Реферат: Аудиторское заключение как составная часть бухгалтерской отчетности

--PAGE_BREAK--
3.   
Структура аудиторского заключения. Порядок оформления и представления.
         Результаты аудиторской проверки должны быть представлены в двух документах: аудиторском заключении и информации, полученной по результатам аудита.

         Вопросы подготовки и представления аудиторского заключения рассмотрены в Федеральном законе от 07.08.2001 N 119-ФЗ (в ред. от 02.02.2006) «Об аудиторской деятельности» (п. 11 ст. 10) и Федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности N 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

         Аудиторское заключение должно описывать объем аудита с указанием, что аудит был проведен в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудитор, либо в соответствии с иными документами. Под объемом аудита понимается способность аудитора выполнить процедуры аудита, которые считаются необходимыми в данных обстоятельствах, исходя из приемлемого уровня существенности. Это необходимо для получения пользователем уверенности в том, что аудит был проведен в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, правилами и стандартами.

         Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение – документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов власти и управления и судебных органов. Порядок подготовки, составления части, и содержания аудиторского заключения определены в Стандарте об аудиторской деятельности.

         Аудиторское заключение должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.

         1. Вводная часть представляет собой общие сведения об аудиторской организации и включает следующие элементы:

— название документа в целом «Аудиторское заклю­чение ...»;

— ИНН,  юр. адрес и телефоны аудиторской организации;

— №, дату выдачи, срок действия лицензии и наименование органа, выдавшего аудиторской фирме лицензию на осуществление аудиторской деятельности;

— № и дата выдачи свидетельства о государственной регистрации аудиторской организации;

— банковские реквизиты аудиторской организации;

— ФИО всех аудиторов, принимавших участие в аудите, данные их квалификацион­ных аттестатов.

         2. Аналитическая часть должна содержать название данной части «Отчет аудиторской организации», кому она адресована (администрации), на­именование предприятия, объект аудита, общие результаты проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности, со­блюдения предприятием действующего законодательства в финансово-хозяйственной деятельности, анализ финансового состояния предпри­ятия (финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособ­ности, эффективности деятельности и др.).

         Отчет прилагается к аудиторскому заключению и является конфиденциальным документом. Замечания и ошибки, указанные в отчете, могут быть учтены и исправлены в ходе проверки. Его содержание на завершающей стадии проверки финансовой отчетности определяет вид аудиторского заключения о ее достоверности и соответствии во всех существенных аспектах принятым правилам ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.

         Важно также оценить допущение непрерывности деятельности предпри­ятия, то есть его возможность продолжать деятельность в обозримом будущем (не менее 12 месяцев, следующих за отчетным периодом) и ис­полнять свои обязательства. Для этого в соответствии с правилом (стан­дартом) аудиторской деятельности «Применимость допущения непре­рывности деятельности» в аудиторском заключении должны найти отражение доказательства, позволяющие сделать вывод о применимости (или неприменимости) допущения о непрерывности дея­тельности предприятия в обозримом будущем. Такие доказательства мо­гут быть получены по результатам выполнения ряда процедур: анализ и обсуждение с управленческим персоналом денежных потоков и прибыли по состоянию на дату, ближайшую к дате подписания аудиторского за­ключения; рассмотрение условий договоров займа и других долговых обязательств и анализ фактов их нарушения; запрос сведений о любых существенных для предприятия правовых проблемах и др.

         Если в процессе аудиторской проверки выявлены искажения бухгал­терской отчетности, то в аналитической части следует отразить конкрет­ные нарушения, которые привели к появлению этих искажений.

         В аналитической части заключения должна быть также отражена оценка влияния существенных нарушений нормативных актов на достоверность бухгалтерской отчетности предприятия. Исходя из требований правила (стандарта) аудиторской деятельности «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита» в процессе такой оценки аудиторы должны учесть возникновение негативных для предприятия последствий нарушения действующего законодательства. Результаты проверки пред­ставляются в произвольной форме

         3. Итоговая часть представляет собой мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности предприятия и должна включать:

— название данной части;

— кому адресована итоговая часть;

— название предпри­ятия;

— объект аудита;

— указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность;

— распределение ответственности руководства предприятия и аудиторской организации в отношении бухгалтерской отчетности. При этом подразумевается, что аудируемая организация несет ответственность за подготовку и достоверность бухгалтерской отчетности, в отношении которой аудиторская фирма проводила аудит, а аудиторская фирма несет ответственность за высказанное на основе проведенного аудита мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта;

— указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводился аудит,

— мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности;

— вывод о применимости (неприменимости) к предприятию допущения непрерыв­ности деятельности;

— дату аудиторского заключения, причем заключение не может быть закончено ранее даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.

         Итоговая часть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой, должна быть озаглавлена «Заключение аудиторской фирмы».

         К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации относительно подготовки такой отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете. Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Приложением к заключению аудитора могут быть рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета, финансовой стратегии предприятия, изменению его организационной структуры и систем управления.

         Аудируемая организация обязана представить заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения. В этой связи аналитическая и итоговая части могут подписываться и скрепляться печатью отдельно. Что касается первой и второй частей заключения, то они носят конфиденциальный характер и без согласия экономического субъекта не подлежат разглашению. Аудиторы и аудиторские фирмы также не вправе передавать сведения, полученные в процессе проверки, третьим лицам для использования в предпринимательской деятельности.

         В аудиторском заключении указывается объект аудита: наименование предприятия, все формы бухгалтерской отчетности, в отношении кото­рых проводился аудит, отчетный период и отчетная дата. Если предприятие имеет филиалы и представительства, то проверяемая отчетность должна содержать показатели их деятельности. В заключении должны быть учтены все существенные обстоятельства, влияющие на достовер­ность отчетности. Существенность этих обстоятельств определяется аудиторской организацией исходя из требований нормативных актов и аудиторских стандартов. Если заключение, выдаваемое аудиторской организацией, не является безусловно положительным, то в нем должны быть раскрыты все существенные обстоятельства такого заключения.

         Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, содержать стоимостные показатели, выраженные в рублях, быть подписано руководителем аудиторской организации и аудиторами, принимав­шими участие в аудите. К нему должна быть приложена бухгалтерская отчетность, в отношении которой проводился аудит. Исправления в аудиторском заключении не допускаются.
4.   
Анализ событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.
Аудиторское заключение должно иметь дату его подписания, после которой в заключение не может быть внесено ни одного изменения, не обговоренного с клиентом. Заключение не может быть датировано ранее даты подписания бухгалтерской отчетности предприятия.

         Аудиторская организация должна быть уверена в том, что все существенные обстоятельства и события, которые подлежат отражению в отчет­ности, вплоть до даты подписания аудиторского заключения, определены и включены в отчетность. При этом аудиторам нужно оценить неопределенные потенциальные обязательства предприятия на неточно известную сумму, являющиеся результатом его предшествующей деятельности и существенно изменяющие его финансовое положение в будущем.

         К числу неопределенных обязательств в соответствии с правилом (стан­дартом) аудиторской деятельности «Дата подписания аудиторского заклю­чения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности» относятся:

— незаконченный судебный процесс, связанный с возможными существенными расходами для предприятия;

— разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты налогов;

— гарантии качества продукции;

— гарантии по обязательствам третьей стороны.

         Неопределенные обязательства по возможности должны быть отражены в аудиторском заключении и в письменной информации для руководства предприятия. Для оценки их существенности аудиторам целесообразно опросить руководство предприятия и сотрудников его юридической служ­бы, изучить информацию о претензиях налоговых органов и т. д.

         Аудиторская организация  не несет ответственность за события,  произошедшие после даты подписания аудиторского заключения. Она не обязана проводить какие-либо специальные работы для выявления и анализа таких событий по завершению аудита.

         Ситуации, когда бухгалтер недоволен тем, как аудиторы провели проверку, к сожалению, встречаются часто. Чаще всего у бухгалтеров возникают претензии к задержке с представлением заключения и к его качеству.

Ответственность аудиторов за не представленное вовремя заключение. Организации, которые подлежат обязательному аудиту, обязаны вместе с бухгалтерской отчетностью представить аудиторское заключение. Однако во многих фирмах проверка заканчивается только в апреле, то есть после крайнего срока, отведенного для сдачи отчетности. Сотрудники инспекции не могут отказаться принять бухгалтерскую отчетность. То есть они обязаны принять бухгалтерскую отчетность даже если фирма одновременно не представила аудиторское заключение. Но инспекторы могут предъявить фирме претензии — штраф в сумме 50 руб. (ст. 126 Налогового кодекса РФ). Можно ли в таком случае получить компенсацию с аудиторской фирмы? Это зависит от ряда условий. Прежде всего, от того, по чьей вине произошла задержка, и был ли указан срок окончания работ в договоре.

         Если бухгалтер представил аудиторам все документы вовремя, но аудиторы не закончили проверку в установленный договором срок, то предприятие вполне может получить денежную компенсацию на основании ст. 405 ГК РФ. В п. 2 этой статьи указано, что в случае просрочки исполнения обязательств должником предприятие вправе отказаться принимать работу и потребовать денежной компенсации.

         Например, именно так и поступило общество с ограниченной ответственностью «Каньон» (название изменено). Оно приостановило проверку и подало иск в арбитражный суд. В иске общество потребовало, чтоб аудиторская фирма вернула полученные за проверку деньги и выплатила компенсацию, поскольку не успела закончить проверку до сдачи годовой бухгалтерской отчетности. Но суд удовлетворил иск только частично. Он обязал аудиторов вернуть деньги за невыполненный объем работ (напомним, что проверка была приостановлена по требованию предприятия). Однако в остальных требованиях суд предприятию отказал. Причем именно из-за того, что в договоре на проведение проверки не была указана обязанность аудиторов закончить проверку до сдачи годовой бухгалтерской отчетности. Но аудиторы не согласились даже с таким выводом и опротестовали решение арбитражного суда в вышестоящей инстанции. Суд вышестоящей инстанции требования аудиторов удовлетворил, решив, что они ничего не должны ООО «Каньон». Опять же именно из-за того, что в договоре не указан срок окончания проверки (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа N А78-1/215-Ф02-624/99-С2).

Ответственность аудиторов за ошибки в аудиторском заключении. Представим ситуацию: налоговая инспекция обнаружила в ходе проверки ошибки в учете, которые аудиторы не заметили. Естественно, в этом случае налоговые инспекторы не примут во внимание даже положительное заключение и оштрафуют предприятие. Тогда предприятие вправе потребовать от аудиторов компенсировать издержки в виде уплаченных санкций.

         Например, так поступил руководитель предприятия из г. Владимира. Когда налоговая инспекция доначислила его организации налоги и штраф за период, который уже проверили аудиторы, он потребовал от них возместить убытки. Аудиторы отказались сделать это, и организация подала на них в суд. Суд признал правоту организации и обязал аудиторскую фирму заплатить компенсацию. В решении судья указал, что санкции, которые наложила налоговая инспекция на организацию, являются для нее убытком. И убыток этот возник из-за некачественно проведенного аудита.

Аудиторы не согласились с таким решением. Но и апелляционная, и кассационная инстанции оставили их жалобы без удовлетворения. Предприятию удалось выиграть дело, поскольку оно смогло доказать, что штраф платить пришлось из-за ошибки аудиторов (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа N А11-597/98-Е-6/31).

Если аудиторской организации стало известно о событиях, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты представления бухгалтерской отчетности пользователям, ей следует обсудить возникшие проблемы с руководством предприятия. Если эти события оказыва­ют существенное влияние на достоверность отчетности, аудиторская органи­зация должна потребовать внесения в нее соответствующих изменений

         Под датой представления бухгалтерской отчетности пользователям понимается наиболее ранняя из следующих четырех возможных дат:

— дата передачи отчетности учредителям предприятия в соответствии с учредительными документами;

— дата передачи отчетности территориальному органу государственной статистики;

— дата передачи отчетности в другие адреса в соответствии с законодательством;

— дата опубликования отчетности.

         Если руководство проверяемого предприятия согласится внести по­правки в отчетность, аудиторам следует убедиться в правильности таких поправок. С этой целью проверка должна быть продолжена и подготовле­но новое аудиторское заключение, содержащее ссылку на ранее составлен­ное заключение.

         В том случае, если руководство предприятия, откажется от внесения существенных поправок в отчетность, аудиторская организация должна письменно уведомить клиента о данном факте и перенести на руково­дство предприятия всю ответственность за последствия такого решения.

         Возможна и другая ситуация, когда аудиторской организации стало известно о событии, существенно влияющем на достоверность отчетности предприятия, после даты подписания аудиторского заключения и после даты представления отчетности пользователям. Данное обстоятельство также подлежит обсуждению с клиентом. Если руководство предприятия не предпримет мер к исправлению всех существенных ошибок, аудиторам помимо письменного уведомления руководства предприятия об этом факте и возложения на него ответственности за возможные последствия, следует рассмотреть вопрос об информировании пользователей бухгалтерской отчетности о возникших существенных обстоятельствах.

         Все действия и решения аудиторской организации в отношении событий и фактов, произошедших после составления и представления бухгалтерской отчетности предприятия, должны быть отражены в ее рабочей документации.
5.   
Система нормативного регулирования бухгалтерской и

аудиторской деятельности в РФ
         В настоящее время в России нормативное регулирование составляют федеральные законы, постановления Правительства РФ и иные законодательные акты, которые прямо или косвенно регулируют постановку учета в организации. Нормы бухгалтерского учета были установлены Федеральным Законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Данный документ устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета. Закон об аудиторской деятельности в России относится к основным законодательным актам. Этот Закон определяет место аудита в финансово — хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента. Для РФ это особенно важно, поскольку исторически государственный финансовый контроль превалировал над другими видами контроля. Именно принятие Закона позволяет считать, что становление аудита в РФ состоялось.

         На сегодняшний день список документов, определяющих методологические основы, порядок организации и правила ведения бухгалтерского учета, значительно расширился. Весьма важное место принадлежит Гражданскому кодексу РФ, Налоговому кодексу РФ. Применение НК РФ существенно упорядочило базовые правила и процедуры, связанные с налогообложением организаций. К документам, регулирующим аудиторскую деятельность в РФ, относятся федеральные правила (стандарты). Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка. Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за невыполнение обязанностей на должностных лиц налагается административный штраф.

         На первый взгляд, знать бухгалтеру, что такое уровень существенности или аудиторские процедуры, совершенно необязательно. У него и так не хватает времени на изучение постоянно меняющихся норм законодательства, имеющих прямое отношение к бухгалтерии. Постараемся развеять это заблуждение.

         Во-первых, некоторые из федеральных стандартов аудиторской деятельности обязательны и для проверяемой стороны.

         Во-вторых, изучив указанные документы, бухгалтер сможет для себя определить, чем занимается аудитор и на какие результаты проверки следует рассчитывать.

         В-третьих, знание основных аспектов деятельности аудиторов поможет бухгалтеру аргументированно отстаивать свою точку зрения при обсуждении письменной информации по результатам проведенной проверки и избежать необоснованных претензий к себе со стороны руководства.

К правовым и законодательным документам по аудиторской

деятельности в Российской Федерации относятся:

— Гражданский кодекс Российской Федерации;

— Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» N 119-ФЗ от 7 августа <metricconverter productid=«2001 г» w:st=«on»>2001 г. (в ред. ФЗ от 14.12.2001 N 164-ФЗ);

— Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа <metricconverter productid=«2001 г» w:st=«on»>2001 г. N 128-ФЗ;

— Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля <metricconverter productid=«2002 г» w:st=«on»>2002 г. N 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»;

— Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта <metricconverter productid=«2002 г» w:st=«on»>2002 г. N 190;

— Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий. Постановление Правительства РФ от 29.10.2000 N 81;

— Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ (Протоколы N 1 от 9 февраля <metricconverter productid=«1996 г» w:st=«on»>1996 г., N 6 от 25 декабря <metricconverter productid=«1996 г» w:st=«on»>1996 г., N 2 от 22 января <metricconverter productid=«1998 г» w:st=«on»>1998 г., N 4 от 15 июля <metricconverter productid=«1998 г» w:st=«on»>1998 г., N 2 от 18 марта <metricconverter productid=«1999 г» w:st=«on»>1999 г., N 3 от 27 апреля <metricconverter productid=«1999 г» w:st=«on»>1999 г., 20 августа <metricconverter productid=«1999 г» w:st=«on»>1999 г., 20 октября <metricconverter productid=«1999 г» w:st=«on»>1999 г., N 1 от 11 июля <metricconverter productid=«2000 г» w:st=«on»>2000 г.).

— стандарты аудиторской деятельности саморегулируемых аудиторских объединений. Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

— внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма таких документов являются прерогативой аудиторских фирм, их ноу — хау. Они определяют качество и престиж аудиторских фирм.
Практическая часть курсовой работы.

Вариант № 2.

Задание №1. Составить бухгалтерский баланс на начало отчетного периода.

Расчет показателей баланса на начало отчетного периода

Строка

Значение показателя

Сумма, тыс.руб.

Раздел I. «Внеоборотные активы»

110

Д 04 – К 05

120-18

102

120

Д 01 – К 02

5160 – 1032

4128

140

Д 58.1 + Д 58.2

1300 + 285

1585

190

стр.110+120+140

102+4128+1585

5815

Раздел II. «Оборотные активы»

210

стр.211+213+214+216

536+75+164+223

998

211

Д 10

-

536

213

Д 44

-

75

214

Д 41.1

-

164

216

Д 97

-

223

220

Д 19

-

43

240

Д 62+ Д 76 + Д 71 + Д75

355+242+8+17

622

241

Д 62 + Д 76

355+242

597

260

Д 50 + Д 51 + Д 52

3+112+85

200

290

стр.210+220+240+260

998+43+622+200

1863

300

стр.190+290

5815+1863

7678

Раздел III. «Капитал и резервы»

410

К 80

-

250

420

К 83

-

5062

430

К 82

-

27

470

К 84

-

75

490

Стр.410+420+430+470

250+5062+27+75

5414

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»

510

-

-

-

515

сч. 77 – сч. 09

42-5

37

520

-

-

-

590

стр. 510+515+520

37

37

Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

610

К 66

-

771

621

К 76 + К 60

192+456

648

623

К 69

-

29

624

К 68

-

53

625

К 70

-

320

640

К 98

-

89

650

К 96

-

317

690

Стр.610-660

771+648+29+53+320+89+317

2227

700

Стр.490+590+690



7678
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Задание №2.
На основании следующих данных составить журнал регистрации хозяйственных операций и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»:

Журнал хозяйственных операций

№

п.п.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, тыс.  руб.

1

Предъявлен счет покупателю за отгруженные товары, в том числе НДС.

62

90.1

57340

2

На расчетный счет зачислена выручка от покупателя

51

62

57340

3

Начислен НДС (57340*18/118)

90.3

68

8747

4

Списана фактическая себестоимость проданных товаров

90.2

41

45890



5

Списаны расходы на продажу

90.2

44

825

6

Отражение финансового результата от продажи товаров (57340-8747-45890-825)

90.9

99

1878

7

На расчетный счет зачислены доходы от участия в уставном капитале
другой организации

51

91.1

230

8

Списано торговое оборудование со 100 % износом: восстановительная стоимость

01.2

01

102

9

Списана сумма амортизации на дату выбытия

02

01.2

102



Расходы по демонтажу оборудования:

-начислена заработная плата рабочим

91.2

70

5



  — начислен ЕСН (5*26%/100%)

91.2

69

1,3



— оприходованы на склад материалы

10

91.1

10

10

Начислен налог на имущество

91.2

68

207

11

С расчетного счета перечислено банку за услуги

91.2

51

9

12

Признана поставщиком сумма штрафа за нарушение условий договора

76.2

91.1

13

13

Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности

91.2

62

25

14

Оприходованы излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации

41

91.1

2

15

Создан резерв по сомнительным долгам

91.2

63

100

16

Отражение отрицательной курсовой разницы

91.2

52

1

17

Отражена сумма ОНА

09

68.4

3

18

Отражена сумма ОНО

68.4

77

18

19

Начислен текущий налог на прибыль (1878+230-5-1,3+10-207-9+13-25+2-100-1)* 24%/100%

99

68.4

428

20

Начислен штраф налоговым органом

99

68

5


Расчет показателей для формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»:

строка

Значение показателя

Сумма, тыс.руб.

010

К 90.1 – К 68

57340-8747

48593

020

К 41



(45890)

029

стр. 010 – стр. 020

48593-45890

2703

030

К 44



825

050

стр. 029 – стр. 030

2703-825

1878

080

К 91.1



230

090

К 91.1

10+13+2

25

100

Д 91.2

5+1+207+9+25+100+1

348

140

050+080+090-100

1878+230+25-348

1785

141

Д 09



3

142

К 77



18

150

стр.140*24%



428

190

стр. 140 + стр. 141 — стр. 142 – стр. 150

1785+3-18-428

1342




Задание №3.

На основании следующих данных составить журнал регистрации хозяйственных операций и форму № 4 «Отчет о движении денежных средств»:

Журнал хозяйственных операций

№

п.п.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, тыс.  руб.

1

На расчетный счет зачислена выручка от покупателей


51

62

208 450

2

На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка


51

66

10 000

3

На расчетный счет зачислена сумма штрафа от поставщика за нарушение
условий договора


51

76.2

52

4

На расчетный счет из кассы депонированная заработная плата


51

50

70

50

70

76.4

685

5

С расчетного счета перечислено поставщикам за товарно-материальные ценности


60

51

137 324

6

С расчетного счета перечислено поставщикам за выполненные работы и оказанные услуги


60

51

59 817

7

С расчетного счета перечислена заработная плата на пластиковую карту


70

51

4330

8

С расчетного счета в кассу на командировочные и хозяйственные расходы


50

51

26

9

С расчетного счета в кассу на заработную плату


50

51

1150

10

С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям


75

51

194

11

С расчетного счета перечислены в бюджет налоги


68

51

8532

12

С расчетного счета перечислен ЕСН


69

51

1596

13

С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка


66

51

5000

14

С расчетного счета перечислено банку за услуги


76

51

12

15

С расчетного счета в кассу депонированная заработная плата


50

70

51

76.4

47

16

На расчетный счет зачислена выручка от продажи объектов основных средств


51

62

62

91.1

1352

17

С расчетного счета перечислено за приобретенные ценные бумаги


76

51

643

18

В кассу сданы остатки подотчетных сумм


50

71

2

19

В кассу оприходована выручка от продажи продукции (товаров)


50

90.1

794

20

Из кассы выдано подотчет на хозяйственные расходы


71

50

48

21

Из кассы выдана заработная плата работникам


70

50

1103

22

Из кассы выдано подотчет на командировочные расходы


71

50

197

23

Из кассы выдано пособие по временной нетрудоспособности


70

50

11

24

Из кассы выдана депонированная заработная плата


70

76.4

50

70

715

25

Из кассы выдан перерасход подотчетных сумм


71

50

37

26

Списана недостача денежных средств в кассе, выявленная в результате ревизии на МОЛ


94

73

50

94

8

27

Сумма недостачи внесена кассиром в кассу


50

73

8



В форму №4 «Отчет о движении денежных средств» не включаются суммы, полученные с расчетного счета в кассу (Дт 50 Кт 51) или из кассы  на расчетный счет (Дт 51 Кт 50).

         Остаток денежных средств на начало отчетного года = стр. 260 форма №1 = 200 тыс. руб.

             продолжение
--PAGE_BREAK--