Реферат: Бухгалтерские операции со счетом
Через расчетныйсчет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любойорганизационно-правовой формы; прежде всего:
а) операции, осуществляемыеполностью безналичным путем безналичные поступления средств на расчетный счет ибезналичные перечисления с расчетного счета;
б) операции позачислению наличных на р\с по объявлению на взнос и получение наличных с р\с почеку.
Основной частьюденежного оборота (80-90%) является безналичный оборот, в котором движениеденег происходит в виде перечисления денег по счетам в кредитныхучреждениях.Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции,услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов,выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являютсяпредприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы,некоммерческие организации).
Безналичныйплатежный оборот проходит через банки, в которых ведутся счета предприятий иорганизаций. Через сбербанки проходит основная часть безналичного оборотаденежного доходов населения. ЦБ России издает обязательные для всех банков и ихклиентуры ненормативные документы, определяющие правила расчетов.В настоящеевремя действует положение о безналичных расчетах в РФ от 9.07.92. N14.Положение о безналичных расчетах регламентирует общие подходы к организациирасчетов и единый документооборот в банках. Расчетные операции осуществляются банкамис банковских счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий наих счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряженияпредприятий о перечислении и выдаче денежных средств со счетов и о проведениидругих банковский операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.
Средства со счетовпредприятий списываются по распоряжению владельца счетов. Все платежи со счетовпредприятий осуществляются в очередности, определяемой руководителемпредприятия, если иное не предусмотрено законодательством.
Принципы организации безналичных расчетов:
1) Обязательноехранение денег на счетах в банке всех предприятий и проведение всех операцийчерез банк;
2) платежи должнысовершаться в точном соответствии с условиями договоров;
3) платежиосуществляются при наличии средств на счете и праве на кредит;
4) обязательноеуведомление плательщика о всех передвижениях средств на его счетах.
Требования :
а) организациябезналичных расчетов должна способство вать нормальному кругообороту средств,обеспечению бесперебойного хода реализации продукции;
б) своевременностьрасчетов (плательщики несут ответственность за нарушение обязательств посрокам);
в) возможностьосуществления с помощью безналичных расчетов контроля за соблюдением договоров.
Банк контролируетсоблюдение установленных правил расчетов и может в некоторых случаях применятьсанкции за несоблюдение правил безналичных расчетов.
Допускаетсяпользование при безналичных расчетах платежными требованиями и поручениями(простыми и с исполнением), авизо, чеками, аккредитивами, инкассо, векселями,платежными требованиями-поручениями.
Формы расчетовмежду плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением).
Платежноепоручение это поручение предприятия-плательщика банку, в котором у него имеетсяр\с, перечислить сумму, согласно платежному поручению, с собственного р\с нар\с получателя. При этом платеж может осуществляться за счет собственныхсредств плательщика или за счет кредитных ресурсов банка.
Платежнымипоручениями оформляются следующие операции:
1) расчеты заполученные товары, оказанные услуги, выполненные работы или окончательныйрасчет между поставщиком, подрядчиком, с одной стороны, и покупателем с другойстороны;
2) авансовыеплатежи (предварительная оплата за еще неполученные товары, неоказанные услугиили невыполненные работы); 3) расчеты по нетоварным операциям: платежи налогов(в бюджет и во внебюджетные фонды, таможенные пошлины и сборы), отчисления (ворганы социального, медицинского и пенсионного страхования), перечисления(зарплата, авторское вознаграждение, премии, на благотворительность).
Платежноепоручение действует в течении 10 банковских дней, не считая дня его выписки.Платежное поручение выписывается на печатной машинке или с помощью компьютернойтехники в 3-х экземплярах при совершении операции в рамках одного учреждениябанка, в остальных случаях заполняется 4 экземпляра документа.
По договоренностисторон платежи платежными поручениями могут быть срочными, досрочными,отсроченными.
Срочный платежсовершается в следующих вариантах:
1) авансовыйплатеж (до получения товара)
2) после получениятовара (путем прямого акцепта)
3) частичныеплатежи при крупных сделках
1.Оплата заполученные товары.
При заполненииназваний коммерческих банков указано, что их деятельность осуществляется черезРКЦ ГУ ЦБ РФ. Оправдательным документом платежа за товар(услуги) является счет,реквизиты которого приводятся в платежном поручении.
Д-т р/п К-тсч.получ.,(16) на пр-тие
2.Авансовый платежпо договору. Оправдательным документом для выплаты авансового платежа являетсядоговор .
В договоре долженбыть оговорен процент авансового платежа от договорной цены(в коммерческихдоговорах). Предприятие или организация, получившее аванс, уплачивает в бюджетс суммы аванса НДС, поскольку авансовые платежи включаются в облагаемый оборот.
3. Авансовыйплатеж налога.
Валовая прибыль,которую предприятие запланировало получить по месяцам второго квартала 1994г,подпадает под налогообложение по ставке 32%. Тогда сумма налога распределяетсямежду республиканским и городским (местным) бюджетами в соотношении: 10% вреспубликанский бюджет и 22% в местный. В строке «Получатель»обязательно указывается раздел и глава бюджета.
4. Оплата налогаполностью.
Рассмотримокончательное перечисление налога на примерах уплаты налога на прибыль и налогана добавленную стоимость (НДС). Если авансовые платежи налога на прибыльпомесячно в 3-м квартале сохранились на уровне 2-го квартала, то всего вреспубликанские и местные бюджеты уплачено 43635 руб. По окончательным расчетафинансового результата налог на прибыль в 3-м квартале должен составлять60000руб… Следовательно, доплата разницы между авансовым платежом и фактическимналогом на прибыль равна 16365руб… При этом следует учесть по ложении об увеличениидоплаты налога на прибыль на 1/4 величины годовой процентной ставки ЦБ. Примемпроцентную ставку ЦБ равной 125%. 1/4 часть (на квартал) составляет 31,25%.Дополнительная сумма к доплате налога на прибыль равняется 16365руб.*0,3125 =5114руб. Доплата с учетом процентной ставки ЦБ равняется 16365руб.+ 5114руб. =21479руб. Осталось распределить доплату между республиканским и местнымбюджетами (если из 32% 22% идет в местный и 10% в республиканский, то общаясумма налога на прибыль, приходящаяся на 32%, должна быть разделена всоотношении: 68,75% в местный, 31,25% в республиканский, что составитсоответственно 144767руб. и 6712руб.).
По инструкции«О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»,предприятие со среднемесячными платежами НДС до 50000руб. уплачивают НДСежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.При перечислении НДС в строке «Получатель» раздел и символ бюджета.
5. Отчисления вовнебюджетные фонды:
а) страховыеплатежи в Государственный фонд содействия занятости (фонд занятости). По уплатеД-т 69-9 К-т 51
б) взносыпредприятия и его работников, как физических лиц, в пенсионный фонд РФ. Д-т69-4 К-т 51 Д-т 69-3 К-т 51
в) взносыпредприятия на обязательное медицинское страхование.Д-т 69-2-1 К-т 51(территориальный фонд)
Д-т 69-2-2 К-т 51(федеральный фонд) г) взносы в фонд социального страхования.
Д-т 72-6-1 К-т 51
Счета 69«расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчета:1)расчеты по социальному страхованию
2) расчеты попенсионному обеспечению
3) расчеты помедицинскому страхованию
Учет собственных исторонних платежных поручений ведется в журнале платежных поручений (одинжурнал, разделенный на 2 части для раздельного учета собственных платежей исторонних поступлений на расчетный счет, или 2 журнала).
Сводное платежноепоручение является разновидностью платежного поручения, его применяют приперечислении средств 3-м и более получателям, обслуживаемым одним банком.
Схема оборотаплатежного поручения такова: поставщик отправляет товар покупателю и оформляетсчет, направляет его покупателю. Покупатель оформляет поручение, несет его всвой банк и для списания с р\с. Банк направляет поручение со своими подписями вбанк поставщика, где происходит зачисление средств на его счет. Картотеку «2»по счету 9929 «расчетные документы не оплаченнные в срок» платежипринимаются при условии ссылки на номер и дату счета. За полученные товарыможно получить кредит. При списании средств с р\с плательщика оформляетсябухгалтерская проводка: Д-т р\с К-т 161(иногородние поручения) или Д-т р\с. К-тр\с (в одном банке). У получателя в банке средств Д-т 161 К-т р\с.
Платежноепоручение используется также используется для перевода средств уполномоченныхпредприятия. Переведеннные средства учитываются на балансовом счете 724(текущие счета уполномоченных и невыполненные переводы). Все выплаты наличнымии безналичные перечисления с таких счетов производятся с разрешенияруководителя. Поступление средств на счет724 из иногороднего банка оформляетсябухгалтерской проводкой:
Д-т 161 К-т 724
Д-т 724 К-т 031(выдача наличных денег)
Д-т 724 К-т 161(безналичные перечисления). Кроме обычных поручений применяются акцептованыебанком.
Они используютсяпри расчетах с учреждениями связи, посылки, телефон, телеграф, при разовыхрасчетах с транспортными организациями за перевозку груза, при расчетах спредприятием по зарплате с работниками и другим выплатам. Поручения акцептуютсябанком при условии депонирования суммы поручения на балансовом счету 723 Д-тр\с К-т 723.
Акцептованоепоручение дается в банке в 3-х экземплярах. 1-й возвращается с отметками банкаплательщику для перечисления на почту, 2-й мемориальный ордер в банке.
В текстеакцептованого поручения по кредиту оформляется надпись «для расчетов сотделением связи, номер для зачисления на счет 673. С выдачей акцептованогопоручения Ф.И.О. лица». Банком заключается с вышеназваным отделениемдоговор для проведения акцептованых поручений. При возврате акцептованогопоручения с отделения связи выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 723 К-т 161 (вразных банках)
Д-т 723 К-т р\с (водном банке)
При непоступлениив отделение связи акцептованого поручения в течении месяца сумма зачисляется насчет 904 баланса банка с выполнением бухгалтерской проводки Д-т 723 К-т 904 и затемпосле истечения срока исковой давности перечислено бюджету:
Д-т 904 К-т 130
Платежныепоручения применяются также для расчетов в порядке плановых платежей приравномерных и постоянных поставках и услугах. В платежном поручении на плановыйплатеж обязательно должна быть указана ссылка на срок платежа. Это поручение досрока платежа помещается в картотеку номер 1 к внебалансовому счету 9927. Принаступлении срока платежа и при отсутствии средств на р\с плательщика поручениена плановый платеж перемещается в картотеку номер 2 на счет 9929. При наличиисредств оформляется проводка Д-т р\с К-т 161 и поручение списывается со счета9927.
Аккредитив этопоручение банка покупателя плательщика банку поставщика (получателя) оплачиватьсчета поставщика против предоставленных банком поставщика документов,оговоренных плательщиком в условиях выставления аккредитива. Платежосуществляется по месту нахождения поставщика после предоставления необходимыхдокументов в банк плательщика.
Такие суммыдепонируются в банке за счет собственных средств плательщика с р\с или за счетпредоставленного банком кредита. Аккредитивы применяются в случаях, когдаотношения разовые или в качестве санкции поставщика к недобросовестномуплательщику. Аккредитив форма предварительной оплаты (чаще для расчетов синогородними банками). Аккредитив может быть открыт по средствам связи только содним поставщиком на срок (как правило) до 15 дней. Для открытия аккредитиваплательщик направляет банку заявление по установленной банком форме.
Для получениясредств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, предоставляет реестр счетов,отгрузочные и др. предусмотренные условиями аккредитива документы вобслуживающий банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву должныбыть представлены поставщиком до истечения срока аккредитива. Выплата саккредитива наличными деньгами не допускается.
Могут открыватьсяследующие виды аккредитивов: покрытые (депонированые) или напокрытые(гарантированные) отзывные или безотзывные
условные ибезусловные
револьверные
Покрытымисчитаются аккредитивы при открытии которых банк, выставляющий аккредитив(илибанк эмитент) перечисляет средства плательщика в распоряжение банка на весьсрок. В этом случае Д-т р\с К-т 161
Заявление нааккредитив покупателя направляется в банк поставщика (клиент выставилаккредитив).
В банке поставщикана покрытие аккредитива: Д-т 161 К-т 720 (акк. депонированые), а такжезачисляется на внебалансовый счет 9931.
Непокрытыйоткрывается в банке поставщика путем предоставления ему права списывать суммуаккредитива с банка плательщика. Непокрытый аккредитив выставляется только приустановлении между банками корреспондентских отношений (или через банкпосредник)
Отзывный можетбыть аннулирован или отозван без согласия с поставщиком. Безотзывный только ссогласия.
Условныйизменяется без согласия с поставщиком, безусловный с согласия.
Срок действия ипорядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между поставщиком иплательщиком.
Закрытиеаккредитива производится:
а) по истечениюсрока (уведомляет банк поставщика банк плательщика)
б) по заявлениюпоставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива (банк поставщикауведомляет) и неиспользованная сумма аккредитива возвращается на тот счет скоторого депонировался
Платежноетребование-поручение это платежный документ в котором поставщик предъявляетпокупателю требование опла тить безналичным путем стоимость выполненных работ,оказанных услуг, продукции, поставленной по договору, счету.Требования-поручения заполняются получателем (поставщиком) в 3-х экземплярах,передается банком получателя в банк плательщика (покупателя). Банк плательщикапередает требование-поручение плательщику, который обязан предоставить данныйдокумент в 3-х дневный срок в банк с подписями и оттиском печати на всех экземплярах.
В графе«сумма к оплате» плательщик цифрами и прописью представляет сумму,которую надлежит списать с р\с плательщика для перечисления поставщику.
1-й экземплярплатежного требования-поручения служит в банке мемориальным документом;
2-й направляетсябанку, обслуживающего поставщика;
3-й вместе сосчетом, который был оприходован со счета 9927, возвращается плательщику какрасписка банка к проводу этого документа.
Факторингбанковская услуга, оказываемая клиенту, которая заключается в приобретениибанком дебеторских обязательств клиента, авансирования его в пределах 75-90%суммы обязательств и организация перерасчета после ликвидации дебеторскойзадолженности.
Факторинговыеоперации связаны с неоплаченными документами. Это переуступка платежа, т.е.банк покупает платежные требования поставщика и требует платеж с покупателя.Клиент дал ему такое право. В зависимости от объема выполненных услуг пофакторингу могут заключаться два вида факторинговых договоров о полномобслуживании и о предварительной оплате требований.
Договор о полномфакторинговом обслуживании обычно заключается при постоянных и длительныхконтактах между поставщиком и банком. Он предусматривает переуступкупоставщиком всех долгов своих плательщиков, ведение дебетового учета, управлениекредитом, получение денежных средств.
По желаниюпоставщика может обеспечиваться предварительная оплата требований; в этомслучае банк незамедлительно уплачивает всю сумму или часть требований запоставляемые товары. За что получает с поставщика комиссионное вознаграждениесогласно договора. В этом случае каждому плательщику устанавливаетсяпериодически возобновляемый лимит кредитования, а поставщику предельная суммастоимости товаров(услуг), поставляемая одному получателю в течении месяца.Действие договора может быть прекращено по взаимному соглашению сторон, пожеланию одной из сторон или в следствие неплатежеспособности поставщика.
Д-т 907 К-т р\свыдача средств клиенту средств по требованиям
Внебалансовый счет9928 «расчетные документы по фактическим операциям».
Д-т 161 К-т 907гашение ссуды
К-т 960 в доходбанка зачисляется пеня
Вексель ценнаябумага, представляющая собой долговое обязательство строго установленной формы,дающее ее владельцу (векселедержателю) бесспорное право по истечении срока обязательстватребовать от должника или акцептанта (лица, обязавшегося уплатить по векселю)уплаты обозначеной на векселе денежной суммы.
Вексельноеобращение охватывает различные сферы. Это отношения между банками и клиентамипри выдаче банковских ссуд, между Государственными финансовыми органами ифизическими лицами.
В зависимости отцелей и характера сделок разделяют:
коммерческие(сделка по купле продаже товаров в кредит) финансовые (ссудные сделки вденежной форме для предоставления кредитов)
фиктивные (ихпроисхождение не связано с перемещением товарных ценностей): дружеские (вексельвыдается для получения вексельного кредита, в результате учета векселя покоторому не произошла передача денег); бронзовые (дутые)векселя, выданные отнекредитоспособных лиц; встречные.
Векселя бываютпростые и переводные (тратта).
Плательщик,выписывающий вексель, сдает его в 4-х экземплярах для его оплаты. На первом ивтором ставятся печать и подписи плательщика.
1-й экземплярвекселя помещается в банк к счету плательщика в картотеку векселей,
2-й и 3-йнаправляются в банк поставщика
4-й возвращаетсяплательщику.
В банке поставщика2-й экземпляр помещается в картотеку векселей к счету поставщика, а третийпередается поставщику.
Когда плательщикакцептует вексель, он в день оплаты достается из картотеки и списывается в р\сили ссудный счет плательщика, а до дня оплаты он учитывается на внебалансовомсчете 9927. При отсутствии средств у плательщика, вексель помещается вкартотеку 2по внебалансовому счету 9929. Сначала оплачиваются векселя, а потомдругие претензии к счету плательщика. В хозяйственном обороте могут участвоватьпростые и переводные векселя.
В банке поставщикавексель учитывается на внебалансовом счете 9931.
Первичный выпусквекселей отражается :
Д-т 031(161) К-т 199.
Расходы, связанныес выпуском ценных бумаг, учитываются в банке на балансовом счете 970 по Д-т(расходы).
Индоссамент этопередаточная надпись. На обороте ценной должно быть указано в каких случаях ипри каких условиях может быть передана эта ценная бумага и могут ли бытьпереданы проценты начисленные по этой бумаге другому лицу. Если переводнойвексель не предназначен для дальнейшей передачи ставится надпись НЕ ПРИКАЗУ илидругая подобная надпись.
Для храненияденежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовыхопераций в рублях банк открывает предприятиям, объединениям, учреждениям иорганизациям любых организационно-правовых форм, включая кооперативы, колхозы,малые, частные и другие предприятия, а также лицам, занимающимся индивидуальнойпредпринимательской деятельностью, расчетные счета.
Филиалам,представительствам, отделениям и др. обособленным подразделениям предприятийоткрываются текущие счета. Таким предприятиям расчетные счета открываются походатайству. Кооперативам по месту нахождения их филиалов, отделений ипредставительств текущие счета. Они открываются, если представлено ходатайствокооператива об открытии счета с указанием характера совершаемых операций посчетам, подписанного руководителем и главбухом и скрепленного оттиском егопечати.
Предприятиям,имеющим вне своего местонахождения филиалы, представительства, отделения и др.обособленные подразделения, по ходатайству могут быть открыты расчетныесубсчета для зачисления выручки и производственных расчетов по месту нахождениянехозрасчетных подразделений.
Расчетные субсчетаоткрываются по распоряжению банка, в котором ведется основной счет предприятия,подписанному руководителем и гл.бухгалтером банка и скрепленного оттиском егопечати. Копии распоряжений хранятся в делах по оформлению основных счетовпредприятий.
Строящемусяпредприятию, которое частично введено в эксплуатацию, может быть открытвременный р\с на срок до полного планового пуска предприятия в эксплуатацию.
Предприятие можетиметь в банке только один р\с(тек.сч.), о чем должно быть указано в договоребанковского счета.
Для расчетногообслуживания между банком и предприятием заключается договор банковского счета.По этому договору банк обязуется открыть предприятию р\с и др. счета; зачислятьна них поступающие средства не только по поручению предприятия, но и по решениюсуда и других, предусмотреных законодательством случаях. Без такого поручениясписывать соответствующие суммы со счетов предприятия для зачисления их насчета кредиторов; принимать от предприятий и выдавать ему или по его поручениюв установленном порядке наличные деньги. Предприятие обязано соблюдатьустановленные в договоре правила.
Для оформленияоткрытия счета предприятие предоставляет в банк:
решение(распоряжение) о государственной регистрации предприятия 1 экземпляр(копия илиподлинный), заверенная либо нотариусом, либо органом, зарегистрировавшемпредприятие.
копия Уставапредприятия, заверенная либо органом, зарегистрировавшим предприятие, либонотариусом 1 экз.
копия учредительногодоговора; если предприятие создано физическими лицами, то договор о созданиипредприятия, который заверяется нотариально. Если предприятие созданоучредителями, из которых хотя бы один является юридическим лицом, то данныйучредитель заверяет своей печатью. Учредительный договор 1 экз.
справка опостановке предприятия на учет в пенсионный фонд РФ с подписью ответственноголица и печатью
справка опостановке на учет в налоговую инспекцию с подписью ответственного лица ипечатью
карточка формы0401026 с образцами подписей руководителя предприятия, гл.Бухгалтера и, еслиимеется по штату, заместителя гл.бухгалтера; карточка представляется, какправило, в 3-х экземплярах, которые должны быть заверены нотариально, еслиучредителями являются физические лица
заявление наоткрытие р\с, банк выдает его по форме 0401025; при отсутствии у предприятияпечати банк дает (на один месяц) оформлять расчетно-платежные документы безоттиска печати
заявление напользование р\с без печати, если у предприятия еще нет печати
протокол обизбрании руководителя (директора, ген.директора) предприятия 1 экз.(незаверяется у нотариуса)
приказ оназначении гл.бухгалтера копия 1 экз.(не заверяется у нотариуса)
договор набанковское обслуживание 2 экз.(выдается банком)
Решение орегистрации является документом, дающим предприятию права юр. лица.Учредительные документы (Устав и Учредительный договор) показывают составучредителей, основные виды деятельности предприятия величину и структурупринятого учредителями Уставного капитала. Протокол собрания учредителейподтверждает права лица, избранного руководителем предприятия. Приказ оназначении гл.бухгалтера подтверждает права лица, назначенного гл.бухгалтером.Справка о постановке на учет в налоговой инспекции и пенсионном фонде
основа будущейстабильной работы по налогам и отчислениям. В заявлении необходимо точно иправильно указать название банка и предприятия, обратившегося с просьбойоткрыть р\с.
Если у предприятиянет печати, то в банк предоставляется заявление с просьбой разрешить осуществлятьплатежи и расчеты без оттиски печати.
Председателюправления банка «Мосбизнесбанк»
З А Я В Л Е Н И Е
ТОО Компания«Магазин хороший» (если расчетный счет уже открыт, то указывается егономер), имеющий р\с в Мосбизнесбанке N**********, просит разрешенияпредставлять в банк расчетноплатежные документы без оттиска печати. Документына изготовление печати отданы, изготовление оплачено, копия платежногодокумента (счет, квитанция к приходному ордеру) приложена к данному заявлению.Печать будет готова к
"___"______________ 19___г.
Руководительпредприятия подпись
Гл.бухгалтерподпись
Дата
Счета АО,отдельных юридических лиц.
При создании АОдля зачисления 50% уставного капитала ему открывается временный р\с.
Для открытиятакого счета в банк представляется:
заявление оботкрытии счета
копии документа овременной регистрации общества
копии уставаобщества
копии протоколаучредительного собрания
карточка собразцами подписей.
При получении АОсвидетельства о его регистрации и внесении необходимой суммы ему открываетсяпостоянный р\с.
Для этого кдокументам, перечисленным выше, в банк представляются копии свидетельства орегистрации АО и документы, подтверждающие его постановку на учет в налоговуюинспекцию, пенсионный фонд, медицинский фонд.
Малые предприятия.
Для открытия р\с вбанк необходимо подготовить заявление и приложить к ему подлинный экземплярустава, нотариально удостоверенные копии устава, образцов подписей и оттиска печати. Банк открывает предприятию р\с, проставляет его номер на подлинном экземпляреУстава малого предприятия и заверяет подписью гл.бухгалтера и оттиска печатибанка. Подлинный экземпляр устава возвращается банком предприятию.
До началадеятельности предприятия необходимо также зарегистрироваться в районнойналоговой инспекции. (Представляется в инспекцию заявление, свидетельство огосударственной регистрации малого предприятия и нотариально заверенная копияустава).
Счета фермерскиххозяйств.
Фермерскимхозяйствам р\с в банке открываются при представлении членом этого хозяйства, начье имя оформлен документ на землю:
заявление наоткрытие счета
копии документа направо пользование землей
документ орегистрации фермерского хозяйства
документ,подтверждающий постановку его на учет в налоговых органах
карточка собразцами подписей, подлинность которой должна быть засвидетельствована вустановленном порядке (без печати может приниматься).
На подлинномэкземпляре документа на право пользования землей гл.бухгалтером делаетсяотметка об открытии р\с.
Без согласиявладельца р\с банк имеет право на списание средств в следующих случаях:
погашениепросроченных ссуд;
выплатапросроченных платежей налоговым и финансовым органам
выполнение решенийсуда и арбитража.
Следствиемхозяйственных операций предприятия является повышение или понижение средств наего р\с.
Рост средств нар\с :
1. Сдача выручкииз кассы на р\с
2. Получениебезналичной выручки:
аванса
в окончательныйрасчет /моментом реализации выступает момент поступления средств на р\с/
от покупателей изаказчиков /момент реализации оговорен в коммерческом договоре/
3. Расчетыбезналичным путем:
от поставщиков каквзносы или возврат неиспользованных средств
возврат выданныхавансов
возвратподотчетным лицом подотчетной суммы
поступления попредъявленным ранее претензиям
возврат полученнойссуды
возмещениематериального ущерба
поступленияразличных задолженностей
поступленияплатежей в счет доходов будущих периодов
4. Расчеты поУставному капиталу с дочерними предприятиями внутренними подразделениямиданного предприятия:
взнос учредителейв уставной капитал
поступления на р\сот дочерних предприятий
поступления на р\сот внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы
5. Безналичныезаймы:
краткосрочныйкредит банку
долгосрочный
кредит банка длявыдачи займов работникам
поступления попредоставленным займам /кроме банков/
6. Доходы в видепоступления % по векселям от долевого участия в др.предприятие, дивидендов поценным бумагам, сумм санкций от должников, сумм возвращенных убытков
7. Целевоефинансирование, субсидии
К уменьшениюсредств на р\с приведут следующие хозяйственные операции:
1. Получениеналичных в кассу по чеку (Д-т 50 К-т 51)
2. Расчеты с р\с:
за нематериальныеактивы
за ценные бумаги
за основныесредства
за оборудование кустановке
за материалы
за МБП
расходы напроизводство, относимые на себестоимость продукции, работ, услуг
прочие расходы попроизводству
расходы будущихпериодов
за товары,отгрузку продукции, расходы, относимые на издержки обращения
оплатазадолженности поставщикам и подрядчикам с р\с
авансовые платежи
возврат полученногоавансового платежа
перечислениявнебюджетным фондам, бюджету, отчисления на социальное и медицинскоестрахование, пенсионное обеспечение
покрытие с р\снекомпенсируемых расходов, выплаты штрафов, пени, неустоек
3. Расчеты поуставному капиталу с дочерними предприятиями, внутренними подразделениями:
дивиденды
перечисленодочерним предприятиям
перечисленовнутренним подразделениям, имеющим отдельные балансы
4. Выдача ивозврат ссуд:
погашениедолгосрочного кредита банка
погашениекраткосрочного кредита
погашение ссудывзаимодавца /не банка/
краткосрочные
долгосрочные
погашениезадолженности перед банком по выданным им ранее кредитам для работникампредприятия
краткосрочнаяссуда другому предприятию
долгосрочная судадругому предприятию
Предприятие можетоткрыть валютный счет в учреждении банка. Если валютный счет открывается в томже банке, где имеется рублевый счет, то необходимо представить лишь заявление ивыполнить условия банка по открытию валютного счета.
З А Я В Л Е Н И Е
на открытиевалютного счета
Наименованиеучреждения коммерческого банка МОСБИЗНЕСБАНК
____________________________________________________________
Наименованиеобъединения, предприятия, организации _________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
(полное и точное)
Адрес______________________________________________________
____________________________________________________________
________________________телефонтелекс
Наименование банковскогоучреждения, в котором открыт рубле-
вый счет___________________________________________________
____________________________________________________________
N _____________расчетного (текущего, бюджетного) счета
N по МФО_____________ код _________________________________
Нормативотчисления в валютные фонды государству: _________
____________________________________________________________
(с указаниемоснования)
N счета____________________________________________________
Наименование иадрес вышестоящей организации: ______________
____________________________________________________________
(министерство,ведомство, исполком, правление или др.)
Просим открыть нанаше имя _________________________________
валютный счет.
О всяком измененииданных, указанных в настоящем заявлении,
мы немедленнобудем извещать Вас в письменной форме.
Всюответственность за возможные неблагоприятные последствия,
связанные сзадержкой получения банком такого извещения, несет
владелец счета.
"___"___________19 г. Директор предприятия________________
М П
Если валютный счетоткрывается в учреждении другого банка, то представляется полный набордокументов, характеризующих данное предприятие.
Услуги,предоставляемые клиенту:
1) выполнениеплатежных поручений
2) выполнение переводасредств за границу
при исполнениипоручения клиента, а также перевода за рубеж Д-т 0700 (л. счет клиента) К-т0720 (л. счет «Ностро»)
(Д-т 070 К-т 161);
при исполненииперевода за рубеж на сумму взымаемой комиссии в соответствии с тарифом банка Д-т0700/0730(л.сч.)
К-т 9600(л.сч. поучету комиссии) (Д-т 070/161 К-т 960)
3) выставлениеаккредитива
4) депозитныеоперации
при приеме средствклиентов и корреспондентов в депозиты «Лоро» Д-т 0700/0730(л.сч.) К-т0732 на сумму разрешенного депозита «Лоро»(Д-т 070/161 К-т 076)
при размещениисредств в депозиты «Ностро» -
Д-т 0722(л.сч.банка-корреспондента, в котором размещается депозит) К-т 0720(л.сч. банкакорреспондента, через который осуществляется платеж при открытии депозита«Ностро»)
(Д-т 076 К-т 161)
при выходедепозита «Лоро» Д-т 0732(л.сч.владельца средств либо временныйномер,если хозорган не является
клиентомучреждения банка) К-т 0700/0730(л.сч.) на сумму депозита ( Д-т 076 К-т 070/161)
Д-т9700(л.сч.«оплаченные проценты по депозитам»Лоро"") К-т0700/0730(л.сч.) на сумму начисленных за последний истекший срок депозита (Д-т970 К-т 070/161)
5) покупка ипродажа иностранной валюты, находящейся на счетах и во вкладах.
По операциямпокупки:
а) в рублях. Д-тр\с организации-покупателя
К-т 904 на суммурублей покрытия, бронируемого покупателем на покупку валюты (на сумму заявки)
б) в иностраннойвалюте
Д-т 0720(л.сч.«Ностро») К-т 0760 на сумму купленной валюты согласно биржевогосвидетельства ММВБ (Д-т 161 К-т 076);
Д-т 0760 К-т 9600(л.сч.«комиссии по операциям на валютной бирже полученные») на суммукомиссии, взымаемой в пользу банка (Д-т 0676 К-т 960);
Д-т 0760 К-т0700/0730 (л.сч.) на сумму зачисления купленной валюты на счет клиента (Д-т 076К-т 070/161)
По операциямпродажи:
а) в ин.валюте
Д-т0700/0730(л.сч.) К-т 0760 на сумму валютного покрытия, бронируемого продавцомвалюты (сумму заявки)
(Д-т 070/161 К-т076)
Д-т 0760 К-т0720(л.сч.«Ностро») на сумму перечисления валютного покрытия банка(Д-т 076 К-т 161)
б) в рубляхД-ткорр.счет филиала в рублях в банке
К-т 904 на суммупоступивших ср-в
за проданнуювалюту, согласно биржевого свидетельства.
6) Прием и выдачаналичной валюты:
Д-т 0600(л.сч.соотв.валюты) К-т 0700(л.сч.клиента) на сумму принятой валюты на приход(Д-т 060 К-т 070)
Д-т 0700(л.сч.клиента)К-т 9600(л.сч.по учету комиссии банка по неторговым операциям) на суммукомиссии, взымаемой с клиента за прием пересчет и зачисление на счет наличнойвалюты в соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения банка, либотрехсторонним договором инкассации (Д-т 070 К-т 960);
Д-т 0700(л.сч.клиента) К-т 9600 (л.сч.по учету комиссии банка по неторговым операциям)на сумму комиссии, взымаемой с клиента за прием пересчет и зачисление на счетналичной валюты в соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения банка,
(Д-т 070 К-т 960)
Д-т 9700 (л.сч.поучету расходов учреждения банка на заграничные командировки работниковучреждения банка) К-т 0904 (л.сч.по учету авансов на заграничные командировкиработников учреждений банка) на сумму произведенных расходов в ин.валюте всоответствии с учрежденным авансовым отчетом и расходными документами (Д-т 970К-т 904)
7) Покупка ипродажа иностранной валюты за счет личных средств граждан.
По покупке :
а) в ин.валютеД-т0600(л.сч.по учету соотв. валю-
ты) К-т 0700(л.сч.по учету валюты, купленной банком за рубли у физических лиц) на сумму валюты,принятой в кассу, за вычетом комиссии (при взимании банком комиссии поуказанным операциям в валюте)
(Д-т 060 К-т 070)
б) в рубляхД-т904(л.сч.по учету расходов в руб.
на покупку валюты)К-т 031 (касса) -
на сумму рублей,выданных из кассы.
По продажеин.валюты:
а) в руб.Д-т 031(в кассу) К-т 904 на сумму принятых в кассу рублей, за вычетом комиссии
б) в ин.валютеД-т0700(л.сч.по учету валюты, купленной банком за рубли у физических лиц)
К-т0600(л.сч.соответствующей валюты) на сумму валюты, выданной из кассы
Д-т 070 К-т 060
Операции попокупке-продаже наличной валюты за руб.производятся в соответствии с УказомПрезидента РФ от 10.11.91 «О либерализации внешнеэкономическойдеятельности в РСФСР» и телеграммой Госбанка РФ от 01.04.94 N135-91.
при увеличениирыночного курса:
Д-т активныхостатков л.сч-ов К-т 960 Д-т 970 К-т пассивных остатков л.сч-ов на на суммусовокупной курсовой разницы от переоценки активных л.сч. при снижении рыночногокурса:
Д-т пассивныхостатков л.сч. К-т 960 на сумму совокупной курсовой разницы от переоценкипассивных л.счетов
Д-т 970 К-тактивных остатков л.сч-ов на сумму совокупной курсовой разницы от переоценкиактивных л.счетов
Для отражения вежедневном балансе курсовых разниц, возникших в результате введения рыночногокурса рубля к ин.валюте на основании п.10.1 Письма ЦБ РФ от 06.12.91 N368открывается отдельный А-П л.сч. на балансовом сч.N076 «Расчеты по прочимин.операциям».
В карточке собразцами подписей и оттиска печати следует раскрыть название предприятия поУставу, его местонахождение (юр.адрес), телефон, по которому работник банкадействительно сумеет найти директора и гл.бухгалтера, наименование банка, вкотором открывается р\с, местонахождение банка. Однако самое главноеуказывается на обратной стороне карточки. Во-первых, если у предприятия ужеесть печать, то необходимо очень аккуратно, не выходя за пределы выделенногодля оттиска печати поля, поставить оттиск. Карточка с неудачным (неясным)оттиском печати банком не принимается. Во-вторых, в карточке надо дать образцыподписей директора, гл.бухгалтера, заместителя гл.бухгалтера (заверяютсянотариально). Подпись заместителя директора заверяет директор предприятия. Вседокументы, представляемые банку для открытия счета, в том числе и карточка,остаются в банке. Отсюда вытекают два очень важных для руководства момента:
1.Надо помнить,как выглядит Ваша подпись в банковской карточке.
2.Во всехбанковских документах будут подписи руководителя
предприятия (1-яподпись(или его заместителя)) 1-я 2-я подпись (и гл.бухгалтера(2-я подпись))или его заместителя(2-я 2-я подпись )), которые должны быть идентичны ихподписям в карточке.
Для получениячеков предприятие представляет в банк заявление (форма 040107) в одномэкземпляре / в 2-х экземплярах для получения чеков, оплата которыхгарантирована банком (за подписями лиц, которым предоставлено право подписыватьдокументы для совершения операций по счетам предприятия и с оттиском егопечати.
В заявлении италоне к нему предприятиями указывается N счета, с которого будут оплачиватьсячеки.
Чек должен бытьпредъявлен к оплате в учреждение банка в течении 10 дней, не считая дня еговыдачи.
Банки РФ передвыдачей чеков клиентам (юридическим и физическим лицам) обязаны заполнить чеки,проставить на них:
наименованиеголовного банка и его местонахождение
(рядом снаименованием головного банка может быть проставлено и его фирменноеобозначение) в верхней левой части, а в случае выдачи чека филиалом банка такжеи наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека;
условный N банкапо МФО, а при переходе на 8-и значную систему кодирования его 8-и значныйномер. N банка проставляется в нижней части чека, в соответствующей секциицелевого поля. В случае, если филиалу не открыт корр.субсчет в РКЦ, или оноткрыт в учреждении коммерческого банка в чеке проставляется N, присвоенныйголовному банку, или по согласованию с комм.банком егоN.
В последнем случаерядом с наименованием филиала банка должно быть проставлено наименование иместонахождение соответствующего комм.банка
N лицевого счетачекодателя. Этот N должен быть проставлен в соответствующей части целевого поляв нижней части, а также может быть проставлен в тексте чека
наименованиечекодателя юр.лица(или Ф.И.О.физического лица),N его счета. Эти данныепроставляются в специальной зоне в нижней левой части чека;
предельный размерсуммы, на которую может быть выписан чек на оборотной стороне чека. Суммалимита чека указывается цифрами и прописью, заверяется печатью и подписямидолжностных лиц банка.
Вместе с чекамибанк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка).
Чековая карточкавыдается в одном экземпляре при выдаче клиенту чеков, независимо от ихколичества и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.
При последующейвыдаче чеков, если сумма лимита чека не превышает ранее обозначенную в чековойкарточке, новая чековая карточка может не выдаваться.
Карточка должнасодержать на лицевой стороне:
наименование банкаи его местонахождение
название«чековая карточка N ____»
имя физическогоили юридического лица
подпись чекодателя
паспортные данныечекодателя (для физ.лиц)
N счета чекодателяна оборотной стороне:
«Гарантируемоплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий:
чек не может бытьвыписан на сумму более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке
N счетачекодателя, указанный в чеке должен соответствовать N, указанному на чековойкарточке
подпись чекодателядолжна соответствовать образцу подписи, проставленной на чековой карточке
идентификациячекодателя осуществляется путем сравнивания его паспортных данных с данными,указанными в чековой карточке
чек должен бытьоплачен в полной сумме, на которую он выписан, без каких либо комиссий.
Печать и подписьответственного работника банка.
Банки сдают чеки вРКЦ для получения платежа в том случае, когда плательщиками являются другиебанки, с которыми установлены корреспондентские отношения. Филиалы одного банкапроизводят расчеты по оплаченным чекам непосредственно друг с другом, минуяРКЦ.
Банки сдают,принятые от предприятий чеки в РКЦ при реестрах установленной формы в 4-хэкземплярах, из которых 1-й и 2-й вместе с дебетовым авизо направляется в РКЦ,обслуживающий банк плательщика; 3-й чеком остается в РКЦ, обслуживающем банкпоставщика; 4-й выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.
Реестр долженсодержать следующую информацию о чеке:
наименование банкаплательщика и его N, а при необходимости наименование и N банка, где открыткорреспондентский субсчет банка-плательщика
N счета чекодателя
сумма чека
N чека
Банки производятсписание средств со счетов чекодателя на основании поступившего из РКЦ реестрачеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут быть затребованы помере необходимости.
Банк обязан подрасписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а такжепредупредить чекодателя об ответственности за утраченнные или похищенные чеки.
Предприятие,принимающее в оплату чеки, обязано убедиться, что:
сумма чека непревышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековойкарточке;
N счетачекодателя, проставленный в чеке,: соответствует обозначенному в чековойкарточке;
паспортные данныечекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке.
Убедиться видентичности подписи, проставленной в чековой карточке в момент его заполнения,и подписи, проставленной в чековой карточке. На обороте чека, принятого вуплату за товары или услуги, предприятие обязано проставить оттиск своегоштампа и подпись ответственного лица.
Предприятияобязаны сдать в установленном порядке приня тые в уплату чеки в обслуживающийбанк. При этом, в колонке N5 предварительной ведомости проставляется только N-асчетов чекодателей, а в колонке N7 наименование банка плательщика и его номер.
Учреждения БанкаРоссии отвечают за убытки, происшедшие из-за оплаты или неправильно заполненныхчеков.
В тех случаях,когда при полном использовании всех чеков сумма депонированных средств окажетсянеиспользованной, предприятию по его заявлению могут быть выданы чеки на суммунеиспользованных средств. В случае отказа предприятия в получении новых чековбанку представляется поручение для перечисления неиспользованной суммыдепонированных средств на тот счет, с которого эти средства депонировались.
В случае утеричеков предприятие представляет банку, выдавшему чеки, заявление с указаниемN-ов использованных чеков. Банки могут эмитировать иные чеки для расчетов наусловиях, отличных от настоящего „Положения о безналичных расчетах“,при соблюдении действующего чекового законодательства.
Расчетный счетпредприятия может переоформляться, временно или полностью закрываться.
1. Реорганизацияпредприятия как причина переоформления счета. Если реорганизованное предприятиеявляется правопреемником бывшего предприятия, что подтверждается новымиучредительными документами, то в банк представляется решения о перерегистрациии все сопровождающие документы. Новые карточки с образцами подписей и оттискапечати. Реорганизованное предприятие продолжает пользоваться тем же р\с.
2. Изменениехарактера деятельности (как и любое другое изменение в учредительныхдокументах) требует внесения изменений в эти документы по распоряжению органа,ранее зарегис трировавшего предприятия, и представления решения о внесенииизменений и копий документов с изменениями в банк.
Карточки требуютзамены в случаях изменения названия, местонахождения предприятия, избраниядругого лица на должности заместителя, директором, назначения другого лица надолжности заместителя директора, гл.бухгалтера или его заместителя. Предприятиев заявлении отмечает все изменения, в связи с которыми возник вопрос опереоформлении расчетного счета.
3. Временноезакрытие р\с (приостановление проведений операций по р\с) по решению налоговойинспекции, причинами которого могут быть непредоставление в срок отчетныхдокументов, нарушения по суммам и срокам уплаты налогов.
4. Закрытие р\с последующим причинам:
по решениюсобственника;
по решению органа,имеющего полномочия на ликвидацию / реорганизацию предприятия;
признаниепредприятия в установленном порядке банкротом; если принято решение о запретедеятельности из-за невыполнения условий, установленных законодательством РФ;
по решению судаили арбитража;
в случае нарушенияклиентом договора банковского счета; в других случаях, предусмотренныхдействующим законодательством РФ
Расчетный(текущий)счет предприятия может быть закрыт, когда его деятельность прекращается порешению органа, зарегистрировавшего его, в случаях:
когда предприятиев течении одного года с момента регистрации не приступило кпроизводственно-хозяйственной деятельности или не возобновил фактическипрекращенную деятельность по истечении одного года после подачи последнейдекларации о доходах;
придлительной(более 6 месяцев) неплатежеспособности предприятия ;
когда предприятиенеоднократно или грубо нарушает действующее законодательство.
Счет предприятиюзакрывается по истечении одного месяца со дня вручения решения банку о закрытиипредприятия.
Сущность порядкаоткрытия и ведения расчетных и текущих счетов обусловлена выполнениемвозложенной на банк функции контроля за соблюдением действующегозаконодательства при создании, реорганизации и ликвидации и ликвидациигосударственных, кооперативных и общественных предприятий и объединений. Надочетко и правильно оформлять документы по открытию счетов, учитывая то, что порасчетным и текущим счетам отражаются операции, связанные с основнойхозяйственной деятельностью.
Список литературы
1. Указания поприменению Плана счетов бухгалтерского учета в банках РФ от 18.11.94
2. Положение обезналичных расчетах в РФ от 09.07.92 N14
3. План счетовбухгалтерского учета в банках.
4. Правилаоткрытия рублевых счетов в МОСБИЗНЕСБАНКЕ
5. ПостановлениеПравления МОСБИЗНЕСБАНКА от 15.04.93
Для подготовкиданной работы были использованы материалы с сайта www.bigmir.net/