Реферат: Приобретение ценных бумаг и их учет
--PAGE_BREAK--ценные бумаги, конвертируемые в акции и облигации (конвертируемые облигации), облигации определенных серий, конвертируемые в дополнительные акции и (или) облигации других серий.5. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМИ Акция — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации. Выпуск акций на предъявителя разрешается в определенном отношении к величине оплаченного уставного капитала эмитента в соответствии с нормативом, установленным Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
Учет ведется по следующим направлениям:
1) уставного капитала акционерного общества в момент регистрации общества
2) оплаты уставного капитала акционерами
3) уменьшения и увеличения уставного капитала
4) операций с долевыми активами.
При учете операций с ценными бумагами необходимо выделять:
а) эмиссионный доход
б) выкуп собственных акций с целью их перепродажи
в) покупку чужих акций
г) перепродажу чужих акций
д) выплату дивидендов акционерам
е) получение дивидендов по финансовым вложениям.
Эмиссионный доход образуется у эмитента ценных бумаг как разница между ценой продажи и номинальной ценой акции.
Эмиссионный доход учитывается на счете 83 “Добавочный капитал”, субсчет “Эмиссионный доход”. Средства с этого субсчета используются на покрытие разницы между номинальной стоимостью и ценой продажи собственных акций, если акции реализуются по цене ниже номинала, а также для списания разницы цены выкупа и номинальной цены при уменьшении уставного капитала.
При выкупе собственных акций с целью их перепродажи цена покупки отражается по дебету счета 81 “Собственные акции (доли)” и кредиту счета 51 “Расчетные счета”. Продажа акций фиксируется по дебету счета 51, кредиту счета 81 на сумму покупки, а также по дебету счета 51, кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” — на сумму дохода. Доход от спекуляции равен разнице цены продажи и цены выкупа.
Учет наличия и движения инвестиций в акции АО и в уставные фонды других предприятий ведется на счете 58 “Финансовые вложения”, субсчет “Паи и акции”. Приобретение акций отражается по покупной цене:
Дт 58, субсчет “Паи и акции”
Кт 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета" (другие счета учета материальных и иных ценностей в случае, если оплата акций произведена путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность либо в пользование предприятию- продавцу)
Средства финансовых вложений, переведенные предприятием, но на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права предприятия, учитываются на счете 58 обособленно. Приобретение акций может произойти в результате обмена выпущенных облигаций на акции других предприятий, или обмене своих акций на акции другого предприятия. Отражение этой операции по договорной цене в пределах номинальной стоимости:
Дт 58 “Финансовые вложения”
Кт 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” (Кт 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”)
В сумме превышения договорной стоимости обмена над номинальной стоимостью облигации:
Дт 58 “Финансовые вложения”
Кт 91 “Прочие доходы и расходы”
Долговременные финансовые вложения в акции других предприятий теряют свою первоначальную стоимость, если их цена на фондовых биржах снижается. Падение курса акций означает для инвестора потенциальный убыток. Если рыночные цены на долевые активы растут, долговременные финансовые вложения превышают первоначальную балансовую стоимость ценных бумаг, что для инвестора оборачивается потенциальной прибылью.
По международным стандартам бухгалтерского учета потенциальные убытки от обесценивания долгосрочных финансовых вложений в акции других предприятий должны быть отражены в том отчетном периоде, в котором они выявлены. Для этого акции переоценивают в соответствии с их текущей котировкой на рынке ценных бумаг (берется цена последнего рабочего дня биржи в отчетном периоде).
Потенциальная прибыль в текущем бухгалтерском учете не отражается. Она будет показана по факту после реализации акций или опосредована в сумме повышенных дивидендов.
6. УЧЕТ ВЕКСЕЛЕЙ
6.1 ПРИОБРЕТЕНИЕ ВЕКСЕЛЕЙ Согласно ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму н уплатить проценты за нее. По кредитному договору заемщик обязан получить именно денежные средства, а не ценные бумаги. Несоответствие кредитного договора гражданскому законодательству влечет его недействительность. Банк открывает предприятию специальный ссудный счет (под минимальные проценты). На него поступает полная денежная сумма кредита, на которую банк от имени предприятия у себя приобретает вексель. Затем этот вексель передается предприятию по договору приема-передачи векселей.
Векселя учитываются на счете учета финансовых вложений — 58. Затем указанные активы реализуют в счет оплаты продукции (работ, услуг).
В тех случаях, когда организация приобретает векселя как объект финансовых вложений, учет их осуществляется в порядке, приведенном в п. 3 приказа МФ РФ от 15.01.97 № 2, т. е. в сумме фактических затрат для инвестора.
При отражении в бухгалтерском учете операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, следует пользоваться письмом МФ РФ от 31.10.94 № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» и дополнениями к нему от 16.07.96 № 62.
Согласно п. 3.2 приказа МФ РФ от 15.01.97 № 2 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. В данном случае в сумму фактических затрат необходимо включить: сумму кредита; расходы на уплату процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; проценты за кредит, а также денежные средства, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением данных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
На счетах бухгалтерского учета затраты будут отражены следующим образом:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кт 51 «Расчетные счета» — оплачено поставщику бланков векселей;
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — учтен НДС, уплаченный поставщику векселей;
Дт 58 «Финансовые вложения»,
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в составе капитальных вложений учтена стоимость бланков векселей;
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — сумма НДС отнесена на счет чистой прибыли.
Необходимо отметить, что согласно п. 6 приказа МФ РФ от 15.01.97 № 2 векселя, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг, имеющей следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки, дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
6.2 РЕАЛИЗАЦИЯ ВЕКСЕЛЕЙ Банковский вексель как ликвидный актив может быть использован предприятием для оплаты третьему лицу при приобретении продукции (работ, услуг) или самому банку — как при наступлении срока платежа, так и до указанного срока.
Принято считать, что предприятие получает вексель по стоимости ниже номинала (с учетом дисконта), а при наступлении срока платежа получает номинальную стоимость векселя.
В бухгалтерском учете предприятия получение денежных средств по банковскому векселю будет отражаться следующим образом:
Дт 91 Кт 58 — списана стоимость векселя в сумме затрат на его приобретение;
Дт 62 Кт 91 — реализован вексель;
Дт 51, Кт 62 — получены денежные средства по векселю.
В случае когда предприятие реализует банковский вексель как ценную бумагу, налоговая база должна исчисляться в соответствии с требованиями, установленными п. 4 ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». При определении в целях налогообложения прибыли от реализации данных векселей, полученной до 05.08.98, т. е. до введения в действие Федерального закона от 31.07.98 № 141-ФЗ «О внесении дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации „О налоге на прибыль предприятий и организаций“, убыток, полученный в виде разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью ценных бумаг, не принимался в уменьшение налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.
7.1. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ
При отражении в бухгалтерском учете операций по приобретению ценных бумаг так же, как и у предприятий, не являющихся профессиональными участниками РЦБ, используются счет 58 „Финансовые вложения“.
Под фактическими затратами на приобретение ценных бумаг у профессиональных участников РЦБ в соответствии с п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и п. 3.2 Правил понимаются:
• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
• суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
• вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
• расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
• иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг
7.2 УЧЕТ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В ИЗДЕРЖКИ Затраты, связанные с деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов, отражаются на счете 26 „Общехозяйственные расходы“ и по окончании каждого месяца списываются в дебет счета 90.
Поскольку для профессиональных участников РЦБ не утверждено отдельного Положения, которое бы учитывало особенности их деятельности, то им следует руководствоваться Положением о составе затрат.
В п. 3.2 Правил указано, что наряду с затратами, учитываемыми в соответствии с требованиями Положения о составе затрат, в состав затрат, связанных с деятельностью профучастников, включаются:
• комиссионные и вознаграждения посредникам, возникающие при покупке и продаже ценных бумаг, приобретаемых с целью получения дохода от реализации, а также вознаграждения посредникам и агентам при размещении акций, выпущенных инвестиционными фондами;
• проценты по полученным кредитам банков на приобретение ценных бумаг;
• стоимость услуг регистратора и депозитария, связанных с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных с целью получения дохода от реализации;
• стоимость услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг, выпущенных профучастниками.
Следует обратить внимание, что Правила распространяются только на отражение операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете. Согласно Письму Госналогслужбы России от 16.02.98 г. № 05-02-11/52 до принятия Положения об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов профессиональных участников рынка ценных бумаг п. 3 Постановления ФКЦБ России № 40 в целях налогообложения руководствоваться нельзя (с 1 января 2002 г. порядок сформирован в соответствии со ст. 299 НК РФ).
При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.
Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 „Прочие доходы и расходы“.
Дт 91 Кт 76 — начислены услуги депозитария;
Дт 76 Кт 51 — перечислено за услуги депозитария.
7.3 ОТРАЖЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ Выручка от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, которые приобретены с целью получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту счета 91 „Прочие доходы и расходы“, а выручка от реализации ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, — по кредиту счета 90 „Продажи“.
Списание с баланса реализуемых ценных бумаг производится по одному из методов, закрепленному в учетной политике. -
Методы оценки списания:
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);
• по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).
Примеры использования каждого метода оценки подробно приведены в приложении к Правилам.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, которые производят переоценку вложений в ценные бумаги, используют только метод средней себестоимости. В течение отчетного года используется один метод оценки, и он должен быть закреплен в приказе об учетной политике.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.
Сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.
Это такие задачи, как:
— контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;
— компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;
— защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;
— установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.
С совершенствованием обращения ценных бумаг всех видов должна и совершенствоваться и система их учета на предприятиях.
ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА 1. Гражданский кодекс РФ. Часть I, II. — М.: Инфра-М, 1996
2. Налоговый кодекс РФ. Часть I, II.
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон № 129-ФЗ.
4. О рынке ценных бумаг. Федеральный закон № 39-ФЗ
5. Об отражении в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина РФ № 2 от 15.01.97 г.
6. Новодворский В. Д., Клинов Н. Н. Учет конвертируемых облигаций. // Бухгалтерский учет. — 2000. — № 11
7. Грибков А. Ю. Учет предприятиями банковских кредитов и векселей. // Бухгалтерский учет. — 2000. — №1.
8. Киселев М. В., Логунов Д. А. Операции с ценными бумагами: учет и налогообложение, правовое регулирование. — М.: Изд-во „АиН“, 2001.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
Вариант 1
Ведомость остатков по счетам синтетического учета ООО „Глобус“ на 01.01. 2005 г.
Код счета
Наименование счетов бухгалтерского учета
Сумма, руб.
01
02.1
04
05
10
20
43
51
50
58
66.1
80
82
70
69
68
60
84
19
Основные средства
Износ основных средств
Нематериальные активы
Износ нематериальных активов
Материалы в т.ч.
ТЗР
Незавершенное производство в т.ч.
по изделию А
по изделию Б
Готовая продукция
Расчетный счет в банке
Касса
Долгосрочные финансовые вложения
Задолженность банку по краткосрочному кредиту
Уставный капитал
Резервный капитал
Задолженность работникам по оплате труда
Задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения
Задолженность по налогам и платежам
Задолженность поставщикам
Нераспределенная прибыль прошлого года
НДС по полученным и оприходованным материальным ценностям
100 000
8 000
48 500
1 200
60 000
10 000
30 000
20 000
10 000
340 900
600 000
10 000
20 000
130 000
460 000
107 400
93 500
33 300
56 700
190 500
154 000
25 200
продолжение
--PAGE_BREAK--Журнал регистрации хозяйственных операций за январь_2005_ г.
(месяц) (год)
№ п/п
Содержание хозяйственной операции. Наименование документа
Корреспондирующие счета (код счета, субсчета)
Сумма, руб.
Дебет Кредит 1
В соответствии с учредительными документами увеличен уставный капитал
75.1
80
50 000
2
Учредителями на основании платежного поручения перечислены денежные средства в уставный капитал ООО «Глобус»
51
75.1
10 000
3
Учредителем Ивановым внесен в кассу предприятия вклад в уставный капитал
50
75.1
14 000
4
Оплачена часть банковского кредита с расчетного счета
66
51
10 500
5
Получен новый кредит, который зачислен на расчетный счет предприятия
51
66
120 000
6
Выданы из кассы денежные средства в подотчет Петрову на хозяйственные расходы 71
50
12 000
7
7.1
7.2
7.3
Авансовый отчет Петрова. Подотчетные суммы израсходованы:
На оплату нотариусу за удостоверение уставных документов
На приобретение канцелярских товаров
На приобретение хозяйственного инвентаря, который оприходован на склад
60
10.9
10.9
71
71
71
400
2 000
9 000
8
Приходный кассовый ордер. Возвращен остаток неиспользованного аванса Петровым
50
71
600
9
Получены в кассу с расчетного счета денежные суммы на командировочные расходы
50
51
10 000
10
Выданы из кассы денежные суммы коммерческому директору Сидорову на командировочные расходы
71
50
10 000
11
11.1
11.2
11.3
Авансовый отчет Сидорова. Списываются командировочные расходы:
На оплату проезда
На оплату проживания
На оплату суточных
26
26
26
71
71
71
5 000
1 800
300
12
Возвращены в кассу неиспользованные денежные суммы коммерческим директором
50.1
71
2 900
13
Начислены проценты по полученным кредитам. Вся сумма отнесена на расходы предприятия до налогообложения
91.2
66
12 400
14
14.1
14.2
Получены материалы от поставщиков согласно счету-фактуре:
Стоимость материалов
НДС
10
19
60
60
120 000
21 600
15
15.1
15.2
Получена счет фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку материалов
Стоимость услуг
НДС
10
19
60
60
10 000
1 800
16
Приобретены материалы за наличный расчет в розничной торговле
10
50
30 000
17
17.1
17.2
Акцептован предъявленный к оплате счет за станок, не требующий монтажа:
Стоимость станка
НДС
08.4
19
60
60
30 000
5 400
18
18.1
18.2
Получена счет – фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку станка:
Стоимость услуги
НДС
08.4
19
60
60
4 000
720
19
По акту формы ОС-1 введен в эксплуатацию станок
01
08.4
34 000
20
20.1
20.2
20.3
Согласно ведомости начисления амортизация:
По оборудованию основного цеха
По зданию офиса фирмы
По нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием
20
26
26
02
02
05
2 100
1 360
340
21
21.1
21.2
21.3
21.4
21.4.1
21.4.2
21.5
21.6
21.7
Реализованы основные средства, ненужные предприятию:
Списывается первоначальная стоимость
Списывается ранее начисленная амортизация
Определяется и списывается остаточная стоимость объекта
Поступила счет – фактура от подрядчика за демонтаж объекта основных средств
Стоимость услуги
НДС
Выставлена счет – фактура покупателю за реализуемые основные средства по рыночной цене
Начислен НДС
Отражается финансовый результат
01.9
02
91.2
91.2
19
62.1
91.2
91
01.1
01.9
01.9
60
60
91.1
68
91.9
50 000
3 000
47 000
2 500
450
94 400
16.992
27 908
22
22.1
22.2
22.3
22.4
На основании требований и лимитно – заборных карт отпущены со склада в производство материалы:
На производство изделия А
На производство изделия Б
На обслуживание оборудования и прочие нужды цеха
На нужды управления предприятием
20
20
25
26
10
10
10
10
25 000
23 600
3 600
2 400
23
23.1
23.2
23.3
23.4
Справка бухгалтерии. Списывается часть транспортно- заготовительных расходов, относящихся к материалам, отпущенным:
На производство изделия А
На производство изделия Б
На обслуживание оборудования и прочие нужды цеха
На нужды управления
20
20
25
26
10
10
10
10
2 500
2 360
360
240
24
24.1
24.2
24.3
24.4
24.5
Согласно расчетной ведомости начислена заработная плата:
Производственным рабочим за изготовление изделия А
Производственным рабочим за изготовление изделия Б
Рабочим, обслуживающим оборудование
Прочему персоналу основных цехов
Администрации предприятия
20
20
25
25
26
70
70
70
70
70
20 000
12 000
7 000
16 000
22 000
25
Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет средств социального страхования
69
70
2 500
26
26.1
26.2
26.3
26.4
Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы и отнесены:
На затраты по изготовлению изделия А
На затраты по изготовлению изделия Б
На общепроизводственные расходы
На общехозяйственные расходы
20
20
25
26
69
69
69
69
5 200
3 120
5 980
5 720
27
27.1
27.2
Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:
Налог на доходы физических лиц
По исполнительным листам
70
70
68
73
5 600
2 000
28
Перечислены денежные суммы на специальный счет 51
51
93 500
29
29.1
29.2
29.3
Получены счета – фактуры за коммунальные услуги и данные расходы отнесены:
На общепроизводственные расходы
На общехозяйственные затраты
НДС
25
26
19
60
60
60
7 600
6 500
2 538
30
30.1
30.2
Получены счета – фактуры за аренду офиса предприятия:
Стоимость услуги
НДС
26
19
60
60
15 000
2 700
31
31.1
31.2
31.3
Создается ремонтный фонд предприятия. Нормативы отчислений отнесены:
На затраты по изготовлению изделия А
На затраты по изготовлению изделия Б
На общепроизводственные расходы
20
20
25
96
96
96
500
600
250
32
32.1
32.2
Списываются общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:
На затраты по изготовлению изделии А
На затраты по изготовлению изделия Б
20
20
25
25
25 448,75
15 269,25
33
33.1
33.2
Списываются общехозяйственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:
На затраты по изготовлению изделия А
На затраты по изготовлению изделия Б
20
20
26
26
37 882,50
22 729,50
34
34.1
34.2
По ведомости выпуска готовой продукции: выпущенная из основного производства готовая продукция принята на склад по фактической себестоимости:
Изделия А
Изделия Б
43
43
20
20
13 000
12 500
35
Предъявлены покупателям расчетно- платежные документы по отгруженной продукции по рыночной цене с учетом НДС
62
90.1
354 000
36
Одновременно списывается фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции
90.2
43
216 000
37
Начислен НДС от суммы реализуемой продукции
90.3
68
54 000
38
38.1
38.2
Принята счет – фактура от транспортной организации за доставку продукции до покупателя:
Стоимость услуги
НДС
44
19
60
60
10 000
1 800
39
Списываются в коммерческие расходы, относящиеся к реализуемой продукции
90.7
44
10 000
40
Выявляется финансовый результат от продажи продукции
90.9
99
74 000
41
Поступила частичная оплата за реализуемую продукцию
51
62
280 000
42
По платежным поручениям списана с расчетного счета задолженность поставщикам
60
51
190 500
43
Определяется сумма НДС, подлежащая предъявлению к зачету в бюджет
68
19
29 060
44
44.1
44.2
44.3
По платежным поручениям перечислено с расчетного счета:
Штраф за недопоставку продукции покупателю
Пени за несвоевременную уплату НДС
Задолженность по налогам и платежам
91.2
99
68
51
51
51
5 000
3 000
56 700
45
Поступил на расчетный счет штраф за нарушение условий поставки материалов
51
91.1
9 440
46
Начислен НДС с суммы полученного штрафа
91.2
68
1 699,20
47
По справке бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия
91
68
3 400
48
Рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли
Х
Х
88 849,79
49
Начислен налог на прибыль
99
68
21 323,94
50
Произведены отчисления в резервный капитал предприятия в размере 5% от чистой прибыли
99
82
3 376,29
51
В результате инвентаризации выявлены материалы, пришедшие в негодность по причине несоблюдения условий их хранения
94
10
14 300
52
Сумма недостачи списана за счет чистой прибыли предприятия
99
94
14 300
53
Приобретены акции другого предприятия. Денежные суммы перечислены с расчетного счета предприятия
58
51
200 000
54
Зачислена заработная плата работникам на лицевые счета
70
51
93 500
55
Производится закрытие счета 91
91.9
99
14 848,80
Счет 01 «Основные средства»
Д-т К-т <img width=«626» height=«123» src=«dopb53252.zip» v:shapes="_x0000_s1027 _x0000_s1026">
С на 01.01.2005 г. 100 000
34 000 50 000
ДО 34 000 КО 50 000 <img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1028">
С на 01.02. 2005 г. 84 000
Счет 58 «Финансовые вложения»
Д-т К-т <img width=«626» height=«146» src=«dopb53254.zip» v:shapes="_x0000_s1030 _x0000_s1029">
С на 01.01.2005 г. 20 000
200 000
ДО 200 000 КО 0
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1031">
С на 01.02. 2005 г. 220 000
Счет 04 «Нематериальные активы»
Д-т К-т <img width=«626» height=«169» src=«dopb53255.zip» v:shapes="_x0000_s1033 _x0000_s1032">
С на 01.01.2005 г. 48 500
ДО 0 КО 0
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1034">
С на 01.02. 2005 г. 48 500
Счет 10 «Материалы»
Д-т К-т <img width=«626» height=«308» src=«dopb53256.zip» v:shapes="_x0000_s1036 _x0000_s1035">
С на 01.01.2005 г. 60 000
120 000 25 000
10 000 23 600
30 000 3 600
2 400
2 500
2 360
360
240
14 300
ДО 160 000 КО 74 300
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1037">
С на 01.02. 2005 г. 145 640
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Д-т К-т <img width=«626» height=«277» src=«dopb53257.zip» v:shapes="_x0000_s1039 _x0000_s1038">
С на 01.01.2005 г. 25 200
21 600 29 060
1 800
5 400
450
2 538
2 700
1 800
720
ДО 37 008 КО 29 060
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1040">
С на 01.02. 2005 г. 33 148
Счет 20 «Основное производство»
Д-т К-т <img width=«626» height=«440» src=«dopb53258.zip» v:shapes="_x0000_s1042 _x0000_s1041">
С на 01.01.2005 г. 30 000
2 100 13 000
25 000 12 500
23 600
2 500
2 360
20 000
25 448,75
15 269,25
22 729,50
37 882,50
12 000
5 200
3 120
500
600
ДО 198 310 КО 25 500
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1043">
С на 01.02. 2005 г. 202 810
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Д-т К-т <img width=«626» height=«272» src=«dopb53259.zip» v:shapes="_x0000_s1045 _x0000_s1044">
С на 01.01.2005 г. 0
3 600 25 448,75
360 15 269,25
продолжение
--PAGE_BREAK--7 000
16 000
1 820
4 160
7 600
250
ДО 40 790 КО 40 718
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1046">
С на 01.02. 2005 г. 72
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Д-т К-т <img width=«626» height=«339» src=«dopb53260.zip» v:shapes="_x0000_s1048 _x0000_s1047">
С на 01.01.2005 г. 0
5 000 37 882,50
1 800 22 729,50
300
1 360
340
2 400
240
22 000
5 720
6 500
15 000
ДО 60 660 КО 60 612
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1049">
С на 01.02. 2005 г. 48
Счет 43 «Готовая продукция»
Д-т К-т <img width=«626» height=«117» src=«dopb53261.zip» v:shapes="_x0000_s1051 _x0000_s1050">
С на 01.01.2005 г. 340 900
13 000 216 000
12 500
ДО 25 500 КО 216 000
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1052">
С на 01.02. 2005 г. 150 400
Счет 44 «Расходы на продажу»
Д-т К-т <img width=«626» height=«130» src=«dopb53262.zip» v:shapes="_x0000_s1054 _x0000_s1053">
С на 01.01.2005 г. 0
10 000 10 000
ДО 10 000 КО 10 000
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1055">
С на 01.02. 2005 г. 0
Счет 50 «Касса»
Д-т К-т <img width=«626» height=«191» src=«dopb53263.zip» v:shapes="_x0000_s1057 _x0000_s1056">
С на 01.01.2005 г. 10 000
14 000 12 000
600 10 000
10 000 30 000
2 900
ДО 27 500 КО 52 000
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1058">
С на 01.02. 2005 г. 14 500
Счет 51 «Расчетные счета»
Д-т К-т <img width=«626» height=«308» src=«dopb53264.zip» v:shapes="_x0000_s1060 _x0000_s1059">
С на 01.01.2005 г. 600 000
10 000 10 500
120 000 10 000
93 500 93 500
280 000 190 500
9 440 5 000
3 000
56 700
200 000
93 500
ДО 512 940 КО 662 700
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1061">
С на 01.02. 2005 г. 450 240
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д-т К-т <img width=«626» height=«483» src=«dopb53265.zip» v:shapes="_x0000_s1063 _x0000_s1062">
С на 01.01.2005 г. 190 500
400 120 000
190 500 21 600
10 000
1 800
30 000
5 400
4 000
720
1 800
10 000
2 500
450
7 600
6 500
2 538
15 000
2 700
ДО 190 900 КО 242 608
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1064">
С на 01.02.2005 г. 242 208
Счет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Д-т К-т <img width=«626» height=«126» src=«dopb53266.zip» v:shapes="_x0000_s1066 _x0000_s1065">
С на 01.01.2005 г. 0
94 400 280 000
354 000
ДО 448 400 КО 280 000
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1067">
С на 01.02. 2005 г. 168 400
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д-т К-т <img width=«626» height=«175» src=«dopb53267.zip» v:shapes="_x0000_s1069 _x0000_s1068">
С на 01.01.2005 г. 56 700
56 700 16 992
29 060 5 600
54 000
1 699,20
3 400
21 323,94
ДО 85 760 КО 103 015,14
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1070">
С на 01.02.2005 г. 73 955,14
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Д-т К-т <img width=«626» height=«209» src=«dopb53268.zip» v:shapes="_x0000_s1072 _x0000_s1071">
С на 01.01.2005 г. 33 300
2 500 5 200
3 120
1 820
4 160
5 720
ДО 2 500 КО 20 020
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1073">
С на 01.02.2005 г. 50 820
Счет 80 «Уставный капитал»
Д-т К-т <img width=«626» height=«131» src=«dopb53269.zip» v:shapes="_x0000_s1075 _x0000_s1074">
С на 01.01.2005 г. 460 000
50 000
ДО 0 КО 50 000
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1076">
С на 01.02. 2005 г. 510 000
Счет 82 «Резервный капитал»
Д-т К-т <img width=«626» height=«123» src=«dopb53270.zip» v:shapes="_x0000_s1078 _x0000_s1077">
С на 01.01.2005 г. 107 400
3 376,29
ДО 0 КО 3 376,29
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1079">
С на 01.02. 2005 г. 110 776,29
Счет 90 «Продажи»
Д-т К-т <img width=«626» height=«143» src=«dopb53271.zip» v:shapes="_x0000_s1081 _x0000_s1080">
С на 01.01.2005 г. 0
354 000
ДО 0 КО 354 000
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1082">
С на 01.02. 2005 г. 354 000
Счет 99.1 «Прибыли и убытки»
Д-т К-т <img width=«626» height=«136» src=«dopb53272.zip» v:shapes="_x0000_s1084 _x0000_s1083">
С на 01.01.2005 г. 0
1 323,94 74 000
376,29 14 848,80
3 000
14 300
ДО 42 000,23 КО 88 848,80
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1085">
С на 01.02. 2005 г. 46 848,57
Счет 02 " Амортизация основных средств "
Д-т К-т <img width=«626» height=«122» src=«dopb53273.zip» v:shapes="_x0000_s1087 _x0000_s1086">
С на 01.01.2005 г. 8 000
3 000 2 100
1 360
ДО 3 000 КО 3 460
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1088">
С на 01.02. 2005 г. 8 460
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д-т К-т <img width=«626» height=«216» src=«dopb53274.zip» v:shapes="_x0000_s1090 _x0000_s1089">
С на 01.01.2005 г. 93 500
5 600 20 000
2 000 12 000
93 500 7 000
16 000
22 000
2 500
ДО 101 100 КО 79 500
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1091">
С на 01.02. 2005 г. 71 900
Счет 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами»
Д-т К-т <img width=«626» height=«266» src=«dopb53275.zip» v:shapes="_x0000_s1093 _x0000_s1092">
С на 01.01.2005 г. 0 0
12 000 400
10 000 2 000
9 000
600
5 000
1 800
300
2 900
ДО 22 000 КО 22 000
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1094">
С на 01.02.2005 г. 0 0 Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Д-т К-т <img width=«626» height=«152» src=«dopb53276.zip» v:shapes="_x0000_s1096 _x0000_s1095">
С на 01.01.2005 г. 13 000
10 500 120 000
12 400
ДО 10 500 КО 132 400
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1097">
С на 01.02. 2005 г. 251 900
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Д-т К-т <img width=«626» height=«146» src=«dopb53277.zip» v:shapes="_x0000_s1099 _x0000_s1098">
С на 01.01.2005 г. 1 200
340
ДО 0 КО 340
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1100">
С на 01.02. 2005 г. 1 540
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Д-т К-т <img width=«626» height=«126» src=«dopb53278.zip» v:shapes="_x0000_s1102 _x0000_s1101">
С на 01.01.2005 г. 154 000
0 0
ДО 0 КО 0
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1103">
С на 01.02. 2005 г. 154 000
Счет 75.1 « Расчеты с учредителями»
Д-т К-т <img width=«626» height=«145» src=«dopb53279.zip» v:shapes="_x0000_s1105 _x0000_s1104">
С на 01.01.2005 г. 0
50 000 10 000
14 000
ДО 50 000 КО 24 000
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1106">
С на 01.02. 2005 г. 26 000
Счет 01.9 « Основные средства»
Д-т К-т <img width=«626» height=«140» src=«dopb53280.zip» v:shapes="_x0000_s1108 _x0000_s1107">
С на 01.01.2005 г. 0
50 000 3 000
47 000
ДО 50 000 КО 50 000
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1109">
С на 01.02. 2005 г. 0
Счет 08.4 «Вложения во внеоборотные активы»
Д-т К-т <img width=«626» height=«126» src=«dopb53278.zip» v:shapes="_x0000_s1111 _x0000_s1110">
С на 01.01.2005 г. 0
30 000 34 000
4 000
ДО 34 000 КО 34 000
<img width=«626» height=«2» src=«dopb53253.zip» v:shapes="_x0000_s1112">
продолжение
--PAGE_BREAK--
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерии