·     возвратные отходы(вычитаются);

·     топливо и энергияна технологические нужды;

·     заработная платапроизводственных рабочих;

·     дополнительнаязаработная плата производственных рабочих;

·     налоги иотчисления в бюджет от заработной платы производственных рабочих;

·     отчисления насоциальное страхование;

·     расходы наподготовку и освоение производства;

·     расходы насодержание и эксплуатацию оборудования;

·     общепроизводственныерасходы;

·     общехозяйственныерасходы;

·     потери от брака;

·     прочиепроизводственные расходы;

·     внепроизводственные(коммерческие) расходы.

Всестатьи, кроме последней образуют производственную себестоимость продукции, авсе статьи – полную себестоимость реализованной продукции.

Группировкастатей калькуляции носит рекомендательный характер, отражает местовозникновения затрат и применяется для планирования, учета и калькулированиязатрат на производство и реализацию единицы продукции, всей товарной продукции.

Впрактике хозяйствования применяется также классификация затрат «поэкономической роли в процессе производства», в соответствии с которой выделяютследующие виды затрат:

-          основные затраты, непосредственно связанные стехнологическим процессом производства (сырье, материалы, топливо и энергия натехнологические нужды, кроме общепроизводственных и общехозяйственныхрасходов).

-          накладные расходы, образующиеся в связи сорганизацией, обслуживанием производства и управления им (общепроизводственныеи общехозяйственные расходы).

«По способу включения в себестоимостьпродукции» различают затраты:

-          прямые, непосредственно связанные сизготовлением конкретных видов продукции и по установленным нормам относятся насебестоимость (сырье, материалы, топливо, заработная плата).

-          косвенные (на содержание и эксплуатацию машини оборудования, общепроизводственные, общехозяйственные и др.), связанные спроизводством различных видов продукции и включающиеся в их себестоимостьпропорционально какому-либо установленному показателю (основной заработнойплате производственных рабочих, производственной себестоимости и др.).

Делениезатрат на прямые и косвенные зависит от отраслевых особенностей, организациипроизводства, принятого метода калькулирования себестоимости продукции.

Посоставу (однородности) различают:

-          одноэлементные (однородные по своему содержаниюзатраты – заработная плата, амортизация и др.);

-          комплексные (затраты, состоящие из несколькихэлементов -  общепроизводственные, общехозяйственные).

Классификациязатрат «по отношению к объему производства» необходима при планированиипроизводства, а также при анализе финансово-хозяйственной деятельностипредприятия. Здесь выделяют:

-          постоянные издержки, связанные с использованиемпроизводственных факторов, величина которых не зависит непосредственно отизменения объема производства продукции (выполнения работ, оказания услуг). Кним относятся общехозяйственные расходы, заработная платаадминистративно-управленческого аппарата, амортизация основных фондов, арендапомещений и др. В свою очередь постоянные издержки подразделяются на двегруппы: стартовые (необходимые для начала производства) и остаточные (которыенесет предприятие в случае остановки производства).

-          переменные издержки, общая величина которыхзависит непосредственно от объема производства и реализации продукции(общепроизводственные расходы: сырье, материалы, заработная платапроизводственных рабочих). Эти затраты различают в свою очередь напропорциональные, прогрессивные и дегрессивные. Первые изменяются в той жестепени, что и объем производства, вторые – в большей степени, третьи – вменьшей степени.

Суммапостоянных и переменных издержек составляет валовые (общие) издержкипредприятия.

1.2.    Методическиеподходы к анализу себестоимости продукции.

Всистеме  управления затратами большое значение имеет анализ себестоимостипродукции, работ и услуг. Он позволяет выяснить тенденции изменения данногопоказателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на егоприрост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованиювозможностей снижения себестоимости продукции.

Объектамианализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

-          полнаясебестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

-          затраты на рубльпродукции;

-          себестоимостьотдельных изделий;

-          отдельные статьизатрат.

Полнаясебестоимость представляет собой сумму всех элементов затрат. Общая суммазатрат (Зобщ) может измениться из-за: объема выпуска продукции в целом попредприятию (VВПобщ); ее структуры (Удi); уровня переменных затрат наединицу продукции (Вi); суммыпостоянных расходов (А):

Зобщ=S(VВПобщ*Удi*Вi)+А.                       (1)

Зависимостьобщей суммы затрат от объема производства показана на рис.1.

/>

        З

                                              Переменные затраты

                       

                     Постоянные затраты

                                                                                         VВП

Рис. 1. Зависимость общей суммызатрат от объема производства.

Наиболеенаглядную оценку соотношения и изменения отдельных элементов в полнойсебестоимости дает структура себестоимости. Она показывает, какую долю в %занимает тот или иной экономический элемент в себестоимости продукции, ипозволяет выявить, каким является производство: материалоемким, трудоемким,фондоемким или энергоемким.

Такжесебестоимость продукции зависит от уровня изменения цен на потребляемые ресурсыв связи с инфляцией. В целях более объективной оценки деятельности предприятийи более полного выявления резервов при анализе себестоимости продукциинеобходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора. Для этогофактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции нужноумножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов ирезультаты сложить:

DЗц=S(DЦi*Рiф).                                                  (2)

Еще одинважный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубльпродукции. Он универсален: может рассчитываться в любой отрасли, и нагляднопоказывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется онотношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции кстоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне нижеединицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы –убыточным. Затраты на рубль произведенной продукции непосредственно зависят отизменения объема выпуска продукции, изменения структуры выпуска продукции иизменения среднего уровня отпускных цен на продукцию. Для установления влиянияисследуемых факторов на изменение суммы прибыли необходимо абсолютные приростызатрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на выручку зафактический объем реализации продукции по плановым ценам:

DПхi=DУЗxi *S(VРПiф *Цiпл).                             (3)

Для болееглубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетныекалькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат наединицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают спомощью факторной модели:

Сi=Аi/VВПi + Вi,                                                    (4)

где  Сi – себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi – сумма постоянных затрат,отнесенная на i-й вид продукции;

Вi – сумма переменных затрат на единицуi-го вида продукции;

VВПi – объем выпуска i-го вида продукциив физических единицах.

Вматериалоемких и трудоемких производствах необходим анализ прямых материальныхи прямых трудовых затрат.

Общаясумма затрат по статье «Сырье и материалы» зависит от объема производствапродукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальныхзатрат на отдельные изделия (УМЗi),которые в свою очередь зависят от количества (массы) расходуемых материальныхресурсов на единицу продукции (УРi) исредней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).

МЗобщ=S(VВПобщ*Удi*Урi*Цi).                                 (5)

Общаясумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры иуровня затрат на отдельные изделия, который определяется трудоемкостью (УТЕ) иуровнем оплаты труда (ОТ) за 1 чел.-ч.

ЗПобщ=S(VВПобщ*Удi*УТЕi*ОТi).                           (6)

1.3.    Факторы и резервыснижения себестоимости продукции в современных условиях.

В настоящее время важную роль в выявлении резервов иэкономического эффекта от снижения себестоимости играют экономические факторы,они наиболее полно охватывают все элементы процесса производства — средства,предметы труда и сам труд; отражают основные направления работы коллективовпредприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда,внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевлениезаготовки и лучшее использование предметов труда, сокращениеадминистративно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака иликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Снижение себестоимости может произойти под влиянием следующихфакторов:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрениеновой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственныхпроцессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов;изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы,повышающие технический уровень производства.

По данной группе рассматривается влияние на себестоимостьнаучно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятиюрассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат напроизводство. Снижение расходов от осуществления мероприятий определяетсясравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрениямероприятий и умножением полученной разности на объем производства впланируемом году:

Э = (СС — СН) * АН,                                              (7)

где Э — экономия прямых текущих затрат

   СС — прямые текущие затраты на единицупродукции до внедрения мероприятия

   СН — прямые текущие затраты после внедрениямероприятия

   АН — объем продукции в натуральных единицах отначала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по теммероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить какразность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановыхрасчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение рядалет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новойтехники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этогогода.

Снижение себестоимости может произойти при созданииавтоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании имодернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и врезультате комплексного использования сырья, применения экономичныхзаменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таитв себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости итрудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритныхразмеров и др.

2. Совершенствование организации производства и труда.Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организациипроизводства, формах и методах труда при развитии специализации производства;совершенствования управления производством и сокращения затрат на него;улучшение использования основных фондов; улучшение материально-техническогоснабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающихуровень организации производства.

При одновременном совершенствовании техники и организациипроизводства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности ивключить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, тоэкономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо погруппам факторов.

Снижение текущих затрат происходит в результатесовершенствования обслуживания основного производства (например, развитияпоточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядоченияподсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства,совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции).Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норми зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числарабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, еслиумножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату впредыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходовна спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает присовершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается всокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений нанее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижениесебестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечностиоборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта;централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания иэксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютногосокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или другихосновных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или другихосновных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения ииспользования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расходасырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складскихрасходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат надоставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводскихскладов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены вустранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми принормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расходсырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление отнормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам ит.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и вниманияколлектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований иединовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат напроизводстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могутпривести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кромеамортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменениюноменклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества.Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемойпродукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукцииуменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономияна условно-постоянных расходах определяется по формуле

ЭП = (Т * ПС) /100,                                                       (8)

где ЭП — экономия условно-постоянных расходов

      ПС — сумма условно-постоянных расходов вбазисном году

      Т — темп прироста товарной продукции по сравнению сбазисным годом.

Относительное изменение амортизационных отчисленийрассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат напроизводство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет другихисточников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в составтоварной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться.Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общуюэкономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле

ЭА = ( АОК / ДО — А1К/ Д1 ) * Д1,                                    (9)

где ЭА — экономия в связи с относительнымснижением амортизационных отчислений

   А0, А1 — сумма амортизационныхотчислений в базисном и отчетном году

   К — коэффициент, учитывающий величину амортизационныхотчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году

    Д0, Д1 — объем товарной продукциибазисного и отчетного года.

Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономииуменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукцииявляется одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство.При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости)сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры иповышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и кувеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции насебестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляциитиповой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции насебестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительноститруда.

4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесьучитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивностиместорождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычиприродного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражаютвлияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализих влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевыхметодик добывающих отраслей промышленности.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод иосвоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка иосвоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочиефакторы. Можно определить резервы снижения себестоимости в результателиквидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокойтехнической основе, с лучшими экономическими показателями.

Значительные резервы заложены в снижении расходов наподготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов,в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам иобъектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле

ЭП = (С1/Д1 — С0/Д0)* Д1,                                             (10)

где ЭП — изменение затрат на подготовку и освоениепроизводства

      С0, С1 — суммы затрат базисного иотчетного года

      Д0, Д1 — объем товарной продукциибазисного и отчетного года.

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений вразмещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукциипроизводится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты врезультате применения различных технологических процессов. При этомцелесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукциипо предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей,снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта сфактическим выявить резервы.

Выявленные факторы снижения себестоимости и резервынеобходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияниевсех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.

II.       Анализхозяйственной деятельности МУЖРЭП-14.

2.1.    Краткаяхарактеристика МУЖРЭП-14, основные технико-экономические показатели в динамикеза 3 года.

Муниципальноеунитарное жилищно-ремонтно-эксплуатационное предприятие №14 г. Тольятти созданов соответствии с Решением комитета по управлению имуществом г. Тольятти № 344от 03.11.1995г. и в соответствии с действующим законодательством РФ.Регистрационный номер 3136/6134

Официальноесокращенное наименование предприятия: МУЖРЭП №14.

Учредителемпредприятия является мэрия г. Тольятти.

Предприятиянаходится в ведомственном подчинении Департамента энергетики, ЖКХ и связи мэрииг. Тольятти.

Местонахождения предприятия: 445007, Самарская область, г. Тольятти, ул. Радищева,49.

Основнойвид деятельности согласно Уставу: выполнение работ по содержанию жилищногомуниципального фонда.

Предприятиесоздано для решения социально-значимых задач городского сообщества ихозяйственной деятельности, обеспечивающей получение прибыли. Целями созданияпредприятия являются выполнение работ по содержанию муниципального жилого фондасогласно установленных действующих норм и правил и удовлетворение потребностейнаселения в коммунальных услугах и получение прибыли. В этих целях предприятиеосуществляет следующие основные виды деятельности:

эксплуатациямуниципального жилого фонда Центрального района;

ремонтжилого фонда, нежилых помещений, зданий и сооружений;

оказаниеуслуг населению сантехнических, плотнических, столярных, электротехническихработ и других услуг;

выполнениеаварийных сантехнических и электротехнических работ и иных работ по разовымзаявкам;

осуществлениекоммерческой деятельности по профилю предприятия.

Всеимущество предприятия находится в муниципальной собственности г. Тольятти изакреплено за ним на праве хозяйственного ведения. Предприятие вправе владеть,пользоваться и распоряжаться закрепленным за ним имуществом в пределах,определенных действующим законодательством. Источниками формирования имуществапредприятия, в том числе финансовых ресурсов, являются:

1)  средства,выделяемые целевым назначением из бюджета г. Тольятти;

2)  имущество,переданное предприятию его собственником или уполномоченным им органом;

3)  прибыль,полученная от выполнения работ, услуг, реализации продукции, а также от другихвидов хозяйственной, финансовой и внешнеэкономической деятельности;

4)  амортизационныеотчисления;

5)  кредиты и другиезаемные средства;

6)  добровольныевзносы организаций, предприятий, учреждений, граждан;

Предприятиестроит свои отношения с государственными органами, органами местного самоуправления,другими предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственнойдеятельности на основе хозяйственных договоров, соглашений, контрактов.

Организационнуюи производственную структуру можно рассмотреть на рис.2 и рис.3.

Штатработников (за последний анализируемый год) – 189 человек, из них:

-          административно-управленческийперсонал 24 чел.

-          дворников 74 чел.

-          уборщиковлестничных клеток 29 чел.

-          слесарей-сантехников29 чел.

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятияпредставлены в таблице 1.

Таблица 1.

Основные экономические показателидеятельности МУЖРЭП №14. 

Показатели 2000 г. 2001 г. 2002 г.

1. Объем производства и     реализации продукции         тыс. кв. м.

(выполнения работ,                  оказания     услуг),                   тыс. руб.

409,9

409,9

409,9

6514

9284

10659

2. Фонд оплаты труда (тыс. руб.) всего, в т.ч.:

  Рабочие

  АУП

3980

3332

648

5635

4745

890

7218

6001

1217

3. Полная себестоимость

(тыс. руб.)

7249

10019

11394

4. Среднесписочная численность работающих (чел) всего, в т.ч.:

   Рабочие

  АУП

265

242

23

201

177

24

189

165

24

5. Среднемесячная зарплата, руб., всего, в т.ч.:

  Рабочие

  АУП

1252

1147

2348

2336

2234

3090

3183

3031

4226

6. Выработка 1 рабочего,       

 тыс. кв. м.

1,7

2,3

2,5

8. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. руб.

-735

-1656

-1724,5

Всоответствии с таблицей 1 можно рассмотреть динамику основных показателей, атакже рассчитать темпы роста этих показателей (таблица 2).

Таблица 2.

Динамика изменения показателей.

Показатели

Отчетный год

2000 г.

Темпы роста

2001 г.

Темпы роста

2002 г.

Среднего-довой темп роста Баз. Цеп. Баз. Цеп.

1. Объем производства и реализации продукции

(выполнения работ, оказания услуг), тыс. кв. м.

 

1,00

1,00

1,00

1,00

1,00

2. Фонд оплаты труда (тыс. руб.) всего, в т.ч.:

  Рабочие

  АУП

 

1,42

1,42

1,37

1,42

 

1,42

1,37

1,81

1,8

1,88

1,28

 

1,26

1,37

1,35

 

1,34

1,37

3. Полная себестоимость

(тыс. руб.)

 

1,38

1,38

1,57

1,14

1,25

4. Среднесписочная численность работающих (чел) всего, в т.ч.:

   Рабочие

  АУП

 

0,76

0,73

1,04

0,76

 

0,73

1,04

0,71

0,68

24

0,94

 

0,93

1,00

0,85

 

0,82

1,02

5. Среднемесячная зарплата, руб., всего, в т.ч.:

  Рабочие

  АУП

 

1,87

1,95

1,32

1,87

 

1,95

1,32

2,54

2,64

1,8

1,36

 

1,36

1,37

1,6

 

1,63

1,34

6. Выработка, тыс. кв. м.

 

1,35

1,35

1,47

1,09

1,21

7. Прибыль (убыток)

 

2,5

2,5

2,35

1,04

1,61

Дляданного предприятия объем производства равен объему реализации, т.к. оноработает на основе муниципального заказа, т.е. Департамент направляетопределенный план по выполнению работ, которые в свою очередь осуществляетпредприятие: сколько производит, столько же сразу реализует. Величина объемапроизводства представляется в натуральном выражении (тыс. кв. м.) и не изменяетсяс течением времени.

Фондоплаты труда на протяжении трех лет растет (что конечно необходимо дляработника в условиях рыночной экономики в целях обеспечения нормального уровняжизни) в связи с увеличением минимального размера оплаты труда, инфляцией и др.факторами. Также растет и среднемесячная заработная плата. (См. рис.4, рис.5)

/>

/>Рис.4. Фонд оплаты труда

Рис.5. Среднемесячная заработнаяплата.

/>По показателю «Полная себестоимость»наблюдается тенденция увеличения, это значит, что постоянно увеличиваютсязатраты предприятия. (См. рис.6)

Рис. 6. Полная себестоимость.

Прирассмотрении численности работающих можно отметить, что количество рабочихпостоянно уменьшается при том, что численность управленческого персоналаостается почти неизменной. (См. рис.7) Это нецелесообразно, так как содержание управленческого персонала обходится достаточно дорого для предприятия.

/>

Рис. 7. Среднесписочная численностьработающих.

Нонесмотря на уменьшение численности рабочих, эффективность работы не снижается,все рабочие перевыполняют нормы, возрастает такой показатель как «выработка 1рабочего», а следовательно и производительность труда.

2.2.    Анализ себестоимостиуслуг МУЖРЭП-14.

Таблица 3.

Себестоимостьуслуг.

Полная себестоимость

2000 г.

2001 г.

2002 г.

план факт план факт План факт 1. Материальные затраты 373 391 967 997 459 405 2. Фонд оплаты труда 3980 3980 5635 5635 7218 7218 3. Отчисления 1533 1531 2014 2005 2591 2588 4. Амортизация 80 63 49 54 67 87 5. Прочие 1330 1284 1367 1328 1059 1096

ИТОГО:

7296

7249

10032

10019

11394

11394

В таблице3. представлено рассмотрение себестоимости по экономическим элементам. Дляэтого используются данные из сметы затрат на производство.

Далееможно показать процентное соотношение каждого элемента в полной себестоимостиза каждый год.

Таблица 4.

Структура себестоимости.

Полная себестоимость

2000 г.

2001 г.

2002 г.

% тыс. руб % тыс. руб % тыс. руб 1. Материальные затраты 5,39 391 9,95 997 3,55 405 2. Фонд оплаты труда 54,90 3980 56,24 5635 63,35 7218 3. Отчисления 21,12 1531 20,01 2005 22,71 2588 4. Амортизация 0,87 63 0,54 54 0,76 87 5. Прочие 17,71 1284 13,25 1328 9,62 1096

ИТОГО:

100

7249

100

10019

100

11394

Порассмотренным данным можно сказать, что сокращаются «Прочие расходы» и«Материальные затраты», в 2001 г. произошел перерасход материалов в связи спроведением капитального ремонта. Фонд оплаты труда возрастает за исследуемыйпериод на 8,45%. Изменения каждого элемента затрат можно увидеть на рис. 8, 9,10.

/>

Рис. 8. Структура себестоимости 2000 года

/>

Рис. 9. Структура себестоимости 2001года.

/>

Рис. 10. Структура себестоимости 2002года.

Важноезначение имеет также показатель затрат на единицу продукции, он определяетсяотношением полной себестоимости к объему производства продукции и делением на12 месяцев. Для данного предприятия калькуляционная единица – 1 кв. м.обслуживаемой площади. С каждым годом затраты растут, что видно из таблицы 5.

Таблица 5.

Затраты на единицу продукции.

2000 г. 2001 г. 2002 г. Полная себестоимость, тыс. руб. 7249 10019 11394 Объем производства, тыс. кв. м. 409,9 409,9 409,9 Затраты на единицу продукции (или стоимость эксплуатации 1 кв. м.), руб. 1,47 2,04 2,32

Висследуемом периоде затраты на единицу продукции возросли на 85 коп.

Соотношениеусловно-постоянных и условно-переменных затрат можно рассмотреть в таблице 6.

Таблица 6.

Переменные и постоянные затратыпредприятия.

Полная себестоимость

2000 г.

2001 г.

2002 г.

Ср. темп роста

% тыс. руб % тыс. руб % тыс. руб 1.Переменные затраты 66,7 4834 72 7221 68,8 7836

1,07

2.Постоянные затраты 33,3 2415 28 2798 31,2 3558

1,2

ИТОГО:

100

7249

100

10019

100

11394

 

В среднемможно сказать, что соотношение переменных и постоянных затрат для МУЖРЭП №14 –70%/30%.  Но величина постоянных затрат растет быстрее, чем переменных. Наосновании этого можно сделать вывод, что необходимо более жестко контролироватьзатраты, относящиеся к постоянным, т.е. все затраты на содержаниеадминистративно-управленческого персонала, на аренду помещений и др.

Факторныйанализ показывает, как возрастает величина затрат в отчетном году по сравнениюс прошлым (т.е. 2001-2002 г.г.) (таблица 7):

Таблица 7.

Данные факторного анализа.

Затраты Факторы изменения затрат Сумма Объем производства Структура продукции (услуг) Переменные затраты Постоянные затраты Прошлый период прош прош прош прош 10019 Условие 1 отчет прош прош прош 10019 Условие 2 отчет отчет прош прош 10019 Условие 3 отчет отчет отчет прош 10634 Отчетный период отчет отчет отчет отчет 11394

Исходя изданной таблицы можно отметить, что объем производства не повлиял на изменениесуммы затрат, что вполне очевидно, т.к. объем производства является для нашегопредприятия постоянным. Также не оказала влияние и структура выполняемых услуг,в связи с тем, что в исследуемом периоде не произошло ни увеличение видов оказываемыхуслуг, ни уменьшение.

Из-заповышения уровня переменных затрат перерасход затрат на производство продукциисоставил 615 тыс. руб. (10634-10019).

Постоянныезатраты возросли по сравнению с прошлым периодом на 760 тыс. руб.(11394-10634), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

2.3.    Выводы поаналитической части.

Объемпроизводимых работ для предприятия равен 409,9 тыс. кв. м. Основной виддеятельность по Уставу – выполнение работ по содержанию жилищногомуниципального фонда. Затраты на производство постоянно повышаются,среднегодовой темп роста составляет 125%. Себестоимость единицы продукции запериод 2000-2002 г. равна соответственно 1,47, 2,04 и 2,32 руб.

Наибольшийудельный вес в структуре себестоимости услуг занимает фонд оплаты труда,величина которого также растет в среднем на 35% в год. При неизменном объемепроизводства наблюдается повышение производительности труда и выработки 1рабочего за счет уменьшения численности рабочего персонала. Среднегодовой темпроста производительности труда составляет 121%. 

По данныманализа также можно сказать, что предприятие является убыточным, но несет этиубытки только в связи с коммерческой деятельностью (прибыль от основнойдеятельности 0). Затраты на основной вид деятельности планируются Департаментомэнергетики, ЖКХ и связи мэрии г. Тольятти и финансируются из городскогобюджета. 

III.        Рекомендациипо снижению затрат МУЖРЭП-14.

3.1.    Общиерекомендации.

Исходя изанализа себестоимости услуг МУЖРЭП №14, наибольшую долю в структуресебестоимости занимает фонд оплаты труда, причем его величина возрастает скаждым годом. Это означает, что производство является трудоемким. В связи сэтим необходимо проведение мероприятий по снижению денежных затрат,приходящихся на заработную плату, но так как снижать заработную платунежелательно, нужно уменьшать численность рабочих. Например:

·    за счетмеханизации и автоматизации производства, что позволит снизить затраты живоготруда (покупка или аренда мусороуборочных машин и др. оборудования);

·    путем введениясдельно-премиальной системы оплаты труда, это будет стимулировать рабочихдобиваться большей выработки, что выгодно как самому рабочему, так ипредприятию;

·    положительноевлияние может оказать активное сотрудничество с территориальными органамисамоуправления и работа с населением по поводу соблюдения элементарныхсанитарных норм, т.е. чем меньше будет работы, тем меньше потребуется рабочих(для категории уборщиков, дворников);

·    при введении напредприятии программного обеспечения компьютерной техники (1С: Бухгалтерия, 1С:Предприятие и др.) можно добиться сокращения численности управленческогоперсонала (для категории бухгалтеров, экономистов);

·    по даннымбухгалтерского отчета большие затраты приходятся на сантехнические работы и текущийремонт, что связано с изношенностью внутридомового инженерного оборудования.Расходы на этот вид работ (в том числе и заработную плату слесарям-сантехникам)можно сократить путем проведения ежегодного капитального ремонта жилого фонда.Этим занимается Департамент. (для категории слесарей-сантехников).

Врезультате таких мероприятий можно будет снизить численность производственныхрабочих и управленческого персонала.

Себестоимостьможно также снизить:

·    за счет арендыпомещений меньшей площади и при сравнительно дешевой арендной плате за 1 кв. м.

·    если сократитькоммунальные платежи за счет экономии и более рационального использованияэлектроэнергии, воды (можно установить счетчики) и т.д.

3.2.    Расчетпоказателей экономической эффективности от внедрения мероприятий по снижениюсебестоимости.

Принеизменном объеме производства увеличить выработку 1 рабочего можно только засчет уменьшения численности (высвобождения) основных рабочих, что станетвозможным при введении сдельной формы оплаты труда и более полной загрузкиимеющегося оборудования, инструментов и инвентаря. Каждый будет стремитьсявыполнить больший объем работы, с целью получения большего заработка.

Возьмемза отчетный год – 2002 г.

Дляданного предприятия возможно установить новый плановый обязательный уровеньвыполнения работ с увеличением годовой выработки на 200 кв. м. (2700 кв. м.),который не будет являться для работников тяжелым, т.к. увеличение работы вмесяц составит всего 17 кв. м:

DОр=(2700-2500)/12=17кв. м.                               (11)

DОр– изменение объема работ 1 рабочего в месяц 

Приплановом увеличении выработки 1 рабочего до 2,7 тыс. кв. м. экономиячисленности составит:

Эч=(Тр1-Тр2)*Опл,где                                          (12)

Тр1 и Тр2– трудоемкость производства услуг до и после внедренияорганизационно-технических мероприятий;

Опл –объем производства в плановом периоде.

Тр1=1/2,5=0,4(чел. на тыс. кв. м.)

Тр2=1/2,7=0,37

Эч=(0,4-3,7)*409,9=12чел.

Тогдаприрост производительности труда составит:

DПТ=Эч*100/Чисх-Эч=12*100/165-12=8%.         (13)

Еслиустановить в планируемом году сдельную расценку за выполняемую работу в объеме1 кв. м. в размере 14 руб., увеличится среднемесячная зарплата:

Зср=14руб*225кв.м.=3150руб.,                              (14)

где 225кв. м. – среднемесячный объем работ, приходящийся на 1 рабочего (2700 кв. м./12мес.)

 DЗср=3150-3031=119 руб.                                      (15)

А фондоплаты труда всех рабочих уменьшится:

ФОТ=153*3150*12=5783,4тыс. руб.                      (16)

DФОТ=5783,4-6001=-217,6 тыс. руб.                     (17)

Снижениесебестоимости услуг под влиянием производительности труда и средней заработнойплаты можно определить по формуле:

DС=(1-Iзп/Iпт)*dзп,где                                            (18)

Iзп=1,04 – индексизменения заработной платы (3150/3031);

Iпт=1,08 – индексизменения производительности труда;

dзп=52,67% — долязаработной платы рабочих в полной себестоимости.

DС=(1-1,04/1,08)*52,67=2%                              (19)

В связи суменьшением фонда оплаты труда снизиться также величина отчислений на соц.нужды на 5783,4*35,9% — 6001*35,9%= -78 тыс. руб. или на 0,7%.

Если напредприятии установить компьютерные программы, то появится возможностьвысвободить 3 человек административно-управленческого аппарата: 2 бухгалтеров(из 4) и 1 экономиста (из 2), т.к. современная техника и программноеобеспечение может заменить живой труд работника, не снижая при этом качестваработы. При этом экономия может составить (при средней заработной платеработника АУП в размере 4226 руб. в отчетном году):

Э=Зср*3*12=152 тыс. руб. или 1,3%.

А также всвязи с этим и экономия соц. отчислений: 152*35,9%=54,6 тыс. руб. или 0,5%.

Т.о. засчет уменьшения (высвобождения) численности работающих после проведенияорганизационно-технических мероприятий, затраты можно снизить в общем на:

2%+0,7%+1,3%+0,5%=4,5%.

                                ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В ходе данной работы наоснове проведенного анализа, а также отчетных документов МУЖРЭП-14 былирассчитаны основные показатели деятельности, по которым можно сказать, чтопредприятие на данный момент является убыточным, что еще раз подтверждаетнеобходимость проведения срочных эффективных мероприятий по повышению прибыли врезультате снижения себестоимости. Производство услуг, предоставляемых МУЖРЭП-14,как показала структура себестоимости, является трудоемким (доля затрат наоплату труда – более 50%). В связи с этим основным направлением в определениипутей снижения себестоимости стало повышение производительности труда, снижениерасходов на заработную плату как производственного, так и управленческогоперсонала.

Эффективность отпредложенных мероприятий составила 4,5% снижения себестоимости (или 512 тыс.руб.).

Знание того, какимибывают затраты и каковы тенденции их изменений, способствует принятию мер поповышению эффективности и постепенному снижению расходов. Анализ издержекнеобходим для решения многих вопросов: оценки факторов рентабельности,определения будущих направлений деятельности предприятия, распределения иминимизации затрат, определения уровня безубыточности и т.д.

Для предприятия на данномэтапе будет важен не только анализ, но и планирование себестоимости с цельюопределения оптимальной величины затрат на производство продукции при наиболееэффективном использовании всех видов ресурсов. В дальнейшем планированиепоможет решить такую проблему как выявление внутрипроизводственных резервовснижения себестоимости услуг, правильное использование которых при четкомруководстве поможет выйти из сложившейся кризисной ситуации.