Реферат: Закрепление теоретических знаний, полученных в учебном процессе, получение профессиональных умен

--PAGE_BREAK--
Пути совершенствования учета расчетов по налогам и сборам

в ООО «ЦемТур»

Бухгалтерский и налоговый учет необходимо постоянно совершенствовать с учетом меняющейся экономической обстановки. Принятые в последние несколько лет нормативные документы предусматривают внедрение в практику бухгалтерского учета предприятий современных принципов его организации на основе международных стандартов.

Исследовав материал, касающийся учета расчетов по налогам и сборам в анализируемом предприятии, хотелось бы отметить ряд недостатков и предложить следующие пути их совершенствования.

Для начала необходимо отметить, что составленные на предприятии ООО «ЦемТур» должностные инструкции не отражают полного списка обязанностей выполняемых бухгалтерами. Поэтому предлагается разработать новые, либо доработать уже существующие должностные инструкции, чтобы они полностью соответствовали функциям каждого сотрудника.

Еще одним недостатком является то, что право подписи всех документов в ООО «ЦемТур» имеют только руководитель и главный бухгалтер и лишь в их отсутствие издается приказ о том, кто имеет право подписи за них. За время прохождения практики был установлен большой объем оборота документов, которые требуют подписи, что отнимает значительно времени у директора и главного бухгалтера. Предлагается назначить заместителей, имеющих постоянное право подписи на исходящей и внутренней документации. Это позволит намного ускорить документооборот как в самой бухгалтерии, так и на предприятии в целом.

Что касается такого документа, как график документооборота, то на анализируемом предприятии он отсутствует. Практика показала, что если руководителем и главным бухгалтером не уделяется должное внимание вопросам управления документооборотом, то периоды относительного затишья в работе бухгалтерии зачастую сменяются авральными работами. Следствиями таких авралов являются несвоевременная обработка документов и сбои в работе бухгалтерской службы, что обычно приводит к отрицательным экономическим последствиям. При реальном управлении документооборотом негативных моментов в большинстве случаев удается избежать.

В общем виде график документооборота представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. Документооборот должен составляться в каждой организации с учетом конкретных особенностей: специализации, организационной структуры, размещения производств, расположения и удаленности складов и подразделений, места оформления первичных документов, состояния транспортных средств и т.п. Для четкой регламентации движения документов документооборот оформляется (по каждому документу в отдельности или чаще в сводном виде) в виде графика (табеля документооборота), где указываются: наименование номер каждой формы документа, его назначение, в какие сроки, в каком количестве и кем составляется, кто его принимает, проверяет и обрабатывает, куда, на основании чего делаются записи. График документооборота составляется главным бухгалтером и после утверждения руководителем предприятия становится обязательным для исполнения.

В связи с этим рекомендуется примерная форма графика документооборота, представленная в приложении 15.

Еще одним недостатком является то, что при отсутствии одного из сотрудников бухгалтерии по причине болезни или отпуска, его обязанности полностью берет на себя главный бухгалтер, вместо того, чтобы делегировать эти обязанности между остальными работниками. А причина этого – узкая специализация каждого участка и отсутствие у сотрудников опыта и умения работы на другом участке.  Для этого предлагается проводить учебные занятия для бухгалтеров предприятия с целью ознакомление каждого участка работы в бухгалтерии, что позволит избежать простоя в работе, опоздания в сроках, вследствие этого избегания штрафов и пени, а также повысит мотивацию сотрудников.

Следующим недостатком, выявленным в ходе прохождения практики, является действующий в ООО «ЦемТур» План счетов. Основным замечанием к нему является отсутствие разбивки некоторых счетов на субсчета, например таких как, 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Так к субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  рекомендуется открыть субсчета второго порядка.  

69   « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

2.1. расчеты по пенсионному обеспечению ФБ

2.2. расчеты по пенсионному обеспечению страховая часть

2.3. расчеты по пенсионному обеспечению накопительная часть

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

3.1 расчеты по медицинскому страхованию ФФ

3.2. расчеты по медицинскому страхованию ТФ

При анализе налогового учета, также были обнаружены ошибки. В сентябре 2008 года ООО «ЦемТур» приобрело у ООО «Радуга» инструмент на сумму 708 рублей. ООО «Радуга» при отгрузке выписало товарную накладную  (Приложение 12 ), а позже составило счет-фактуру (Приложение ). Разница между товарной накладной и счет-фактурой составила 6 дней. ООО «ЦемТур» не имело право принимать к вычету данную счет фактуру, так как п.3 ст.168 НК РФ говорит что продавцы товаров обязаны выставить счет-фактуру в течении 5 календарных дней со дня отгрузки товаров.

Так же было установлено, что в книгу покупок за август 2009 (Приложение ) была ошибочно дважды внесена одна счет-фактура. Необходимо выполнить следующие действия по исправлению данной ошибки:

— завести дополнительный лист книги покупок за август 2009 года, присвоить ему порядковый номер и внести необходимые изменения по аннулированию повторной счет-фактуры.

— составить уточненную декларацию по НДС за 3 квартал 2009 года и за год.

02 марта 2008 года в ООО «ЦемТур» вышел приказ на выплату материальной помощи Сидоровой С. С. в размере 5000 рублей (Приложение ). Данную сумму и получил сотрудник на руки. Ошибка заключается в том, что не был удержан налог на доходы физических лиц. 
Применение предложенных новшеств и устранение выявленных недостатков, на наш взгляд, позволит улучшить бухгалтерский и налоговый учет в ООО «ЦемТур» и будет способствовать более точной, достоверной и полной информации.
.
Заключение
Объектом производственной практики послужило Общество с ограниченной ответственностью «ЦемТур». На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что экономическое положение анализируемого предприятия по ряду показателей значительно улучшилось. Основным из этих показателей является конечный финансовый результат (прибыль), который за анализируемый период вырос почти в 2 раза, темп прироста за 2 года составил 51,5%. Однако на предприятии существенно отразился и  финансовый кризис страны 2008 года, что вызвало сокращение темпов прироста некоторых экономических показателей.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой, которая состоит из четырех работников. Распределение служебных обязанностей в бухгалтерии производится по функциональному признаку, то есть за каждым отдельным работником, в зависимости от объема работ, закрепляется определенный участок.

 В ООО «ЦемТур» для ведения учета используется компьютерная программа «1С: Предприятие», версия 7.7, Комплексная конфигурация (в электронном виде с последующим выводом на бумажные носители).

В качестве внутренних нормативных документов в области бухгалтерского учета на предприятии разработаны:

-              Устав предприятия

-              учетная политика;

-              рабочий план счетов;

-              должностные инструкции работников бухгалтерии.

Все расчеты с бюджетом по налогам и сборам, которые уплачивает ООО «ЦемТур» учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Каждый налог учитывается на отдельном субсчете.

ООО «ЦемТур» уплачивает следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, транспортный налог, единый социальный налог.

Анализ налогообложения ООО «ЦемТур» показал, что предприятие ежемесячно уплачивает налоги в бюджет, их уровень постоянно растет и задолженность перед бюджетом отсутствует.

В целом учет в ООО «ЦемТур» ведется с соблюдением общепринятых стандартов бухгалтерского учета, но при этом нельзя не отметить, что существует ряд недостатков в работе.

На предприятии отсутствует график документооборота и разработанные должностные инструкции не соответствуют выполняемым функциям  работников бухгалтерии.

Также недостатком является то, что право подписи всех документов в ООО «ЦемТур» имеют только руководитель и главный бухгалтер, а при таком большом объеме документооборота, как на анализируемом предприятии, это отнимает у них  много времени.

Существенным недостатком в ведении учета расчетов по налогам и сборам является отсутствие журналов учета полученных и выданных счет-фактур.

На основании изученного практического и теоретического материала нами рекомендуются следующие пути совершенствования учета на предприятии:

-       Необходимо начать вести журналы по учету выданных и полученных счет-фактур.

-  Разработать новые, либо доработать уже существующие должностные инструкции, чтобы они полностью соответствовали выполняемым функциям каждого сотрудника

-              Разработать график документооборота, рекомендуемая форма которого представлена в приложении 10.

-              Назначить заместителей, имеющих постоянное право подписи на исходящей и внутренней документации.

-           Проводить учебные занятия для бухгалтеров предприятия с целью ознакомление каждого участка работы в бухгалтерии

Предложенные пути совершенствования организации и ведения учета реальны для анализируемого предприятия и позволят улучшить учет в ООО «ЦемТур».
Приложения
Приложение 1

Устав предприятия
1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1.Общество с ограниченной ответственностью «ЦемТур», в дальнейшем именуемое «Общество», создано по решению учредителя, принятому 11 декабря 2005г. (решение № 1) на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», данного Устава.

1.2.Учредителем Общества является гражданин Российской Федерации:

-   Шутюк Валерий Николаевич, паспорт серии 46 07 № 600250, выдан 15.02.05г. Паспортным столом № 2 Серпуховского ГРУВД Московской области, код подразделения 503-106, зарегистрирован по адресу: Московская область, г.Серпухов, ул.Ракова, д. 16, кв.42.

1.3.      Наименование юридического лица:

Полное: Общество с ограниченной ответственностью «ЦемТур» Сокращенное: ООО «ЦемТур»

Фирменное: Общество с ограниченной ответственностью «ЦемТур»

1.4.      Юридический адрес Общества: 142200, Московская область, г. Серпухов, ул. 1-я Московская, д. 44.

1.5.      Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и
строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего
законодательства РФ.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Для обеспечения своей деятельности Общество имеет круглую печать, содержащую его фирменное наименование, другие реквизиты с фирменной символикой.

Для достижения целей и задач, поставленных перед Обществом настоящим Уставом, Общество имеет право в порядке, установленном действующим законодательством РФ:

-   совершать как на территории России, так и за границей сделки и иные юридические акты с предприятиями, учреждениями, организациями и отдельными лицами, в том числе купли-продажи, подряда, аренды, займа, перевозки, страхования, поручения, комиссии, хранения, совместной деятельности и другие, а также участвовать в аукционах, торгах, конкурсах, предоставлять гарантии, выступать истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде;

-   строить, приобретать, отчуждать, брать и сдавать внаем как на территории России, так и за границей для осуществления своей деятельности любое движимое и недвижимое имущество;

-   учреждать филиалы и представительства, дочерние и зависимые общества на территории Российской Федерации и за ее пределами с соблюдением действующего законодательства, а равно участвовать во всякого рода организациях, деятельность которых соответствует задачам Общества, создавать необходимые для своей деятельности предприятия;

-распоряжаться прибылью в пределах, определяемых действующим законодательством.

Общество обязано:

-      выполнять обязательства, вытекающие из действующего законодательства и заключенных договоров;

-   заключать договоры с работающими по найму гражданами и рассчитываться с ними, независимо от финансового состояния Общества;

-   своевременно уплачивать налоги в порядке и размерах, определяемых законодательством РФ;

-    выполнять другие обязанности, вытекающие из действующего законодательства, Учредительного договора и настоящего Устава.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

 Общество не отвечает по обязательствам своих Участников.

Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости их вкладов в Уставный капитал (в том числе и стоимости неоплаченной части вклада).

В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его Участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным способом имеют возможность определять его действия, на указанных и других лиц в случае недостаточности имущества Общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по Обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Общество в процессе своей деятельности ведет работу по учету и бронированию граждан, находящихся в запасе и призывников в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ и Постановлениями Правительства г. Москвы. Персональная ответственность за проведение данной работы возлагается на Генерального директора Общества.
2.ПРЕДМЕТ И ЦЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЩЕСТВА

2.1.     Целью создания Общества является ведение коммерческой деятельности,
направленной на получение прибыли в порядке и на условиях, определяемых
действующим законодательством Российской Федерации.

2.2.Общество обладает общей гражданской правоспособностью. Общество вправе иметь
гражданские права и нести гражданские обязанности для осуществления любых видов
деятельности, не запрещенных действующим законодательством.

2.3.   Осуществлению деятельности, отнесенной законодательством к лицензируемой,
предшествует получение Обществом соответствующей лицензии (лицензий) в
установленном порядке.

2.4. Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.

2.5.Предметом деятельности Общества являются:

       1.        Изготовление строительных материалов;

2.               Оптовая торговля строительными материалами;

3.           Розничная торговля строительными материалами.

Общество обладает универсальной правоспособностью, может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, в т.ч. прямо не предусмотренных в Уставе, не запрещенных действующим законодательством.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Все виды деятельности могут осуществляться как на территории РФ, так и за рубежом.
3. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ И ФОНДЫ ОБЩЕСТВА

3.1.Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества,
гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет сто тысяч рублей.

Уставный капитал вносится имуществом единственного Участника Шутюк Валерия Николаевича и составляет 100000 рублей или 100% Уставного капитала.

3.2.  На момент регистрации настоящей редакции Устава Уставный капитал Общества составляет 100000 (сто тысяч) рублей, что соответствует 100% Уставного капитала.

3.3.  Вкладом в Уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Денежная оценка не денежных вкладов в Уставный капитал Общества, вносимых участниками Общества и принимаемыми в Общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества (оформляется Решением единственного Участника Общества), принимаемым всеми участниками Общества единогласно. При необходимости,   в  том  числе  в  случаях,  прямо  предусмотренных  действующим законодательством, уставный капитал может быть увеличен за счет имущества Общества, и (или) за счет дополнительного вклада Участника Общества, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

3.4.Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты.

3.5.0бщество вправе, а в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», обязано уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала Общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости доли Участника Общества в уставном капитале Общества.

Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше 100 минимальных размеров оплаты труда, определенных на дату представления документов для государственной регистрации.

3.6.    В течение 30 (Тридцати) дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала Общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала Общества и о его новом размере всех известных ему кредиторов Общества, а также опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, информацию о принятом решении.

3.7.    Решение об увеличении или уменьшении уставного капитала Общества принимается участником.

3.8. Увеличение или уменьшение уставного капитала Общества осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
4.      ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА

4.1.   Участники Общества, наряду со своими правами, оговоренными в других статьях
настоящего Устава и Учредительного договора, имеют право:

-  участвовать в управлении Обществом;

-  получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией;

-  принимать участие в распределении прибыли;

-  продать или иным образом уступить свою долю в Уставном капитале Общества либо ее часть одному или нескольким Участникам Общества;

-  в любое время выйти из Общества независимо от согласия других его Участников;

-  получить в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

4.2.   Участники Общества наряду со своими обязанностями, оговоренными в других
статьях настоящего Устава и Учредительного договора, обязаны:

-  вносить вклады в порядке и размерах, в составе и в сроки, которые предусмотрены действующим законодательством и Учредительными документами Общества;

-  соблюдать положения Учредительных документов Общества;

— не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Общества.

5.ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ПОКРЫТИЯ УБЫТКОВ

5.1.Прибыль, остающаяся у Общества после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в его распоряжение.

5.2.В соответствии с решениями Общего собрания из чистой прибыли происходит пополнение фондов Общества, а остаток прибыли раз в год распределяется между Участниками пропорционально их долям в Уставном капитале.

Общество не вправе принимать решение о распределении прибыли между Участниками Общества:

-  до полной оплаты всего Уставного капитала Общества;

-  до выплаты действительной стоимости доли (части доли) Участника Общества;

-      если на момент принятия такого решения Общество отвечает признакам несостоятельности или если указанные признаки появятся у Общества в результате принятия такого решения;

-  если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов Общества меньше его Уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

-  в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

5.3.      Убытки Общества покрываются за счет резервного фонда. В случае недостаточности
средств этого фонда, убытки покрываются за счет других фондов Общества.

Приложение № 2.

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета

ООО «ЦемТур» на  2009 год

<img width=«652» height=«10» src=«ref-2_1222312619-1621.coolpic» alt=«BD15035_» v:shapes=«Рисунок_x0020_1»>




Организация бухгалтерского учета
1.1.         Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов:

ü       Федерального Закона РФ от 21 ноября <metricconverter productid=«1996 г» w:st=«on»>1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в редакции Федерального закона от 03.11.2006 № 183-ФЗ;

ü       Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля <metricconverter productid=»1998 г" w:st=«on»>1998 г. N 34н (в редакции от 26 марта <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.);

ü      ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н;

ü      Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября <metricconverter productid=«2000 г» w:st=«on»>2000 г. N 94н (в редакции от 18.09.2006 г. № 115н).

1.2.         Установить, что бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется  бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

1.3.         Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение бухгалтерского учета в <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г. с использованием программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 7.7»

1.4.         При отражении финансово-хозяйственных операций организации использовать рабочий план счетов.

1.5.         Утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов.

1.6.         Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

1.7.         Утвердить график проведения инвентаризации.

В соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, инвентаризация имущества и обязательств производится следующим образом:

— по основным средствам (1 раз в 3 года по состоянию на 01.11);

— по материально-производственным запасам (ежегодно по состоянию на 01.10.);

— по денежным средствам в кассе (ежемесячно по состоянию на последний день месяца);

— по иному имуществу, расчетам и обязательствам (ежегодно по состоянию на 31.12.).
Методика ведения бухгалтерского учета в организации

  Учет основных средств

Организовать учет наличия и движения основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359.

При организации учета руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н);  Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от 27.11.2006 г. № 156 н).
    продолжение
--PAGE_BREAK--Амортизация основных средств
1.1.Стоимость основных средств погашать путем ежемесячного начисления амортизации по ним. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливать, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Основание: п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.(в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н.



1.2.Начисление амортизации объектов основных средств производить независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом.

Основание: п.24 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н. .(в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н).




1.3.Активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам основных средств, но со стоимостью не более 20000руб. учитывать в составе материально-производственных запасов.

Основание: п.5ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н .(в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н).




В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или в процессе  эксплуатации организовать надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета.

Основание: п.53 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.
Изменение стоимости основных средств


1.4.В случае улучшения первоначально принятых нормативных показателей объекта основных средств в результате произведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Основание: п.20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.



1.5.Если по результатам достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации объекта основных средств принимается решение об увеличении его первоначальной стоимости, то такие затратыувеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств.

Основание: п.40 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.




1.6.    Переоценку основных средств не производить  путем индексации

Основание: п.15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

Учет нематериальных активов
2.1.Обеспечить синтетический и аналитический учет нематериальных активов. Учет отдельных видов нематериальных активов вести на специальных субсчетах в соответствии с Рабочим планом счетов.

Нематериальные активы принимать к учету на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.

При организации учета руководствоваться ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91н.
2.2.Стоимость объектов нематериальных активов погашать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Амортизацию начислять независимо от результатов деятельности организации в течение установленного срока их полезного использования.

Основание: п.15 ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91н.



2.3.    Установить линейный способначисления амортизации.

Амортизационные отчисления по организационным расходам организации отражать в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение двадцати лет (но не более срока действия организации).

Основание: п.21 ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91н.
2.4.Обеспечить раздельный учет нематериальных активов, амортизация по которым начисляется и не начисляется – учитывать такие активы на различных субсчетах.

Основание: п.п. 55-57 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н в редакции Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. № 31н. «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету».

Учет материально-производственных запасов
Организовать надлежащий учет и оценку материально-производственных запасов. При организации учета руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н., а также «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденными Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н (в редакции от 26.03.2007 г. № 26н)
    продолжение
--PAGE_BREAK--Учет материалов


3.1.    Приобретенные материалы принимать к учету по фактической себестоимости.

Основание: п.80 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н.(в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.)



3.2.    Установить способ списания материалов по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н. (в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.)
Учет товаров


3.3.    Товары, приобретенные для перепродажи, оценивать покупным ценам (по фактической себестоимости).

Основание: п.13 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.




3.4.    Установить способ списания товаров, приобретенных для перепродажи, по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.




3.5.Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.; п.60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.



Учет готовой продукции


3.6.    Учитывать готовую продукцию по фактической производственной себестоимости.

Основание: пп.206-208  «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

Кассовая дисциплина
4.1.    Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России:

КО-1 «Приходный кассовый ордер»

КО-2 «Расходный кассовый ордер»

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»

КО-4 «Кассовая книга»

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»
4.2.    Обеспечить контроль за расчетами наличными денежными средствами с юридическими лицами. Учитывать, что лимит расчетов наличными денежными средствами в <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г. между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной хозяйственной сделке составляет 100000 руб.

Основание: Указание ЦБРФ от 20.06.2008 № 1843-У
При этом под хозяйственной сделкой подразумевается один договор, заключенный между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями). Данное положение распространяется на один договор, независимо от периода его действия, в том числе на договора, при выполнении которых подписываются дополнительные соглашения о выполнении и оплате их отдельных этапов.

Основание: указание Банка России от 02.07.2002 № 85-Т и МНС России от 01.07.2002 № 24-2-02/252.

Ограничения в расчетах наличными деньгами по одному платежу не распространяются:

— на платежи, производимые во исполнение публичных договоров, отношения по которым регулируются Законом РФ «О защите прав потребителей»;

— на операции по возврату подотчетных сумм (письмо МНС России от 16.09.2004 № 33-0-11/ 585).



4.3.Сформировать список сотрудников, которым производится выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды.

Установить срок сдачи отчетов по подотчетным суммам. Сотрудники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Основание: п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40 с изменениями от 26.02.1996 г.)
  Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг)
5.1.В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н. (в редакции Приказа МФ РФ от 18.09.2006 № 116 н).

Все расходы не связанные с осуществлением обычных видов деятельности учитывать как прочие расходы.



5.2.Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) учитывать по сокращенной себестоимости.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.




5.3.    Утвердить в качестве базы распределения косвенных расходов прямые расходы.

Резервы
6.1.    Резерв по сомнительным долгам не создаются.

Основание: п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.




6.2.    Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.
  Учет отдельных видов доходов и расходов
7.1.    Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списанияв течение периода, к которому они относятся.

Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.




7.2.    Определить конкретный перечень расходов будущих периодов. Отнести к их числу:

— расходы по лицензированию;

— расходы по сертифицированию;

— расходы на рекламу;

— расходы на подписку на периодические печатные издания;

— расходы на абонентскую плату за использование программного обеспечения;

— общехозяйственные расходы при отсутствии выручки;

— расходы на ремонт основных средств.
7.3.    Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы  в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»



7.4.    Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать по завершении всех этапов работ.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденное приказом МФ РФ от 20.12.1994 г. № 167н.
  Учет дебиторской задолженности
8.1.   Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки. Списание производить за счет хозяйственных результатов.

Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.



8.2.    Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную производится.

Основание: п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденного приказом МФ РФ о 02.08.2001 г. № 60н. 

Методика ведения налогового учета в организации

Налог на добавленную стоимость

 1.        В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), момент определения налоговой базы установить как:

~      момент отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг);

 

2.        В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых операций.



·      п. 4 ст. 149  гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;

 

3.        В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство:

 ~       все суммы налога, предъявленные продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового Кодекса;

 п. 4 ст. 170  гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

 

4.        Осуществлять ведение книги покупок и книги продаж, а также дополнительных   листов к ним:

 ~      в электронном виде с использованием компьютерной программы:1С: Бухгалтерия 7.7;


~      на бумажных носителях.

 п. 28 Постановления Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от  02.12.2000 г. № 914.

 

5.      Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг):

 1)     нумерация счетов-фактур осуществляется

 ~   в порядке возрастания номеров в целом по организации;

2)     составление и оформление счетов-фактур осуществляется

 ~  в отношении всех случаев реализации,

3)     ведение  журнала  учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется

 ~  в отношении всех выставленных счетов-фактур.

 

6.        При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:

 ~       выявлены указанные ошибки (искажения).

 п. 1 ст. 54  Налогового кодекса Российской Федерации.

  

Налог на прибыль

 1.        Налоговый  учет в 2009 году вести:

          а) с применением регистров налогового учета:

~      система регистров налогового учета, рекомендованная МНС РФ;

  ст. 313, 314 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ



2.        Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:

 ~      по методу начисления;

ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

 

3.        Доходы от сдачи имущества в аренду признавать:

~      внереализационными доходами.

 п. 4 ст. 250 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

 

4.        По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, а по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы распределяются по отчетным периодам:

~        равномерно в течение срока действия договора;

п. 1 с п. 2 ст. 271, ст. 316 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ.

 

5.        В случае, если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются:

 ~        ежемесячно равными долями в течение времени с момента исполнения сделки и до окончания налогового периода, в котором данная сделка была исполнена;

п. 1    п. 1 ст. 272 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ.

 

6. Для доходов от реализации, датой получения дохода признается дата реализации продукции (работ, услуг), определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ независимо от поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) в их оплату.
7. Для прочих доходов датой получения доходов признается:

1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ и услуг) для доходов:

— в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

— по иным аналогичным доходам;
8        По объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется:

 ~      с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками;

п. 7 ст. 258 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ.

 

9        Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется:

 ~          равными долями в размере одной трети фактически исчисленного    квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей (в первом квартале – исходя из прибыли за третий квартал предыдущего налогового периода);

 п.2 ст. 286 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ.

 

10.        В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам:

 ~        не создавать.

 п. 3 ст. 266 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ.

 

11.  При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:

~       выявлены указанные ошибки (искажения).

п. 1 ст. 54  Налогового кодекса Российской Федерации.

 
Приложение №3

Рабочий план счетов бухгалтерского учета
01    Основные средства:

02     Амортизация основных средств

04     Нематериальные активы

05     Амортизация нематериальных активов

08     Капитальные вложения

1.     Строительство объектов основных средств

2.     Приобретение объектов основных средств

3.     Приобретение нематериальных активов

10     Материалы

          1. Сырье и материалы

          2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

          3. Топливо

          4. Прочие материалы

          5. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

          6. Специальная оснастка и специальная одежда на складе

16     Отклонения в стоимости материалов

19     НДС по приобретенным ценностям

1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных  средств

2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам

3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

20     Основное производство

23     Вспомогательное производство

25     Общепроизводственные расходы

26     Общехозяйственные расходы

28     Брак в производстве

40     Выпуск продукции

41     Товары

          1. Товары на складах

          2. Товары в розничной торговле

          3. Тара под товаром и порожняя

          4. Покупные изделия

43     Готовая продукция

44     Расходы на продажу

45     Товары отгруженные

50     Касса

         1 Касса организации

         2 Денежные документы

51     Расчетный счет

58    Финансовые вложения

60    Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

        1 Расчеты с поставщиками

        2 Авансы выданные

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

        1 Расчеты с покупателями и заказчиками

        2 Авансы полученные

66    Расчеты по краткосрочным кредитам и займам банков

67    Расчеты по долгосрочным кредитам и займам банков

68    Расчеты по налогам и сборам

1 Расчеты по налогу на добавленную стоимость;

2 Расчеты по налогу на прибыль;

3 Налог на доходы физических лиц;

4 Расчеты по налогу на имущество;

5 транспортный налог.

69    Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

70    Расчеты с персоналом по оплате труда

71    Расчеты с подотчетными лицами

73    Расчеты с персоналом по прочим операциям

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба

75    Расчеты с учредителями

76    Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80    Уставной капитал

82    Резервный капитал

83    Добавочный капитал

84    Нераспределенная прибыль

90    Продажи

1 Выручка

2 Себестоимость

3 НДС

9 Прибыль (убыток)

91 Прочие доходы и расходы

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

9  Сальдо прочих доходов и расходов

96    Резервы предстоящих расходов и платежей

97    Расходы будущих периодов

99    Прибыли и убытки    продолжение
--PAGE_BREAK--