Реферат: Планирование и программа аудита

<span Bookman Old Style",«serif»">Содержание<span Bookman Old Style",«serif»; font-weight:normal"><span Bookman Old Style",«serif»; font-weight:normal">Введение…………………………………………………………………….      3

<span Bookman Old Style",«serif»">Глава1.

<span Bookman Old Style",«serif»">Предварительное

<span Bookman Old Style",«serif»">планирование аудиторскойпроверки ……..     5

<span Bookman Old Style",«serif»">

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family:«Bookman Old Style»; mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">1.1.<span Times New Roman"">   

<span Bookman Old Style",«serif»">Предварительное планирование………………………………     5

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family:«Bookman Old Style»; mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">1.2.<span Times New Roman"">   

<span Bookman Old Style",«serif»">Сбор общих сведений о клиенте………………………………     6

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family:«Bookman Old Style»; mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">1.3.<span Times New Roman"">   

<span Bookman Old Style",«serif»">Доказательная информация иправовые

<span Bookman Old Style",«serif»">обязательстваклиента ……………………………………………     7

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family:«Bookman Old Style»; mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">1.4.<span Times New Roman"">   

<span Bookman Old Style",«serif»">Оценка уровня существенности………………………………      8

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family:«Bookman Old Style»; mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">1.5.<span Times New Roman"">   

<span Bookman Old Style",«serif»">Ознакомление с системойвнутрихозяйственного

<span Bookman Old Style",«serif»">контроля и оценка рискаконтроля ………………………….      9

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family:«Bookman Old Style»; mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">1.6.<span Times New Roman"">   

<span Bookman Old Style",«serif»">Понятие риска в аудиторскойпроверке и его

<span Bookman Old Style",«serif»">компонентов………………………………………………………..      10

<span Bookman Old Style",«serif»">

<span Bookman Old Style",«serif»">Глава  2. Разработка общего плана и программы

<span Bookman Old Style",«serif»">аудиторскойпроверки …………………………………………….……     12

<span Bookman Old Style",«serif»">

<span Bookman Old Style",«serif»">2.1.  Общий план проведения аудиторскойпроверки…….…..      12

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family:«Bookman Old Style»; mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">2.2.<span Times New Roman"">   

<span Bookman Old Style",«serif»">Программа аудиторской проверки…………………………..     15<span Bookman Old Style",«serif»; font-weight:normal">Заключение…………………………………………………………………     16<span Bookman Old Style",«serif»; font-weight:normal">Список литературы……………………………………………………….     18<span Bookman Old Style",«serif»; font-weight:normal">Приложение ………………………………………………………………..     19<span Bookman Old Style",«serif»">                                                                                                              <span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">
Введение

В настоящей работе рассматриваются предварительноепланирование аудиторской проверки, составление плана и программы.

Общие принципы планирования аудиторской проверкиизложены в стандарте аудиторской деятельности «Планирование аудита» (одобренКомиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96, протокол №6).

Целью этого стандарта является установление норм,применяемых аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно вкачестве индивидуального предпринимателя, при планировании аудита бухгалтерскойотчетности экономического субъекта.

Задачами правила (стандарта) являются: описаниепредварительного этапа планирования аудита, формулирование принципов и описаниепорядка подготовки общего плана и программы аудита.

В работе применительно к аудиторской процедуреиспользуется термин «аудиторская проверка», т.к. аудит – это мероприятие болееобщего порядка, тогда как аудиторская проверка – конкретное мероприятие, осуществляемоефирмой-аудитором, результатом которого является формирование заключения оположении дел на предприятии и соответствии документального и фактическогосостояния хозяйственной части.

Планирование, являясь начальным этапом проведенияаудиторской проверки, состоит в разработке аудиторской организацией общегоплана проверки с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков ее проведения,а также в  разработке аудиторскойпрограммы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторскихпроцедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного иобоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планирование аудиторской проверки должно проводитьсяаудиторской фирмой в соответствии с общими принципами проведения аудита, атакже в соответствии со следующими частными принципами: комплексности; непрерывности;оптимальности.

Принцип комплексности планирования аудиторскойпроверки предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всехэтапов планирования – от предварительного планирования до составления общегоплана и программы проверки. Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженныхзаданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежнымхозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельныйбаланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планированииаудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровожденияэкономического субъекта, в течение года аудиторской организации следуетсвоевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетомизменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта ирезультатов промежуточных аудиторских проверок.

 Принципоптимальности заключается  в том, что впроцессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантностьдля возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита наосновании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

При планировании аудиторской организации следуетвыделить основные этапы: предварительный, подготовка и составление общего планааудиторской проверки; подготовка и составление программы аудиторской проверки.

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">
Глава 1. Предварительное планированиеаудиторской проверки

Перед началом проведения аудиторской проверкинеобходимо разработать ее общий план:

¨<span Times New Roman"">     

Предварительное планирование

¨<span Times New Roman"">     

Сбор общих сведений о клиенте

¨<span Times New Roman"">     

Сбор информации о правовых обязательствах клиента

¨<span Times New Roman"">     

Оценка существенности, аудиторского риска, риска для бизнеса.

¨<span Times New Roman"">     

Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка рискаконтроля

¨<span Times New Roman"">     

Разработка общего плана и программы аудиторской проверки1.1.<span Times New Roman"">        

Это подготовительный этап, в ходе которого создаютсянеобходимые предпосылки планирования процесса проверки. Предварительноепланирование базируется, прежде всего, на принятии решения о начале илипродолжении сотрудничества с клиентом и системе подбора квалифицированныхкадров, имеющих необходимые знания и опыт проведения аудиторских проверок. Упомянутыеаспекты – важная составляющая качественной оценки деятельности аудиторскойфирмы.

При подборе новых клиентов необходимо ознакомиться сфинансовой информацией о клиенте – годовыми и промежуточными отчетами,различного рода документацией и т.п. Подробную информацию о компании и ее руководствеможно получить от обслуживающего ее банка, страховой компании, адвокатскойфирмы и прочих, связанных с ней, юридических и физических лиц. Наиболее ценныйисточник информации – это аудитор, услугами которого ранее пользовалсяпотенциальный клиент. Немаловажное значение имеет информация о вероятных рискахпри обслуживании клиента и степени независимости аудиторской фирмы по отношениюк возможному субъекту.

Большое значение имеет правильный подбор персонала,проводящего проверку. Назначая аудитора на конкретную операцию, целесообразноучитывать сложность работы, наличие специальных навыков (например, в областикомпьютерного аудита), необходимость привлечения дополнительной экспертизы ит.д. Персонал должен быть ознакомлен с общим планом проверки, целями и срокамиработы, кругом своих обязанностей.

1.2.<span Times New Roman"">        

Этот этап планирования необходим для адекватногопроведения проверки. Лишь обладая достаточными знаниями о бизнесе клиента,отрасли в целом и его положении в отрасли, можно эффективно спланировать ипровести аудиторскую проверку. Аудиторам важно иметь представление об экономическихусловиях функционирования компании. Целесообразно проанализировать влияние набизнес клиента изменений в законодательстве. Знание основных экономическихфакторов, под воздействием которых находится бизнес клиента, позволяет делатьразличного рода прогнозы, объяснять те или иные поступки клиента.

Определенную пользу может принести отраслеваяинформация. Особенно важно учитывать наличие значительных изменений в целом поотрасли, соотношения расширения или сужения деловой активности клиента в соответствиис динамикой в отрасли, подверженность отрасли циклическим колебаниям,надежность источников сырья и т.д. Своевременному выявлению возможных проблем,связанных с проверкой, способствует информация о конкурентной среде, в которойфункционирует компания-клиент. Необходимо серьезное изучение практики учета,принятой в данной отрасли, и рассмотрение вопроса об использовании клиентомнетипичной для отрасли системы учета.

Детальное ознакомление с бизнесом клиента иположением в отрасли помогает выделить наиболее важные области аудиторскойпроверки – оценку степени риска и выявление природы ошибок, определениевозможных проблем и нетипичных операций и т.д. Для этого необходима информациякак о внешних факторах, находящихся вне контроля руководства компании-клиента,так и о внутренних.

Определение воздействия указанных факторов в прошломи прогноз на будущие периоды является инструментом выявления требующих особоговнимания статей бухгалтерской отчетности для оценки  целесообразности и правомочности учетных операций.Если аудиторская фирма работает с клиентом в течение ряда лет, следует обратитьвнимание на изменения упомянутых факторов и провести сопоставление с предшествующимипериодами. Подобные изменения могут, как снизить аудиторский риск, так и повыситьвероятность возникновения существенных ошибок.

1.3.<span Times New Roman"">        

Для вынесения профессионального  суждения о финансовой отчетности клиентааудиторы должны собрать достаточное количество доказательной информации. Получениеадекватной информации необходимо и для ознакомления с бизнесом клиента. Источникамиинформации служат публикации на общеэкономические, отраслевые и торговые темы,законодательные акты и методические рекомендации по бухгалтерскому учету иаудиту, документация компании, материалы прошлых аудиторских проверок. При этоминформация должна быть доказательной и достаточной.

Чтобы считаться доказательной, информация должнабыть реальной, уместной и беспристрастной. Наиболее доказательной являетсяинформация, полученная аудитором в результате его личных наблюдений и вычислений, а также полученная из независимыхвнешних источников. Достаточно низкой представляется доказательностьинформации, состоящей из документов, составленных, обработанных и хранящихся уклиента. Наименее доказательными считаются устные и письменные сообщенияруководства и служащих компании, поэтому они обязательно должны подтверждатьсядругой информацией.

Официальных оценок количества информации,достаточного для составления аудиторского заключения, не существует. Успехпланирования в значительной степени зависит от полноты информации.Труднодоступность или высокая стоимость получения информации не могут бытьпричинами для ее неполучения.

Ознакомившись с особенностями хозяйственнойдеятельности клиента, аудиторы изучают информацию о правовых обязательствахкомпании (учредительный договор, устав, протоколы собраний совета директоров иакционеров, контракты, арбитражные иски и др.). Рассмотрение юридических документови свидетельств позволяет аудиторам контролировать правильность раскрытияправовых обязательств в финансовой отчетности.

На этапе предварительного планирования аудиторскаяорганизация оценивает возможность проведения аудита. Если она считаетпроведение аудита возможным, то готовит для клиента письмо-обязательство осогласии на проведение аудита. Затем формируется группа аудиторов дляпроведения проверки и заключается договор с экономическим субъектом.

1.4.<span Times New Roman"">        

На стадии планирования аудиторская группа должнасделать предварительное заключение о величине существенных показателей, т.е.величине, при которой ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могутсущественно повлиять на данные в финансовой отчетности. Концепциясущественности базируется на том, что некоторые данные могут быть более важны,чем другие, при адекватном представлении финансовой отчетности, а также наинтересе ее потенциальных пользователей к отдельным показателям. Так, еслипредприятие стабильно функционирует с прибылью, пользователи будут оцениватьсущественность той или иной суммы в сопоставлении с объемом валовой или чистойприбыли [2].

При оценке существенности целесообразно учитывать икачественные стороны информации – вид деятельности клиента (производство,торговля, сельское хозяйство, посредническая деятельность и т.д.), стабильностьего положения на рынке, финансовое состояние. Например, какая-либо сумма можетоказаться несущественной по отношению к объему валовой прибыли, но иметьзначение при выявлении тенденций развития.

Для применения существенности по каждому отдельновзятому счету используется понятие предельно допустимой ошибки. Устанавливаядопустимую ошибку ниже планируемой существенности, аудитор ликвидирует вероятностьтого, что сумма расхождений по отдельно взятым выявленным и не выявленным счетам превысит уровень существенности.Размер допустимой ошибки учитывается при разработке программы проверки каждогоконкретного счета и при расчете размера выборки. Обычно допустимая ошибкаустанавливается на уровне 50-70% от планируемой существенности. Однако предельнодопустимая ошибка на должна быть и слишком низкой, что может привести к необоснованномузавышению объемов аудиторских процедур.

Аудиторские организации обязаны установить системубазовых показателей и порядок нахождения уровня существенности, которые должныбыть оформлены документально и применяться на постоянной основе. Аудиторскиеорганизации обязаны вычислять уровень существенности, беря определенную долю откаких-либо базовых показателей: числовых значений счетов бухгалтерского учета,статей баланса или показателей бухгалтерской отчетности. Уровень существенностиобязательно должен применяться на этапе планирования, выполнении конкретныхаудиторских услуг, а также на этапе завершения аудиторской проверки при оценкеэффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями на достоверностьбухгалтерской отчетности.

1.5.<span Times New Roman"">        и оценка риска контроля.

Следующий этап процесса планирования – оценкасистемы внутреннего контроля, основная цель которой – создание основы дляпланирования аудиторской проверки, а также для определения вида, временипроведения, объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение ваудиторской программе. Следовательно, характер и качество проверки во многомбудут зависеть от того, насколько грамотно и достоверно аудитор изучит системувнутреннего контроля.

Система внутреннего контроля может считатьсяэффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостовернойинформации, и выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля,аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств.Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроляи систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности вдостоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректироватьобъем предстоящей аудиторской проверки.

1.6.<span Times New Roman"">          проверке и его компонентов

Риск аудитора (аудиторский риск) означаетвероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъектаможет  содержать невыявленные существенныеошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности, или признать,что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений вбухгалтерской отчетности нет.

Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

a)<span Times New Roman"">    

b)<span Times New Roman"">   

c)<span Times New Roman"">    

Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы,оценивать их и документировать результаты оценки. При оценке рисков аудиторобязан использовать не менее трех следующих градаций: высокий, средний, низкий(возможно применение большего количества градаций).

Внутрихозяйственный риск характеризует степеньподверженности существенным нарушениям счетов бухгалтерского учета, статейбаланса однотипных групп хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемогоэкономического субъекта.

Риск средств контроля характеризует степеньнадежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроляэкономического субъекта, т.е. риск, заключающийся в том, что существующие ирегулярно применяемые средства этих систем не будут своевременно обнаруживать иисправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности или всовокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений.

Риск необнаружения характеризует вероятность того,что применяемые аудитором в ходе проверки аудиторские процедуры не позволятобнаружить реально существующие существенные нарушения. Риск необнаружения –показатель эффективности и качества работы аудитора – зависит от порядкапроведения конкретной аудиторской проверки, квалификации аудиторов и степени ихпредыдущего знакомства с деятельностью данного экономического субъекта.

При планировании проверки аудитор обязан учестьфакторы, которые могут вызвать существенные искажения бухгалтерской отчетности.На основе анализа того, какое значение уровня существенности принимает аудитордля проверки и каковы особенности остатков и оборотов по счетам бухгалтерскогоучета, аудитор обязан решить, какие статьи учета он будет изучать особенновнимательно и в каких случаях будет применять аудиторскую выборку и (или)аналитические процедуры, чтобы снизить общий аудиторский риск до приемлемонизкого уровня.

Аудитор обязан принимать во внимание, что междууровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется обратнаязависимость: чем выше уровень существенность, тем ниже общий аудиторский риск,и наоборот.

После сбора и оценки первоначальной информации ипредварительного суждения об уровне существенности показателей и эффективностивнутреннего контроля аудитору  важнооценить приемлемую  степень риска суммированиемвсех выявленных рисков и данных о соответствующих контрольных процедурах,учитывая различные аспекты эффективности проверки.

Проведением аналитических процедур аудиторскаяорганизация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем исроки проведения аналитических процедур следует варьировать в зависимости отобъема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

При выборе необходимых аудиторских процедурпредпочтение должно отдаваться тем процедурам, которые в наибольшей степенипозволяют выявить возможные ошибки. По характеру эти процедуры можноподразделить на тесты, позволяющие определить эффективность систем внутреннегоконтроля, и на тесты, выявляющие ошибки по счетам и регистрам (аналитическиепроцедуры). Аналитические процедуры могут быть использованы как для проверкиостатков по отдельным бухгалтерским счетам, так и для оценки финансовойотчетности предприятия в целом. Аналитические процедуры могут приемлемы, когдаони подтверждаются другими процедурами, например, сравнение с предыдущимипериодами и выявление тенденций.

Результаты проводимых аудиторских организациейпроцедур при подготовке общего плана и программы следует детальнодокументировать, так как эти результаты являются основанием для планированияаудита и могут использоваться в течение всего процесса аудита.

Глава 2. Разработка общего плана ипрограммы аудиторской проверки2.1. Общий план проведенияаудиторской проверки

После завершения анализа рисков аудиторы,основываясь на предварительных данных об экономическом субъекте и результатахпроведенных аналитических процедур, могут приступить к разработке общего планаи программы аудиторской проверки. Созданный непосредственно перед проведениемпроверки план определяет последовательность действий аудитора, т.е. по какимнаправлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверка. Для лучшегообзора и рациональной постановки задач могут использоваться графики, диаграммыи компьютерные системы.

Составляя общий план и программу аудита, аудиторскойорганизации следует учитывать степень автоматизации обработки учетнойинформации, что также позволит точнее определить объем и характер аудиторскихпроцедур. При проведении общего планирования большое значение придается профессиональнымкачествам аудиторов. Им необходимо так организовать свои действия, чтобыпроизвести оценку используемой на предприятии системы учета и внутреннегоконтроля с учетом принципа существенности и экономичности проверки.

В общем плане необходимо предусмотреть срокипроведения аудита и составить график его проведения, подготовки отчета(письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторскогозаключения. В процессе планирования необходимо учесть: реальные трудозатраты;уровень существенности; проведенные оценки рисков аудиторской проверки.

В общем плане аудиторская организация определяетспособ проведения аудиторской проверки на основании результатовпредварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля ирисков аудита. В случае решения провести выборочную проверку аудитор формируетаудиторскую выборку. В общем плане рекомендуется предусмотреть [1]:

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

Аудиторская организация определяет в общем планенеобходимость привлечения экспертов в процессе проведения проверки и рольвнутреннего аудита.

Общий план проверки оформляется в виде таблицы(табл. 1).

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Таблица1. Общий план аудиторской проверки

.

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Проверяемая организация

<span Arial Narrow",«sans-serif»">

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Период аудиторской проверки

<span Arial Narrow",«sans-serif»">

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Количество человеко-часов

<span Arial Narrow",«sans-serif»">

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Руководитель аудиторской группы

<span Arial Narrow",«sans-serif»">

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Состав аудиторской группы

<span Arial Narrow",«sans-serif»">

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Планируемый аудиторский риск

<span Arial Narrow",«sans-serif»">

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Планируемый уровень существенности

<span Arial Narrow",«sans-serif»">

<span Arial Narrow",«sans-serif»">

<span Arial Narrow",«sans-serif»">№ п/п

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Планируемые виды работ

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Период проведения

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Исполнитель

<span Arial Narrow",«sans-serif»">Примечания

<img src="/cache/referats/8993/image001.gif" v:shapes="_x0000_s1029"><span Arial Narrow",«sans-serif»">

<span Arial Narrow",«sans-serif»">

<span Arial Narrow",«sans-serif»">            Руководитель аудиторскойорганизации:

<span Arial Narrow",«sans-serif»">            Руководитель аудиторской группы:

Общий перечень объектов проверки (планируемых видовработ) при составлении общего плана аудиторской проверки может иметь следующийвид:

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

·<span Times New Roman"">       

Из-за влияния непредвиденных факторов на проверяемыеэлементы даже хорошо составленный план должен содержать различные альтернативы,которые могут быть определены лишь при наличии информации о реальном положениидел в проверяемой компании.

2.2. Программа аудиторскойпроверки

Разработка программы проведения аудиторской проверкивключает те же этапы, что и разработка общего плана аудита. Программа  является развитием общего плана аудита ипредставляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых дляпрактической реализации общего плана аудита (см. приложение). Программанеобходима для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторскойгруппы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторскойфирмы.

Аудитор документально оформляет программуаудиторской проверки, присваивает код каждой проводимой аудиторской процедуре,чтобы иметь возможность в процессе работы делать ссылки ни них в рабочихдокументах.

Аудиторскую программу следует составлять в виде программытестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собойсовокупность действий, предназначенных для сбора информации о функционированиисистемы внутреннего контроля и учета. Ее цель – выявление существенных недостатковсредств контроля экономического субъекта.

Программа аудиторских процедур по существу включаетв себя перечень действий аудитора для детальной проверки верности отражения вбухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Аудитор должен составить программуаудиторской проверки по каждому разделу бухгалтерского учета, который он будетпроверять. Программа может пересматриваться в процессе проверки в  зависимости от изменений условий проведенияпроверки и результатов аудиторских процедур.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторскойпрограммы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическимматериалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, атакже основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерскойотчетности экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита общий плани программа аудиторской проверки должны быть документально оформлены и завизированыв установленном порядке.

Заключение

В настоящей курсовой работе рассмотрены основныеэтапы планирования и составления программы аудиторской проверки.

С чего начинается аудиторская проверка? Уж навернякане с заключения договора. Сначала аудиторская организация собирает подробнуюинформацию о компании — возможном клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли вцелом и ее положении в отрасли. Источниками информации могут быть какюридические и физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так ируководство и персонал самой   организации.При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной и доказательной.

На стадии планирования аудиторская группа с помощью различных аналитическихпроцедур должна сделать предварительное заключение о величине существенныхпоказателей, определить уровень существенности и эффективностьвнутрихозяйственного контроля, произвести оценку аудиторского риска. Если наоснове анализа перечисленных показателей аудиторская фирма считает проведениеаудита возможным, она готовит письмо-обязательство и отсылает его в адресэкономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведенияпроверки и заключается договор с экономическим субъектом.

Если аудиторская организация не считает возможнымпроведение аудита, в адрес экономического субъекта посылается отказ от егопроведения.

Далее на основании предварительных данных ирезультатах проведенных аналитических процедур разрабатывается общий план ипрограмма аудита.

Общий план должен служить руководством восуществлении программы аудита.

 В процессепроведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут возникнутьоснования для пересмотра отдельных положений общего плана.

В общем плане предусматриваются сроки проведенияаудиторской проверки, график ее проведения, подготовки отчета и аудиторскогозаключения. В общем плане определяется способ проведения аудита на основании результатовпредварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля ирисков аудита.

В случае решения провести выборочный аудит аудиторформирует аудиторскую выборку.

Программа аудиторской проверки должна включатьперечень всех аудиторских процедур, необходимых для сбора достаточногоколичества достоверных свидетельств; подробные описание каждой процедуры.

На основании выводов аудитора  по каждому разделу аудиторской программысоставляется аудиторский отчет и аудиторское заключение, а также формируетсяобъективное мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-font-kerning:14.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">
Списоклитературы

1.<span Times New Roman"">    

Аудит: Учебник для вузов/ПодольскийВ.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др.; Под ред. проф. Подольского В.И. – 2-е изд.,перераб. и доп., — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 665 с.

2.<span Times New Roman"">    

Данилевский Ю.А.

Аудит: организация и методика проведения.– М.: Финансы и статистика, 1998 г. – 318 с.

3.<span Times New Roman"">    

Полисюк Г.Б. и др.

Аудит предприятия. Организация аудиторскихпроверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия:Учебное пособие/Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Суханова Г.И.; М. – «Экзамен»,2001 г. – 352 с.

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

Приложение

Программа аудиторской проверки [2]

№ п/п

Разделы, темы и подтемы программы

аудиторской проверки

Отметка об исполнении

Рабочие документы

Примечание

1

2

3

4

5

О

Код экономического субъекта

О-I-327-98

1.

Цель аудиторской проверки

1.<span Times New Roman"">     

Клиент нуждается в:

·<span Times New Roman"">        

постановке учета,

·<span Times New Roman"">        

восстановлении учета,

·<span Times New Roman"">        

ведении учета,

·<span Times New Roman"">        

составлении отчетности,

·<span Times New Roman"">        

аудиторской проверке,

·<span Times New Roman"">        

анализе хозяйственной деятельности,

·<span Times New Roman"">        

консультировании.

2. Экономический субъект подлежит обязательной ежегодной проверке как открытое АО, как предприятие с иностранными инвестициями, как кредитное учреждение, как фонд, как страховая организация, как биржа, при объеме выручки за год более 500 тыс. ММОТ, при сумме активов на конец года более 200 тыс. ММОТ

3. Инициативная проверка вызвана:

·<span Times New Roman"">        

недоверием собственников,

·<span Times New Roman"">        

предстоящей налоговой проверкой,

·<span Times New Roman"">        

получением кредита,

·<span Times New Roman"">        

заключением контракта.

4. Необходимость проверки связана:

<span

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету