Реферат: Билеты по бухучету

[1]Понятие о БУ. Его роль и значение в системе управлени.

Бух.учет — сист. непрерывного сплошного и взаимосвязанного наблюдения и контроля захоз. деят. предприятия.

Бух.учет — это строго документированный учет. Ни одна запись здесь не производитьсябез точного оформления документа. Бух. учет не допускает выборочности ни вовремени, ни в пр-ве. Данные бух. учета исп. для наблюдения и контроля за хоз.деят. предприятия.

Хоз.деят пр-я напр. на осущ. пр-ва, распределения, обмена и потребления матер. благнеобход. обществу.

Управлятьхоз. деятельностью предприятия можно только при наличии информации о кол-ве икач-ве происходящих на предприятии эконом. процессов. Первичные данные о фактаххоз. деят. отраж. в бух. учете- это способствует систематизации разобщенныхданных в обобщенную характеристику опред. явлений хоз. деят. предприятия, атакже формированию эконом. показателей.

Вотличие от других видов учета бух. учет является системным. В нем отражается каждаявыполненая хоз. операция в натур., труд. и ден. выражениях. Эконом. процессыобобщаются в бух. учете как движение стоимости. Это позволяет получитьинформацию о вновь созданной стоимости, и распределений и перераспределений.

Информацияо прибыли предприятия порождается путем сопоставления в системе бух учетадоходов и расходов предприятия. При других видах учета эту информацию получитьнельзя.

БухУчет играет важную роль в оценке объектов учета и определении их себестоимости(калькулирование). В настоящее время в условиях интенсификации общественногопроизводства требуется совершенствование хозяйственного механизма и преждевсего хозрасчетных отношений, экономического стимулирования, контроля рублем запр-вом и расп-ем. В этих условиях знач. информации бухучета в управлении пр-емеще больше возраст.

[2]Пользователи данных БУ.

Внутренние:

1.Настоящие владельцы фирмы (уровень прибыли)

2.Работники предприятия (ЗП)

Внешние:

1.Будущие владельцы (уровень прибыли)

2.Кредиторы (платежеспособность)

3.Клиенты и покупатели (цены)

4.Гос. службы (доходы и уровень % отчислений)

5.Общественность (экология ...)

[3]Финансовый и управленческий учет.

БухУчет представлят собой сист., кот. измеряет, обрабатывает и передает инф-циюдля принятия решений.

Различаютуправленческий и финансовый учет.

Управленческийучет охватывает все виды учетной информации, которая измеряется, обрабатываетсяи передается для внутреннего использования руководством предприятия.

Основнаяфункция — определение с-сти. Информация управленческого учета должна быть:

1)полезной для управления и относительно недорогой;

2)относится к той части предпр., которая им руководит;

3)включать планирование на перспективу.

Финансовыйучет охватывает учетную информацию, которая помимо использования ее внутрипредприятия сообщается тем, кто находится вне организации. Ведется всоответствии с законодательством и установленными стандартами. С его помощьюопред. все, кроме с-сти, а именно: — амортизация; — расчеты с др. предприятими;- учет цен.бум; — учет фондов; — ЗП; — учет банковских операций и др.

Финансовыйучет относится ко всему предприятию. Пользователи фин.учета:

1)владельцы предприятий, компаний (настоящие и будущие). Их интересы: имеется лидостаточный уровень прибыли на предприятии.

2)кредиторы — их интересует в срок ли предприятие рассчитается с долгами.

3)работник предприятия — зарплата.

4)клиенты — цены предприятия.

5)гос. служба — доход предприятия.

6)общественность — не приведет ли деятельность предприятия к экологическойкатастрофе, загряз. окр. Среды.

[4]Хар-ка бухгалтерсой профессии.

БухУчет породил интересную, творческую (!) и хорошо оплачиваемую профессию.

Какправило бухгалтер специализируется по следующим областям:

–управленческий учет (обеспечить руководство предприятие необходимой информациейдля принятия управленческих решений. Для усиления эффективности деятельностипредприятия и предотвращения хищений бухгалтер обязан создавать системувнутреннего контроля. Он принимает участие в планировании прибыли предприятия,в составлении смет и контроля за затратами);

–бухгалтерская деятельность (контроль за документооборотом, правильностьюдок-ов; подготовка отчетности, соблюд. налогового зак-ва.);

–аудиторская деятельность (Заключение о правдивости финансового отчета,установка достоверности резултатов инвентаризации, проверка внутренней системыконтроля, реальной деб. задолженности, первичной док-ции, соответствияорганизации учета на фирме с общепринятой);

–налогообложение (соблюдение налогового зак-ва, подготовка налоговой декларациии разработка рекомендаций по сокращению налоговых отчислений на буд. период).

[5]Роль бухгалтера в управлении предприятием.

Бухгалтерпо управленческому учету оказывает большое влияние на принятие управленческихрешений. Основная задача бухгалтера — обеспечить руководство предприятиенеобходимой информацией для принятия управленческих решений. Для усиленияэффективности деятельности предприятия и предотвращения хищений бухгалтеробязан создавать систему внутреннего контроля. Он принимает участие впланировании прибыли предприятия, в составлении смет и контроля за затратами.

Вобязанность бухгалтера входит: контроль за правильностью сост. документов идокументооборотов, подготовка соответствующих фин. отчетов, соблюдение пред-емналогового законодательства и гос. регулирования.

Важнейшейотличительной функцией бухгалтеров является проведение аудиторских проверок,которые состоят в проверке и исследовании фин. отчетов. Основная задачааудитора — предоставление профессионального заключения о правдивости фин.отчета. Аудитор в процессе своей аудит. деятельности должен проверить первичнуюдокументацию, остатки денежных средств предприятия, установить достоверностьпроводимой на предприятии инвентаризации материальных 6ценностей, проверитьреальность дебиторской задолженности и эффективность системывнутрихозяйственного контроля. Аудитор обязан проверить организации учета напредприятии общепринятой практике в соответствии с Положением по БУ иотчетности.

Вобласти налогообложения бухгалтер помогает предприятию подготовить налоговуюдекларацию, а также разработать рекомендации для сокращения налогов в будущем.

[6]Предмет БУ.

БухУчет используется для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностьюпредприятия, производственной и непроизводственной сферы.

Кпроизводственной сфере относятся предприятия, которые производят материальныеблага: промышленные, строительные, сельскохозяйственные. Производственныепредприятия заняты продвижением материальных благ от производителей кпотребителям.

Непроизводств.пр-я оказывают услуги населению. К ним относится: здравоохранение, образованиеи т.д.

Основнаязадача производственной деятельности предприятия — воспроизводствообщественного продукта, которая состоит из отдельных взаимосвязанных моментов:производство, распределение, обмен и потребление. Главную роль ввоспроизводстве принадлежит производству необходимых материальных благ.

БУна предприятиях сферы мат. про-ва отражает состояние и использование средствпредприятия в процессе производства. В организ. и учрежд. непроизводствю сферыБУ отражает наличие и расходование средств при выполнении их функций.

Т.о.предметом БУ явл состояние и использование средств предприятия (организ.,учрежд.) в процессе воспроизводства.

[8]Классификация имущества предприятия по функциональной роли и источникамобразования.

Осуществляяхоз. деятельность, предприятие располагает различными видами имущества: здания,оборудования, м/о, материалы и инструменты, ден. ср-ва и т.д.

Дляправильной организации БУ все имущество предприятия классифицируется по двумпризнакам:

1.по функциональной роли

2.по источникам образования и назначения

Классификацияимуществапо функциональной роли

Имуществопредпр. и организаций классифицируется на:

1.необоротные активы, кот. подразделяются на

–собственные

–арендованные

Кним относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, машины иоборудование, производственный и хоз. инвентарь, рабочий и продуктивный скот,многолетние насаждения (земля при частной собственности).

2.оборотные активы

— Предметы труда: запасы сырья, материалы, топливо, (МБП), запасные части, тара.

— Предметы обращения: незавершенное производство, готовая продукция, товарыотгруженные, расходы будущих периодов.

3.финансовые активы

— Денежные средства: касса, р/с, валютный счет, текущий счет.

— ЦБ: акции, векселя, облигация, сертификаты.

— Средства в расчетах являются имуществом предприятия: п/лица, прочие дебиторы,покупатели (предприятия, преобрит. продукцию), аванс выданный.

— Финансовые вложения: долгосрочное – более 1 года краткосрочное – менее 1 года

4.нематериальные активы

Правопользования землей, водой и другими природными ресурсами, право наинтеллектуальную собственность, патенты, лицензии и др.

Классификацияпо источникам образования и назначению:

1.источники собственных средств

— Капитал: уставной, добавочный, резервный

— Фонды: спец. назначения (накопления и потребления), резервный фонд,амортизационный фонд

— Бюджетн. финансир. – целевое финансир.

— Резервы: резерв предстоящих расходов и платежей, резерв по сомнительным долгам,гарантийный резерв.

— Прибыль: прибыль отчетн. года, нераспред. прибыль отчетного года и прошлых лет,доходы будущих периодов.

[9]Метод БУ.

Метод- способ познания того или иного явления.

Методбухгалтерского учета ¾ этосовокупность способов и приемов, позволяющих получить всестороннююхарактеристику хозяйственной деятельности предприятия. Метод обусловлен предметом учета, основными задачами, стоящими перед ним, и предъявляемыми кучету требованиями. Он представляет собой сплошное документально обоснованноеотражение объектов бухгалтерского учета и экономическое обобщение их в денежнойоценке по качественно однородным, внутренне связанным между собой признакамдля получения результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Косновным слагаемым (элементам) метода бухгалтерского учета относятся: способыпервичного наблюдения за объектами учета (документация и инвентаризация);способы стоимостного измерения объектов учета (оценка и калькуляция); способытекущей группировки данных об объектах учета (система счетов и двойнаязапись); способы итогового обобщения данных учета (баланс и отчетность) .

Все хозяйственные процессы, изучаемые бухгалтерским учетом, обобщаются в ихединстве, взаимосвязи и взаимозависимости путем денежного выражения.

2.источники заемных средств

- кредиты банка (долгосрочные, краткосрочные)

— Заемные ср-ва (краткосрочные, долгосрочные)

— Кредиторская задолженность – обязательства перед поставщиками, перед прочимикредиторами, арендные обязательства

- Обязательства по распределению общест. продукта (перед работниками по оплатетруда, по социальному страхованию, перед бюджетом, по имуществу и личномустрахованию и т.д.)

[10]Элементы метода БУ.

Документацияи инвентаризация.

Документация- письменное свидетельство о совершенной хоз. операции. Документация придаетюридическую силу данным бух. учета. Хоз. операции не оформленные документальноимеют незаконный характер и наказываются юридически и административно.

Вбух. учете совершаются только те хоз. операции, которые правильно документальнооформлены и имеют реквизиты, предусмотренные стандартом.

Невсе хоз. операции можно оформить документально в момент их совершения. Такиеоперации, как правило, отражаются в результате проведения инвентаризации.

Инвентаризация- проверка наличия и сохранности имущества.

Ктаким хоз. операциям относятся: недостача имущества, излишки имущества, порча ипотеря по различным причинам.

Счетаи двойная запись.

Счетабух.учета предназначены для обобщенной группировки и текущего учета всех хоз.операций. На каждый вид имущества предприятия открывается отдельный счет, хоз.операции на счетах отражаются дважды (двойная запись). Двойная записьобеспечивает контроль за движением хоз. имущества предприятия.

Оценкаи калькуляция.

Всевиды имущества предприятия и источники их образования отражаются в учете вденежной оценке. В конце отчетного периода на предприятии обязательноопределяется себестоимость изготавливаемой продукции, выполненных работ илиоказанных услуг. Расчет себестоимости называется калькулированием.

Баланси отчетность.

Вконце отчетного периода происходит обобщение и группировка в денежной оценкевсех видов имущества предприятия и источников их образования. Способ такойобобщенной группировки называется балансом. Помимо баланса составляется такжеотчетность, которая характеризует финансовую деятельность предприятия.

Составлениеотчетности — завершающий этап ведения бух. учета.

[11]Бух. баланс и его строение.

Важнейшимэлементом БУ является бух. баланс.

Балансэто способ обобщенной группировки и текущего учета имущества предприятия пофункциональной роли и источникам его образования в денежной оценке наопределенную дату. Это таблица, которая состоит из двух частей.

Актив Пассив Имущество по видам и функциональной роли. Имущество по источникам образования и назначения. Активы: оборот., необорот., фин., нематер. Источники собственных, заемных средств. Итого: Итого:

Показателив балансе называются статьями баланса. Итоги в балансе называются валютойбаланса. Особенностью баланса является то, что валюта актива баланса = валютепассива баланса. Баланс составляется на 1 число отчетного периода в 1000-ахрублей.

Активи пассив баланса состоит из отдельных разделов и статей.

Структураи содержание актива баланса.

Активсостоит из 3 разделов.

1)Основные средства и прочие внеоборотные активы: — нематериальные активы; — основные средства; — незавершенные капвложения; — долгосрочные финансовыевложения; — расчеты с учредителями и др.

2)Запасы и затраты: — производственные запасы; — МБП;

— незавершенное производство; — расходы будущих периодов; — готовая продукция идр.

3)Ден.средства, расчеты и пр. активы: — товары отгруженные; — расчеты с дебиторами; — авансы выданные; — денежные средства и др.

Пассивбаланса.

1)Источники собственных средств: — уставной капитал; — добавочный капитал; — резервный капитал; — фонд накопления; — резервный фонд; — целевоефинансирование; — прибыль отчетного года; — прибыль нераспределенная отчетногогода; — нераспределенная прибыль прошлых лет.

2)Расчеты и прочие пассивы (источники заемных средств): — долгосрочное кредитыбанков; — долгосрочные займы; — краткосрочные займы; — расчеты с кредиторами пообязательствам по распределению; — расчеты с учредителями;- доходы будущихпериодов; — фонды потребления; — резервы предстоящих расходов и платежей; — резервы по сомнительным долгам.

[12]Виды баланса.

Взависимости от назначения, содержания и порядка составления различают нескольковидов балансов:

1)сальдовый 2) оборотный 3) вступительный 4) заключительный 5) ликвидационный 6)провизорный 7) сводный (консолидарный) 8) брутто 9) нетто

1)Сальдовый — характеризует в денежной оценке имущество предприятия и источникиих образования на определенную дату. Сальдовый баланс составляется бухгалтериейпредприятия путем подсчета остатков по счетам.

2)Оборотный. В этом балансе, кроме остатков имущества и источников ихобразования на начало и конец отчетного периода содержатся также данные одвижении имущества.

Актив Сумма Имущество Остаток Оборот Остаток на 1.01.95 Пост. Выб. на 1.04.95 /> /> /> /> /> /> Пассив Сумма Источники Остаток Оборот Остаток образования на 1.01.95 Пост. Выб. на 1.04.95

3)Вступительный- самый первый баланс, который составляется на предприятии. Характеризуетсостояние имущества предприятия на начало его хозяйственной деятельности.Вактиве его отражается состав имущества вновь образованного предприятия, а впассиве — источник его образования.Вступительный баланс, как правило,содержит меньше статей, чем все последующие балансы, т.к. в нем нет статей,которые характеризуют хозяйственную деятельность предприятия.

4)Заключительныйбаланс — это отчетный документ по производственной деятельности предприятия заопределенный период времени (квартал, год). Составляется на основе проверенных бухгалтерских записей.

5)Ликвидационныйбаланс — это последний баланс в жизни предприятия. Он составляется для анализасостояния имущества ликвидируемого предприятия, например, предприятия-банкрота.

6)Провизорный баланс (в России не составляется) — это предварительный баланс. Онсоставляется заранее на конец года. Цель его составления — заранее определитьфинансовое положение предприятия, в котором оно может оказаться в конце года.Он составляется исходя из фактических данных и ожидаемых изменений напоследующий период.

7)Сводный содержит обобщенные показатели деятельности ряда предприятий, которыевходят в состав фирмы, министерства, ассоциации и др. структурныхподразделений. Его составляют также и предприятия, которые имеют группуподсобных подразделений.

[13]Изменения в балансе под воздействием хоз. операций.

Всехоз. опер, являющиеся первичным объектом БУ, оформляются документально, потомони учитываются на счетах БУ, а на основании учетных даных составляется баланс.Так ББ органически связан со счетами текущего учета. При этом каждая,отражаемая операция вносит опред. изменения в ББ. Все хоз. операции по признакуих влияния на ББ сводятся к 4 типам:

1.Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты зарплаты вразмере10000 уе

1тип изменений в балансе — изменения происходят в активе баланса; одна статьяувеличивается; вторая уменьшается на эту же сумму. Валюта баланса неизменяется, равенство сохраняется А+Х1–Х2=П.

2.Часть прибыли присоединяется к фонду накопления: 3000 уе

2тип изменений в балансе — изменения в пассиве баланса: одна статья в пассивебаланса увеличивается, другая уменьшается. Валюта баланса не меняется,равенство сохраняется: А=П+Х3–Х4.

3.Поступили материалы от поставщиков на сумму 5000 уе

А+Х1=П+Х3

3тип: Статья в активе баланса увеличивается, в пассиве статья увеличивается наэту же сумму.Валюта увеличивается, равенство сохраняется

4.Выдана зарплата рабочим из кассы предприятия в размере 5000 уе

4тип: Уменьшается статья в активе баланса, на эту же сумму уменьшается статья впассиве.Валюта баланса уменьшается, равенство сохраняется. А-Х2=П-Х4

8)По способу очистки балансы подразделяются на баланс брутто и баланс нетто.

Балансбрутто — это баланс, который включает регулирующие статьи .

Регулирующиминазываются статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимостивычитаются из суммы других статей.Например, ранее для расчета остаточнойстоимости основных средств из статьи актива баланса “Основные средства”вычитали статью пассива баланса “Износ основных средств”, и получали остаточнуюстоимость.

Баланснетто — это баланс из которого исключены регулирующие статьи. Исключение изнего регулирующих статей называется его очисткой. Баланс нетто, как правило,составляется при анализе финансового состояния предприятия.

Вмеждународной практике разделяется также баланс по способу построения навертикальный и горизонтальный.

Горизонтальныйбаланс — активы располагаются на уровне с пассивами .

Вертикальный баланс: сначала размещают актив баланса, затем подсчитывают валюты активабаланса; ниже располагают статьи пассива баланса и подсчитывается валютапассива баланса.

Особенностибаланса, который составляется на предприятии с капиталистическим способомпроизводства:

Актив=Пассив+Капитал

[14]Счета БУ, их строение и назначение.

Важнейшийэлемент метода бух. учета — счета.В процессе фин. и хоз. деятельностисовершается большое количество хоз. операций, в которых принимает участиеимущество предприятия и источник его образования. Для контроля за наличием этихвидов имущества и текущего учета их движения необходимо все виды имуществасгрупировать по определенным признакам.

Сэтой целью в бух. учете применяются счета. Счет — это способ обобщеннойгрупировки и текущего учета однородных средств предприятия. Счет представляетсобой таблицу.

Счетаподразделяются на активные и пассивные.

Активныминазывают счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии склассификацией по функциональной роли. Сответствуют активу баланса.

Пассивныминазывают счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии склассификациеей по источникам образования. Сответствуют пассиву ББ.

Структураактивных и пасссивных счетов:

Оборот- сумма всех операций.

Активныйсчет: Конечное сальдо = нач. остаток по Д.+обороты по Д. — обороты по К.

Пасисвныйсчет: Конечное сальдо = нач. остаток по К. + обороты по К — обороты по Д.

Кромеактивных счетов сущ. активно-пассивные счета, у которых остаток может быть какпо дебету, так и по кредету, а также одновременно по дебету и по кредиту — развернутое сальдо. Чтобы получить свернутое сальдо, нужно из большего остатка вычесть меньший и записать на место большего.

Количествосчетов соответствует количеству группировок имущества и источников ихобразования. Примером активно-пасивного счета может быть счет “Расчеты сразличными дебиторами и кредиторами”; счет “Прибыль и убытки”; счет “ Расчетыс подотчетными лицами” и др.

[15]Двойная запись операций на счетах.

Врезультате кругооборота хоз. средств происходит двойное изменение в составеимущества предприятия. Отражение хоз. операции дважды одной и той же суммой поДт одного счета и по Кт др. счета — двойная запись.

1)“Поступили деньги в кассу с р/с” В результате хоз. опер. увеличиваются ден.средства в кассе и уменьшаются на р/с. Учет денежных средств в кассе ведется насчете 50 “Касса”, этот счет активный и увеличение отражается по Дт. В своюочередь учет ден. средств на р/с ведется на счете 51 “Р/с” а т.к. счетактивный, то уменьшение средств отражается по Кт.

[16]Корреспонденция счетов.

Двойнаязапись называется также корреспонденцией счетов. Корреспонденция бывает простаяи сложная.

Простойназывается корреспонденция, когда хоз. операция отражается по 2 счетам (дебету одного и кредиту другого).

Сложнойназывается корреспонденция, при которой дебет одного счета корреспондирует скредитом нескольких счетов или кредит одного корреспондирует с дебетомнескольких счетов.

[17]Счета синтетического и аналитического учета. Их назначение и взаимосвязь.

Всесчета бух. учета подразделяются на синтетические и аналитические .

Синтетическиесчета предназначены для обобщенной группировки имущества предприятия. Учет насинтетических счетах ведется только в стоимостных измерителях. Например,синтетические счета: Основные средства, Материалы, Нематериальные активы,Касса, Расчетный счет, Расчеты с подотчетными лицами, Расчеты с поставщиками иподрядчиками, Расчеты с персоналом по оплате труда.

Аналитическиесчета предназначены для детализированной группировки имущества предприятия. Ониоткрываются в развитии синтетических счетов. Учет на аналитических счетахведется в натуральном и стоимостном выражении, по отдельным счетам вколичественно-суммовом выражении.

Например,аналитические счета в развитие синтетических счетов: Расчеты с персоналом пооплате труда открываются аналитические счета: счет Иванов, Петров, Сидоров ит.д. В развитии синтетических счетов расчеты с поставщиками и подрядчикамиоткрываются аналитические счета: завод Электромаш, завод “Серп и молот” и т.д.

Междуаналитич. и синтетич. счетами сущ. связь:

1)Начальный остаток синтетич. счета равен сумме нач. остатков аналитич. счетов.

2)Обороты по дебету синтетич. счета равны сумме оборотов по дебету аналитич.счетов.

3)Обороты по кредету синтетич. счета равны сумме оборотов по кредиту аналитич.счетов.

4)Конечный остаток синт. счета равен сумме конечных остатков аналит. счето

5)Запись операций по синтеитч. счету и аналитич. счетам ведется в одну и тужесторону.

6)Аналитич. открывают в развитие синтетических.

[18]Субсчета.

Кромеаналитич. и синтетич. счетов сущ. субсчета. Субсчета — это промежуточное звеномежду синт. и аналит. счетами. С их помощью осуществл. доп группировка данныханалит. учета с целью обобщения сведений об отдельных объектах внутри данногосинтетич. счета.

переченьсубсчетов явл. единым и обязательным для всех. Он указывает направления, в кот.должна осуществлятся группировка данных аналитического учета. Благодаря этомуможно получать показатели общие для данной отрасли и т.п..

Субсчетане ведутся на отдельных бланках как счета, а представляют лишь группировкуанал. данных. Не все счета имеют субсчета. Например, синтетич. счет “Материалы”имеет субсчета “сырье и материалы”, “покупные”, “полуфабрикаты и комплект.изделия”, “тара и тарные материалы”, зап. части”,” прочие материалы”,“материалы”, перед. в переработку на сторону”, строит. материалы”, “топливо”.

[19]Взаимосвязь системы счетов и баланса.

Междусчетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

1)Активные счета соответствуют активу баланса; пассивные счета — пассиву баланса.

2)Отдельные наименования статей баланса соответствуют наименованию счетов .

3)Нач. остаток в балансе соответствует начальному остатку в счете.

Длятого, чтобы открыть счет необходимо написать его наименование, соответствующеенаименованию статьи баланса, и сумму из баланса записать в начальный остаток.

4)На основании конечных остатков по счетам составляется баланс .

5)Остаток в балансе соотв начальному остатку в счете.

[20]Обобщение данных текущего БУ.

Втекущем учете имущества предприятия применяется большое количество синтетич. ианалитич. счетов. В связи с этим при двойной записи операций на счетах возможныошибки. С целью контроля для прав-ти отражения операций на счетах необходимообобщение данных текущего учета.Для этого составляется ведомость:

1)Оборотная ведомость по синтет. и аналитич. счетам

2)Сальдовая ведомость по аналитическим счетам.

3)Шахматная ведомость.

Особенностиоборотной ведомости:

Наименование Остат. Оборот Остат. синтет. счета Д К Д К Д К Итого:

1)Нач.остаток от ведомости по Д. должен равняться начальному остатку по К.

2)Итогоборотов по Д. равен итогу оборотов по К.

3)Итогконечного остатка поД. равен кон. остатку по К.

Основаниемсоставления оборотной ведомости являются счета. Нач. остаток и обороты по Д. ипо К. переписываются со счета; конечный остаток по каждому счету определяетсярасчетным путем. После составления этой ведомости конечный остаток в обор.ведомости сверяется с конеч. остатками по каждому соответствуещему счету.

Нед-окобор. ведомости по синтетич. счетам – отсутствие в ней корреспонденции счетов.С этой целью сост. шахматная ведомость.

по кредиту счетов Все Итого по по дебету счетов счета дебету Материалы Осн про-во др. Готовая прод. Итого по кредиту

Сальдоваяведомость по аналитич. счетам. Она предназначена для контроля за наличиемматер. ценностей при проведении инвентаризации.

Особенность:обор. ведомость по анал. счетам сверяется с обор. ведом. по соотв. синт. счету.

Оборот.ведомости, кот. составляются по аналитич. счетам “Расчеты с персон по оплатетруда”, “Расч. с поставщ.” и т. д. имеют такую же форму, как и обор. ведомостипо синт. счетам.

[22]Классиф. счетов по их назначению и структуре.

Всесчета бух. учета для правильного их применения делятся на две группы:

1)счета предназначенные для учета имущества и источников его формирования

2)счета, предназначенные для учета процессов и результатов

1)Первые подразделяются на: 1. инвентарные 2. денежные 3. фондовые 4. расчетные5. регулирующие

1.Инвентарные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движенииматериальных ценностей на предприятии. К ним относятся счета: ”Материалы”,”МБП”, ”Готовая продукця”, ”Основные средства” и др.

Этоактивные счета; по Д — увеличение материальных ценностей, связанных споступлением на предприятие, по К -уменьшение мат. ценностей, связанных срасходом или выбытием.

Сальдопо этим счетам только дебетовое и показывает наличие имущества на предприятии.

2.Денежные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ден.ср-в на предприятии. К ним относятся счета: “Касса”, “Рас. счет”, “Валютныйсчет”, “Прочие ден. активы”.

Этоактивные счета; по Д — увеличение ден. ср-в, связанных с поступлением напредприятие, по К -уменьшение ден. ср-в, связанных с расходом

Сальдотолько дебетовое показывает наличие денежных средств на предприятии.

3.Фондовые предназначены для обобщения информации о наличии и движении фондов напредприятии: ”Уставной капитал”, ”Резервный капитал”, ”Добавочный капитал”,”Нераспределенная прибыль”, субсчет “Фонд накопления” и субсчет “Фонд потребл.”.

Счетапассивные, Дебет — использование, Кредит — образование

Сальдокредитовое, показ. наличие фондов (капитала) на предприятии.

4.РасчетныеПредназначены для обобщения информации о расчетах предприятия сфизическими лицами, организациями, учреждениями и др. предприятиями. Это счета:раздел 6 ( счета со слов: “Расчеты...)

Онимогут быть активными, пассивными и активно-пассивными.

Активныесчета “Расчеты с получателями и заказчиками” (по дебету - отражает увеличениезадолженности покупателей за приобретенную продукцию; по кредиту — уменьшениезадолженности в результате перечисления средств предприятию). Сальдо — дебетовое и показывает наличие задолженности покупателей.

Расчетныесчета “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и другие счета. По кредитуотражается задолженность предприятия перед рабочими, поставщиками и другимиучреждениями, по дебету — погашение задолженности предприятия. Сальдокредитовое показывает наличие задолженности.

Активно-пассивные:расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями, расчеты с кредиторами идебиторами, расчеты с бюджетом. Сальдо по ним может быть свернутым иразвернутым.

Развернутоедебетовое сальдо показывает наличие дебеторской задолженности

Кредитовоесальдо показывает наличие кредиторской задолженности.

5.Регулирующие. Эти счета не относятся ни к активам, ни к пассивам. онирегулируют стоимость имущества и источников его образования. Счета: “Износосновных средств”, “Износ нематериальных активов”, “Износ МБП”, “Использованиеприбыли”.

2)Для учетов процессов и результатов.: 1. собирательно-распределительные 2.отчетно-распределительные 3. калькуляционные 4. отчетно-результативные 5.финансово-результативные

1.Для сбора и распределения информации (включение в себестоимость продукции).“Общепроизводственные расходы”, “Общехозяйственные расходы”, “Коммерческиерасходы”. Активные счета, по дебету — в течение месяца собирают затраты,связанные с управлением производством и предприятием в целом, связанные сотгрузкой и реализацией продукции. Остатка не имеет.

2.предназначается для обобщения информации о расходах (дох.), произвед., (получ.)в отчетном периоде, но относящиеся на себ-ть и прибыль в будущем периоде.

Кним относятся счета: 1) “Расходы буд. периодов”, Это активный счет; Д — расходы, производимые в отчетном периоде, связанные с внедрением новой техники,технологии, выполнения готовой продукции. По кредиту — списание в себестоимостьпродукции. Сальдо дебетовое показывает наличие несписанных расходов.2) “Доходыбуд. периодов” (пассив). Дебет Списание доходов в счет прибыли в отч периоде.Кредит Доходы, полученные в отчетном периоде в счет будущей прибыли.

3.Предназначены для обобщения информации о затратах на производство. Счета:“Основное производство”, “Вспомогательное производство”, “Брак в пр-ве”. Этоактивные счета.

Основноепр-во и вспомогательное пр-во.

Бракв производстве.

4.Отчетно-результативные счета предназначены для обобщения информации о процессереализации продукции, товаров, выполненной работы и услуг, основных ср-в ипрочих видов услуг. Счета: “Реализация продукции (работ услуг)” (Д – 1)фактическая себест. реализ продукции, 2) коммерческие расходы, 3) общехозрасходы 4) НДС; К – Выручка от реали. продукции), “Реализация и прочие выбытияОС” (Д – Первонач стоим ОС, НДС, К – Выручка от реализации продукции, ИсносОС), “Реализация прочих активов”.

5.Финансово-результативные счета предназначены для обобщения информации поформированию конечных финансовых результатов. Счета: “Прибыль и убытки” (Д –убытки, использование прибыли, К – Прибыль полученная от реализации продукции),“Использование прибыли” (К – прибыль, Д – убыток, полученный по реализации).

Учетна счете “Исполь прибыли” ведется в течение года, и в конце года списывается на“Пр и убытки”.

[23]Классиф. счетов по экономич. содержанию.

Чтобыориентироваться, какие объекты учета отражать на счетах, используют группировкисчетов по различным признакам. Классификация счетов по экономическомусодержанию отвечает на вопрос, что учитывается по каждой однородной группесчетов. Она основывается на классификации учитываемых объектов, способствуетправильной организации ежедневного учета на предприятии.

1)Счета, предназначенные для учета основных средств и других долгосрочныхвложений:

01ОС; 02 Износ ОС; 03 Долгосрочные арендуемые ОС; 04 Нематериальные активы; 05Амортизация нематериальных активов; 06 Долгосрочные финансовые вложения; 07Оборудование к установке; 08 Капитальные вложения; 09 Арендные обязательства кпоступлению; 2) Счета, для учета производственных запасов:

10Материалы; 11 Животные на выращивание и откорм; 12 МБП; 13 Износ МБП; 14Переоценка материальных ценностей; 15 Заготовление и приобретение материалов;16 Отклонение в стоимости материалов; 17 НДС по приобретенным ценностям;

3)Счета для учета затрат на производство:

20Основное производство; 21 Полуфабрикаты собственного произзводства; 23Вспомогательное производство; 25 Общепроизводственные расходы; 26Общехозяйственные расходы;

28Брак в производстве; 29 Обслуживание производства и хозяйства; 30 Некапитальныеработы; 31 Расходы будущих периодов;

4)Сч. для учета гот. про-ции, товаров и их реализации:

40Готовая продукция; 41 Товары; 42 Торговая наценка; 43 Коммерческие расходы; 44Издержки обращения; 45 Товары отгруженные; 46 Реализация продукции, работ иуслуг; 47 Реализация и прочее выбытие ОС; 48 Реализация прочих активов;

5)Счета, предназначенные для учета денежных средств:

50касса; 51 Расчетный счет; 52 Валютный счет; 55 Специальные счета в банках; 56Денежные документы; 57 Переводы в пути; 58 Краткосрочные финансовые вложения(учет цен. бумаг);

[24]Забалансовые счета и их назначение. Порядок отражения операций.

Длязабалансовых счетов присваивается трехзначный шифр.

001Арендованные основные средства.

002Тов.-мат. ценности принятые на ответств. хранение.

003Материаы, принятые в переработку.

004Товары, принятые на комиссию.

005Оборудование, принятое для монтажа.

006Бланки строгой отчетности.

007Списанная в убыток задолженность неплатеж. деб-ров.

008Обеспечения обязательств и платежей полученные

009Обеспечения обязательств и платежей выданные и т.д.

ББдолже отражать лишь те средства, кот. принадлежат данному предприятию.Средства, не принадлеж., но находящиеся в его ограниченном пользовании должныпоказываться за итогом ББ. Забал. счетами называются счета, в кот. учитываютсяср-ва, не принадлежащие предпр., а находящиеся у него в ограниченномпользовании.

Видысредств: 1. Арендованные ОС 2. Сырье и мат-лы принятые в переработку 3. Товары,принятые на комиссию 4. Товарные и др. ценности принятые на ответственноехранение 5. Ценности, принятые в залог.

Источникисредств: 1. Арендодатели 2. Заказчики по сырью и мат-лам, переданным впереработку 3. лица, сдавшие т. на комиссию 4. Депоненты 5. Залогодатели и др.

Учетна забалансовых счетах ведется при помощи простой записи. По каждой хоз.операции открывается один забалансовый счет. По дебету — увеличение, по кредиту- уменьшение. Они не корреспондируют ни между собой, ни с другими счетами.Часть их имеет только Дт остаток, другая — Кт

[25]План счетов БУ.

Планомсчетов называется систематизированный перечень счетов, который отражаетэкономическую группировку информации о хозяйственной и финансовой деятельностипредприятия. В настоящее время на всех предприятиях применяется единый плансчетов бух. учета фин.-хоз. деятельности предприятия, утвержденный приказомминистерства финансов РФ № 56 от 1 ноября 1991 года с учетом изменений идополнений. Для банков и бюджетных организаций имеется свой план счетов.

Плансчетов состоит из 9 разделов, где расположены балансовые счета и отдельныйраздел забалансовых счетов.

Группировкабалансовых счетов осуществляется в соответствии с классификацией счетов поэкономическому содержанию.

1раздел. Основные средства и другие долгосрочные вложения. В этот разделвключаются счета соответствующие группировке счетов по экономическомусодержанию. Помимо счетов в плане счетов имеется шифр счетов, предназначенныйдля внедрения автоматизации БУ.

2раздел. Производственныые запасы.

3раздел. Запасы и затраты на пр-во.

4раздел. Готовая продукция, товары к реализации.

5раздел. Денежные средства.

6раздел. Расчеты.

7раздел. Фин. результаты и использование прибыли.

8раздел. Капитал и резервы.

9раздел. Кредиты и финансирование.

Забалансовыесчета: шифр трехзначный.

001Арендованные основные средства.

002Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение.

003Материаы, принятые в переработку.

004Товары, принятые на комиссию.

005Оборудование, принятое для монтажа.

006Бланки строгой отчетности.

007Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.

008Обеспечения обязательств и платежей полученные

009Обеспечения обязательств и платежей выданные. и т.д.

[26]Первичный учет (первич. документ). Реквизиты, и т. д.

Особенностьб/у — сплошное и непрерывное отражение хоз. операций, что достигается при помощидокументации, являющейся источником учетной информации.

Первичныйдокумент — это бухг. документ, состаленный в момент совершения хозяйственнойоперации и являющийся свидетельством происшедшего факта. Первичный документподтверждает юридическую силу операции, устанавливает ответственностьисполнителя. Не одна операция не может быть учтена, если она не оформленанадлежащим образом документом.

Учетныеили бухгалтерские документы, используемые на предприятиях, составляются натиповых бланках, соответствующих утвержденным формам, которые содержатследующие обязательные реквизиты: наименование документа, номер документа,подпись, дата, штамп организации, наименование операции, измерители (кол-во,цена, сумма), фамилия составителя и ответственного.

Первичныйучет — организованная система измерения и регистрации количества мат.ценностей, труда и финансовых ресурсов, вовлекаемых в хоз. операции, а такжеотражения признаков и показателей этих операций в мат. носителях информации илинепосредств. в вычислительной системе.

Учетнаяобработка документов состоит из: Таксировки, или расценки (количествоумножается на цену, проводится в тех случаях, когда они при поступлениисодержат натуральные количественные показатели); Группировки (производится поопределенным признакам. Результат – группировочные и накопительные сводныеведомости, последние позволяют делать учетную ведомость общими итогами);Контировки (форма разметки корреспондирующих счетов, на которыезарегистрированная в данном документе операция должна быть учтена. Контировкаприводится в первичном документе, и составляется на бланке того документа,которым оформлена операция).

Послеучетной обработки документов содержащиеся в них данные записываются в системесчетов бухгалтерского учета.

6)Счета, предназнач. для учета расчетов между предприятиями, организац.,учреждениями и физическими лицами:

60Расчеты с поставщиками и подрядчиками; 61 Расчеты по авансам выданным; 62Расчеты с покупателями и заказчиками; 63 Расчеты по претензиям; 64 Расчеты поавансам полученным; 65 Расчеты по имущественному и личному страхованию; 67Расчеты по внебюджетным платежам; 68 Расчеты с бюджетом; 69 Расчеты посоциальному страхованию и обеспечению; 70 Расчеты с персоналом по оплате труда;71 Расчеты с подотчетными лицами; 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям;75 Расчеты с учредителями; 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами; 78Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями; 79 Внутрихозяйственные расчеты;

7)Счета, для учета фин. рез-ов и использование прибыли:

80Прибыли и убытки; 81 Использование прибыли; 82 Оценочные резервы; 83 Доходыбудущих периодов; 84 Недостачи и потери от порчи ценностей;

8)Счета, предназначенные для учета капиталов и резервов:

85Уставный капитал; 86 Резервный капитал; 87 Добавочный капитал; 88Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); 89 Резервы предстоящих расходов иплатежей;

9)Счета, для учета кредитов и целевого финансирования

90Краткосрочные кредиты банков; 92 Долгосрочные кредиты банков; 93 Кредиты банковдля работников; 94 Краткосрочные займы; 95 Долгосрочные займы; 96 Целевыефинансирование и поступления; 97 Арендные обязательства;

[27]Классификация документов.

Взависимости от места составления:

1.Внутренние

2.Внешние ( поступившие со стороны)

Внутренниедокументы можно классифицировать по трем признакам:

1.по значению

1)распорядительные – содержат распоряжение о выполнении хоз операции (Приказы,чеки, договоренности)

Основноеназначение – переача указаний руководителем работы непосредственнымисполнителям. Не содержат в себе подтверждения фактов совершения операций,поэтому не могут служить основанием для отражения операций в учете.

2)оправдательные (исполнительные) – оформляют уже произведенные операции.Составляются в момент совершения операций, являются первым этапом их учетнойрегистрации. (Приходный ордер, акт учета сдачи ценностей, накладные, рапорты овыполнении работы).

3)Документы бух оформления – создаются аппаратом бухгалтерии для подготовкиучетных записей. (Распределительные и группировочные ведомости, разли. бухсправкм). Используются только с соответсв. оправдательными документами. Играютподсобную роль.

4)Комбинированные документы – сочетают признаки нескольких видов.

Служатодновременно и распоряжением о выполнении данной операции т оправданием еевыполнения, фиксируют совершенную операцию и в то же время содержат указания опорядке отражения ее на счетах. (Авансовый отчет, накладная отпуска материаловв переоаботку и др.)

2.по порядку составления

1)первичные – впервые отражают совершившиеся хоз операции. Являются формальнымдоказательством того, что данные операции выполнены. (Материальное требование).

2)Сводные – составляются на основе первичных документов (авансовый счет,ведомость распределения расходов на содержание оборудования)

Служатдля объединения данных первичных документов и для группировки данных первичныхдокументов.

3.по способу охвата операций

1)разовые – отображают одну или одновременно несколько хоз операций.Отличительная черта – после составления они могут быть переданы в бухгалерию ииспользоваться для бухг. записей.

(Приходныеордера, накладные, и т. д.)

2)накопительные документы – оформление однородных операций, совершаемых напредприятиии в разное время.

(Авансовыйотчет)

[28]Организация документооборота.

Документооборот– движение документов от момента их выписки до сдачи в архив на хранение. Можновыделить несколько стадий движения документов или докуметооборота:

1.Фиксация хоз. операций на первичных документах,

2.Поступив в бухгалтерию док-т проверяется на: 1. законность операции 2. по форме(правильность оформления) 3. правильность арифметич. подсчетов и вычислений.

3.Обработка. Состоит из: 1. Денежной расценки 2. Группировки (в однородныегруппы) 3. Контировки (указание корреспонденции по данной операции на бланке)4. Отражения на синт. и аналит. счетах.

4.Хранение, т.е. возможность получения в любое время

[29]Инвентаризация и ее виды.

Онапроводится в целях обеспечения достоверности данных БУ и отчетности.

Инвентаризация- это проверка наличия и состояния мат. ценностей, ден. ср-в и расчетов.

Инвент.обеспечивает контроль за сохранностью матер. ценностей, ден. ср-в, за работойматер. ответственных и должностных лиц.

Онаиспользуется для выявления фактов, не поддающихся документированию в момент ихсовершения.

Различаютслед. виды инвент.:

1.полные и частичные,2. текущие и перманентные,3. плановые и внезапные.

Полнаяинвентаризация охватывает все виды имущества предприятия. Она проводится одинраз в год перед составлением годового отчета, как правило, на 1.10 отчетного года.

Частичнаяинвентаризация охватывает один или несколько видов имущества или часьтимущества на опред. участках.

Текущаяинвентаризация проводится для выявления фактического расходования сырья иматериалов в пр-ве.

Перманентнаяинв. состоит в том, что инв. мат ценностей проводится постоянно в момент миним.остатка мат. ценностей.

Плановая- И. по плану.

Внезапная- вне плана, по различным причинам.

Инвентаризацияпроводится:

1.при передачи имущества организации в аренду, при пордаже и выкупе имущества;2.перед составлением годового отчета не ранее 1.10 отчетного года; 3. при сменематериально-ответственных лиц; 4. при установлении хищений или злоупотреблений;5. в случае стихийных бедствий; 6. при ликвидации предприятия.

[30]Порядок проведения инвентаризации и отражения в учете ее результатов.

Инвентаризацияпроводится комиссией, в состав которой входят представители бухгалтерии.Установление фактического наличия матер., ден. ср-в отражает инвентаризац.опись. Затем по данным инвентаризац. описи и счетных данных бухгалтериейпредприятия составляются сличительная ведомость, где выявляются результатыинвентаризации: излишки или недостатки.

Выявленныеизлишки приходуются и отражаются в учете по Д-10, Д-12, К-25, К-26.(К-25, еслиинв. проводилась цехового имущества, К-26 — если центральной).

Привыявлении излишков выявляются причины и виновники, которые наказываются вадминистративном и уголовном порядке.

Недостачаотражается в учете след. образом: Д-84 – К-10 или К-12. Затем выявляютсяпричины и виновники недостачи.

Недостачаможет быть 1) в пределах нормы и 2) сверх нормы естественной убыли. В 1) — списывается в издержки производства иотражается в учете по Д25 или 26 и К84. 2)- списывается за счет виновных лиц и отражается по Д73 и К84.

Еслисумма недостачи небольшая, то ее удерживают из з/п виновного лица, а отражаютпо Д70 – К73, через суд Д76 – К73.

Есливиновник не установлен, то недостача списывается за счет издержек пр-ва иотражается в учете по Д25 или 26 и К84.

Принедостаче в случае стих. бедствий списывается за счет прибыли предприятия иотражается в учете по Д80 — К84.

[31]Формы БУ (4 формы).

Форма- опред. система построения и сочетания учетных регистров, последовательности испособов записи в них

Особенностиотдельных форм БУ характеризуются способами и техникой учетной регистрации,характером хронологической взаимосвязи и системой учета, аналит и синт учетом,методами хранения, поиска и обобщения учетных данных с помощью ВТ с цельюполучения итоговых показателей в деятельности предприятий, необходимых дляпринятия управ. решений.

Сейчаснаиболее распространенными являются:

1)мемориально-ордерная,

2)журнально-ордерная,

3)автоматизированная форма с использов. ВТ

4)упрощенная форма

1.МОФ

Наибольшеераспространение получила в нашей стране в 30-е годы. При МОФ все хоз операцииотражались в первичных документах. На основании первичных документовсоставляются мемориалы-ордера. Мемориал-ордер ведется по каждому счету вотдельности: Д одного счета и К разных счетов.

Наоснове мемориалов-ордеров составляется регистр. журнал, который предназначендля контроля за сохранностью мемориал-ордеров.

Каждомум-ордеру присваивается собств. номер. На основании м-ордеров ведутся карточкианал учета и главная книга. На основании карточек анал учета состав. оборотнаяведомость по аналит счетам. На основании м-ордеров составл. обор. ведом. посинт. счетам.

Наосновании обор. ведомостей состав. баланс и отчетность. Ранее МОФ применялась вторговле.

Достоинства:метод очень простой, при сверке данных синтетического учета с аналитическимпозволяет устранять ошибки, проверить правильность отражения хозяйственныхопераций. Может применяться во всех сферах народного хозяйства. Сейчасприменяется в бюджетных организациях и на некоторых предприятиях в сочетании сжурнально- ордерной формой. Недостатки: многократность записей одной и той жесуммы в различных регистрах, что увеличивает объем работ и вероятность ошибок;отрыв и отставание аналитического учета от синтетического; сложностьсоставления отчетности, так как не все регистры приспособлены к тому, чтобы ихможно было сразу перенести в отчетность; значительных объем работ приходится наконец отчетного периода; трудоемкость в учете; неприспособленность к анализухоз-фин деят фирмы.

Всвязи с этим необходимо использовать новые формы, но несмотря на недостатки,многи предприятя используют МОФ.

[32]Учетные регистры, их виды и формы.

Всебухгалтерские операции оформляются документами, в которых бухгалтер проверяетправильность их заполнения, оформления, после чего заносит эти данные в учетныерегистры — таблицы определенной формы, кот. построены в соответствии сэкономич. группировкой имущества, в которых отражаются учетные данные.

Взависимости от строения учетные регистры могут быть:

— хронологические — информация о хозяйственных, операциях записывается впоследовательности их совершения

— систематические — кроме хронологического признака хозяйственные операциигруппируются по другим установленным признакам

Систематическиерегистры синтетического учета отражают хозяйственные операции в обобщенном видеи только в денежном выражении. Пояснительный текст, как правило, отсутствует,записи ведут по группе однородных документов.

Всистематических регистрах аналитического учета хозяйственные операцииотражаются подробно, приводится их содержание. В регистрах, характеризующихдвижение материальных ценностей, данные фиксируются как в натуральном, так и вденежном выражении. Систематические регистры аналитического учета ведутся вразвитие синтетических счетов. Примером могут служить карточки пообъектногоучета основных средств, карточки складского учета материалов.

Учрегистры ведутся в форме книг, ведомостей, карточек, журналов-ордеров, главнойкниги, машинограмы и видиограммы.

УР,их взаимосвязь, последоват-ть, способы записи в них хоз. операцийопределяютформу БУ.

[33]Порядок записи операций в учетных регистрах.

Учрегистры нужны для отражения учетных данных.

Основаниемдля записи в уч регистры является первичные документы. Запись в уч регистрыведется по их назначению в хронологическом порядке начиная с 1 го числа доокончания месяца.

Переписываютсявсе реквизиты первич. документов. В конце месяца производится подсчет построкам и графам и производится проверка данных. В случае обнаружения ошибок,производятся исправления методами красного сторно (для анал учета) или обратнойзаписью (для синт учета).

[34]Способы исправления ошибок.

Всвязи с большим объемом экономической информации, применяемом в БУ, возможныразличные ошибки, которые допускаются как в первичных документах, так и в учетныхрегистрах.

Всвязи с этим существуют различные способы исправления ошибок.

1способ. Метод зачеркивания неправильной записи. При этом методе неправильнуюзапись зачеркивают тонкой линией (чтобы было видно, что зачеркивается). Сверхуподписывается правильная запись, а в углу документа делается запись“исправленному с… на… верить” и подпись лица, кот. провел исправление.

Исправлениетаким способом применяется при обнаружении ошибок в первич. документах.

2способ. Метод кросное сторно. При этом методе красными чернилами дополнительнойстрокой производится запись, по которой обнаружена ошибка.

След.строкой производится правильная запись.

Пример:Поступили от поставщиков материалы в кол-ве 100 шт. на сумму 70 у.е.

… другиезаписи.............................................................

Поступилиот поставщиков материалы в кол-ве 100 шт. на сумму 70 у.е.(70 красным цветом)

Поступилиот поставщиков материалы в кол-ве 100 шт. на сумму 100 у.е.

Такойспособ исправления ошибок применяется в регистрах аналитич. учета.

3способ. Исправление ошибок путем обратной записи.

Пример:Неправильная запись: Дт 20 Кт 70 — 500

Дляликвидации: Дт 70 Кт 20 — 500 И теперь правильная запись: Дт 25 Кт 70 — 500.

Такойспособ исправ. ошибок в регистрах синт. учета.

Вотчетности исправление ошибок недопускается. При обнаружении неправильнойзаписи, отчетность переписывается.

Исправлениеошибок недопускается также при составлении документов (как первичных, так иУчРег) по начислению з/п и по банковским документам.

2.ЖОФ.

ЖОФявляется более совершенной (60-ые г), т.к. в ней более детально отражаетсядвижение имущества предприятия, что позволяет произвести анализ деятельностипредприятия, выявить недостатки и резервы по ее улучшению.

СущностьЖОФ состоит в след: все хоз операции в момент их совершения отражаются впервичных документах. При наличии значительного кол-ва однородных хоз операцийна основании первичных документов составляются накопительные ведомости.

Наосновании первич документов ведутся карточки аналит учета (ведомости аналучета). На основании накопит ведомостей или первич документов составляютсяжурналы-ордера, где ведется синт учет.

Наосновании ведомостей аналит учета или карточек составляется обор. ведомость поанал учета. На основании журналов-ордеров – составляется главная книга. Затемна основании главной книги – баланс и отчетность.

Общимявляется то, что все операции отражаются в первич. докуметах и на их основанииведется главная книга.

НедостаткиЖОФ – ручная запись всех операций в УР, трудоемкость, + ее аналитичность ивозможность проводить анализ деятельности фирмы.

3.Автоматизированная

Созданиеи внедрение в практику учета ЭВМ привело к разработке новой формы БУ –таблично-автоматизир-ой.

Основныечерты:

1)Полная автоматизация сбора, передачи, систематизации и обработки инф.

2)Использование магнитных носителей (большаа емкость, надежность ...) наряду сбум.

3)Интеграция БУ на основе однократного ввода и многокр. использ. инф.

4)Осущ. програмной группировки Дт и Кт оборотов на основе принципа двойнойзаписи

5)Автоматизация логич. операций БУ

6)Режимы (регламентные, разделения времени, диалоговый, запросный....)

7)Получение выходных данных в виде печатных регистров и машинограмм.

4.Упрощенная

Ведетсяна малых предприятиях, т.к. мало совершается хоз операций, и следоват. мало УР.(Все расходы на 20 счет).

[35]Организация БУ, ее правовое и методическое обеспечение.

СистемаБУ на предприятии и работа бухгалтера организуется в соответствии с Положениемо БУ и отчетности от 20 марта 1992г., изданном в 92 с послед измен. и допол.

ЭтоПоложение устанавливает единые методологические основы БУ и отчетности в РФ. Всоответствии с Положением, каждое предприятие устанавливает свой порядокведения БУ, а также составления и предоставления отчетности нал. инспекции.

Предприятиенезависимо от форм собственности и технологич. особенностей осуществляеторганизацию Бу в соответствии с этим Положением.

Наосновании Положения о БУ и отчетности разрабатываются нормативные акты поведению учета отдельных операций.

Присоставлении Б.О. следует руководствоваться Положением о БУ и Отчетности в РФ,Планом Счетов БУ финансово-хоз. деятельности предприятий и инструкцией по егоприменению МинФин РФ 9 июня 1992 “Об объеме и формах годового Б отчетапредприятий и организаций.”

[36]Положение о БУ и отчетности в РФ.

Положениео БУ и отчетности состоит из след. разделов:

1.Общие положения;

2.Основные правила ведения БУ;

3.Организация БУ;

4.Бух. отчетность.

В1 разделе этого Положения указано об обязаностях организаций, предприятий вестиучет своего имущества, обязательств, возникающих на предприятии, на основенатуральных и стоимостных измерителей, путем сплошного, непрерывного,документированного и взаимосвязанного учета.

Вэтом разделе перечислены главные задачи БУ:

–правильное установление организац. форм БУ,

–определение форм и методов БУ,

–разработка системы внутрихоз контроля,

–выделение деятельности подсобных подразделений на отдельных баланс.

Во2 разделе указываются основные правила, что БУ на предприятии ведется наосновании плана счетов БУ способом двойной записи операций. На основаниипервичных документов ведутся УР, соответствующие той или иной форме БУ. Правилооценки имущества, обязательств и хоз операций. Оценка осуществляется в денежномвыражении путем суммирования фактически произведенных расходов. В этом разделетакже уделяется внимание инвентаризации, где указываются порядок проведенияинвентаризации и отражение реультатов инвентаризации в БУ.

В3 разделе Положения оБУ и отчетности приводятся основные правила организации БУи отчетности, в соответствии с которыми ответственность за организацию БУ иотчетность несет руководитель предприятия.

Также устанавливаются права и обязанности главбуха и его ответственность. Главбухназначается и увольняется с должности руководителем. Руководитель предприятияобязан обеспечить все условия для правильного ведения БУ, т.е. все хозоперрации бухгалтер должен отражать в учете (в первичных документах).

БУведется в бухгалтерии предприятия, во главе которой стоит главбух, которого онможет привлекать на постоянную работу, но и руководитель имеет право привлекатьк ведению БУ и отчетности и внештатных работников.

[37]Учетная политика предприятия.

Всоответствии с переходом нашей эконмики на новые формы экономич. отношений, атакже существования различных форм собств., возникла необх. перехода БУ намеждун. стандарты.

Этов свою очередь потребовало разработки учетной политики предприятия. Учетнаяполитика предприятия — это совокупность конкретных форм и методов БУ, основаныхна общепринятых принципах и особенностей предприятия.

Учетполитика охватывает теорит., методич., и технич. формы организации БУ.

Теоритич.сторона включает правила, законоположения и научные положения ведения БУ.

Метод.сторона – методы оценки имущества и обязательств и методы вычисления фин рез.

Техническаясторона – конкретная форма ведения БУ (МОФ, ЖОФ, ...), мероприятия, проводимыебух службой и взаимосвязь бух службы с др. службами.

Учетполитика составляется в начале года и действует в течение всего года.Предприятие не имеет права менять уч. политику. В случае острой необод. нужноразрешение Минфина.

Учполитика предполагает получение информ., открытой для внешних пользователей.Открытость достигается путем достоверного отражения ее в фин отч предприятия.

[38]Сущность отчетности, ее значение для управления предприяием.

Завершающимэтапом учетного процесса является бух. отч. В ней нарастающим итогом отражаютсяпоказатели, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия, атакже результтат хоз. деятельности за отчетный период.

Т.о.отчетность — это система показателей фин.- хоз. деятельности предприятия.

Вусловиях формирования и развития рыноных отношений возрастает значениеобъективной и достоверной бух. отчетности. Анализ показателей отчетностипозволяет определить общую стоимость имущества предприятия, величину собств.капитала предприятия и заемных средств.

Данныебух отчетности позволяют выявить фин. положение предприятия, его платежеспособностьи доходность.

1- Бух отчетность дает возможность более глубоко заглянуть во внутренние ивнешние отношения хоз субъекта и предприятия, оценить его способностьсвоевременно и полностью рассчитывать по обязательствам.

2- Внешние пользователи бух информации по данным отчетности получают возможностьоценить целесообразность приобретения имущества того или иного предприятия,избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам, правильно построить отношения симеющимися заказчиками, а также оценить фин. положение потенциальных партнеров.

3- По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед учредителямии прочими структурами управления и контроля. Тщательный анализ отчетностипозволяет раскрыть причины недостатков в работе предприятия, выявить резервы инаметить пути улучшения его деятельности. Т.о. значение отч велико.

Ответственностьза организацию БУ несут как лица, ведущие БУ, привлеченные со стороны.Руководитель предприятия имеет право привлекать к ведению БУ других лиц.Ответственность за совершение всех хоз операций несет руководитель и главбух.

Втом случае, если хоз операция является незаконной, то главбух не имеет права ееотражать в БУ. Однако при наличии письменного указания руководителяпредприятия, документ принимается к исполнению. Ответственный в данном случае –только руководитель.

Главбух,в соответствии с Положением, имеет права и обязанности:

1.право распоряжаться фин. ресурсами предприятия

2.давать предложения по назначению и увольнению матер. ответст. лиц

3.право подписывать фин документы, а также отчетность

4.право вносить предложения руководству предприятия по улучшению хоз-финдеятельности, а также снижению налогооблажения в соответствии сзаконодательством

Приосвобождении главбуха проодится сдача дел.

Всоответствии с Положением, должность главбуха можно совмещать с должностьюкассира.

В4 разделе имеются указания по составлению бух отч, ее перечень, порядокпредставления отч и сроки представления квартальной и годовой отчетности.

[39]Состав отчетности и предявляемые к ней требования.

Предприятия,являющиеся юр. лицами, независимо от форм собственности и подчиненности,составляют бух отч, кот отражает состав имущества и источников егоформирования, включая имущества производств, хозяйств и др. структурных подразделений,а также филиалов, представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющ.юр лицами.

Бухотч разрабатывается и утверждается минфином РФ.

Длявсех отраслей н/х устанавливаются типовые формы БУ, единые правила оценкистатей баланса, порядок представления и сроки составления отчетов. Бух отчсоставляется за оред. календарный период с нарастающим итогом (квартал,полугодие, 9 мес., год).

Отчетностьделится на квартальную и годовую.

Всостав увартальной отч входит:

1)баланс предприятия (форма №1); 2) отчет о фин. результ. и их исплльзовании(№2); 3) справка к отчету о фин. рез. и их использ; 4) расчеты налогов;

Всостав годовой отч включается: 1) баланс предприятия (№ 1); 2) отчет о фин.результ. и их исплльзовании (№2); 3) справка к отчету о фин. рез. и их использ;4) приложение к балансу (№5);

Отчето фин рез составляется на основании данных синт и анал учета.

Онсостоит из 2 разделов:

1.отражаются фин рез, полученные от реализации продукции, от прочей реализации, атакже доходы и расходы от внереализационных операций (ц/б).

2.отражаются показатели, характеризующие направления использования прибыли(платежи в бюджет, отчисления в рез. капитал и фонды, создание фонданакопления, потребления, использование прибыли на благотвор. и др. цели.)

Справкик отчету о фин. рез. в этой справке расшифровываются платежи в бюджет,произведенные предприятием за отчетный период, а также затраты и расходы, кот.учитываются при исчислении льгот по налогу на прибыль.

–затраты на финансирование кап. вложений произ и не производст значения, напроведение НИОКР, на содержание объектов и учреждений здравоохранения, нар.образования, детских учрежд. и т. п. в пределах нормы, установленнми местнымиорганами власти

–на благотворит цели, в эколого-оздоровит фонды, обществ. фонды

–движение ден. ср-в

[40]Пользователи бух. отчетности.

Пользователямибух. отч. являются собственники в соответствии с учредит. документами, гос.налог. инспекция по месту расположения предприятия, кредитные учреждения,обслуживающие предприятие.

Предприятиепредоставляет бух отч (квартальную) в течение 30 дней по окончанию квартала, агодовую в течение 80 дней по окончанию года в налог. инспекцию.

Приложениек балансу

состоитиз 10 разделов

1.–отражение движения собств. капитала предприятия и фондов, –отражение движенияпрочих фондов и резервов

2.движение заемных ср-в

3.движение деб-кред задолженности

4.отражается состав немат. активов на конец года

5.отражается наличие и движ. ОС (в соотв. с их классиф)

6.наличие фин влож. на долгоср. и краткоср.

7.использов. ср-в предприятия на соц нужды

8.движ. ср-в финансиров. кап. влож и др. фин влож.

9.справка наличия ценностей, учитываемых на забаланс. счетах

10.вексельное обращение на предприятии