Реферат: Учет залоговых операций

--PAGE_BREAK--
1.3.        
Краткая экономическая характеристика объекта исследования

Ломбард ООО «Триал» осуществляет деятельность по выдачи денежных ссуд под залог ювелирных изделий, хрусталя, ценных бумаг, видео- аудиоаппаратуры.

Место расположения: г. Алейск, ул. Олешко, д. 42.

Рассмотрим результаты экономической деятельности ломбарда за август 2009 года. 2 августа текущего года под залог ювелирных изделий ломбард выдал гражданину кредит в размере 150000 рублей на 20 дней, проценты за пользование кредитом составляют 12 %. Начисленные проценты составляют 18000 рублей (150000*12%=18000). Имущество,  переданное в залог, было оценено независимым оценщиком в 160000 рублей, стоимость оценки предмета залога – 0,9% от суммы оценки, что составляет 1440 рублей. Ломбард начисляет также проценты за хранение телевизора, 3% от суммы оценки – 4800 рублей.

В этом же месяце 7 августа ломбард выдаёт кредит физическому лицу в размере 80000 рублей сроком на 20 дней, под 14 %, начисленные проценты составляют 11200 рублей (80000*14%=11200). Кредит выдан под залог телевизора, который оценен сторонами в размере 90000 рублей. За хранение имущества ломбард начисляет 3% от суммы оценки, 2700 рублей (90000*3%=2700).

Расходы ломбарда на аренду помещения, используемого для указанных видов деятельности, в августе составили 15000 рублей, в том числе

НДС – 2288 рублей.

В целях исчисления налогооблагаемой прибыли доходы, и расходы определяются по начислению. Выручка в целях исчисления НДС определяется по отгрузке.

Расходы, связанные с арендой помещений, используемых в процессе основной деятельности ломбарда, на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н, являются расходами по обычным видам деятельности.

В ломбарде арендованное помещение используется для обоих видов деятельности (услуги хранения, услуги по предоставлению краткосрочных кредитов). Для отражения арендной платы ломбард применяет счет 26 «Общехозяйственные расходы». Счет активный, затратный, по дебету счета отражаются накопленные расходы, по кредиту – списание этих затрат.

В целях исчисления налогооблагаемой прибыли сумма арендной платы учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Выручка по залоговым операциям (проценты за кредит, плата за оценку и хранение предметов залога), причитающаяся к получению от граждан, для ломбарда представляет собой доход по обычным видам деятельности и отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчета «Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов»,  «Выручка от продажи залоговых вещей» в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Датой признания выручки в бухгалтерском учете ломбарда будет являться день возврата кредита.

Проценты за пользование кредитом, плата за оценку и хранение залога взимаются за весь срок нахождения вещей в ломбарде при погашении кредита.

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). Счет забалансовый, на данном счете учитывается согласованная сторонами стоимость заложенного имущества, полученного от физического лица.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», списываются по мере погашения задолженности.

На конец месяца сформирован финансовый результат ООО «Триал» – прибыль  в сумме 21850 рублей. Что положительно характеризует деятельность ломбарда за текущий месяц.

Для ведения бухгалтерского учета, ломбард открыл для счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» следующие субсчета:
76.1 – выдача ссуд под залог;

76.2 – начислены проценты за пользование ссуды и плата за хранение.




Таблица 1.
Корреспонденция счетов ООО «Триал» за август 2009г.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Приход008объект залога1



160000

Отражена стоимость       
ювелирных изделий согласно      
заключению оценщика      

76.1

50

150000

Выдан кредит под залог   
ювелирных изделий             

76.2

90.1

1440

Начислена плата за       
оценку предмета залога   
(160000 х 0,9%)           

90.3

68

146

Начислен НДС (1440*18/118)

76.2

90.1

18000

Начислены проценты за    
пользование кредитом     
(150000 рублей х 12%)     

76.2

90.1

4800

Начислена плата за       
хранение (160000 х 3%)

90.3

68

732

Начислен НДС (4800*18/118)              

50

76.1

174240

Возвращены в кассу сумма 
кредита, причитающиеся к 
уплате проценты,         
стоимость услуг по оценке
и хранению (150000 + 1440 + 18000 + 4800)                  



Расход008объект залога1

160000

Списана стоимость        
возвращенного предмета   
залога                   

Приход008объект залога2



90000

Получено обеспечение в виде залога телевизора                     

76.1

50

80000

Выдан кредит под залог   
телевизора               

76.2

90.1

11200

Отражена сумма процентов,            
причитающихся к получению (80000 x 14%)                 

76.2

90.1

2700

Начислена плата за       
хранение (90000 х 3%)

90.3

68

412

Начислен НДС (2700*18/118)

50

76.1

93900

Возвращены в кассу сумма 
кредита, причитающиеся к 
уплате проценты,         
стоимость услуг по оценке
и хранению (80000 + 11200 + 2700 )                  



Расход008объект залога2

80000

Списана стоимость        
возвращенного предмета   
залога                   

26

60

12712

Отражена задолженность арендодателю

19

60

2288

Отражен НДС за аренду помещений

60

51

15000

Перечислена оплата за аренду помещения

90.2

26

15000

Списаны расходы по аренде помещения

90.9

99

21850

В конце месяца получена прибыль




ГЛАВА 2.  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЗАЛОГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1.        
Документальное оформление залоговых операций

По условиям договора займа, в соответствии со ст.7 Федерального закона о ломбардах №196-ФЗ от 19.07.2007 г., ломбард (заимодавец) передает на возвратной и возмездной основе на срок не более одного года заем гражданину (физическому лицу) — заемщику, а заемщик, одновременно являющийся залогодателем, передает ломбарду имущество, являющееся предметом залога.

Договор займа совершается в письменной форме и считается заключенным с момента передачи заемщику суммы займа и передачи ломбарду закладываемой вещи.

 Договор займа оформляется выдачей ломбардом заемщику залогового билета. Другой экземпляр залогового билета остается в ломбарде. Залоговый билет является бланком строгой отчетности, форма которого утверждается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Залоговый билет  содержит следующие положения и информацию:

1) наименование, адрес (место нахождения) ломбарда, а также адрес (место нахождения) территориально обособленного подразделения (в случае, если он не совпадает с адресом (местом нахождения) ломбарда);

2) фамилия, имя, а также отчество заемщика, если иное не вытекает из федерального закона или национального обычая, дата его рождения, гражданство (для лица, не являющегося гражданином Российской Федерации), данные паспорта или иного удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации документа;

3) наименование и описание заложенной вещи, позволяющие ее идентифицировать, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

4) сумма оценки заложенной вещи;

5) сумма предоставленного займа;

6) дата и срок предоставления займа с указанием даты его возврата;

7) процентная ставка по займу (с обязательным указанием процентной ставки по займу, исчисляемой из расчета на один календарный год);

8) возможность и порядок досрочного (в том числе по частям) погашения займа или отсутствие такой возможности;

9) согласие или несогласие заемщика на то, что в случае неисполнения им обязательства, предусмотренного договором займа, обращение взыскания на заложенную вещь осуществляется без совершения исполнительной надписи нотариуса.

В залоговом билете  отражается  информация о том, что заемщик в случае невозвращения в установленный срок суммы предоставленного займа в любое время до продажи заложенной вещи имеет право прекратить обращение на нее взыскания и ее реализацию, исполнив предусмотренное договором займа и обеспеченное залогом обязательство.

Также содержится информация о том, что заемщик имеет право в случае реализации заложенной вещи получить от ломбарда разницу, образовавшуюся в результате превышения суммы, вырученной при реализации заложенной вещи, или суммы ее оценки над суммой обязательств заемщика перед ломбардом, определяемой на день продажи, в случае возникновения такого превышения. [14 ]

Для осуществления деятельности по хранению имущества заключается договор хранения. Заключение этого договора удостоверяется выдачей ломбардом поклажедателю именной сохранной квитанции, которая является письменной формой договора хранения. Другой экземпляр сохранной квитанции остается в ломбарде. Сохранная квитанция является бланком строгой отчетности, форма которого утверждается в порядке, установленном Правительством РФ.

В сохранной квитанции должны быть указаны:

1) наименование, адрес (место нахождения) ломбарда, а также адрес (место нахождения) территориально обособленного подразделения (в случае, если он не совпадает с адресом (местом нахождения) ломбарда);

2) полное имя поклажедателя, дата его рождения, гражданство (для лица, не являющегося гражданином РФ), данные паспорта или иного удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ документа;

3) наименование и описание сданной на хранение вещи, позволяющие ее идентифицировать, в соответствии с требованиями законодательства РФ;

4) сумма оценки сданной на хранение вещи;

5) дата сдачи вещи на хранение и срок ее хранения;

6) технологические условия хранения вещи;

7) вознаграждение за хранение и порядок его уплаты.

Кроме того, сохранная квитанция должна содержать информацию о том, что поклажедатель в случае реализации, не востребованной им вещи, имеет право получить от ломбарда сумму, вырученную от продажи невостребованной вещи, или сумму ее оценки (наибольшую из указанных сумм) за вычетом расходов на ее хранение.

Поскольку ломбарды – малые организации, материальную ответственность за ценности, принятые в залог, и денежные средства несет товаровед–кассир. Форма ежедневного отчета товароведа-кассира отображена в приложении 1, позволяющая проследить движение заложенного имущества по оценочной стоимости, движение денежных средств в операционной кассе и вывести остаток этих ценностей.

В ООО «Триал» оформляется три экземпляра залоговых билетов: первый – остается у товароведа-кассира, второй – передается залогодателю при выдаче займа и получении залога, а третий экземпляр, состоящий из двух частей (залогового билета и ордера в кассу) – передается в кладовую (левая часть) и в бухгалтерию с отчетом товароведа — кассира (правая часть). Дополнена унифицированная форма залогового билета ордером в кассу, который подтверждает документально факт выдачи денежных средств из операционной кассы ломбарда и является основанием для оформления расходного кассового ордера по главной кассе.

Схема документооборота для организации учета залоговых операций в ломбардах включает модифицированные формы первичных учетных документов и регистров (приложение 2).

Предложенные формы первичных учетных документов и регистров позволяют рационально организовать синтетический и аналитический учет выданных ссуд, осуществлять контроль за сохранностью заложенного имущества и денежных средств в операционной кассе, получать информацию, необходимую для оперативного управления финансово – хозяйственной деятельностью.
2.2.        
Синтетический и аналитический учет залоговых операций

Предоставленный залог в обеспечение выданного займа (ссуды) кредитор признает в своем балансе, а также признает в пассиве обязательство вернуть залог после прекращения договора займа. Если по условиям договора займа кредитор не может свободно продавать или перезакладывать залог в связи с договорным правом должника в любой день выкупить залог путем предоставления другого обеспечения, то кредитор не признает данный залог в своем учете и отчетности.

Признание залога кредитором отражается в учете следующим образом:

·        Получены в залог ценные бумаги с обязательством вернуть их после прекращения договора:
Дебет счета – Ценные бумаги, полученные в залог

Кредит счета – Обязательства по возврату ценных бумаг

·        Выдана ссуда, обеспеченная залогом (ценными бумагами)

Дебет счета – Дебиторская задолженность по займам (ссудам)

Кредит счета – Расчётный счет в банке

Получатель займа под залог (должник) обязан отразить залог отдельно от других финансовых активов, не обремененных залоговыми обязательствами. На счетах бухгалтерского учета операция получения займа (ссуды) под залог будет отражена следующим образом:

·        Получен заем под обеспечение ценными бумагами:

Дебет счёта – Расчетный счет в банке

Кредит счета – Задолженность по займам (ссудам) полученным

·        Отражаются ценные бумаги, переданные в залог под обеспечение займа:

Дебет счёта – Ценные бумаги в залоге

Кредит счета – Ценные бумаги

Рассмотрим синтетический и аналитический учет залоговых операций на примере ломбарда. Займы, выданные физическим лицам (кроме работников организации), отвечают всем условиям ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и поэтому могут быть учтены как финансовые вложения, являющиеся одним из видов активов организации, отличающиеся условиями получения и характером экономических выгод, которые они способны приносить организации (приложение 3).

Единицей финансовых вложений в ломбардах целесообразно выбрать ссуду, предоставленную одному лицу, подтвержденную договором залога и залоговым билетом.

По выданным ссудам в аналитическом учете должна быть сформирована следующая информация:

– по документу, подтверждающему операцию: номер и дата выдачи залогового билета;

– по физическому лицу-заемщику: фамилия, имя, отчество, паспортные данные и место регистрации;

– по имуществу, предоставленному в залог: существенные количественные и качественные характеристики, место хранения, дата и первоначальная цена реализации, если заложенное имущество не будет выкуплено;

– по условиям займа: срок и размер выданной ссуды и процентов, начисленных за пользование ссудой.

Финансовые вложения в ломбарде принимаются к учету по первоначальной стоимости, т.е. в сумме выданной ссуды.

По ссудам невозможно определить текущую рыночную стоимость,  «отследить» устойчивое существенное снижение финансовых вложений, т.к. нельзя оценить платежеспособность заемщиков -  физических лиц. В этой связи резерв под обесценение финансовых вложений не создается, и финансовые вложения списываются с учета и отражаются в отчетности по первоначальной стоимости — в размере выданной ссуды.

Для отражения основной хозяйственной операции ломбарда – выдачи ссуды под залог движимого имущества –используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», для учета финансовых вложений (по первоначальной стоимости в размере выданной ссуды). Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору. И счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» для учета оставленного в залог имущества (в оценочной стоимости имущества, которая обычно больше размера выданной ссуды на 10–15%). Полученные обязательства по оценочной стоимости учитываются в приходе 008 счета. По мере погашения обязательств или по окончании срока выданных гарантий их стоимость списывается со счета 008 в расходе.

Аналитический  учет по счету 008 ведется по каждому полученному обеспечению.

 Одновременно по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  субсчета 2 «начисленные проценты за пользование займом» и кредиту счета 90 «Продажи» отражается задолженность заемщика и доход ломбарда на сумму начисленных процентов за выдачу ссуды и хранение вещи.

Существуют основные этапы учетного процесса залоговых операций в случае выдачи и возврата займа, невостребованности залога. По каждому этапу есть набор «кейс» соответствующих учетных записей, оптимально отражающих экономическую сущность и правовую форму залоговых операций. Информация об операциях финансово-хозяйственной деятельности ломбарда должна быть обобщена в учетных регистрах. С целью соблюдения принципа экономичности учета и его рационализации автор предлагает всю информацию об операциях ломбарда накапливать и обобщать в регистре «Ведомость движения залоговых билетов ломбарда» (приложение      4), что позволяет по каждому залоговому билету учесть:

– движение залогового имущества (в оценочной стоимости);

– движение займов как финансовых вложений (по первоначальной стоимости в размере выданной ссуды);

– движение денежных средств в операционной кассе;

– доход ломбарда по обычным видам деятельности.

Ведомость движения залоговых билетов формируется автоматически на основании обработанных бухгалтером залоговых билетов, приложенных к отчету товароведа – кассира.

Выдача кредита под залог ценных вещей оформляется бланком строгой отчетности “Залоговый билет” (форма БО-7), выписываемым в трех экземплярах (утвержден письмом МФ РФ от 20.04.95 №16-00-30-33). Поэтому ломбарды могут на основании п.1 Перечня организаций, которые могут осуществлять расчеты с населением без применения ККМ, утвержденного Постановлением Совета Министров Правительства РФ от 30.07.93 №745, рассчитываясь с населением, не применять ККМ. При этом необходимо вести учет бланков строгой отчетности на счете 006 в условной оценке, а также в журнале учета бланков строгой отчетности.

Рассмотрим примеры отражения в учете хозяйственных операций по кредитованию населения, а также порядок их налогообложения.

Ломбард выдал гражданину кредит в размере 24000 руб. на 20 дней под залог  телевизора, оцененного ломбардом в 30000 руб. Проценты за пользование кредитом установлены в размере 12% за срок выдачи кредита, стоимость услуг по хранению — 3% от суммы оценки. Гражданин не смог выкупить телевизор в установленный договором срок.

По истечении льготного месячного срока ломбард реализовал телевизор за 37000 рублей. Из средств, полученных при продаже предмета залога, ломбард погасил задолженность залогодателя и возвратил ему оставшуюся сумму.

Проценты за пользование кредитом в течение льготного срока составили 20%, а стоимость услуг по хранению — 5% от суммы оценки предмета залога.

Приход 008 — 30000 – в залог принято имущество.

Дебет 76 Кредит 50 — 24000 – гражданину выдан кредит

Дебет 76 Кредит 90.1 — 2880  – по истечении месяца, на который выдан кредит, начислена плата за пользование кредитом (24000*12%)

Дебет 76 Кредит 90.1 — 900 – начислена плата за хранение (30000*3%)

Дебет 90.3 Кредит 68 — 137 – начислен НДС (900*18/118)

Дебет 76 Кредит 90.1 — 4800 –начислены % за пользование кредитом в течении льготного срока (24000*20%)

Дебет 76 Кредит 90.1 — 1500 – начислена плата за хранение (30000*5%)

Дебет 90.3 Кредит 68 — 229 – начислен НДС (1500*18/118)

Дебет 50 Кредит 76 – 37000 – поступили в кассу денежные средства за проданный телевизор

Расход 008 -30000 – списана стоимость проданного телевизора

Дебет 76.1 Кредит 76.2- 37000 – отражена задолженность залогодателя

Дебет 76 Кредит 50 -2920 – возвращены гражданину средства, оставшиеся после погашения его задолженности ломбарду (37000-24000-2880-900-4800-1500)

Дебет 90.9 Кредит 99 -9714 – отражена прибыль

Дебет 99 Кредит 68-2331 – начислен налог на прибыль (9714*24%)

Если причитающаяся разница не будет возвращена клиенту, по истечении срока исковой давности (3 года), она подлежит зачислению во внереализационный доход ломбарда и облагается налогом на прибыль.

Плата за оказанные ломбардом услуги по хранению ценных вещей и по оценке имущества включается в состав выручки от оказания данных услуг и облагается НДС, а также в случае наличной оплаты и налогом с продаж в общеустановленном порядке.

Доходы от обычных видов деятельности в ломбардах формируются за счет выручки от оказания услуг, которая принимается к учету в сумме дебиторской задолженности заемщика за оказанные ему услуги по оценке, хранению изделий, оставленных в залог и  выдаче займа в форме текущих процентов по договору и процентов за просрочку платежа. Кроме того, выручкой ломбарда признается доход от реализации имущества, не проданного с публичных торгов и переведенного в собственность ломбарда.

Выручка в ломбардах признается в момент заключения договора с заемщиком, за исключением выручки в форме процентов за просрочку платежа, которые начисляются по истечении срока, указанного в договоре.

Финансовый результат  от реализации невостребованных залогов с публичных торгов  определяется по каждой залоговой операции. Оформляются эти операции  «Протоколом результатов торгов», где по залоговому билету (лоту) указывается продажная стоимость заложенного имущества, из которой вычитаются: выданная ссуда, начисленные проценты за первый и второй месяцы, проценты за хранение имущества и другие расходы ломбарда, связанные с реализацией заложенного имущества (например, оплата услуг нотариуса). Если цена реализации окажется выше сумм, подлежащих возмещению ломбардом, то разницу следует вернуть залогодателю, т.к. ломбард реализовал не принадлежащее ему по праву собственности имущество. Если цена реализации окажется ниже сумм, подлежащих возмещению, то возникают внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Для определения финансовых результатов от обычных видов деятельности выручка ломбарда должна быть сопоставлена с расходами, понесенными для получения дохода. В ломбардах займы, выданные клиентам, не признаются расходами, т. к. не выполняется одно из условий их признания: в результате выдачи займа не происходит уменьшение экономических выгод. Основными расходами ломбарда являются: расходы на оплату труда персонала, за аренду помещений, на оплату услуг за обеспечение сохранности заложенного имущества, страхованию залогов, рекламе и др. Финансовый результат по обычным видам деятельности организаций ломбарда определяется путем сопоставления доходов и расходов от обычных видов деятельности, учтенных на счете 90 «Продажи» и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

    продолжение
--PAGE_BREAK--
ГЛАВА 3. АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА ЗАЛОГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Существенную роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью ломбарда играет система внутренней отчетности, т. к. позволяет систематизировать, накопить и проанализировать всю необходимую для принятия управленческих решений информацию.

Готовое решение автоматизации учета деятельности ломбарда: программа «1С: Бухгалтерия 7.7» в комплексе со специализированной настройкой «ВДГБ: Ломбард». Настройка «ВДГБ: Ломбард» учитывает специфические особенности бухгалтерского учета ломбардов и дополняет возможности типовой конфигурации программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

Настройка обеспечивает учет операций, проводимых Ломбардом при осуществлении кредитования населения под залог движимого имущества: принятие вещей Залогодателя в залог, их оценка, предоставление Залогодателю денежной ссуды, начисление и взимание процентов за пользование ссудой и платы за хранение вещей, возврат ссуды Залогодателем, продажа невостребованных (невыкупленных) Залогодателем вещей.

Регистрация сделки

Документом, регистрирующим в программе сделку между Залогодателем и Ломбардом, является Залоговый билет. Содержание документа в программе соответствует его бумажному варианту.

Из Документа Залоговый билет можно автоматически заполнить и распечатать расходный кассовый ордер на выдачу ссуды.

Начисление процентов и возврат ссуды

Начисление процентов и пени за просрочку по каждому Залоговому билету производится автоматически.

Из документа «Возврат по залоговому билету» можно автоматически заполнить и распечатать приходные кассовые ордера на полученные от Залогодателя суммы.

По истечении установленного срока, если залогодатель не выкупил вещь, Ломбард имеет право выставить ее на аукцион (на торги). В программе оформление передачи вещи на аукцион выполняется специальным Документом «Передача на аукцион». Этот документ может заполняться автоматически по результатам одноименной обработки. В ходе обработки программой просматриваются все залоговые билеты и, в случае истечения срока возврата ссуды, информация по таким залоговым билетам попадает в Документ «Передача на аукцион».

Продажа невыкупленных вещей

В программе предусмотрен специальный Документ для регистрации продажи невыкупленной вещи.

При проведении Документов автоматически формируются проводки по соответствующим балансовым и забалансовым счетам.

Программа позволяет оперативно получить различные специализированные отчеты. (Приложение №5)

Проанализировав программный продукт можно сделать два вывода:

Залогодатель может производить частичный выкуп, при этом сумма, от которой рассчитываются проценты, определенные схемой кредитования уменьшается.

Чем быстрее залогодатель возвращает кредит, тем меньше он оплачивает начисленные суммы по ставкам, выбранной схемы кредитования.

Конфигурация «ВДГБ: Ломбард» постоянно обновляется разработчиком. Обновления конфигурации пользователям предоставляются бесплатно. Возможно получение обновлений через компьютерную сеть Internet.

Программный комплекс позволяет:

1. Осуществлять операции залога, перезалога и выкупа по трем видам залога (ювелирным изделиям, бытовой технике, автомобилям). По каждому из этих видов залога Вы сможете завести неограниченное количество условий залога (льготные и т.д.).

2. Вести кассу ломбарда и передавать финансовые результаты ломбарда в 1С: Бухгалтерию с помощью внешних обработок (не зависящих от релиза Вашей 1С: Бухгалтерии).

3. Раздельный учет по видам залога в кладовой.

4. Аукцион по невыкупленным залогам, начиная от исполнительной надписи нотариуса и заканчивая итоговыми протоколами и договорами купли-продажи.

5. Осуществлять выкуп оформленных вручную или с помощью другой программы билетов во время перехода на данный программный комплекс.

6. Множество разнообразных отчетов отражающих текущее состояние дел в ломбарде.

7. Множество различных настроек учитывающих финансовую политику предприятия.

8. Ряд сервисных функций, в том числе календарь выходных дней, определение веса вставок синтетических и натуральных камней по размерам и количеству.

9. При желании, есть возможность дополнить конфигурацию модулями «Скупка» и «Комиссионная торговля».


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В отечественной нормативно-правовой базе сформулировано понятие залога. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации  залог – это способ обеспечения обязательств, при котором кредитор-залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъятиями, предусмотренными законом.

Исходя из этого понятия, залоговые операции определены как факты хозяйственной деятельности, которые вызывают связь между должником (заемщиком) и кредитором (займодавцем) посредством залога.

Залог порождает два вида отношений: между залогодателем и залогодержателем, между залогодержателем и вещью, то есть, с одной стороны, залог – это способ обеспечения обязательства должника путем установления относительно правовой связи с кредитором, а, с другой стороны, – непосредственная правовая связь залогодержателя и вещи.

Спор о вещно-правовом или обязательственно – правовом характере залога должен быть решен в форме признания его двойственной природы. При этом на заложенное имущество должно быть передано и право по его реализации при нарушении условий договора залога. В современных условиях расширяется область объектов залога. Например, в качестве объекта залога может выступать инвестиционный договор. В этой связи автор дополняет классификацию залогов по признаку «вид имущества, передаваемого в залог»: в залог может быть передано создаваемое (приобретаемое) имущество, на которое еще юридически не оформлено право собственности.

С целью соблюдения российского законодательства в классификацию залогов следует ввести еще один признак – «по способу реализации невостребованных залогов». При этом можно выделить: лом ювелирных изделий, который сдается только в Государственный фонд России; другие невостребованные залоги, которые реализуются с публичных торгов.

Субъективный состав залога предполагает участие на стороне залогодержателя специальной организации, занимающейся предпринимательской деятельностью.

Ломбард согласно ГК РФ – специализированная организация по оказанию услуг населению, выдающая гражданам краткосрочные ссуды и принимающая от граждан в обеспечение выданных ссуд залог – движимое имущество, предназначенное для личного потребления.

Поскольку расходы ломбарда – величинапостоянная, то сумму прибыли можно повысить за счет выручки.

Кроме того, с целью получения максимального дохода необходимо установить: оптимальную процентную ставку, обеспечивающую рациональный компромисс между доходностью отдельной залоговой операции и массовостью (интенсивностью) этих операций; оптимальную цену продажи невыкупленного залога, обеспечивающую рациональный компромисс между абсолютной доходностью операции по продаже невыкупленного залога и ее продолжительностью; оптимальный размер кредита, обеспечивающий рациональный компромисс между доходностью двух возможных исходов залоговых операций (возврат ссуды с процентами и продажа невыкупленного залога) и интенсивностью этих операций.

В целях гармонизации бухгалтерского и налогового учета в ломбардах рекомендуется отражать выручку по принципу «начисления». При этом к счету 90 субсчет 1 «Выручка» рекомендуется открыть два субсчета для раздельного учета доходов, облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС). Согласно статье 149 п.15 Налогового кодекса Российской Федерации, проценты, получаемые по договору денежного займа, освобождаются от НДС, а проценты за хранение облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Необходимость развития и совершенствования деятельности ломбардов в современной России определяется ростом спроса на кредит со стороны заемщиков.


БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.     Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.

2.                 Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.

3.                 О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября <metricconverter productid=«1996 г» w:st=«on»>1996 г. № 129-ФЗ.

4.                 О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

5.                 Об акционерных обществах: Федеральный закон РФ от 26 декабря <metricconverter productid=«1995 г» w:st=«on»>1995 г. № 208-ФЗ.

6.                 О несостоятельности (банкротстве) предприятий: Федеральный закон РФ от 8 января <metricconverter productid=«1998 г» w:st=«on»>1998 г. № 6-ФЗ.

7.                 О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54 ФЗ.

8.                 О стандартизации: Закон РФ. Пост. ВС РФ от 10.06.99 г., № 5154-1.

9.                 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ МФ РФ от 29 июля <metricconverter productid=«1998 г» w:st=«on»>1998 г. № 34Н.

10.            План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31 октября <metricconverter productid=«2000 г» w:st=«on»>2000 г. №94н.

11.            Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08: Приказ МФ РФ от 06 октября 2008 г. № 106н.

12.            Положение по бухгалтерскому учету«Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: Приказ МФ РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.

13.            Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Положение к приказу Минфина РФ от 13 июня <metricconverter productid=«1995 г» w:st=«on»>1995 г. № 49.

14.            Федеральный закон о ломбардах от 19 июля 2007 г. №196-ФЗ

15.            О безналичных расчетах в РФ: Положение ЦБР от 12 апреля <metricconverter productid=«2001 г» w:st=«on»>2001 г. № 2-П.

16.            Бесспорное (безакцептное) списание денежных средств: Сборник нормативных документов. – М.: Юрайт, 1997.

17.            Об утверждении  порядка ведения  кассовых операций в РФ: Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18.

18.            Об утверждении типовых форм плана финансового оздоровления (бизнес-плана), порядка его согласования и методических рекомендаций по разработке планов финансового оздоровления: Распоряжение управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 05 декабря <metricconverter productid=«1994 г» w:st=«on»>1994 г. № 98.

19.        Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. – М.: Андросов, 2000. – 1020с.

20.        Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Контур, 2002.

21.        Бородина В.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. – М.: Книжный мир, 2002. – 298с.

22.        Булатова З.Г., Булатова М.А. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. – М.: Экономика, 2001. – 406с.

23.        Бухгалтерский учет в торговле / М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 460с.

24.        Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций / В.В. Карпова. – М.: Экономика и финансы, 2001. – 615с.

25.        Вещунова Н.А., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учебно-практическое пособие. – М.: Магис, 1999. – 525с.

26.          Геворкян Е.А. Бухгалтерский учет товарных операций в торговле: Учебное пособие для вузов. – М.: Маркетинг, 2001. – 210с.

27.        Илларионова А.Г. Информация бизнеса. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 287с.

28.        Реорганизация и автоматизация систем управления предприятием // Компьютер в бухгалтерском учете и аудите, 1998. – 1 кв. – С. 45.

29.        Шуремов Е.Л. Обработка первичных документов в системах автоматизации бухгалтерского учета  // Бухгалтерский учет. – 1998. – № 6. – С. 104-106.

30.                      Пикузо Н.Г. Проблемные вопросы организации финансового бухгалтерского и налогового учета при реализации заложенного имущества // Конституция и правовая система: проблемы и совершенствование развития (российский и зарубежный опыт): Сборник статей. – Новосибирск: Изд-во НГУ, 2006. – 0,2 п.л.

31.                      Пикузо Н.Г. Документооборот в ломбардах // Спутник главного бухгалтера. – 2005. – № 11. С.15

--PAGE_BREAK--