Реферат: Аудит кассовых операций 15

--PAGE_BREAK--производитсяповедомости, передраспискойвполученииденегкассирделаетнадпись: "Подоверенности". Выдачаденегподоверенностипроизводитсявсоответствиистребованиями, предусмотреннымивпункте15. Доверенностьостаетсявдокументахдня, какприложениекрасходномукассовомуордеруиливедомости.

Оплататруда, выплатапособийпосоциальномустрахованиюистипендийпроизводитсякассиромпоплатежным(расчетно-платежным) ведомостямбезсоставлениярасходногокассовогоордеранакаждогополучателя.

Натитульном(заглавном) листеплатежной(расчетно-платежной) ведомостиделаетсяразрешительнаянадписьовыдачеденегзаподписямируководителяиглавногобухгалтерапредприятияилилицнаэтоуполномоченных.

Ваналогичномпорядкемогутоформлятьсяиразовыевыдачиденегнаоплатутруда(приуходевотпуск, болезниидр.), атакжевыдачадепонированныхсуммиденегподотчетнарасходы, связанныесослужебнымикомандировками, несколькимлицам.

Разовыевыдачиденегнаоплатутрудаотдельнымлицампроизводятся, какправило, порасходнымкассовымордерам.

Поистеченииустановленныхпунктом9 сроковоплатытруда, выплатыпособийпосоциальномустрахованиюистипендийкассирдолжен:

а) вплатежной(расчетно-платежной) ведомостипротивфамилиилиц, которымнепроизведеныуказанныевыплаты, поставитьштампилисделатьотметкуотруки: "Депонировано";

б) составитьреестрдепонированныхсумм;

в) вконцеплатежной(расчетно-платежной) ведомостисделатьнадписьофактическивыплаченныхиподлежащихдепонированиюсуммах, сверитьихсобщимитогомпоплатежнойведомостиискрепитьнадписьсвоейподписью. Еслиденьгивыдавалисьнекассиром, адругимлицом, тонаведомостидополнительноделаетсянадпись: "Деньгиповедомостивыдавал(подпись)". Выдачаденегкассиромираздатчикомпооднойведомостизапрещается;

г) записатьвкассовуюкнигуфактическивыплаченнуюсуммуипоставитьнаведомостиштамп: "РасходныйкассовыйордерN ____".

Бухгалтерияпроизводитпроверкуотметок, сделанныхкассиромвплатежных(расчетно-платежных) ведомостях, иподсчетвыданныхидепонированныхпонимсумм.

Депонированныесуммысдаютсявбанк, инасданныесуммысоставляетсяодинобщийрасходныйкассовыйордер.

Приходныекассовыеордераиквитанциикним, атакжерасходныекассовыеордераизаменяющиеихдокументыдолжныбытьзаполненыбухгалтериейчеткоиясночернилами, шариковойручкойиливыписанынамашине(пишущей, вычислительной). Подчистки, помаркиилиисправлениявэтихдокументахнедопускаются.

Вприходныхирасходныхкассовыхордерахуказываетсяоснованиедляихсоставленияиперечисляютсяприлагаемыекнимдокументы.

Выдачаприходныхирасходныхкассовыхордеровилизаменяющихихдокументовнарукилицам, вносящимилиполучающимденьги, запрещается.

Приемивыдачаденегпокассовымордерамможетпроизводитьсятольковденьихсоставления.

Приполученииприходныхирасходныхкассовыхордеровилизаменяющихихдокументовкассиробязанпроверить:

а) наличиеиподлинностьнадокументахподписиглавногобухгалтера, анарасходномкассовомордереилизаменяющемегодокументеразрешительнойнадписи(подписи) руководителяпредприятияилилицнаэтоуполномоченных;

б) правильностьоформлениядокументов;

в) наличиеперечисленныхвдокументахприложений.

Вслучаенесоблюденияодногоизэтихтребованийкассирвозвращаетдокументывбухгалтериюдлянадлежащегооформления. Приходныеирасходныекассовыеордераилизаменяющиеихдокументынемедленнопослеполученияиливыдачипонимденегподписываютсякассиром, априложенныекнимдокументыпогашаютсяштампомилинадписью"Оплачено" суказаниемдаты(числа, месяца, года).

Приходныеирасходныекассовыеордераилизаменяющиеихдокументыдопередачивкассурегистрируютсябухгалтериейвжурналерегистрацииприходныхирасходныхкассовыхдокументов. Расходныекассовыеордера, оформленныенаплатежных(расчетно-платежных) ведомостяхнаоплатутрудаидругихприравненныхкнейплатежейрегистрируютсяпослеихвыдачи.

Регистрацияприходныхирасходныхкассовыхдокументовможетосуществлятьсясприменениемсредстввычислительнойтехники. Приэтомвмашинограмме"Вкладнойлистжурналарегистрацииприходныхирасходныхкассовыхордеров", составляемойзасоответствующийдень, обеспечиваетсятакжеформированиеданныхдляучетадвиженияденежныхсредствпоцелевомуназначению.

  Бухгалтерский учет кассовых операций. соответствии с Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998г. N14-П, все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.
Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления денег в их кассы в дни работы учреждений банков. Основанием для отражения в бухгалтерском учете (учетных регистрах) движения наличных денежных средств служат первичные документы. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 утверждены согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

• № КО-1 «Приходный кассовый ордер» — применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;
       • № КО-2 «Расходный кассовый ордер» — применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;
• № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» — применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;
• № КО-4 «Кассовая книга» — применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;
• № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» -применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

1.2.Общие положения для организации имеющей кассу для расчета наличными средствами.

Каждая организация должна иметь кассу для расчета наличными средствами.  В каждой организации есть материально-ответственное лицо, которое несет ответственность за денежные средства. Это либо кассир, либо главный бухгалтер, на которого возлагается материальная ответственность за ведение кассы и сохранность денежных средств. Прежде чем приступить к работе с кассой, нужно знать следующие нормативные документы:

«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержден решением Совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г.  Письмо № 40 (его основные положения мы рассмотрим позже).

Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделки».

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых  операций, по учету результатов инвентаризации».

Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением ( утв. Постановлением Совета министров — Правительства РФ от 30.07.1993 г. № 745).

Письмо Минфина РФ от 30.08.1993 г. № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Положение ЦБР от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».



  Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ 22 сентября 1993 года.

    продолжение
--PAGE_BREAK--Рассмотрим общие положения Письма № 40 Центрального Банка РФ:

1.                   Предприятия, объединения, организации и учреждения  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

2.                   Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

3.                   Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

4.                   Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятия. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

5.                   Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

6.                   Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.

7.                   Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдельных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

8.                   Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке.

9.                   Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятия. При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать  по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег  непосредственно из кассы банка.

10.                 Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитывающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

11.                 Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстата Российской Федерации по согласованию с Центральным банком  Российской Федерации и Министерством финансов РФ.



Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель организации несет ответственность за создание таких условий. Само помещение кассы должно быть изолированным. Денежные средства и ценности должны храниться в сейфе, при этом кассир не имеет права хранить в кассе предприятия ценности не принадлежащие предприятию. Ключи от сейфа хранятся только у кассира и никому не могут быть переданы. Дубликаты ключей хранятся у руководителя предприятия в опечатанном кассиром пакете. Если при проведении налоговой проверки выясниться, что сумма в кассе превышает сумму, показанную в документах организации, фирму ждет штраф. Причем не важно, по какой причине они там оказались.



 Кто и когда может исполнять обязанности кассира.

Кассовые операции выполняет кассир. Кассир должен быть обязательно старше 18 лет. После издания приказа о назначении на  должность кассира, руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

В организациях, имеющих одного кассира, в случае временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя организации. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности. В организации может быть несколько кассиров, тогда назначается главный ( старший ) кассир, который отвечает за работу подчиненных ему кассиров. Договора о материальной ответственности заключаются со всеми кассирами.

При смене кассира в обязательном порядке проводится ревизия кассы. Для этого приказом руководителя назначается специальная комиссия.

Лимит кассы

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Если фирма производит расчеты наличными деньгами, она должна иметь кассу. Основным документом, которым при этом нужно руководствоваться, является «Порядок ведения кассовых операций в РФ». (Письмо № 40). Контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций на предприятиях осуществляют банки. Они имеют право проверять все кассовые документы фирмы.

Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются на цели, которые указаны в чеке. В своей кассе организация на конец рабочего дня может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного банком. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе организация представляет в обслуживающий ее банк специальный расчет по форме № 0408020, утвержденной положение Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П.  Величина кассового лимита законодательством не установлена и определяется, исходя из особенностей работы фирмы: для какой-то организации достаточно иметь 500 руб., а для какой-то -10000 руб.  Если фирма не имеет такой справки, считается, что на конец дня  сумма в кассе должна быть равна нулю, то есть все денежные средства должны быть сданы в банк или на почту. Организация может заключить договор и сдавать деньги инкассатору.

Если у организации есть несколько расчетных счетов в разных учреждениях банков, то справка о лимите  остатка наличных денег в кассе выдается по желанию организации из банков и эта информация сообщается в другие банки, где имеются расчетные счета организации.

В случае, когда при проверке кассы будет установлено, что у организации отсутствует лимит кассы, остатки в кассе считаются нулевыми, а несданная наличность — сверхлимитной.

В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях, нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами  с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, накоплении в кассе денег сверх установленных лимитов, влекут за собой наложение административного взыскания в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ)  на физических лиц; на юридических лиц — от 400 до 500 МРОТ.





1.3.Приходный  и расходный кассовый ордер.

Наличные деньги поступают в организацию с ее расчетного счета, от работников организации, покупателей и заказчиков.

Кассовые операции, осуществляемые в организации, оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России, согласованными с Минфином России и Минэкономики России и введенными в действие с 1 января 1999 года.

К ним относятся следующие формы:

*    № КО-1 «Приходный кассовый ордер»

*    № КО-2 «Расходный кассовый ордер»

*    № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

*    № КО-4 «Кассовая книга»

*    № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств



Приходный кассовый ордер

Наличные денежные средства принимаются в кассу организации по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, утвержденным письменным распоряжением руководителя организации. Взамен  принятых наличных выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверенная печатью организации.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии и передается кассиру. В специальной строке приходного кассового ордера указывается основание для принятия денег в кассу. Это могут быть суммы заработной платы, командировочные и другие суммы, полученные кассиром в банке по чеку; возврат неиспользованной подотчетной суммы, возмещение материального ущерба,  остаток  неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат займа, выручка и т.д. В документе указывается, от кого приняты денежные средства, проставляется номер документа и дата его выписки. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру.

Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку с 1 января до конца года. В приходном кассовом ордере проставляется дата получения  денежных средств. В графе «Основание» указывается источник получения наличных денег, принимаемых в кассу т.е.отражается содержание хозяйственной операции. В графе «Приложение» указываются первичные документы, на основании которых составляются кассовые документы. Например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного, ранее выданного аванса основание является авансовый отчет.



Операции по поступлению наличных денег в кассу отражаются записями на счетах:

Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 51 «Расчетные счета»--------------получено с расчетного счета в кассу на основании чека;

Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»--------------получен в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы;



Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»--------------получен в кассу от материально ответственного лица в погашение недостачи, выявленной по результатам инвентаризации;

Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы »-----------------выявлен в кассе излишек при проведении инвентаризации и принят к учету;

Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»----------------получен в кассу заем от физического или юридического лица;

Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 90-1 «Выручка»----------------получена выручка  при продаже за наличный расчет;



Д-т сч. 50-1 «Касса организации»- К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»---------------осуществлены расчеты по вкладам в уставной капитал наличными.





«Расходный кассовый ордер»

Наличные деньги выдаются из кассы организации по расходным кассовым ордерам или другим документам, надлежаще оформленным (платежным, расчетно-платежным ведомостям, заявление на выдачу денег, счетам и др.), на которых проставляется штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером или уполномоченными лицами.  При наличии разрешительной надписи руководителя организации на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Выдача денежных средств из кассы  отражается записями на счетах бухгалтерского учета:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»- К-т.сч. 50-1 «Касса организации»----------выдана  заработная плата;

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»- К-т.сч. 50-1 «Касса организации»----------выдано под отчет на расходы (командировочные, операционные);

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»- К-т.сч. 50-1 «Касса организации»----------сдан в банк на расчетный счет сверхлимитный остаток средств;

Д-т сч. 57 «Переводы в пути»- К-т.сч. 50-1 «Касса организации»----------сдана выручка инкассатору для зачисления на расчетный счет.



При использовании компьютера информация в течение отчетного месяца будет накапливаться в учетном регистре — оборотной ведомости к счету 50.

При получении денег физическое лицо-получатель предъявляет документ, удостоверяющий его личность (паспорт или другой документ), записываются наименование и номер документа, кем и когда он выдан. В организации деньги штатным работникам могут выдаваться на основании удостоверения, выданного организацией, при наличии фотографии в нем и личной подписи владельца. Подпись получатель делает собственноручно чернилами или шариковой ручкой.

Деньги физическим лицам, не состоящим в списочном составе организации, выдаются в соответствии с заключенным договором по расходному кассовому ордеру, выписываемому отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости.

Заработная плата, пособия, премии, стипендии выдаются кассиром по платежной ведомости, а по истечении трех дней на выданную по ведомости сумму бухгалтерией выписывается расходный кассовый ордер. В платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающейся им суммы, кассиром ставится штамп или отметка от руки: «Депонировано». Затем составляется реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости делается прописью запись о фактически выданных и подлежащих депонированию суммах, которая скрепляется подписью кассира.

Депонированные суммы должны быть сданы в банк по истечении срока, установленного для выдачи заработной платы. Для этого кассир или лицо, уполномоченное на сдачу наличных денег, заполняет объявление на взнос наличными, которое сдается в банк с суммой, предназначенной для внесения наличных денег на расчетный счет. Лицу, сделавшему взнос наличными, выдается квитанция, заверенная печатью банка, которая прилагается к расходному кассовому ордеру и является подтверждение сдачи в банк наличных денежных средств.

Любая сдача денег в банк из кассы (выручка, авансы полученные и др.) оформляется одним общим расходным кассовым ордером на всю сумму с расшифровкой источников получения этих денег.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут проводиться только в день их выписки.

Перед передачей в кассу все приходные и расходные ордера  регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В кассовых документах не допускается подчистки, помарки и исправления. Эти документы должны быть заполнены чернилами, шариковой ручкой или оформлены с помощью компьютера.

При выдачи денег по доверенности указываются паспортные данные, перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности».

После выдачи или получения денег кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные к ним оправдательные документы погашаются штампом «Получено», «Оплачено» с указанием даты совершения операции.



1.4.КАССОВАЯ КНИГА

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге (форма № КО-4), которая должна быть правильно оформлена: пронумерованы страницы, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью, заверена подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации.

Организация имеет только одну кассовую книгу. При ведении кассовых операций вручную записи в кассовой книге должны вестись через копировальную бумагу. Вторые экземпляры отрывные и служат отчетом кассира. Записи в кассовую книгу делает кассир на основании приходных и расходных кассовых ордеров сразу после получения или выдачи денег. В конце рабочего дня  кассир осуществляет следующие операции: подсчитывает итог операций за день (приход и расход), определяет остаток денег в кассе на конец рабочего дня и предает отрывной лист с приложенными оправдательными документами в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет приложенные к отчету документы и правильность подсчитанного остатка денег в кассе, после чего расписывается в кассовой книге (на первом экземпляре) и принимает отчет кассира к бухгалтерскому учету.

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовую книгу можно вести на компьютере, когда листы книги формируются в виде компьютерного документа «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно создается компьютерный документ «Отчет кассира». Оба документа должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги при компьютерном формировании осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Во вкладном листе кассовой книги, последнем за каждый месяц,  должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.   

Кассир после получения распечатки вкладного листа кассовой книги и отчета кассира обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными  и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования компьютерных распечаток документа «Вкладной лист кассовой книги» они в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) распечатки вкладных листов кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.

Контроль  за  правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.    продолжение
--PAGE_BREAK--

Кассовая книга хранится в кассе, а отчет кассира вместе с оправдательными документами передается в бухгалтерию для записи по счетам синтетического учета. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный организации в связи с неправильным их хранением ущерб. С целью контроля за сохранностью денежных средств,  в кассе один раз в квартал проводится инвентаризация денежной наличности кассы. При обнаружении недостачи или излишков в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства их возникновения. Недостачи взыскиваются с кассира, а излишки принимаются к учету в составе внереализационного дохода:

Д-т.сч.50 «Касса» — К-т.сч.91 «Прочие доходы и расходы».



Недостача подлежит взысканию с кассира и оформляется записями:

Д-т.сч 94 «Недостача и потери от порчи ценностей» — К-т.сч. 50 «Касса»;

Д-т.сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — К-т.сч. 94 «Недостача и потери от порчи ценностей».

По распоряжению руководителя организации сумма  вносится в кассу или может быть удержана из заработной платы кассира. В учете производится запись:

Д-т.сч 50 «Касса» — К-т.сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»  или

Д-т.сч 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К-т.сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера и кассира.

Кроме наличных денежных средств в кассе организации могут находиться денежные документы.

Организации приобретают для своих работников проездные документы, марки государственной пошлины, почтовые марки, туристические путевки, путевки в дома отдыха и санатории и др. Все они имеют денежную оценку и учитываются в сумме фактических затрат. Денежные документы хранятся в кассе и отражаются на субсчете 3 «Денежные документы», открываемом к счету 50 «Касса». Аналитический учет этих ценностей ведется по видам. Учет поступления и списания денежных документов также оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров (формы № КО-1 и КО-2). Бухгалтерия открывает книгу учета движения денежных документов,  записи в которую делает кассир. Отчет по поступившим и выданным денежным документам  составляется кассиром в кассовой книги  (форма № КО-4). 

На сегодняшний день нет унифицированных форм учета денежных документов. Поэтому организация может создать и утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимые формы.

Поступления денежных документов в организации отражается записями на счетах синтетического учета:

Д-т сч.50-3 «Денежные документы» — К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму приобретенных путевок, авиабилетов, абонементов и пр;

Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» — К-т сч.50-3 «Денежные документы» — на сумму авиабилетов, выданных командированному лицу, или выданных под отчет талонов на бензин, абонементов на проезд;

Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операция» — К-т сч.50-3 «Денежные документы» — на выдачу путевок в санатории, дома отдыха.

Субсчет 2 «Операционная касса» к счету 50 «Касса» в соответствии с Планом счетов предусмотрен для учета наличия и движения денежных средств в билетных кассах портов,  вокзалов,  кассах отделения связи,  супермаркетах и др.;  денежная наличность этих касс сдается в конце рабочего дня, смены в кассу организации, при этом делается запись на счетах:

Д-т сч.50-1 «Касса организации» — Кт сч.50-2 «Операционная касса».

Таким образом, при поступлении наличных средств и денежных документов в кассу увеличиваются имеющиеся у организации средства, т.е. счет 50 «Касса» дебетуется, а при расходовании денежных средств в кассе – уменьшается, т.е. счет 50 «Касса» кредитуется. Сальдо по дебету счета 50 «Касса» указывает на остаток наличных денег и денежных документов в кассе организации.

 



1.5.О РАСЧЕТАХ НАЛИЧНЫМИ МЕЖДУ ПРЕДПРИЯТИЯМИ

Обычно фирмы рассчитываются друг с другом в безналичном порядке, то есть через банк. Но иногда возникает необходимость оплатить поставщику наличными деньгами или принять наличные от покупателей. Здесь действуют следующие правила.

Если наличные деньги поступают от населения ( то есть от физических лиц), сумма платежа может быть любой, никаких ограничений здесь нет. Но если плательщик или получатель- организация, то действует порядок, установленный Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».  Максимальная сумма по одной сделке не должна превышать 60000 рублей. За нарушение такого порядка фирму ждет штраф в размере 400-500 МРОТ (т.е. 40000-50000 рублей.), а руководство фирмы- 40-50 МРОТ (4000-5000 рублей.) Такое положение содержится в статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Рассмотрим теперь, что такое одна сделка.

Вообще-то в обычной хозяйственной жизни сделки могут оформляться двумя способами. Две фирмы могут заключить договор, например, на поставку 100 000 тонн товара на сумму 2 000 000 рублей. И в соответствии с этим договором все лето поставщик отправляет машины с грузом. Поставок может быть сколько угодно, но это одна сделка.  И максимальная сумма, которую покупатель может передать наличными деньгами, составляет 100 000 рублей., а остальную сумму он должен перечислить через банк. Но может быть и иная ситуация. Фирмам не обязательно заключать договор. Если каждый раз поставщик выставляет счета на каждую поставку, а покупатель каждый раз эти счета оплачивает, то каждое такое мероприятие – это отдельная сделка. Предположим, было 10 таких поставок по 200 000 рублей. Значит, перед нами 10 сделок, и каждый раз организация может рассчитываться наличными деньгами в пределах 1000 000 рублей., а остальное она перечисляет через банк. По 10 сделкам предел расчета наличными будет составлять уже 1000 000 рублей.

















Глава 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Прежде чем приступить к аудиту кассовых документов, нужно обратить внимание на изменения, которые произошли в аудиторскрй деятельности

с 01.01.1010  и дать понятие что такое Аудит.

Аудит — это независимая проверка финансовой отчетности в целях выражения мнения о ее достоверности.

С 01.01.2010 г. отменено лицензирование Аудиторской деятельности.

Аудиторские фирмы должны вступить в СРО (Саморегулируемая организация), которая выдает атестат Аудитора.

Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление о вступлении, а также представляет следующие документы:

1) учредительные документы;

2) документ, подтверждающий внесение записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;

3) список аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами;

4) список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех из них, кто является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;

5) список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, а также документами, подтверждающими размеры долей указанных лиц в уставном (складочном) капитале коммерческой организации;

6) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую репутацию коммерческой организации, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций и которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой организации, не входят в состав ее органов управления и не состоят в трудовых отношениях с ней;

7) один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

8) иные документы, предусмотренные правилами приема коммерческих организаций в члены саморегулируемой организации аудиторов.

Принцины Аудита.

1. Независимость.

2. Конфедициальность.

3. Проффессиональная компетентность.

4. Профессиональное поведение.

5. Следование техническим стандартам.

Ограничения Аудита.

1. Использование выборочных методов проверки.

2. Возможность сговора.

3. Большая часть аудиторских доказательств носит скорее убедительный, чем исчерпыва.щий характер.

4. Использование проффессионального суждения.

Нормативное регулирование Аудиторской деятельности.

1. ФЗ о аудиторской деятельности от 30.12.08 г. № 307-ФЗ

2. Постановление правительства РФ от 22.09.2002 г. № 696

3. Стандарты Аудиторской деятельности (34 шт.)

Планирование Аудита.

ПА — это процесс определяет общие стратегии и детальный подход к ожидаемым срокам, характеру и объему аудиторских процедур.

Функции планирования.

Планирование позволяет эффективно распределять временные затраты и нагрузку на каждого аудитора.

Документы, которые составляются в ходе планирования Аудита.

1. Распоряжение о формировании аудиторской бригады.

2. Общий план Аудита.

3. Программа Аудита.

Аудиторские риски.

АР — это вероятность того, что в ходе аудита будет выражено ошибочное мнение относительно финансовой отчетности

В моей работе  в Приложении № 3 я провела анализ риска кассовых операций.

В Приложении предлагаются 30 вопросов и варианты ответов.

По данным анализа организациия ООО «КаСи» имеет минимальный риск вероятности ошибки. Аудиторский риск измеряется в %.

Модель Аудиторского риска.

АР = НР * РСК * РНО

НР — неотъемлемый риск:

вероятность того, что в системе бухгалтерского учета могут возникнуть искожения при отсутствии средств контроля.

Факторы, влияющие на НР:

1.Экономическаяситуация в стране.

2. Возможность давления на руководство клиента.

3. Конкуренция в отрасли.

4. Присвоение активов присвоения.

РСК — риск средств контроля:

это вероятность, что имеющиеся средства контроля не позволяют своевременно выявить и предотвратить искожения.

РНО — риск необнаружения ошибки:

это вероятность того, что имеющиеся искожения не будут выявлены аудитором.

Аудиторская выборка.

В ходе проведения проверки перед Аудитором стоит задача проверить документы. В моей курсовой я делала выборку из приходных ордеров. Приложение № 4.

Выборка проводилась 4 методами.

1. Случайный отбор.

2. Стратификация + случайный отбор.

3. Интервальный.

4. Монетарный подход.

Еще существует два метода, которые я не применяла, при расчета.

5.Проверка блоками — аудитор проверяет документы папками.

6. Бессистемный отбор — аудитор проводит выборку не следуя системному принципу.

 

2.1.Получение доказательств в Аудите.

Главная цель Аудита — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Наличие аудиторского заклбчения, составленного в отношении бухгалтерской отчетности, не перекладывает ответственность за ее подготовку на аудитора. Однако это не означает, что аудитор ни за что не отвечает. Он несет ответственность за формирование объективного мнения о степени достоверности предоставленной отчетности и составление заключения, которое служит ориентиром для пользователей бухгалтерской отчетности, должны предупреждать их о существующих или вероятных отклонений в этой отчетности.

Порядок получения Аудиторских доказательств.

Стандарт «Аудиторские доказательства№ пост. № 696

При сборе доказательств аудитор должен ориентироваться на необходимость их достоверности и достаточности.

Аудиторские доказательства — информация, полученная Аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц, или результата ее анализа, позволяющие Аудитору сделать выводы и выразить свое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.

В ходе проверки Аудитор должен изучить такой объем информации, который позволит сделать ему обоснованный вывод. Достаточность  АД в каждом конкретном случае определяется на основании оценки внутреннего контроля и уровня аудиторского риска. Чем надежнее система внутреннего контроля или больше запас аудиторского риска по отношению к допустимому его уровню, тем меньше доказательств может позврлить себе собрать Аудитор. Он может полагаться на свое проффессиональное суждение, основанное на практическом опыте и теоритических знаниях. Объем информиции должен быть оптимальным, позволяющим наилучшим образом обеспечить сочитание критериев «затрат» — «качество».

Если объем изученной информации слишком мал, аудитор может оптимизировать свои затраты в краткосрочном плане, такая экономия в случае неквалифирированного проведения проверки может обернуться финансовыми и моральными потерями.

Излишняя информация может изменить мнение Аудитора о БО, непременно приведет к удорожанию аудиторской проверки.

Для целей аудита степень достоверности информации зависит от источников и формы ее получения.

Аудиторские доказательства бывают:

1. Внутренними.

2. Внешними.

3. Смешанными.

Наибольшую ценность для АД имеют внешние документы и смешанные документы. По ряду вопросов информация полученная от сторонних организаций, более объективная и беспристрастная.

К аудиторским доказательсвам относятся:

1. Первичные документы.

2. Бухгалтерские записи.

3. Письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудирукмого лица.

4. Информация, полученная из различных источников.



Ну а теперь рассмотрим некоторые операции Аудита.



Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины



В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.



 2.2.Проведение аудита кассовых операций



Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.



При аудите кассовых операций последовательно проверяются:

— правильность документального оформления кассовых операций;

— сохранность наличных денежных средств в кассе;

— соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;

— правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;

— полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

— правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

— организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.


2.3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «»    продолжение
--PAGE_BREAK--