Реферат: Экономический анализ

Введение.

История развития экономического анализа.

Теория, методика,способы и приемы экономического анализа складывались постепенно, проходясложные, порой противоречивые этапы истории. Путь экономического анализа какнауки сложен и извилист.

Известнымопытом организации экономического анализа, как науки, так и   профессиональнойдеятельности обладает и наша страна. Историю развития экономического анализа унас можно было бы периодизировать так: состояние анализа в царской России, егоразвитие в послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям.

Былобы неправильно утверждать, что в условиях капитализма в России не ощущаласьнеобходимость в глубоких аналитических исследованиях, в обобщении тех или иныххозяйственных процессов и явлений. Однако отдельные аналитические разработкизаканчивались, к сожалению, провалом.

Резкиеизменения в экономике произошли, как известно, после октября 1917 г. Достаточновысокая активность отмечалась в области развития анализа хозяйственнойдеятельности торговых предприятий и организаций. Экономический анализ вторговле развивался поначалу несколько быстрее, чем в промышленности. Торговляв рассматриваемый период являлась одним из важных звеньев в цепи задач, стоящихперед страной. Развертывание товарооборота между городом и деревней требовалосоздания разветвленного и экономичного торгового аппарата. Это тем более былонеобходимо и потому, что торговое посредничество в первые послереволюционныегоды обходилось дороже, чем в условиях капиталистической России. В данныйпериод экономический анализ окончательно сформировался и в качествесамостоятельной дисциплины высших учебных заведений. Содержанием вопросованализа стало не только изучение финансовых показателей по данным баланса, но икомплексное исследование экономики предприятия с использованием всего арсеналаучетно-отчетных данных. С одной стороны, это стимулировало научные исследованияи разработку учебников в этой области, с другой – выпусквысококвалифицированных специалистов обеспечил внедрению научно обоснованнойметодики анализа в практику.

Перестройкахозяйственного механизма и его ориентация на рыночные отношения требуютпересмотра традиционного понимания многих важных экономических категорий, а вотдельных случаях наполнения их совершенно иным смыслом и практическимсодержанием. Особенность анализа коммерческой деятельности в условиях рыночныхотношений – существенное изменение его задач и функций, что влечет за собойизменение его методики. С ориентацией производственной, посреднической и других

видов деятельности натребования как внутреннего, так и внешнего рынка возникают совершенно новые, нетрадиционные для нашей хозяйственной практики задачи, реализуемые всемикоммерческими службами предприятий.

     Значениеанализа основных и оборотных средств предприятия.

Тема курсовой работы «Анализэффективности использования основных и оборотных средств предприятия»раскрывает наиболее полно и подробно важнейшие вопросы, касающиеся изученияфинансового состояния и разработку мер по его улучшению с использованием данныханализа основных и оборотных средств предприятия. В настоящее время эта темаочень актуальна. В связи с этим значение данного анализа сильно возрастает.

В рыночной экономике рольфинансового анализа не только усилилась, но и качественно изменилась. Этосвязано, прежде всего, с тем, что финансовый анализ из рядового звенаэкономического анализа превратился в условиях рынка в главный метод оценки всейэкономики. Другими словами, финансовый анализ из придатка экономическогоанализа превратился в комплексный анализ всей хозяйственной деятельности любойотрасли, региона, хозяйствующего субъекта, индивидуального предпринимателя.Таким образом, только финансовый анализ способен в комплексе исследовать иоценить все аспекты и результаты движения капитала и определить финансовоесостояние данного объекта.

Основные и оборотные средствасоставляют, как правило, основную часть в общей сумме всего капитала торговогопредприятия. Вложения капитала должно быть наиболее эффективным. Подэффективностью использования капитала понимается величина прибыли, приходящаясяна один рубль вложенного капитала. Речь идет о комплексном понятии, включающийв себя движение основных и оборотных средств предприятия. Поэтому анализэффективности использования капитала проводится по отдельным частям, а затемделается сводный анализ.

Конкретные задачи,стоящие перед анализом эффективности использования основных и оборотных средствпредприятия, можно сформулировать следующим образом:

-    изучение эффективности использования основных средств торговыхпредприятий и организаций;

-    изучение оборотных средств, их соответствия объему хозяйственнойдеятельности, правильности использования;

-     изучение оборотных средств по их классификации, а также ихоборачиваемости;

-    изучение расчетов с бюджетом, банком, с дебиторами и кредиторами (встатистике и в динамике);

-    выявление резервов укрепления финансового положения торговых предприятийи организаций.

1. Понятие и классификация основных и оборотныхсредств торгового предприятия.

Осуществлениеторговой деятельности связано с использованием различных средств труда,необходимых для продвижения, хранения и реализации товаров.

Основные средства – эточасть имущества, используемая в качестве средств труда при выполнении работ иоказании услуг, либо для управления организацией в течение периода,превышающего 12 месяцев.

     Дляучета, составления баланса основных средств, отчетности, проведенияинвентаризации необходима классификация основных средств.

         Основные средстваторговли можно классифицировать по ряду признаков.

         Поэкономическому назначению и характеру функционирования основныесредства подразделяются на:

-    производственные;

-    непроизводственные.

 Производственныеосновные средства торговли представляют собой средства, участвующие впроцессе производства и реализации товаров. К ним относятся здания, сооружения,оборудование, транспортные средства. Их доля в общей массе основных средствсоставляет около 90%.

         Непроизводственныесредства – это средства коммунального и культурно-бытового назначения,такие, как здания и сооружения здравоохранения, жилого фонда, управления, долякоторых составляет около 10%.

         По роли впроизводственно-технологических процессах основные средстваподразделяются на:

-    активные;

-    пассивные.

     Активные основные средства в натурально-вещественной форме включают машины,торгово-технологическое, подъемно-транспортное, холодильное оборудование,хозяйственный инвентарь, механизмы, транспортные средства (средствапередвижения).

     Пассивныесредства – это здания магазинов, павильонов, палаток для продажитоваров, ресторанов, кафе, закусочных и т.д. для производства полуфабрикатов,приготовления, реализации пищи, организации ее потребления и торговогообслуживания населения; складов, баз; сооружения; хозяйственный инвентарь. Онисоставляют примерно 80% всех основных средств.

     Внатурально-вещественной форме основные средства можно подразделить на:

-    здания – архитектурно-строительные объекты, обеспечивающиеусловия труда торговых работников, хранения, подработки, подсортировки иподготовки товаров к продаже, продажи товаров, оказания торговых услуг иторгового обслуживания населения;

-    сооружения – объекты, необходимые для осуществленияпроизводственных и торгово-технологических процессов, выполнениявспомогательных функций обслуживания населения;

-    машины и оборудование, к которым относятся силовые машины, рабочие машины иоборудование, торговые автоматы, механическое оборудование, поточные линии,подъемно-транспортное оборудование; контрольно-кассовые аппараты,весоизмерительные приборы, фасовочно-упаковочное оборудование, тепловоеоборудование. Здесь выделяются также автоматические машины и оборудование, т.е.агрегаты, представляющие собой систему механизмов и устройств, в которыхполностью механизированы процессы получения, передачи, и использования энергии;материалы и программные задания, а также регулирующие и измерительные приборы,лабораторное оборудование;

-    производственный ихозяйственный инвентарь. Производственныйинвентарь представляет собой предметы производственного назначения, служащиедля облегчения торгово-технологических и производственных операций во времяработы (столы и прилавки); оборудование по охране труда; емкости для хранениясыпучих и жидких товаров (например, баки, торговые шкафы, инвентарная тара) ит.д. Хозяйственный инвентарь – это предметы конторского и хозяйственногоназначения;

-    инструмент – механизированные и немеханизированные орудияручного труда или прикрепленные к машинам инструменты;

-    транспортные средства – средства передвижения, предназначенные дляперемещения людей и грузов;

-    другие виды основных средств.

С развитием рыночных отношений происходят измененияв соотношении различных видов основных средств. Кроме того, развитие науки,технологий способствует появлению новых видов машин, оборудования, внедрениюкомпьютерной техники.

По принадлежности основныесредства можно подразделить на:

-    собственные;

-    привлеченные (арендованные).

По характеру использованияна:

-    действующие;

-    недействующие (снятые с эксплуатации в результате физического иморального износа);

-    вновь приобретенные, готовые к установке.

Торговля в силу своих технологических особенностейне располагает и не может располагать, как промышленность, значительнымиосновными средствами. Их доля в производственных основных фондах странызанимает лишь 3 — 4%. По своему составу это преимущественно здания и помещения.Их удельный вес в основных фондах торговли составляет 75-85%, а

остальные 15 — 25% — этотранспортные средства, передаточные устройства, машины, холодильное и другоеоборудование, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь. Ноускорение оборота хозяйственных ресурсов в большей мере касается оборотныхсредств. А  если учесть долю торговли в оборотных фондах народного хозяйства,то можно сказать, что задача ускорения оборота хозяйственных ресурсов относитсяв первую очередь к торговле. В самом деле, торговля превосходит здесь любую изотраслей народного хозяйства страны.

 Оборотныесредства занимают важное место в имуществе торговогопредприятия. Они представляют собой часть средств, вложенных в текущие активы.

Элементами оборотных средств являются:

-    предметы труда (сырье, материалы,топливо);

-    готовая продукция на складахпредприятия, товары для перепродажи;

-    средства в расчетах, краткосрочныефинансовые вложения, денежные средства.

Функциональная рольоборотных средств в процессе деятельности торгового предприятия в корнеотличается от роли основных средств. Элементы оборотных средств являются частьюнепрерывного потока хозяйственных операций.

Классификация оборотных средств осуществляется по следующим признакам.

По функциональной роли в  создании продукта оборотные средства подразделяют на:

-    оборотные средства в сферепроизводства;

-    оборотные средства в сфереобращения.

К сфере обращения относятся оборотные средства, обслуживающие процесс реализации: товары, готоваяпродукция, товары отгруженные, денежные средства, дебиторы. Оборотныесредства, относящиеся к сфере производства, включают производственныезапасы и незавершенное производство. Торговые предприятия, если они неосуществляют производственную деятельность, имеют оборотные активы только всфере обращения.

В зависимости от особенностей формирования на предприятиях торговли оборотные средстваподразделяются на:

-    нормируемые;

-    ненормируемые.

Основную часть нормируемыхоборотных средств составляют товарные запасы текущего хранения (75-85%всех оборотных средств).

Некоторая часть оборотных средств предприятий ненормируется. Эти средства образуются в ходе оперативно-хозяйственнойдеятельности в процессе расчетов с поставщиками, покупателями, разными лицами иорганизациями, а также в связи с наличием объектов банковского кредитования.      

По источникамформирования оборотные средства можно подразделить на:

-    собственные;

-    заемные;

-    привлеченные.

Деление оборотных средств на собственные и заемныеуказывает источники происхождения и формы предоставления предприятию оборотныхсредств в постоянное или временное пользование.

 Собственные оборотныесредства формируются за счет собственного капитала предприятия(уставной капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и т.д.). Ксобственным оборотным средствам относят также долгосрочные пассивы, т. е.предполагается, что долгосрочные пассивы предназначены для финансированияосновных средств и капитальных вложений.

Заемные оборотныесредства формируются в виде банковских кредитов, а также кредиторскойзадолженности. Они предоставляются предприятию во временное пользование.

Группировка оборотных средств поспособу отражения в балансе предприятия позволяет выделить следующие ихгруппы:

-    материальные оборотные средства. Сюда входят материалы,МБП, готовая продукция, товары, прочие запасы и затраты;

-    дебиторская задолженность. В ее состав включаютсяследующие статьи: товары отгруженные, расчеты с дебиторами, прочие оборотныеактивы;

-    денежные средства. В их состав включаются следующие статьибаланса: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства,краткосрочные финансовые вложения.

Таким образом, торговыепредприятия могут нормально существовать и развиваться при наделении ихосновными и оборотными средствами. Состояние основных и оборотных средств и ихрациональное, эффективное использование прямо влияют на конечные результатыхозяйственной деятельности предприятий.  

1. Задачи и информационное обеспечение анализаосновных и оборотных средств торгового предприятия.

 Анализосновных средств может производиться по нескольким           направлениям,разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики иэффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Вместе стем действия аналитика могут быть систематизированы и в основном сводятся квыполнению следующих аналитических процедур:

-    сравнение данных отчетного периода с соответствующими данными базисногопериода;

-    сравнение отчетных данных с плановыми сметными или проектнымипоказателями;

-    сравнение показателей эффективности использования основных средств споказателями использования других видов ресурсов предприятия;

-    сравнение отчетов по основным средствам с отчетами о финансовыхрезультатах деятельности предприятия;

-    факторное моделирование взаимосвязей показателей использования основныхсредств.

Основныенаправления анализа основных средств и соответствующие задачи, решаемые врамках каждого направления, представлены в табл. 1.

Таблица 1. Основные направления и задачи анализа основных средств.

 

Основные направления анализа

Задачи анализа

Анализ структур-

ной динамики

основных средств

Оценка размера и структуры вложений капитала в основные средства

Определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса

 

Анализ эффектив-

ности использова-

ния основных

средств

Анализ движения основных средств

Анализ показателей эффективности использования основных средств

Анализ использования времени работы оборудования

Интегральная оценка использования оборудования

 

Анализ эффектив-

ности затрат по

содержанию и

 эксплуатации

оборудования

Анализ затрат на капитальный ремонт

Анализ затрат по текущему ремонту

Анализ взаимосвязи объема реализации, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования

Анализ эффектив-

ности инвестиций в

основные средства

Оценка эффективности капитальных вложений

Оценка эффективности привлечения займов для инвестирования

 

Полнотаи достоверность результатов анализа основных средств зависят от степени совершенствабухгалтерского учета, отлаженности систем

регистрации операций собъектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точностиотнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверностиинвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистрованалитического учета.

Вкачестве источников бухгалтерской информации для анализа основных средствиспользуются:

-    счет 01 «Основные средства»;

-    счет 02 «Амортизация основныхсредств»;

-    счет 03 «Доходные вложения вматериальные ценности»;

-    счет 07 «Оборудование кустановке»;

-    счет 08 «Вложения во внеоборотныеактивы»;

-    данные аналитического учета посоответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам основныхсредств (ведомости и карточки аналитического учета;

-    формы годовой и квартальнойбухгалтерской отчетности предприятия.

Вторговле основное место в составе средств занимают оборотные средства. Поэтомуособое внимание следует уделить анализу оборотных средств.

Основными задачами анализа оборотных средств являются:

-    изучение изменения состава иструктуры оборотных средств;

-    группировка оборотных средств поосновным признакам;

-    определение основных источниковформирования оборотных средств;

-    определение основных показателейэффективности использования оборотных средств.

Особоевнимание уделяют изучению причин выявленных отклонений по отдельным видамоборотных средств и разработке мер по их оптимизации. Например, рост товарныхзапасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе,изучении спроса покупателей, наличия залежалых, неходовых, излишествующихтоваров и т. п. Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают всвязи с неритмичным развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачейвыручки в банк и неиспользуемых денежных средств, другими нарушениями кассовойдисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностейявляются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов,сырья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей.Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеровможно путем их оптовой реализации или бартерных сделок. Нормализации остатковтоваров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитиерозничного товарооборота. Остатки порожней тары можно оптимизировать за счетсвоевременного ее возврата поставщикам, ускорения сдачи тарособирающимпредприятиям, организации централизованного вывоза тары. На счетах в банкедолжны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободныеих остатки следует перечислять в

досрочное погашениеполученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредитюридическим и физическим лицам.

Основнымиисточниками информации для анализа оборотных средств служит:

-    бухгалтерский баланс (форма №1);

-    отчет о прибылях и убытках (форма№2);

-    данные первичного бухгалтерскогоучета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Данные анализа оборотных средств используют дляизучения финансового состояния и разработки мер по его улучшению торговыхпредприятий.

1.  Анализ эффективности использования основных иоборотных средств предприятия.

3.1. Анализ движения основных средств.

В течениеотчетного периода величина основных средств может изменятся в результате поступленияза счет капитального строительства, безвозмездного присоединения, выбытия врезультате ликвидации, продажи неиспользуемых основных средств, безвозмезднойпередачи. При этом необходимо определить количество поступивших и выбывшихсредств, остатки на начало и конец года.

Величина основных средств на конец года может быть исчислена по формуле:

Ок = Он+ Оп– Ов,

где Ок– основные средства на конец года;

      Он – основные средства наначало года;

     Оп– основные средства, поступившие в течение года;

     Ов– стоимость основных средств, выбывших в течение года.

         В процессе анализа используются показатели какпервоначальной, так и остаточной стоимости основных средств, а такжестоимостные и натуральные показатели.

          Стоимость основных средств на конец отчетногогода может быть исчислена по следующей формуле:

Окг= Он+ Оп * Тв /12 – Ов* Тл/ 12,

         где Тв –время эксплуатации основных средств в течение года;

               

     Тл– время, прошедшее после выбытия основных средств втечение                                         

                  года.

         Среднегодовуюстоимость основных средств также можно определить как частное от деления на 12суммы, полученной от сложения половины полной балансовой стоимости всехосновных средств на начало и конец отчетного года и стоимости основных средствна 1-е число всех остальных месяцев отчетного года.

         В условиях рыночнойэкономики возрастает интерес к стоимостным характеристикам основных средств,анализу их состояния, потребностей своевременной замены устаревших средств иреальных финансовых возможностей осуществления такой замены.

         Методику расчетапоказателей рассмотрим на примере, данные для которого приведены в табл. 2.

Таблица 2. Балансналичия и движения основных средств (тыс. руб.).

 

Показатель Наличие

на начало

   года

Посту-

пило

Выбыло Наличие

на конец

   года

Стоимость основных средств в первоначальной

оценке

в том числе новых

14830,0

-

8351,0

6158,0

46,0

-

23135,0

6158,0

Износ основных средств

4449

-

-

4784

Остаточная стоимость

основных средств

10381

 

 

18351

 

         Для анализа движения основных средств рассчитаемосновные показатели по следующим формулам:

-     коэффициент поступления Квв:

                               

/>Квв   =    Стоимость поступивших основных средств

/>                 Стоимостьосновных средств на конец периода

Квв =8351 / 23135   100% = 36,19%;

-     коэффициент обновления Коб:

 

Коб  =           Стоимость новыхосновных средств

/>                     Стоимость основных средств наконец периода

 

Коб= 6158 / 23135  100% = 26,6%;

-    коэффициент выбытия основныхсредств Квыб:

 

Квыб   =      Стоимость выбывших основных средств

                    Стоимость основных средств на начало периода

Квыб = 46 / 14830  100% = 0,31%;

     

-    коэффициент ликвидации Кл:

 

Кл  =  Стоимость ликвидированныхосновных средств

            Стоимость основных средств на начало периода

Из данных расчетов видно что, в отчетном году доляпоступивших основных средств составила 36,19%, из них новых – 26,6%. Цельюобновления основных средств является снижение расходов по содержанию иэксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, ростпроизводительности труда, повышение качества обслуживания.

Необходимым условием эффективного использованияосновных средств является повышение экономического эффекта от их эксплуатации.Для анализа состояния основных средств рассчитаем следующие показатели:

-    коэффициент годности Кгодн:

 

Кгодн =     Остаточная стоимость основных средств

                  Первоначальная стоимость основныхсредств

-    коэффициент износа Кизн:

 

Кизн  =   Сумма начисленного износа основных средств

                 Первоначальная стоимость основныхсредств

Кизн  и  Кгодн  рассчитываются по состоянию наначало и конец анализируемого периода:  

 

Кизн нач  =  4449 / 14830  100% = 30%;

           Кизн кон  =  4784 / 23135  100% = 20,7%.

         В рассматриваемомпримере снижение коэффициента износа обусловлено высоким уровнем коэффициентаобновления.

         Коэффициент годностиможет быть рассчитан как разность между единицей (или 100%) и коэффициентомизноса:

 

Кгод  = 1 – Кизн.

Источникомисходной информации для расчета показателей является бухгалтерская отчетность(форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Для расчета коэффициентаобновления необходимы данные первичного аналитического учета о поступлениинового оборудования.

3.2.    Показатели эффективностииспользования                       основных средств торгового предприятия.

Структура основных средств торгового предприятиясущественно отличается от структуры основных средств промышленного. Этообусловлено как объективными, так и субъективными причинами. Объективныефакторы связаны с особенностями технологического процесса в торговле,необходимостью широкого применения живого труда обслуживающего персонала, чтоделает эту отрасль трудоемкой. Субъективные факторы связаны с низким уровнеммеханизации и автоматизации торгового процесса в целом по отрасли. Какотмечалось ранее, большую часть основных средств торгового предприятиясоставляют здания, сооружения и передаточные устройства, а остальную активную –машины и оборудование. При этом увеличение удельного веса активной частиосновных средств характеризуется положительно, так как способствует  роступроизводительности труда, улучшения культуры торгового обслуживания населения.

Однакоразвитие сети супермаркетов и гипермаркетов, крупных торговых структур,построение системы товароснабжения вызывают необходимость крупных капитальныхвложений в создание современных транспортно-складских комплексов,автоматизированных систем управления запасами, современных систем расчетов спокупателями с применением пластиковых и дисконтных карт.

Повышение эффективности использования основныхсредств – важная задача на торговом предприятии.

Дляоценки эффективности использования основных средств целесообразно использоватькак общие показатели, характеризующие эффективность использованиявсей совокупности средств, так и частные, характеризующиеэффективность использования отдельных групп средств.

К обобщающимпоказателям эффективности следует отнести показатели:

-    фондоотдача;

-    фондоемкость;

-    фондовооруженность труда;

-    рентабельность основныхсредств.

Эффективностьиспользования основных средств чаще всего характеризуют показателем фондоотдачи.В торговле показатель

фондоотдачи находится какотношение розничного или оптового товарооборота к средней стоимостииспользуемых основных средств.

Фотд = Т / Осг,

где Фотд – фондоотдача;

       Т –товарооборот;

                    Осг– среднегодовая стоимость основныхсредств.

 Таким путем определяется, сколько на каждый рубльосновных средств приходится рублей товарооборота. Следовательно, фондоотдачарастет, если темп роста товарооборота опережает темп роста стоимости основныхсредств. Таким образом, рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшенияфинансовых результатов деятельности предприятия.

Сравнение фактическойфондоотдачи за отчетный и предшествующий периоды позволяет устанавливатьповышение (снижение) эффективности использования основных средств. Особоевнимание следует обратить на снижение фондоотдачи и необходимо выяснить причинысоздавшегося положения, наметить мероприятия.

Фондоемкость основных средствопределяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к объемутоварооборота:

Фе= Осг  /Т,

 

 

где Фе  -фондоемкость;

       Т –товарооборот.

Фондовооруженность  определяетсяотношением активной части основных средств к численности работников:

Фр = Осг / Ч,

 

гдеФр – фондовооруженность;

      Ч – численность работников;

      Осг – среднегодоваястоимость активной части основных средств.

Рассматриваяданный показатель, необходимо постоянно учитывать, что торговая отрасль пофондовооруженности относится к числу отстающих. Доля ручного труда в торговлечрезвычайно высока, и ее сокращение путем повышения показателяфондовооруженности относится к числу первоочередных задач.

Рентабельность основных средств определяется отношением прибыли к среднегодовойстоимости основных средств:

Р = П / Осг,

 

 

 

гдеР – рентабельность;

                П –прибыль.

Дляобщей оценки эффективности использования основных средств целесообразнорассчитать интегральный показатель:

Уо =  Фотд*  Р,

 

гдеУо  - интегральныйпоказатель использования основных средств;

               Фотд –фондоотдача;

                  Р –рентабельность основных средств.

         При определениикаждого показателя эффективности использования основных средств учитываютсястоимость как собственных, так и арендованных средств.

         Кроме общихпоказателей эффективности использования всей совокупности основных средств,применяются частные показатели, учитывающие особенности отдельных подотраслейторговли: розничной  торговли, общественного питания, оптовой торговли. Так,использование торгово-производственных помещений характеризуется следующимипоказателями:

-    товарооборот на 1м2 общейплощади, на 1м2 торговой площади, на одно посадочное место(предприятия общественного питания);

-    соотношение площади торгового залаи посадочных мест;

-    прибыль на 1м2 общейплощади, на 1м2 торговой площади.

В розничнойторговле определяются такие показатели как:

-    нагрузка на 1м2площади:

Н   =      Товарооборот

                Площадь торгового зала

-    коэффициент установочной площади:

Ку =  Площадь, занятая оборудованием и крупногабаритными товарами

Площадьторгового зала

Нормативное значениекоэффициента составляет 0,27 — 0,3.

-    коэффициент экспозиционнойплощади:

Кэ  = Площадь выкладки товаров

          Площадь торгового зала

 Оптимальным считается значение коэффициента, равное 0,7-0,75.

         В общественном питанииопределяются показатели:

-    товарооборот на одно посадочное место;

-    коэффициент использования производственной мощности:

Км =  Производственная мощность

           Среднедневной выпуск блюд

Для оптовой торговлирассчитываются показатели эффективности использования складской площади:

-    удельный складской товарооборот:

            

Уст  =   Средний складской грузооборот

              Общая площадь склада

-    коэффициент использования складской площади:

 

Кскл =  Полезная площадь

             Основная площадь

Полезная площадь представляет собой площадь склада, непосредственнозанятая материальными ценностями или устройствами для их хранения. Основнаяплощадь склада – это полезная площадь плюс площадь, занятая приемными,сортировочными, комплектовочными помещениями и оборудованием для складированиягрузов.

         Для различных способов хранения и перемещениягрузов на складе устанавливаются нормативные коэффициенты использованияскладской площади. При анализе фактический коэффициент сравнивается снормативным, по результатам сравнения принимается конкретное управленческоерешение.

-    коэффициент использования объема склада:

Кv =  Полезный объем

          Основной объем

    

         В настоящее время не определены нормативныекоэффициенты использования объема склада. Однако установлено, что еслифактический коэффициент использования объема склада меньше 0,2, то этоуказывает на неправильный выбор складского и подъемно-транспортногооборудования.

     В свою очередь, частныепоказатели эффективности использования основных средств оказываютнепосредственное влияние на обобщающие показатели.

3.3.    Анализ эффективности использования оборотных средств вторговле.

Величина оборотных средств торговых предприятийзависит от объема и скорости товарооборота. Задача предприятий и организацийторговли состоит в том, чтобы найти пути наиболее эффективного использованияоборотных средств. Эффективность использования оборотных средствхарактеризуется прежде всего их оборачиваемостью.

Подоборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождениясредствами отдельных стадий производства и обращения.

Оборачиваемостьоборотных средств исчисляется:

-    продолжительностью одного оборотав днях;

-    количеством оборотов за отчетныйпериод.

Наиболеераспространенным является показатель оборачиваемости в днях.Продолжительность одного оборота в днях определяют как частное от делениясредней величины оборотных средств на средний однодневный оборот по реализациитоваров или умножением средних остатков оборотных средств на число днейанализируемого периода и делением на товарооборот за этот период. Среднегодовыеостатки оборотных активов могут определяться по формулам среднейхронологической или средней арифметической (по данным текущего учета иотчетности). При исчислении показателей оборачиваемости оборотных средствдолжна быть обеспечена сопоставимость данных. Так, если средние товарные запасывключены в расчет по себестоимости, то и товарооборот берут по покупнойстоимости (по себестоимости). При исчислении оборачиваемости других видовоборотных активов в оптовой и розничной торговле товарооборот принято брать врозничных ценах (в общественном питании – по продажной стоимости).Оборачиваемость в днях по всем видам оборотных средств определяют путем еесуммирования по отдельным видам оборотных активов.

Оборачиваемость оборотныхсредств может изучаться и в количестве оборотов. Она определяетсяделением объема товарооборота за изучаемый период на средние остатки оборотныхсредств. Увеличение количества оборотов свидетельствует о более эффективномиспользовании оборотных средств.

Оборачиваемостьоборотных активов обычно изучают в динамике. По отдельным видам оборотныхсредств и в целом по предприятию устанавливают, насколько ускорилась илизамедлилась их оборачиваемость и сколько в результате этого высвобождено илидополнительно вложено средств. Для определения суммы средств, высвобожденнойили дополнительно вложенной в результате изменения времени обращения оборотныхактивов, необходимо фактический среднедневной товарооборот отчетного периодаумножить на ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств в днях.Ускорению оборачиваемости оборотных средств способствует, прежде всего,совершенствование процессов транспортировки товаров и их реализации, улучшениеорганизации хозяйственной деятельности и др.

Анализоборачиваемости оборотных средств рассмотрим на основе данных, приведенных втабл. 3.

Таблица 3.Оборачиваемость оборотных средств.

Показатель

Предыдущий

год

Отчетный

год

Изменения

(+;-)

Выручка, руб. 58000 63000 +5000

Количество дней анализи-

руемого периода

360 360 -

Средний остаток оборотных

средств, руб.

5133 5207 +74

Продолжительность одного

оборота, дней

31,8 29,7 -2,1

Количество оборотов за ана-

лизированный период

11,3 12,1 +0,8

            По даннымтаблицы видно, что оборачиваемость оборотных средств хозяйствующего субъекта загод ускорилась на 2,1дня – с 31,8 до 29,7 дня. Это привело к увеличениюколичества оборотов на 0,8 оборота – с 11,3 до 12,1 оборота. Изменение скоростиоборота оборотных средств было достигнуто в результате взаимодействия двухфакторов:

1)  увеличения объема выручки на 5000руб.

2)  увеличения среднего остаткаоборотных средств на 74 руб.

Попрочим товарно-материальным ценностям (материалам, сырью, топливу, горючему,таре, малоценным и быстроизнашивающимся предметам) оборачиваемость, исчисленнаяк объему товарооборота, не совсем точно характеризует время их обращения. Поним необходимо определять оборачиваемость исходя из среднедневного их расхода.Этот показатель принято называть частной оборачиваемостью оборотныхсредств. Частные показатели оборачиваемости оборотных активов исчисляютделением средних остатков отдельных видов прочих товарно-

материальных ценностей насумму среднедневного их расхода. По дебиторской задолженности частныйпоказатель оборачиваемости определяют делением средних ее остатков насреднедневную сумму погашения. Частные показатели оборачиваемости оборотныхсредств показывают, за сколько дней в среднем расходуются (обновляются) остаткипрочих товарно-материальных ценностей, а по дебиторской задолженности – закакой период она погашается.

Показателемэффективности использования оборотных активов является также уровень ихрентабельности, определяемый отношением годовой суммы прибыли ксреднегодовым остаткам оборотных средств. Рентабельность оборотных активовобычно изучают за длительный период, определяют темпы ее изменения, а главное,прогнозные резервы роста.

Дляобобщающей оценки эффективности использования оборотных активов можно исчислитьи проанализировать интегральный показатель, определяемый путемизвлечения квадратного корня из произведения темпов роста или сниженияоборачиваемости оборотных средств (в количестве оборотов) и их рентабельности.Интегральный показатель эффективности использования оборотных средств изучаютпо темпам его изменения за ряд лет. Рост темпов интегрального показателяэффективности оборотных активов свидетельствует об улучшении их использования.

Торговыепредприятия и организации должны ускорять оборачиваемость оборотных средствпутем лучшего изучения покупательского спроса, исключения нерациональныхперевозок, сокращения времени на погрузочно-разгрузочные работы, подсортировку,подработку и фасовку товаров, на их отпуск покупателям. Рациональноеиспользование оборотных средств и ускорение их оборачиваемости улучшаютфинансовое положение торговых предприятий и организаций, позволяют выполнять иперевыполнять план товарооборота при наименьших затратах.

3.4. Источники формирования оборотных средств.

         Система формированияоборотных средств оказывает влияние на скорость их оборота и эффективностьиспользования.

Избытокоборотных средств означает, что часть капитала предприятия бездействует и неприносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотных средств будет тормозить ходреализованного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средствпредприятия.

Вопрособ источниках формирования оборотных средств важен еще с одной позиции.Конъюнктура рынка постоянно меняется, поэтому потребности предприятия воборотных средствах нестабильны. Покрывать эти потребности только за счетсобственных источников становится практически невозможным. Поэтому основнойзадачей управления

процессом формированияоборотных средств является обеспечение эффективности привлечения заемныхсредств.

Состави структура источников формирования оборотных средств приведены в табл. 4.

Какправило, минимальная потребность предприятия в оборотных средствах покрываетсяза счет собственных источников прибыли, уставного капитала, резервного капиталаи др. Однако в силу ряда объективных причин, таких как инфляция, рост объемовреализации, задержки в оплате счетов клиентов и др., у предприятия возникаютвременные дополнительные потребности в оборотных средствах. В этих случаяхфинансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечениемзаемных источников – банковских и коммерческих кредитов, займов и др.

Таблица 4. Источники оборотных средств.

        

Собственные Заемные

Дополнительно

привлеченные

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Фонд накопления

Фонд социальной сферы

Целевые финансирова-

ния и поступления

Нераспределенная прибыль

Долгосрочные кредиты банков

Долгосрочные займы

Краткосрочные кредиты банков

Краткосрочные займы

Коммерческие кредиты

Инвестиционный нало-

говый кредит

Инвестиционный взнос работников

Кредиторская задолжен-

ность

поставщикам и подрядчикам

по оплате труда

по страхованию

бюджету

прочим кредиторам

Фонд потребления

Резервы предстоящих расходов и платежей

Резервы по сомнительным долгам

Благотворительные и прочие поступления

         Информация оразмерах собственных источников средств представлена в основном  в разделе 4баланса предприятия и в разделе 1 формы №3 «Отчет о движении капитала».Информация о заемных и привлеченных источниках средств находится в разделах 5 и6 баланса предприятия, а также в разделах 1, 2 формы №5 «Приложения кбухгалтерскому балансу».

 

3.5.    Факторы, влияющие на оборотные средства торговогопредприятия.

Вусловиях Российской Федерации переход к рыночным отношениям сопровождается длямногих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности иповышенного риска. Большинство предприятий впервые

встало перед необходимостьюобъективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своихпартнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций иплатежной дисциплины.

Важнойзадачей анализа эффективности использования оборотных средств является расчетвлияния на этот показатель различных факторов.

Основнымивнешними факторами, влияющими на величину и скорость оборотаоборотных средств предприятия, являются:

-    масштаб деятельности предприятия(малый бизнес, средний, крупный);

-    характер бизнеса или деятельности,т.е. отраслевая принадлежность предприятия;

-    длительность (количество ипродолжительность) технологических операций по оказанию услуг;

-    количество и разнообразиепотребляемых видов ресурсов;

-    география потребителей продукции,поставщиков и смежников;

-    система расчетов за товары,работы, услуги;

-    платежеспособность клиентов;

-    качество банковского обслуживания;

-    темпы роста реализации продукции;

-    доля добавленной стоимости в ценепродукта;

-    учетная политика предприятия;

-    квалификация менеджеров;

-    инфляция.

Кромевнешних факторов, на величину и скорость оборота оборотных средств оказываютвлияние внутренние факторы, возникшие в результате хозяйственнойдеятельности торгового предприятия.

Наиболеераспространенными причинами необеспеченности торговых предприятий и объединенийоборотными средствами являются:

-    невыполнение плана товарооборота,нарушение его товарной структуры;

-    замедление товарооборачиваемости;

-    превышение норматива по товарнымзапасам и непринятие своевременных мер по их нормализации.

Такимобразом, все недочеты в хозяйственной деятельности в той или иной мересказываются на положении с оборотными средствами.

         Состояниедебиторской кредиторской задолженности, их размеры и качество оказываютсущественное влияние на финансовое состояние предприятий. Финансовое положениеторговых предприятий и организаций ухудшается в связи с отвлечением собственныхоборотных средств на покрытие дебиторской задолженности и прочих ненормируемыхактивов. Такое положение следует преодолевать. При соблюдении расчетной идоговорной дисциплины торговые организации не должны иметь на своих балансахзначительной дебиторской задолженности, так как это приводит к внеплановомуотвлечению оборотных средств от их прямого назначения, к

задержке оборачиваемости оборотныхсредств и нарушает нормальную платежеспособность.

         Банковскиеучреждения рассматривают торговые организации, не обеспеченные оборотнымисредствами в установленных размерах, как плохо работающие и могут изменитьрежим их кредитования. По таким организациям более тщательно анализируютсяпричины, которые привели к недостатку собственных оборотных средств, иразрабатываются мероприятия по восполнению их до норматива. Если торговаяорганизация не имеет внутренних источников для восполнения недостатка собственныхоборотных средств, то банк может в виде исключения выдать краткосрочную ссуду. Впроцессе изучения факторов, повлиявших на изменение оборотных

средств, используют данные финансового плана торговойорганизации, при этом проверяется его обоснованность. 

3.6.    Сравнительный анализ использования оборотных средств.

На первом этапе сравнительногоанализа рекомендуется применять метод группировки. Торговые предприятияцелесообразно разделить на следующие группы:

1)             предприятия, у которых собственные оборотные средствасоответствуют нормативу;

2)             предприятия, испытывающие недостаток в оборотныхсредствах;

3)             предприятия, имеющие избыточные оборотные средства.

Более тщательному изучениюподвергаются балансы предприятий второй и третьей групп. Предприятия второйгруппы могут испытывать недостаток оборотных средств в результатенесоответствия нормативов фактическому объему хозяйственной деятельности или,что на практике встречается чаще, в результате невыполнения планатоварооборота, перерасхода сметы издержек обращения, недобора дохода.

Изучение оборотных средств погруппе плохо работающих предприятий направлено главным образом на то, чтобывыявить и устранить причины, порождающие финансовую напряженность.

По материалам анализа балансовпредприятий данной группы решается вопрос о выделении средств на временноепополнение собственных оборотных фондов тем из предприятий, которыедействительно в этом нуждаются. Выделение дополнительных оборотных средствплохо работающим предприятиям должно сопровождаться разработкой мероприятий поулучшению их финансово-хозяйственной деятельности.

Предприятия третьей группыдобиваются избытка собственных оборотных средств, как правило, перевыполнениемзаданий по доходу, являющемуся основным источником их формирования. При анализе

балансов таких предприятий выявляют передовой опыт ираспространяют его на другие предприятия. Вместе с тем в процессе анализа и поего результатам решается вопрос о рациональном использовании оборотных средств.Их необходимо направлять на дальнейшее развертывание товарооборота, напроизводственное и социальное развитие, так как пополнение нормативасобственных оборотных средств осуществляется из фонда производственного исоциального развития.

Заключение.

         Экономика нашейстраны развивается по законам рынка. В условиях рыночной экономики финансовыйанализ является одним из главных инструментов воздействия на экономику.Возрастание роли финансового анализа в условиях рыночной экономики связано,прежде всего, с главным принципом рынка: жестокостью. Рынок живет по оченьжесткому закону: выживает сильнейший. А сильнейшим на рынке является такойхозяйствующий субъект, у которого хорошее финансовое состояние (не только многоденег, но и главное нет долгов). Достижение хорошего финансового состояниятребует, среди прочих факторов, систематического проведения финансового анализакак комплексного анализа всей хозяйственной деятельности. Анализ финансовогосостояния представляет собой глубокое, научно обоснованное исследованиефинансовых отношений и движения финансовых ресурсов в единомпроизводственно-торговом процессе. Одной из важнейших задач анализа финансовогосостояния хозяйствующего субъекта является изучение эффективности использованияфинансовых ресурсов.

         Финансовое состояниехозяйствующего субъекта представляет собой характеристику его финансовойконкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности),использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств передгосударством и другими хозяйствующими субъектами. Движение любых товарно- материальныхценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием ирасходованием денежных средств. Поэтому финансовое состояние хозяйствующегосубъекта отражает все стороны его производственно-торговой деятельности.

         Основные и оборотныесредства – это важнейшие составляющие капитала любого предприятия, которыенеобходимы для осуществления его хозяйственной деятельности. Таким образом,результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятий во многом зависятот рационального, эффективного использования основных и оборотных средств.

         Основные средстваторгового предприятия представляют собой материально-вещественные ценностипроизводственного и непроизводственного назначения, функционирующие иразвивающиеся в отрасли, необходимые для рационального и планомерноговыполнения производственных функций торгового обслуживания населения, созданияусловий для высокопроизводительного труда работников торговли. Для повышенияэффективности использования основных средств необходимо внедрять прогрессивные формыторговли, улучшать товароснабжение розничной сети, полнее изучать спроснаселения.

Торговлякак отрасль экономической деятельности отличается от других отраслей высокойпотребностью в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствахопределяется тремя главными статьями оборотных активов: товарными запасами,неизбежной дебиторской задолженностью, необходимыми денежными средствами и,кроме того, запасами малоценных и быстроизнашивающихся предметов (тара,упаковочные материалы, посуда), топлива и материалов, используемых втехнологических процессах торговли и при транспортировке товаров. Рациональноеиспользование оборотных средств и ускорение их оборачиваемости улучшаютфинансовое положение торговых предприятий и организаций и позволяют выполнять иперевыполнять план товарооборота, а тем самым увеличивать прибыль.

Крометого, для улучшения финансового положения предприятия необходимо также:

-    следить за соотношениемдебиторской и кредиторской задолженности. Так как значительное превышениедебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия иделает необходимым привлечением дополнительных источников финансирования;

-    по возможности ориентироваться наувеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты;

-    контролировать состояние расчетовпо просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежаприводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимостиоказанных услуг.

        

          

Список, используемой литературы:

 

1.М. С. Абрютина «Экономический анализ в торговой деятельности»,М.:                    

         Издательсто «Дело иСервис», 2000 г.

2.   М. И.Баканов «Теория экономического анализа», М.: «Финансы и статистика», 1997 г.

3.  М. И. Баканов «Анализ хозяйственнойдеятельности в торговле», М.: «Экономика», 2000 г.

4.  И. Т. Балабанов «Анализ ипланирование финансов хозяйствующего субъекта», М.: «Финансы и статистика»,1998 г.

5.   Г. П.Борисов «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», М.: «Экономика», 1999г.

6.   Л. И.Кравченко «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», Минск: «Вышейшаяшкола», 1995 г.

7.   Н. П.Любушкина «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», М.:«ЮНИТИ-ДАНА», 1999 г.

8.   Г. В.Савицкая «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Минск: ООО «Новоезнание», 2001 г.

9.   А. Н.Соломатин «Экономика и организация деятельности торгового предприятия», М.:«ИНФРА-М», 2000 г.

10.           А. Д. Шеремет «Методика финансового анализа», М.: «ИНФРА-М», 1999 г.