Реферат: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии

--PAGE_BREAK--1.2. Нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами
Основными нормативными документами, который использует аудитор при проверки расчетов с в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Перечень нормативных актов, на основании которых организуется аудиторская проверка бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами



Продолжение табл.1.4



Первый уровень документов составляют законы и законодательные акты (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ), регулирующие прямо или командировки дано в Трудовом кодексе РФ [30].

-          Второй уровень системы нормативного регулирования формируют положения (правил (стандартов) аудиторской деятельности и правил профессионального аудиторского объединения, членами которых они являются.

--PAGE_BREAK--2.2. Планирование аудиторской проверки
Проведению аудиторской провести тестирование систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета;

определить оценки надежности контроля: низкий уровень, уровень ниже среднего, средний уровень и высокий уровень.

Так, при опросе ответственных работников ООО «Элит Медиа» выяснилось

Право подписи приходных и расходных кассовых документов, чековой книжки и льствует отсутствие в первичных документах некоторых реквизитов.

По результатам существенности для ООО «Элит Медиа» (таблица 2.1) по данным Бухгалтерского баланса (Приложение 3) и Отчета о прибылях и убытках (Приложение 4).

Таблица 2.1

Порядок определения уровня существенности для ООО «Элит Медиа»
тыс. руб.



Среднее арифметическое показателей для определения уровня существенности составляет:

(136 + 193 + 32 + 67 + 135): 5 = 113 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на 71.7%:

(113 — 32): с какой интенсивностью будет проводиться проверка) (Приложение 5).

Для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы иа» с подотчетными лицами.
2.3. Проведение аудиторской проверки расчетов с ООО «Элит Медиа»
В соответствии с представленной в Приложении 6 программой, аудиторская проверка учета Далее необходимо было проверить правильность проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами (таблица 2.2 и 2.3).

Таблица 2.2

Проверка наличия в учетной политике ООО «Элит Медиа» установленных сроков, на которые выдаются авансы на хозяйственно-операционные расходы, периодичности и сроков проведения инвентаризации расчетов.


Таблица 2.3

Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами в ООО «Элит Медиа»

В ходе проверки аудитор выяснил, что в учетной политике ООО «Элит Медиа» не установлены сроки и порядок проведения инвентаризации расчетов с подотчетными операции, проводимые организацией, Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 [19] и правильности оформления (наличие всех реквизитов, подписей, печати, даты, номера документа). Проверенные первичные учетные документы занесены в рабочий документ (таблица 2.4).
Таблица 2.4

Аудит оформления первичных документов по учету расчетов с
подотчетными лицами в ООО «Элит Медиа»

По итогам проверки документооборота был сделан вывод, что для учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Элит Медиа» применяет унифи
цированные проверки были оформлены рабочим документом аудитора (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Проверка сроков отчетов по полученным авансам работниками ООО «Элит Медиа» за декабрь 2008 г.

Руб.



В результате проверки выяснилось, что специалист
Третьяков А.В.11.09.2008 г. взял под отчет командировочное удостоверение. В связи с документы, подтверждающие правомерное расходование денежных средств (таблица 2.6). Проверка проводилась выборочно по ранее отобранным авансовым отчетам.

Таблица 2.6

Проверка достоверности сумм авансовых отчетов в
ООО «Элит Медиа»за декабрь 2008 г.

Руб.



Как видно из в командировки (таблица 2.7).

Как показала проверка, в ООО «Элит Медиа» ведется журнал учета работников, выбывающих

Таблица 2.7

Проверка наличия журналов учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки



Далее проверялось соблюдение предприятием норм возмещения командировочных расходов и налогообл договором:

оплата найма жилого помещения — по фактическим расходам, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму для 750 суточных по командировкам в целях бухгалтерского учета и в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль (таблица 2.8).

Таблица 2.8

Проверка правильности бухгалтерского учета отложенных налоговых активов и обязательств ООО «Элит Медиа» за декабрь 2008 г.

Руб.



Как видно из таблицы 2.8, ООО «Элит Медиа» нарушает требования главы 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ [2] и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по с сумм начислить на эти суммы единый социальный налог.

Далее необходимо провести проверку правильности синтетического учета расчетов с подотчетными лицами (таблица 2.9).

Таблица 2.9

Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных сумм



В ходе, установлено требование формирования учетной политики до по счету 71 (Приложение 7) и журнале ордере по данному счету за этот же месяц (таблица 2.10).
Таблица 2.10

Проверка соответствия синтетического и аналитического учета расчетов ООО «Элит Медиа» с подотчетными лицами за декабрь 2008 г.

Руб.



Далее необходимо проверить соответствие данных журнала-ордера по счету 71 данным

В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета расчетов ООО «Элит Медиа» с 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4].

На результатов проверки.


--PAGE_BREAK--