Реферат: Учет денежных средств на предприятии касса, расчетный счет

--PAGE_BREAK--— режим типовых операций; — режим автоматического формирования операций по документам Для отражения любых событий, происходящих на предприятии, а также для управления расчетами и данными в 1С: Предприятии могут использоваться документы. Как правило набор документов 1С: Предприятии совпадает с набором реальных первичных документов, используемых в организации: платежные поручения, приходные и расходные накладные, счета, кассовые ордера. 1С: Предприятие 7.7 Руководство пользователя <metricconverter productid=«2001 г» w:st=«on»>2001 г Важным свойством документа в 1С: Предприятие является его возможность автоматически формировать бухгалтерскую операцию. Отражение движений денежных средств в бухгалтерском учете записывается в виде операций и проводок. Операция является полным отражение хозяйственной операции, произошедшей в бухгалтерском учете. Она может содержать несколько проводок. Проводки не существуют отдельно от операций.
     Предприятие является эффективно развивающимся, об этом свидетельствует такой показатель как прибыль — основной финансовый результат деятельности. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования и является основой его дальнейшего конкурентного развития. В этой связи анализ формирования прибыли является важнейшим показателем финансового состояния предприятия.

     Анализ прибыли включает оценку уровня и динамики изменения прибыли от реализации продукции, балансовой и чистой прибыли за анализируемый период. В таблице 1 представлены данные, взятые из бухгалтерского баланса за 2008 год (приложение №1).
Таблица 1.
Основные экономические показатели деятельности организации

 за 2007 – 2008гг.  

                                                                                                                                 тыс.руб.

Показатель

2007

2008

Изменение

 (+,-)

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

399929

490270

90341

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

384820

456892

72072

Коммерческие расходы

23108

26722

3614

Прибыль (убыток) от продаж

-7999

6656

14655

Чистая прибыль

-8233

9085

17318



Из таблицы видно, что в 2008 году предприятие достигло больших результатов. Прибыль от продаж увеличилась на 14655 тыс.руб.,  практически так же увеличился показатель чистой прибыли, оставшийся в распоряжении организации.

  

     2.2. Организация первичного учета денежных средств в кассе.


     Учет кассовых операций ООО «Автосалон «Щеглино» ведет в соответствии с Письмом Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993г. « Порядок ведения кассовых операций в РФ »(с поправками и дополнениями).

     Для расчетов наличными денежными средствами Общество имеет кассу- специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором Общества обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы закрывается ключом и опечатывается. В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (приложение №2).  Один экземпляр остается у кассира, второй хранится в бухгалтерии. Кассир допускается к работе на кассовой машине после ознакомления с типовыми правилами по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума.
     На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира-операциониста» (приложение №3), которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера организации, а также печатью. Все записи в «Книге кассира-операциониста » производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста и главного бухгалтера. Кроме того, ежедневно кассир составляет справку-отчет кассира-операциониста (приложение №4) и прикалывает к нему кассовую ленту за день. В нем указывается показания ККМ на начало и на конец рабочего дня, а также сумму выручки за день и суммы чеков по возвратам. Возврат делается в случаях когда нужно вернуть деньги клиенту за товар, при этом оформляется заявление на возврат и акт о возврате денежных сумм (приложение №5).  Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
     В соответствии с правилами Общество хранит свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

     Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом.Лимит кассы в организации устанавливает Сбербанк  и в 2008г. он составил 3 млн. руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет.

     Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов регламентируется также положением о документах и документообороте, разработанным в ООО «Автосалон «Щеглино». Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.

     Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации.

     Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Автосалон «Щеглино» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами  (ф. КО — 1, ф. КО — 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

     Все операции по приходу и расходу денежных средств в кассе оформляются и распечатываются при помощи программы 1С: Бухгалтерия. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере — подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений.

     Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера — «Получено», расходные — «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

     Приходные, расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций. Журнал  регистрации формируется в программе, и номера приходных и расходных документов присваивает программа автоматически.

     Кассовая книга ведется в программе (приложение №6). Программа подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе, кассир проверяет полученные данные, ежедневно распечатывает кассовую книгу и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

     Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Автосалон «Щеглино» является журнал — ордер № 1 (приложение №7). В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала — ордера — ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Основанием записей в журнале — ордере являются проверенные отчеты кассира с приложением к ним первичных документов (приложение 8).

     Записи в журнал — ордер формируются итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложением первичных документов. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку.

     Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

     В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе Общества ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

1 «Касса организации» — для учета денежных средств в кассе;

2 «Операционная касса» — для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах;

3 «Денежные документы» — используется для учета денежных документов — санаторных путевок, почтовых марок. Денежные документы оформляются по приходным и расходным ордерам. На их основе кассиром составляется отчет о движении денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому виду.

     В учетной политике ООО «Автосалон «Щеглино» отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 « Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденцию следующих счетов:

— 50 « Касса»;

— 51 « Расчетный счет»;

— 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

— 71 « Расчеты с подотчетными лицами».

    Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

     Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Автосалон «Щеглино» за 2 сентября 2008г.  в таблице 2.

Таблица 2.

Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций.

№ п/п

Наименование проведенной операции

Документ

Сумма (руб.)

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

Получено от покупателя за поставленный товар, оказанные услуги

Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)

117595=18

50,1



62,1

2

Получена от покупателя предоплата за товар

Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)

391840=00

50,1

62,2

3

Получено от покупателя за страховку а/м

Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)

65734=20

50,1



76,5

4

Сданы денежные средства на расчетный счет

Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)

540000=00

51

50,1

5

Выданы наличные в подотчет

Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)

7000=00

71

50,1

6

Выдан аванс по заявлению в счет з/п

Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)

2000=00

70

50,1

7

Возврат подотчетных сумм

Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)

720=00

50,1

71



Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Автосалон «Щеглино» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

— оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

— имеются случаи несоблюдение установленного лимита кассы;

— некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

— ослаблен контроль руководителя организации за соблюдением кассовых и банковских операций;

— реестр депонированных сумм не составляется;

— главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно;

2.3 Инвентаризация денежных средств в кассе.

     Инвентаризация денежных средств кассы ООО «Автосалон «Щеглино» проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40. Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.

     При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально — ответственным лицам.

     Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— при смене кассира;

— если были выявлены факты хищения наличных денег;

— если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

     Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО «Автосалон «Щеглино» определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

     При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

     Одновременно с проверкой фактического наличияденежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

— правильности оформления первичных расходных документов — наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо для осуществления расходования денежных средств;

— полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;

— полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;

— соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.

     Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится :

— учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случаеих наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами.

— учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

— органами внутренних дел в пределах своей компетенции, — проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

     Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная проверка состояния расчетов с материально — ответственными лицами по выданным подотчетным суммам. Также целесообразно проверить соблюдение требований Правил ведения кассовых операций в части обеспечения сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении.

     Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:

— ИНВ — 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»; (приложение №9)

— ИНВ — 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»;

— КМ — 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

     Результаты инвентаризациив ООО «Автосалон «Щеглино» оформляется актом инвентаризации наличных денежных средств. Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов, находящихся в кассе организации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй — остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

     Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

     В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

— по инициативе руководителя организации;

— по требованию налоговой инспекции.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

 

   2.4. Первичный учет денежных средств на расчетном счете
    продолжение
--PAGE_BREAK--