Реферат: Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Содержание:
Введение ………………………………………………………………………….................. стр 5
1. Общая оценка структуры и динамики бухгалтерского баланса …………… стр 7
1.1. Актив баланса……………………………………………………… стр 9
1.2. Пассив баланса ………………………………………………………........................ стр 10
1.3. Оценка динамики состава и структура актива баланса……………...................…. . стр 13
1.4. Оценка динамики состава и структуры пассива баланса…………………....... .. стр 15
2. Анализ финансовой устойчивости предприятия……………………………......… . стр 17
2.1. Анализ финансовой устойчивости предприятия в абсолютных показателях………………………………………………………………………......… . стр 18
2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия в относительных показателях……………………………………………………………………...... .…. стр 22
3. Анализ ликвидности и платежеспособности…………………………………... .. стр 26
3.1. Оценка ликвидности баланса………………………………………....... ……… стр 27
3.2. Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности……………………………………………………… ....... …… стр 30
Заключение ……………………………………………………………………….. . ….. . стр 33
Список литературы ……………………………………………………………...... .… стр 35
Приложение ………………………………………………....... .……………………. стр 36
1 Общая оценка структуры и динамики бухгалтерского баланса.
Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики. Для этого необходимо рассмотреть следующие вопросы:
·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Основные концепции баланса;·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Значение и функции баланса;·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Строение бухгалтерского баланса.Начнем с простого и наиболее общего определения бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс – это информация о финансовом положении хозяйствующей единицы на определенный момент времени, отражающая стоимость имущества предприятия и стоимости источников финансирования.
В балансе предприятия заложены основополагающие концепции бухгалтерского учета:
1.<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Концепция денежного измерения. в отчетности регистрируется только та информация, которая может быть представлена в денежном выражении.2.<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Концепция обособленного предприятия. Учет хозяйственной деятельности организации ведется непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица.3.<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Концепция действующего предприятия. Допускается, что период времени, в течение которого будет существовать предприятия, неизвестен и что его ликвидация не начинается, иными словами, хозяйствующий субъект является действующим предприятием и в дальнейшем будет продолжать функционировать.4.<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Концепция учета по стоимости. Имущество предприятия (активы) вносятся в учетные регистры по оплаченной цене приобретения, т.е. по стоимости. Эта стоимость является основной для последующего учета актива.5.<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Концепция двойственности учета (двойной записи). Все активы предприятия могут быть востребованы их владельцами или кредиторами, и общая сумма этих претензий не может превышать сумму востребованных активов. Это означает, что активы и пассивы равны.Наряду с основополагающими концепциями должны быть соблюдены и такие: существенность, осторожность (осмотрительность, консерватизм), доброкачественность учетной информации.
Бухгалтерский баланс – способ отражения в денежной форме состояния, размещения, использования средств предприятия по их отношению к источникам финансирования. По форме баланс представляет собой 2 ряда чисел, итоги которых равны между собой, поэтому важнейшим внешним признаком правильного бухгалтерского баланса является соблюдение принципа равновесия сторон.
В рыночной экономике, бухгалтерский баланс – основной источник информации, с помощью которого широкий круг показателей может:
·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Ознакомиться с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта;·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Определить состоятельность предприятии: сумеет ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и др.;·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Определить конечный финансовый результат работы предприятия и др.Строение бухгалтерского баланса таково, что основные части баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определенным образом (рис.1). Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.
/>
/>
Рисунок 1 — Структура бухгалтерского баланса.
1.1<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Актив баланса.
Под активами обычно понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму.
Разделы актива баланса также строятся в порядке возрастания ликвидности (рисунок 2).
1. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства):
·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Нематериальные активы (патенты, авторские права, лицензии, торговые марки и другие ценные, но не овеществленные активы, контролируемые предприятием);·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Основные средства (имущество, здания, оборудование, земля, т.е. материальные активы относительно долгим сроком полезной службы);·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Капитальные вложения (незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и др.).2. Оборотные активы (мобильные средства):
·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Запасы товарно-материальных ценностей и затраты (совокупность статей, которые характеризуют имущество:а) хранящиеся для реализации;
б) находящиеся в процессе производства для реализации;
в) постоянно расходующиеся на производство продукции);
·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Дебиторская задолженность;·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Краткосрочные финансовые вложения (капиталовложение в ценные бумаги, инвестиции и др.);·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Денежные средства.Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, постоянно используется для производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. В свою очередь, их также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные оборотные активы – денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следует дебиторская задолженность. Запасы и затраты.
Актив баланса
/>
/>
/>
/>
/>/><span style=«font-size: 12pt; font-family: „Times New Roman“;»> НМА Затраты и запасы
/>/><span style=«font-size: 12pt; font-family: „Times New Roman“;»> Основные средства Дебиторская задолж.
/><span style=«font-size: 12pt; font-family: „Times New Roman“;»> Незавершенное строительство Краткосроч.фин.вложен.
/>/>/><span style=«font-size: 12pt; font-family: „Times New Roman“;»> Доходные вложения Денежные средства
Долгосрочные финансовые
/><span style=«font-size: 12pt; font-family: „Times New Roman“;»> вложения
Рисунок 2 — Структура актива баланса.
1.2<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Пассив баланса.
Пассив бухгалтерского баланса (рисунок 3) отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Иными словами, пассив показывает:
·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Степень участия в создании имущества организации.В зарубежной практике существует несколько иное толкование сущности пассива баланса – это обязательства за полученные ценности или требования на получение предприятием ресурсы (активы). Данные определения не противоречат друг другу, но в современной концепции бухгалтерского учета последнее более предпочтительно.
Для аналитических исследований и оценки структуры пассива все обязательства группируются по следующим признакам:
<span style=«font-size: 12pt; font-family: „Times New Roman“;»>1.
Юридической принадлежности:·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Обязательства перед собственниками предприятия (собственный капитал);·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Обязательства перед третьими лицами, кредиторами, банками и т.п. (заемный капитал);/>
/>/><span style=«font-size: 12pt; font-family: „Times New Roman“;»>Уставный, добавочный и резервный
Капитал
/>
/>/>/><span style=«font-size: 12pt; font-family: „Times New Roman“;»>Ф
онды накопления и социальногострахования
/>
Краткосрочные пассивы
Долгосрочные
пассивыкредиты и
займы
Целевое финансирование и
поступления
/>
/>
Нераспределенная прибыль
/>
Непокрытый убыток
/>
Краткосрочные заемные
средства
/>
Кредиторская задолженность
/>
Рисунок 3 — Структура пассива баланса.
2. Срочности возврата обязательств:
·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Средства длительного пользования;·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Средства краткосрочного пользованияСледует отметить, что обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки: менее 1 года – краткосрочные, более 1 года – долгосрочные.
При проведении анализа необходимо учитывать следующее:
·<span style=«font: 7pt „Times New Roman“;»>
Финансовая информация, заложенная в бухгалтерский баланс, носит исторический характер, т.е. показывает положение предприятия на моме