Реферат: Анализ деятельности предприятия
/>Содержание
Введение
1.Характеристика организационно-правовых форм предприятий1.1 Классификация организационно-правовых форм предприятий1.2 Характеристика закрытого акционерного общества2.Налогообложение предприятий2.1 Система налогов и сборов в Российской Федерации2.2 Порядок исчисления и уплаты налога, поступающего вдорожные фонды3. Расчет экономических показателей деятельностипредприятия3.1 Формирование исходных данных для расчета3.2 Составление сметы затрат на производство и реализациюпродукции3.3 Расчет себестоимости изготовления продукции3.4 Определение цены продукции3.5 Формирование прибыли3.6 Распределение прибыли3.7 Расчет капитальных вложений на развитие производства3.8 Определение снижения себестоимости изготовления продукцииот внедрения мероприятий НТП3.9 Расчет экономического эффекта за счет экономии затрат(от снижения себестоимости)3.10 Расчет и анализ объемов безубыточности и запасафинансовой прочности по каждому изделию предприятияЗаключениеСписок использованной и литературыВведение
Современная экономика РФ,базируясь на многообразии форм собственности, предполагает функционированиепредприятий различных организационно-правовых форм. Налоговые методырегулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другимиэкономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования ифункционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночныхотношений. В условиях рыночной экономики и, следовательно, высокой конкуренциируководители предприятия и специалисты должны хорошо разбираться ворганизационно-правовых формах и налогообложении предприятий, знать обстановкуна рынке и виды продукции, пользующиеся наибольшим спросом. Они должны уметьрассчитывать себестоимость выпускаемой продукции и определять экономическуюэффективность и целесообразность производства данной продукции.
Целью данной курсовой работы является расширение, систематизацияи закрепление знаний, полученных при изучении курса «Экономика и организацияпроизводства» и приобретение навыков самостоятельного, творческогоиспользования теоретических знаний в практической деятельности. Для достиженияданной цели предполагает выполнение следующих задач:
1. Изучение современных организационно-правовыхформ предприятий и действующей системы их налогообложения.
2. Выполнение расчета затрат напроизводство продукции, доходов от ее реализации, снижения себестоимости отмероприятий научно-технического прогресса и определение итогов деятельностипредприятия.
3. Расчет и анализ объемовбезубыточности и запаса финансовой прочности по каждому изделию предприятия.
4. Оценка и формулирование заключенияпо результатам выполненной курсовой работы.
1. Характеристикаорганизационно-правовых форм предприятий 1.1 Классификация организационно-правовых форм предприятий
Наряду с физическимилицами Гражданский кодекс Российской Федерации признаёт субъектами гражданскихправ и обязанностей юридические лица. Юридическим лицом признаётся организация,которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управленииобособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом,может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личныенеимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Дляполного раскрытия понятия юридического лица большое значение имеют целисоздания этого субъекта гражданских правоотношений. Основными целями созданияюридических лиц являются:
¾ обособлениеопределенной имущественной массы и включение ее в гражданский оборот (позволяетсконцентрировать в одних руках разрозненные капиталы, дающие в хозяйственнойдеятельности каждый в отдельности небольшой эффект; в результате централизациикапиталов создается возможность решения крупных хозяйственных задач);
¾ ограничениепредпринимательского риска;
¾ оформление,осуществление и защита коллективных законных интересов различного рода как вимущественной, так и в нематериальной сфере.
Цель юридического должнабыть легальной и удовлетворять требованиям, предъявляемым к осуществлениюсубъективных гражданских прав.
Под предприятиемпонимается самостоятельно хозяйствующих субъект, созданный в соответствии сдействующим законодательством для производства продукции, выполнения работ иоказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и полученияприбыли. Предприятие после государственной регистрации приобретает статусюридического лица, под которым понимается организация, имеющая в собственности,хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество иотвечающая по своим обязательствам этим имуществом, от своего имениприобретающая и осуществляющая имущественные и личные неимущественные права,несущая обязанности и выступающая истцом и ответчиком в суде. Предприятие каксамостоятельно действующий субъект должно иметь самостоятельный баланс илисмету, свое наименование, содержащее указание на его организационно-правовуюформу.
Предприятие какюридическое лицо в соответствии с первой частью Гражданского кодекса РоссийскойФедерации п.1 ст.52 действует на основании Устава, либо только учредительногодоговора и Устава, в зависимости от организационно-правовой формы либо Устава иучредительного договора.
С точки зрения всейсистемы экономических отношений все хозяйствующие субъекты рыночных экономикпонимаются как предприятия, хотя в Гражданском Кодексе РФ под ними понимаютсякоммерческие и некоммерческие организации. Под коммерческой организациейпонимается юридическое лицо, преследующее извлечение прибыли в качествеосновной цели своей деятельности. Юридические лица, являющиеся коммерческиморганизациями, могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ,государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Юридические лица, неимеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и нераспределяющие прибыль между участниками, являются некоммерческимиорганизациями. К ним относятся потребительские, общественные или религиозныеорганизации, финансируемые собственником учреждения, благотворительные и иныефонды, а также другие формы, предусмотренные законом.
В соответствии сдействующим гражданским законодательством предприятие (организация) признаетсяюридическим лицом только после государственной регистрации и должно обладатьопределенными присущими ему признаками. Без этих признаков оно не может нетолько быть признано юридическим лицом, но и участвовать в законномхозяйственном обороте.
Во-первых, предприятиедолжно иметь в своей собственности, хозяйственном ведении или оперативномуправлении обособленное имущество. Все вопросы, регулирующие права предприятияв той или иной форме на имущество освещены в разделе II Гражданского КодексаРФ.
Во-вторых, важнейшимконституционным признаком предприятия как юридического лица является егоспособность отвечать своим имуществом по обязательствам, которые возникают упредприятия во взаимоотношениях с кредиторами, в том числе при неисполненииобязательств перед бюджетом.
В-третьих, одним изосновных признаков предприятия как юридического лица является его способностьвыступать в хозяйственном обороте от своего имени, то есть заключать все видыгражданско-правовых договоров с хозяйствующими партнерами, потребителямипродукции, поставщиками сырья, материалов, энергии и т.п., с гражданами идругими юридическими и физическими лицами.
В-четвертых, важнейшимпризнаком предприятия как юридического лица является его право быть истцом,предъявлять виновной стороне иски, а также быть ответчиком в суде приневыполнении обязательств в соответствии с законодательством и договорами.
В-пятых, предприятие какюридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету, правильно вестиучет затрат на производство и реализацию продукции.
В-шестых, в соответствиис Гражданским Кодексом РФ любое юридическое лицо должно иметь своенаименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму.
Организационно-правовыеформы предприятий, действующих на территории Российской Федерации, установленычастью первой Гражданского Кодекса РФ (Приложение 1).
Хозяйственныетоварищества и общества — это коммерческие организации суставным (складочным) капиталом,разделенным на дол и (вклады) его участников. Хозяйственные товарищества могутсоздаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитноготоварищества). Хозяйственные общества могут создаваться в форме акционерногообщества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью. Участникамиполных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут бытьиндивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. Участникамихозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах на вере могут быть гражданеи юридические лица. Государственные органы и органы местного самоуправления невправе выступать участниками хозяйственных обществ и вкладчиками втовариществах на вере, если иное не предусмотрено законом.
Полное товарищество — это товарищество, участникикоторого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договоромзанимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несутответственность по его обязательствам всем своим имуществом.
Товарищество на вере(коммандитное товарищество) — это товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими отимени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими пообязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется одинили несколько участников-вкладчиков (коммандитистов), которые несут рискубытков, связанных с деятельностью товарищества в пределах сумм внесенных имивкладов, и не принимают участия в осуществлении предпринимательскойдеятельности товарищества.
Общество сограниченной ответственностью — это учрежденное одним или несколькими лицами общество,уставный капитал которого в соответствии с учредительными документами разделенна доли определенных размеров; участники общества с ограниченнойответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков,связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Общество сдополнительной ответственностью — это учрежденное одним или несколькими лицами общество,уставный капитал которого в соответствии с учредительными документами разделенна доли определенных размеров; участники такого общества солидарно несутсубсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в размере,кратном стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.
Акционерное общество — это общество, уставный капиталкоторого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества(акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных сдеятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акциибез согласия других акционеров, признается открытым акционерным обществом.Такое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые имакции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и инымиправовыми актами. Акционерное общество, акции которого распределяются толькосреди его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц, признаетсязакрытым акционерным обществом. Такое общество не вправе проводить открытуюподписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их дляприобретения неограниченному кругу лиц.
Производственныйкооператив (артель)— это добровольное объединение граждан для совместной производственной или инойхозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной,сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовоеобслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и иномучастии и объединении их имущественных паевых взносов.
Унитарным предприятием признается коммерческая организация,не наделенная правом собственности на закрепленное за ней имущество. Имуществоунитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено повкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Имуществогосударственного или муниципального унитарного предприятия находитсясоответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежиттакому предприятию на правах хозяйственного ведения или оперативногоуправления.
Некоммерческойорганизациейявляется организация, основной целью которой не является извлечение прибыли иее распределение между участниками. Некоммерческие организации могутсоздаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных,образовательных, научных и управленческих целей, для охраны здоровья граждан,развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных интересовграждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридическойпомощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.Некоммерческие организации могут создаваться в форме общественных илирелигиозных организаций (объединений), некоммерческих партнерств, учреждений,автономных некоммерческих организаций, социальных, благотворительных и иныхфондов, ассоциаций и союзов, потребительских кооперативов, а также в другихформах, предусмотренных федеральными законами.
1.2 Характеристика закрытого акционерного обществаАкционерным обществом(АО) признается коммерческая организация, уставный капитал которого разделен наопределенное число акций. Участники акционерного общества (акционеры) неотвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностьюобщества, в пределах стоимости принадлежащих им вкладов.
Акционерное обществоможет быть открытым или закрытым, что отражается в его уставе. Акционерноеобщество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного,заранее определенного круга лиц, признается закрытым обществом. Такое обществоне вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образомпредлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. В соответствии сЗаконом число акционеров закрытого АО не должно превышать пятидесяти. Эта нормане применяется к закрытым АО, созданным до 01.01.96 г.
Акционеры закрытогообщества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другимиакционерами этого общества. Уставом закрытого АО может быть предусмотрено преимущественноеправо именно общества на приобретение акций, продаваемых акционерами. Срокосуществления преимущественного права не может быть менее 30 и более 60 дней.
Акционерное обществоможет быть создано путем учреждения вновь или путем реорганизации работающегоюридического лица (слияния, присоединения, разделения, выделения,преобразования). Решение об учреждении общества принимается учредительнымсобранием. Общество может создаваться и одним лицом.
Учредители обществазаключают между собой письменный договор, который определяет размер уставногокапитала общества, категории и типы акций, подлежащих размещению средиучредителей, размер и порядок их оплаты, права и обязанности учредителей посозданию общества.
Акционерное обществоможет быть преобразовано в общество с ограниченной ответственностью илипроизводственный кооператив.
Акционерное обществоможет быть ликвидировано добровольно или по решению суда по основаниям,предусмотренным Гражданским кодексом РФ.
Уставный капитал обществасоставляется из номинальной стоимости акций общества. Общество вправе размещатьобыкновенные акции, а также один или несколько типов привилегированных акций.Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать25% от уставного капитала. При учреждении общества как закрытого, так иоткрытого, акции должны быть размещены только среди учредителей. При этом всеакции общества являются именными.
Минимальный уставныйкапитал закрытого общества должен составлять не менее 100-кратной суммыминимального размера оплата труда, установленного федеральным законом.
Общее собрание акционеровможет принять решение об увеличении уставного капитала общества, во-первых,путем увеличения номинальной стоимости акций; во-вторых, путем размещениядополнительных акций.
Дополнительные акциимогут быть размещены обществом только в пределах количества объявленных акций,установленного уставом общества.
Владельцы различных акцийимеют разные права. Обыкновенные акции дают право акционеру участвовать в общемсобрании акционеров с правом голоса, а также право на получение дивидендов, а вслучае ликвидации — право на получение части имущества общества.
Владельцыпривилегированных акций общества не имеют права голоса на общем собранииакционеров, но им в уставе определен конкретный размер дивиденда. Однако прирешении отдельных вопросов они имеют право голоса, например, при принятиирешения об изменении устава общества или при изменении размера дивиденда.
Акционерное обществоимеет право выпускать облигации, которые дают ее владельцу право требовать еепогашения в установленные сроки.
Оплата акций обществаможет осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами илиимущественными правами, имеющими денежную оценку.
В обществе создаетсярезервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15% отего уставного капитала. Этот фонд формируется путем обязательных ежегодныхотчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размережегодных отчислений устанавливается уставом, но не менее 5% от чистой прибыли.Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также дляпогашения облигаций и выпуска акций общества.
Разрешено формирование изчистой прибыли специального фонда акционирования работников общества. Егосредства расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемогоакционерами этого общества.
Общество вправеежеквартально, раз в полгода или раз в год объявлять о выплате дивидендов поразмещенным акциям из чистой прибыли общества.
К числу наиболееактуальных следует отнести вопросы, связанные с деятельностью органовуправления АО. Высшим органом управления общества является общее собраниеакционеров. Законом определен перечень вопросов, которые решаются годовымсобранием, общий перечень вопросов, которые вправе решать собрание акционеров,и перечень вопросов, составляющих исключительную компетенцию собрания, т. е.они не могут быть переданы для решения исполнительному органу, а также советудиректоров.
В соответствии со статьей50 Федерального закона «Об акционерных обществах» общее собрание акционеровможет быть проведено путем заочного голосования (опросным путем). Однако такоеголосование запрещено при принятии решений по вопросам, которые в обязательномпорядке решаются годовым общим собранием акционеров.
Руководство текущейдеятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органомобщества {генеральным директором) или единоличным исполнительным органомобщества (директором) и коллегиальным исполнительным органомобщества(правлением, дирекцией).
В зависимости от размеровпакетов, которыми владеют акционеры, их можно условно разделить на крупных(более 10% акций), средних (от 1% до 10%) и мелких (до 1%).
Интересы мелкихдержателей акций в первую очередь связаны не с прибылью, а с заработной платой.
Владельцы средних пакетовакций объективно заинтересованы также и в прибыли (дивидендах), но жесткийналоговый пресс и ограничения на выплату дивидендов в большинстве случаевлишают их надежды на получение дивидендов.
Крупные владельцы акций —это, как правило, богатые инвесторы, в том числе иностранные — способныучаствовать в управлении АО и могут проводить реформы на предприятии, посколькупродавать акции им некому. Такие акционеры заинтересованы не столько в участиив ежедневном оперативном управлении акционерным обществом, сколько в контролеза финансовыми результатами его деятельности. Крупные акционеры заинтересованыв развитии данного общества, однако только при условии, что они не являются ужесейчас конкурентами их акционерного общества.
Федеральный закон «Огосударственной регистрации юридических лиц» от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, который вступил в силу с 1 июля 2001 г., упростил процедуру регистрацииакционерного общества. Закон предусматривает предоставление в регистрирующийорган следующих сведений:
¾ полное исокращенное (если имеется) наименование акционерного общества;
¾ организационно-правовуюформу (акционерное общество от крытого или закрытого типа);
¾ адрес постояннодействующего исполнительного органа;
¾ способобразования (создание или реорганизация);
¾ сведения обучредителях акционерного общества;
¾ фамилия, имя,отчество, должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имениакционерного общества.
/>Подводяитоги, выделим некоторые особенности ЗАО:
1. Государственнаярегистрация ЗАО требует обязательной регистрации акций в ФСФР, а также веденияреестра акционеров общества;
2. ЗАО выпускает акции(как правило, в бездокументарной форме) и размещает их между заранее определеннымкругом лиц. Акционеры ЗАО имеют преимущественное право приобретения его акций,общество не имеет право проводить открытую подписку на акции. Тем не менее,акции ЗАО могут отчуждаться третьим лицам в порядке, установленном уставомобщества.
3. Акционерами ЗАО могутбыть граждане РФ, иностранные граждане, а также юридические лица;
4. Акционером ЗАО можетбыть и одно лицо, которое также вправе выполнять функции исполнительногооргана;
5. Число акционеров ЗАОне должно превышать 50 человек;
6. Общество не можетиметь в качестве единственного участника другое юридическое лицо, состоящее изодного участника;
7. Акционеры ЗАО неотвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностьюЗАО, в пределах стоимости принадлежащих им акций;
8. Минимальный уставныйкапитал ЗАО должен составлять не менее 100 МРОТ на дату государственнойрегистрации. Вкладом в уставной капитал могут быть денежные средства, ценныебумаги и другие вещи или имущественные права, имеющие денежную оценку. При оплатеуставной капитал имуществом, стоимость которого превышает 200 МРОТ, необходимакт независимого оценщика.
9. Устав ЗАО долженсодержать все сведения о месте нахождения организации, о видах деятельности, околичестве, номинальной стоимости и распределении акций в уставной капиталобщества, а так же другие положения, предусмотренные законами РФ;
10. Переход правасобственности на акции к наследникам граждан и правопреемникам юридических лиц,являющихся участниками ЗАО, ничем не ограничивается, и наследники, иправопреемники этих участников, в случаях, предусмотренных законами РФ,становятся полноправными акционерами общества;
11. При регистрациипредусмотрена подача заявления на упрощенную систему налогообложения.
2. Налогообложениепредприятий 2.1 Система налогов и сборов в Российской Федерации
Предприятия и организациив Российской Федерации являются плательщиками налогов в соответствии с первойчастью Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие с 1 января1999 года. В Законе о введении его в действие говорится
В современных условияходним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятийс государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговаясистема. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыхдля решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов,льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системыналогообложения, государство взаимодействует на экономическое поведениепредприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникамобщественного производства. Налоговые методы регулированияфинансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагамисоздают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единогоцелостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.
В процессе формированиясистемы налогообложения предприятий и организаций в России была осуществлена заменаналога с оборота на НДС и акцизы. Был модернизирован действовавший ранее налогна прибыль. Введены налог на имущество предприятий, налоги в дорожные фонды.Расширился круг обязательных платежей предприятий.
Закон «Об основахналоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года №2118-1является стержневым законом в системе законодательных актов по налогам,разработанных в соответствии с налоговой реформой в России. Закон устанавливалперечень поступающих в бюджетную систему России налогов и сборов и других платежей,а также определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков иналоговых органов.
Объектами налогообложениястали прибыль (доходы), стоимость определенных товаров, отдельные видыдеятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами,имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленнаястоимость продукции, работ и услуг и другие виды доходов.
Налоги и сборы в Россииразделены на три вида в зависимости от уровня установления и изъятия налогов.Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ иобязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональныеналоги и сборы вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом изаконами субъектов РФ; они обязательны к уплате на территории данных субъектовРФ. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие всоответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами органовместного самоуправления и обязательны к уплате на территории муниципальных образований.Местные налоги и сборы в Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся вдействие законами этих городов.
Предприятия являютсяплательщиками практически всех налогов, которые должны уплачивать юридическиелица. Важное значение во взаимоотношениях предприятий с государством имеютполнота и своевременность уплаты налогов, что представляет большую проблему вусловиях нестабильных темпов роста производства и кризиса платежей,неопределенностей изначальных «правил игры» предприятий с государством,внесение изменений и дополнений в законы о налогах и инструкции задним числомили в течение финансового года, что с точки зрения общих принципов рыночнойэкономики недопустимо. Постоянные изменения в налоговом законодательствеусложняет производственное планирование и развитие предприятий, делаютнепредсказуемым инвестирование и в конечном счете дезорганизуетпредпринимательство.
Большую роль в сференалоговых взаимоотношений предприятий и государства играют налоговая политика исоответственно налоговое планирование. Под налоговой политикой в отношениипредприятий понимаются проводимые государством мероприятия по использованиюналоговых рычагов, стимулирующих инвестиционную деятельность, способствующихросту производства и фонда потребления, и также увеличению налоговыхпоступлений в бюджет.
Вводя налоги, государствоизымает у предприятий часть их доходов в свою пользу. Реализация фискальнойфункции налогов, связанной с формированием доходной части всех звеньевбюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода исоздает условия для эффективного государственного управления.
Через налоговый механизмгосударство воздействует на процессы производства и обращения, стимулирует илисдерживает их темпы развития, усиливает или ослабляет накопление капитала,влияет на возрастание или снижение платежеспособного спроса населения. Такимобразом проявляется регулирующая функция налогов.
Налоговая политика,проводимая государством, может влиять посредством налогов на структуру спроса ипотребления, относительно сокращая или увеличивая производственный и личныйспрос и потребление. Именно за счет налогов государство образует фонд денежныхсредств, с помощью которого может расширить государственный спрос ипотребление.
2.2 Порядок исчисления и уплаты налога, поступающего вдорожные фондыВ настоящее время однимиз важнейших направлений экономической стабилизации является развитиепроизводства и производственной инфраструктуры, что обеспечивается взначительной мере развитием дорожной сети. Большое внимание уделяется вопросамсохранения и поддержания на должном уровне существующей сети автомобильныхдорог общего пользования и обеспечению безопасности дорожного движения. Крометого, одной из приоритетных задач развития дорожного комплекса являетсястроительство автомобильных дорог, которые отвечали бы мировым стандартам. Длясодержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользованиянужны значительные финансовые ресурсы. Источниками образования таких ресурсов являютсяналоговые поступления в федеральные и территориальные дорожные фонды.
Федеральный дорожный фонд— это наиболее крупный целевой бюджетный фонд. Его средства превышаютсовокупные средства всех остальных целевых бюджетных фондов федеральногоуровня. В состав его доходов зачисляются:
¾ налог нареализацию горюче-смазочных материалов;
¾ акцизы с продажилегковых автомобилей в личное пользование граждан;
¾ федеральный налогна пользователей автомобильных дорог.
По Закону РФ «Офедеральном бюджете на 1999г.» в Федеральный дорожный фонд направляются такжеследующие виды прочих налоговых и неналоговых доходов:
¾ средства отуплаты единого налога в размере .4% от общей его суммы;
¾ доходы отиспользования имущества федеральных автомобильных дорог и иного около дорожногопользования;
¾ доходы отэксплуатации платных автомобильных дорог сооружений на них;
¾ средства в видесанкций за нарушение норм и правил дорожного пользования;
¾ доходы за провозпо дорогам крупногабаритных и тяжеловесных грузов;
¾ доходы от взиманиясбора за проезд автотранспортных средств нерезидентов;
¾ средствалицензионных сборов по лицензированию дорожной деятельности на автомобильныхдорогах.
1. Налог на реализациюгорюче-смазочных материалов (ГСМ), как отмечалось, в полном объемепоступает в Федеральный дорожный фонд. К ГСМ относят: автобензин, дизельныетоплива, масла дизельные, масла для карбюраторных двигателей, сжатый исжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива.
Плательщики этого налога— юридические лица и предприниматели без образования юридического лица,реализующие указанные материалы.
Объектом налогообложениядля организаций-изготовителей является оборот по реализации ГСМ исходя изфактических цен реализации (включая акциз) без налога на добавленную стоимость;для организаций, производящих ГСМ из давальческого сырья, — стоимость егопереработки. При перепродаже ГСМ объектом обложения налогом является суммаразницы между выручкой от их реализации (без НДС) и стоимостью приобретения(без НДС). Налог уплачивается по ставке 25%.
2. В Федеральный дорожныйфонд зачисляется также налог на пользователей автомобильных дорог. Онуплачивается любыми предприятиями и организациями (как резидентами, так инерезидентами), ведущими коммерческую деятельность на территории РФ.
Федеральным закономставка налога на пользователей автодорог установлена в размере 2,5% отналогооблагаемой базы. При этом по ставке 0,5% налог зачисляется в Федеральныйдорожный фонд и 2,0% — в территориальный дорожный фонд по месту нахожденияплательщика.
Органы власти субъектовФедерации с учетом местных условий имеют право увеличивать или сокращать ставкуналога, зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50%ставки федерального налога на пользователей автомобильных дорог:
От уплаты налогаосвобождаются лишь сельскохозяйственные предприятия (организации), включаякрестьянские хозяйства, при условии не менее 70% объема реализациисельскохозяйственной продукции в общей сумме выручки и организации,осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, а такженекоторые другие организации и учреждения.
Чаще всего средстваналога на пользователей автомобильных дорог, причитающиеся Федеральному фонду,остаются в субъектах Федерации в счет субсидий, выделяемых Федеральным фондомтерриториальным фондам.
Средства Федеральногодорожного фонда РФ направляются на финансирование содержания, ремонта,реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования,относящихся к федеральной собственности, а также затрат на управление дорожнымхозяйством.
Значительная частьФедерального фонда расходуется на субвенции и дотации субъектам РФ на развитиеи содержание, выравнивание уровня развития сети автомобильных дорог общегопользования на территории РФ, относящихся к собственности субъектов РФ.
Субвенции из средствФедерального дорожного фонда РФ направляются на безвозмездной и безвозвратнойосновах на строительство и реконструкцию конкретных дорожных объектов, имеющихмежрегиональное значение или обеспечивающих международные транспортные связи, втом числе в форме долевого участия в строительстве и реконструкции этихобъектов, на основе договоров, заключенных органами исполнительной властисубъектов РФ с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченнымосуществлять оперативное управление средствами Федерального дорожного фонда РФ.
Дотации из средствФедерального дорожного фонда РФ выделяются на безвозмездной и безвозвратнойосновах на содержание и ремонт конкретных автомобильных дорог общегопользования, находящихся в собственности субъектов РФ, в случаях, когда средствтерриториального дорожного фонда, рассчитанных исходя из максимально повышеннойставки федерального налога на пользователей автомобильных дорог, недостаточнодля обеспечения содержания и ремонта территориальных автомобильных дорог общегопользования в соответствии с утвержденными нормативами, а также нафинансирование работ по приведению в нормативное состояние связывающихнаселенные пункты автомобильных дорог, которые в установленном порядке подлежатприемке в сеть автомобильных дорог общего пользования.
При этом расчет субвенцийи дотаций субъектам РФ осуществляется с учетом ставки федерального налога напользователей автомобильных дорог.
Средства федеральногоналога на пользователей автомобильных дорог в части, зачисляемой в Федеральныйдорожный фонд РФ, аккумулируются на специальных счетах, открытых в учрежденияхЦентрального банка РФ (Банка России) на территориях субъектов РФ, и могутпропорционально их поступлению перечисляться по установленным нормативам втерриториальные дорожные фонды в счет субвенций и дотаций, выделяемых длявыравнивания уровня развития сети автомобильных дорог общего пользования натерритории Российской Федерации.
На территории РФфинансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией истроительством автомобильных дорог общего пользования, находящихся всобственности субъектов РФ, а также затрат на управление дорожным хозяйствомосуществляется за счет целевых средств, концентрируемых в территориальныхдорожных фондах.
Законодательные органысубъектов РФ или уполномоченный ими орган исполнительной власти могут разрешитьиспользовать средства территориального дорожного фонда на ремонт, реконструкциюили строительство автомобильной дороги общего пользования, относящейся кфедеральной собственности.
Средства территориальныхдорожных фондов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурганаправляются на финансирование строительства, реконструкции, ремонта исодержания отдельных магистральных улиц этих городов, являющихся продолжениямифедеральных автомобильных дорог общего пользования, затрат на планирование иорганизацию выполнения дорожных работ на этих магистральных улицах, а такжезатрат на осуществление контроля за их транспортно-эксплуатационным состоянием.
Порядок образования ииспользования средств территориальных дорожных фондов определяется законамисубъектов Российской Федерации.
Законодательные органысубъектов Российской Федерации, уполномоченные ими органы исполнительной властиежегодно публикуют в печати отчеты о расходовании средств дорожных фондов и опланах их использования с указанием основных объектов строительства иреконструкции автомобильных дорог.
В территориальныйдорожный фонд зачисляются:
¾ федеральный налогна пользователей автомобильных дорог по ставке, установленной (в пределахустановленных федеральным законом) законодательными органами субъектовРоссийской Федерации;
¾ налог свладельцев транспортных средств;
¾ налог наприобретение автотранспортных средств.
Налог с владельцевтранспортных средств один раз в год уплачивают как юридические (резиденты инерезиденты), так и физические лица, имеющие на территории РФ автомобили,мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы напневмоходы, подлежащие государственной регистрации.
Исчисление налогаосуществляется исходя из суммаций, мощности двигателя каждого наименованияобъекта налогообложения. Федеральными органами власти установлены минимальныеразмеры ставок налога. Законодательным органам власти субъектов РФпредоставлено право увеличения установленных налоговых ставок, а такжеустановления дополнительных льгот.
От уплаты налогаосвобождаются:
· Герои СоветскогоСоюза, Герои Российской Федераций граждане, награжденные орденом Славы трехстепеней также их общественные объединения (организации), использующиеприобретаемые автотранспортные
· для выполнениясвоей уставной деятельности;
· участники ВеликойОтечественной войны 1941-1945 годов и лица, приравненные к ним (за однуединицу);
· категорииграждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы,в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихсярадиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
· инвалиды всехкатегорий, имеющие мотоколяски и автомобили;
· общественные объединения(организации) инвалидов использующие транспортные средства для осуществления своейуставной деятельности;
· сельскохозяйственные(колхозы, совхозы и др.) и иные организации, а также крестьянские (фермерские)хозяйства, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельныйвес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70% иболее;
· организации,осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования;
· предприятия автотранспортаобщего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров(кроме такси).
Уплата налогапроизводится по месту регистрации транспортных средств ежегодно не позднее 31июля.
Полностью зачисляется вдоход территориальных дорожных фондов налог на приобретение автотранспортныхсредств.
Плетельщиками егоявляются юридические лица и предприниматели без образования юридического лица,приобретающие автотранспортные средства (подлежащие государственнойрегистрации) путем купли, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.
От уплаты налогаосвобождаются автотранспортные средства, приобретаемые для дальнейшейреализации. Перечень льгот по данному налогу достаточно широк. Он повторяетприведенные выше льготы налога с владельцев транспортных средств, а такжевключает любые другие льготы, устанавливаемые законодательной властью субъектаФедерации.
Налог исчисляется отпродажной цены автотранспортного средства по следующим ставкам: грузовыеавтомобили, пикапы и легавые фургоны, автобусы, специальные автомобили илегковые автомобили — 20%, прицепы и полуприцепы — 10%.
Уплата налогапроизводится по месту регистрации или временной регистрации автотранспортныхсредств в течение пяти дней со дня его приобретения.
3. Расчет экономическихпоказателей деятельности предприятия/>/> 3.1 Формирование исходных данных для расчета
Ставка НДС 18%. Единыйсоциальный налог 26%. Ставка налога на прибыль – 24%. Ставка налога на доход поценным бумагам и банковским депозитам – 15%. Цена приобретения металла – 12, 0тыс. руб./т. Цена продажи металла 15,0 тыс. руб./т. Цена приобретения топлива –10,0 тыс. руб./т. Цена приобретения электроэнергии – 1.0 руб./кВт.ч.
Вся суммаамортизационных отчислений и 30% чистой прибыли направляются на развитиепроизводства.
В результате внедрениямероприятий научно-технического прогресса со второго полугодия нормы расходаметалла снизились на 8% при повышении цен на металл на 5%; квартальный объемпроизводства и соответственно производительность труда повысилась в 1,1 раз безувеличения численности работников; заработная плата производственных рабочихвыросла на 6%; условно-постоянные расходы увеличились на 3%.
Исходныеданныедля выполнения расчета приведены в таблицах 3.1-3.4 и в виде мероприятий НТП.
Таблица 3.1
Затраты на изготовлениепродукции в 1 квартале
/> Изделие А Изделие Б Выпуск (шт.) 1400 1600 Нормы расхода металла (т/шт.) 0,12 0,28 Нормы расхода топлива (т/шт.) 0,018 0,007 Нормы расхода электроэнергии (кВт*ч/шт.) 630 670 Сдельные расценки (руб./шт.) 290 260 Рентабельность % 17 28Таблица 3.2
Потребление и продажаматериальных ресурсов
/> Количество Цена приобритения Цена продажи Металл 700 т 12 тыс.руб./т. /> Металл 84 т 15 тыс.руб./т. Топливо 65 т 10 тыс.руб./т. /> Электроэнергия 2,3 млн. кВТ*ч 1 руб./кВТ*ч />Таблица 3.3
Состояние основных фондов
/> Стоимость млн.руб. Норма амортизации,% Здания и сооружения 17 1,7 Машины и оборудование 22 16Таблица 3.4
Финансовые показателиработы предприятия
Абсолютные величины % Ставка НДС 18 Численность работников 100 /> Среднемесячная зарплата одного работника 4500 /> Единый социальный налог от фонда оплаты труда 26 Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно) 45 /> Дивиденды по ценным бумагам(ежеквартально) 100 /> Налоги из прибыли за квартал 85 /> Ставка налога на прибыль 24 Ставка налога на доходы по ценным бумагам 15 Экономические санкции за квартал 85 />3.2 Составление сметы затрат напроизводство и реализацию продукции
Стоимость материальныхзатрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учетаНДС и количества израсходованных материальных ресурсов.
Фонд заработанной платыопределяется на основе среднемесячной заработанной платы численности работниковпредприятия и количества месяцев в расчетном периоде.
Амортизационныеотчисления определяют исходя из стоимости основных фондов по видам, нормамортизации и количества месяцев в расчетном периоде.
Величина прочихрасходов составляет 10-15 % от суммы стоимости материальных затрат, фондазаработанной платы работника предприятия и амортизации основных фондов (поданному варианту расчета 15%).
Таблица3.5Смета затратЭкономические элементы затрат Цена приобретения Цена без НДС Израсходовано Сумма (тыс.руб.) 1 2 3 4 5=3*4 Металл 12 тыс.руб./т. 10,17 тыс.руб./т. 616 6264,72 Топливо10
тыс.руб./т.
8,475 тыс.руб./т. 65 485,875 Электроэнергия 1 руб./кВт*ч 0,847руб./кВт*ч 2,3 млн.кВт 1949,135 Заработная плата 4500*100*3 1350 Единый социальный налог 1350*0,26 351 Амортизация зданий/>
72,25 Амортизация машин и оборудования/>
880 Прочие расходы 1702,947 Итого затрат 13055,927 3.3 Расчет себестоимостиизготовления продукцииСтоимость материальныхзатрат на технологические нужды определяется на основе норм расхода материалов,топлива, энергии и цен на них без учета НДС.
Заработная платапроизводственных рабочих (сдельщиков) определяется на основе сдельных расценок.
Величина накладныхрасходов (условно-постоянных) рассчитывается как разность между общей суммойзатрат по смете и величиной условно-переменных расходов. Распределениенакладных расходов по изделиям производится в соответствии с трудоемкостьюизготовления изделия, по коэффициенту заработной платы. Коэффициент заработнойплаты рассчитывается как отношение заработной платы производственных рабочих навесь выпуск изделия к общей сумме заработной платы производственных рабочих навыпуск всех изделий.
/>, (3.1)
/>; />.
где /> — коэффициент заработнойплаты по i-ому изделию;
/> — заработная платапроизводственных рабочих по i-омуизделию;
/> — общая заработная платапроизводственных рабочих;