Реферат: Учёт расчётов с покупателями и заказчиками на предприятии на примере ОАО Кубань-Лада

--PAGE_BREAK--
Рисунок 1 – Динамика показателя дебиторской задолженности в ОАО «КУБАНЬ – ЛАДА»
Данная структура показывает, что на предприятии происходит значительный рост дебиторской задолженности. В 2008 году рост задолженности покупателей и заказчиков перед предприятием увеличился на 40218 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и на 48409 тыс. руб. с <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г. В общей сумме на конец <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. дебиторская задолженность составила 69219 тыс. руб. Такой рост задолженности происходит из-за того, что предприятие не считает целесообразным ввести предоплату за товары и услуги при расчетах с покупателями и заказчиками как обязательное условие при расчетах за оплату товаров или выполнению услуг. 

Основными задачами бухгалтерии являются:

  — формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественного положения;

— обеспечение информацией руководителей организации с целью правильного осуществления организацией хозяйственных операций;

— обеспечение учета наличия движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

— предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;

— составление годовой бухгалтерской отчетности филиалов организации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Главный бухгалтер несет полную ответственность за ведение бухгалтерского учета и подчиняется непосредственно руководителю. Должностные инструкции имеются на всех работников бухгалтерии и хранятся в отделе кадров. ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» ведет бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности способом двойной запаси по журнально-ордерной форме счетоводства. Все хозяйственные операции, проводимые акционерным обществом, оформляются первичными учетными документами.

ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» находиться на обычном режиме налогообложения, без права пользования налоговыми льготами.

Учетная политика ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» формируется главным бухгалтером на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и утверждается руководителем организации.

Учетная политика служит главным образом для нужд бухгалтерского учета, однако, касается деятельности практически всех других структурных подразделений организации.

Структура бухгалтерского аппарата ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» представлена на рисунке  2.

<img width=«516» height=«516» src=«ref-2_489381305-6952.coolpic» alt=«Радиальная диаграмма» v:shapes="_x0000_s1044 _x0000_s1045 _s1046 _s1047 _s1048 _s1049 _s1050 _s1051 _s1052 _s1053 _s1054 _s1055 _s1056"><img border=«0» width=«516» height=«516» src=«ref-2_489388257-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026">                              

Рисунок 2 — Структура бухгалтерского аппарата ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА»

3 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА  РАСЧЕТОВ  С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА»
3.1 Задачи учета расчетов с покупателями и заказчиками
Целью любой организации является получение прибыли, что в большинстве своем происходит в результате реализации продукции, работ или услуг, как собственного производства, так и приобретенных для перепродажи. Отсюда возникает необходимость правильно развить отношения с покупателями и заказчиками, которые зависят от ряда различных факторов: формы и сроков расчетов, их периодичности и регулярности, возникновения и своевременности погашения обязательств перед контрагентами, их законности, и, наконец, соблюдения деловой этики. От данных расчетов зависит также состояние дебиторской и кредиторской задолженности, то есть благополучие самого предприятия.

Таким образом, для большинства предприятий расчеты с покупателями и заказчиками являются ядром их хозяйственно-экономических отношений.

Поэтому в системе организации бухгалтерского учета на предприятии особое место занимает учет расчетов с покупателями и заказчиками, в задачи которого входят:

— систематический контроль за выпуском готовой продукции, состоянием ее запасов и сохранностью; объемом выполненных работ и услуг;

— своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая организация расчетов с покупателями;

— контроль за выполнением плана договоров-поставок по объему и ассортименту реализованной продукции;

— правильность ценообразования при реализации продукции (работ, услуг), использования наценок (скидок, накидок);

— контроль за своевременностью и правильностью отражения вексельного процента по полученным векселям;

— контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, сроками исковой давности;

— правильность ведения аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— контроль за правильностью составления корреспонденции счетов со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в оборотной ведомости, Главной книге, бухгалтерском балансе;

— слежение и применение новой информации, как нормативной, так и по улучшению ведения бухгалтерского учета и состояния расчетов с покупателями и заказчиками, а также дебиторской задолженностью.

Успешное выполнение этих задач зависит от ритмичности работы предприятия, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального оформления хозяйственных операций, наличия высоко квалифицированных и постоянно совершенствующихся кадров. 
3.2 Организация первичного учета
Говоря об организации первичного учета расчетов с покупателями и за­казчиками, необходимо начать с процесса реализации, непосредственно связан­ного с расчетами.

Учет реализации товаров, услуг осуществляется по мере отгрузки товара или  после полного выполнения работ со стороны организации и  предъявления покупателям расчетных до­кументов.

В ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» при оформлении операций по расчетам с покупателями и заказчиками используются следующие документы: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, товарные накладные, заказ-наряды.

При отпуске товаров покупателю применяется товарная накладная (ф. ТОРГ-2). Для товарной накладной предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря <metricconverter productid=«1998 г» w:st=«on»>1998 г. № 132.

Накладную выписывают в 2 экземплярах:

— первый экземпляр передают на склад для отпуска товаров;

— второй экземпляр передают получателю товаров.

Кладовщик отпускает товары со склада на основании накладной и доверенности, выписанной на имя получателя.

Оформленную накладную кладовщик, отпустивший товары, должен передать в бухгалтерию. На основании накладной бухгалтер должен отразить выбытие товаров бухгалтерской записью:

Дебет субсчета 90-2 «Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)»

Кредит счета 41 «Товары»

— списана себестоимость проданных товаров.

Накладная должна храниться в архиве организации 5 лет. Кроме продажи товаров — автомобилей марки «LADA» ООО «Кубань-Лада» выполняет различные услуги и работы по ремонту автомобилей. При этом составляетсяформы БО-14 «Наряд-заказ» утвержденная приказом Минфина от 11.04.1997 г. №16-00-27-15, «Копия наряда-заказа», «Квитанция», «Копия квитанции» при оформлении услуг технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств как бланка строгой отчетности. При этом наряду с этой формой применяются контрольно-кассовые машины.

Форма БО-14 автосервис является основой для проведения среднего и крупного ремонта автомототехники. Для мелкого ремонта и техобслуживания рекомендуется использование форм БО-1 и БО-3, а также, если мелкий ремонт и обслуживание осуществляется в присутствии клиента, возможно использование формы БО-9 совместно с формой БО-11.

Форма БО-14 автосервис заполняется после сдачи в ремонт транспортного средства на основании заявки на проведение технического обслуживания и ремонта и приемо-сдаточного акта. Возможно также заполнение формы БО-14 автосервис непосредственно при осмотре транспортного средства без заявки и приемо-сдаточного акта, если ремонт осуществляется в присутствии заказчика в течение одного дня. Форма БО-14 автосервис заполняется в четырех экземплярах, причем первый экземпляр — «Наряд-заказ» — направляется в производство вместе с транспортным средством и служит пропуском для въезда, второй экземпляр — «Копия наряда-заказа» — передается на склад для выдачи материальных ценностей, третий экземпляр — «Квитанция» — передается заказчику, а четвертый экземпляр — «Копия квитанции» — передается в бухгалтерию для учета выручки. В первом экземпляре — наряде-заказе — на лицевой стороне указываются цена в соответствии с прейскурантом и согласованные с заказчиком виды работ и услуг, их объем и стоимость. Если строк для полного описания всех необходимых работ и услуг недостаточно, то открывается другой бланк наряда-заказа, а в исходном наряде-заказе делается ссылка на номер наряда-заказа продолжения. На лицевой стороне наряда-заказа производится расчет заработной платы исполнителей работ и услуг, указывается сумма полученного аванса, если он был, и сумма окончательного расчета. В нижней части находится место для оценки качества и объема работ мастером или контролером. На оборотной стороне указанной формы содержатся сведения об использованных запасных частях, оплаченных заказчиком или представленных заказчиком. В нижней части наряда-заказа находится талон качества, заполняемый клиентом после исполнения заказа; фиксация ознакомления заказчика с Правилами предоставления услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств; реквизиты справки-счета на новые номерные агрегаты, если они использовались для выполнения заказа; номер приемо-сдаточного акта, если ремонт осуществляется без присутствия заказчика; подпись заказчика о получении выполненного заказа и об отсутствии претензий. Кроме того, если выполненный ремонт не обеспечивает безопасности движения транспортного средства в связи с другими неполадками, не связанными с выполненным ремонтом, предприятие обязано письменно под роспись предупредить об этом заказчика. Гарантийный талон, расположенный в правой нижней части, должен быть заполнен полностью. Использование гарантийного талона осуществляется предприятием в соответствии с принятой на предприятии организацией гарантийного ремонта. Остальные три экземпляра заполняются аналогично.

Оформляемые акты выполненных работ (оказанных услуг) должны учитывать положения налогового законодательства, позволяющие принять соответствующие расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Также следует учитывать, что если результаты работ могут быть проверены на предмет их наличия и соответствия тому, что указано в договоре и акте, то услуги не имеют материально выраженного результата, а потому должны быть более подробно раскрыты и обоснованны.

Актами, прежде всего, фиксируется выполнение закрепленных в договоре обязательств той стороной по договору, которая является исполнителем. Как правило, именно фиксация данного факта влечет за собой обязанность заказчика по оплате работ (услуг).

При оформлении актов работ и услуг, выполненных по договору подряда, выступающей в роли заказчика организации необходимо учитывать положения статьи 720 ГК РФ. В частности, заказчик обязан в установленные договором сроки с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику и оговорить их в акте приемки работ. Исключение составляют скрытые недостатки, уведомить о наличии которых заказчик подрядчика обязан в разумный срок после их обнаружении.

При оформлении актов оказания услуг необходимо обеспечить четкое разграничение каждой из перечисленных услуг, а также обосновать их непосредственную связь с производственной деятельностью организации. В случае если потребитель оставляет исполнителю автомототранспортное средство для оказания услуг (выполнения работ), исполнитель обязан одновременно с договором составить приемо-сдаточный акт, в котором указываются комплектность автомототранспортного средства и видимые наружные повреждения и дефекты, сведения о предоставлении потребителем запасных частей и материалов с указанием их точного наименования, описания и цены. Приемо-сдаточный акт подписывается ответственным лицом исполнителя и потребителем и заверяется печатью исполнителя.

Передача автомобиля для временного хранения организации-исполнителю должна быть отражена записью по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Договор обязателен к заключению с каждым потребителем при предъявлении им документа, удостоверяющего личность, а также документов, удостоверяющих право собственности на автомототранспортное средство (свидетельство о регистрации, паспорт автомототранспортного средства, справка-счет). Заказчик, не являющийся собственником автомототранспортного средства, предъявляет документ, подтверждающий право на эксплуатацию. Экземпляры договора и приемо-сдаточного акта выдаются заказчику.

 Однако каждый раз наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт приемки-сдачи, накладная и т.п.), необходимо оформлять и счет-фактуру. Таково требование Налогового кодекса.

Счета-фактуры также оформляют:

— при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);

— при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);

— при получении от покупателя аванса;

— при выполнении строительно-монтажных работ, если построенные объекты будут использоваться для собственных нужд фирмы и пр.

Кроме того, счета-фактуры должны выписывать и те организации и предприниматели, которые используют освобождение от уплаты НДС либо продают товары или услуги, освобожденные от налога. Выставляя в этих случаях покупателям счета-фактуры, в них делается запись «Без налога (НДС)».

Для счета-фактуры предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Правительства РФ от 2 декабря <metricconverter productid=«2000 г» w:st=«on»>2000 г. № 914 [6].

Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры приведен в статье 169 Налогового кодекса РФ. В типовом бланке все эти реквизиты есть.

Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый экземпляр передают покупателю (заказчику), второй — в бухгалтерию. Причем сделать это нужно не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров покупателю (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг).

Если денежные средства от покупателя были получены авансом, то выставляя ему счет-фактуру, продавец должен отразить в нем номер платежно-расчетного документа. В случае, если авансов было несколько, тогда нужно указать реквизиты всех «платежек».

Когда организация получает аванс от контрагента, общий порядок оформления счетов-фактур выглядит так. На сумму предоплаты продавец должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. Таково требование пункта 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. После того как товар будет отгружен, НДС, включенный в состав аванса, продавец может поставить к вычету. Для этого ранее выписанный счет-фактуру на аванс необходимо отразить в книге покупок.

В обязательном порядке строка 5 заполняется и при оформлении продавцом счета-фактуры уже на саму поставку. На основании полученного счета-фактуры покупатель принимает к вычету сумму НДС, предъявленную поставщиком товаров (работ, услуг).

Все выписываемые организацией счета-фактуры должны быть пронумерованы в хронологическом порядке.

Как правило, счета-фактуры в ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» выписывает заместитель главного бухгалтера или работник бухгалтерии, уполномоченный на это приказом руководителя.

Полученные и выданные счета-фактуры хранят в архиве организации четыре года.

Счета-фактуры, выписанные покупателям, сшивают в журнал. Его называют журналом учета выданных счетов-фактур. Счета-фактуры нужно подшивать в журнал в той же последовательности, в которой они были выписаны покупателям. Страницы журнала должны быть пронумерованы, а сам журнал — прошнурован.

Выписанные счета-фактуры регистрируют в книге продаж, а счета-фактуры, полученные от поставщиков, — в книге покупок.

Ведение книги продаж осуществляется в случаях:

-   продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются НДС, в том числе и не подлежащих налогообложению;

-   при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж;

-   счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначе­ния, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров, про­центов по рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж;

-  для продавцов, оказывающих платные услуги и выполняющих работы непосредственно населению без применения контрольно-кассовых машин   случаях, предусмотренных законодательством РФ, в книге продаж взамен счетов-фактур регистрируются документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям;

-   организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам
поручения, комиссии или агентским договорам, в книге продаж регистрируют счета-фактуры, выставленные покупателям в части дохода, полученного ими виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров;

— по строительно-монтажным работам, выполненным организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в одном экземпляре в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, и регистрируются в книге продаж.

Ответственность за правильность ведения книги продаж возложена на руководителя предприятия, или на то лицо, которое на­значил руководитель.

В процессе исследования нами выявлены недостатки в оформлении первичной документации организации:несвоевременное оформление некоторых бланков первичной документации, прежде всего несоответствие дат составления счетов-фактур и платежных документов. Счета-фактуры в книгах покупок и продаж так же регистрируются не сразу

 

3.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями

и заказчиками
В ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» учет расчетов с покупателями и заказчиками организуется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету данного счета отражается задолженность покупателей и заказчиков, по кредиту – уменьшение этой задолженности, а также авансы, полученные от покупателей и заказчиков. Сальдо дебетовое свидетельствует о суммах задолженности покупателей и заказчиков. В некоторых случаях сальдо по счету 62 может быть и кредитовым, это означает, что получен от покупателя аванс в счет предстоящей оплаты за проданные товары (работы, услуги) получен, но на конец месяца продавец не выполнил своих обязательств по отгрузке товаров (выполнении работ, оказания услуг).

Для отражения указанных операций к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками целесообразно открывать следующие субсчета:

— 62-1 – «Расчеты с покупателями по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»;

— 62-2 – «Расчеты по авансам полученным»;

— 62-3 – «Расчеты по векселям полученным» и др.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступив­ших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» ведется по каждому предъявленному покупателям счету.

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:

— покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты кото­рых не наступил;

-   покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

-   авансам полученным;

-   векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

— векселям, дисконтированным (учтенным) в банках.

При отгрузке покупателю товаров, после того, как к покупателю перешло право собственности на них, в бухгалтерском учете делается следующая запись:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит субсчета 90-1 «Выручка»

— отражена задолженность покупателя за отгруженные товары.

Если организация выполнила для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, делается бухгалтерская запись:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит субсчета 90-1 «Выручка»

— отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

Отразить задолженность покупателя (заказчика) необходимо независимо от того, получила организация от него денежные средства за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.

При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств в оплату задолженности формируются следующие записи:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— поступили от покупателя наличные денежные средства в оплату за выполненные работы (оказанные услуги);

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Дебет счета 52 «Валютные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— поступили на расчетный или валютный счет денежные средства от покупателей (заказчиков) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Рассмотрим на конкретном примере отражение операций по расчетам с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учете ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА».

В ноябре <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» по договору № 265 поставило ООО «Антей-Сервиз» три автомобиля марки ВАЗ-2107 на сумму 495600 руб. В бухгалтерском учете ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» были сделаны следующие записи:

1. Учтена выручка по отгруженной продукции:

Дебет субсчета 62-1 «Расчеты с покупателями                         495600 руб.

Кредит субсчета 90-1 «Выручка»                                               495600 руб.

2. Начислен НДС из выручки:

Дебет субсчета 90-1 «Выручка»                                                   75508 руб.

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»                                                                                               75508  руб. 

2. Получены денежные средства от покупателя:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»                                             495600 руб.

Кредит субсчета 62-1 «Расчеты с покупателями»                    495600 руб.

В некоторых случаях условиями договора может быть предусмотрена предварительная оплата в счет предстоящей оплаты за товары (работы, услуги).

Начисление авансов или предоплаты полученных отражается следующим образом:

1.Получен аванс от покупателей в счет предоставленной поставщиками продукции (работ, услуг):

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит субсчета 62-2 «Расчеты по авансам полученным».

2.  Начисленасумма НДС к уплате в бюджет, исчисленная с полученного аванса:

Дебет субсчета 62-2 «Расчеты по авансам полученным»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

3. Отражена выручка от реализации в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг):

Дебет субсчета 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит субсчета 90-1 «Выручка».

4. Начислен НДС по реализованным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) к уплате в бюджет:

Дебет субсчета 90-3 «НДС»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

5.Зачтена сумма аванса полученного:

Дебет субсчета 62-2 «Расчеты по авансам полученным»

Кредит субсчета 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

6. Восстановлена сумма НДС с зачтенного аванса:

Дебет субсчета 62-2 «Расчеты по авансам полученным»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

7. Получена от покупателей оставшаяся сумма задолженности:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит субсчета 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На примере конкретной ситуации рассмотрим, как отражаются расчеты по авансам полученным в ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА».

В августе <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» выполнило работы ООО «Импульс» по ремонту автопарка на сумму 3265015 руб. Условиями договора предусмотрен аванс в размере 50 % от суммы сделки. В бухгалтерском учете ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» необходимо было сделать следующие бухгалтерские записи:

1. Получен аванс от покупателя:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»                                            1632507руб.

Кредит субсчета 62-2 «Расчеты по авансам полученным»     1632507руб.

2. Начислен НДС с аванса, полученного от покупателя, к уплате в       бюджет:

Дебет субсчета 62-2 «Расчеты по авансам полученным»       249026 руб.

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                    249026 руб.

3. Учтена выручка по выполненным работам:

Дебет субсчета 62-1 «Расчеты с покупателями»                    3265015 руб.

Кредит субсчета 90-1 «Выручка»                                            3265015 руб.

4. Начислен НДС по выполненным работам:

Дебет субсчета 62-1                                                                     498053 руб.

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                     498053 руб.

5. Произведен зачет ранее полученного аванса:

Дебет субсчета 62-2 «Расчеты по авансам полученным»     1632507 руб.

Кредит субсчета 62-1 «Расчеты с покупателями»                 1632507 руб.

6. Восстановлен НДС с суммы аванса, полученного от покупателя:

Дебет счета 68 « Расчеты по налогам и сборам»                     249026 руб. 

Кредит субсчета 62-2 «Расчеты по авансам полученным»     249026 руб.                     
4. Поступила на расчетный счет оставшаяся сумма задолженности покупателя:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»                                           1632507 руб.

Кредит субсчета 62-1 «Расчеты с покупателями»                  1632507 руб.

В конце месяца данные по счету 62 переносятся в журнал-ордер № 8, а из него — в Главную книгу.

В <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» имели место следующие хозяйственные операции:

1. Отражена задолженность покупателей за товары и услуги:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 16170,38тыс.руб.                                                                                                                                                                                                                                     Кредит счета 90 «Продажи»                                                  16170,38тыс. руб.                                         2. Отражена задолженность покупателей за покупку торговых площадей:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  55384,02тыс.руб.                                                                                                                                                                                                 

Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы.»                              55384,02тыс.руб.                           

          3. Поступила на расчетный счет оставшаяся сумма задолженности             покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»                                        15641,24 тыс.руб.                                     Кредит счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками»15641,24тыс.руб.                                                                                         

4. Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков в кассу:

         Дебет счета 50 «Касса»                                                           2432,46 тыс. руб.

         Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»2432,46 тыс.руб.                                                                                                                                          

5. Отражена претензия, предъявленная покупателем:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 16131,01 тыс.руб.

Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям»                      16131,01 тыс.руб.

6. Произведен  зачет взаимных требований:  

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»     18776,71 тыс. руб.                                                                 

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»       18776,71 тыс. руб.                                                                           

На основании составленных бухгалтерских записей можно составить следующую схему (таблица 6).
Таблица 6 – Схема учетных записей по счету 62 «Расчеты с покупателями

           и заказчиками» в ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА», <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г.



Дебет

Кредит

С кредита счетов

Содержание

операции

Сумма,

тыс. руб.

Содержание

операции

Сумма,

тыс. руб.

В дебет счетов



Остаток на

01.01.2008 г.

18384







90

Начислена выручка от реализации товаров, работ, услуг

16170,38

Поступили денежные средства от покупа-телей и заказчиков в кассу

2432,46

50

91

Отражена задол-женность покупателей за реализованные торговые площади

55384,02

Поступили денежные средства от покупа-телей и заказчиков на расчетный счет

15641,24

51

76

Отражена предъяв-ленная покупателем претензия

16131,01

Произведен зачет взаимных требований

18776,71

60



Оборот за <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г.

87685,41

Оборот за <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г.

36850,41





Остаток на

01.01.2008 г.

69219









Из таблицы 6 следует, что в исследуемой организации синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» осуществляется в соответствии с нормами действующего законодательства.
3.4 Учет расчетов по авансам полученным
В ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» при расчетах с покупателями и заказчиками может быть предусмотрена предоплата. Такая форма оплаты позволяет организации оградить себя от значительной доли риска и частично покрыть сумму убытка при невозможности изъятия долга за товар или оказанную услугу у покупателя, также снизить сумму дебиторской задолженности. Условия авансовой предоплаты должны быть отражены в договоре. Полученные авансы учитываться на сч.62 сбсч.2-«Авансы полученные». В учете получение аванса от покупателей отражается записью:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит субсчета 62-2 «Авансы полученные»

— поступила предоплата от покупателей на расчетный счет

 В соответствии с главой 21 НК РФ сумма полученных авансов облагается налогом на добавленную стоимость. Для расчета налога на добавленную стоимость из аванса организация применяет ставку 18%/118%. Покупателю выписывается счет-фактура в одном экземпляре и регистрируется в книге Продаж. В учете начисление НДС по авансам полученным  может отражается двумя способами. Выбор конкретного способа в ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» выбран первый из предложенных.

Первый способ:

Дебет субсчета 62-2 «Авансы полученные»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

-начислен в бюджет НДС из аванса

Второй способ:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 69 «Расчеты по налогам и сборам»

— начислен в бюджет НДС из аванса

После отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг организация заполняет счет-фактуру в двух экземплярах, и свой экземпляр регистрирует в  книге Продаж. Одновременно производиться запись в книге покупок на сумму НДС из аванса. В журнале хозяйственных операций одновременно, т.е. в одну дату составляются бухгалтерские записи:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит субсчета 90-1 «Выручка»

— начислена выручка за товары, выполненные работы, услуги

Дебет субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— начислен в бюджет НДС из выручки

Дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит субсчета 41-2 «Товары в розничной торговле»

— списана себестоимость реализованного товара

Определяется финансовый результат от сделки:

Дебет субсчета 90-9 «Убыток/прибыль от продаж»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

— прибыль

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит субсчета 90-9 «Убыток/прибыль от продаж»

— убыток

Так же на дату отгрузки товара организация производит зачет ранее полученного аванса, который отражается бухгалтерской записью:

Дебет субсчета 62-2 «Расчеты по авансам полученным»

Кредит субсчета 62-1 «Расчеты с покупателями»

— произведен зачет ранее полученного аванса

Затем необходимо откорректировать сумму НДС из ранее полученного аванса одним из двух способов, который зависит от того, каким способом ранее начислялся этот налог в бюджет. В ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» применяется в учете первый способ:

Первый способ:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит субсчета 62-2 «Расчеты по авансам полученным»

— откорректирована сумма НДС из предоплаты

Второй способ:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— откорректирована сумма НДС из предоплаты

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит субсчета 62-1 «Расчеты с покупателями»

— поступила выручка от покупателя в окончательный расчет
3.5 Учет взаимных требований
Дебиторская задолженность покупателя не погашенная в срок может быть прекращена путем зачета взаимных требований (ст. 410 ГК РФ). Зачет взаимных требований может быть осуществлен при выполнении следующих условий:

1.     Встречный характер требований сторон — существует два договора по которым каждая из сторон одновременно является и дебитором и кредитором.

2.     Односторонность встречных требований.

3.     Взаимозачет может быть осуществлен только по обязательствам срок погашения, которых уже наступил.

В ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» в приказе по учетной политике указан порядок проведения взаимозачетных операций. Для проведения взаимозачета необходимо оформить следующую документацию:

1.     При равенстве сумм достаточно оформить заявление на проведение взаимозачета.

2.     Заявление оформляется на основе акта сверки взаимозачетов.

3.     Если размеры требований не равны, то целесообразно оформить соглашение о зачете взаимных требований, в котором необходимо подтвердить расчеты, отдельно выделить НДС, и оговорить способ погашения остатка задолженности.

Если суммы задолженности друг перед другом не равны, взаимозачет можно оформить только  на меньшую из двух сумм.

Сумму НДС необходимо перечислить друг другу денежными средствами, только после этого организация может получить налоговый вычет по НДС

Также следует иметь в виду, что при проведении зачета взаимных требований соответствующие суммы налога на добавленную стоимость в засчитываемые требования не включаются, поскольку обязательства в части сумм налога прекращаются взаимной уплатой налога поставщиком товаров (работ, услуг) и покупателем (п.4 ст.168. НК РФ)

Зачет взаимных требований оформляется бухгалтерской записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Затем необходимо восстановить НДС по которому ранее был получен налоговый вычет:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Далее необходимо перечислить сумму налога поставщику в денежной форме:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Перечисленная сумма НДС поставщику оформляется записью:

Дебет счета 19 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — получен налоговый вычет от покупателя.

Применения расчетов с использованием взаимных требований имеет достоинства на народнохозяйственном рынке. Основным достоинством этих операций можно назвать то, что взаимозачеты служат общим интересам партнеров. Сложившаяся ситуация стимулирует увеличение  взаимозачетов. Отсутствие «живых» денег плюс парализованная банковская система, делают применение не денежных форм расчетов наиболее привлекательными для участников рынка.

Рассмотренная форма взаимозачета делает возможным применение ее на практике во всех отраслях хозяйствования. В сложившейся экономической ситуации, когда затруднены расчеты между участниками деятельности реальными деньгами, применение взаимозачетов позволяет «расшить» возникшие взаимные неплатежи. Зачеты позволяют предприятиям сохранять производство, как следствие производства сформировали целые отделы для проведения взаимозачетов. Основой стабильности многих предприятий служит стабильная работа зачетных отделов.
3.6 Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками
Одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности, является инвентаризация.

Одной из особенностей учета расчетов является то, что между бухгалтерскими записями на счетах, оформляемыми у поставщика и покупателя, имеется прямая связь. Это существенно облегчает проведение инвентаризации расчетов и осуществление сверок взаиморасчетов между участниками хозяйственных операций.

Контроль за соблюдением расчетов способствует повышению ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, улучшению взаиморасчетов по заключенным договорам и своевременности поставок продукции в нужном ассортименте. Выверка расчетов способствует уточнению сроков платежей, устраняет необходимость выплаты пеней, неустоек, штрафов при наличии кредиторской задолженности.

Согласно п. 2 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации предприятие в целях подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности и ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 обязано проводить инвентаризацию текущих обязательств и отдельных видов имущества. Порядок ее проведения регламентирован Методически­ми указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [11].

Приказом по учетной политике ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» оговорены сроки проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками и дебиторской задолженности — один раз в год.

Инвентаризации подлежат все виды текущих обязательств с целью подтвердить обоснованность числящихся сумм по расчетам с бюджетом, покупателям, поставщиками, персоналом предприятия (как по заработной плате, депонентам, так и по подотчетным суммам), с отдельными дебиторами и кредито­рами, банком и другими кредитными учреждениями — по ссудам, а также со своими структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс.

Инвентаризация текущих обязательств, как правило, приурочивается к составлению годовой бухгалтерской отчетности, что не исключает ее проведение и в другие сроки, предусмотренные действующим законодательством. На­пример, уточнение состояния расчетов с подотчетными лицами, персоналом организации должно быть осуществлено немедленно в связи с предстоящим увольнением некоторых из них.

По результатам инвентаризации текущих обязательств с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами составляется акт инвентаризации с их участием с раздельным отражением состояния расчетов в части дебиторской и кредиторской задолженности. Кроме того, к акту прилагается справка, указывающая природу возникновения текущих обязательств по каж­дому дебитору и кредитору, наименование документа, подтверждающего нали­чие задолженности, и лицо, виновное в пропуске срока исковой давности.

При инвентаризации расчетов с покупателями ставится задача о выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверки обосно­ванности сумм дебиторской задолженностей, числящейся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Для проведения инвентаризации расчетов в ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждает руководитель организации. О проведении инвентаризации расчетов издается приказ.

Инвентаризационная комиссия должна установить сроки возникновения задолженности, ее реальность, лиц, по вине которых пропущены сроки  исковой давности, если они имели место.

Всем покупателям и другим дебиторам, расчеты с которыми осуществляются не в порядке инкассо, предприятия-кредиторы должны направить вы­писки из лицевых счетов о числящейся за ними задолженности. Эти выписки предъявляются инвентаризационной комиссии для подтверждения реальности задолженности.

Предприятия-дебиторы обязаны в течение десяти дней со дня получения выписок подтвердить остаток задолженности или сообщить свои возражения.

Для проведения инвентаризации расчетов необходимо иметь данные регистров бухгалтерского учета по счетам расчетов, первичные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов, акты сверки.

В целях контроля за своевременностью выявления задолженности в ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» составляются акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами.

Акт сверки оформляется по каждому дебитору и кредитору в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Данный документ составляется в произвольной форме отдельно по каждому кредитору и дебитору. Для подтверждения обоснованности сумм дебиторам и кредиторам направляются запросы с целью подтверждения суммы задолженности, числящейся в учете организации.

Рабочая инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

а)тождественность расчетов с банками, с частями предприятия, выделенными на отдельные балансы, и с вышестоящими органами. Оставление на балансе предприятия неурегулированных сумм по этим расчетам рассматривается как неправильное составление баланса;

б)правильность и обоснованность числящейся по балансу суммы задолженности по недостачам и хищениям и меры, принятые к взысканию этой задолженности;

в)правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм дебиторской задолженности, а также предъявлены ли иски на взыскание в принудительном порядке дебиторской задолженности, не инкассируемой через банк, не позднее 30 дней со дня ее возникновения.

Результаты инвентаризации расчетов оформляется актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17), в котором перечисляются проинвентаризированные счета, указываются суммы выявленной несогласованной дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у комиссии.

К акту инвентаризации расчетов должна быть приложена Справка (Приложение к форме № ИНВ-17), в которой приводятся наименования и адреса де­биторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого време­ни и на основании каких документов.

По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

Срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности.

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она по приказу руководителя списывается с баланса организации.

Так как на предприятии отсутствуют юридические документы по истребованию дебиторской задолженности, то эту задолженность следует считать неистребованной и списать на прочие расходы:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                      

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если дебиторская задолженность списывается за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам, то в учете делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Акт хранится в архиве организации 5 лет. В течение этого времени списанная задолженность должна числиться за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
3.7 Автоматизация учета расчетов с покупателями и заказчиками
Изменения, происходящие в ходе общего процесса экономических реформ в России, приводят к трансформации бухгалтерского учета и, как следствие, создают новые проблемы в сфере его автоматизации.

Центральное место в учетной политике организации занимает форма бухгалтерского учета, технология обработки учетной информации. Допустимость широкого маневра в формировании и проведении учетной политики диктует требования к обеспечению гибкости автоматизации бухгалтерского учета. При этом речь должна идти об автоматизированной гибкости, поскольку «ручная» практически исчерпала свои потенциальные возможности[39].

При значительных объемах учетной информации обеспечить полноту, достоверность, своевременность и объективность информации можно лишь используя преимущества новых информационных технологий. В организации ОАО «Кубань- ЛАДА» используют программу « 1С:  Предприятие  7.1»

Выбор системы «1С: Предприятие 7.1» не является случайным, поскольку это мощная универсальная система.  «1С: Бухгалтерия» 7.1 — это готовый продукт, призванный обеспечить решение основных задач, встающих сегодня перед финансово-экономическими службами предприятий, а какие из них наиболее важны бухгалтерам.

В новой версии существенно расширены возможности программы: получил дальнейшее развитие учет производственных операций, стала доступна новая методика учета продаж в неавтоматизированных торговых точках, автоматизированы операции покупки и продажи инвалюты и многое другое.
4   СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И         ЗАКАЗЧИКАМИ
На предприятии  ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующими положениями по Бухгалтерскому учету. Вся первичная документация заполняется своевременно, имеется наличие всех обязательных реквизитов.

В целях совершенствования бухгалтерского учета на предприятии ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» можно предложить выбор более современной системы автоматизации учета. Версия «1С:  Предприятие  7.1» морально устарела по сравнению с новейшими разработками ИТ-специалистов, и ведущие специализированные фирмы выпустили на рынок множество новейших программ по автоматизации бухгалтерского учета. Каждое предприятие стремиться развиваться и оснащать свои ресурсы новейшими разработками, неменее важными из которых является приобретение и использование компьютерных программ нового поколения. Наиболее удобной, на наш взгляд, системой амортизации послужит новая версия системы «1С: Бухгалтерия» 8.0.

Программный продукт «1С: Бухгалтерия 8» – это универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку регламентированной отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д. Кроме того, «
1С: Бухгалтерия 8» может использоваться для ведения учета индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения.

       «1С: Бухгалтерия 8»представляет собой совокупность платформы «1С: Предприятие 8» и конфигурации «Бухгалтерия предприятия». В программном продукте предусмотрена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей» и «Зарплата и управление персоналом», также разработанными на платформе «1С: Предприятие 8».

«1С: Бухгалтерия 8»выпускается в двух версиях, предназначенных для ведения бухгалтерского и налогового учета: базовая и
 ПРОФ. Базовая версия представляет собой однопользовательский аналог версии ПРОФ «1С: Бухгалтерия 8»[42].

В сравнении с «1С: Бухгалтерия 7.7» программный продукт «1С: Бухгалтерия 8» имеет следующие преимущества:

·         Реализована возможность ведения учета нескольких организаций в единой информационной базе. Организации могут использовать общие списки товаров, статей затрат, контрагентов и т.д. При этом каждая организация может вести учет по общей или упрощенной системе налогообложения в рамках одной и той же информационной базы.

·         За счет введения отдельного плана счетов налогового учета упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».

·         «1С: Бухгалтерия 8» учета по партиям расширяет область применения типового решения. Помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, становится возможным применение таких способов, как ФИФО и ЛИФО (независимо для бухгалтерского и налогового учета) для каждой организации.

·         Реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.

·         Реализована возможность учета товаров по розничным ценам.

·        

·         «1С: Бухгалтерия 8» поддерживается учет организаций по упрощенной системе налогообложения, учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих как упрощенную систему налогообложения, так и общий режим налогообложения. Таким образом, по своим функциональным возможностям «1С: Бухгалтерия 8»фактически заменяет несколько прикладных решений системы «1С: Предприятие 7.7»: «1С: Бухгалтерия 7.7», «1С: Бухгалтерия 7.7. Упрощенная система налогообложения» и «1С: Предприниматель 7.7».

·         Современный эргономичный интерфейс «
1С: Бухгалтерия 8» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятие 8» даже для небольших организаций [39].

Так же существует множество других программ, на которые тоже следует обратить внимание:

«АУБИ» — это зарегистрированное название интегрированной программной системы «Автоматизации Бухгалтерского Учета' малых, средних и больших предприятий. Аббревиатура названия комплекса „АУБИ“ построена из ряда букв, входящих в приведенную выше фразу, заключенную в апострофы. Таким образом, сделана попытка отразить истинное предназначение программы.

СуперМенеджер — это многовалютная система, предназначенная для автоматизации бухгалтерского учета на предприятиях сложной структуры различных форм собственности. Работа в различных компьютерных сетях и на компьютерах IBM и Macintosh.

 БОСС — это САБУ фирмы „АйТи“. Фирмой „АйТи“ разработана комплексная система автоматизации „БОСС“, предназначенная для крупных предприятий, производственных и торговых объединений. Как инструмент управления предприятием система „БОСС“ имеет отраслевую ориентацию и включает САБУ „БОСС-Бухгалтер“, которая позволяет комплексно автоматизировать бухгалтерский учет.

АККОРД — это САБУ фирмы „Атлант-Информ“ Система „Аккорд“ (версия 3.2) представляет собой комплекс программ, автоматизирующих различные службы предприятия. В одной информационной среде могут работать отдел кадров, плановые службы, бухгалтерия, службы управления закупками и продажами, отдел труда и заработной платы.

Среди других разработок можно отметить САБУ компаний „Звезда“, „Информатик“, „ИНФИН“, „Новый Атлант“, „Цефей“, имеющих определенную долю на российском рынке, но не представляющих интереса для самостоятельного анализа. Таким образом, большинство САБУ третьего поколения по своей идеологии — интегрированные продукты, функциональные возможности которых выходят за рамки задач автоматизации бухгалтерии[42].        

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы в условиях переходной экономики России является одной из наиболее важных задач. В настоящее время существует широкий выбор различных систем автоматизации бухгалтерского учета. Не следует делить их на плохие и хорошие, сильные и  слабые. Все они хороши и их возможности, быть может в скором времени, найдут практическое применение на предприятии ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА». При автоматизации следует выбрать необходимую программу, исходя из задач и имеющихся ресурсов. При автоматизации бухучета важно не просто перевести всю бумажную работу на компьютер. Важно, чтобы это увеличило эффективность работы бухгалтерии и улучшило контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, что в свою очередь увеличит эффективность управления предприятием, и, как следствие, эффективность его работы.




ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
В условиях рыночной экономики большое внимание уделяется расчетам с покупателями и заказчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.

Правильное отражение дебиторской и кредиторской задолженности в учете, в том числе с истекшим сроком исковой давности, очень важно для организации, поскольку значительная сумма дебиторской и кредиторской задолженности является негативным фактором.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые именуются кредиторами.

Целью данной работы является выявление основных особенностей и проблем в организации учета расчетов с покупателями и заказчиками, и разработка и обоснование предложений по совершенствованию учета.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «КУБАНЬ-ЛАДА» города Краснодара. Основная специализация организации реализация, ремонт, гарантийное обслуживание автомобилей марки «LADA».

Не основным видом деятельности предприятия является сдача в аренду помещений.

Анализируя обеспеченность исследуемого предприятия ресурсами, мы пришли к выводу, что ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» в достаточной степени обеспечено всеми необходимыми ресурсами. Вместе с тем, среднегодовая численность работников возросла на пять человек, это говорит о незначительном расширении штата сотрудников для выполнения более качественных и больших объемов работ. Резко возросла стоимость основных средств, что связано с приобретением нового высокотехнологичного оборудования. Кроме того, наметился значительный рост среднегодовой величины оборотных средств предприятия за счет больших запасов готовой продукции и товаров для перепродажи.  Несомненно, это хорошая предпосылка к дальнейшему развитию производства.

Анализ финансовых результатов деятельности организации показал, что все данные свидетельствуют о стабильной работе предприятия. Выручка от реализации продукции и услуг увеличилась на 149174 тыс. рублей, а себестоимость на 148690 тыс. руб. Рост себестоимости производства связан с ростом цен на приобретаемые  товары и услуги, что повлияло на увеличение цен на предоставляемые услуги и, как следствие, на снижение спроса населения. В 2006 году рентабельность  от реализации товаров и  услуг составила 2,63%, а в 2008 году она  составила 2,22%.Снижение рентабельности обусловлено уменьшением суммы полученной прибыли на 4304 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом, или на 9,4 %.

 Так же невозможно не заметить коллосальный рост дебиторской задолжности. Она увеличилась на 285,6 % в среднем за два года деятельности предприятия, и к 2008 году составила 69219 млн. руб… В то же время кредиторская задолженность предприятия уменьшилась на 6957 тыс. руб., это свидетельствует, что предприятие вовремя расплачивается по своим долгам и обязательствам, тогда как должники предприятия не всегда могут сделать то же самое. Но необходимо принимать меры по истребованию дебиторской задолженности, в противном случае организация может оказаться на грани банкротства не получая за свою работу никакой оплаты. При этом уменьшая  суммы денежных средств на своих расчетных счетах, списывая затраты на выполнение работ для покупателей и увеличивая показатели дебиторской задолженности на своем балансе из-за того что не разработаны меры по ее взысканию.

Предприятие имеет ухудшение  результатов хозяйственной деятельности в 2008г. по сравнению с предыдущим годом, о чем свидетельствует уменьшение прибыли на 3379 тыс. рублей. Но улучшение результатов по сравнению с 2006 годом на 993 тыс. руб.  Такой спад прибыли, как и в 2006 году, так и в 2008 году явился результатом уменьшения главного источника доходов ОАО «Кубань-Лада» — прибыли от реализации, на 4303 млн. руб… Хотя такие показатели как операционные доходы в 2008г. по сравнению с 2006г. увеличились на 6203 тыс. руб. и  также увеличились прочие операционные расходы  на 4451 тыс. руб. Почти такая же ситуация наблюдается и с внереализованными расходами на 646 тыс. руб.

Сумма чистой прибыли зависит от установленных законодательством РФ ставок на прибыль. Сумма налога на прибыль в 2008 году возросла на 262 тыс. руб, за счет этого сумма чистой прибыли в ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» значительно уменьшилась на 3641 млн. руб.

Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Основные направления использования прибыли следующие: отчисления в резервный фонд, образования фондов накопления и фондов потребления, и другие цели.

Таким образом, можно отметить, что ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» является убыточной организацией. Но ОАО “Кубань-Лада” не всегда работало убыточно. Даже имея прибыль, предприятие не выплачивало дивиденды своим акционерам. На общем собрании акционеров большинством голосов принималось решение: прибыль организации направить на увеличение резервного фонда и фонда материального поощрения.

В настоящее время ОАО “Кубань-Лада” находится в трудном финансовом положении, имеются большие запасы готовой продукции и огромные займы и кредиты. Предприятие старается само управлять процессом изменения краткосрочных обязательств: стабильно и вовремя погашать кредиты банков, контролирует состояние расчетов с покупателями по отсроченным задолженностям; предоставляет новые услуги для клиентов при покупке автомобиля, при ремонте и обслуживании. ОАО “Кубань-Лада” само ищет объемы работы, расширяет перечень услуг населению, разрабатывает мероприятия по уменьшению затрат при реализации товаров и услуг на производстве.

Особенность акционерного общества “Кубань-Лада” заключена в том, что его структура баланса неудовлетворительна, предприятие хотя и платежеспособно, но большие займы и кредиты в ближайшее время не приведут к прибыли на предприятие.

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с учетной политикой, которая утверждена приказом руководителя. Ведение бухгалтерского учета осуществляет главный бухгалтер ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА», который подчиняется непосредственно генеральному директору.

Бухгалтерский учет в ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства. А при значительных объемах учетной информации обеспечить полноту, достоверность, своевременность и объективность информации можно лишь используя преимущества новых информационных технологий.

Налоговый учет ведется обособленно от бухгалтерского в регистрах налогового учета. Основанием для заполнения регистров служат первичные документы.

Первичный учет на исследуемом предприятии ведется с использованием учетных документов унифицированных форм первичной учетной документации.

В ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА» синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками организуется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету данного счета в исследуемой организации отражается задолженность покупателей и заказчиков по отгруженным продукции, товарам и выполненным работам, по кредиту – погашение задолженности покупателей и заказчиков, а также авансы полученные.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками в анализируемой организации осуществляется в разрезе покупателей и заказчиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов.

Анализируя хозяйственные операции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отраженные ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА»за <metricconverter productid=»2008 г" w:st=«on»>2008 г.    продолжение
--PAGE_BREAK--