Реферат: Учет и аудит основных средств на АТП

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1. Учет и аудит операций по аренде основных средств на примере автотранспортного предприятия. 4

2. Расчетно – практическое задание 12

3. Заключение 29

Список использованной литературы 30


Введение

Как известно, хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии — основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений. Но многие, особенно вновь создаваемые, организации часто не имеют финансовой возможности (денежных средств) для приобретения зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств. Временные затруднения удается преодолеть за счет арендных отношений, т.е. передачи и получения объектов основных средств в аренду (имущественный наем) – договор, по которому одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) какое-либо имущество во временное пользование за определенное вознаграждение.


1. Учет и аудит операций по аренде основных средств на примере автотранспортного предприятия.
В условиях рыночной экономики широкое распространение в хозяйственной деятельности предприятий получила аренда основных средств. В практике существует аренда текущая (краткосрочная) и финансовая, или долгосрочная, аренда. Текущая аренда означает передачу в аренду отдельных объектов основных средств, жилых и производственных помещений чаще всего без права выкупа имущества. Долгосрочная, финансовая, аренда предприятий, цехов, оборудования, транспортных средств предполагает передачу имущества арендодателем во владение арендатору с последующим выкупом по остаточной (выкупной) стоимости основных средств или передачу основных средств без выкупа для создания арендных предприятий на базе государственных предприятий. К сведению, в зарубежной практике по срокам действия аренда делится на: краткосрочную (рейтинг) — до 1 года; среднесрочную (хайринг) — от 1 года до 3 лет; долгосрочную (лизинг) — свыше 3 лет.

Широкое распространение и в нашей экономике получила финансовая аренда — лизинг, когда арендодатель за счет своих средств приобретает для арендатора по заявке последнего необходимое для его производственных целей оборудование у определенного поставщика и передает во временное владение и пользование, сохраняя за собой право собственности. Аренда допускается во всех отраслях народного хозяйства и в отношении движимого и недвижимого имущества: здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, земельные участки, обособленные природные объекты. Передача имущества во временное владение и пользование оформляется договором аренды (имущественного займа), в котором указываются необходимые данные об имуществе, передаваемом в аренду (наименование, состав, себестоимость), срок аренды, сумма арендной платы, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей сторон (начисление амортизации основных средств, проведение ремонтов, уплата земельного налога, уплата коммунальных услуг по зданиям и др.). Имущество, предоставленное в аренду или полученное, должно в бухгалтерском учете отражаться отдельно. Передача объекта в аренду оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств. Основные средства у арендодателя как его собственность продолжают числиться на счете 01 «Основные средства». Бухгалтерия арендодателя делает отметку в инвентарной карточке объекта о передаче его в аренду, и копия инвентарной карточки передается арендатору, который зачисляет объект аренды на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» без использования двойной записи по счетам, т.е. получение отражается по дебету счета 001, а при возврате их арендодателю — по кредиту этого счета. Амортизацию по переданному в аренду объекту при текущей аренде начисляет арендодатель, но относит ее не на затраты своего производства, а в уменьшение дохода от аренды, т.е. в дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» и в кредит счета 02 Амортизация основных средств», если аренда не является основной деятельностью предприятия. Если же передача основных средств, нематериальных активов является основным видом деятельности, то амортизация по переданным в аренду объектам отражается в составе расходов по обычным видам деятельности: дебет 20, 23, 25, 26, 44, кредит 02.

Основным видом экономической деятельности организации является такой вид деятельности, который вносит наибольший вклад, удельный вес в показатель объема производства, объема реализации продукции, работ, услуг и составляет более 50% от данных показателей. Тогда бухгалтерия арендодателя начисленную арендную плату будет отражать как реализацию продукции, работ и услуг: дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 90 «Реализация». Если сдача имущества в аренду не является основным видом экономической деятельности, то арендная плата у арендодателя должна учитываться как операционные доходы на счете 91 -Операционные доходы и расходы»: дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91 «Операционные доходы и расходы». Арендная плата рассчитывается за месяц, исходя из арендуемой площади зданий, сооружений, помещений, установленной ставки арендной платы за 1 м2 арендуемой площади и коэффициентов, характеризующих удобства в пользовании арендуемыми производственными зданиями, сооружениями и помещениями.

Расходы арендодателя по содержанию, эксплуатации, текущему ремонту производственных зданий, сооружений и помещений, отоплению, энергоснабжению, связи, коммунальным и другим услугам не включаются в арендную плату и оплачиваются арендатором отдельно по договоренности сторон на основании фактических расходов (показаний приборов, счетчиков). Базовые ставки арендной платы за 1 м2 зависят от населенных пунктов республики и установлены в евро. Арендная плата включает в себя амортизационные отчисления, все виды налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет арендодателем в соответствии с законодательством. Договоры аренды зданий, сооружений, нежилых помещений подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре договоров аренды зданий, сооружений, нежилых помещений. Юридические лица, имеющие здания, сооружения и иные помещения республиканской собственности, при сдаче их в аренду перечисляют в республиканский бюджет 50% полученной арендной платы. При арендных отношениях записи по счетам у арендатора следующие:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма арендной платы, причитающейся уплате (без НДС)

20, 25, 26, 44

60,76

НДС по арендной плате

18

60, 76

Возмещение арендодателю расходов по содержанию и эксплуатации зданий, сооружений, отоплению, энергоснабжению, связи, коммунальным услугам согласно договору аренды на основании фактических расходов

20, 25, 26,

44

60,76

Отнесение топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх установленных лимитов

91

60,76

Отнесение на арендатора согласно договору аренды расходов по текущему и капитальному ремонтам основных средств

23

20, 23, 25, 26,44

10,70,68, 69,76

23

Отнесение затрат по текущему и капитальному ремонтам, возложенным на арендодателя согласно договору аренды

23

10,70,68, 69,76

Уменьшение арендной платы на вышеперечисленные расходы

60,76

23

Сумма капитальных вложений в арендованные основные средства (реконструкция, модернизация)

08

10,70,68, 69,76

Передача капитальных вложений арендодателю

60,76

91

Списание себестоимости капитальных вложений

91

08

Начисление НДС по реализации капитальных вложений

91

68

Начисление арендной платы авансом

97

60,76

НДС по арендной плате

18

60,76

Списание арендной платы на текущий месяц

20, 25, 26, 44

97

Перечисление начисленной арендной платы (с НДС)

60,76

51

У арендодателя производятся следующие записи по счетам:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Причитающаяся арендная плата, если передача основных средств в аренду является основным видом деятельности организации (выручка от реализации учитывается по моменту отгрузки) не является

62,76 62, 76

90 91

То же, когда выручка от реализации учитывается по мере оплаты

51 62,76

62,76 91,90

Сумма амортизации по сданному в аренду имуществу и другие затраты, связанные с арендой

91

02, 23 и др.

Зачисление в бюджет налога на добавочную стоимость

90,91

68

Переоценка основных средств, возвращенных арендатором (на стоимость осуществлённых им работ по реконструкции объектов ОС)

01

83

Получение арендной платы, уплаченной авансом

51

62, 76

62,76 98

Зачисление арендной платы в счет текущие месяца

98

90,91

Повышенного внимания требует отражение в бухгалтерском учёте затрат, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях. Трудовой кодекс устанавливает, что работники предприятия, состоящие в штате и использующие свои транспортные средства для нужд нанимателя, имеют право на получение компенсации за износ автомобиля, размер и порядок выплаты которой определяется по договоренности сторон. Компенсировать можно сумму начисленной амортизации, стоимость израсходованных ГСМ с учетом пробега, технического обслуживания автомобиля. При этом на предприятии должен быть издан приказ, оформлен договор и составлен расчет суммы компенсации. Размер компенсации определяется исходя из шифра и норм амортизации и в пределах норм амортизационных отчислений, относится на себестоимость, а сверх норм — за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вся сумма компенсации начиная с 1.01.1999 года облагается подоходным налогом по совокупности с заработной платой на момент ее выплаты. Возмещение затрат по ремонту автомобиля действующим законодательством не предусматривается. За полностью изношенный автомобиль компенсация не должна выплачиваться, а если все-таки принято решение компенсировать, то выплата производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Если же автомобиль оформлен договором аренды, то за счет арендатора может быть предусмотрено проведение технического обслуживания, текущего ремонта с заменой незначительных деталей. Размер и порядок выплаты арендной платы устанавливается по договоренности сторон, и при выдаче ее физическим лицам надо удержать подоходный налог; а в налоговую инспекцию представляются сведения (форма № 5). Если арендодателем является иностранное юридическое лицо, то следует удержать налог на доходы по ставке 15% и перечислить в бюджет в день начисления арендной платы. У иностранных физических лиц или лиц без гражданства, временно проживающих на территории РБ, из суммы арендной платы удерживается подоходный налог по ставке 20%. Если постоянно проживающий в РБ иностранный гражданин сдает в аренду автомобиль, то подоходный налог удерживается по ставкам для резидентов. Если арендодателем является юридическое лицо (кроме иностранных) или предприниматель без образования юридического лица, то арендатор всю сумму арендной платы перечисляет на их расчетные счета. Расчет представляется в налоговую инспекцию один раз в квартал, не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Арендная плата у арендатора включается в себестоимость продукции, работ, услуг в составе материальных затрат. Арендодатель сумму арендной платы отражает в отчетном периоде, к которому она относится, независимо от времени оплаты и даты поступления денег. В договоре аренды должно быть оговорено техническое состояние автомобиля, его стоимость, и из этой суммы уплачивается налог на недвижимость арендатором или арендодателем. По договорам аренды, лизинга с иностранными юридическими и физическими лицами по основным средствам, ввезенным на территорию РБ, налог на недвижимость всегда уплачивает арендатор. Кроме договора, хозяйственные операции по аренде автомобилей оформляются актом приемки-передачи основных средств. Долгосрочная аренда основных средств — это аренда предприятий, цехов, участков с производственным оборудованием или только оборудования. Долгосрочная аренда осуществляется на несколько лет и, согласно договору аренды, может завершаться выкупом основных средств арендатором. Учет долгосрочно арендуемых средств производится в оценочной договорной стоимости, установленной арендодателем и арендатором, и, чаще всего, она равняется первоначальной стоимости. Арендодатель передает на баланс арендатора стоимость основных средств и сумму начисленной амортизации, используя счет 91 «Операционные доходы и расходы»: дебет 91 «Операционные доходы и расходы», кредит 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения и материальные ценности». Оприходование объектов основных средств, подлежащих сдаче в аренду, отражается записью: дебет 03, кредит 08. Если в аренду передается объект, бывший в эксплуатации, на сумму амортизации запись будет: дебет 02, кредит 03 и на остаточную стоимость: дебет 91, кредит 03. Начисление арендной платы: дебет 76, кредит 91 (90). Счет 90 Реализация» используется теми организациями, у которых выдача имущества в аренду является основной деятельностью: запись будет: дебет 51, кредит 76. Начисление амортизации: дебет 91, 90, кредит 02. НДС по арендной плате: дебет 91, 90, кредит 68. У арендатора арендная плата относится на издержки производства и обращения по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
2. РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Примечание

 1

В текущем месяце са склада отпущены следующие материалы (табл.3): ИТОГО

20

10

1 399 880

Расчетно – пояснительная записка по передаче материалов со склада в основное производство

1.1

Лист стальной

437 427

1.2

Проволока металлическая

54 321

1.3

Шланг

27 446

1.4

Уплотнитель дверной

11 436

1.5

уплотнитель самоклеящийся оконный

1 144

1.6

ручки дверные

8 577

1.7

ручки оконные

457

1.8

клей

28 590

1.9

провод электрический

50 033

1.10

Прут металлический

48 031

1.11

двигатели

300 195

1.12

аккумуляторы

343 080

1.13

Прокладки картонные

85 770

1.14

Болты крепежные

1 372

1.15

Шурупы

2 001

2

Начислено сторонним организациям за:

 

 

 

 

2.1

Проведение техн.обсл.производственного оборудования сторонней организацией

20

76

40 598

14,2у.е.*2859

 

НДС 20%

18

76

8 120

14,2у.е.*2859*

20%

 

Всего с НДС

 

 

48 718

 

2.2

Начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду грузового автомобиля, используемого для перевозки материалов и запчастей

20

76

72 619

25,4у.е.*2859

 

НДС 20%

18

76

14 524

25,4у.е.*2859*

20%

 

Всего с НДС

 

 

87 143

 

3

За январь начислена амортизация основных средств организации (табл.4)

20

02

115 382

Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации ОС

26

02

480 485

4

Начислена амортизация нематериальных активов организации (табл.5)

20

05

20 484

Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации НА

26

05

12 257

5

Начислена заработная плата рабочим основного производства организации (по табл.6)

20

70

5 532 300

Расчетная ведомость заработной платы

70

68

456 876

70

69

55 323

20

69

1 880 982

6

Акцептованы счета сторонних организаций за:

 

 

 

 

6.1

паровое отопление

20

76

49 461

17,3 у.е.*2859

 

НДС 20%

18

76

9 892

17,3у.е.*20%*

2859

 

Всего с НДС

 

 

59 353

 




6.2

электроэнергию

20

76

53 177

18,6 у.е.*2859

 

НДС 20%

18

76

10 635

18,6у.е.*20%*

2859

 

Всего с НДС

 

 

63 812

 

6.3

охрану территорий и помещений в ночное время

20

76

39 454

13,8 у.е.*2859

 

НДС 20%

18

76

7 891

13,8у.е.*20%*2859

 

Всего с НДС

 

 

47 345

 

7

На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлено топливо

10/3

60

859 987

376л*0,8у.е.*2859

18

60

171 997

376л*0,8у.е.*2859*20/100

8

Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 0 л. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу. Отразить списание топлива из бака (рассчитать и списать).

26

10/3

859 987

376л./15л*100=2600 км

9

Начислена заработная плата администрации организации (по табл.6)

26

70

2 122 200

Расчетная ведомость заработной платы

70

68

171 864

70

69

21 222

26

69

721 548

10

Подотчетное лицо сдало авансовый отчет по командировке

26

71

268 746

94 у.е. *2859

11

С расчетного счета организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам

60

51

1 526 706

534у.е.*2859

12

С расчетного счета предприятия перечислены деньги для приобретения авиабилетов

60

51

323 067

113у.е.*2859

13

Авиабилеты оприходованы в организации

50

60

323 067

 

14

Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты на сумму

71

50

140 091

49 у.е. *2859

15

На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица

26

71

140 091

 

16

При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе: ИТОГО

94

10

65 185

Расчетно – пояснительная записка по передаче материалов в основное производство

16.1

клей

42 885

16.2

шурупы

2 287

16.3

проволока металлическая

20 013

 

Начислен НДС на недостачу

94

68

13 037

65185*20%

17

50% суммы недостачи удержать с материально ответственного лица (Петренко)

73

94

39 111

(65185+13037)/2

18

Остаток недостачи погасить за счет прибыли организации (рассчитать)

92

94

39 111

(65185+13037)/2

99

92

39 111

 

19

Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка

20

66

65 757

23 у.е. *2859

19.1

с расчетного счета организации перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения оборотных средств

66

51

65 757

 

20

С расчетного счета перечислена лизингодателю плата за предоставление услуг (маржа)

76

51

28 590

10 у.е.*2859




21.1

С расчетного счета перечислен лизингодателю лизинговый платеж в счет погашения балансовой стоимости за основные средства, полученные в лизинг (без НДС)

76

51

137 232

48 у.е. *2859

21.2

Рассчитать и отразить перечисление НДС в текущем месяце

76

51

27 446

48 у.е.* 2859 *20%

22.1

На складе организации оприходован лист металлический, полученные от поставщика

10

60

1 400 910

490 у.е.*2859

22.2

НДС по поступившему листу металлическому (указанный в сопроводительных документах)

18

60

280 182

490у.е.*2859 *20%

23

Организация получила целевой краткосрочный кредит в банке для оплаты приобретенных оборотных средств — лист металлический (сумму определить)

51

66

1 681 092

 

24

За счет средств полученного кредита оплачено поставщику за лист металлический

60

51

1 681 092

 

25

Предъявлена претензия поставщику по качеству поступившего листа металлического на сумму (без НДС)

76

10

214 425

75 у.е.*2859

 

 

76

18

42 885

75 у.е.*2859 *20%

26

Отразить начисление НДС в бюджет по возвращенным материалам

68

18

-42 885

 

27

Поставщик признал претензию и вернул деньги за материалы на расчетный счет организации

51

76

257 310

 

28

С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику для приобретения спецодежды

60

51

457 440

160у.е.*2859

29.1

Отразить поступление на склад организации спецодежды без НДС (рассчитать)

10

60

381 200

160 у.е.*2859-(160у.е.*2859*20/120)

29.2

Отразить оплаченный НДС (рассчитать)

18

60

76 240

160у.е.*2859*20

/120

30

С расчетного счета организации перечислены деньги в банк для приобретения акций

76

51

328 785

115 у.е. *2859

31

Поступили акции на сумму

58

76

328 785

115 у.е. *2859

32

3 января на расчетный счет организаци поступили дивиденды по акциям за прошедший год в размере ______% годовых. Расчет отразить в расчетно-пояснительной записке (% по вариантам отражен в табл.2.1)

51

91

209 601

Расчет дивидендов

91

99

209 601

 

33

На расчетный счет организации поступили внереализационные доходы (пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию)

51

92

91 488

32 у.е.* 2859

33.1

Отражено начисление НДС по внереализационным доходам

92

68

11 436

32 у.е.* 2859*20/120

33.2

Отражен финансовый результат

92

99

80 052

 

34

На расчетный счет организации поступили операционные доходы (процент за остатки денежных средств на расчетном счете)

51

91

45 744

16у.е.* 2859

91

99

45 744

 

35

С расчетного счета организация оплатила внереализационные расходы (штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары)

92

51

28 590

10 у.е.* 2859

99

92

28 590

 

36

С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание

26

51

17 154

6 у.е.* 2859




31 января изготовленная продукция по фактической себестоимости оприходована на складе готовой продукции

 

37.1

Списать сумму общехозяйственных расходов

20

26

4 622 468

 

37.2

Списать себестоимость продукции

43

20

13 892 562

 

31 января произведенная в организации продукция реализована (передана) покупателю

 

38.1*

Цена продукции, включая косвенные налоги без НДС, рассчитывается по заданию руководителя проекта (либо отражена в табл.2.1)

 

 

 

Расчет сметы

38.2

Определить косвенные налоги, НДС и рассчитать отпускную цену продукции

 

 

 

38.3

Отразить реализацию продукции с начислением налогов от суммы выручки, выявить и отразить финансовый результат от реализации продукции

62

90

18 838 314

 

90

43

13 892 562

 

90

68

3 139 719

 

90

99

1 806 033

 

39

31 января на расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию. Определить и отразить поступление на расчетный счет суммы выручки с НДС

51

62

18 838 314

 

40

На валютном счете организации имеется 5000 дол. Курс на начало месяца 1 дол. — 1 у.е. (руб.Республики Беларусь). Курс на конец месяца изменился, соотношение было 1 дол.=1,05 у.е. (руб.Республики Беларусь). Произвести переоценку валютного счета на 31.01.2010 г. и списать курсовые разницы

52

92

714 750

0,05у.е.*2859 *5000

92

99

714 750

 

41

С расчетного счета организации оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:

76

51

306 371

 

48 718

 

41.1

проведение технического обслуживания производственного оборудования

87 143

 

41.2

за текущую аренду производственного оборудования (арендодателю)

59 353

 

41.3

паровое отопление

63 812

 

41.4

электроэнергию

47 345

 

41.5

охрану территорий и помещений в ночное время

42

С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет и ФСЗН за декабрь

69

51

543 210

 

43

С расчетного счета организации получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь

50

51

1 572 450

 

44

Из кассы организации выплачена заработная плата за декабрь

70

50

1 572 450

 

45

Часть чистой прибыли организации использована для начисления дивидендов учредителям предприятия (сумма дивидендов определяется из расчета 10% балансовой прибыли предприятия)

84

75

275 744

Расчет балансовой прибыли прибыли

46

Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход

75

68

41 362

283985*15%

47

Отразить начисление налогов из прибыли

99

68

 

 

 

налог на недвижимость

19 108

Расчет налога

 

налог на прибыль

657 199

(2757437-19108)*24%

 

сбор на развитие территорий

62 434

(2757437-19108-657199)*3%




* По заданию руководителя проекта рассчитать отпускную цену продукции с учетом рентабельности организации (заданной руководителем курсового проекта) и налогов, действующих в Республике Беларусь на текущий период

 

48

Перечислен в бюджет налог на недвижимость за январь (сумму рассчитать)

68

51

19 108

 

49

Закрытие счета 99

99

84

2 018 696

 

51

Списывается сумма НДС, принимаемая к зачету (сумму определить)

68

18

579 481

 

52

В январе сформирован «Резерв по сомнительным долгам» (из расчета 5% прибыли от реализованной в январе продукции)

91

63

88 750

1 774 991

99

91

88 750

Х5%

84

99

88 750

 

53

В январе часть нераспределенной прибыли организации использована для формирования

 

 

 

прибыль от реализации

53.1

«Резервного фонда» (из расчета 10% прибыли от реализованной в январе продукции)

84

82

177 499

составляет

53.2

«Уставного фонда» (из расчета 30% прибыли от реализованной в январе продукции)

84

80

532 497

1 774 991
--PAGE_BREAK--



Синтетические счета




Счет 01 «Основные средства»




Счет 02 «Амортизация основных средств»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

25 902 540

 




С-до нач.

 

2 973 360




 








 

115 382




 








 

480 485




 

 







 

 

Обороты

0

0




Обороты

0

595 867

С-до кон.

25 902 540

 




С-до кон.

 

3 569 227






















Счет 04 «Нематериальные активы»




Счет 05 «Амортизация нематериал. активов»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

3 602 340

 




С-до нач.

 

1 458 090




 








 

20 484




 








 

12 257




 

 







 

 

Обороты

0

0




Обороты

0

32 741

С-до кон.

3 602 340

 




С-до кон.

 

1 490 831














Счет 07 «Оборудование к цстановке»




Счет 08 «Вложения в оборотные активы»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

943 470

 




С-до нач.

1 944 120

 




 








 





 

 







 

 

Обороты

0

0




Обороты

0

0

С-до кон.

943 470

 




С-до кон.

1 944 120

 

























Счет 10 «Материалы»




Счет 18 «Налог на добавл. стоимость»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

41 875 773

 




С-до нач.

1 086 420

 




859 987

1 399 880







8 120

42 885




1 400 910

859 987







14 524

-42 885




381 200

65 185







171 997

579 481




 

214 425







280 182





 








76 240





 








9 892





 








10 635





 








7 891





 

 







 

 

Обороты

2 642 097

2 539 477




Обороты

579 481

579 481

С-до кон.

41 978 393

 




С-до кон.

1 086 420

 






















Счет 20 «Основное производство»




Счет 26 «Общехозяйственные расходы»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

 

 




С-до нач.

 

 




1 399 880

13 773 168







480 485

4 622 468




40 598








12 257





72 619








859 987





115 382








2 122 200





20 484








268 746





5 532 300








140 091





65 757








17 154





4 622 468








721 548





1 880 982








 





49 461








 





53 177








 





39 454








 





 

 







 

 

Обороты

13 892 562

13 773 168




Обороты

4 622 468

4 622 468

С-до кон.

0

 




С-до кон.

0

 






















Счет 50 «Касса»




Счет 51 «Расчетный счет»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

357 375

 




С-до нач.

289 530 930

 




601 853

140 091







1 681 092

306 371




1 572 450

1 572 450







257 310

543 210




 








209 601

1 572 450




 








91 488

1 526 706




 








45 744

323 067




 








18 514 518

65 757




 








 

28 590




 








 

137 232




 








 

27 446




 








 

1 681 092




 








 

457 440




 








 

328 785




 








 

28 590




 








 

17 154




 








 

19 108




 

 







 

 

Обороты

2 174 303

1 712 541




Обороты

20 799 753

7 062 998

С-до кон.

819 137

 




С-до кон.

303 267 685

 














































Счет 41 «Товары»




Счет 43 «Готовая продукция»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

857 700

 




С-до нач.

2 198 571

 




 








13 892 562

13 892 562




 

 







 

 

Обороты

0

0




Обороты

13 892 562

13 892 562

С-до кон.

857 700

 




С-до кон.

2 198 571

 

Счет 52 «Валютный счет»




Счет 58 «Финансовые вложения»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

14 295 000

 




С-до нач.

943 470

 




714 750








328 785





 

 







 

 

Обороты

714 750

0




Обороты

328 785

0

С-до кон.

15 009 750

 




С-до кон.

1 272 255

 






















Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»




Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

0

0




С-до нач.

223 287 900

 




1 526 706

859 987







18 838 314

18 838 314




323 067

171 997







 





1 681 092

323 067







 





457 440

1 400 910







 





 

280 182







 





 

381 200







 





 

76 240







 





 

 







 

 

Обороты

3 988 305

3 493 583




Обороты

18 838 314

18 838 314

С-до кон.

494 722

 




С-до кон.

223 287 900

 






















Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»




Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

 

80 052




С-до нач.

 

543 210




-42 885

456 876







543 210

55 323




19 108

171 864







 

21 222




579 481

13 037







 

1 880 982




 

11 436







 

721 548




 

3 139 719







 





 

41 362







 





 

19 108







 





 

657 199







 





 

62 434







 





 

 







 

 

Обороты

555 704

4 573 035




Обороты

543 210

2 679 075

С-до кон.

 

4 097 383




С-до кон.

 

2 679 075






















Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

 

1 572 450




С-до нач.

285 900

 




456 876

5 532 300







140 091

268 746




55 323

2 122 200







 

140 091




171 864








 





21 222








 





1 572 450








 





 

 







 

 

Обороты

2 277 735

7 654 500




Обороты

140 091

408 837

С-до кон.

 

6 949 215




С-до кон.

17 154

 

























Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»




Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

0

 




С-до нач.

 

92 059 800




39 111








65 757

65 757




 








 

1 681 092




 

 







 

 

Обороты

39 111

0




Обороты

65 757

1 746 849

С-до кон.

39 111

 




С-до кон.

 

93 740 892























Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»




Счет 80 «Уставный фонд»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

 

5 620 794




С-до нач.

 

228 720 000




306 371

40 598







 

532 497




 

8 120







 





 

72 619







 





28 590

14 524







 





137 232

257 310







 





27 446

328 785







 





214 425

59 353







 





42 885

63 812







 





328 785

47 345







 





 

 







 

 

Обороты

1 085 734

892 466




Обороты

0

532 497

С-до кон.

 

5 427 526




С-до кон.

 

229 252 497






















Счет 82 «Резервный фонд „




Счет 83 “Добавочный фонд»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

 

19 489 803




С-до нач.

 

22 320 213




 

177 499







 





 

 







 

 

Обороты

0

177 499




Обороты

0

0

С-до кон.

 

19 667 302




С-до кон.

 

22 320 213






















Счет № 84 «Нераспределенная прибыль(убыток)»




Счет № 90 «Реализация»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

 

223 894 008




С-до нач.

 

 




275 744

2 018 696







13 653 774

18 514 518




88 750








3 085 753





177 499








1 774 991





532 497








 





 

 







 

 

Обороты

1 074 490

2 018 696




Обороты

18 514 518

18 514 518

С-до кон.

 

224 838 214




С-до кон.

 

0

























Счет 91 «Операционные доходы и расходы»




Счет 92 «Внереализационные доходы и расходы»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

 

 




С-до нач.

 

 




209 601

209 601







39 111

91 488




45 744

45 744







11 436

28 590




88 750

88 750







28 590

39 111




 








80 052

714 750




 

 







714 750

 

Обороты

344 095

344 095




Обороты

873 939

873 939

С-до кон.

 

0




С-до кон.

 

0






















Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»




Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

 

 




С-до нач.

 

8 751 399




65 185

39 111







 





13 037

39 111







 





 

 







 

 

Обороты

78 222

78 222




Обороты

0

0

С-до кон.

 

0




С-до кон.

 

8 751 399






















Счет 97 «Расходы будущих периодов»




Счет 99 «Прибыли и убытки»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

371 670

 




С-до нач.

 

 




 








28 590

209 601




 








39 111

80 052




 








19 108

45 744




 








657 199

1 774 991




 








62 434

714 750




 








2 018 696

90 302




 








90 302





 

 







 

 

Обороты

0

0




Обороты

2 915 440

2 915 440

С-до кон.

371 670

 




С-до кон.

 

0






















Счет 75 «Расчеты с учредителями»




Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»




Д-т

К-т







Д-т

К-т

С-до нач.

 

0




С-до нач.

 

0




41 362

275 744







 

90 302




 

 







 

 

Обороты

41 362

275 744




Обороты

0

90 302

С-до кон.

 

234 382




С-до кон.

 

90 302
    продолжение
--PAGE_BREAK--



Расчетно – пояснительная записка по передаче материалов со склада в основное производство

№п/п

Материал

Ед. изм.

Кол-во

Цена за ед. у.е.

Цена за ед., руб.

Стоим. на 01.01., у.е.

Кол-во мат-лов перед. в пр-во

Стоим. мате-риа-лов, пере-дан. в про-во, руб.

Кол-во мат-лов недостача

Стоим. мате-риа-лов, недостача, руб.

1

Лист стальной

кв.м

220

9

25 731,00

1980

17

437 427



2

Проволока метал.

м

150

1

2 859,00

150

19

54 321

7

20 013

3

Шланг

м

480

0,2

571,80

96

48

27 446



4

Уплотнитель дверной

м

260

0,5

1 429,50

130

8

11 436



5

Уплотнитель смокл.оконный

м

1200

0,05

142,95

60

8

1 144



6

Ручки дверные

шт.

70

0,6

1 715,40

42

5

8 577



7

Ручки оконные

шт.

400

0,04

114,36

16

4

457



8

Клей

фл.

50

5

14 295,00

250

2

28 590

3

42 885

9

Провод электричекий

м.

100

3,5

10 006,50

350

5

50 033



10

Прут металлич.

м.

120

4,2

12 007,80

504

4

48 031



11

Двигатели

шт.

50

105

300 195,00

5250

1

300 195



12

Аккумуляторы

шт.

80

60

171 540,00

4800

2

343 080



13

Прокладки картонные

кв.м.

140

5

14 295,00

700

6

85 770



14

Болты крепежные

шт.

300

0,03

85,77

9

16

1 372



15

Шурупы

шт.

100

0,1

285,90

10

7

2 001

8

2 287

ИТОГО:

Х

Х

Х

Х

14 347

152

1 399 880

18

65 185




Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации основных средств

Наименование ОС

Амортизац. стоим., у.е.

Амортизац. стоим., руб.

Метод начисл. аморт.

Срок полезн. испол.

Период на котор. произв. расчет, год

Обьем отсет. период. Км н/часы

Норма амортиз., % за год

Сумма амортиз. Месяц, руб.

Примечание

Основное производство

 

Металлообрабатывающ. станок

1 600

4 574 400

линейный метод

11

-

-

9,09

34 651

 

Металлореж. Станок

590

1 686 810

линейный метод

10

-

-

10

14 057

 

Шлифовальн. Станок

650

1 858 350

метод суммы чисел лет

8

2

-

7/36

30 112

СЧЛ=36; 7/36/12 * 1858350

Электродрель

210

600 390

производительный

5000 часов

-

240 час

0,048

28 819

240/5000

Эл. Перфоратор

260

743 340

линейный метод

8

-



12,5

7 743

 

ИТОГО:

3 310

9 463 290

Х

Х

Х

Х

Х

115 382

 

Общехозяйственные расходы

 

Автомобиль

2 490

7 118 910

производительный

50000

-

Опр.**

0,05

355 946

ПРОБЕГ=376/15*100=2507 км

ПЭВМ

1 100

3 144 900

метод суммы чисел лет

6

3

-

4/21

49 919

СЧЛ=21; 4/21/12 * 3144900

Офис. Мебель

680

1 944 120

линейный метод

12

-

-

8,33

13 495

 

Факс

570

1 629 630

метод суммы чисел лет

7

2

-

6/28

29 101

СЧЛ=28; 6/28/12 * 1629630

Копиров. Аппарат

910

2 601 690

метод уменьшаемого остатка

8

3

2,5 ***

31,25

32 024

100/8*2,5;

ИТОГО:

5 750

16 439 250

Х

Х

Х

Х

Х

480 485

 

ВСЕГО:

9 060

25 902 540

Х

Х

Х

Х

Х

595 867

 




Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации нематериальных активов




Наименование

Амор-тизац. стоим. у.е.

Амор-тизац. стоим., руб.

Амортизация на 01.01.10 у.е.

Метод Начисл. Аморт.

Срок полезн. Испол.

Обьем Отчетн. Период. Км Н/часы

Норма амортиз. %

Сумма амортиз за месяц

Основное производство

Право польз. землей

690

1 972 710

179

линейный метод

30

—

3,33

5 474

Технология изг. дверей

210

600 390

106

производительный

80

2

0,025

15 010

ИТОГО:

900

2 573 100

285

Х

Х

Х

Х

20 484

Общехозяйственные расходы

ПК «Галактика»

360

1 029 240

225

линейный метод

7

 

14,29

12 257

ИТОГО:

360

1 029 240

225

Х

Х

Х

Х

12 257

ВСЕГО:

1260

3 602 340

510

Х

Х

Х

-

32 741
    продолжение
--PAGE_BREAK--



Расчетная ведомость заработной платы

ФИО

Ставка 1разряда

Тарифный коэф.

ОКЛАД

Кол-во детей

Отработано дней *

Начисленная заработная плата

Льгота по подоходному налогу **

Подоходный налог

Пенсионный фонд

Итого к оплате

РАБОТНИКИ ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА

Сергеев (штатн.)

81000

14,5

1 174 500

1

22

1 174 500

345 000

99 540

11 745

1 063 215

Андреев (штатн.)

81000

16,5

1 336 500

2

22

1 336 500

420 000

109 980

13 365

1 213 155

Смирнова (штатн.)

81000

17,1

1 385 100

1

22

1 385 100

345 000

124 812

13 851

1 246 437

Никитин (штатн.)

81000

9,5

769 500

1

22

769 500

345 000

50 940

7 695

710 865

Сидоров (штатн.)

81000

10,7

866 700

 

22

866 700

270 000

71 604

8 667

786 429

ИТОГО

Х

Х

5 532 300

Х

Х

5 532 300

Х

456 876

55 323

5 020 101

РАБОТНИКИ АППАРАТА УПРАВЛЕНИЯ

Петренко (штатн.)

81000

9,1

737 100

 

22

737 100

270 000

56 052

7 371

673 677

Антонов (штатн.)

81000

11,9

963 900

2

22

963900

420 000

65 268

9 639

888 993

Бобров (совмест.)

81000

10,4

842 400

 

22

421200

0

50 544

4 212

366 444

ИТОГО

Х

Х

2 543 400

Х

Х

2 122 200

Х

171 864

21 222

1 929 114


































* количество рабочих дней в месяце 22
















** льгота на работника при з/п до 1500000руб. составляет 270000 руб., на каждого ребенка льгота 75000 руб.




Расчет дивидендов

Распоряжение №1 от «31» декабря 2009 г. на перечисление дивидендов по акциям

Наименование реквизитов и показат
елей

Показатели

Наименование организации

«ФИРМА»

Банк (обслуживающий организацию)

«Беларусбанк» код.№ 739

Расчетный счет №

3568935476789

Номинальная стоимость акций (58)

328 785

Годовой процент

75

Сумма начисленных дивидендов

246 589

Налог на доход (15%)

36 988

Сумма к перечислению

209 601




Расчет прибыли




Д-т

К-т

С-до нач.

 

 




28 590

209 601




39 111

80 052




 

45 744




 

1 806 033




 

714 750




 

 

Обороты

67 701

2 856 180

С-до кон.

 

2 788 479

Расчет сметы

Справка-смета (калькуляция затрат) № 1

за январь 2010 г.

Показатели

Производственная деятельность

1. Себестоимость (1.1+1.2+…+1.6)

13 892 562

1.1 Материалы

1 399 880

1.2 Износ основных средств и нематериальных активов основного производства

135 866

1.3 Заработная плата (с начислен.) рабочих основного производства — всего:

7 413 282

а) начислено ЗП (премия)

5 532 300

б) 34% ФСЗН

1 880 982

1.4 Экологический налог

0

1.5 Прочие производственные расходы

321 066

1.6 Накладные расходы — всего:

4 622 468

1.6.1 заработная плата (с начислен.) администрации (всего):

2 843 748

а) начислено ЗП

2 122 200

б) 34% ФСЗН

721 548

1.6.2 износ основных средств средств и нематериальных активов общехозяйственного назначения

492 742

1.6.3 прочие накладные расходы

1 285 978

2. Ренабельность,%

13

3. Прибыль(стр.1*стр.2)

1 806 033

4. Отпускная цена без НДС (стр.1+стр.3)

15 698 595

5. Налог на добавленную стоимость 20%, (стр.4*20%)

3 139 719

6. Отпускная цена с НДС (стр.4+стр.5)

18 838 314




Расчет налога на недвижимость

Наименование ОС

Амортизац. стоим., у.е.

Амортизац. стоим., руб.

Амортизац. ОС на 01.01.10 у.е.

Амортизац. ОС на 01.01.2010., руб.

Остат. ст-ть на 01.01.2010, руб.

Ставка налога на год, %

Расчет налога, за год, руб.

Основное производство

Металлообрабатывающ. станок

1 600

4 574 400

170

486 030

4 088 370

1

40 884

Металлореж. Станок

590

1 686 810

110

314 490

1 372 320

1

13 723

Шлифовальн. Станок

650

1 858 350

90

257 310

1 601 040

1

16 010

Электродрель

210

600 390

50

142 950

457 440

1

4 574

Эл. Перфоратор

260

743 340

80

228 720

514 620

1

5 146

ИТОГО:

3 310

9 463 290

500

1 429 500

8 033 790

х

80 337

Общехозяйственные расходы

Автомобиль

2 490

7 118 910

210

600 390

6 518 520

1

65 185

ПЭВМ

1 100

3 144 900

113

323 067

2 821 833

1

28 218

Офис. Мебель

680

1 944 120

55

157 245

1 786 875

1

17 869

Факс

570

1 629 630

69

197 271

1 432 359

1

14 324

Копиров. Аппарат

910

2 601 690

93

265 887

2 335 803

1

23 358

ИТОГО:

5 750

16 439 250

540

1 543 860

14 895 390

х

148 954

ВСЕГО:

9 060

25 902 540

1 040

2 973 360

22 929 180

х

229 291

Налог на недвижимость за месяц равен

19108
















Оборотно – сальдовая ведомость

Номер и наименование счета

Сальдо на начало

Обороты

Сальдо на конец

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Счет № 01 «Основные средства»

25 902 540

 

0

0

25 902 540

 

Счет № 02 «Амортизация основных средств»

 

2 973 360

0

595 867

 

3 569 227

Счет № 04 «Нематериальные активы»

3 602 340

 

0

0

3 602 340

 

Счет № 05 «Амортизация нематериал. активов»

 

1 458 090

0

32 741

 

1 490 831

Счет № 07 «Оборудование к установке»

943 470

 

0

0

943 470

 

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

1 944 120

 

0

0

1 944 120

 

Счет № 10 «Материалы»

41 875 773

 

2 642 097

2 539 477

41 978 393

 

Счет 18 «НДС»

1 086 420

 

579 481

579 481

1 086 420

 

Счет № 20 «Основное производство»

 

 

13892562

13892562

 

 

Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»

 

 

4622468

4622468

 

 

Счет № 41 «Товары»

857 700

 

0

0

857 700

 

Счет № 43 «Готовая продукция»

2 198 571

 

13892562

13892562

2 198 571

 

Счет № 50 «Касса»

357 375

 

2 174 309

1 712 541

819 137

 

Счет № 51 «Расчетный счет»

289 530 930

 

20 799 753

7 062 998

303 267 685

 

Счет № 52 «Валютный счет»

14 295 000

 

714 750

0

15 009 750

 

Счет № 58 «Финансовые вложения»

943 470

 

328 785

0

1 272 255

 

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

 

3 988 305

3 493 583

494 722

 

Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

223 287 900

 

18 838 314

18 838 314

223 287 900

 

Счет №63 «Резервы по сомнительным долгам»

 

 

0

88 750

 

88 750

Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

 

92 059 800

65 757

1 746 849

 

93 740 892

Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

80 052

555 704

4 573 035

 

4 097 383

Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 

543 210

543 210

2 679 075

 

2 679 075

Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

1 572 450

2 277 043

7 654 500

 

6 949 907

Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

285 900

 

140 091

408 837

17 154

 

Счет № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

 

 

39 111

0

39 111

 

Счет № 75 «Расчеты с учредителями»

 

 

41 362

275 744

 

234 382

Счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

 

5 620 794

1 085 734

892 466

 

5 427 526

Счет № 80 «Уставный фонд»

 

228 720 000

0

532 497

 

229 252 497

Счет № 82 «Резервный фонд „

 

19 489 803

0

177 499

 

19 667 302

Счет № 83 “Добавочный фонд»

 

22 320 213

0

0

 

22 320 213

Счет № 84 «Нераспределенная прибыль(убыток)»

 

223 894 008

1 088 458

2 018 696

 

224 824 246

Счет № 90 «Реализация»

 

 

18 838 314

18 838 314

 

 

Счет № 91 «Операционные доходы и расходы»

 

 

344 095

344 095

 

 

Счет № 92 «Внереализационные доходы и расходы»

 

 

873 939

873 939

 

 

Счет № 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 

 

78 222

78 222

 

 

Счет № 96 «Резервы предстоящих расходов»

 

8 751 399

0

0

 

8 751 399

Счет № 97 «Расходы будущих периодов»

371 670

 

0

0

371 670

 

Счет № 99 «Прибыли и убытки»

 

 

2 915 440

2 915 440

 

 

ИТОГО

607 483 179

607 483 179

111 360 552

111 360 552

623 092 938

623 092 938
    продолжение
--PAGE_BREAK--



Баланс




Актив

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Основные средства:

 

 

 

первоначальная стоимость

101

25 902 540

25 902 540

амортизация

102

2 973 360

3 569 227

остаточная стоимость

110

22 929 180

22 333 313

Нематериальные активы:

 

 

 

первоначальная стоимость

111

3 602 340

3 602 340

амортизация

112

1 458 090

1 490 831

остаточная стоимость

120

2 144 250

2 111 509

Доходные вложения в материальные ценности:

 

 

 

первоначальная стоимость

121

—

—

амортизация

122

—

—

остаточная стоимость

130

—

—

Вложения во внеоборотные активы

140

2 887 590

2 887 590

В том числе:

 

 

 

незавершенное строительство

141

—

—

Прочие внеоборотные активы

150

—

—

ИТОГО по разделу I

190

27 961 020

27 332 412

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Запасы и затраты

210

45 303 714

45 406 334

В том числе:

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные активы

211

41 875 773

41 978 393

животные на выращивании и откорме

212

—

—

затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты

213

—

—

расходы на реализацию

214

—

—

готовая продукция и товары для реализации

215

3 056 271

3 056 271

товары отгруженные

216

—

—

выполненные этапы по незавершенным работам

217

—

—

расходы будущих периодов

218

371 670

371 670

прочие запасы и затраты

219

—

—

Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам

220

1 086 420

1 086 420

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

—

—

В том числе:

 

—

—

покупателей и заказчиков

231

прочая дебиторская задолженность

232

—

—

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

223 573 800

223 838 887

В том числе:

 

223 287 900

223 287 900

покупателей и заказчиков

241

поставщиков и подрядчиков

242

—

494 722

по налогам и сборам

243

—

—

по расчетам с персоналом

244

285 900

56 265

разных дебиторов

245

—

—

прочая дебиторская задолженность

249

—

—

Расчеты с учредителями

250

—

—

В том числе:

 

 

 

по вкладам в уставный фонд

251

—

—

прочие

252

—

—

Денежные средства

260

304 183 305

318 817 786

В том числе:

 

 

 

денежные средства на депозитных счетах

261

—

—

Финансовые вложения

270

943 470

1 272 255

Прочие оборотные активы

280

—

—

ИТОГО по разделу II

290

575 090 709

590 421 682

БАЛАНС (190 + 290)

300

603 051 729

617 754 094

Пассив

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

Уставный фонд

410

228 720 000

229 252 497

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)

411

—

—

Резервный фонд

420

19 489 803

19 667 302

В том числе:

 

 

 

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

421

19 489 803

19 667 302

резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами

422

—

—

Добавочный фонд

430

22 320 213

22 320 213

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

440

—

—

Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)

450

223 894 008

224 545 460

Целевое финансирование

460

—

—

Доходы будущих периодов

470

—

—

ИТОГО по разделу III

490

494 424 024

495 785 472

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Долгосрочные кредиты и займы

510

—

—

Прочие долгосрочные обязательства

520

—

—

ИТОГО по разделу IV

590

—

—

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Краткосрочные кредиты и займы

610

92 059 800

93 740 892

Кредиторская задолженность

620

7 816 506

19 241 949

В том числе:

 

 

 

перед поставщиками и подрядчиками

621

—

—

перед покупателями и заказчиками

622

—

—

по расчетам с персоналом по оплате труда

623

1 572 450

6 949 215

по прочим расчетам с персоналом

624

—

—

по налогам и сборам

625

80 052

4 097 383

по социальному страхованию и обеспечению

626

543 210

2 679 075

по лизинговым платежам

627

5 620 794

5 427 526

перед прочими кредиторами

628

—

88 750

Задолженность перед участниками (учредителями)

630

—

234 382

В том числе:

 

 

 

по выплате доходов, дивидендов

631

—

234 382

прочая задолженность

632

—

—

Резервы предстоящих расходов

640

8 751 399

8 751 399

Прочие краткосрочные обязательства

650

—

—

ИТОГО по разделу V

690

108 627 705

121 968 622

БАЛАНС (490 + 590 + 690)

700

603 051 729

617 754 094

Из строки 620:

 

 

 

долгосрочная кредиторская задолженность

701

—

—

краткосрочная кредиторская задолженность

702

2 195 712

13 521 669


Заключение

Бухгалтерский учет является средством непрерывного и документального наблюдения, измерения и отражения в денежном выражении финансово-хозяйственной деятельности организации. Причем учет организуется применительно к потребностям системы управления, что служит основой для планирования деятельности организации.

В теоретической части курсовой работы изложен вопрос учета Учет и аудит операций по аренде основных средств на примере автотранспортного предприятия.

В практической части курсовой работы на примере рассматривается учет хозяйственных операций в организации. При выполнении индивидуального задания производится отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, производится расчет по учету некоторых объектов, на основании чего составляются ведомости учета по синтетическим счетам, составляется оборотная ведомость по всем счетам, что позволяет определить обороты предприятия за месяц и остатки на конец месяца.


Список использованной литературы

Ладутько Н.И. Бухгалтерский учёт в промышленности: Учеб. пособие / Н.И. Ладутько. — Мн.: Книжный Дом, 2005. — 688 с.

Левкович О.А. Бухгалтерский учет: учеб, пособие / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. — 5-е изд., перераб. и доп… Минск: Амалфея, 2007.- 800с.

Панкратов П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб, пособие; Под общ. ред. П.Г. Панкратова, Минск: Выш. шк., 2006. — 527 с.

Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учёт: Учеб.-методическое пособие, Под ред. Стражева, А.В. Стражев. — 2-е изд., перераб. и доп. Мн.: Книжный Дом, 2004. — 432 с.

Панкратов П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб, пособие; Под общ. ред. П.Г. Панкратова, Минск: Выш. шк., 2006. — 527 с.

Инструкция о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учёта, утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 28.02.2006 г. №33.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» с изменениями и дополнениями по состоянию на 25 июня 2010 г.

Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» с изменениями и дополнениями по состоянию на 9 марта 2010 г. № 143 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 66, 1/11477)