Реферат: Налог на добавленную стоимость 16

--PAGE_BREAK--»[31, с. 37].

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»  предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам,  имеет субсчета:

19/1 — «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования);

19/2 — «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов;

19/3 — «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:

1.                 По дебету:

·                    60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

·                   76  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2.                 По кредиту:

·                   08 «Вложения во внеоборотные активы»;

·                   20 «Основное производство»;

·                   23 «Вспомогательные производства»;

·                   25 «Общепроизводственные расходы»;

·                   26 «Общехозяйственные расходы»;

·                   29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

·                   44 «Расходы на продажу»;

·                   68 «Расчеты по налогам и сборам»;

·                   91 «Прочие доходы и расходы»;

·                   94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

·                   99 «Прибыли и убытки».

По дебету счета 19 первоначально отражается НДС по всем покупкам, сделанным предприятием в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т. д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:

1.                 По дебету:

·                   19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

·                   50 «Касса»;

·                   51 «Расчетные счета»;

·                   52 «Валютные счета»;

·                   55 «Специальные счета в банках»;

·                   66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

·                   67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

2.                 По кредиту:

·       08 «Вложения во внеоборотные активы»;

·       10 «Материалы»;

·       11 «Животные на выращивании и откорме»;

·       15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

·       20 «Основное производство»;

·       23 «Вспомогательные производства»;

·       26 «Общехозяйственные расходы»;

·       29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

·       41 «Товары»;

·       44 «Расходы на продажу»;

·       51 «Расчетные счета»;

·       52 «Валютные счета»;

·       55 «Специальные счета в банках»;

·       70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

·       75 «Расчеты с учредителями»;

·       90 «Продажи»;

·       91 «Прочие доходы и расходы»;

·       98 «Доходы будущих периодов»;

·       99 «Прибыли и убытки».

Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщиками материальных ресурсов и их принятия на учет, списывают с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

При этом налогоплательщик на основании данных оперативного бухгалтерского учета должен вести раздельный учет сумм налога как по оплаченным, так и по неоплаченным приобретенным материальным ресурсам.

В случае, если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение (вычет) ндС, использованы для непроизводственной сферы, имеющей специальные источники финансирования, делается восстановительная бухгалтерская проводка: К 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», Д соответствующих счетов учета источников финансирования (покрытия).

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам 9работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство»), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению.

В случае недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до отпуска их в производство (эксплуатацию) и до момента оплаты поступивших материальных ресурсов суммы НДС по ним списывается с кредита соответствующих субсчетов счета 19 в дебет счета учета недостач материальных ценностей. В случае обнаружения недостачи, порчи или хищения материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) после их оплаты суммы НДС, ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». В корреспонденции с счетом недостач материальных ценностей, использования прибыли отчетного периода.

При получении авансов под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ (услуг), а также при оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам, отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно сумма налога, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансов, отражается в учете по дебету счета 62 и кредиту счета 68.при отгрузке продукции, выполнении работ(услуг) на сумму ранее учтенного НДС сначала делается обратная вышеуказанная запись (дебет счета 68 и кредит счета 62), а затем отражается все операции, связанные с реализацией продукции (работ, услуг) в установленном порядке.

При  продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (пои продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

В регистрах бухгалтерского учета (журналах — ордерах, ведомостях) по заготовке материальных ценностей, продаже продукции (работ, услуг) и других активов сумма налога должна выделяться в отдельную графу на основании надлежаще оформленных документов (счетов, счетов — фактур, накладных приходно — кассовых ордеров, актов выполненных работ т других аналогичных документов).

Акцизами облагаются следующие товары: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного), спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %, алкогольная продукция, ювелирные изделия, табачные изделии, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.

Ставки по отдельным видам подакцизных товаров приведены в главе 22 Налогового кодекса РФ (часть вторая).

Для отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с акцизами, используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам».

По дебету счета 19 «Налог га добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По мере списания на производство оприходованных материалов  и оплаты их поставщиками суммы акцизом списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68.

В этих целях должен быть организован раздельный учет акцизов как по приходованным и оплаченным приобретенным материальным ценностям, так и по неоприходованным и неоплаченным.

Суммы акцизов, исчисленных по проданной продукции, отражаются по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчет по налогам и сборам» или кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По мере оплаты проданной продукции задолженность перед бюджетом по акцизам оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 76  и кредиту счета 68.

Проводки, используемые для отражения налог на добавленную стоимость, в бухгалтерском учете:

Д 19/1 К 60 — Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Д 19/2 К 60 — Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Д 19/3 К 60 — Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Д 19 К 60 — Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Д 19 К 60 — Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.

Д 20, 23, 29 К 19/3 — Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Д 20, 23, 29 К 68 — Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Д 20, 23, 29 К 19 — Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Д 20, 23, 29 К 68 — Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Д 68 К 19, 19/3 — Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта.

Д 68 К 19/1, 19/2, 19/3 — Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным:

— основным средствам;

— нематериальным активам;

— материально — производственным запасам.

Д 90/3 К 76 — Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»).

Д 90/3 К 68 — Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

Д 91/2 К 76 — Начислен НДС при продаже:

— основных средств;

— нематериальным активам;

— материально — производственным запасам;

— объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по оплате»).

Д 91/2 К 68 — Начислен НДС при продаже:

— основных средств;

— нематериальным активам;

— материально — производственным запасам;

— объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

Д 90/3, 90/2 К 76 — Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по оплате»).

Д 90/3, 90/2 К 68 — Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

Д 76 К 68 — Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Д 62 К 68 — Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Д 68 К 62 — Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Д 08/3 К 68 -  Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами.

Д 23, 29 К 68 — Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.

Д 91/2 К 68 — Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.

Д 91/2 К 68 — Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.

Д 76 К 68 — Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.

Д 19 К 76 — Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам).

Д 68 К 52 — Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.

Д 68 К 19 — Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам).

Д 91/2 К 68 —  Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.

Д 68 К 51 — Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.

Бухгалтерские проводки — это способ регистрации хозяйственных операций предприятия. Типовых проводок очень много — это проводки по учету основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, затрат на производство продукции, а также учет нематериальных активов.
2.Организация учета и порядок исчисления налога на добавленную стоимость на предприятии ООО «СтандартСтрой»
2.1.          Характеристика предприятия ООО «СтандартСтрой»
Общество с ограниченной ответственностью «»СтандартСтрой» зарегистрировано  03.10.05 г. по адресу: 625049  г. Тюмень, ул. Московский тракт 145, офис 42, что подтверждено Свидетельством  государственной регистрации юридического лица серия 72 № 000387970 от 03.10.2005г.

Обществу присвоен государственный номер 1057200838474.

В налоговой инспекции предприятие поставлено на учет в ИФНС №3, ему присвоен ИНН 7404093239, а также присвоен код постановки на учет (КПП)7200301001.

Общество зарегистрировано в отделе статистики с присвоением  кодов:

Регистрационный номер предприятия. Общероссийский классификатор предприятий и организации (ОКПО) — 78207894.

Общероссийский классификатор органов государственной власти и управления (ОКОГУ) — 49013.

Общероссийский классификаторобъектов административно-территориального деления  (ОКАТО) — 71401364000.

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) — 52.11    45.1    45.2    45.3    45.4    55.30    55.40    93.05.

Общероссийский классификатор форм собственности (ОКФС) — 16.

Общероссийский классификатор организационно-правовых форм (ОКОПФ) — 65.

ООО «СтандартСтрой» открыло р/счет №40702810800040000772 в Филиале ОАО КБ «Стройкредит» г. Тюмени.

Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля, а также предприятие сдает торговые помещения в субаренду. В розницу организация реализует населению  продукты питания: хлеб и хлебобулочные изделия, молочные продукты, бакалейные товары, консервы, кондитерские изделия, овощи, фрукты и товары первой необходимости.

Руководитель предприятия: Куликова С.П., ей подчиняются, непосредственно, зам. директор, главный бухгалтер, бухгалтер, товаровед, продавцы.<img border=«0» width=«642» height=«422» src=«ref-2_1798733049-15284.coolpic» v:shapes=«Схема_x0020_1»>    продолжение
--PAGE_BREAK--