Отчет по практике: Экономика и предпринимательство в социально-культурном сервисе и туризме

УДК 338.48(075.8) ББК 65.49я73 М80/

Рецензенты:

первый проректор Московского государственного университета экономики, статистики и информатики (МЭСИ), зав. кафедрой электггронного бизнеса, профессор

А. В. Хорошилов;

зав. кафедрой общего менеджмента и статистггики фирм Московского

государственного университета экономики, стайтистики и информатики,

д-р экон. наук, профессор С.Д.Шльянкова

Морозов М.А.

М80 Экономика и предпринимательствйо в социально-культурном сервисе и туризме: Учебник для студ. въысш. учеб. заведений / Михаил Анатольевич Морозов. — М.: Издательский центр «Академия», 2004. — 288 с.

КВИ 5-7695-1795-6|

Рассматриваются основные аспекты экономики индустрии туризма с уче-! том специфики функционирования гостиничвяых предприятий в условиях рыночной экономики. Излагаются основные поннятия и концепции экономики гостеприимства. Анализируются факторы, влияющие на развитие этой отрасли, основные проблемы и пути их решения. Особоое внимание уделяется предприятию гостиничного комплекса. Предлагаются о современные методы управления экономикой гостиничного предприятия.

Для студентов высших учебных заведенийй.

УДК 338.48(075.8) ББК65.49я73 [

Учебное издание

Морозов Михаил Анатольевич

Экономика и предпринимательство в сгоциально-культурном

сервисе и туризмле,

Учебник !

Редактор Т. И. Якушкина. Технический редактор О. С. Александрова.

Компьютерная верстка: Р. Ю. Волкова. Корректор Я. А. Балашова

Диапозитивы предоставлены издательством

Изд. № А-893-1. Подписано в печать 27.04.2004. Форкмат 60x90/16. Гарнитура «Тайме». Печать офсетная. Бумага тип. № 2. Усл. печ. л. 18,0. Тираж 5100 экз. Заказ №13272.

Лицензия ИД № 02025 от 13.06.2000. Издательский «центр «Академия». Санитарно-эпидемиологическое заключение № 77.99.Ю2.953.Д.003903.06.03 от 05.06.2003. 117342, Москва, ул. Бутлерова, 17-Б, к. 328. Тел./фшхс: (095)330-1092, 334-8337.

Отпечатано на Саратовском полиграфическом комбинате. 410004, г. Саратов, ул. Чернышевского, 59.

I8ВN 5-7695-1795-6Ч © Щв0ЖМт&№т№ю&»я«», 2 104

1 ■ г'осударвтевю. ■■■;

ПРЕДИСЛОВИЕ

Развитие сферы социально-культурного сервиса и туризма является одним из перспективных направлений совершенствования экономики Российской Федерации. По сравнению с другими странами, в которых сфера услуг, и в частности туризм, стала одной из доходных отраслей экономики, российская сфера услуг и туристский бизнес в настоящее время находятся в стадии становления.

Индустрия услуг — очень специфическая и многогранная отрасль экономики, объединяющая предприятия, которые производят как материальные, так и нематериальные продукты (услуги). В этом заключается ее отличие от других отраслей экономики, что значительно увеличивает сложность управления как отраслью в целом, так и отдельно взятыми предприятиями сферы услуг.

По сравнению с управлением материальным производством управление предприятиями сервиса и туризма имеет очень много специфических черт. И прежде всего это связано с особенностями услуги как товара.

Услуги невозможно складировать и сохранять, как материальные товары. Их производство, т. е. оказание услуг, и потребление происходят одновременно. Вопросы качества услуги и постоянства этого параметра во времени зависят от очень многих субъективных факторов, в частности от личностных характеристик тех субъектов, которые оказывают и получают услуги.

Существует также много специфических особенностей и в области экономических аспектов управления индустрией туризма, поскольку ее эффективное функционирование очень сильно зависит от различных факторов: политических, экономических, социальных, экологических и т.п.

Индустрия туризма — одна из специфических отраслей экономики, которая непосредственно зависит от капризов природы и в которой сезонность является одним из основополагающих факторов функционирования предприятий.

Гостеприимство, являясь составной частью туристской индустрии, во многом предопределяет развитие туризма в целом. Бурное развитие индустрии гостеприимства требует проработки вопросов, связанных с особенностями экономики сферы сервисных услуг, в частности экономики гостеприимства.

В книге рассматриваются ключевые аспекты экономики гостеприимства с учетом специфики функционирования гостиничных предприятий в условиях рыночной экономики; излагаются основные понятия и концепции экономики гостеприимства; анализируются факторы, влияющие на развитие этой отрасли, основные проблемы и пути их разрешения. Проводится анализ экономической важности развития индустрии гостеприимства. Основное внимание уделяется одной из важнейших составляющих индустрии гостеприимства — предприятию гостиничного комплекса. Рассматривается комплекс вопросов, начиная от образования данного предприятия и заканчивая оценкой экономической эффективности его функционирования. Предлагаются современные методы и подходы в управлении экономикой гостиничного предприятия.

РАЗДЕЛ I

МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

В СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОМ СЕРВИСЕ

И ТУРИЗМЕ

ГЛАВА 1

КОНЦЕПЦИЯ ЭКОНОМИКИ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА

1.1. Экономика туризма и влияющие на нее факторы

Люди, живущие в развитом обществе, помимо биологических нужд имеют много других потребностей и желаний. Одной из потребностей является потребность в туризме. Удовлетворение туристских потребностей и желаний предполагает производство туристских продуктов и услуг, а это в свою очередь влияет на развитие производственной деятельности и развитие туристских ресурсов.

Экономику туриндустрии можно определить как дисциплину, которая изучает и анализирует экономические отношения, развивающиеся в процессе производства и потребления туристских продуктов и услуг, предназначенных для удовлетворения потребностей и желаний путешественников.

Эти отношения можно рассматривать как на макроуровне (уровень государства, региона, дестинации1 ), так и на микроуровне (уровень конкретно взятого района либо предприятия, производящего туристские продукты и услуги). Производство продукции и услуг, необходимых для удовлетворения потребностей, с одной стороны, непосредственно зависит от желаний самих потребителей — туристов. С другой стороны, на развитие самой туристской индустрии влияет множество различных как внешних, так и внутренних факторов. Поэтому экономику туризма определяют как быстро развивающуюся, динамичную, стохастическую (неопределенную) составляющую национальной экономики. Для многих стран она находится еще в стадии развития.

Хорошо известно, что послевоенный туризм, т.е. с конца 1950-х гг. до наших дней, претерпел множество изменений. Особенностью этого периода является то, что изменения касались в основном формы и содержания туризма. Большинство изменений

' Дестинация — территория, обладающая определенной привлекательностью для туристов, место назначения. Подробнее о дестинации см. п. 2.1.

связано со способом, каким туристские потребности и желания удовлетворялись. И, естественно, это привело к систематизированному изучению и анализу экономики туризма.

В прошлом туризм не рассматривался как отрасль экономики. Его производственная активность была не важна, и в большинстве случаев развитию туризма даже не придавалось особого значения. С течением времени туризм начал постепенно развиваться качественно и количественно. Только тогда экономисты поняли важность туризма как экономического феномена и ту роль, которую он может играть для развития национальной экономики. При этом они были вынуждены обратить внимание на конкретные экономические проблемы, возникающие в процессе туристской деятельности. Тогда туризм как экономический феномен выдвинулся на передний план.

Бурное развитие мирового туризма и рост его влияния на экономику различных стран привели к необходимости его научного исследования. Эти исследования касались различных проблем экономики туризма, в том числе изучения туризма как самостоятельной отрасли, выявления основных тенденций развития и др. Экономика туризма родилась в силу необходимости изучения и анализа экономических отношений, возникающих между отдельными людьми, принимающими участие в туристской деятельности.

Приведем классическое определение предмета экономической науки.

Предметом экономической науки являются методы решения задачи выбора направлений и способов использования ограниченных (редких) ресурсов в различных конкурирующих целях.

Другими словами, экономическая наука изучает то, как из ограниченных ресурсов произвести наибольшее количество продукции или услуг с максимальной выгодой. Но поскольку экономика туризма является специфической составляющей экономики, при ее определении и рассмотрении основных частей необходимо учитывать эту специфику.

Как и любая экономика, экономика туризма отвечает на следующие основные вопросы: что? как? для кого? Но с учетом ее специфики необходимо добавить вопрос о том, как данная экономика будет развиваться во времени.

В общем, можно сказать, что экономика туризма исследует и анализирует способы, которыми организованная социальная система решает следующие проблемы:

1) какие туристские продукты и услуги будут произведены в
определенный период времени, а также в каком количестве, ка
кого качества и насколько разнообразные;

2) как эти туристские продукты и услуги будут произведены,
т. е. из каких источников и по какой технологии;

3) как данные туристские продукты и услуги будут распреде
лены среди внутренних и внешних туристов;

4) как экономическая деятельность будет развиваться во вре
мени.

Ниже даны некоторые пояснения к указанным выше проблемам.

1. Количество, качество и разнообразие туристских продуктов
и услуг, предлагаемых страной (регионом, дестинацией) в дан
ный туристский период, постепенно изменяются. Производство
одних видов туристских продуктов и услуг может увеличиваться,
других — снижаться, а третьих — либо совсем, либо временно
исключаться. В то же время на рынке создаются новые туристские
продукты и услуги для удовлетворения вновь появляющихся по
требностей и желаний туристов. Вопрос состоит в том, кто это
решает и как принимается решение. С помощью какого механизма
и по какому критерию туристские продукты и услуги определя
ются? А также как определяются количество, качество и разнооб
разие продуктов и услуг?

2. Различные туристские продукты и услуги, которые предо
ставляются в данной стране (регионе, дестинации), могут произ
водиться различными способами. Возникает вопрос: кто и по ка
ким критериям выбирает эти способы производства? А также воз
можно ли, чтобы продукт или услуга были произведены одновре
менно двумя или несколькими способами?

3. Туристские продукты и услуги, производимые в стране (ре
гионе, дестинации), принимающей туристов, распределяются как
среди иностранных (въезжающих), так и среди местных туристов
и удовлетворяют их туристские потребности и пожелания. Боль
шой проблемой экономики туризма является выбор критерия, по
которому может быть распределен туристский продукт или услуга.
Эта проблема не может быть решена выбором какого-то произ
вольного критерия. На выбор критерия распределения туристско
го продукта или услуги влияет множество как внешних, так и
внутренних факторов (экономических, технологических, полити
ческих и т.п.). Каждая страна (регион, дестинация), принимаю
щая туристов, выбирает свой критерий.

4. Экономика туризма развивается при увеличении объема про
изводства в расчете на каждого туриста, независимо от того, внут
ренний он или внешний. При этом увеличивается не только коли
чество, но и качество предлагаемых туристских продуктов и услуг.
Удовлетворение туристских потребностей и пожеланий зависит
от общего экономического развития страны (региона, дестина
ции), принимающей туристов. Неверный подход к управлению
развитием экономики туризма региона (страны, дестинации),
краткосрочная цель максимизации дохода могут повлечь за собой
снижение экономической активности развития данного региона

и, как следствие, привести к его краху как туристской дестина-ции, поэтому проблема туристского развития региона (страны, дестинации) является одной из наиболее важных проблем в экономике туризма.

Основные проблемы экономики туриндустрии. Хорошо известно, что все общества независимо от места, времени и уровня развития сталкиваются с экономическими проблемами в туризме, которые связаны с тем, что:

а)неопределенное количество туристских потребностей и по
желаний индивидуумов сочетается с задачей распределения их в
порядке важности;

б)ограниченные или редкие туристские ресурсы, которые
используются для удовлетворения потребностей и пожеланий ту
ристов, должны сочетаться с различными способами использова
ния этих ресурсов. Эти проблемы связаны с созданием туристских
продуктов, определением цены, по которой они будут распреде
ляться, размещением туристских компаний и т.д.

В рыночной экономике справедливое распределение туристских ресурсов, поддержание устойчивой экономики туризма, ее развитие, а также распределение туристского дохода осуществляются с помощью механизмов туристского рынка.

В плановой экономике, известной как социалистическая, экономические отношения не регулировались посредством рыночных механизмов, и руководящая роль в экономике туризма принадлежала государству или центральным органам. Государство от имени туристских компаний и самих туристов принимало и координировало ежедневные решения, а роль туристского рынка была второстепенна.

Практический опыт показывает, что посредством механизмов туристского рынка основные проблемы экономики туризма не могут быть решены в полной мере. Поэтому современное государство вовлекается в процесс регулирования экономики туризма для того, чтобы предотвратить ее нежелательное развитие и возможное негативное влияние на другие отрасли экономики. Вовлечение государства в экономику туризма достигается туристской политикой, цель которой — корректировка слабых мест и нежелательных влияний механизмов туристского рынка. Таким образом, туристская политика необходима для корректировки и решения проблем экономики туризма, среди которых можно выделить четыре основные:

• проблема эффективного распределения ограниченных и ред
ких туристских ресурсов;

• проблема поддержания устойчивой экономики туризма;

• проблема развития или роста экономики туризма;

• проблема справедливого распределения туристского произ
водства или туристского дохода.

Вовлечение государства в рабочие механизмы регулирования туристского рынка возможно только для корректировки слабых мест и нежелательных последствий в экономике туризма.

Основные цели экономики туризма. Экономика туризма имеет следующие основные цели:

• качественно и количественно максимизировать удовлетворе
ние психологического опыта туристов;

• максимально увеличить доход компаний, предлагающих ту
ристские продукты и услуги;

• максимизировать расходы туристов в процессе их путешествий.

Вышеперечисленные цели экономики туризма обычно позитивны. Максимизация психологического опыта создает чувство удовлетворенности у туристов и заставляет их вернуться в страну, которая так хорошо их приняла, и, как результат, потратить больше денег в путешествии.

Очевидно, что отношение психологического опыта Оп, который получает турист во время поездки, к его ожиданиям Ож должно быть не меньше 1:

Оп/Ож > 1.

В противном случае путешествие приводит к негативным последствиям для данной дестинации.

При определенных обстоятельствах цели экономики туризма могут иметь негативный характер. Например, краткосрочная цель максимизации дохода может привести к созданию большого количества структур для обслуживания туристов, в результате чего снизится психологическое удовлетворение туристов. Это может повлечь за собой уменьшение потока туристов в данную дестинацию и соответственно уменьшение притока денежных средств, что в конечном итоге повлияет на экономические результаты развития данной дестинации и даже может привести к ее исчезновению. Повышенное внимание к туризму как основному элементу экономического развития страны также может привести к подобным результатам.

Лимитирующие факторы экономики туризма. Экономика туризма весьма специфична, и ее специфичность прежде всего состоит в том, что деятельность предприятий и туриндустрии в целом подвержена влиянию ряда факторов, которые препятствуют успешному функционированию, причем большинство факторов носят стохастический (случайный, неопределенный) характер. Все факторы можно условно разделить на глобальные и локальные (частные). Среди глобальных можно выделить сезонность, политические, экономические и природные факторы.

Прежде всего индустрия туризма подвержена влиянию такого фактора, как сезонность. Сезонность является не стохастическим, а детерминированным фактором, тем не менее она оказывает значительное влияние на индустрию туризма, особенно на предпри-

ятия, которые являются основными производителями туристского продукта (услуг), — предприятия гостеприимства (средства размещения, питания, развлечения и т.п.). Основная задача, которая стоит перед индустрией гостеприимства: как заполнить (загрузить) предприятия в средний, а тем более в низкий («мертвый») сезон. Для привлечения туристов в низкий сезон проводятся различного рода мероприятия: выставки, конференции, симпозиумы, спортивные соревнования и пр., что позволяет предприятиям гостеприимства поддержать свою деловую активность. Это послужило основанием для выделения нового направления в туризме — делового туризма, или М1СЕ-туризма (МееИщ, 1псеп- 1ые, Сощгезз/Соп/егепсе, ЕхЫЬШопз).

Политические факторы имеют большое значение для успешного развития индустрии туризма как в отдельно взятом регионе, так и в международном масштабе. К ним можно отнести внутреннюю политику, которую проводит данное государство, международные отношения, которые складываются между странами или рядом стран, военные конфликты (к примеру, военные события в Персидском заливе 1990 — 1991 гг., 2003 г.), акты терроризма (в Египте, Турции, США — сентябрь 2001 г., Таиланде и др.). Все это значительно влияет на развитие туризма как в конкретном регионе, так и в международном масштабе: сокращаются туристские потоки, что ведет к разорению компаний, обслуживающих туристов, и в первую очередь — авиакомпаний.

Экономические факторы также играют важную роль в развитии туризма. Как правило, чем лучше развита экономика страны, тем лучше развит и туризм (как внутренний, так и международный), поскольку, с одной стороны, в стране хорошо развита материально-техническая база (транспорт, средства размещения и питания туристов, инфраструктура, современные технологии), а с другой — уровень благосостояния населения достаточно высок.

Влияние природных факторов рассматривается в связи с различными природными отклонениями. Например, дождливое лето на морском курорте или бесснежная зима на горнолыжном курорте могут сильно повлиять на туристскую активность. Наиболее значительный ущерб развитию туризма наносят природные катаклизмы: наводнения, цунами, землетрясения, ураганные ветры, пожары и т. п. Все это не только разрушает инфраструктуру, но и нарушает экологию данной местности, что может надолго вывести ее из региона туристской активности. Различные промышленные аварии также препятствуют развитию туризма, поскольку нарушают экологию региона (к примеру, кораблекрушение, повлекшее разлив большого количества топлива). В настоящее время экология играет важную роль в развитии международного туризма.

Кроме рассмотренных глобальных факторов, существует множество других ограничений, которые являются производными от

этих факторов и также отрицательно влияют на производст,
ную активность предприятий туриндустрии, препятствуя щ41
шению эффективности их функционирования. Эти ограничения можно классифицировать следующим образом:

• ограничения в туристском спросе: любая организация, по
лагающая свои товары и услуги туристам, ограничена в с^
производственной активности по удовлетворению спроса юь*
тов, так как этот спрос связан с экономическими возможное»,
туристов по покупке товаров;

• ограничения в туристском предложении: они связаны о,
личием необходимых туристских ресурсов. Среди всех ресурсов I
более важными, пожалуй, являются природные ресурсы. Этск
ко увидеть при исследовании географического распределений'
стинаций в целом. Очевидно, что одни туристские дестин^1
более привлекательны для туристов, чем другие;

• ограничения, касающиеся экологии: они обычно связа^
загрязнением окружающей среды. Это относится к опреде;?
ным дестинациям, в которых собирается много туристов, щ
сящих вред окружающей среде (разбивают кемпинги в заС
щенных местах, разводят костры, оставляют мусор и т.д.). В I*
зи с этим на посещение данной дестинации может быть ввел
ограничение; '

• ограничения во времени: свободное время, которое нахо,,
ся в распоряжении каждого туриста, автоматически создает о*
деленные ограничения относительно того, чем он может егс
полнить. Сравнительно короткий период туристской актив»}'
оказывает негативное влияние на производственную актив»1
туристской компании и, следовательно, снижает возможность|
личения прибыли. Это также снижает объем туристского обор
получаемого государством от использования природных ресу)'
страны;

• юридические ограничения: например, законы по защите,
ружающей среды, по строительству, законы, определяющие •
личные зоны развития туризма и т.д.;

• ограничения из-за отсутствия знаний: многие виды деят,
ности в туризме ограничены из-за недостатка у бизнесменов <|'
цифических знаний в области туризма Они неохотно идут на ^
в той области, которая им незнакома. Точно такая же ситуа]
возникает в деятельности государства в отношении туризма,»
да необходимо решить ту или иную проблему, а знаний у :!'
принимающих решение, недостаточно;

• ограничения из-за недостатка ресурсов: ограничения су
ствуют не только в отношении природных ресурсов, но и в от>
шении ресурсов, на которых основана деятельность туристе}
индустрии. К подобным ресурсам относятся, например, де^
ный капитал, специализированный персонал, гостиницы, ре»

раны, транспорт и т.д. Ограниченность подобных ресурсов снижает возможность удовлетворения потребностей и пожеланий туристов.

Без сомнения можно сказать, что помимо вышеперечисленных факторов существует множество менее значительных ограничений. Необходимо подчеркнуть, что различные лимитирующие факторы могут сочетаться между собой и создавать новые комплексы ограничений в экономике туризма.

1.2. Определение и экономические характеристики туризма

Туризм. Туризм — явление многогранное, проявляющееся во многих формах, и в литературе встречается множество его определений. Точная формулировка этого понятия необходима для изучения и анализа феномена туризма, а также для сбора статистических данных и измерения феномена туризма.

Одно из первоначальных определений туризма было дано профессорами Бернского университета Гунзикером и Крапфом и позже было принято Международной ассоциацией научных экспертов туризма. Ученые считают, что туризм можно определить как ряд явлений и взаимоотношений, возникающих в результате путешествия, пока оно не приводит к постоянному пребыванию и не связано с получением какой-либо выгоды (прибыли). Это определение не касается экскурсии, деловых путешествий, связанных с получением прибыли, даже когда прибыль не получена в стране пребывания.

Необходимо заметить, что трудно установить различия между деловыми путешествиями и теми, которые предпринимаются с целью развлечения, так как большинство путешествий являются комбинацией этих двух. Со временем базовая концепция туризма расширилась и стала включать в себя различные виды деловых путешествий, которые не приводят к постоянному пребыванию и не связаны с извлечением прибыли в стране пребывания, т. е. их экономическое значение остается тем же.

В современной научной отечественной и зарубежной литературе существует большое количество подходов к определению понятия туризма. Все их можно разделить на несколько групп в зависимости от той концепции, которая положена в основу определения туризма. Итак, туризм — это:

• особая форма передвижения людей по маршруту с целью по
сещения конкретного объекта или удовлетворения специализи
рованного интереса;

• движение (перемещение), нахождение вне постоянного места
жительства и временное пребывание в объекте интереса (поездки);

• особая форма умственного и физического воспитания, реа
лизуемая через его социально-гуманитарные функции (воспита
тельную, образовательную, оздоровительную и спортивную);

• популярная форма организации отдыха, проведения досуга;

• отрасль хозяйства по обслуживанию людей, находящихся вре
менно вне места постоянного жительства (это так называемый
промышленный подход в определении туризма);

• сегмент рынка, в котором сходятся предприятия традицион
ных отраслей хозяйства (транспорт, общественное питание, гос
тиничное хозяйство, культура, торговля и т.д.) с целью предло
жения своей продукции и услуг потребителям (это определение с
точки зрения теории маркетинга).

В последнее время появилась точка зрения, выходящая за пределы традиционного представления о туризме как явлении, связанном исключительно с отдыхом. На конференции Всемирной туристской организации (ВТО) по статистике путешествий и туризма, проходившей в 1991 г. в Оттаве (Канада), в качестве основной концепции был выбран аспект спроса, и туризм получил такое определение: это деятельность лиц, путешествующих и осуществляющих пребывание в местах, находящихся за пределами их обычной среды, на период не более одного года подряд с целью отдыха, деловыми и прочими целями.

Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» № 132-ФЗ, принятый 24 ноября 1996 г., определяет туризм как временные выезды (путешествия) граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства с постоянного места жительства в оздоровительных, познавательных, профессионально-деловых, спортивных, религиозных и иных целях без занятия оплачиваемой деятельностью в стране (месте) временного пребывания.

Если попытаться охватить все многообразие туризма и то влияние, которое он оказывает на разные виды деятельности, легко понять, почему так трудно найти подходящее определение туризму. Недостатки в определении туризма связаны со специфичностью этой индустрии. Каждое данное определение основано на решении конкретных проблем туризма и связано с конкретной ситуацией.

Среди экономических характеристик туризма пять должны быть определены концептуально:

• туризм — результат передвижения людей к различным тури
стским пунктам назначения и их остановка там с целью удовлет
ворения туристских потребностей;

• различные формы туризма содержат два базовых элемента:
путешествие (перемещение) в туристский пункт назначения и ос
тановка в этом пункте назначения, которая включает в себя удов
летворение потребностей в размещении, питании и т.п.;

• путешествие означает выезд из страны (региона, места про
живания), где турист постоянно проживает;

• движение туристов к туристским пунктам назначения является
временным, что означает, что туристы вернутся к местам постоян
ного проживания через несколько дней, недель или месяцев;

• люди посещают туристские места с различными целями, но
в их число не входят постоянное проживание и извлечение при
были (деловая активность). ;

Основная причина, по которой люди путешествуют, — это желание развлечься и уйти от повседневных проблем. Туризм — это движение путешественников к местам назначения, которые могут быть как внутри страны, так и вне ее. Зачастую количество путешественников может быть сравнимо (и даже превышать) с численностью местного населения стран, которые они посещают. ! Все формы туризма включают в себя некоторый вид путешествия,; но не все виды путешествия являются туризмом.

Временный характер туризма отличает его от миграции. Миграция включает в себя передвижение населения и постоянное проживание на том месте, куда оно мигрирует. Туризм же отличается ■ коротким сроком сезонных и временных передвижений населения к пунктам назначения, удовлетворяющим их требованиям.

Типы туризма. Для более полного определения туризма ВТО предложила классифицировать туризм на внутренний, въездной и выездной. Основным признаком классификации является пересечение государственных границ. Данную классификацию можно применять как для страны, так и для каждого конкретного региона1 (дестинации).

Внутренний туризм — это путешествие жителей какой-либо страны (региона) по своей собственной стране (региону). Эта форма туризма не приносит стране валюту, хотя и влияет на развитие экономики, воздействуя на перераспределение доходов между ■ регионами страны. Одним из условий развития внутреннего туризма является наличие необходимых и экономически обоснованных средств приема туристов. Другим условием является соот- ! ветствующий уровень развития внутренней инфраструктуры (транспорт, дороги и т.п.) страны.

Выездной туризм — путешествие жителей какой-либо страны; (региона) в другую страну (регион).

Въездной туризм — путешествие по какой-либо стране (региону) лиц, не являющихся ее жителями (жителями региона). В странах, где культивируется только въездной туризм, развивается од-; носторонняя туристская субструктура и не развиваются средства приема внутренних туристов.

1 Термин «регион» может относиться либо к району в пределах какой-либо ;; страны, либо к группе стран.

14 • |

Необходимо отметить, что одна часть дохода, который индивидуальный посетитель выделяет для туристских целей, расходуется в пункте назначения, а другая расходуется при организации и во время путешествия для достижения этого пункта назначения.

Туризм может быть определен как ряд явлений и взаимоотношений, являющихся результатом взаимного влияния деятельности туристов, туристских предприятий, сферы гостеприимства, администрации в процессе привлечения, размещения и обслуживания посетителей.

Туризм — это совокупность всех его составляющих: продуктов, сервиса и производственных единиц, которые предлагаются индивидуальным путешественникам или группам людей, временно оставляющим место постоянного проживания и путешествующим в определенные туристские пункты назначения (дестина-ции). На рис. 1.2 представлены основные компоненты, составляющие туризм.

Туристы. Основой экономики туризма являются люди, которые удовлетворяют свои потребности и желания в сфере туризма, поэтому ее существование зависит от существования большого количества людей, у которых в перспективе имеются одинаковые потребности и желания — туристские путешествия. Необходимо отметить, что люди, имеющие такие потребности и желания, не обязательно являются туристами. Туристы — это только те индивидуумы, которые могут их удовлетворить. Туризм во всех его формах является деятельностью, которая зависит от имеющихся денежных ресурсов и свободного времени у индивидуумов.

Точное определение туриста — это непростая задача. В 1937 г. Комитет специалистов ООН рекомендовал принять определение, которое характеризует туриста как человека, путешествующего на период 24 часа или более в другую страну, отличную от места его постоянного проживания. Это определение охватывает следующих индивидуумов:

а)путешествующих с целью развлечения, по семейным при
чинам, по состоянию здоровья и другим подобным причинам;

б)путешествующих с целью принятия участия в различных
встречах или как представители (участники);

в)путешествующих с профессиональными целями;

г)достигающих гавани страны на круизном судне, даже если
период их пребывания в стране меньше 24 часов.

В данное понятие не входят следующие индивидуумы:

а)приезжающие в страну с (или без) контрактом на работу и
имеющие возможность работать или принимать участие в деловой
активности;

б)выбирающие страну в качестве места постоянного прожи
вания;

в)приезжающие в страну для продолжения обучения или по
вышения квалификации;

г)проживающие в приграничных районах страны и работаю
щие в соседней стране;

д)путешественники или транзитные пассажиры, едущие без
остановки, даже если время их пребывании при проезде через
страну больше 24 часов.

Определение туриста, данное Комитетом! специалистов ООН, оказалось недостаточно полным. Одна из основных проблем заключается в том, что оно не дает возможности подсчета движения населения внутри страны.

В 1963 г. в Риме проходила Конференция (ООН по международным путешествиям и туризму, которая рекомендовала использовать определение терминов «посетители», «туристы» (ночующие посетители) и «однодневные посетители» ((экскурсанты), предложенные Международным союзом официальных туристских организаций (МСОТО) (ШОТО — 1п1етайопа1 Штоп о/ 0//ша1 Тга\е1 Ог§апгх.аИоп).

Всемирная туристская организация предложила путешественников всех типов, занимающихся туризмом, (определять как посетителей. В этой связи термин «посетитель» является основополагающим в системе статистики экономики туршзма. Таким образом, все путешественники делятся на посетителем (включаются в туристскую статистику) и прочих путешественшиков (не включаются в туристскую статистику). Схематично это [разделение представлено на рис. 1.3.

По определению ВТО посетитель — это.шюбое лицо, которое путешествует в какое-либо место, находящеееся за пределами его обычной среды, на срок, не превышающий 112 месяцев подряд, и главной целью поездки которого не является занятие деятельностью, оплачиваемой из источника в посещаеемом месте.

Определение охватывает две категории л иод ей:

• туристы (ночующие посетители) — посетители, которые осуществляют по меньшей мере одну ночевку в коллективном или индивидуальном средстве размещения в поссещаемой стране (регионе). Экипажи самолетов или судов, которьке прибывают в страну (регион) и находятся на стоянке или останоюке, также считаются туристами в течение всего времени пребывания на территории этойцщаны (региона), если ойи использукот средства размещения п^еддаемой страны (региона);

госуд гвенянйг Г| ол ОП м

• однодневные посетители (экскурсанты) — посетители, кото
рые не осуществляют ночевок в коллективном или индивидуаль
ном средстве размещения в посещаемой стране (регионе). К ним
относятся:

пассажиры круизных судов, которые прибывают в какую-либо страну (регион) на круизном судне, если они возвращаются каждую ночь на судно для ночевки, независимо от времени стоянки;

однодневные путешественники; экипажи, находящиеся в стране менее одного дня и не останавливающиеся на ночь;

владельцы и пассажиры яхт (если ночуют на яхте);

пассажиры — участники групповой поездки, ночующие в поезде.

К посетителям не относятся:

• рабочие, которые проживают в приграничных районах стра
ны и работают в соседней стране;

• транзитные пассажиры, которые не покидают транзитной зонЪ1
аэропорта или порта, включая переезды между аэропортами и
портами;

• люди, которые не имеют постоянного места проживания (ко-
чевники);

• беженцы, вынужденные покинуть свои страны;

• военнослужащие, которые путешествуют из страны (регио
на), где они проживают, к месту прохождения службы и наобо
рот (включая домашнюю прислугу и иждивенцев, сопровождаю
щих их или присоединяющихся к ним);

• консульские работники, которые путешествуют из своей стра
ны в место, где расположен их офис (включая домашнюю прЯ-
слугу и иждивенцев, сопровождающих их или присоединяющих
ся к ним);

• дипломаты (включая домашнюю прислугу и иждивенцев, со
провождающих их или присоединяющихся к ним);

• временные иммигранты;

• постоянные иммигранты.

Определение туриста, данное ВТО, также не является полным, так как не включает туристов, путешествующих внутри собствеЛ-ной страны. Ключевым критерием, по которому определяется внутренний туризм, является страна местожительства.

Всемирная туристская организация предлагает следующее определение внутреннего туриста.

Внутренний турист (ночующий посетитель) — это лицо, которое путешествует внутри страны своего местожительства в место за пределами его обычной среды и которое осуществляет пребывание по меньшей мере с одной ночевкой в коллективном или индивидуальном средстве размещения, но не более чем в течение одного года, с любой целью, кроме осуществления деятельности, оплачиваемой из источника в посещаемом месте.

1.3. Составные части и характерные особенности туриндустрии

Основные понятия. Туризм правомерно рассматривать как индустрию, потому что туристская деятельность связана с производством продукции и услуг, а также их реализацией. Индустрия туризма включает в себя различные виды деловой активности (транспортное обслуживание, гостиничные услуги, деятельность туроператоров и турагентов и др.), которые взаимосвязаны и обеспечиваются многими деловыми предприятиями, как мелкими, так и очень крупными, которые тесно сотрудничают между собой. Кроме того, в этой деятельности принимают участие специалисты по маркетингу и рекламе и, конечно, розничные торговцы — турагенты, которые непосредственно обеспечивают рынок сбыта продукции туризма. В дополнение к этому туризм обслуживает множество «поддерживающих» компаний, в том числе организаций по обмену валюты, страхованию, кредитованию и т.д. Следует сказать, что координация деятельности всего этого многопланового и разрозненного комплекса услуг требует большого искусства и практического опыта.

Туристская индустрия — это совокупность средств размещения, транспортных средств, объектов общественного питания, развлекательного, познавательного, делового, оздоровительного' спортивного и иного назначения, туроператорских фирм и турагентств, экскурсионных бюро, услуг гидов-переводчиков.

Продукция туриндустрии выступает в форме туристских услуг и туристского товара.

Под продукцией туриндустрии понимается совокупность материальных (туристские товары) и нематериальных (услуги) потребительских стоимостей, произведенных для удовлетворения потребностей туриста, возникающих в процессе туристской поездки и необходимых для обеспечения этой поездки.

Под туристским товаром понимается материальный продукт, произведенный для продажи и предназначенный для использования туристами (карты, палатки, спальные мешки, рюкзаки и другое туристское и спортивное снаряжение, а также туристская сувенирная продукция и т.п.).

Туристский спрос сталкивается со специфическим предложением целого ряда туристских продуктов и услуг. Эти туристские продукты, взятые вместе, формируют самую большую индустрию, которая развивается быстрее, чем любая другая индустрия, — туристскую индустрию. Схематично структура индустрии туризма представлена на рис. 1.4.

Некоторые туристские продукты, например такие туристские услуги, как услуги ресторанов при гостиницах и средства транспорта, удовлетворяют запросы не только туристов, ими могут вос-

пользоваться и другие люди. Поэтому сферу туризма можно рассматривать в узком и широком смыслах. В первом случае рассматриваются предприятия, производящие продукты и услуги только для туристов. При втором подходе рассматриваются предприятия, производящие продукты и услуги не только для туристов, но и для всех граждан, желающих приобрести данный продукт (услугу), т.е. ориентированные на весь рынок. Можно привести следующую классификацию предприятий, производящих продукты и услуги для туристов:

• первичные — предназначены непосредственно для обслужи
вания туристов (санатории, пансионаты, турбазы и т.п.). В усло
виях замкнутого туристского и курортного центра почти все пред
приятия, находящиеся на данной территории, относятся к этой
категории;

• вторичные — предназначены для обслуживания преимуще
ственно туристов, хотя их услугами могут пользоваться и местные
жители (предприятия общественного питания, культурные заве
дения и т.п.);

• третичные — как правило, предназначены для обслуживания
местных жителей, но их услугами также могут пользоваться для
удовлетворения своих потребностей и туристы (общественный
транспорт, почта и т.п.).

Перед тем как начать рассмотрение взаимодействий и взаимосвязей, существующих между предприятиями туриндустрии, необходимо остановиться на тех специфических особенностях, которые ей присущи.

Характерные особенности туриндустрии. Характерной особенностью индустрии туризма является то, что она объединяет в себе предприятия, производящие как материальные (товары), так и нематериальные продукты (услуги). Этим объясняется особенность и сложность экономики индустрии туризма. То есть продукция туриндустрии состоит из материальных и нематериальных товаров, но основным продуктом, безусловно, является нематериальная составляющая — услуга (сервис).

Услуга является нетрадиционным товаром, ее особенность состоит в том, что она не приобретает овеществленной формы. Поскольку она нематериальна, она неосязаема. Ее нельзя потрогать, попробовать на вкус, услышать. Ее нельзя осмотреть, опробовать в качестве образца предстоящей покупки, как это делается в отношении многих материальных товаров, например одежды, продуктов питания, бытовой техники, парфюмерии.

Продукцией туриндустрии, по существу, является сервис. Составленный из целого ряда различных услуг и будучи невидимым, он не может быть измерен, опробован и проверен клиентом заранее; только в процессе потребления услуги (или по окончании туристского путешествия) результат сервиса может быть увиден,

22 |

почувствован и оценен. Вместе с тем следует отметить, что некоторые компоненты продукции туризма, такие как жилье, питание, средства транспорта и т.д., вполне материальны и осязаемы, но в целом они являются частью сервиса, своего рода дополнением к развлечениям, удовольствиям, комфорту и т.д., то есть тем, за что клиент платит деньги. Таким образом, сервис можно разделить на две составляющие: Нага1 — материальная составляющая сервиса и зо/1 — нематериальная составляющая (услуга).

Можно выделить отличительные особенности и специфические черты услуг как товара (закон «4-не»):

• неосязаемость услуги,

• неразрывность производства и потребления,

• непостоянство качества услуги,

• несохраняемость услуги.

Неосязаемость услуги заключается в том, что ее нельзя увидеть, продемонстрировать и попробовать до ее получения и использования. По существу, приобретая услугу, клиент получает право ее использовать в определенном месте и в определенное время. Об услуге до ее использования клиент может судить только по косвенным признакам, которые могут уменьшить неопределенность. Например, о качестве туристских услуг клиент может судить по различным признакам, к которым относятся рекламные материалы, описывающие туруслугу, внешний вид фирмы и ее интерьеры, профессионализм сотрудников турфирмы и их способность расположить к себе клиента и дать исчерпывающую информацию о туре, известность торговой марки туристского предприятия, имидж турфирмы и т.п.

При личных продажах менеджер турфирмы описывает и рекламирует туристскую услугу, ее преимущества и выгоды, и на основе этой вербальной информации клиент принимает решение о покупке. Любой потенциальный потребитель услуги всегда ищет что-то осязаемое, что могло бы уменьшить неопределенность и каким-то образом свидетельствовать о качестве предлагаемых услуг. Для многих услуг, в том числе и туристских, самым ярким и действенным средством материализации является рекламная продукция. Каталоги и проспекты, буклеты и видеофильмы позволяют клиентам представить, какую туристскую услугу они приобретают. В туристских каталогах и буклетах всегда присутствуют фотографии достопримечательностей, отелей и номеров, где будут останавливаться туристы, виды местности и т.п. Этот визуальный ряд способствует материализации туруслуги. В настоящее время появилась возможность виртуального путешествия по предстоящему маршруту с использованием СБ-КОМ или Интернета, что также способствует уменьшению неопределенности при приобретении туруслуг.

В связи с неосязаемостью туруслуг особое значение приобретает качество туристской рекламы. Например, если клиент, придя в

турфирму, видит небрежно оформленную наружную рекламу или неприветливого и невнимательного менеджера, то вряд ли это будет способствовать успешной продаже.

Неосязаемость туруслуги вызывает у клиента боязнь приобрести некачественный турпродукт, он ощущает повышенную степень риска. Поэтому многие туристы предпочитают пользоваться услугами известных фирм, и это особенно характерно для всей сферы услуг. Таким образом, для предприятий сферы туризма положительный имидж фирмы и известность торговой марки являются одним из путей материализации туристских услуг.

Неразрывность производства и потребления заключается в принципиально разной схеме создания и реализации материальных товаров и услуг. Для материальных товаров характерно то, что их производство и потребление разнесено во времени. Другими словами, покупатель практически никогда не знает, какой конкретно человек произвел данный товар, какое при этом у него было настроение, каков его внешний вид и т.д. Принципиально иная ситуация существует при оказании услуг. В этом случае процесс производства услуги происходит одновременно с ее потреблением, т. е. обязательно присутствует тот, кому услуга оказывается, и тот, кто эту услугу оказывает.

Невозможно провести экскурсию в отсутствие экскурсантов, обслужить посетителя в ресторане без официанта и т. п. Другими словами, обычно услуги неотделимы от тех, кто их предоставляет, и от тех, кто их получает. Поэтому в сфере туризма важно не только то, какая услуга оказывается, но и то, как она оказывается. С этой точки зрения большое значение имеет профессионализм работников индустрии туризма, правильный их подбор и обучение.

Непостоянство качества услуг определяется внутренними и внешними факторами. Внутренние факторы зависят от людей, осуществляющих обслуживание, и от тех, кто получает услугу. В связи с тем что процесс производства и потребления услуги происходит одновременно и при личном участии создателя услуги и ее потребителя, качество предоставляемой услуги зависит от личностных характеристик, настроения и самочувствия всех участвующих сторон. Один и тот же официант может обслужить клиента сегодня прекрасно, а завтра — скверно вследствие каких-то возникших бытовых или семейных неурядиц. Турист, часто бывающий за рубежом и привыкший к высокому уровню сервиса, и турист, обычно останавливающийся в недорогих гостиницах, по-разному воспримут отсутствие мини-бара или телефона в номере.

К внешним факторам при оказании туристских услуг можно отнести плохие погодные условия во время проведения тура, неожиданные задержки рейсов и т. п. Снизить качество услуги может также повышенный спрос на эту услугу. Например, специалисты

фиксируют снижение качества гостиничного обслуживания, если загрузка гостиницы очень высокая, так как могут происходить задержки с уборками номеров, нехватка обслуживающего персонала.

Для обеспечения качества предоставляемых услуг разрабатываются стандарты обслуживания. В гостиничном бизнесе существует классификация отелей в соответствии с уровнем и качеством предоставляемых услуг. В разных странах используются разные классификации: по разрядам, коронам, звездам и т.п., которые предусматривают определенный уровень оборудования отеля, различный набор предоставляемых услуг.

Несохраняемость услуг означает, что в отличие от материальных товаров, которые можно складировать и хранить некоторое время, услуги хранить невозможно. Услуга, не реализованная сегодня, приводит к потере прибыли предприятия туриндустрии. Свободные места в отелях, не заселенные в указанные сроки, являются нереализованной услугой, а их заселение на следующий день уже рассматривается как другая услуга. Туристский продукт, не реализованный в определенный срок, потерян безвозвратно, например, непроданные горящие туры приводят к потере прибыли фирмы. Вот почему значительные скидки в цене или другие стимулирующие воздействия могут быть предложены туристу в последнюю минуту, чтобы заполнить самолет, гостиницу или реализовать горящий тур.

Несохраняемость услуг предъявляет более жесткие требования к учету и выравниванию соотношения между спросом и предложением. Если спрос на услуги выше предложения, то имеется так называемая упущенная выгода. Если предложение туруслуг превышает спрос на них, то фирма теряет прибыль, так как предлагаемые услуги могут быть реализованы только частично. Здесь необходимо отметить, что продукция туриндустрии может обладать высокой степенью неэластичности. Это связано с тем, что в течение непродолжительного периода поставка продукции туризма более или менее неизменна. Количество номеров в отелях какого-либо курортного местечка не может быть значительно увеличено для удовлетворения неожиданно возросшего спроса в какой-то период отпускного сезона. Некоторые отели и гостевые дома закрываются на период низкого сезона, и весьма трудно вновь открыть их в очень сжатые сроки для удовлетворения возросшего спроса.

Туристский продукт. Для исследования спроса на услуги необходимо проводить маркетинговые исследования рынка услуг. С маркетинговых позиций туристский продукт можно рассматривать на четырех уровнях:

• основной туристский продукт;

• сопутствующий;

• дополнительный; ;

• туристский продукт в расширенном смысле слова.;*
Основным туристским продуктом считается непосредственно >

туристская услуга, которая удовлетворяет потребности клиента. Это; та основная выгода, которую получает клиент при приобретении | услуги, и именно она является центром бизнеса и рекламы. Ос-! новным туристским продуктом является непосредственно сам тур. 11

К сопутствующим туристским продуктам относятся те товары: |
или услуги, которые создают условия для потребления основного -
продукта. В качестве сопутствующего туристского продукта можно; \
рассматривать оформление визы, необходимой для посещения той
или иной страны.:. |

Дополнительный туристский продукт представляет собой допол- :
нительные услуги, которые может получить клиент; он является \
характерной особенностью, отличающей данный туристский про- ;
дукт от аналогичных продуктов конкурирующих фирм. :

Как дополнительную услугу можно рассматривать прокат автомобилей в стране пребывания, бесплатную доставку авиабилетов, предоставление дополнительной экскурсионной программы и т. п. ;

Именно дополнительный продукт является тем привлекатель- | ным моментом, на который должен обратить внимание клиент: при выборе туристской услуги из ряда аналогичных. Маркетинговое позиционирование туристских услуг также осуществляется на основе дополнительного продукта. Поэтому при разработке до-; полнительного туристского продукта надо стремиться к тому, что- \ бы он являлся уникальным и не мог быть быстро воспроизведен другими туристскими компаниями. Во всех рекламных материалах обязательно надо обращать внимание клиента на существование дополнительного туристского продукта, подчеркивать его уникаль- ■ ность, показывать его преимущества и выгоды для туриста. Часто именно дополнительный продукт является той основной гранд-идеей, которая заложена в рекламе.

Туристский продукт в расширенном смысле слова охватывает такие качества услуги, как доступность для потенциального клиента, информационная обеспеченность этой услуги, качество сервиса, которое в немалой степени зависит от профессионализма сотрудников, и т. п. Другими словами, так как процесс производства и реализации услуги совмещен во времени, то к продукту в; расширенном смысле слова можно отнести все моменты, сопутствующие его реализации.

Доступность туристской услуги может характеризоваться многими факторами, в том числе удобством расположения туристской фирмы, подходящим временем ее работы, устраивающими клиента сроками тура и его ценой и т. п.

Информационная обеспеченность туристской услуги связана прежде всего с наличием качественных рекламных материалов

26;.

по данному туристскому продукту (каталоги, брошюры, видеофильмы и пр.), профессиональным уровнем персонала, достаточным объемом необходимой клиенту информации о туре. Каждый клиент турфирмы должен получить рекламную информацию о туре, по которой он может судить о содержании и качестве пакета услуг, цене и т. п. При необходимости менеджер должен ответить на все интересующие клиента дополнительные вопросы о порядке бронирования, оплаты, паспортно-визовом и таможенном контроле, природно-климатических условиях страны пребывания, условиях страхования и пр. Такого рода информационные услуги обычно предоставляются клиенту бесплатно и способствуют успешной реализации турпродукта. Для туристского предприятия очень важно, чтобы информационные услуги были предоставлены клиенту в полном объеме, так как в связи с неосязаемостью туристской услуги именно на основе полученной информации клиент будет принимать решение о приобретении турпродукта.

Координация взаимодействия компонентов индустрии туризма. Большое разнообразие услуг, производимых предприятиями тур-индустрии, оказывает влияние на систему распределения турпро-дуктов. Эти услуги могут быть разделены на две группы: произведенные государственным и общественным секторами и произведенные частным сектором.

Общественный и государственный сектора охватывают услуги, производимые различными общественными и государственными организациями, например выдачу паспортов, услуги портов и аэропортов, школы туристского мастерства, организацию фестивалей и т.д.

Услуги частного сектора — это услуги гидов, туристское страхование, финансовые услуги, издательская деятельность. Все разнообразие производителей туристских услуг было показано на рис. 1.4, а схема координации взаимодействия различных компонентов индустрии туризма представлена на рис. 1.5.

Несмотря на функциональные различия между компонентами туриндустрии, все они взаимосвязаны и тесно взаимодействуют между собой. Например, если бы не было достопримечательностей, созданных людьми в местах назначения (тематические парки, спортивные комплексы и др.), то спрос на транспорт и гостиницы был бы значительно ниже. С другой стороны, не будь хорошо развитой транспортной системы и гостиничной сети, вряд ли можно было ожидать наплыва туристов в достопримечательные места. Иногда некоторые компоненты туриндустрии работают независимо друг от друга, при других обстоятельствах их бизнес соединяется в виде туристских пакетов (туров).

Понятие турпакета является одним из основных понятий в туристской индустрии.

Турпакет представляет собой взаимосвязанную совокупность различного рода услуг по обслуживанию туристов. В состав турпакета обычно входят:

• пункт назначения (дестинация);

• средства доставки туристов до места назначения;

• трансфер — доставка туриста от места прибытия (аэропорта,
морского порта, вокзала) в отель или другое место проживания и
обратно к месту отправления;

• места размещения (отель, мотель, кемпинг и т.п.) и питания;

• развлечения (необязательная составляющая).

Производители услуг, составляющих турпакет, могут предлагать их туристу различными способами. Обычно это делается через туроператоров, брокеров, турагентов (см. рис. 1.5). Ни один бизнес не выживет, если предлагаемая им продукция не будет иметь спроса, т. е. не будет доступна тем, кто хочет и может заплатить за нее. Пути, по которым продукция доходит до покупателей от производителей, называются каналами распределения, и таких каналов имеется множество. Искусство руководителя предприятия заключается в том, чтобы изыскать и использовать наиболее эффективный и удобный канал распределения имеющейся у него продукции.

Традиционный канал распределения выглядит следующим образом: производитель — оптовый продавец — розничный продавец — покупатель. Производители продают свою продукцию оптовикам. Оптовики перепродают ее малыми партиями розничным торговцам, т.е. передают в торговую сеть (как правило, они сами редко занимаются распределением продукции среди покупателей). Розничные торговцы перепродают продукцию еще более мелкими партиями или единичными образцами непосредственно покупателям. Конечно, существует множество вариаций, так как сами производители могут продавать свою продукцию непосредственно потребителям через сеть розничной торговли, или некоторые крупные розничные торговцы покупают продукцию непосредственно у производителей, минуя оптовиков.

Туристский кругооборот. Термин туристский кругооборот обозначает комплекс экономических отношений между основными компонентами туристской индустрии, между туристскими предприятиями и туристом напрямую или косвенно, включая потоки туристских продуктов и потоки платежей.

На рис. 1.6 показана упрощенная схема туристского кругооборота. Для каждого потока туристских товаров и услуг существует встречный поток платежей. Следует заметить, что, не считая прямых и косвенных обменов между туркомпаниями и туристами, существуют обмены между туристами и другими компаниями, что не может быть представлено на схеме упрощенного туристского кругооборота.

Потоки туристских товаров и услуг от фирм-производителей и потоки платежей являются непрерывными, происходят в любое

время и не всегда бывают одинаковы по размеру. Количество происходящих обменов может уменьшаться или увеличиваться в зависимости от активности производственной деятельности турком-паний.

Поскольку продукция туризма неосязаема и часто состоит из набора различных услуг, канал распределения продукции туризма не так четко виден, как в сфере материального производства. Розничные продавцы товаров широкого потребления закупают значительную партию товаров непосредственно у производителя или у оптового продавца. Этот товар складируется на какое-то время, а затем перепродается небольшими партиями или поштучно потребителям. Таким образом, розничные продавцы являются собственниками какой-либо партии товара от момента покупки до момента продажи потребителям. В отличие от них турагенты не закупают продукцию впрок и не складируют ее для последующей перепродажи. Турагент, получив запрос от потенциального клиента о желании приобрести тур (отправиться в путешествие), связывается с туроператором или напрямую с транспортными компаниями, гостиницами и по поручению клиента решает все организационные вопросы данной поездки. Таким образом, ни на какой стадии своей деятельности турагент не выступает собственником продукции.

Производители индустрии туризма обеспечивают транспортировку туристов различными видами транспорта, размещение в гостиницах и соответствующее обслуживание (включая питание), а также создают возможности для посещения достопримечательностей.

Оптовыми продавцами индустрии туризма выступают туроператоры и брокеры, поскольку они закупают или резервируют различную продукцию туризма в больших количествах, например билеты на самолет, номера в гостиницах, экскурсии и т.д. Различие между ними состоит в том, что туроператоры объединяют все это в один турпродукт, готовый для продажи покупателям непосредственно или через розничных продавцов, а брокер перепродает их по отдельности или небольшими блоками. В действительности туроператоры как бы создают новую составную продукцию,

30 ■ ;.

скомпонованную из нескольких отдельных продуктов, и в этом смысле их можно считать производителями. Ту/роператором обычно является крупная туристическая компания..

Туроператоры выполняют специальную роЛ1Ь в туристской ин- • дустрии. Они покупают в больших количествах* различные туристские продукты, например места в самолетах, ькомнаты ц отелях и другие услуги, затем формируют пакеты и продают их Прямо или косвенно различным пользователям.

Туроператор покупает услуги и затем продает их с целью получения прибыли либо в пакетах небольшими партиями, либо по необходимости раздельно. В первом случае, когда формируется пакет, туроператор выступает в роли производителя туристских продуктов — турпакетов.

Во втором случае, когда туроператор продает услуги по отдельности, он выступает как оптовый дилер туристских услуг. Это случается, когда туроператор покупает у производителя больше туристских продуктов, чем необходимо для формирования туристского пакета.

В некоторых случаях туроператоры могут пфодавать отдельные услуги по оптовым ценам тем людям, которъле хотят сформировать свой индивидуальный пакет. Иногда этга услуга, например проживание в отеле, может предлагаться по щене ниже той, которую заплатил туроператор, и даже предлагаться бесплатно. Например, для привлечения туристов в межсезюнье проживание в отеле может предлагаться бесплатно, а все остальные составляющие турпакета (питание, проезд, экскурсии) оплачиваются. Тем самым обеспечивается привлекательность туршакета для потенциальных туристов. Для туроператоров такая ценовая политика все равно экономически выгодна, так как, покушая туристские услуги в больших количествах, они имеют значительные Осидки.

На рис. 1.7 показана схема предложения ту/роператорами услуг и пакетов услуг своим клиентам.

Существует четыре основных типа туроператоров (рис. 1.8). ;

Туроператоры массового рынка — это наиболее известный тип операторов. Они продают турпакеты на хорошо известные курорты. Перевозка клиентов осуществляется регулярными или чартерными рейсами.

Туроператоры, специализирующиеся на определенном направ
лении, менее известны, однако гораздо более многочисленны. Они
могут быть разделены на пять категорий:I

а)туроператоры, предлагающие пакеты для определенной кли
ентуры: молодежи, пенсионеров, ученых, бизнесменов, семей-*
ные туры и т.д.;\[

б)туроператоры, предлагающие пакетные туры на определен-»;
ные направления, например в Англию, Францию, Венгрию;
Швейцарию, Австрию;;■'

в)туроператоры, предлагающие проживание в определенных 1
местах, например в домах отдыха; :

г)туроператоры, перевозящие свою клиентуру на определен-]
ном виде транспорта, например корабле, поезде, самолете; П:

д)туроператоры, предлагающие специфические туры, напри4'),
мер сафари в Кении, горный туризм, альпинизм. г

Туроператоры внутреннего рынка продают турпакеты внутри!
страны проживания, что означает, что туры размещаются внутри ;
страны.;;

Туроператоры внешнего рынка создают пакеты и продают их в | разные страны, и особенно в те страны, из которых приезжает большое количество туристов. Одни туроператоры организуют щщ зарубежных туроператоров различные услуги и выступают как! принимающая сторона. Другие специализируются исключительнр на встрече и перевозке туристов в отели, а также предлагают ус^ ■' луги эскорта. Третьи предлагают целый ряд услуг, которые вклю- : чают в себя переговоры с компаниями, имеющими автобусы и ■ отели, переговоры и организацию образовательных туров, орга-п! низацию питания и развлечений. Некоторые туроператоры специ^ ||

32 . ||

ализируются на обслуживании определенных этнических групп, например жителей арабских стран, японцев и т.д. Для зарубежных туроператоров это экономически намного выгоднее, чем самостоятельная организация турпакета, поскольку местные (внутренние) туроператоры на внутреннем рынке производителей турус-луг имеют больше возможностей при формировании наилучших цен на туру слуги.

Другим типом оптового продавца в индустрии туризма является брокер. Брокером может быть как предприятие, так и отдельная личность, которые осуществляют оптовые покупки или резервирование, к примеру, билетов на авиарейсы, а также мест в гостиницах, добиваясь тем самым значительного снижения цен. Затем брокер перепродает компоненты по отдельности или небольшими блоками турфирмам, которые в свою очередь составляют свои турпакеты.

Розничными продавцами в индустрии туризма выступают тур-агенты (турагентства). Они ведут переговоры и покупают турпакеты или отдельные туристские услуги по поручению своих клиентов. Турагенты получают вознаграждение от туроператоров за каждую сделку. Турагенты могут также составлять свои собственные пакетные туры из различных компонентов, купленных у брокеров.

Тем не менее в тех случаях, когда туроператоры получают заявки непосредственно от отдельных клиентов, они избавляются от посредников и оставляют себе те суммы, которые они должны были бы выплатить посредникам (турагентам) в качестве комиссионных. Таким образом, туроператоры могут действовать как в качестве оптовиков, так и в качестве розничных продавцов, если это не регламентировано законом. В целом туроператоры полагаются на посредничество турагентов, выплачивая им часть своего дохода в качестве комиссии. Широко распространена практика, когда туроператоры при заключении договоров с турагентами оговаривают определенное гарантированное количество сделок, которые турагенты должны обязательно реализовать для получения

комиссионных.

Для того чтобы иметь возможность продать отдельные виды туристских услуг (билеты на транспорт, номера в гостинице и др.), турагентство заключает с соответствующими транспортными, гостиничными и прочими предприятиями агентские соглашения, на основе которых получает лицензию на продажу или франшизу. Реализация отдельных видов услуг осуществляется по ценам, устанавливаемым производителем этих услуг. При реализации отдельных видов услуг на базе лицензии турагентство обычно получает определенную комиссию от производителя услуг. В случае оказания туристу разрозненных услуг по его выбору турагентство может взимать с него определенные (торговые) наценки к

2 Морозов33

розничным ценам производителя услуг. Услуги информационного характера турагентство обычно предоставляет бесплатно.

Турагентства по своему положению могут быть двух категорий: независимые, т.е. не связанные с другими фирмами, и зависимые, выступающие в форме дочерних компаний или филиалов туроператорских фирм, монополий туристской индустрии, торговых фирм, банков, страховых обществ и других компаний.

Независимость турагентств практически проявляется только в отсутствии контроля над капиталом фирмы со стороны других фирм.

Осуществление деятельности на основе лицензии или франшизы обычно постепенно лишает турагентства хозяйственной самостоятельности, поскольку их предоставление, как правило, сопровождается выдачей обязательства не вступать в деловые отношения с другими фирмами.

Таким образом, большинство турагентств находятся в сфере
влияния крупных туристских оптовых фирм, авиационных ком
паний, гостиничных корпораций и торговых фирм. В последние
годы в связи с усилением конкуренции со стороны монополий
туристской индустрии и крупных туроператоров наблюдается про
цесс разорения мелких турагентств или поглощения их крупными
фирмами.;

Авиалинии и круизные линии принимают заявки непосредственно от индивидуальных лиц и от турагентов, а некоторые крупные авиа- и круизные линии организуют свои пакетные туры, которые они продают туристам как непосредственно, так и через ; турагентов.

Классы обслуживания. В связи с тем, что туристский продукт;;
является комплексным, состоящим из набора разнообразных ус- |
луг, имеющих свои особенные внутренние градации (гостини- \
цы, транспорт, питание и др.), при продаже его туристу возни
кает проблема обозначения класса реализуемого продукта (коми !
плекса услуг). Нормативных стандартов по установлению клас-
сов туров и программ обслуживания не существует ни у нас в,!
стране, ни на международном рынке. Поэтому туроператоры и |
турагенты при продвижении и продаже туристского продукта |
уровень обслуживания по туру условно обозначают следующими;
категориями: «люкс», первый класс, туристский класс, эконо-;
мический класс.!

Класс «люкс» предоставляет услуги самого высокого класса: го-!
стиницы категории 5 звезд и роскошные внекатегорийные отели,;;
перелет первым классом или самолетами бизнес-авиации, пита-{|
ние в роскошных ресторанах, с обязательным обслуживанием;!
индивидуальный трансфер на машинах класса «люкс» («лимузин-* I
сервис»), индивидуальные услуги гида и т.д. Такого родалурь{|:
предоставляются по разряду У1Р-обслуживания.|( г

34 . |!'

Первый класс —- это также достаточно высокий уровень обслуживания, предусматривающий размещение в гостиницах категорий 4 — 5 звезд, перелет бизнес-классом, отличную кухню и широкий выбор блюД, возможен вариант шведского стола, индивидуальный трансфер, кураторство гида.

Туристский класс — самый массовый вариант обслуживания, который предусматривает размещение в гостиницах категорий 2— 3 звезды (зависит от страны), перелет экономическим классом регулярных авиарейсов (допускаются чартеры), питание по типу шведского стола, групповой трансфер (туристов встречает автобус, который и развозит их по гостиницам).

Экономический класс — это самый дешевый вариант обслуживания. Обычно экономическим классом пользуются студенты и малообеспеченные люди. Программы этого класса предусматривают минимальный набор услуг, и они, как правило, невысокого уровня. Например, размещение осуществляется в гостиницах категорий 1 — 2 звезды, в хостелах, общежитиях, в малых частных или кооперативных гостиницах и т. п. Как правило, в данных средствах размещения предусматривается сервис по принципу самообслуживания. Прятание может вообще не предоставляться, либо предоставляется завтрак по типу шведского стола с ассортиментом блюд по типу континентального завтрака. Перелет, как правило, осуществляется чартерными авиарейсами. Трансфер либо совсем отсутствует, либо может быть организован с использованием общественного транспорта. Словом, все экономично и недорого.

Однако следует иметь в виду, что все эти градации очень условны и зачастую имеют национальные варианты и отличия. В любом случае при покупке тура следует уточнять уровень каждой услуги и ее конкретное содержание.

Туристские корпорации. Туристские корпорации — это крупные предприятия гуристского бизнеса, которые посредством системы участия объединяют широкий круг фирм, предоставляющих различные виды туристских услуг. К ним относятся туристские гостиничные комгшексы.

Туристские корпорации обычно имеют широкую сеть туроператоров и турагенгов в разных странах, через которых осуществляют реализацию инклюзив-туров и отдельных видов туристских услуг.

Туристские комплексы — это крупные многоотраслевые концерны, занимающие господствующее положение в туристском бизнесе своей страны и обслуживающие международный туристский рынок.

Большинство т^ких туристских гигантов образовалось в результате слияний, поглощений или объединений в консорциумы нескольких туроператорских фирм. Так, например, в ФРГ путем

поглощения сначала трех, а затем и еще трех фирм образовался туристский гигант «ТУИ», состоящий из семи фирм. Одна из входящих в его состав фирм «Турона» создала во Франции филиал «Турона-Франс», а в Австрии — «Турона-Австрия».

Индустрия туризма имеет фрагментарную структуру, и многие
предприятия, входящие в эту структуру, весьма малы и, следова
тельно, не обладают решающим голосом. Для преодоления этой
ситуации и в целях лоббирования собственных интересов мелкие
предприятия, занятые в одной области деятельности, объединя
ются в ассоциации. Одни ассоциации создаются для того, чтобы
добиться единого стандарта в сфере своего бизнеса для всех пред
приятий, входящих в это объединение, например единый стан
дарт оформления билетов. Другие ассоциации создаются на дело
вой основе, в них входят предприятия, занятые в одной сфере
бизнеса, которые заинтересованы в создании благоприятных ус
ловий для производства и реализации своей продукции, напри
мер, несколько небольших круизных судов объединяются в одну;
ассоциацию. \.

Некоторые ассоциации связаны с какими-то определенными 11 секторами туриндустрии, как-то: транспорт, отели, питание и др. г

Объединенный голос таких ассоциаций имеет, несомненно,; больший вес в переговорах с представителями других организа-; ций, нежели голос какого-либо отдельного мелкого предприятия.,

1.4. Туристские затраты

Затраты туриста — потребителя туристской продукции. Известно, что турист тратит денежные средства не только непосредственно на туристские услуги, например в отеле, где он останавливается, но и на различные продукты и услуги, которые производятся в других отраслях экономики. Трудно определить точную область, где турист осуществляет расходы по организации и проведению своего путешествия. Поэтому для удобства все расходы можно разделить на различные виды по признакам, которые определяются местом назначения, временем и целью приобретения.

С точки зрения времени выделяют три вида затрат в потреблении услуг (товаров):

затраты, предшествующие путешествию, осуществляемые в месте проживания туриста: приобретение турпутевки, билетов для переезда, страховки и пр. — всего, что необходимо для туристского путешествия. Если туристы пользуются услугами национального туроператора, то больше денежных средств остается в стране проживания и меньше издержек им необходимо будет нести в другой стране. Чем больше турист тратит в месте проживания, тем лучше для экономики данной страны;

затраты текущего потребления — затраты на товары и услуги, необходимые в процессе путешествия (текущее потребление);

затраты будущего потребления, как правило, осуществляемые с целью потребления купленных товаров в стране постоянного проживания. В процессе туристского путешествия турист приобретает различные товары, которыми он может воспользоваться как во время путешествия (купальные принадлежности, спортивная или пляжная обувь), так и в месте своего постоянного проживания (шуба, электронная аппаратура). В настоящее время очень большое развитие, особенно в российском туризме, получил так называемый шопинговый туризм. Он играет негативную роль в развитии экономики страны, способствуя вывозу из страны валюты, так как затраты на товары будущего потребления значительно превышают все издержки, которые турист несет в стране проживания для того, чтобы совершить туристское путешествие.

Таким образом, общие туристские затраты складываются из затрат на товары и услуги, предшествующие путешествию, затрат текущего потребления и затрат будущего потребления. С точки зрения развития экономики страны, отправляющей туриста, интересна только первая составляющая туристских затрат, в то время как для принимающей страны, наоборот, затраты текущего и будущего потребления. Эти затраты составляют доход от международного туризма, и каждая страна, принимающая туристов, заинтересована в повышении этих доходов. Чтобы увеличивать доходы от международного туризма, необходимо прежде всего улучшать качество предоставляемых товаров и услуг.

С точки зрения места назначения различаются:

прямые туристские затраты, осуществляемые во время передвижения туриста, его нахождения в месте назначения и возвращения к месту постоянного проживания (т. е. затраты, непосредственно связанные с туриндустрией).

косвенные туристские затраты, осуществляемые в месте постоянного проживания туриста до его отъезда, например для приобретения товаров, которые будут использованы во время путешествия, для получения загранпаспорта и т.д.

С точки зрения цели различаются:

невидимые туристские расходы, осуществляемые до или во время передвижения туриста и связанные с приобретением запасов продуктов, одежды и т.д., которые не могут рассматриваться как товары, непосредственно произведенные предприятиями туризма. То есть к этой категории можно отнести все затраты туриста, непосредственно не связанные с туристскими предприятиями;

видимые туристские расходы, осуществляемые при приобретении туристских товаров и услуг, произведенных исключительно туристскими предприятиями. В эту категорию включаются все рас-

: ч : (■■

ходы, которые были сделаны в отелях, ресторанах, при транс- |
портировке, на приобретение туристских сувениров и т.д.;I

дополнительные расходы, которые связаны с удовлетворением:
туристских нужд и желаний в процессе транспортировки (напри- ;
мер, доставка багажа от автобуса к месту регистрации). Особен- ;
ность этих затрат состоит в том, что они не осуществляются, если ;
нет транспортировки туриста. ;

Классификация туристских расходов на определенные виды; важна не только для экономики туризма, но и для экономики государства в целом.

Факторы производства туристской продукции. Туристские про- г
дукты являются результатом определенной производственной де-. ■
ятельности, которую предпринимают туркомпании. Необходимы- ;
ми элементами любого производственного процесса являются труд, ,
земля и капитал. Без этих элементов не может существовать про-; |
изводственный процесс. Каждое производство использует ресурсы |
различными способами и создает полезные продукты, которые
удовлетворяют человеческие потребности и желания. Только че- !
ловек может объединить различные способы и различные времен- \
ные факторы для производства товаров и услуг.\

Как в любом производственном процессе, факторами произ- |
водства туристской продукции (рис. 1.9) являются:\

а)труд, который состоит из физических и умственных уси- !
лий, направленных на производство туристских товаров и услуг,
например труд занятых в индустрии гостеприимства горничных,:
официантов, барменов и др.;

б)земля, вернее право собственности на землю, которая ж,-'
пользуется в производственном процессе (земля, на которой рас
положен отель или кемпинг, ресторан для питания туристов и;
т.п.);:

в)капитал — средства производства, которые используются в |
производственном процессе для создания продуктов, удовлетво- !
ряющих туристские потребности и желания (например, машины \
и оборудование, которые используются при строительстве оте- ■
лей, персональные компьютеры для турофисов, самолеты и т.д.).

Следует заметить, что труд, земля и капитал не могут рассматриваться как факторы производства туристской продукции, если они не используются в течение производственного процесса. Отель, например, рассматривается как фактор производства, когда он начинает действовать и предлагать свои услуги туристам. И это правомерно для всех факторов производства.

Некоторые современные экономисты выделяют четвертый фактор производства — предприимчивость, то есть способность индивидуумов комбинировать три других фактора производства для создания туристской продукции.

Альтернативные затраты на производство туристской продукции. Производство туристских товаров и услуг количественно ограничено по сравнению с существующими туристскими потребностями и желаниями. Это означает, что количество, качество и разнообразие туристских товаров и услуг, которые могут быть произведены в определенном туристском месте назначения в определенное время, обязательно имеют предел, иначе не было бы необходимости экономить ресурсы, повышать эффективность их использования. Таким образом, если в туристской экономике возникает необходимость увеличить производство каких-либо туристских товаров и услуг, то производство других товаров и услуг должно уменьшиться, так как в производственном процессе участвуют одни и те же факторы производства.

Следовательно, можно сказать, что реальные затраты на производство турпродукции могут быть охарактеризованы с точки зрения упущенных возможностей, или альтернативных туристских затрат.

Альтернативные затраты, или затраты упущенных возможностей (оррогидпку сов!), — это издержки производства товаров и услуг, измеряемые стоимостью наилучшей упущенной возможности использования необходимых для их создания факторов производства или количеством единиц одного товара, которым необходимо пожертвовать для увеличения производства другого товара на единицу.

Эти затраты могут быть представлены на графике в виде кривой производственных возможностей туристской экономики. Каждая точка этой кривой соответствует определенной комбинации турпродукции двух видов.

Рассмотрим на конкретном примере понятие альтернативных затрат. В простейшем виде при рассмотрении двух вариантов турпродукции кривая производственных возможностей принимает вид прямой, как показано на рис. 1.10.

Предположим, что туристская экономика, располагая различными производственными факторами, может производить в конкретном месте либо 5-звездочные услуги гостеприимства в объеме 60 условных единиц, либо 2-звездочные услуги в объеме 120 условных единиц (см. рис. 1.10).

- зп

Если предполагается производить 80 условных единиц 2-звез-дочных услуг, то оставшиеся факторы производства автоматиче- \ ски высвобождаются и могут быть использованы для произвол-; ства, например, 20 единиц 5-звездочных услуг (точка В). В случае | уменьшения производства 2-звездочных услуг гостеприимства до 40 условных единиц будет происходить высвобождение еще большего количества факторов для производства туристской продукции. Если их использовать для производства 5-звездочных услуг гостеприимства, то количество этого вида услуг возрастет еще на 20 единиц и составит 40 условных единиц (точка С). Если, с другой стороны, будут производиться только 5-звездочные услуги гостеприимства, максимальное количество единиц составит 60.

Точки А, В, С и Б показывают возможности, которыми располагает туристская экономика по производству 2- и 5-звездочных услуг, а зависимость носит название кривой производственных возможностей туристской экономики. По этой кривой альтернативные затраты на производство одного вида турпродукции могут быть выражены через другой туристский продукт. Если, например, предполагается, что производство находится в точке В (20 единиц 5-звездочных услуг гостеприимства) и по какой-то причине принято решение увеличить количество 5-звездочных услуг гостеприимства еще на 20 условных единиц, то увеличение произойдет за счет 2-звездочных услуг (точка С), т.е. производство услуг этой категории будет уменьшено на 40 условных единиц.

Затраты на производство одной единицы 5-звездочных услуг гостеприимства соответствуют двум единицам 2-звездочных услуг. Это означает, что для туристской экономики получение 20 единиц 5-звездочных услуг означает пожертвование 40 единицами 2-звездочных услуг.

Необходимо заметить, что затраты на производство туристских товаров или услуг представляют собой реальные или альтернативные затраты, выраженные в денежной форме, а не в товарной или какой-то другой.

1.5. Туристский продукт

Туристский продукт состоит из множества компонентов, которые могут быть как осязаемыми, так и неосязаемыми (рис. 1.11). К осязаемым относятся продукты питания, одежда, различное туристское снаряжение и т.п. К неосязаемым относятся услуги, которые оказываются туристам, например размещение в отеле, бронирование билетов, развлечения.

Многие из продуктов, в которых нуждается турист для удовлетворения своих туристских потребностей и желаний, созданы самой природой, т.е. естественным путем. К ним относятся, например, свет, температура воздуха, атмосферный кислород, вода. Эти продукты обычно характеризуются как свободные ресурсы, и они не являются предметом специального изучения и анализа в туристской экономике в целом, поскольку, как правило, потребляются бесплатно. В экономике такие ресурсы называются свободными или бесплатными. Хотя для туристской экономики эти ресурсы могут быть и не совсем бесплатными. Все остальные ресурсы, которые используются не бесплатно, называются экономическими.

Для изучения и анализа туристской экономики немалый интерес представляют нематериальные туристские продукты. Они также являются товаром, но в отличие от материальных (осязаемых) продуктов они не ограничены количественно и их нельзя склади-

ровать или накапливать. Их производство и потребление происхо- ];■
дят одновременно во времени и исключительно в тех местах, где |;
они произведены, и они используются только теми туристами^ ?
которые испытывают в них потребность. Такими товарами явля-*
ются, например, услуги гостеприимства, которые предоставляют!^
размещение в определенном месте назначения; услуги питания, |
которые предлагают рестораны; услуги развлечения, которые пред- ;.
лагают оперные, драматические театры и т.д. в тех же местах на-<;
значения.'■'■

Виды турпродукта. На практике под продукцией туризма пони^; мают три основных вида возможных предложений на рынке.

Первый вид — это комплексная туристская услуга, включаю- ' щая в себя размещение, питание, транспортные, бытовые, экс-! курсионные, спортивные и оздоровительные услуги, объединен-! ные единой целью и программой пребывания.

Второй вид — это отдельные туристские услуги, такие как размещение, питание, а также транспортные, экскурсионные, спортивные, оздоровительные и бытовые услуги, предлагаемые по отдельности, не в рамках одной программы.

Третий вид — это товары туристского назначения. К ним относятся карты, палатки, спальные мешки, рюкзаки и все остальное туристское и спортивное снаряжение, как индивидуальное, так и групповое, а также сувенирная туристская продукция.

К первым двум видам предложений, т. е. к комплексной туристской услуге и отдельным туристским услугам, относится основная продукция туризма, обычно обозначаемая термином «тур», а также его синонимами — турне, путешествие, поездка. Термин «круиз» означает путешествие по воде (морю, реке, озеру), которое также часто сопряжено с посещением различных стран.

Тур может быть внутренним (осуществляется в пределах национальных государственных границ) или международным (проводится по одному или ряду иностранных государств, т.е. вне пределов страны постоянного проживания путешественника).

Важное значение имеет деление туров на независимые и пакетные.

Независимый тур — это такой тур, при котором путешественник сам или через турагента решает с транспортной организацией все вопросы по его перемещению к месту назначения, а также заказывает номер в гостинице заблаговременно или по мере необходимости в ходе поездки. Подобным образом совершается и договоренность в отношении питания и развлечений.

При оформлении пакетного тура проработку всех вопросов, связанных с транспортом, размещением, питанием, развлечениями и т.д., осуществляет оператор тура в соответствии с пожеланиями клиента. Таким образом, туристу остается только позаботиться о своевременном прибытии в пункт начала путешествия.

Для того чтобы иметь возможность предложить клиентам пакетный тур по разумной цене, обычно более низкой по сравнению со стоимостью независимого тура при том же уровне сервиса, оператор тура должен заблаговременно зарезервировать и оплатить значительное количество гостиничных номеров, транспортных средств и прочие виды услуг, которые затем пакетируются и в виде туров предлагаются туристам как непосредственно, так и через турагентов..

В западноевропейских странах более распространен термин «инклюзив-туры» (тсЫзые (оиг), в США — «пэкидж-туры» (раскате Юиг). Как правило, они означают полный набор услуг (пакет) и отличаются друг от друга комплексом предлагаемых услуг. Принципиальной особенностью этих пакетов является то, что они разрабатываются на основе специальных инклюзив-тарифов, которые могут иногда быть наполовину ниже обычных. Клиенту сообщается так называемая паушальная цена — общая цена тура без разбивки ее на отдельные виды услуг. Обязательным условием формирования паушальной цены пакета является то, что она не должна быть ниже стоимости обычного тарифа доставки туриста до места назначения (т.е. стоимости транспортировки).

Инклюзив-туры и пэкидж-туры различаются тем, что инклюзив-тур — это не полностью оплаченный заранее тур, а пэкидж-тур — полностью заранее оплаченный тур, хотя и для пэкидж-тура вполне допустимы дополнительные услуги за дополнительную плату. За рубежом обычно не делают различия между инклюзив- и пэкидж-турами.

Инклюзив- и пэкидж-туры бывают двух типов: индивидуальные, когда человек путешествует самостоятельно, и групповые, когда человек путешествует в составе группы, все члены которой приобрели равноценные пакеты услуг.

Общими и обычно обязательными для всех пакетных туров являются следующие виды услуг, которые подлежат предварительной оплате:

• транспортное обслуживание;

• размещение (гостиничное обслуживание);

• трансферы;

• питание;

• экскурсии и ознакомление с достопримечательностями;

• услуги гидов, экскурсоводов;

• аренда транспорта;

• дополнительные услуги.

Основные составляющие турпакета приведены на рис. 1.12.

Одной из основных услуг является транспортное обслуживание (перевозка). Оно может включать в себя перевозку от начальной точки маршрута (аэропорта, морского порта, автобусного терминала, вокзала и т.п.) до конечного места назначения или

до первого места назначения, если на маршруте предусмотрено ;!
посещение нескольких мест, а затем возвращение к исходной точке «
маршрута или в другое определенное место в стране. Поездка мо- |1
жет проходить по воздуху, морю, автодорогам и внутренним вод- Г
ным путям или железной дороге, а в отдельных случаях — комби- !
нированно на двух и более видах транспорта. !

Другой необходимой услугой является гостиничное обслуживание (размещение в гостинице). Имеется множество уровней и \ .!: классов гостиничного обслуживания в зависимости от тура и его % стоимости. Клиентам предоставляется широкий выбор туров с У различным уровнем гостиничного сервиса, чтобы они могли по-% добрать для себя такой, который в наибольшей степени соответ-1;? ствует их запросам и возможностям.

: | Представительства турфирмы имеются на всех этапах пакетных ! туров, и путешественники имеют возможность получить необходимую информацию и помощь в исходной точке, в промежуточных пунктах маршрута и в конечном пункте. Кроме того, представители турфирм регулярно посещают гостиницы, в которых останавливаются туристы, а в случае необходимости с ними можно в любой момент связаться по телефону. Представители турфирм могут организовать дополнительные экскурсии и другие мероприятия по желанию туристов.

В состав пакетных туров обязательно включаются трансферы — перевозка туристов от пункта прибытия к месту размещения (гостинице). Это относится ко всем пересадкам с одного вида транспорта на другой от начальной точки пути — аэропорта, вокзала, морского порта или паромной переправы до выбранной гостиницы, а затем от гостиницы до места отправления в дальнейшее путешествие. В некоторых пакетных турах предусмотрена доставка пожилых людей и инвалидов от места проживания до начальной точки маршрута и доставка их к дому на обратном пути.

Питание может включаться в стоимость тура в разных комбинациях. Например, может быть предусмотрен только завтрак континентальный или полный (ВВ — Ьей & Ьгеак/а$(), половинное питание (НВ — ка1/ Ъоагд) — завтрак и ужин, а также полное питание (РВ — /иН Ъоагд) — трехразовое питание. Однако не все пакетные туры включают питание; возможен вариант самообслуживания в отношении питания, который предпочтителен для родителей с детьми и людей, не желающих быть связанными рамками регулярного по времени питания.

Экскурсии и ознакомление с достопримечательностями, как правило, включаются в стоимость пакетного тура. Если же они не входят в его стоимость, то сам турист решает, в каких экскурсиях ему участвовать, но при этом с него взимается дополнительная плата. Посещение музеев, картинных галерей, тематических парков, исторических мест, концертов и спортивных мероприятий также может входить в стоимость пакетного тура или организовываться за отдельную плату, как и в случае с дополнительной экскурсией.

Услуги гидов, переводчиков и экскурсоводов обычно включаются в стоимость пакетного тура, а также в стоимость организованных и запланированных экскурсий и поездок по достопримечательным местам, но могут оплачиваться и отдельно.

Аренда транспорта не является обязательной услугой, но в некоторых пакетных турах предусмотрена аренда автомобилей, катеров и даже животных, например лошадей. Такая услуга может быть предоставлена туристам и по их запросу за дополнительную плату.

Дополнительные услуги включают в себя консультации и разнообразную помощь, которую оказывают туроператоры и тураген-ты, если это потребуется:

• оформление въездных туристических виз, которые необходи
мы для посещения стран;

• советы о необходимости вакцинации и прививок или мер
предосторожности по предотвращению заболевания малярией и
других тропических болезней при посещении ряда стран;

• советы по обмену валюты: как обменять валюту, обменный
курс валюты разных стран, правила пользования чеками и др.;

• страхование путешествий, которое покрывает и обеспечивает
компенсацию при отмене тура, задержке в пути, порче или поте
ре багажа, несчастных случаях и др. Может быть предусмотрено
специальное страхование используемого транспорта.

Туристский экспорт и импорт. Деньги, которые туристы расходуют в месте туристского назначения для удовлетворения своих туристских потребностей и желаний, составляют часть дохода в экономике данной страны. Если туристы, например, путешествуют по России, они будут обменивать валюту, которая затем используется страной для оплаты внешних долгов или в экономи-

ческих программах, которые требуются для развития производства. Расходы, которые производят зарубежные туристы в России с целью удовлетворения своих туристских потребностей и желаний, являются доходами от туристского экспорта России в другие страны.

Это утверждение может создать некоторую путаницу, так как в привычном понимании экспорт связывают с товарами, например обувью. Что же составляет предмет туристского экспорта? Туристы путешествуют в определенное место назначения с целью «купить» опыт. Когда они покинут место пребывания, возможно, они не возьмут с собой что-либо ценное, соизмеримое с понесенными расходами (денежными затратами), но «увезут» свои впечатления. Таким образом, Россия экспортирует опыт путешествий, т.е. туристский опыт или впечатления.

На рис. 1.13 схематично представлена концепция туристского экспорта в сравнении с промышленным экспортом. Когда туристы прибывают, к примеру, из Америки в Россию с туристскими целями и тратят деньги для удовлетворения своих туристских потребностей и желаний, для экономики их страны это означает туристский импорт (то же самое происходит, когда россияне путешествуют за рубеж с теми же целями). В туристском экспорте потоки туристов (продуктов) и платежей движутся в одном направлении, а что касается промышленного экспорта, то потоки (продукты и платежи) идут в противоположных направлениях. В обоих случаях потоки платежей идут в одном направлении — направлении России.

Валовой туристский продукт. Суммарный объем туристских товаров и услуг, произведенных за определенный период (обычно 1 год), определяется как валовой туристский продукт. Валовой турпродукт может рассматриваться в двух аспектах: во-первых, как сумма всех затрат, сделанных в экономике туризма для производства туристских товаров и услуг за определенный период; во-вторых, как сумма всех доходов от реализации туристских товаров и услуг за определенный период (рис. 1.14).

Рассмотрим первый вариант определения валового туристского продукта как суммы всех затрат. Различные затраты на производство туристских товаров и услуг можно классифицировать следующим образом:

• затраты на туристское потребление (использование) — все
туристские затраты на покупку товаров и услуг;

• частные туристские инвестиции — общие затраты предпри
нимателей при осуществлении новых капиталовложений;

• государственные инвестиции, направленные на развитие тур-
индустрии;

• туристский экспорт минус импорт. В этой категории общий
объем затрат на экспорт туризма из страны должен быть добавлен
к валовому туристскому продукту, и наоборот: общий объем им
порта турпродукта должен вычитаться из валового туристского про
дукта.

Валовой турпродукт как доход складывается из следующих составляющих:

• выплаты работникам турпредприятий (заработная плата);

• выручка (доход), получаемый от различных видов предпри
нимательской деятельности: сдачи в аренду основных фондов (ком
нат, апартаментов, транспортных средств), лизинга и т.д.;

• процент, который получает турбизнес за предоставление де
нег в заем (кредит) на различные виды туристской деятельности;

• прибыль, полученная от реализации туристских товаров и услуг.

Прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации турпродуктов и затратами на их производство и реализацию. Результат может оказаться и отрицательным, если выручка будет меньше затраченных средств, т. е. такое производство будет убыточным.

Если для развития производственной деятельности в туринду-стрии берется кредит, то погашение задолженности за взятый кредит рассматривается как выведение части туристского капитала из использования, т. е. как часть затрат по формированию туристского капитала. Другими словами, долги являются частью добавленной стоимости, но они не означают доход, который будет использован для развития туристского бизнеса. При формировании статей затрат на производство турпродукта необходимо учитывать процент на погашение различных долгов в виде косвенных налогов и предоставление государственных субсидий на развитие туриндустрии (рис. 1.15).

Для усиления производственной активности экономики туризма капитал, который был привлечен для производства туристского продукта в одном периоде, должен быть увеличен и направлен на развитие производства в новом периоде.

1.6. Туристское потребление (использование)

В связи с быстрым послевоенным развитием туризма появилось много проблем в экономической науке. Одна из них — проблема туристского потребления, или использования.

Туристское потребление (использование) — это расходование дохода индивидуумов с целью приобретения туристских товаров или услуг для удовлетворения определенных туристских потребностей или желаний в определенном месте назначения в определенное время. Иными словами, турист тратит деньги с тем, чтобы удовлетворить свои туристские потребности. Такое определение характеризует его именно как потребителя, который использует туристскую продукцию.

На принятие индивидуумом решения потратить деньги на удовлетворение своих туристских потребностей и желаний влияют различные факторы. Поведение индивидуума зависит от его биологических, физических, умственных и социальных особенностей.

факторы, которые влияют на принятие им решения, могут быть эндогенные и экзогенные. Эндогенные (внутренние) факторы — это психологические, физические и культурные особенности самого индивидуума. Экзогенные (внешние) факторы определяются уровнем его личного дохода, социальными, политическими и экономическими обстоятельствами и рекламой (рис. 1.16).

При рассмотрении вопросов, связанных с туристским потреблением, необходимо определить, что такое потребительная стоимость. Под потребительной стоимостью для туриста понимается полезность различных материальных составляющих туристского потребления (нематериальных составляющих) — различных услуг, предоставляемых туристу. Она включает в себя:

• потребительные стоимости, не являющиеся результатом че
ловеческого труда (природные факторы: солнце, воздух, вода);

• потребительные стоимости, являющиеся результатом челове
ческого труда в прошлом (овеществленный труд) и не принима
ющие товарной формы (памятники архитектуры и т.п.);

• потребительные стоимости материальных составляющих, ко
торыми туристы пользуются бесплатно, но которые требуют по
стоянных затрат как живого, так и овеществленного труда (доро
ги, парки, строительные комплексы и т.п.);

• потребительные стоимости, выступающие в форме товара (ус
луги).

Удовлетворение туристских потребностей включает в себя приобретение товаров и услуг, с одной стороны, и потребление благ (бесплатно) — с другой.

Туристские потребности можно разделить на три группы: обязательные, специфические и дополнительные.

Под обязательными потребностями понимаются услуги, которые, как правило, составляют основу турпакета (транспорт, размещение, питание и т.п.).

Специфические потребности — основа выбранного путешествия, они являются теми впечатлениями, которые турист получает в процессе путешествия. Потребление обязательных услуг и их соответствующее качество способствуют удовлетворению специфических потребностей.

К дополнительным потребностям относятся те товары и услуги, которые турист приобретает в процессе путешествия и которые непосредственно не входят в турпакет. К ним можно отнести различные покупки (шопинг), приобретение сувениров, услуги службы быта, транспорта, почты и т. п.

Особенность туристского потребления вносит определенную специфику в организацию обслуживания туристов. Прежде всего это связано с нематериальностью услуги. В материальном производстве производство и потребление товара разнесено во времени и пространстве. Поэтому для потребления товара его необходимо доставить от места производства к месту потребления. Туристская услуга, наоборот, потребляется тогда, когда туриста доставят к месту ее производства, и потребляется она в процессе ее производства (неразделимость во времени).

Услуги оказываются различными предприятиями туриндустрии, которые территориально разделены. В основном туристы приобретают услуги: в месте постоянного проживания (информация, посреднические услуги); во время путешествия, т.е. перемещения (транспортные услуги, питание, информация и т.п.); в местах туристского назначения (дестинациях): питание, проживание, развлечения и т. п.

Следующей особенностью потребления туристских услуг является разделение по времени и месту актов приобретения (купли-продажи) услуг (приобретение турпакета в месте проживания) и потребления приобретенной услуги в месте назначения (дестина-ции). Таким образом, весь процесс потребления туристских услуг можно разделить на три этапа, представляющих единое целое — турпродукт:

• обслуживание туристов при купле-продаже пакета услуг;

• обслуживание в процессе путешествия;

• обслуживание в местах назначения (дестинациях).

В процессе производства и предоставления туристских услуг (товаров) предъявляются высокие требования к той среде или обстановке, в которой они производятся. Особенно это относится к материально-технической базе туриндустрии (так называемой /ш/^/-составляющей услуги). Для основных и дополнительных услуг высокий уровень материально-технической базы является непременным условием, без которого невозможно качественное их

потребление. Деятельность по созданию и поддержанию материально-технической базы туризма как необходимого условия производства и реализации услуг включается как составляющая (пагй) в туристское обслуживание.

Таким образом, обслуживание — это своеобразный процесс сложных взаимоотношений между обслуживающим персоналом и туристами, в котором одновременно осуществляются создание, предложение и потребление большей части услуг (товаров).

Для характеристики туристского потребления все затраты туристов можно разделить на две группы: затраты на путешествие (общие, или валовые, затраты) и потенциальные затраты, которые могли бы возникнуть в месте постоянного проживания при отсутствии путешествия (постоянные затраты, или затраты места). В течение времени путешествия турист не производит те затраты, которые должен был бы сделать, оставшись дома: на питание, транспорт, развлечения и т.п.

Как правило, валовые затраты существенно выше, чем затраты места, за счет оплаты транспортных средств во время путешествия, жилья, питания, развлечений и т. п. Во время путешествия на эти услуги туристы обычно тратят больше, чем в месте постоянного проживания. Это связано, например, с их желанием попробовать национальные блюда страны пребывания, посмотреть различные достопримечательности, приобрести сувениры.

Чистые затраты туриста А2Т можно определить по формуле:

"•^т — ^твал ~ ^т места*

где 2Т вал — общие затраты туриста; 2Г места — затраты места.

Показатель А2Т обозначает сумму расходов, которые понесет турист дополнительно, если совершит путешествие. Чем меньше чистые затраты, тем выгоднее с экономической точки зрения будет путешествие для туриста. Это обстоятельство можно использовать как дополнительный стимул при принятии им решения о путешествии.

Иногда имеет место ситуация, когда валовые затраты существенно ниже затрат места, т. е. Д2ГТ < 0. Это может случиться, если выбранная для путешествия дестинация гораздо дешевле с точки зрения расходов на проживание, чем постоянное место жительства туриста, или если турист приобретает льготную или горящую путевку по цене существенно ниже той, которая предлагалась первоначально. Сюда же можно отнести и инсентив-туры, когда все затраты на путешествие оплачиваются фирмой, а также те случаи, когда турист приобретает в путешествии товары длительного пользования по цене существенно ниже, чем в стране постоянного проживания. Такие затраты относятся к затратам будущего потребления.

• обслуживание туристов при купле-продаже пакета услуг;

• обслуживание в процессе путешествия;

• обслуживание в местах назначения (дестинациях).

В процессе производства и предоставления туристских услуг (товаров) предъявляются высокие требования к той среде или обстановке, в которой они производятся. Особенно это относится к материально-технической базе туриндустрии (так называемой /шп^-составляющей услуги). Для основных и дополнительных услуг высокий уровень материально-технической базы является непременным условием, без которого невозможно качественное их

потребление. Деятельность по созданию и поддержанию материально-технической базы туризма как необходимого условия производства и реализации услуг включается как составляющая (пагс!) в туристское обслуживание.

Чистые затраты туриста А2Т можно определить по формуле:

Л 7 — 7 — 7

1л^/т — ^ТВ ад ^т места;

где 2.^ вал — общие затраты туриста; 2^ места — затраты места.

Иногда имеет место ситуация, когда валовые затраты существенно ниже затрат места, т. е. А2Т < 0. Это может случиться, если выбранная для путешествия дестинация гораздо дешевле с точки зрения расходов на проживание, чем постоянное место жительства туриста, или если турист приобретает льготную или горящую путевку по цене существенно ниже той, которая предлагалась первоначально. Сюда же можно отнести и инсентив-туры, когда все затраты на путешествие оплачиваются фирмой, а также те случаи, когда турист приобретает в путешествии товары длительного пользования по цене существенно ниже, чем в стране постоянного проживания. Такие затраты относятся к затратам будущего потребления.

1.7. Спрос на продукцию туриндустрии

Успешное развитие индустрии туризма прежде всего зависит от уровня благосостояния населения. И чем больше будут увеличиваться доходы граждан, тем это в большей степени скажется и на развитии индустрии туризма. Спрос на продукцию туриндустрии имеет специфический характер, и потребность в ней возникает только тогда, когда имеются свободные денежные средства, т.е. население обладает платежеспособностью.

Платежеспособный спрос — это форма проявления потребнос
тей населения в товарах и услугах, обеспеченная денежными дон
ходами. Формирование платежеспособного спроса населения Щ
туристские продукты зависит от различных факторов, которые
можно классифицировать по следующим признакам::1!

• природе возникновения; а)

• характеру воздействия;

• возможности (способам) количественного измерения.

По природе возникновения факторы формирования платежеспособного спроса подразделяются на экономические, социальные, демографические, природно-климатические, национально-исторические.

К экономическим факторам формирования платежеспособного спроса относятся: общая экономическая ситуация в стране; денежные доходы населения; цены на товары и услуги в целом и на продукцию туриндустрии; уровень инфляции и пр.

К социальным факторам относятся: общая социальная политика государства (социальные льготы, выплаты и пр.); социальная политика, связанная с туризмом (льготные (бесплатные) путевки, дотации и пр.); определение различных социальных нормативов (МРОТ, социальные гарантии и пр.); уровень жизни населения; формирование культуры и эстетических вкусов и пр.

К демографическим факторам относятся: численность населения и его состав (структура) (половозрастная структура); численность и состав семей; соотношение городских и сельских жителей; процессы миграции и пр.

К природно-климатическим факторам относятся: продолжительность времен года; климатические показатели (температура, количество солнечных дней и пр.); географические условия; наличие природных ресурсов (моря, реки, горы, леса и пр.).

К национально-историческим факторам относятся: традиции и обычаи; условия быта и пр.

По характеру воздействия на формирование и развитие платежеспособного спроса факторы можно разделить на общие и частные (специфические).

К общим факторам относятся все факторы, которые оказывают влияние в целом на формирование и развитие спроса у населе-

ния (уровень дохода, уровень цен, стоимость потребительской корзины, численность населения и др.).

Частные, или специфические, факторы влияют главным образом на развитие спроса на туристскую продукцию, учитывая специфические требования различных групп потребителей (например, мужчины и женщины; молодежь и люди пожилого возраста; люди, увлекающиеся спортом или желающие полечиться и т.д.).

По возможности измерения все факторы можно разбить на две подгруппы: поддающиеся и не поддающиеся количественному измерению, т.е. факторы прямого количественного измерения и косвенного, оценка которых осуществляется на качественном неформализованном уровне. В туризме существует много факторов, которые достаточно сложно выделить и особенно измерить, например туристское ожидание и туристский опыт, привычки и предпочтения и т. п.

Спрос может быть реализованным, неудовлетворенным и формирующимся.

Реализованный спрос соответствует той части общего спроса населения, которая фактически удовлетворяется при обмене денежных средств на продукцию туриндустрии. Реализованный спрос можно определить количественно в виде объема продаж туристской продукции. Следовательно, объем продаж характеризует тенденции развития, размеры и структуру реализованного спроса. Однако поскольку определить объем продаж туристского продукта из-за его специфики достаточно сложно, то и установить истинную величину реализованного туристского спроса весьма сложно.

Определение неудовлетворенного спроса на турпродукты, как правило, не поддается количественной оценке, а осуществляется только на качественном уровне. Неудовлетворенный спрос соответствует части общего спроса населения на туристскую продукцию, которая не была удовлетворена по какой-либо причине в определенный (конкретный) момент времени. Его можно определить только при проведении специальных исследований в виде анкетирования населения, опроса специалистов — работников туриндустрии и экспертов. В качестве причин неудовлетворенного спроса могут выступать все факторы, которые были рассмотрены как препятствующие эффективному функционированию туриндустрии в целом.

Формирующийся спрос на туристскую продукцию выражается в виде совокупности новых требований, которые предъявляют потребители к туриндустрии. Он формируется из той информации, которую получают потенциальные потребители туристской продукции (туристы) о новых направлениях (дестинациях) и новых видах туристского продукта. На формирование спроса большое влияние оказывают туроператоры, предлагая («навязывая») продукцию из того набора, которым они обладают. Величину форми-

рующегося спроса можно также определить посредством проведения специальных исследований в виде экспертного анализа, анкетирования, опроса.

Спрос характеризуют два показателя — структура (т.е. на что население предполагает тратить свои денежные сбережения) и объем (т. е. та сумма денежных средств, которую население обменивает на товары и услуги). Спрос определяется величиной покупательных фондов населения в целом, размером неудовлетворенного спроса и миграцией (перераспределением по регионам) денежных средств.

Покупательный фонд населения — часть денежных средств, которые население выделяет для покупки товаров и услуг; рассчитывается на основе баланса денежных доходов и расходов населения. Такой баланс характеризует источники образования и объем денежных доходов, а также объем и направление денежных расходов населения. На его основе устанавливаются соотношения между денежными доходами, розничным товарооборотом, величиной расходов на оплату услуг и остатками денежных доходов населения. Для разработки баланса используются плановые показатели и отчетные данные министерств и ведомств, различные статистические обследования населения (групп населения), экспертные оценки и т.д. Баланс составляется в целом по стране, а также по регионам, областям, по группам населения (табл. 1.1).

На основе данных баланса определяются денежные доходы населения, величина покупательных фондов, сумма расходов и пр. Сумма расходов на приобретение товаров и услуг определяет общий объем спроса населения. Она рассчитывается вычитанием из общей суммы денежных доходов населения таких показателей, как обязательные платежи, добровольные взносы, суммы, направленные на приобретение облигаций и других ценных бумаг, покупку валюты, прирост вкладов населения.

Данные о покупательном фонде населения служат основой для определения общего объема розничного товарооборота страны.

В территориальном балансе величина покупательных фондов зависит не только от суммы денежных доходов местного населения, но и от притока денежных средств из других регионов (миграция средств), который образуется за счет перемещения населения между регионами (областями) страны (командировки, туризм, лечение и пр.). Поэтому в балансе имеются две регулирующие статьи: превышение доходов над расходами (отражается в расходной части) и превышение расходов над доходами (отражается в доходной части), что характеризует изменение остатка денег «на руках» у населения.

Для того чтобы оценка объема спроса населения была наиболее адекватна, необходимо учитывать и объем неудовлетворенного спроса, для определения которого существуют различные методы. Например, его можно рассчитать как разность между общим объемом прироста сбережений и совокупными доходами. Одной из форм проявления неудовлетворенного спроса может быть превышение темпов прироста сбережений, находящихся на руках граждан, над темпами прироста денежных доходов населения.

Прогнозирование спроса на продукцию туриндустрии. Под прогнозированием спроса на продукцию туриндустрии понимается определение различных вариантов предполагаемого объема спроса; оно может осуществляться не только в целом, но и по отдельным группам товаров и услуг, например на туристскую продукцию. Такая товарно-групповая структура спроса определяется из соотношения расходов населения на приобретение товаров и услуг данной группы в пределах общего объема платежеспособного спроса населения.

Прогнозирование спроса на продукцию туризма может осуществляться как на макроуровне (на уровне туриндустрии), так и на микроуровне (на уровне предприятия). При этом решаются различные задачи. Исследование и прогнозирование спроса на макроуровне нацелено на определение направлений развития туризма страны в целом и отдельных ее регионов (выявление спроса на отдельные туристские продукты, определение новых туристских направлений, дестинаций, выявление предпочтений, связанных с видами отдыха, средствами размещения и доставки, развлече-

ниями и пр.). Результаты исследования потребительского спроса
на уровне предприятия необходимы для осуществления текущего
планирования и оперативного управления предприятием и его
структурными подразделениями. г

Специфической чертой прогнозирования является то, что расчеты носят многовариантный характер и из этого множества решений необходимо выбрать наилучший (оптимальный) вариант. На качество результата прогноза будут оказывать влияние как достоверность информации, так и методы ее обработки. Чем больше и качественнее объем информации (репрезентативность) и чем совершеннее математические методы расчетов, тем правильнее будет прогноз. Но такое исследование потребует больших затрат как времени, так и средств, поэтому перед исследователями всегда стоит дилемма: соизмерение затрат и результатов. Если в результате прогноза необходимо определить общие тенденции поведения спроса, направления его развития, то можно применить более простые методы прогнозирования. Это же может иметь место и тогда, когда исследователь не обладает достаточными знаниями в области математики. Если же надо получить более точные результаты, то следует применять и самые современные математические методы.

Прогнозирование может быть:

• краткосрочным (месяц, квартал, год, в туризме — сезон) —
для оперативного управления;

• среднесрочным (от года до трех лет) — для обоснования пер
спектив развития;

• долгосрочным (свыше трех лет) — для определения тенден
ций развития индустрии, выявления важнейших пропорций и со
отношений в структуре спроса, определения стратегии развития
и т.п.

Среди методов, выбор которых определяется разными задачами прогнозирования, можно выделить: структурный метод прогнозирования спроса, метод экспертных оценок, метод прогнозирования на основе коэффициента эластичности спроса, экономико-математическое моделирование и пр.

Структурный метод прогнозирования спроса. Этот метод основывается на данных выборочных обследований бюджетов семей в разрезе отдельных социальных групп населения. Осуществляется группировка семей по размерам годового дохода на одного члена семьи, соответственно определяется величина денежных расходов на приобретение товаров и услуг как в целом, так и по отдельным составляющим, например затраты на туризм, и составляется структурная модель спроса.

Структурная модель представляется в виде таблицы, в которой данные могут быть как в абсолютных величинах, так и в относительных (в процентах).

Рассмотрим работу данной модели на условном примере. Определим спрос на продукцию туризма на основе следующих данных. Предположим, что в исследовании задействована 1 тыс. семей, которые были разбиты на пять групп по уровню доходов на одного члена семьи. В табл. 1.2 группы семей представлены в порядке возрастания доходов на одного члена семьи.

На основе структурной модели спроса можно определить средние годовые расходы, приходящиеся на одного члена семьи на

И туризм. Эта величина определяется как средняя арифметическая

И взвешенная:

I _ Т.Ы

Щ у _ / ______

I ^

Ш где~х — средние годовые расходы на одного члена семьи на продукцию туризма; X , — затраты на туризм в /-й группе; ./• — число семей (удельный вес) в /-Й группе.

X — 150-3 + 250-6 + 350-7 + 200-15 + 50-30 =тыс 1000

Зная численность населения и значение средних затрат на туризм, приходящихся на одного члена семьи, можно определить прогнозируемый спрос на туризм, перемножив эти величины. Недостатком данного метода является то, что не учитываются возможные структурные изменения в группах населения в следующем году (статика). Поскольку переход населения из одной группы по доходам в другую может повлиять на величину средних затрат, то это скажется на правильности расчета общего прогноза.

Поэтому если в планируемом году могут произойти структурные изменения, т.е. часть населения может перейти из одной группы по доходам в другую группу, данные изменения необходимо учесть при расчете необходимых статистических показателей.

Из данного выборочного бюджетного обследования видно, что чем больше доход на одного члена семьи, тем больше затрат на туризм семья может произвести (см. табл. 1.2). Но если в планируемом году возрастет общий доход семьи, что скажется и на среднедушевом доходе, то соответственно может увеличиться и среднедушевой расход на туризм. Тогда, определив долю расходов на туризм в общих расходах семьи, приходящихся на одного члена, можно определить ее среднее значение. Рассмотрим тот же условный пример (табл. 1.3), но расчеты выполним в относительных величинах.

Рассчитаем среднедушевой удельный вес расходов на туризм:

т 15• 2,8 + 25• 4,2 + 35• 4,3 + 20■ 8,3 + 5-10,4 _,,„
Х =------------------------- —------------------------- = 5,16%.

Зная среднедушевой удельный вес расходов на туризм и общий объем спроса (доход), можно определить прогнозируемую величину спроса на туризм в плановом году, перемножив эти величины.

Достоинством структурного метода прогнозирования является его простота. Он не требует от исследователя глубоких математических знаний, но требует больших затрат времени и средств на проведение социологических исследований.

Основным недостатком структурного метода прогнозирования является то, что при проведении выборочных бюджетных иссле-

Ь8

кований результат может не соответствовать реальному спросу всего населения, поскольку он не охватывает все социальные группы населения.

Метод экспертных оценок. Данный метод используется при прогнозировании спроса на краткосрочный период. Суть метода заключается в привлечении экспертов-практиков, работающих в данной отрасли, хорошо знающих особенности функционирования туристского рынка, владеющих необходимой информацией, и специалистов, занимающихся проблемами изучения спроса. Оценки, которые были получены в результате проведения опросов, обобщаются и обрабатываются при помощи современных методов математической статистики.

Метод прогнозирования на основе коэффициента эластичности. Спрос на продукцию туриндустрии может зависеть от различных факторов. В частности, можно отметить такие факторы, как доходы населения, общий уровень цен и т.п. Зависимость спроса от данных факторов можно выявить на основе изучения эластичности спроса.

Под эластичностью спроса понимается способность изменения спроса под воздействием влияния соответствующих факторов. Ее можно рассчитать количественно в виде коэффициента эластичности, который рассчитывается как отношение изменения спроса на продукцию туриндустрии к изменению соответствующего фактора. Коэффициент показывает, на сколько процентов изменится спрос на продукцию туриндустрии при изменении этого (определяющего) фактора на 1 %. Приведем формулу расчета ко-, эффициента эластичности Кэ в зависимости от изменения дохода населения:

Ау Ах „ Ау х

Кэ =-^- :—, или Кэ = -—■■-,
эу х Ах у

где Ау — прирост (изменение) среднедушевого спроса на продукцию туриндустрии, руб.; у — среднедушевой объем спроса на продукцию туриндустрии, руб.; Ах — прирост (изменение) среднедушевого дохода, руб.; х — среднедушевой размер денежных доходов, руб.

Зная коэффициент эластичности, можно рассчитать темп прироста среднедушевого объема спроса на продукцию туриндустрии в планируемом периоде по следующей формуле:

&у = Кэ ех ,

где е^, — темп прироста среднедушевого объема спроса на продукцию туриндустрии в планируемом периоде (%); гх — темп прироста среднедушевого дохода в планируемом периоде.

На основе данного показателя можно рассчитать среднедушевой размер спроса на продукцию туриндустрии в планируемом году (руб.) по следующей формуле:

_уо (Ю0 + еу )
Ух 100

где Уи Уо — среднедушевой объем спроса на продукцию туриндустрии соответственно в прогнозируемом (планируемом) и отчетном периодах, руб.

Общий объем спроса на продукцию туриндустрии в прогнозируемом периоде (руб.) определяется по формуле:

где Чх — численность населения в планируемом году (чел.).

Основываясь на предыдущем примере, покажем, как можно осуществить прогноз по данному методу. Информация, на основе которой рассчитывается коэффициент эластичности, и его расчет представлены в табл. 1.4.

Коэффициент эластичности показывает, что при изменении дохода на 1 % спрос на продукцию туриндустрии увеличится на 2%.

Предположим, что по прогнозным оценкам среднедушевые доходы населения страны (региона) в планируемом году увеличатся на 15 %, а сама численность составит 100 тыс. чел. Тогда темп прироста среднедушевого размера спроса на продукцию туриндустрии в планируемом году будет равен 30 % (ву = Кэ ех => 2 -15 = 30), а среднедушевой спрос составит:

й .л<!^й)э 1ояо^зо).13М4

Ши1111)

Тогда общий объем спроса на продукцию туриндустрии в планируемом периоде по региону (стране) будет равен 1388,4 млн руб. (13 884- 100 000).

Применение экономико-математического моделирования при прогнозировании спроса на продукцию туриндустрии.

Модель — это такой материально или мысленно представляемый объект, который в процессе исследования заменяет объект-оригинал так, что его непосредственное изучение дает новые знания об объекте-оригинале. Другими словами, модель — это приближенное отображение объекта (процесса), которое заменяет оригинал.

Моделирование — это искусственное описание (представление) объекта или процесса, отражающее наиболее существенные для исследователя признаки, характерные связи между компонентами.

Главная особенность моделирования заключается в том, что это метод опосредованного познания с помощью объектов-заместителей, в качестве которых и выступает модель. Модель — это своеобразный инструмент для познания, который исследователь ставит между собой и объектом исследования и с помощью которого изучает интересующий его объект.

Экономико-математическое моделирование применяется в тех случаях, когда:

• объект исследования недосягаем для исследователя (тогда стро
ят модель объекта и на основе общих законов развития пытаются
спрогнозировать поведение объекта);

• исследование требует больших затрат времени и средств (в эко
номических исследованиях применение экономико-математи
ческих моделей необходимо).

При прогнозировании спроса на продукцию туриндустрии экономико-математическое моделирование можно применить по следующим направлениям:

• прогнозирование путем экстраполяции динамического ряда;

• прогнозирование на основе многофакторных экономико-ма
тематических моделей.

Они отличаются методикой расчета и применяемым математическим аппаратом.

Контрольные вопросы

1. Что такое макроэкономика туриндустрии?

2. Каковы основные проблемы экономики туризма?

3. Что является предметом экономической науки?

4. Что такое туристская политика?

5. Каковы основные цели экономики туризма?

6. Что такое туристское ожидание и туристский опыт?

7. Каковы лимитирующие факторы экономики туризма?

8. Охарактеризуйте основные понятия туриндустрии: турист, туризм.

9.Какова классификация туризма?

10. Классифицируйте предприятия, входящие в туриндустрию.

11. Что такое координация взаимодействия компонентов индустрии
туризма?

12. Что такое туристский кругооборот?

13. Что такое туристский бизнес?

14. В чем состоят экономические особенности инклюзив-тура {тсЬзш
(оиг) и пэкидж-тура (раскате (оиг)?

15. Что такое паушальная цена?

16. Дайте классификацию туроператоров.

17. В чем состоит экономическое отличие туроператоров и турагентов?

18. Каковы экономические мотивы туризма?

19. Что такое осязаемые и неосязаемые туристские продукты?

20. Какова классификация затрат туриста как потребителя туристской
продукции?

21. Что представляют собой туристский экспорт и импорт.

22. Что входит в прямые и косвенные туристские расходы?

23. Какие бывают туристские затраты с точки зрения времени, места
и цели?

24. Что такое альтернативные затраты на производство туристской
продукции?

25. Каковы эндогенные и экзогенные факторы принятия решения ту
риста о путешествии?

26. Какова классификация потребительных стоимостей для туриста?

27. Что такое обязательные, специфические и дополнительные тури
стские потребности?

28. Как проявляется сезонность в туристском бизнесе?

ГЛАВА 2

ЭКОНОМИКО-ГЕОГРАФИЧЕСКИЙ КОМПОНЕНТ ТУРИНДУСТРИИ

2.1. Системный подход в определении туризма

В главе 1 были приведены различные определения туризма, характеризующие этот феномен с разных точек зрения. В современной литературе при определении данного понятия используется также системный подход. Наиболее известно определение профессора Мейсенского университета (г. Окленд) Лейпера. Он рассматривает туризм как систему, состоящую из следующих основных элементов: географический компонент; туристы; туристская индустрия.

Географический компонент включает в себя (рис. 2.1):

• регион, порождающий туристов;

• транзитный регион;

• регион туристской дестинации.

/^ ^чУезжающие туристы / N.

(~)П§«Г1(=:)

\ / Возвращающиеся туристы N.у

факторы, влияющие на модель: природные, экономические, технологические, социальные, культурные, политические, юридические, физические и т.п.

Рис. 2.1. Модель туризма как системы

Рассмотрим несколько подробнее эту схему.

Регион, порождающий туристов (страна, край, область, район, город, откуда туристы отправляются в путешествие), представляет собой не что иное, как место, откуда туристы начинают свое путешествие и где его заканчивают. Ключевыми вопросами изучения данного элемента являются те характерные особенности, которые стимулируют спрос на туризм. Они включают в себя географическое расположение данных мест, их социально-экономические и демографические характеристики. Эти места представляют собой основные туристские рынки мира, и совершенно естественно, что основные маркетинговые операции индустрии туризма осуществляются именно здесь.

В регионе, порождающем туристов, постоянно идет процесс мотивации и стимуляции потенциальных туристов к путешествиям. Люди читают книги о разных странах, журналы, воспринимают рекламную информацию, общаются со знакомыми и родственниками и, наконец, приняв определенное решение, отправляются в путешествие.

Направляясь к цели своего путешествия, туристы на некоторое время (от нескольких часов до нескольких дней) могут остановиться в так называемом транзитном регионе. Это прежде всего место пересадки с одного транспортного средства на другое, например с самолета на автобус, который доставляет к цели путешествия, поэтому транспортное обслуживание здесь играет главную роль. Одной из основных функций транзитного региона также является предоставление туристам услуг предприятиями общественного питания (ресторанами, кафе и т.д.). Однако туристы могут остановиться здесь и на несколько дней с целью осмотра Достопримечательностей, если данная территория ими обладает и они представляют определенный интерес для туристов.

Транзитный регион (транзитный маршрут) является связующим звеном между регионом, порождающим туристов, и регио-

ном туристской дестинации. Это один из ключевых элементов в данной схеме, так как именно он определяет размер и направление туристских потоков. Однако цель путешествия — это регион туристской дестинации. Так что же такое дестинация? Какова ее сущность и особенности? Остановимся более подробно на этих и некоторых других вопросах.

Прежде всего отметим, что само слово «дестинация» произошло от латинского слова «местонахождение». В отечественной литературе о туризме данный термин не употребляется, а используется термин «курорт». В зарубежной литературе существует два подхода к определению понятия дестинации.

В рамках первого подхода дестинация описывается как географическая территория, имеющая определенные границы (Лейпер). Согласно другой точке зрения, дестинация — это географическая территория, обладающая определенной привлекательностью для туристов. Здесь на первый план выходит привлекательность, которая может быть разной для различных групп туристов. Например, туристы различного возраста, достатка, интереса, отдыхающие на одной ограниченной территории (кемпинг, отель), могут иметь совершенно разные цели путешествия. Одних больше привлекают пляжи и море, других — исторические места и музеи, для третьих важны активный отдых и развлечения и т.д.

Дестинация (место назначения) привлекает путешественников, так как обладает такими характерными особенностями, которых нет в местах их постоянного проживания. Индустрия туризма дестинации занимается расселением (размещением), организацией питания и отдыха, розничной продажей туристского снаряжения, сувениров и т. п. Для того чтобы место (территория) могло называться дестинацией, оно должно отвечать следующим основным требованиям:

• наличие определенного набора услуг, необходимых для при
нятия туристов, причем это должен быть именно тот набор услуг
и обязательно такого качества, какие турист ожидает, приобре
тая предлагаемый ему туристский продукт. Сюда в первую оче
редь относится доставка (транспорт) до дестинации и обратно. В на
стоящее время значение этого требования увеличивается, и его
выполнение должно быть обязательным. Не меньшее значение
имеет и возможность переночевать (наличие отелей, кемпингов,
дачных домиков и т.д.) и поесть (рестораны, кафе, бары и т.д.) с
соответствующим уровнем обслуживания;

• наличие определенного набора достопримечательностей, ко
торые могли бы заинтересовать туристов. Именно здесь возникает
конкуренция между дестинациями, так как чем интересней место
с точки зрения возможностей увидеть и узнать больше нового,
тем выше его рейтинг среди дестинации и, соответственно, тем
больше оно посещается туристами;

• наличие информационных систем, которые являются необходимым инструментом деятельности дестинации на туристском рынке. Прежде всего это возможность доступа к информации систем компьютерного резервирования и бронирования.

Итак, дестинация — это территория, предлагающая определенный набор услуг, которые отвечают потребностям туриста и удовлетворяют его спрос на перевозку, ночевку, питание, развлечения и т.д.

Дестинация может быть первичной и вторичной. Первичная дестинация своей привлекательностью вызывает у клиента интерес и желание посетить ее, и, соответственно, главная ее цель — удовлетворить этот интерес туриста за определенный промежуток времени (например, за неделю). Вторичная дестинация (или остановка в пути) представляет собой место, в котором неизбежна остановка на пути к первичной дестинации. Ее основная задача — удовлетворение желаний туристов на один-два дня. Вторичная дестинация представляет собой достаточно интересное место. С одной стороны, она является лишь необходимой остановкой на пути к первичной дестинации, а с другой стороны, может также выступать местом привлечения туристов на несколько дней для осмотра ее достопримечательностей.

С точки зрения посещаемости первичная дестинация должна привлекать относительно небольшое количество туристов на достаточно длительное время. Привлекательность вторичной дестинации для туристов ниже, и, следовательно, ее главная задача состоит в привлечении большего количества туристов, но на краткое время.

Следует отметить еще одно важное обстоятельство. Первичная дестинация всегда связана с определенным местоположением, территорией, а вторичная должна обязательно удачно располагаться по отношению к транспортным коммуникациям.

2.2. Жизненный цикл развития дестинации

Любая дестинация проходит определенный цикл развития. На рис. 2.2 показано, какие фазы развития проходит дестинация в процессе своей эволюции.

В начале развития туризма, в так называемую дотуристскую фазу, основными мотивами приезда людей в дестинацию являются встреча с родственниками или друзьями, а также деловые интересы. Некоторые из приезжих осматривают природные и культурные достопримечательности посещаемой ими территории. Естественно, что их потребности легко удовлетворяются сферой обслуживания, и они уезжают с хорошими впечатлениями. На этой стадии развития дестинации лишь небольшая часть инфраструк-

3 МорозовгО

туры (гостиницы, общественное питание) зависит от количества приезжающих и сроков их пребывания.

Однако постепенно количество туристов увеличивается, так как они уже знают, что в данной дестинации их ждут хорошее обслуживание, интересная местная культура, природа и т.д. На это реагирует бизнес, развивая специализированные сервисные услуги для приезжающих туристов. Территория начинает приобретать характерные черты туристской дестинации. Открываются новые рестораны, кафе и бары, которые предлагают туристам как привычные для них блюда, так и национальные; магазины начинают торговать сувенирами местного производства. Инвестиции в экономику дестинации приносят большую прибыль и, естественно, увеличиваются. Общественный и частный сектора находят новые возможности привлечения туристов и их обслуживания.

В туристскую зону приезжают все большие массы туристов, которые привносят в местную культуру свои традиции и культуру. Под их влиянием происходят изменения в традиционном укладе жизни коренного населения дестинации, что приводит к определенным переменам и во взаимоотношениях между людьми. Наступает так называемая фаза туристского менеджмента, основными

целями котоРюго являются: продвижение дестинации на туристском рынке дЯ# привлечения такого количества туристов, которое бы обеспечиЯ» поддержание туристского бизнеса в данной дестинации на должном уровне, и выбор административных методов, обеспечиваю Юих выгодные с финансовой точки зрения формы и виды туризм^- На этой стадии решаются вопросы о том, какие сферы обслуживания развивать, как улучшить удовлетворение постоянно меняющихся потребностей приезжих, какими способами можно влиять на природу этих вкусов и желаний. При решении этих вопросов влияние дестинации становится все более активным и определяющим.

Кроме того*; в дестинацию идет постоянный приток новой рабочей силы. Как правило, приезжают молодые рабочие и служащие со своими семьями и оседают на данной территории на довольно длительное время. Постепенно происходит ассимиляция местных жителей (аборигенов) с приезжими. Это приводит к утрате местных культурных обычаев и появлению новых, но уже не свойственный ине характерных для данной дестинации. Под влиянием этих ЯРОЦессов происходит изменение первоначальной природы дестинации, она утрачивает свою исключительность, и начинается падение ее привлекательности для туристов.

Самая главная задача частного и общественного секторов в данный момент — быстро отреагировать на происходящие изменения. Преж/№ всего необходимо создать новый маркетинговый план развития дестинации и найти перспективные сегменты туристского рыика, которые могут совершенно отличаться от ры-. ночных сегментов первоначальной дестинации.

Цикл развития дестинации сходен с циклом развития любой системы, который включает в себя несколько стадий: зарождение, рождение, рост, насыщение, спад, исчезновение либо возрождение.

Многие туРистские дестинации в своем развитии проходят все стадии от зарождения до исчезновения, а затем осуществляется возрождение на принципиально новой основе. На цикл развития Дестинации могут влиять различные факторы, например развитие транспорта. Так, с развитием железнодорожного транспорта близлежащие к местам проживания туристов курорты стали менее привлекательны г1 уступили место удаленным морским курортам. Развитие авиационного транспорта, особенно создание турбореактивных двигателей, снизило привлекательность местных морских курортов и способствовало развитию удаленных экзотических дестинации.

В качестве классического примера можно привести цикл развития города Атлантик-Сити в штате Нью-Джерси (США). Как Дестинация он прошел все стадии развития, умер и затем снова возродился. Начало развития данной территории относится к се-

редине XIXв. Первоначально Атлантик-Сити развивался как место семейного отдыха с прекрасными пляжами, относительно нежарким летом и прекрасным серфингом. Для привлечения туристов и разнообразия их впечатления в дестинации улучшали сервис и увеличивали спектр услуг. Местное руководство построило пристань с различными развлечениями и знаменитый в Атлантик-Сити прогулочный пирс. Затем были построены роскошные отели, и в начале 30-х годов XXв. город стал самой популярной дестинацией, что позволило ему стать монополистом. Для привлечения на отдых бизнесменов и предоставления им возможности ведения (поддержания) деловых отношений в период отдыха были построены современный бизнес-центр, а также многочисленные отели и мотели.

К сожалению, городу не хватало собственной рабочей силы, чтобы обеспечивать обслуживание и выдерживать огромный наплыв туристов. Тогда были приглашены работники из других областей и регионов страны. Для размещения этих людей были построены недорогие дома, которые имели непривлекательный вид и не вписывались в окружающий ландшафт. Для их поддержания не выделялись соответствующие денежные средства, и они вскоре стали разрушаться, что еще больше портило окружающий вид. Все это повлияло на привлекательность дестинации. Кроме того, в бизнес-центр стекались толпы мошенников, которые в свою очередь привели к оттоку семейного туризма. В развитии туризма произошел спад, что привело к упадку данной территории как дестинации. Это продолжалось около 30 лет.

Новый виток развития этой территории как туристской дестинации начался с легализации азартных игр. Наряду с казино, ночными клубами и другими местами игорных развлечений были построены и новые современные отели. Атлантик-Сити превратился в центр игорного бизнеса. Теперь у туристов появились совсем другие мотивы, чтобы посетить эту дестинацию. Таким образом, несомненно, существует тесная связь между туристскими мотивами и успешным развитием территории как туристской дестинации.

2.3. Типология туристских дестинации

Применительно к въездному туризму типология туристских дестинации может быть представлена следующим образом.

В первую группу входят крупные столичные города. Они привлекают туристов по многим причинам, в том числе как культурные и исторические центры, как центры деловой активности и т.п. Как правило, в этих городах существуют особые зоны, где доминируют исторические, культурные, торговые или развлекательные виды обслуживания.

Вторая группа туристских дестинации состоит из двух подгрупп. Первая подгруппа — это центры целенаправленного развития местных обычаев и культуры для привлечения туристов, например специально построенные деревни викингов в Дании или музеи деревянного зодчества под открытым небом в Архангельске и Суздале. Обычно вокруг этих центров дополнительно строятся гостиницы, рестораны, бары и другие туристские заведения для приезжих.

Вторую подгруппу составляют так называемые центры для туров, например Зальцбург. Это города, имеющие хорошо развитую транспортную сеть, высокую концентрацию туристских предприятий, а также привлекательные с культурной, исторической и научной точек зрения для туристов.

И наконец, в третью группу туристских дестинации входят центры, специально построенные для туристов, например «Диснейленд» во Франции. Вся инфраструктура таких центров направлена только на удовлетворение всевозможных туристских потребностей и интересов. Их архитектурный стиль отличен от окружающих их городов и поселений.

Следует обратить внимание на соотношение терминов «курорт» и «дестинация». В зарубежной литературе эти термины иногда употребляются как равнозначные понятия.

Курорт — это местность, характеризующаяся лучшими рекреационными ресурсами, развитой инфраструктурой и материальной базой туризма, представляющая собой значительный сегмент туристского рынка.

Условием первостепенной важности создания и развития курорта выступает наличие благоприятных местных условий — ландшафта, воды, воздуха, их сочетания, т. е. существование определенного набора рекреационных ресурсов. При этом также принимаются во внимание имеющиеся в регионе достопримечательности и степень их сохранности, возможность создания сети торговых и общественных центров для сосредоточения в них коммерческой и культурной деятельности, уровень развития транспортной и коммуникационной сети территории, характер расселения в регионе, особенности размещения мест проживания туристов относительно всех вышеперечисленных мест их привлечения.

Главная цель курорта — это организация отдыха и оздоровления определенного контингента людей в фиксированное время с Учетом имеющихся технологий и материальных возможностей. Следовательно, для определенных территорий термины «курорт» и «дестинация» являются синонимами, например, это относится к Ницце (Франция), Южной Анталии (Турция), Сочи (Россия).

Однако если рассматривать дестинацию как определенную привлекательную для туристов территорию, то в этом случае дестинация является более широким понятием, чем курорт. Например,

СП

Мексика шступает для большинства туристов из стран Западной Европы как цель их интереса и, следовательно, поездки. Акапулько — это хишь часть этой дестинации, хотя он и является одним из самых шаменитых курортов мира. Или, например, для японцев Северная Европа — это одна большая дестинация, а курорты, расположенные в ней, выступают только как ее составные части. В специальной зарубежной литературе дестинация — это не просто наушый термин. Это целая теория. Подавляющее большинство исследований и практических разработок, связанных с развитием туризма на какой-то определенной территории, в том числе и на уровне государств, широко использует основные положения этой теорш. Например, разработка новых концепций развития таких курортов, как Мальорка (Испания), Кентербери (Великобритания), Дубай (ОАЕ), национальный парк Ману (Перу) и др., полностьм была основана на анализе этих территорий и определении першектив их развития именно как дестинации, что и позволило им стать в настоящее время одними из самых известных в мире.

2.4. Туристские потоки и модели их распределения в мировом масштабе

Закономерности туристских потоков. Учет потоков туристов между регионами является важнейшим фактором, который позволяет рассматривать отдельные компоненты туриндустрии как целостную систему, а не как ряд некоторых не связанных между собой частей.

Туристский поток — это форма взаимодействия между местом назначения, где есть предложение туристских услуг и товаров, и местом отравления, где имеется спрос или дефицит подобных услуг и товаров. Туристские потоки не возникают стихийно, а подчиняюхя определенным правилам. На них оказывают влияние первичные и вторичные факторы.

Первичные факторы связаны с экономическим состоянием того региона, откуда отправляются туристы, и включают в себя такие показателе как уровень благосостояния населения, его мобильность, право на отдых.

Вторичные факторы включают доступность дестинации назначения, имеющиеся достопримечательности, уровень сервиса, пре-доставляехого в местах назначения. Стоимость поездки так же важна, как и маркетинговая и рекламная стратегия принимающей дестинации.

Туристские потоки — достаточно сложное явление, которое испытывает влияние множества других взаимосвязанных факторов. Были предприняты попытки проанализировать их и устано-

вить правила, регулирующие размер потоков между странами. Так, в 1970 г. было отобрано 14 стран, которые в течение нескольких лет имели относительно стабильный поток туристов и на которые приходилась основная часть мировой туристской деятельности. Ученые Вилльямс и Зелински определили факторы, которые помогли объяснить стабильность этих потоков. К ним относятся расстояние между странами (чем больше расстояние, тем меньше объем потока), международные контакты (деловые, культурные связи между странами), привлекательные преимущества одной страны для жителей другой.

Следующая попытка объяснить закономерности туристских потоков заключалась в построении гравитационной модели, основанной на двух основных показателях. Первый из них включает в себя первичные и вторичные факторы, объясняющие происхождение этих потоков. Гравитационная модель показывает, что чем больше регионов, дающих импульс для образования первичных и вторичных факторов, тем многочисленнее потоки туристов между ними. Второй показатель носит сдерживающий характер, так как основывается на расстоянии между местом отправления и местом назначения. При этом продолжительность и стоимость поездки значительно влияют на размеры потоков. При увеличении расстояния и стоимости поездки сокращается количество туристов, посещающих дестинацию.

В связи с ростом числа туристских потоков за последние годы правительства и международные организации ввели систему измерения как международного, так и внутреннего туризма. Еще в 1981 г. зарубежный исследователь Медлик назвал три основные причины, определяющие важность статистического измерения потоков. Во-первых, статистика необходима для того, чтобы отслеживать динамику туристских потоков. Это помогает в составлении прогнозов и в определении тенденций развития рынка. Во-вторых, анализ статистических данных позволяет специалистам, занимающимся планированием и развитием туризма, наиболее эффективно добиваться поставленных целей. В-третьих, статистика используется как государственным, так и частным секторами в качестве основы проведения маркетинговых мероприятий.

Статистические данные для измерения туристских потоков могут быть классифицированы следующим образом.

Первая категория — это данные о размере туристских потоков, т.е. информация о числе туристов, выезжающих из региона или посещающих его за определенный период времени. Такая информация является основой для определения объема туристской деятельности. Эти статистические данные также включают в себя сведения о продолжительности пребывания туристов в местах отдыха.

Вторая категория — это данные о характерных особенностях туристов. В отличие от первой категории, которая определяет ко-

личественный состав туристских потоков, данная категория предоставляет информацию качественного характера о туристах (пол, возраст, социально-экономическая принадлежность и т.д.) и о модели их поведения (цель поездки и отношение к месту назначения). Очень часто статистические данные первой и второй категорий собираются одновременно.

Третья категория — это данные о финансовых поступлениях и расходах. Туристские потоки — это не просто передвижение людей, а процесс, который имеет важное экономическое значение для места отправления туристов, мест назначения и транспортной системы, занятой перевозкой туристов. Вполне понятно, что туризм связан с потоком денег, которые зарабатываются в одном месте и тратятся в другом.

Существует ряд методов для измерения туристских потоков. Размер туристского потока можно оценить по данным иммиграционных служб как численность людей при въезде или выезде из определенного места. Естественно, что эти данные характеризуют только международный туризм и не учитывают потоки внутреннего туризма. В местах назначения количественный учет туристов ведется в отелях и других средствах размещения путем заполнения туристами регистрационных карточек. К сожалению, этот метод не является вполне эффективным, так как не учитывает тех туристов, которые останавливаются у своих друзей или родственников.

Для сбора статистических данных о туристских потоках широко используются опросные листы. Статистические данные по внутреннему туризму могут быть получены путем проведения опроса населения по месту проживания. Результаты таких опросов предоставляют информацию о характере и продолжительности уже состоявшейся поездки, а также о затратах, произведенных туристами, и маршруте их передвижения. В туристских зонах также проводятся опросы с целью определения числа туристов, посетивших ту или иную достопримечательность.

Статистические данные о туристах могут быть получены и другими путями, например, в регистрационные карточки отелей добавляется ряд вопросов, интересующих специалистов по туризму. Но чаще всего такой опрос проводится среди выборочной группы туристов, которые предоставляют данные о себе, своем отдыхе и о том, какое впечатление на них произвело место отдыха.

Статистические данные о расходах могут быть получены в результате непосредственного опроса туристов, служащих отелей, поставщиков туристской продукции и услуг. При изучении потоков международного туризма данные о расходах могут быть предоставлены банками, ведущими учет обмена иностранной валюты.

Несмотря на разнообразие имеющихся методов сбора статистических данных о туристских потоках, эти данные не всегда бывают достаточно точными. Прежде всего это связано с определе-

нием самого понятия «турист». Хотя уже и существует четко сформулированное и согласованное на международном уровне определение данного термина, тем не менее не во всех странах им пользуются. Проблема заключается и в том, что методы проведения опросов отличаются не только в различных странах, но даже и внутри одной страны.

Статистические данные, полученные на основе опросов, представляют цифры о событиях, а не о людях, поэтому турист, который посещает одну страну дважды в год, будет учитываться не как один человек, приехавший в одну страну дважды, а как два человека, прибывшие в данную страну за определенный период времени. Ослабление пограничного контроля, особенно в странах Шенгенского пространства, еще более усугубляет проблемы статистического учета туристов.

Распределение туристских потоков в мировом масштабе. Факторы, влияющие на направления туристских потоков. После окончания Второй мировой войны начался период расцвета международного туризма. За четыре десятилетия (1950—1990 гг.) число прибытий в мире росло в среднем на 7,1 % в год, и к 1990 г. ежедневно число людей, находящихся в заграничной поездке, насчитывало более одного миллиона.

Если в 1950 г. число прибытий международных туристов составило свыше 25 млн, то к 1990 г. оно достигло 455 млн. За этот период международный туризм был подвержен влиянию ряда факторов, которые могли значительно помешать его развитию. К таким факторам можно отнести экономические спады, колебания валютных курсов, нестабильные цены на нефть. Но желание людей путешествовать оказалось сильнее всех этих факторов.

В начале 1960-х гг. туризм становится действительно международной индустрией, выполняющей стандартизованные функции. Образование новой индустрии и формирование большого сегмента людей, у которых есть желание, время и средства отправиться в путешествие, привели к быстрому росту международного туризма. К этому периоду можно отнести появление крупных транснациональных компаний, которые стали предлагать пакетные туры и льготные тарифы. Деловой туризм также сыграл важную роль в этом процессе и в 1960-х гг. стал представлять собой один из важных секторов туристского рынка.

Природные катаклизмы, экономическая и политическая нестабильность, военные действия, террористические акты — все эти факторы сильно влияют на развитие и эффективное функционирование международного туризма.

Кризисные явления последнего времени серьезно повлияли на облик мировой туриндустрии.

Военные события в Персидском заливе в 1990— 1991 гг. значительно сократили поток туристов в страны Персидского залива,

восточной части Средиземного моря и Северной Африки. При этом серьезно пострадали многие компании, в частности авиакомпании. Некоторые из них разорились, другие в течение нескольких последующих лет вынуждены были преодолевать возникшие трудности.

В целом 90-е гг. XXв. характеризовались спадом темпов роста международного туризма, которые составляли около 4 % в год.

Акты терроризма, которым подверглись города США в сентябре 2001 г., оказали значительное негативное драматическое влияние на ситуацию в туристском бизнесе. Даже война в Персидском заливе не имела столь драматических последствий для турбизнеса и не остановила развитие отрасли. Резко сократилось количество въездного туризма в США (на 10,7 %), а также значительно уменьшилось число поездок внутри страны. Многочисленные турфирмы, гостиницы и авиакомпании не только потерпели значительные убытки, но и обанкротились.

Огромный ущерб терроризм нанес туриндустрии Ближневосточного региона, в первую очередь Израилю. В 2002 г. объем иностранных туристических прибытий в Иерусалим снизился на 90 %, в Эйлат — на 70 %. По официальной статистике, за последнее время в стране закрылось 10 % отелей, по неофициальным данным — гораздо больше. Цены на проживание снижены на 25 %.

Для туриндустрии Индонезии имел большие негативные последствия теракт, совершенный в октябре 2002 г. В результате взрыва погибли 600 человек. Были полностью разрушены 17 зданий, серьезно пострадали 53 строения. В сложнейшей ситуации оказались гостиницы страны. Если средняя загрузка отелей на Бали в октябре была 70 %, то после теракта в конце октября она составила 14%. Тысячи иностранных туристов покинули остров в течение нескольких дней.

Развитие международного туризма Индии также сильно страдает от угрозы терактов и конфликта с Пакистаном, нестабильной обстановки в Афганистане. Все это препятствует продвижению национального турпродукта на международном рынке.

Британский туристический рынок также понес большие потери. Это связано не только с терактами, но и с эпидемией ящура, которая широко освещалась в мировых СМИ в 2001 г. Этот год был самым неудачным для британской туриндустрии за последние 20 лет.

Одним из факторов, вызвавших снижение объема турпотока в Европе, стал переход европейских стран к единой валюте. Это вызвало рост цен на услуги. В ряде стран они выросли на 10—15 %. Особенно ощутимо, стоимость услуг выросла в Греции, Испании, Финляндии.

В 2003 г. на международном туризме негативно сказались военные действия в Ираке. Более других, как обычно, пострадали авиакомпании. Гостиничный бизнес также понес потери. Уже к началу

боевых действий в Ираке объемы бронирования сократились на 25 %. При этом ни в одной из стран, находящихся в воюющем регионе, не было зафиксировано случаев, чтобы туристы пострадали от военных действий. Аналогичная ситуация была отмечена в 1991 г. во время войны в Персидском заливе, когда отели Туниса и Марокко, расположенные за тысячи километров от арены военных действий, стояли пустыми.

Кроме того, 2003 г. отмечен таким негативным явлением, как атипичная пневмония (8АК8). Всемирная организация здравоохранения назвала это явление «всемирной угрозой». Вспышка неизвестной инфекции началась в феврале 2003 г. на территории китайской провинции Гуандун. В связи с этим туризм, который в Восточной Азии оставался на протяжении многих десятилетий одной из наиболее процветающих отраслей экономики региона, несет небывалые убытки. Потоки туристов в большинство стран региона сократились на 40—80 %. Катастрофическая ситуация складывается в таких странах, как Гонконг, Китай, Вьетнам. В эти страны боятся лететь не только туристы, но и представители деловых кругов, спортсмены, артисты.

По прогнозам Всемирной ассоциации воздушного транспорта ИАТА, ущерб мировой индустрии гостеприимства от эпидемии атипичной пневмонии составит 10 млрд долл. Большая часть потерь придется на долю авиакомпаний стран Азии. По оценкам специалистов, убытки распределятся так: 6 млрд долл. придется на долю международных рейсов и около 4 млрд долл. — на долю внутренних рейсов.

По оценке специалистов агентства занятости ООН, глобальный спад в туристской сфере, вызванный эпидемией, приведет в 2003 г. к потере 5 млн рабочих мест в туризме и гостиничном бизнесе.

Таким образом, по оценке специалистов, в международной туриндустрии за период после теракта в США 11 сентября 2001 г. общее количество сокращений рабочих мест достигнет 11,5 млн, (т.е. ликвидация каждого седьмого рабочего места), что в относительных показателях будет соответствовать сокращению на 5 %. В таких странах, как Китай, Гонконг, Сингапур, Тайвань и Вьетнам, этот показатель приблизится к 30 %.

Несмотря на внутренние и внешние неблагоприятные факторы, международный туризм развивается. Появляются новые страны, откуда идут потоки туристов, новые дестинации, новые формы туризма.

В 2001 г. число зарубежных поездок уменьшилось по сравнению с 2000 г. (696,1) на 0,5 % и составило по итогам 2001 г. 692,9 млн. За последние 20 лет это первое снижение данного показателя. В 2002 г. объем туристских потоков в мире вновь вырос на 1,4 % и составил 702,6 млн международных прибытий. Это почти на 10 млн больше, чем в 2001 г., и на 7 млн превышает показатель 2000 г.

: I

В табл. 2.1 приводятся данные о странах — лидерах топ-на
правлений в мировом туризме. По данным ВТО, самой привле-;
кательной страной планеты с точки зрения туризма остается;
Франция. В 2002 г. она приняла 76,7 млн туристов. :;

Второе место по количеству приема иностранных туристов по-'
прежнему удерживает Испания, обогнавшая по данному показа-1
телю такую туристскую державу, как США. Причем количества
туристов, посетивших Испанию в 2001 г., увеличилось на 3,3 %■;
по отношению к 2000 г., в то время как туристские потоки в:
США сократились на 10,6% (из-за терактов, произошедших 11;
сентября 2001 г.).;■■

В последние годы показатель темпа развития туризма в ИспаЧ
нии уменьшился, хотя он по-прежнему выше, чем в среднем по:
Европе (3,6 %). Причина снижения связана не только с терактами^
и экологическими катастрофами, но и с тем, что в настоящее);
время Испания переживает бум жилищного строительства. На данЯ|
ном этапе развития испанской экономики этот вид бизнеса являн;
ется более эффективным, чем инвестирование денежных средств:
в индустрию туризма, что и послужило причиной оттока капитал!
ла из данной отрасли.|,

Самой посещаемой областью Испании в 2002 г. стала Катало-]
ния. За Каталонией следуют Канарские и Балеарские острова^
побережье Андалусии.\,

В целом из первой десятки государств — лидеров по приему;';
иностранных гостей с явным «плюсом» 2002 г. закончили КЬЩ|
(+11 %), Великобритания (+6%) и Испания (+4,4%).|:

!■■ Таблица 2.1:

В целом динамика развития международного туризма во второй половине XXв. оказала значительное влияние на общее состояние мировой экономики. Некоторые страны и даже целые регионы решали свои проблемы в основном за счет валютных поступлений от туризма.

США, несмотря на кризис и значительное сокращение поступлений после теракта 2001 г., по доходам от туризма остаются бесспорным мировым лидером, получив 67 млрд долл. За ними следуют Испания, Франция и Италия, в которых поступления от туризма составляют от 34 до 27 млрд долл. США. Среди рекордсменов по доходам наиболее высоких результатов добились Гонконг (Китай), Китай и Австрия, зарегистрировав в 2002 г. двузначный рост.

Из стран со средним и высоким уровнем доходов наибольшая зависимость суммарных экспортных поступлений (товары и услуги) от международного туризма сложилась в Хорватии, Греции, Турции.

Индустрия туризма занимает значительное место и в экономике Российской Федерации. При этом туризм в нашей стране является одним их немногих динамично развивающихся видов бизнеса. Туристический бизнес привлекает российских предпринимателей небольшими стартовыми инвестициями, быстрым сроком их окупаемости, постоянным спросом на услуги туризма, высоким уровнем рентабельности произведенных при этом затрат.

На долю международного туризма приходится около 8 % мирового валового национального продукта, 7 % мировых инвестиций, 14 % мировых потребительских расходов, 5 % налоговых поступлений. В Западной Европе, Северной Америке и Юго-Восточной Азии каждое 13-е рабочее место приходится на туриндуст-рию, в Юго-Восточной Азии каждый 15-й работник занят в тур-бизнесе. Динамика показателей развития международного туризма представлена в табл. 2.2.

Данные показывают, что в 2002 г. количество туристов, выехавших за рубеж, стало на 1,4 % больше, чем в 2001 году.

Основное число прибытий и отправлений международных туристов концентрируется в небольшом количестве стран, расположенных главным образом на территории Европы (в Австрии, Швейцарии, Финляндии, Дании и Германии почти каждый житель ежегодно путешествует) и Северной Америки. Это, в свою очередь, определяет некоторый дисбаланс между западными странами с развитой экономической структурой и развивающимися странами, которые вынуждены участвовать в конкуренции за небольшой, но развивающийся рынок, предлагающий отдых в отдаленных местах туристского назначения. В табл. 2.3 представлено распределение въезжающих и выезжающих туристов в зависимости от уровня дохода стран.

Страны с низким и средним уровнями доходов смогли привлечь в 1998 г. около 40 % всего туристского потока (30 % всех доходов от международного туризма) по сравнению с 27 % в 1980 г.

Крупнейшими экспортерами туристических услуг являются Франция, Испания, Италия, США, импортерами — Германия, Япония, Великобритания, США. Страны, имеющие активный баланс в сфере международного туризма, в основном поставляют туристов (США, Япония и др.), что объясняется более высоким уровнем и стоимостью услуг на внутреннем рынке, чем в других странах. По величине расходов на международный туризм США вышли на первое место в мире.

В классификации ВТО выделяются страны, являющиеся в первую очередь странами — поставщиками туристов, и страны, являющиеся в первую очередь принимающими туристов. В табл. 2.4 приводятся десять основных принимающих и направляющих стран.

Абсолютным лидером по количеству выезжающих из стран туристов является Германия. Традиционно предпочтительными местами отдыха остаются Австрия, Италия, Франция, Нидерланды, Греция, Великобритания и США. Появляется и новая популярная дестинация — страны Восточной Европы.

Американцы предпочитают ездить в Мексику (более 30 % выездного потока), Европу (около 30 %), Канаду (20 %).

По величине расходов на международный туризм граждане США вышли на первое место (на них приходится 12 % мировых расходов туристов, выезжающих за пределы своих стран).

Таблица 2.4

. и \

Характерной чертой выездного туризма Великобритании являет- ^ ся ориентация на европейские страны (80 %). Туристы из Италии и г Франции также ориентируются в основном на европейские страны. |!

Выездной туризм Японии в основном ориентирован на страны !
Азии. Более половины выездного потока японских туристов при- ■
ходится на этот регион, примерно 25 % — на европейские госу- |;
дарства и около 24 % — на страны Америки.,|

Достаточно трудно построить единую модель распределения международных туристских потоков, так как отдельные страны имеют свои отличительные особенности. Помимо этого, в каждое ;! место назначения прибывают туристы из самых различных мест и ■: при этом используют разные транспортные средства. Установле- ■ но, что 70 — 80 % международных туристов прибывают в места назначения наземным транспортом, а 20 —30 % пользуются воздуш- \ ным транспортом. Примерно 70 % поездок совершается с целью Iотдыха, 30 % из общего числа международных прибытий прихо- ! дится на деловые поездки.

Наиболее многочисленные потоки международных туристов; отправляются из стран, которые находятся на стадии более высокого экономического развития. За исключением Японии и Австралии, все эти страны сосредоточены в Европе и Северной Америке, причем на долю Германии, США, Великобритании и Японии приходится почти половина всех расходов, связанных с меж- ! дународным туризмом.

Особый интерес среди этих стран представляет Япония. В 90-х гг.
XXв. японцы стали наиболее активно заниматься международ- !
ным туризмом (темпы прироста выездного туризма составили 8 % |-
в год). Ожидается, что Южная Корея и некоторые другие страны ,
Юго-Восточной Азии последуют примеру Японии. |

Каждая отдельная страна имеет свой типичный список наибо- !
лее предпочитаемых мест для туристических поездок, куда вклю- ;,
чены прежде всего соседние страны, а также США, Великобри- ||
тания, Германия, Франция, Испания, Италия.;1

Путешествия на небольшие расстояния, т.е. в соседние стра- ||
ны, занимают важное место в развитии туризма, и на их долю ||
приходится до 40 % от общего числа международных туристских |
поездок.||

В 1980-е годы появился интерес к путешествиям на более дли-! ||
тельные расстояния, и эта тенденция сохраняется вплоть до на- |'
стоящего времени, так как появился спрос на новые и более эк- I!
зотические места туристского назначения, а туриндустрия про-ч;
явила готовность удовлетворить такой спрос. Благодаря современ- !■
ной технологии перелеты на длительные расстояния стали более |!
доступны по цене и не занимают так много времени. В табл. 2.5 ^
представлена динамика распределения международных турист-: ||
ских прибытий (МТП) по регионам. ;

80 |

Европа продолжает удерживать лидерство по числу прибытий международных туристов, и происходит это благодаря тем фактам, что в Европе есть:

• ряд относительно небольших стран, находящихся по сосед
ству, что стимулирует многочисленные потоки туристов к крат
косрочным путешествиям, включающим пересечение границы;

• развитая туристская инфраструктура и высокий уровень транс
портного обслуживания;

• природные и культурные достопримечательности мирового
значения;

• разнообразный выбор турпродуктов — от отдыха на пляже до
спортивного зимнего отдыха;

• подготовленный персонал;

• высокоразвитая экономическая база.

Постепенно доля участия Европы в международной туристской деятельности сокращается, тем не менее предпринимается ряд попыток по развитию туристских зон в странах Восточной Европы, открытие Евро-Диснея, туннеля под проливом Ла Манш и др.

В 1990 г. на долю Американского региона приходилось более одной пятой от общего числа прибытий международных туристов. Обширные территории США и Канады объясняют тот факт, что туризм в этих странах носит в основном внутренний характер. Около 30 % всех международных туристских передвижений в этом регионе связано с пересечением границы между США и Канадой.

Популярность Азиатско-Тихоокеанского региона неуклонно растет, в основном за счет Японии. В 2002 г. он сместил Америку на третью позицию. Этому способствуют политическая стабильность, новые авиамаршруты, обширная рекламно-пропагандист-ская деятельность, разработка новых инклюзив-туров и благоприятный курс обмена валюты. Помимо Японии, наиболее популярными местами назначения в этом регионе являются Гонконг, Сингапур, Таиланд, Австралия и Южная Корея. Экономическое развитие этих стран позволило увеличить объем внутрирегионального передвижения туристов.

Африка как регион туристского назначения принимает только 4 % от общего числа международных туристов, причем основной поток туристов приходится на страны, расположенные в тропической части континента. На страны Ближнего Востока вообще приходится только 3,4 % от общего числа международных туристских прибытий. Но эти регионы при общем низком базисном уровне обладают высокими темпами роста МТП, значительно превышающие общемировые.

Огромным потенциалом обладает Китай как место туристской дестинации. По оценкам специалистов, в 2003 г. Китай посетят в, общей сложности 100 млн иностранных туристов, валютные доходы страны превысят 20 млрд долл. США. Одним из основных

Я2

направлений развития туриндустрии Китая являются вопросы безопасности. Безопасность стала брендом туриндустрии Китая.

Несмотря на то что заметно сократились поездки в США граждан Японии (на 30 %), Азии, Южной Америки и Ближнего Востока, по прогнозам, в 2003 г. показатели туриндустрии США выйдут на докризисный уровень 2000 г.

В Европе заметный прирост числа МТП отмечается у Турции (13,6%), Болгарии (7,8%), Хорватии (6,1%), Великобритании (3,1 %). Скромнее показатели темпов роста во Франции, Австрии и странах Бенилюкса. На 3,5 % снизились въездные потоки в Португалию, а в Польшу и Чехию — более чем на 5 %.

Более 130 млн МТП зарегистрировано в Азиатско-Тихоокеанском регионе, который, по оценкам экспертов, считается туристским направлением будущего. Лидером данного региона является Северо-Восточная Азия (10,3 % от МТП). В том числе на 21 % увеличились въездные потоки в Гонконг, на 12 % — в Макао, на 11 % — в Китай, на 10 % — в Японию. Более чем на 6 % снизилось число МТП в Индию. В Иране, на Мальдивах и в Шри-Ланке, наоборот, показатели роста МТП намного превышают среднемировые, что доказывает правильность выбранной ими туристской стратегии развития дестинации.

Американский регион единственный закрыл 2002 г. «с минусом». Из стран данного региона только Аргентина показала действительно высокие положительные показатели роста — 15%. Минимальный положительный прирост у Канады, США и Мексики. При этом снизили показатели приема Бразилия (на 7,2 %),. Куба (на 6,7%), Доминиканская Республика (на 2,5%). На Карибских островах также продолжается спад МТП, который составил в 2001 г. 1,7 %, а в 2002 г. — 3 %. Такая же ситуация складывается и в Южной Америке, где соответствующие показатели составили 5,2 и 7,5 %.

На Ближнем Востоке увеличили въездные потоки Дубай (на 30%), Ливан (на 13%), Египет (на 9,4%), Иордания (на 6,1 %). Тунис и Марокко, наоборот, снизили свои показатели на 6 и 2,7 % соответственно.

Среди африканских стран существенного прироста МТП (от 5 до 10 %) добились Сенегал, Ботсвана, Танзания, Гана, ЮАР.

По прогнозу ВТО к 2020 г. количество международных туристских поездок возрастет почти в три раза и достигнет 1,6 млрд, из них 1,18 млрд будут составлять межрегиональные прибытия и 377 млн — прибытия туристов, путешествующих на дальние расстояния. При этом доходы от гостинично-туристских услуг, по мнению экспертов ВТО, будут увеличиваться опережающими темпами и могут достичь примерно 2 трлн долл. в 2020 г.

По оценке специалистов, к 2020 г. основным принимающим регионом останется Европа (717 млн чел.), хотя общая доля рын-

ка заметно уменьшится (45,9 %). На второе место выйдет Восточно-Азиатский и Тихоокеанский регион (397 млн чел.), обогнав Американский регион уже на уровне 2010 г. (2010 г. — 195,2 млн прибытий, 2020 г. — 282 млн).

В 2020 г. данный регион будет принимать более 25 % всех международных туристских потоков. Что касается Американского региона, то его показатели снизятся до 18 % в 2020 г. (в 1995 г. — 19 %). Далее следуют Африка, Ближний Восток и Южная Азия. Данные о прогнозах международных туристских прибытий по регионам представлены в табл. 2.6.

Прогнозируется, что показатели роста для Восточно-Азиатского и Тихоокеанского регионов, Южной Азии, Ближнего Востока и Африки будут более 5 % в год, что больше среднемировых показателей темпов роста международных туристских прибытий (4,1 %). Ожидается, что в более зрелых регионах Европы и Америки показатели темпов роста будут значительно ниже средних.

Таблица 2.6

В период с 1995 по 2020 г. показатели путешествий на дальние расстояния будут расти более быстрыми темпами (5,4 %), чем показатели межрегионального1 туризма (3,8 %).

Соотношения между межрегиональными потоками и туристскими потоками на дальние расстояния составят в 2020 г. 76 % к 24 % соответственно (в 1995 г. было 82 % к 18 %).

Что касается ведущих стран — поставщиков иностранных ту
ристов, то, как считают специалисты ВТО, их состав изменится
незначительно. На первом месте по-прежнему будут находиться
немцы. Количество японских туристов будет расти высокими тем
пами, что позволит Японии занять второе место по числу выезжа-
Ц ющих туристов, оттеснив США на третью позицию. Ожидается,
I что на четвертое и девятое места в списке стран — поставщиков
I иностранных туристов в 2020 г. поднимутся соответственно Китай
I и Россия. В настоящее время они не входят даже в число 20 веду-
I щих стран мира, направляющих туристов за рубеж.
I, Список наиболее популярных стран, принимающих туристов,

1 по мнению экспертов ВТО, к 2020 г., наоборот, значительно из
менится. В табл. 2.7 и 2.8 приводятся прогнозные данные о десяти
ведущих странах — поставщиках туристов и перечень наиболее
популярных стран, принимающих туристов. Ожидается, что Ки
тай станет самой посещаемой страной мира, что позволит ему 1
занять первое место по этому показателю. Предполагается, что в |
2020 г. его посетит каждый 11-й турист нашей страны. I

и ■|

Эксперты считают, что Франция переместится с первого места на третье, пропустив вперед США.

В первую десятку самых популярных стран мира, принимающих иностранных туристов, могут войти Россия и Чехия, заняв соответственно 9-е и 10-е места.

Во вторую десятку рейтинга стран, принимающих иностранных туристов, согласно прогнозу ВТО, войдут Турция, ЮАО, Таиланд, Индонезия.

Что касается России, то по статистическим данным в 1998 —
1999 гг. она входила в число 30 стран мира по количеству посетив
ших ее туристов, а по доходам от туризма не вошла в первые 40
стран мира. В 1999 г. доля России в мировых доходах составила
менее 1 %. :

В 2002 г. рост туристской отрасли России составил 8 %, но доля
России в общем мировом потоке пока является весьма неболь
шой, чуть более 3 %. Доходы от иностранного туризма приблизи- !
лись к 4 млрд долл. ,

В 2002 г. Россию посетило более 23 млн иностранцев, из кото-; рых более 3 млн — туристы. Среди стран дальнего зарубежья, ко- Г торые являются основными поставщиками туристов, выделяются |г Польша, Германия, Финляндия и Китай. Тем не менее доходы |: больше приносят туристы из Японии, Германии, США, Вели- |г кобритании, Швейцарии, Италии и Южной Кореи. Наибольший; выездной поток туристов в страны дальнего зарубежья отмечается; в Турцию, Польшу, Китай, Финляндию, Египет, Испанию. !

Г; 1 ■

Из стран ближнего зарубежья (страны СНГ) наибольший въездной, как и выездной, поток туристов отмечается из Украины и Казахстана. Причем въездной поток почти в два раза больше выездного как по этим двум направлениям, так и в целом по региону. В табл. 2.9 и 2.10 представлены данные о въезде в Россию иностранных граждан и выезде за границу российских граждан по целям поездки.

Таблица 2.9

1 Здесь и далее — данные Федеральной пограничной службы РФ.

2 Без учета въехавших на постоянное место жительства.

3 Водители автотранспортных средств и экипажи морских, речных и воздуш
ных судов, бригады железнодорожного транспорта.

Таблица 2.10

1 Здесь и далее — данные Федеральной пограничной службы РФ.

2 Без учета вьехвших на постоянное место жительства.

По сравнению с 2001 г. количество иностранных посетителей увеличилось на 1,726 млн чел. (рост МТП на 7,4 %). Прирост МТП из стран дальнего зарубежья (включая государства Балтии) соста-, вил 11,3 %, а из стран СНГ — всего 6,4 %. При этом общая численность прибывших из стран СНГ почти в два раза превышает

потоки из стран дальнего зарубежья. Число поездок с целью туризма составляет всего 13,3 % от общего числа прибытий (3,106 млн). Но темп роста международных прибытий с целью туризма значительно превышает показатель темпа роста общих МТП (30,5 %). Структура МТП с целью туризма имеет явно выраженное направление туристов из стран дальнего зарубежья (86,5 % — туристы из стран дальнего зарубежья и 13,5 % — туристский поток из стран СНГ).

Общее количество выездного потока граждан России увеличилось на 2,404 млн чел. Прирост МТП (13,4 %) в страны дальнего зарубежья (включая государства Балтии) составил 9,9 %, а в страны СНГ — 18,2 %. Хотя прирост потока граждан, выезжающих в страны СНГ, почти в два раза больше, чем прирост в страны дальнего зарубежья, общее количество выезжающих в страны СНГ от общего объема выезда граждан России за рубеж несколько меньше (44 %).

Число поездок с целью туризма составляет 25 % от общего числа прибытий (5,44 млн). Доля выезжающих в страны дальнего зарубежья намного больше, чем поток туристов в страны СНГ, и составляет 88 %. Зато прирост потока туристов в страны СНГ намного превышает прирост в страны дальнего зарубежья.

Для своего перемещения туристы выбирают различные виды транспорта. В табл. 2.11 приводится статистика въезда в Россию иностранных граждан и выезда за границу российских граждан с использованием различных видов транспорта с 2000 по 2002 г.

Из таблицы видно, что для выезда за рубеж граждане России в основном предпочитают автомобильный вид транспорта (43 %), причем количество поездок в страны дальнего зарубежья и страны СНГ практически одинаково (53 % и 47 % соответственно). На втором месте по популярности находится воздушный транспорт (25 %), который используется в основном для поездок в страны дальнего зарубежья (89 %). В то же время для выезда в страны СНГ российские граждане предпочитают железнодорожный вид транспорта (79 %) при общем его использовании для выезда за границу в 22 % случаев. Морской вид транспорта используется в основном для выезда в страны дальнего зарубежья (81 %) при общей доле его использования 3,9 %. Пешком пересекли границу 7,3 % граждан.

Для въезда в РФ наибольшее число иностранных граждан предпочитают автомобильный (41%) и железнодорожный (35%) виды транспорта. При этом данные виды транспорта в основном используют граждане из СНГ. Граждане из дальнего зарубежья по большей части используют воздушный и морской виды транспорта.

В настоящее время есть несколько перспективных направлений развития въездного туризма в Россию. Помимо традицион-

Таблица 2.111;

Распределение потока граждан в Россию и из России по способам

передвижения1 К

,,,!

1 С учетом граждан, выехавших (въехавших) на постоянное место житель-; ■;
ства, и военнослужащих.I',],

ного делового туризма (М1СЕ-туризм) следует особо выделить! ]; экологический туризм (Карелия, Байкальский регион, Камчат-!.. | ка и др.).

Внутренний туризм. Внутренний туризм представляет собой особый интерес, так как 80 % всех туристских потоков приходится именно на этот вид туризма. Очень трудно получить точные данные по внутреннему туризму, потому что многие путешествия остаются незарегистрированными, а сбор, обработка и анализ статистических данных требуют значительных затрат на создание соответствующих структур и подготовку персонала.

Объем внутреннего туризма в каждой конкретной стране зависит от географических факторов, таких как занимаемая площадь,

расположение по отношению к другим местам туристского назначения, наличие туристских ресурсов. Например, в Нидерландах и Бельгии объем внутреннего туризма очень небольшой, так как площади территорий этих стран довольно маленькие, и их жителям не доставляет большого труда добраться до соседних стран, которые располагают своими уникальными туристскими ресурсами.

В США и Австралии картина совершенно другая: во-первых, эти страны имеют достаточно большие площади; во-вторых, они могут предложить целый ряд высококачественных мест туристского назначения (в США основные потоки внутреннего туризма направляются в Калифорнию, Флориду, штаты Нью-Йорк и Техас). В результате эти страны имеют достаточно большой объем внутреннего туризма.

Россия также имеет огромный потенциал для развития внутреннего туризма, который на данный момент используется далеко не полностью.

По мере того как новые страны будут появляться на туристском рынке, внутренний туризм будет продолжать развиваться, хотя, как правило, состоятельные граждане предпочитают путешествовать и тратить деньги не в своих странах, а выезжая за рубеж, что не способствует развитию не только внутреннего туризма данной страны, но и национальной экономики в целом.

2.5. Мотивация путешествий и основные виды туристских рынков

Мотивы туризма. Понимание мотивации людей, собирающихся в путешествие, является важным фактором для организаторов путешествий, в частности турфирм. Например, потребности бизнесменов, путешествующих с деловыми целями, в сервисе и размещении будут кардинальным образом отличаться от запросов тех людей, которые путешествуют с целью отдыха и развлечений.

В настоящее время люди путешествуют по своей стране или за рубеж по различным причинам. Однако всегда имеются преобладающие причины, которые можно выделить в качестве главных, их мы и будем называть мотивами туризма.

Под термином мотивы туризма понимаются психологические и физические потребности, побуждающие людей посещать с туристской целью место назначения (дестинацию), которая сможет удовлетворить их желания (рис. 2.5).

Существует множество различных мотивов туризма, которые определяют разнообразные формы туризма. Мотивы туризма различаются в каждой конкретной дестинации по своей интенсивности. Интенсивность можно выразить отношением количества по-

Рис. 2.5. Причинно-следственные связи мотивов и поведения туриста

сещений по данной мотивации к общему числу посещений туристами конкретной местности:

Кит = О,/О,

где Кит — коэффициент интенсивности посещения дестинации; (?,- — число посетителей, прибывших в данную дестинацию по /-Й мотивации; 0 — общее число прибывших посетителей в данную дестинацию:

е = 1а, V ,. = 1,п .

Интенсивность мотивов туризма обычно определяется по окончании пребывания туриста в данной местности, при этом желательно определить также количество и качество полученного туристского опыта. Результаты этих исследований очень важны для страны или области, где эти туристы находятся, особенно для улучшения туристской политики и определения перспективных направлений развития данной территории как дестинации.

Рассмотрим основные мотивы туризма (рис. 2.6).

Природные и климатические мотивы туризма являются чрезвычайно существенными для туристов. Природа и климатические особенности играют существенную роль в создании определенных форм туризма, и особенно морского, спортивного, горного. Для населения урбанизированных регионов, которое ищет в туризме

Рис. 2.6. Основные виды мотивов туризма 92

отдых, развлечения и смену окружающей обстановки, природные и климатические мотивы могут быть отнесены к психологическим и биологическим потребностям, а поэтому их значимость существенно возрастает.

Культурные мотивы туризма связаны с желанием людей познакомиться с культурным наследием своей или чужой страны: историческими местами, археологическими памятниками, музеями, картинными галереями, народными промыслами и т.д.

Экономические мотивы туризма связаны с теми экономическими элементами, которые влияют на стоимость жизни как в местах проживания, так и в местах пребывания туристов, стоимость путешествия и т.д., и играют существенную роль в формировании спроса на недорогие турпакеты. Экономические мотивы туризма оказывают существенное влияние на большое число туристов, которые имеют средние доходы и ниже. В этом заключается основная причина того, что они представлены особым способом в коммерческих объявлениях (рекламе), которую дают страны, принимающие туристов. Это делается не только с целью привлечения самих туристов, но также туроператоров и турагентств, которые имеют потребителей — туристов, желающих путешествовать индивидуально и недорого.

К психологическим относятся внутренние мотивы туристов, посещающих места назначения. Они обусловлены психологическими потребностями туристов. Практика показывает, что только немногие туристы путешествуют в дальние места назначения во второй раз, исключая случаи повторных путешествий по сенти-т ментальным или экономическим причинам. Необходимо заметить, что по мере увеличения доходов частных лиц психологические мотивы туризма оказывают большее влияние на выбор новых туристских мест назначения.

Кроме перечисленных основных мотивов туризма, существуют и специфические. Успешное продвижение туристских продуктов и услуг зависит от понимания мотивов, которыми руководствуются туристы, посещая определенные туристские регионы, поэтому очень важно понять эти мотивы. Знание мотивов туризма способствует формированию наилучшей туристской политики и развитию экономики туризма.

Для экономики туризма важен вопрос о том, является ли индивидуум действительно свободным в своем исключительном выборе туристской дестинации, способной удовлетворить его туристские потребности. К сожалению, в массовом туризме происходит накопление туристской продукции и наблюдается заинтересованность туроператоров только в получении максимальной прибыли. При этом они не заботятся о том, что турист может удовлетворить свои потребности и желания более экономичным путем. Очевидно, что туроператоры для увеличения своей прибыли в будущем

. будут стараться еще сильнее влиять на туристов и указывать, куда им следует направляться. Следовательно, если нет альтернативы в выборе туристских мест назначения, появляется опасность, что туризм из формы выражения свободы станет актом насилия.

Туристский рынок и его особенности. Под термином «рынок» принято понимать совокупность потребителей и производителей, которые заинтересованы в определенном виде товаров и услуг и которые имеют возможность продать или купить их.

Рынок — это система экономических, юридических, социальных отношений, связывающих производителей и потребителей товаров и услуг.

Слово «рынок» может иметь различные значения в повседневном обиходе, но применительно к туризму мы будем придерживаться следующего определения.

Туристский рынок — это большое количество производителей турпродукции и реальных и потенциальных покупателей, способных и имеющих желание купить продукцию, связанную со специфической туристской мотивацией.

В данном контексте определение «способных» обозначает тех, кто может позволить себе покупать продукцию, а слова «имеющих желание» — тех, кому нужна продукция или кого можно убедить купить ее, например с помощью умелого воздействия рекламы и профессиональной техники продаж.

Туристский рынок представляет собой сложную систему, причем каждый отдельный продукт или услуга формируется из отдельных компонентов, например услуг перевозчиков, проживания, питания и т.п. Причем входящие в туристский продукт компоненты могут быть взаимозаменяемы, как и туристский продукт в целом. Например, в туристский пакет можно включить гостини-

Рис. 2.7. Структура туристского рынка 94

цы разной категорийности или предложить туристу аналогичный тур, но разные варианты доставки к месту назначения (самолетом, поездом или автобусом). Такое свойство взаимозаменяемости называется субституцией. Субституция в наибольшей степени характерна для основных услуг туристского рынка: транспорта, размещения, питания, развлечений. Таким образом, можно говорить о том, что туристский рынок в полной мере обладает свойством субституции.

С экономической точки зрения субституция влияет на перераспределение доходов, которое происходит между производителями туристских товаров и услуг. Примером могут служить те последствия, которые повлекло за собой развитие новых видов туризма, например автотуризма. С одной стороны, использование туристами личного транспорта для перемещений сократило доходы транспортных компаний и традиционных средств размещения, а с другой — увеличило доходы нетрадиционных средств размещения. Более того, стали активно строиться кемпинги, мотели и другие средства размещения, учитывающие особенности автотуризма. В то же время доходы традиционных средств размещения уменьшились за счет перераспределения занимаемой ими доли рынка.

Другой важной особенностью туристского рынка является его комплементарность (отангл. сотрктепШгу — дополнительный) — свойство туристских товаров и услуг взаимодополнять друг друга. Это свойство выражается в том, что приобретение одних товаров и услуг часто ведет к необходимости приобретения целого комплекса других товаров и услуг. Например, такая туристская услуга, как автобусная перевозка, требует использования дополнительных продуктов, таких как бензин, масла и т.п. Это приводит к существенному расширению затрат на производство туристских товаров и услуг, а также к перераспределению доходов между различными производителями туристских продуктов.

В зависимости от того, в каком состоянии находится туристский рынок, существуют и различные его формы. В ряде случаев туристский рынок может быть уже сформированным, т.е. круг производителей и потребителей уже очерчен (определен). Такой рынок называют готовым или захваченным. Например, население какой-то страны имеет ограниченный доход и поэтому вынуждено проводить свободное время или отпуск в своей стране, так как находит это более удобным для себя. В другой стране свободный выезд за рубеж затруднен, и потому для населения не остается никакой другой альтернативы, как заниматься внутренним туризмом. Но даже в этих случаях люди имеют возможность выбора места или способа проведения отпуска, а потому каждая дестина-ция и оператор тура должны предпринимать усилия к тому, чтобы привлечь покупателей или преодолеть конкуренцию.

В других случаях рынок приходится создавать, т. е. необходимо формировать спрос на туристскую продукцию. Потенциальные покупатели должны быть осведомлены о существовании новых мест назначения, их достопримечательностях и сервисе. Они должны быть убеждены, что извлекут пользу, получат удовольствие от посещения данного места или участия в турне или круизе.

Существуют различные критерии (показатели), по которым классифицируются туристские рынки. Например, с точки зрения количественной характеристики потребителей турпродукта можно выделить три вида рынков туризма: массовый, популярный и индивидуальный.

Массовый туристский рынок объединяет основную массу туристов, путешествующих в основном большими группами. Этот вид путешествий получил наибольшее распространение на Западе в силу сравнительной дешевизны и простоты их организации. Покупатели пакетных туров довольствуются стандартным набором услуг и развлечений, предусмотренных программой тура и полностью заранее оплаченных. Пакетные туры составляют основную массу предлагаемых к продаже туров.

Популярный туристский рынок имеет дело со сравнительно небольшим количеством туристов, путешествующих в составе небольших групп, но по более дорогим инклюзив-турам, в которых предусмотрены более высокий уровень сервиса и размещение в дорогих гостиницах, причем некоторые виды услуг туристы по желанию дополнительно оплачивают в ходе путешествия. Этот вид туров предполагает большую свободу выбора, но и стоимость его выше по сравнению с пакетным туром.

Индивидуальный туристский рынок охватывает туристов, которые путешествуют в одиночку, самостоятельно планируют свой маршрут, сами делают все необходимые заказы на транспортное обслуживание и размещение в гостиницах. Эти туры наиболее привлекательны для состоятельных людей, а также для тех, кто собирается совместить свой отдых с бизнесом или каким-либо другим занятием, что не позволяет им заранее определиться со сроками возвращения и оплатить весь тур.

В соответствии с рекомендациями Всемирной туристской организации все поездки подразделяются на группы в зависимости от следующих целей:

• досуг, рекреация и отдых;

• посещение знакомых и родственников;

• деловые и профессиональные цели;

• лечение;

• религия, паломничество;

• прочие цели.

Согласно этим целям можно выделить соответствующие типы туристских рынков.

Досуг, рекреация и отдых — это наиболее крупный и емкий рынок туризма. Отдых во время отпуска или в праздничные дни может проводиться на воде (морской или речной круиз), в сельской или в горной местности, на курорте, на спортивном маршруте и т.д. Имеется много причин, почему люди совершают такие поездки. Наиболее распространенными мотивами являются: необходимость отвлечься от повседневной деловой или бытовой рутины, возможность отдохнуть и расслабиться, желание изменить обстановку и климат, поиск приключений и романтики, возможность заняться спортом и др.

При огромном разнообразии продукции данному рынку свойственны некоторые схожие между собой характерные черты, а именно продолжительность и место пребывания. Обычно продолжительность такого отдыха составляет одну, две и реже три недели. Бывают и более продолжительные отпуска, но они уже не правило, а исключение.

Выбор мест очень разнообразен, но в целом для туристов, склонных к праздному отдыху, наиболее предпочтительны следующие три типа мест назначения:

• живописные районы, где красота местного ландшафта на
столько привлекательна, что сама является достопримечательно
стью, ради которой люди стремятся в это место (например, Швей
цария; многих привлекает чистый, свежий воздух, а потому среди
туристов очень популярны горные и озерные районы);

• приморские курорты, пляжи, куда особенно стремятся тури
сты из стран с холодным климатом — их манят золотые пески,
теплое море и благоприятный климат;

• районы активного отдыха, которые привлекают туристов воз
можностью принять участие в каких-либо спортивных мероприя
тиях или мероприятиях, связанных с личным увлечением (хобби).

К этой же группе относятся рынки познавательного отдыха и круизов. Характерная особенность этих рынков заключается в том, что туристы в процессе своего путешествия посещают несколько различных мест, а не проводят весь свой отпуск на одном месте. Такие туры могут быть весьма привлекательны для тех, основная мотивация которых — отдых, сопряженный с какой-либо формой деятельности, так как они предусматривают более или менее продолжительное путешествие с остановкой на один-два дня в определенных местах для ознакомления с достопримечательностями, как в одной стране, так и в нескольких странах. Такие туры могут совершаться и на круизных судах.

Мотивации путешествий на этих рынках весьма разнообразны, но некоторые общие характерные особенности можно выделить. Продолжительность таких круизов составляет от двух до шести недель и свыше шести месяцев для кругосветных круизов, но средняя продолжительность — три-четыре недели. Место назначения

4 Морозов97

зависит в значительной степени от конкретной заинтересованности и может быть расширено, поскольку эти туры имеют линейный характер. Тем не менее посещение мест назначения имеет целевую направленность, включающую в себя ознакомление с различными странами, с районами, представляющими исторический, археологический, культурный интерес.

Активно развивается рынок экзотического и необычного туризма. Разнообразие экзотического туризма привлекает в основном любителей острых ощущений, склонных ко всякого рода авантюрным мероприятиям. Организуются маршруты по труднодоступным местам, что требует дорогостоящего обеспечения и оборудования. Искателей приключений не пугают трудности и лишения, встречающиеся в ходе таких путешествий. Они готовы пожертвовать комфортом ради удовольствия увидеть великолепие нетронутой, девственной природы, редкую флору и фауну. В связи с ограниченным спросом на экзотические путешествия и большими организационными трудностями стоимость таких туров весьма высока.

Посещение знакомых и родственников обусловлено желанием встретиться с родственниками и друзьями, при этом поездки с такой целью часто совмещаются с отпуском или праздничными днями.

Туристов, посещающих родственников и знакомых, можно подразделить на две группы. К первой группе можно отнести тех, кто предпринимает поездки с основной целью — посетить родственников и друзей, у которых они останавливаются и питаются в течение всего времени пребывания в стране. Во многих отношениях они не могут рассматриваться в качестве туристов, поскольку почти или совсем не пользуются услугами сервиса, предлагаемого индустрией туризма, следовательно, от их пребывания в стране туризм не извлекает никакой экономической выгоды. В большинстве случаев они посещают не туристские районы страны.

Ко второй группе относятся те, кто использует посещение родственников и друзей в качестве исходной мотивации для последующего путешествия. После прибытия к месту назначения и кратковременного общения с родственниками и знакомыми они начинают свое запланированное турне как обычные туристы. Они могут заниматься туризмом как индивидуально, так и в составе организованной группы, остановившись у родственников (знакомых) или в гостинице.

Рынок делового туризма связан с бизнесом, проведением деловых встреч, посещением конференций, конгрессов и выставок. Получение образования, профессиональная подготовка и переподготовка, научные исследования — цели таких поездок говорят сами за себя. Сюда же можно отнести и шоп-туры, участ-

ники которых во время своих поездок приобретают товар для дальнейшей реализации у себя в стране.

Рынок делового туризма по ряду показателей отличается от других рынков туризма, и эти отличия необходимо знать. Рассмотрим наиболее характерные черты этого рынка.

Как уже указывалось ранее, в большинстве случаев деловое путешествие предпринимается по необходимости, а не по желанию, и чаще всего бизнесмены не получают никакого удовольствия от таких поездок. Бизнесменам часто приходится выезжать в отнюдь не туристские места. За некоторым исключением эти поездки связаны в основном с посещением промышленных или коммерческих центров, большинство которых расположено в городах, где не так уж много туристских достопримечательностей.

Спрос на деловые путешествия не носит сезонный характер. Относительная стабильность спроса на деловые путешествия в определенные места позволяет достаточно точно прогнозировать потребность в транспортных средствах. Одни деловые поездки планируются заблаговременно, другие проводятся по мере необходимости. Бывают и такие поездки, которые совершаются в пожарном порядке, и в этих случаях для бронирования мест в гостиницах и билетов остается очень мало времени.

Бизнесмены предпочитают авиарейсы либо рано утром, либо поздно вечером. Если нет необходимости в срочном выезде, бизнесмены предпочитают избегать пиковой загрузки транспорта в праздничные и выходные дни, чреватые непредвиденными заторами и задержками.

Чаще всего бизнесменам приходится ездить в одиночку со всеми вытекающими отсюда последствиями (увеличение стоимости проезда, номера в гостинице и т.д.).

Продолжительность деловой поездки во многом зависит от мотивации, удаленности места назначения и времени, необходимого для выполнения работы. По мере возможности деловые путешественники избегают оставаться в местах назначения на выходные и праздничные дни.

В целом для бизнесменов-путешественников требуется иное по сравнению с праздными туристами обслуживание. Запросы бизнесменов-путешественников варьируются от 5-звездочных отелей с соответствующим сервисом для руководящего звена до более скромных апартаментов для технического персонала фирм. Весьма часто практикуется ими аренда автомобилей для самостоятельного вождения или автомобилей с водителями. При размещении в гостинице бизнесменам могут потребоваться для работы эффективные средства связи, а также другие услуги бизнес-центров.

Местные достопримечательности имеют для бизнесменов-путешественников второстепенное значение. Различные развлечения, особенно в вечернее время, могут интересовать бизнесменов, но

в целом их спрос на всякого рода развлечения и увеселения ниже, чем у туристов, прибывших на отдых.

Высшее руководство крупных фирм часто требует статус особого обслуживания, так называемого У1Р-обслуживания за дополнительную плату. В это обслуживание входят отдельный, специально оборудованный зал ожидания в аэропорту, упрощенная процедура проверки багажа, обслуживание на высшем уровне в гостинице и ресторане и, конечно, особенно внимательное отношение со стороны турагентов, занимающихся организацией туров.

Рынок конгрессов, конференций и специальных событий может рассматриваться как разновидность рынка делового туризма, поскольку большинство людей, участвующих в подобного рода мероприятиях, в своей повседневной жизни занимаются деятельностью, имеющей непосредственное отношение к цели путешествия. Конференции и конгрессы привлекают различные по численному составу группы людей с одинаковой заинтересованностью в тематике проводимых мероприятий. Эти мероприятия весьма популярны в деловом и профессиональном мире, поскольку в дополнение к деловой встрече они дают возможность социального общения, лучшего познания и обмена информацией. Некоторые крупные отели специализируются на обслуживании таких конференций, более того, в последние годы в ряде стран строятся специальные центры, предназначенные для проведения конференций, в которых могут одновременно участвовать несколько тысяч делегатов.

Лечение. Некоторые люди отправляются в туристические поездки с целью посещения ведущих специалистов-медиков в медицинских центрах, другие выезжают в регионы с благоприятными или способствующими их выздоровлению климатическими и другими условиями.

Религия, паломничество. Во время таких поездок люди посещают святые места, гробницы, совершают паломничество к святыням. Например, ежегодно миллионы верующих мусульман совершают хадж в Мекку (Саудовская Аравия).

Факторы популяризации дестинаций. Протяженность путешествий, предпринимаемых туристами из различных стран, непрерывно возрастает. Некоторые люди склонны проводить свободное время постоянно в одних и тех же местах, иногда останавливаясь в тех же самых отелях, гостевых домах и кемпингах, а другие предпочитают менять места в поисках новых впечатлений. В последнее время во многих странах существенно снизилась популярность традиционного способа проведения свободного времени в своих странах. Международный туризм получает все большее развитие, несмотря на экономические ограничения, транспортные и иные проблемы. Туроператоры, предлагающие пакетные туры по уме-

100

ренным ценам, в значительной степени способствовали такому изменению отношения к туризму, но они должны постоянно искать новые маршруты, дестинаций, внимательно следить за изменениями спроса туристов.

Популяризации и процветанию мест, посещаемых туристами, способствуют следующие факторы:

• местные достопримечательности;

• развлечения и услуги (сервис) в местах назначения;

• доступность для туристов мест назначения, включая способ
доставки и удаленность места.

Достопримечательности воздействуют на чувства человека, их посещение может являться мотивом (целью) путешествия. Перечень достопримечательностей достаточно большой, и он непрерывно пополняется и изменяется. Тем не менее существует следующая классификация достопримечательностей:

• достопримечательности местности — это страны или отдель
ные районы страны, географические регионы, города и т.д. —
любая местность, обладающая способностью привлекать к себе
внимание туристов;

• достопримечательные события — это выставки, спортивные
мероприятия (например, Олимпийские игры, чемпионат мира по
футболу), международные конференции, карнавалы, фестивали,
религиозные церемонии и т.д. Туристы посещают места, где про
ходят эти события, в связи с их проведением;

• достопримечательности, комбинированные по месту и собы
тиям, привлекают туристов как красотой местности, так и воз
можностью участия в достопримечательных событиях. Многие со
бытия вряд ли имели бы большую привлекательность для турис
тов, если бы проводились в местах, не представляющих для них
интереса.

Достопримечательности местности могут быть: природными (горы, вулканы, водопады, пляжи, национальные парки, заповедники и т.д., а также климатические особенности — солнце, голубое небо, чистый свежий воздух) и рукотворными (места отдыха, парки, зоопарки, сафари-парки, бассейны с морскими животными, исторические памятники и здания, строения, представляющие архитектурный интерес). Успех многих посещаемых туристами мест был достигнут благодаря сочетанию природных и рукотворных достопримечательностей, например, обширные золотые песчаные пляжи Кипра сами по себе являются достопримечательностью, но сравнительно мало туристов посещало бы эти места, не будь там прекрасно оборудованных зон отдыха и развлечений.

Достопримечательности можно также разделить на узловые и линейные.

Узловые достопримечательности посещаемого места расположены в непосредственной близости друг от друга, и туристы, на-

101

холящиеся в одном из посещаемых мест, например в столице, где сосредоточено большинство достопримечательностей, имеют возможность совершать экскурсионные поездки по окрестностям. Очевидно, что такие места назначения наиболее привлекательны для пакетных туров.

Линейные достопримечательности расположены в удалении друг от друга на территории обширного географического района, охватывающего не одну страну и часто не с одним центром достопримечательностей.

Сервис в местах назначения является немаловажным фактором популяризации туристских маршрутов. Основные требования туристов к месту их пребывания сводятся в конечном итоге к размещению, питанию и развлечениям. Но запросы к ним со стороны разных туристов весьма различны: что одному туристу представляется роскошью, то для другого это просто первая необходимость. Некоторые вполне счастливы разместиться в палатке или мотеле, других устраивает только 5-звездочный отель. То же самое можно отметить и в отношении питания: если одни могут вполне удовлетвориться самообслуживанием в недорогом кафе, то для других требуется полное ресторанное обслуживание или даже изысканная пища.

Стоимость предлагаемых услуг также заслуживает внимательного изучения, несмотря на общеизвестный факт: чем лучше уровень обслуживания, тем выше его стоимость. Индивидуальная стоимость некоторых дополнительных видов услуг, разумеется, может быть включена в стоимость пакета, что, несомненно, повлияет на окончательную стоимость тура. Если туроператоры слишком резко снижают цены на услуги, что в свою очередь сильно уменьшает стоимость тура, то это не всегда приводит к положительным для туристов последствиям. Энтузиасты гольфа, например, могут оставить без внимания недостатки в организации питания или размещения в гостинице, но они будут жаловаться, если что-либо в отношении игры в гольф не будет соответствовать их ожиданиям. Подобным образом так называемые пакетные туристы во время своего пребывания на пляжном курорте часто недоумевают, если им приходится дополнительно платить за пользование пляжными креслами или шезлонгами, хотя они всегда готовы заплатить сверх нормы за напитки, которые им предлагают на том же пляже. Очень важно, чтобы в туристской путевке было четко указано, что включено, а что не включено в стоимость пакетного тура.

Доступность мест назначения является важнейшим фактором, особенно для массового туризма. Для большинства путешественников фактическое время, потраченное на переезд к месту назначения и обратно, является бесполезной и пустой тратой времени, которая может усугубляться различными дорожными задержка-

102

ми, вызванными заторами и забастовками, неблагоприятными погодными условиями и другими причинами при использовании любых видов транспорта. Большое значение для туристов имеет хорошо налаженное и регулярное движение транспорта туда и обратно по разумным ценам, поэтому расстояние до достопримечательного места и время, затрачиваемое на переезд, являются существенным моментом, влияющим на принятие решения о путешествии.

Говоря о доступности места, не следует оставлять без внимания вопросы, связанные с оформлением виз и другими иммиграционными процедурами. Если процедура получения въездной туристской визы длительна и утомительна, скорее всего Поездка потеряет свою привлекательность. Кроме того, о своем печальном опыте туристы расскажут другим, когда возвратятся домой, и те откажутся от поездки в такую недружественную страну.

Итак, чтобы стимулировать принятие туристами решения посетить какое-либо достопримечательное место, необходимо создать для них соответствующие удобства и комфорт, адекватные их желаниям отдохнуть, развлечься и обеспечить свою безопасность.

Контрольные вопросы

1. Что такое дестинация?

2. Охарактеризуйте понятия первичной и вторичной дестинации.

3. Опишите жизненный цикл развития дестинации.

4. Что такое дотуристская фаза развития дестинации?

5. Что такое фаза туристского менеджмента развития дестинации?

6. Назовите основные типы туристских дестинации.

7. Как применение положений теории о дестинации влияет иа разви
тие экономики туризма в регионе (стране)?

8. Что такое туристский поток?

9. Что такое первичные и вторичные факторы и какое влияние они
оказывают на туристские потоки?

10. Что такое гравитационная модель туристских потоков?

11. Какие статистические данные необходимы для измерения турист
ских потоков?

12. Какие существуют методы измерения туристских потоков?

13. Охарактеризуйте факторы, влияющие на направление туристских
потоков.

14. Каковы основные мотивы туризма?

15. Что такое интенсивность мотивов туризма и как она измеряется?

16. Какова классификация поездок, рекомендуемая ВТО, в зависи
мости от главной цели поездки?

17. Что такое туристский рынок, каковы его основные виды?

18. В чем заключаются свойства субституции и комплементарное™
туристского рынка?

103

ГЛАВА 3

АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗНАЧИМОСТИ И ТЕНДЕНЦИЙ РАЗВИТИЯ ТУРИЗМА

3.1. Социально-экономическое значение туризма

Основные понятия. Менее чем за 400 лет путешествия и туризм выросли из способа времяпрепровождения, который могли себе позволить только состоятельные люди, в огромную индустрию. Индустрия туризма является важнейшим участником мировой торговли. Во многих странах именно поступления от туризма фор-; мируют основную часть доходов в иностранной валюте. Рассмотрим более детально этот важный фактор.

Основой международной торговли является тот факт, что ни:
одна страна не может произвести всю продукцию и все товары я,
обеспечить все виды услуг, которые необходимы стране и ее насе- ■
лению. Это относится, в сущности, ко всем странам в мире, по-!
скольку каждая страна: ^

• разрабатывает свои природные ресурсы, будь то сырье, сель
скохозяйственная продукция, туристские достопримечательное-;
ти и др.;

• специализируется на производстве такой продукции и оказа
нии потребителям таких услуг, в которых она наиболее преуспе
вает и для производства которых располагает необходимыми ре- •
сурсами;\

• стремится продать —■ экспортировать — излишки своей про- \
дукции и сервиса другим странам; |

• использует доход от своего экспорта для оплаты закупок —
импорта — из других стран, т. е. той продукции и сервиса, кото- ;
рые она не имеет или не может произвести (обеспечить) сама!
или не может произвести (обеспечить) в должном количестве или
должного качества для удовлетворения всех потребностей населе- ,
ния своей страны.

Применительно к туризму существуют такие понятия, как ви- ■ димая и невидимая торговля (видимый и невидимый экспорт и: импорт).

Видимая торговля связана с импортом и экспортом осязаемой, материальной продукции, такой как сырье и товары.

Невидимая торговля связана с импортом и экспортом услуг.

Далее следует дать и некоторые другие определения, используемые в макроэкономике туризма.

Торговый баланс — это соотношение между стоимостью видимого экспорта страны и стоимостью ее видимого импорта за определенный период. Торговый баланс называется активным, когда стоимость вывезенных товаров превышает стоимость ввезенных

104

товаров, а пассивным — при обратном соотношении. Торговый баланс является составной частью платежного баланса.

Платежный баланс — это отношение платежей, поступивших из-за границы в данную страну, к платежам, произведенным ею в адрес других стран, за известный период (год, месяц и т.д.). Превышение платежей других стран делает платежный баланс страны активным, а превышение платежей данной страны делает его пассивным.

Каждая страна пытается сбалансировать полную стоимость своего импорта с полной стоимостью своего экспорта, но не всем странам удается добиться такого равновесия. В итоге получается неблагоприятный платежный баланс, или дефицит. В случае большого дефицита происходит утечка ресурсов страны, что приводит к необходимости делать займы за рубежом, снижать объем импорта и предпринимать шаги по увеличению объема экспорта. В такой ситуации развитие доходного туризма может существенно поправить положение.

Многие страны, в том числе такие высокоразвитые, как США, Англия, Франция, Испания и Германия, а также другие европейские и азиатские страны, понимают значение дохода от туризма для экономики своих стран и предпринимают много усилий для привлечения иностранных туристов.

Экономическое значение иностранного туризма. Привлечение иностранных туристов в страну — это прежде всего солидный доход для страны. Чем больше иностранные туристы расходуют денег в принимающей стране, тем это лучше для экономики страны, поскольку увеличение расходов иностранных туристов в принимающей стране увеличивает ее национальный доход. Однако отсюда не следует, что все деньги, потраченные туристами в стране, могут автоматически исправить ее платежный баланс. Рассмотрим, почему общие затраты иностранных туристов в принимающей стране не могут быть полностью использованы для улучшения ее платежного баланса.

Имеется целый ряд расходов, которые необходимо понести стране, принимая иностранных туристов:

•расходы на импорт. Менее развитые страны или страны с бед
ными материальными ресурсами вынуждены импортировать из
других стран и при этом расплачиваться иностранной валютой за
многие предметы, необходимые туристам, которые сами они не
производят и не потребляют в своей стране;

•расходы на модернизацию сферы обслуживания. Увеличение числа
посещаемых туристами мест, развитие сети гостиниц и др. могут
создать для местной сферы обслуживания большую напряженность
в работе, например по водо- и электроснабжению, канализаци
онной системе, дорогам, системе связи, службе безопасности и
полиции. Некоторые страны обнаруживают, например, что для

обеспечения наплыва туристов им придется затратить огромные суммы на модернизацию существующих аэропортов, морских портов, дорог или на строительство новых, причем значительную часть денег придется взять из займов зарубежных стран;

• расходы на оплату иностранных специалистов. Развитие туриз
ма в стране часто вызывает необходимость на короткий или дли
тельный период использовать труд иностранных специалистов.
Значительную часть полученных за труд денег они переводят в
свою страну, кроме того, создают дополнительную нагрузку мес
тной сфере обслуживания;

• выплата процентов по займам. Развитие туризма в стране вызы
вает необходимость привлекать капиталы других стран, т. е. прибе
гать к иностранным инвестициям. Однако в этом случае проценты
обычно выплачиваются в иностранной валюте. Кроме того, когда в
развитии туризма принимают участие иностранные фирмы, часть
полученного дохода они обязаны возвращать в свою страну.

Таковы четыре основные причины, по которым общие затраты иностранных туристов в гостевой стране не могут автоматически улучшить ее платежный баланс. Для страны важно так сбалансировать доход, получаемый от туризма, с расходами, необходимыми для его развития, чтобы в конечном итоге получить положительный платежный баланс, т.е. иметь прибыль.

Те лица, которые непосредственно связаны с обслуживанием туристов (размещением в гостиницах, питанием, развлечениями, экскурсиями, транспортом, обменом валюты и другим родственным бизнесом), первыми испытывают на себе экономическое воздействие туризма. Заработанные ими деньги вновь пускаются в оборот для удовлетворения возросших потребностей, в результате чего доход от туризма распространяется на все население страны, попадая даже к тем, кто вообще не имеет никакого отношения к туризму.

Помимо уже упомянутого роста поступлений иностранной валюты благодаря увеличению числа иностранных туристов существуют и другие факторы, которые могут содействовать улучшению экономического положения страны. Прежде всего это связано с налогообложением, а точнее, с ростом поступлений от налогов, имеющих непосредственное отношение к туризму. Получается, что туризм может стать источником дохода за счет налогов. Поясним это положение.

Во-первых, туризм создает много рабочих мест как для квалифицированных, так и для неквалифицированных рабочих, как для мужчин, так и для женщин. Причем работа, связанная с туризмом, часто бывает более высокооплачиваемой по сравнению с работой в промышленности и сельском хозяйстве. Поскольку в трудовую деятельность вовлекается множество людей, жизненный уровень населения повышается, растут заработки, а значит, и

106

поступления от налогов, взимаемых с возросших доходов людей, тоже будут повышаться.

Во-вторых, государство за счет ввоза в страну товаров иностранного производства, необходимых для потребления туристами и дальнейшего развития туризма, может вводить и вводит таможенные пошлины на импортные товары.

В-третьих, с туристов взимаются налоги за оказываемые им услуги (со стоимости проживания в гостиницах, питания, освежающих напитков, транспорта).

В-четвертых, налоги могут взиматься с дохода как местных, так и иностранных фирм, получивших право (лицензию) заниматься туристским бизнесом в стране.

Имеет место также и другой фактор, так называемый фактор ускорения, или цепная реакция. Дело в том, что успешное создание и развитие местной базы туризма будет способствовать дальнейшему привлечению новых инвестиций в развитие туризма со стороны национальных и иностранных источников. Более того, может быть создана местная промышленность по производству продукции, в которой нуждается туризм и которую ранее приходилось импортировать. Все это не только сохранит иностранную валюту и улучшит платежный баланс, но также обеспечит и более разнообразную возможность трудоустройства местного населения и, как следствие, увеличение дохода от налогов.

Социальные последствия туризма. Важным побочным эффектом развития туризма является создание новых рабочих мест, т. е. рост занятости населения. Это имеет чрезвычайно важное значение для стран с высоким уровнем безработицы. Однако перспектива получить более высокооплачиваемую по местным стандартам работу в туристском бизнесе может привести к переходу работников, занятых прежде в традиционных областях производства, например в сельском хозяйстве, в другие отрасли, связанные с туризмом, и тем самым отрицательно сказаться на производстве сельскохозяйственной продукции. Вызванное возможностью трудоустройства массовое перемещение людей из отдаленных районов в города, куда стекаются туристы, может привести к перегрузке жилищных условий, систем и средств обеспечения и обслуживания в этих городах.

Другие характерные особенности, которые следует иметь в виду при рассмотрении кажущихся преимуществ более высоких возможностей трудоустройства, создаваемых туризмом, заключаются в том, что, во-первых, большинство предлагаемых рабочих мест рассчитано на частичную занятость, т.е. неполный рабочий день; во-вторых, трудоустройство может быть сезонным, в течение нескольких месяцев или даже недель в году; в-третьих, большинство предлагаемых вакансий предназначено для неквалифицированной рабочей силы и для женщин, труд которых оплачивается ниже, чем мужской.

107

Контакт с зарубежной культурой иногда может оказывать разрушающий эффект на местную культуру и ценности; местные жители видят туристов, посещающих страну, только с одной стороны, которая может быть не лучшей, поскольку туристы становятся менее сдержанными, будучи вне своего привычного окружения, и их поведение может отличаться от обычного.

Некоторые местные жители из зависти к очевидному благосостоянию туристов и ради удовлетворения своих возросших запросов могут быть вовлечены в противозаконную и аморальную деятельность, которая совершенно чужда их дотуристской культуре. Контакт с туристами может породить у местных жителей неудовлетворенность их жизненным уровнем, особенно если они не видят для себя какой-либо существенной выгоды от денег, которые расходуют туристы. Далеко не все население настроено доброжелательно по отношению к туристам, особенно к большим их группам. Причиной такого негативного отношения населения является социальная стоимость, которую им приходится платить за создание туристам условий наибольшего благоприятствования за счет местного населения: шум, перенаселенность, загрязнение окружающей среды, утрата особенностей местной культуры, рост стоимости участков земли под строительство и т.д. Кроме того, исторические, археологические и религиозные места могут быть повреждены или окончательно разрушены массовым наплывом туристов или уничтожены коммерциализацией.

Для финансирования развития туристской инфраструктуры региона местное население может подвергаться дополнительному налогообложению, что существенно снижает их ожидаемый доход от туризма. Более того, несмотря на повышение жизненного уровня местного населения и возросший доход, оно не может позволить себе пользоваться теми же удобствами, что и туристы: высококлассными отелями, дорогими ресторанами и др. Это порождает чувство недоброжелательности по отношению к туристам.

Эти неблагоприятные социальные последствия развития туризма необходимо изучать, поскольку правильное понимание этих проблем имеет жизненно важное значение для формирования мировоззрения людей, на которых возложена обязанность заниматься вопросами планирования и развития туризма в конкретных странах.

3.2. Коэффициент дохода от туризма (мультипликатор)

Туризм влияет на экономику страны или региона прямо или косвенно.

Прямое влияние — это результат расходов туристов на покупку туристских услуг и товаров. Деньги туристов начинают полностью

108

работать на экономику региона, когда туристское предприятие покупает местные (региональные) товары и услуги. Продавцы этих товаров и услуг, получив деньги от туристов, выплачивают заработную плату своим работникам, которые, в свою очередь, тратят их на покупку товаров и оплату услуг и т. д. Цикл повторяется. Деньги, потраченные туристами в месте пребывания, создают цепную реакцию: расходы-доходы — расходы-доходы и т. д. То есть туризм генерирует вторичный спрос на товары и услуги. Этот процесс представляет собой косвенное влияние туризма на экономику страны или региона. Косвенный вклад туризма в экономику страны или региона проявляется в эффекте повторения затрат туристов на покупку услуг и товаров в определенное время в определенном месте. Этот эффект называется эффектом мультипликации или мультипликатором.

Мультипликационное влияние туризма проявляется в том, что в результате цепной реакции «расходы-доходы» доход, получаемый от одного туриста, превышает сумму денег, израсходованных им в месте пребывания на покупку товаров и услуг. Упрощенно модель мультипликатора можно представить выражением, которое в экономике получило название простого мультипликатора Кейнса:

1 1-Я'

где В — предельная склонность к потреблению, которая определяется отношением изменения расхода к изменению дохода.

Экономический смысл мультипликатора заключается в следующем: он показывает, во сколько раз возрастет равновесный уровень дохода (в замкнутой экономике) в результате роста расхода на единицу.

Основными источниками дохода, получаемого от туризма, служат:

1) реальные деньги, потраченные туристами на оплату гости
ниц, питания, транспорта, развлечений и т.п.;

2) налоги, взимаемые с туристов и с доходов коммерческих
предприятий;

3) таможенные пошлины;

4) аренда;

5) продажа сувениров как местного производства, так и им
портированных;

6) приобретение товаров, необходимых как в путешествии,
так и для использования в домашних условиях.

Определяя действительный вклад, вносимый туризмом в какой-либо район страны или страну в целом, необходимо учитывать прямой, а также некоторый дополнительный доход, получа-

109

емый экономикой страны в дополнение к первоначальному «вли
ванию» денег туристами. Разновидностей такого дохода несколь- '
ко: прямой, косвенный, стимулированный.;!

Прямой доход — это доход, получаемый от реальных денег, по*>; траченных туристами на оплату гостиницы, питания, освежаю-.; щих напитков, транспорта, занятий спортом и т.д., в стране или; в каком-либо ее районе. Доход — это выручка предприятий от продажи туристам товаров и услуг. Доход региона — это налоги, выплачиваемые из этой выручки и остающиеся в распоряжении региона.

Косвенный доход — это доход, получаемый в результате развития деловой активности, т.е. коммерческой деятельности, с целью извлечения прямой прибыли. Например, часть денег, получаемых с туристов отелями, ресторанами, затем расходуется ими на покупку товаров в местных магазинах и оплату услуг, предоставляемых местными коммерческими предприятиями (складами, банками, страховыми компаниями и т.д.), которые, в свою очередь, могут снова потратить часть своего дохода в другой области коммерческой деятельности, например на закупку большой партии товаров непосредственно у производителя этой продукции.

Стимулированный доход — это доход, который происходит из заработной платы, получаемой персоналом, занятым в туризме, и теми, кто получает прибыль от туризма. Большая часть заработной платы расходуется на покупку товаров и услуг, поставляемых местными предпринимателями, которые, в свою очередь, выплачивают жалованье своим работникам, и его часть снова расходуется на приобретение товаров и т.д.

В результате рециркуляции (оборота) доходов их общее воздействие на экономику страны значительно сильнее, нежели от, текущих прямых расходов туристов, что как раз и выражается туристским мультипликатором.

Но не следует упускать из вида потери, которые вызваны тем, что не вся полученная прибыль вновь привносится в экономику страны (региона). Имеет место три вида потерь из дохода страны (региона):

• затраты на импорт (покупки импортируемой продукции);

• личные сбережения;

• налоги.

Сумма этих потерь изымается из рециркуляции, потому что экономика региона непосредственно не извлекает из них пользы, хотя налоги используются правительством. Часть налогов может возвратиться в данный регион, что еще больше усиливает влияние туризма на развитие экономики региона.

Пример. Рассмотрим калькуляцию коэффициента дохода региона от туризма (рис. 3.1).

ПО

Имеется — ^ 1000000 у.е.

в наличии

«Региональный!— 1Й22Й у 'е ~^ „Н^Ж у 'е — 1

пппгплгг ::.:.313 600у.е.--^; Доход „140000 у.е.---------------- -,

продукт 175 616 у.е. Н | 78400у.е… !!

Х-;,,,;,^, 219520 у.е. 15680 у.е. |----- — 1

„Ш,,У 392 000 у.е. 28 000 у.е. Налоги 560 000 у.е. -;■… 700 000 у.е. 50 000 у.е. |

.___________. ^ у -. ^1 -^_______ ,

„… 43 904 у.е… .Пгтятм-

Импорт — 78400 у.е.-— Расходыостаток

| “-140 000 у.е.------ 1 _______ | [ (сбережения)

Имеется — ^ 1000 000 у. е.

в наличии

»Региональный!— 1Й22Й у 'е ~^ „Н^Ж уХ — 1

пппгплгг ::.:.313 600у.е.--^; Доход «140000 у.е.---------------- -,

продукт 175 616 у.е. Н | 78400у.е… !!

Х-;,,,;,^, 219520 у.е. 15680 у.е. |----- — 1

„Ш,,У 392 000 у.е. 28 000 у.е. Налоги 560 000 у! >… 700 000 У-е. 50 000 у.е. |

._________. ^у-- ^1 'У^ч ______ ,

„… 43 904 у.е… .Пгтятм-

Импорт — 78400 у.е.-— Расходыостаток

| „-140 000 у.е.--- 1 ______ | [ (сбережения)

— первый оборот;

— второй оборот;

… третий оборот (и т.д.)

Рис. 3.1. Схема рециркуляции денежных средств, полученных в результате туристской деятельности, в экономике региона

Предположим, что государственная статистика определила следующее:

1) прямые затраты туристов составляют 1000 000 у.е.;

2) налоги составляют в среднем 25 % от заработка;

3) сбережения составляют в среднем 5 % от заработка;

4) импорт — 20 % от чистого дохода (без налогов и сбережений).
Из прямого дохода, в нашем примере составляющего 1000 000 у.е.,

деньги будут потрачены следующим образом:

налоги 250 000 у. е. + сбережения 50 000 у. е. = 300 000 у. е.

Тогда чистый доход будет составлять 700 000 у. е.

Теперь можно рассчитать затраты на импорт (20 % от чистого дохода), что в данном случае будет составлять 140000 у.е.

Получается, что из прямого дохода будет изъято 440000 у.е., а оставшиеся 560 000 у.е. будут составлять местные расходы, т.е. те деньги, которые снова поступят в экономику региона (первый оборот).

Из оставшегося дохода, составляющего 560000 у.е., деньги будут потрачены на: налоги 140 000 у. е. + сбережения 28 000 у. е. = 168 000 у. е.

Чистый доход составит 392 000 у. е. Затраты на импорт (20 % от чистого дохода) составят 78 400 у. е. Тогда из оставшегося дохода всего будет изъято 246 400 у. е., а местные расходы составят 313 600 у. е. (т.е. ту сумму, которая поступит в экономику региона (второй оборот).

Из оставшегося дохода, составляющего 313 600 у.е., деньги будут потрачены на налоги 78 400 у. е. + сбережения 15 680 у. е. = 94 080 у.е.

Чистый доход составит 219 520 у.е. Затраты на импорт (20 % от чистого дохода) составят 43 904 у. е. Тогда из оставшегося дохода всего будет изъято 137 984 у.е., а местные расходы составят 175 616 у.е., то есть ту сумму, которая поступит в оборот.

111

Деньги в сумме 175 616 у.е. рециркулируют, т.е. опять поступают в |;'
оборот экономики точно таким же образом, и снова повторяется тот же V
процесс. ;■

Простые расчеты показывают, что в рассмотренном примере 56 % ',
каждой первоначальной суммы (т.е. от прямого, косвенного и стимули- |':
рованного доходов) рециркулируют, т.е. поступают в оборот, а общая :;
утечка на каждой стадии рециркуляции составляет 44 %.;:

Таким образом, из данного примера вытекает следующее: несмотря
на то что первоначальные затраты туристов составляли сумму в размере
1 000 000 у.е., действительный (реальный) вклад в экономику в резуль- ■
тате рециркуляции поступит в сумме около 2 270 000 у. е.;

Поскольку процент «утечки» известен, может быть использована следующая простая формула для определения коэффициента дохода от туризма (КДТ):

КДТ = —-^---- .

% утечки

Используя данные нашего примера, мы получим КДТ= 1/0,44 « » 2,3, что в процентном отношении будет составлять 230 %.

Если коэффициент дохода от туризма известен для страны или какого-либо ее региона, то не составит большого труда определить общий вклад туризма в ее экономику. Например, если известно, что затраты туристов составляют 20 000000 у.е. (в любой валюте), то вклад в экономику составит примерно 46000 000 у.е.

Из приведенного примера видно, что хотя не вся затраченная сумма денег туриста остается в данном регионе, но за счет эффекта мультипликации она может значительно увеличиться и внести больший вклад в развитие экономики данного региона. Это так называемый количественный (экономический) результат влияния туризма на развитие экономики данного региона. Увеличение дохода и управление производством туристских товаров и услуг усиливают мультипликацию туристского дохода. В неуправляемой экономике мультипликация будет низкой, а ее влияние — минимальным.

Создается также другой, так называемый качественный (социальный), туристский феномен. Развитие туризма требует дополнительных рабочих мест, что приводит к качественным изменениям экономики и жизни данного региона (дестинации), повышает коэффициент занятости. Увеличивается количество людей, работающих на предприятиях индустрии гостеприимства (в гостиничном, экскурсионном, транспортном и других видах бизнеса), в производстве промышленных и сельскохозяйственных товаров, в различных обслуживающих отраслях (медицина, культура, образование и т.п.). Более того, часть налогов, полученных от туризма, направляется обратно в эту же отрасль.

1 П

Для каждой страны коэффициент дохода от туризма (или мультипликатор) зависит от процента потерь. Например, мультипликатор будет меньше в тех странах, где большая часть дохода тратится на импорт и (или) установлен высокий уровень налогов. С другой стороны, мультипликатор будет высоким, если сравнительно мало тратится на импорт и (или) существует низкий уровень налогов. Из практики известно (по оценке швейцарских ученых), что значение коэффициента дохода от туризма колеблется в пределах 100— 400 % прямых затрат туристов, т. е. прямого дохода. Для того чтобы вычислить коэффициент дохода от туризма, надо прежде всего определить размер прямого дохода, т. е. прямые затраты туристов. Ответ на этот вопрос может дать статистика туризма, составными частями которой являются статистика расходов и статистика прибытия.

3.3. Значение статистики туризма для планирования и оценки влияния туризма на экономику

Правительству страны необходимо знать, какое воздействие оказывает туризм на экономику страны, ее платежный баланс и какой вклад вносит туризм в создание рабочих мест. Эта информация необходима как для страны в целом, так и для ее отдельных регионов, районов и областей.

Туристским организациям, как национальным (государственным), так и частным, постоянно требуются статистические данные для выявления тенденций на рынке туризма, например изменения в запросах туристов относительно мест назначения, способов путешествий, вариантов проведения отпуска, развлечений и т.д. Этим организациям необходимо прогнозировать, т.е. определять с достаточной точностью вероятные будущие запросы туристов и возможный объем этих запросов.

Содержание большинства статистических обзоров касается сведений о количестве туристов, посещающих страну, продолжительности их пребывания и сделанных затратах. В ряде стран проводятся обзоры с целью выявления причин того, почему, например, люди проводят отпуск за рубежом, а не в своей стране, что влечет их в конкретные дестинации и какие услуги и развлечения они предпочитают и ожидают. Такие сведения представляют несомненную ценность для тех, кто занимается планированием, развитием и практической реализацией как международного, так и внутреннего туризма

Статистика туристских расходов. Для получения информации о туристских расходах необходимо иметь доступ к государственной статистике, которая должна быть очень точной и отражать действительное положение вещей в данный момент времени: данные

о налоговых и таможенных поступлениях, о затратах на импорт и о сбережениях. Но самые сложные проблемы связаны с определением действительных затрат туристов. Данная информация очень важна для широкого круга коммерческих предприятий, чей бизнес связан с туризмом и зависит от того, на что тратят свои деньги туристы. Этим предприятиям необходимо знать заранее, какие товары и услуги потребуются туристам и на что они будут тратить деньги в предстоящем сезоне, с тем чтобы максимально удовлетворить их запросы.

Один из используемых методов сбора статистики состоит в том, чтобы обследовать все отели и другие коммерческие предприятия, которые получают прямую прибыль от туристов. Однако весьма трудно применительно ко всем коммерческим предприятиям отделить ту часть прибыли, которую они получают непосредственно от туристов, от прибыли, получаемой ими из других источников.

Другой, более подходящий метод заключается в опросе убывающих из страны туристов, что дает информацию о произведенных ими затратах за время их пребывания в стране.

Статистика прибытия в страну туристов. Сведения о произведенных затратах должны касаться всех туристов, посетивших страну или какой-либо район страны за год, и указывать продолжительность их пребывания или количество ночей, проведенных ими в стране.

Наиболее известный метод сбора такого рода информации состоит в использовании посадочных карточек ЦапсИщ сагйз) или въездных карточек (еШгу сагёз), которые заполняются въезжающими визитерами и передаются в иммиграционные либо таможенные службы или сохраняются в местах пересечения границы. Этот метод дает точную информацию при наличии строгого въездного контроля. Такая информация обычно содержит в себе достаточно полные сведения о личности туриста, а также сведения о ввозимой иностранной и местной валюте, которая сравнивается с информацией, получаемой при выезде из страны о вывозимой валюте, с тем чтобы иметь представление о сделанных затратах во время визита. Однако этот метод не всегда применим и не охватывает всех визитеров, если между некоторыми странами установлен режим открытой границы.

Второй метод состоит в том, что требуемая информация может быть получена в результате регламентируемой законом обязательной регистрации всех туристов во всех вероятных местах их проживания. Но это также не дает полной картины, поскольку во многих странах не практикуется проверка таких мест возможного проживания визитеров, как, например, частные дома, кемпинга и т.д., и поэтому могут быть получены лишь приблизительные, оценочные представления о количестве туристов.

114

Таким образом, статистика туризма может предоставить информацию, жизненно необходимую для многих видов коммерческой деятельности. Однако следует иметь в виду, что получаемая информация будет представлять ценность лишь в том случае, если она подготовлена на основе проверенных фактов. На практике многие обзоры базируются на сравнительно небольшом и устаревшем фактическом материале; заключения и планирование на основе статистики и других данных двух-, трехлетней давности могут во многих отношениях оказаться ненадежными и привести к нежелательным результатам.

3.4. Туризм как фактор экономического прогресса и развития

Существуют прямо противоположные мнения о влиянии туризма на развитие экономики страны. Одно из них заключается в том, что туризм способствует созданию новых рабочих мест, уменьшению дефицита валютных платежей в стране, усилению экономики, развитию производства товаров и услуг, прямо или косвенно удовлетворяющих туристские нужды и желания, выполняет функцию сглаживания, т. е. перераспределения доходов населения из регионов с более развитой экономикой в слаборазвитые регионы, но располагающие богатыми природными ресурсами (сельскохозяйственные), способствуя тем самым повышению уровня жизни населения данных регионов (стран). Другое мнение сводится к тому, что туризм изменяет направление инвестиционной активности, ослабляет экономику, приводит к исчезновению национальных обычаев и т.д.

Ни одно из этих мнений не является правильным. Истина, как всегда, посередине. Когда туризм развивается односторонне, то его влияние на экономику страны негативно из-за ослабления других отраслей производства и превращения экономики страны в экономику услуг. Необходимо, чтобы развитие туризма осуществлялось параллельно с развитием других отраслей.

Значительное влияние туризма на формирование валового национального продукта страны, на сокращение безработицы и сбалансированность валютных платежей приводит к тому, что экономика туризма принимается во внимание при планировании развития экономики страны в целом. Развитие туризма трудно планировать и прогнозировать на длительное время, так как имеется слишком много влияющих на него факторов. Но он может быть организован таким образом, чтобы можно было быстро приспосабливаться к различным изменениям в экономике, политике, потребностях и т. п. В этом случае туризм будет важным фактором экономического прогресса страны.

115

Следует отметить, что для включения туризма в процесс развития экономики страны необходимо планировать и контролировать туристскую отрасль. Прежде всего необходимо определить объем ресурсов для ее развития, лимиты по развитию туризма, негативные результаты недоиспользования или перерасхода лимитов, базируясь на опыте предыдущих лет и других стран.

Тенденции развития современного туризма. Одной из особенностей современного туризма является массовость. Это результат современных тенденций развития, которые ведут к популяризации туризма. Необходимо подчеркнуть, что туроператоры имеют жесткий контроль над туризмом. Они создают правила туристского рынка для того, чтобы максимально увеличить свой доход. Демократизация туризма явилась результатом их влияния на спрос. Таким образом развивался массовый туризм, или, как его еще называют, организованный групповой туризм. Тенденции развития массового туризма в Европе в настоящее время следующие:

• массовый, или групповой, туризм составляет 20 —30 % от об
щего числа туристов, путешествующих за границу;

• остальные 70 — 80 % — индивидуальные туристы, путешеству
ющие за границу, как правило, в близлежащие страны.

Это соотношение в последние годы изменяется в пользу массового туризма, и причины этому следующие:

а)уменьшение числа последовательных дней отпуска и в то же
время увеличение частоты отпусков;

б)низкая стоимость авиаперевозок;

в)увеличение числа чартеров для удобства туристов, путеше
ствующих группами;

г)повышенная заинтересованность туроператоров в массовом
туризме в связи тем, что он приносит большой доход;

■ д) поиск новых направлений, которые имеют большие преимущества с экономической точки зрения;

е)увеличение числа рабочих мест в массовом туризме;

ж)увеличение туристов, путешествующих на автобусах из-за
низкой цены турпакета.

В отношении тенденций развития массового туризма можно подчеркнуть следующее. Индивидуальный туризм (туристы, путешествующие самостоятельно с туристскими целями) растет более медленными темпами, чем массовый туризм. Даже хотя преимущества туристов, индивидуально планирующих свои отпуска, растут, реализация подобных путешествий на дальние расстояния сложна, и это является причиной того, что индивидуальный туризм развивается медленнее. Это связано с высокой стоимостью индивидуальных программ.

Для развития массового туризма следует развивать авиаперевозки, создавать новые скоростные самолеты, улучшать обслужи-

116

вание в аэропортах и увеличивать разнообразие мест, куда мог бы путешествовать турист.

Для развития индивидуального туризма надо совершенствовать различные виды местных средств передвижения, модернизировать аэропорты, морские порты, вокзалы, улучшать информационные системы для туристов, упрощать прибытие и отъезд из мест отдыха туристов, совершенствовать и унифицировать дорожные знаки.

Массовый туризм имеет два основных недостатка:

1) сезонный характер, который обычно совпадает с летним
периодом;

2) прямая зависимость от туроператоров, которые ориентиру
ют массовый туризм в те направления, где можно получить наи
большие прибыли.

Эти проблемы массового туризма, а также другие факторы, влияющие на организацию туризма, рано или поздно будут приняты во внимание государственными организациями.

Существует потребность в других видах туризма, которые не связаны с летним сезоном и независимы от туроператоров. К этим видам туризма относятся конгрессный туризм, туризм для здоровья, поощрительный туризм и т.д. Для развития этих динамичных форм туризма необходимо прежде всего разработать специальные программы, создать необходимую инфраструктуру, подготовить соответствующих специалистов.

3.5. Инвестиции в туризме

Инвестиции в туризм — это размещение капитала инвесторов в туристском бизнесе с целью получения прибыли. Для туристских инвестиций, так же как и для других инвестиций, необходимо принимать во внимание, что инвестированный капитал должен приносить прибыль. Так как капитал является одним из главных ' компонентов в туристском производстве, то возможность туристской экономики производить туристские продукты во многом зависит от размера капитала, который будет инвестирован в туристскую экономику. При увеличении капитала увеличивается производительность туристской экономики. При уменьшении объемов инвестиций в туристскую экономику соответственно уменьшается и возможность производства.

Капиталовложения в туристскую экономику возрастают только тогда, когда отдача на вложенные средства превышает объем инвестированного капитала. Когда туристские инвестиции равны объему отдач, эффективность туристских инвестиций равна нулю. Это означает, что туристская экономика производит такое количество капитала, которое равно затраченным капиталовложениям.

117

В этом случае капитал и производство в туристской экономике остаются постоянными. Если же отдача меньше, чем туристские инвестиции, т.е. разность между вложенным и полученным капиталом отрицательна, туристская экономика теряет источники для возобновления капитала и возможности производства уменьшаются.

Инвестиционная активность в экономике туризма зависит от прибыли, которую инвесторы могут получить от инвестиций. Главные факторы, которые инвесторы принимают во внимание, приведены на рис. 3.2.

Использование новых методов в производственном процессе в туристском бизнесе направлено на уменьшение затрат на производство и максимизацию прибыли. Кроме того, создание нового турпродукта не только увеличивает прибыль, но и способствует продвижению продукта на туристском рынке. Развитие новых методов и технологий для производства туристского продукта вызывает потребность в новых инвестициях.

Государственная политика по усилению инвестиционной активности в экономике туризма может заключаться в установлении льготных налогов на прибыль в турбизнесе и различных поощрений.

Стоимость приобретения и использования новых капвложений на туристском рынке влияет на отдачу инвестиций, которые были сделаны. Низкая стоимость означает большую отдачу от инвестиций и большую прибыль для инвесторов.

На инвестиционную активность влияет стоимость денежного капитала, необходимого для приобретения материально-вещественного капитала в экономике туризма. Издержки на приобре-

Рис. 3.2. Основные факторы, влияющие на активность инвестиций в экономику туризма

118

тение основных и оборотных средств являются составной частью инвестированного капитала. Только сам инвестор в состоянии определить размеры и направления использования капитала. Критерием определения направления вложения служит размер прибыли от инвестиций, зависящий от степени эксплуатации капитала.

Контрольные вопросы

1. Каковы основные факторы, оказывающие влияние на развитие эко
номики современного туризма?

2. В чем состоит экономическая и социальная значимость туризма?

3. Что такое «видимая» и «невидимая» торговля?

4. Что такое торговый баланс и каковы его основные характеристики?

5. Что такое платежный баланс и каковы его основные характеристики?

6. В чем заключается экономическое значение иностранного туризма?

7. Каковы экономические основы массового и индивидуального ту
ризма?

8. В чем заключается значение туризма как фактора экономического
прогресса и развития?

9. Что такое функция сглаживания туризма?

10. Что такое эффект мультипликации в туризме?

11. В чем состоит экономический и социальный эффект усиления вли
яния туризма?

12. Каково значение статистики для планирования туризма и оценки
влияния туризма на экономику?

13. Назовите основные тенденции развития современного туризма.

14. Дайте характеристику инвестиций в туризме.

РАЗДЕЛ II

МИКРОЭКОНОМИКА СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА

ГЛАВА 4

ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЙ

И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В СФЕРЕ ТУРИЗМА

4.1. Организационно-правовые формы туристского бизнеса

Предприятия туризма — это производственные предприятия различной формы собственности (государственные, частные, ТОО, АО и т.д.), производящие туристские товары и услуги для одного или более индивидуумов. Все туристские предприятия являются частью туристской индустрии, которая производит товары и услуги. Туристский бизнес может быть представлен различными формами: от индивидуальных туристских предприятий до туристских компаний и разнообразных форм их объединений.

Туристский бизнес решает, какие товары и услуги должны быть произведены, в каких количествах, какого качества, по какой цене они должны быть проданы, в каких местах туристские предприятия должны быть расположены, и другие, более мелкие проблемы.

Подобно другим видам бизнеса, туристский бизнес имеет главную цель — получение прибыли, которая должна возрастать в течение длительного времени.

Туристский бизнес удовлетворяет потребности и желания туристов в комплексе. Это не просто отдельно взятый отель, ресторан или туристский офис. Отель или туристский офис — это место, где производятся туристские продукты и услуги. Туристский бизнес может иметь и работать более чем с одним отелем или туристским агентством. Например, американские гостиничные фирмы Интерконтиненталь, Хилтон, Шератон и Холидей, как и туристские офисы, подобные «Америкэн-экспресс», распространены по всему миру.

Согласно закону Российской Федерации, предпринимательская деятельность может осуществляться как с образованием, так и без образования юридического лица. Причем в роли предпринимателя может выступать как отдельный гражданин — физическое лицо, так и объединение граждан (организация — предприятие, фирма).

120

Особенности этих форм ведения бизнеса следующие.

Индивидуальный бизнес — это бизнес, принадлежащий индивидуальному предпринимателю, который несет ответственность за его функционирование. Этот тип бизнеса наиболее простой с точки зрения организации. Основное его преимущество заключается в том, что собственник имеет полную свободу и контроль над своим бизнесом, а основной недостаток — в том, что собственник несет исключительную ответственность не только за свои действия, но и за ошибки других как активами фирмы, так и личным имуществом. К другим недостаткам можно отнести ограниченный капитал и ограниченную заемную способность.

Объединение граждан {организация) — это два или более участника, собирающиеся вместе с целью осуществления совместной деятельности.

Для создания организации прежде всего необходим первоначальный капитал, который обычно формируется из вкладов (долей) собственников. В качестве вложений в капитал могут быть материальные и нематериальные активы, в том числе интеллектуальная собственность. Процент доходов и расходов, который рассчитывается для каждого участника отдельно, определяется при создании организации.

Другой базовой характеристикой организации является понятие юридической ответственности (юридического лица). Приобретение статуса юридического лица связано со следующими основными особенностями:

• предприятие как юридическое лицо — это определенное и
независимое лицо, отличающееся от его членов. Цели и действия
участников, составляющих предприятие, являются целями и дей
ствиями юридического лица, образующего данное предприятие;

• как независимое лицо предприятие может принимать участие
в формировании капитала другой организации;

• предприятие имеет свой собственный статус, который неза
висим от статуса членов — учредителей компании;

• предприятие имеет собственное наименование, под которым
оно действует на рынке;

• предприятие имеет собственный юридический адрес.

Формирование предприятия требует разработки и утверждения устава либо учредительного договора и устава, который состоит из правил, регламентирующих его деятельность. В уставных документах определяются цели деятельности, организационная структура предприятия, структура управления, права и обязанности органов управления, порядок ликвидации предприятия и т.д.

Согласно российскому законодательству, юридические лица подразделяются на коммерческие и некоммерческие организации (рис. 4.1). Такое деление зависит от целей создания и основного рода деятельности данных организаций.

121

Рис. 4.1. Организационно-правовые формы юридических лиц

Коммерческие организации являются производителями различного рода продукции или услуг, их основной целью является извлечение прибыли. Некоммерческие организации, как правило, преследуют другие цели.

Если говорить о туриндустрии, то это могут быть различного рода объединения — ассоциации, которые образуются, как правило, из коммерческих организаций и существуют за счет вступительных и членских взносов, например РГА (Российская гостиничная ассоциация), «Мостуротель», РСТ (Российский союз тур-индустрии, бывшая РАТА), МАТА (Московская ассоциация ту-

122 :|

ристских агентств) и др. Основной целью этих организаций являются пропаганда деятельности предприятий, являющихся учредителями данной организации, оказание им различного рода информационно-консультативных услуг, помощь в рекламной деятельности, консультативно-правовая помощь, подготовка и переподготовка персонала и т.д.

Коммерческие организации делятся:

• на хозяйственные товарищества и общества;

• государственные и муниципальные предприятия;

• производственные кооперативы.

Хозяйственные товарищества и хозяйственные общества. В соответствии с законом Российской Федерации существуют два вида хозяйственных товариществ: полное товарищество и товарищество на вере.

Участники полного товарищества (их еще называют полные товарищи) заключают между собой договор, в соответствии с которым они занимаются коммерческой деятельностью от имени товарищества. Они несут равную ответственность по обязательствам общества не только тем имуществом, которое они внесли при организации общества, но и принадлежащим им личным имуществом. Для того чтобы данное товарищество могло существовать, необходимо не менее двух участников. В противном случае оно должно либо ликвидироваться, либо преобразоваться в хозяйственное общество. Уставный (складочный) капитал состоит из долей (вкладов) учредителей и должен быть не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ). Участники должны внести не менее 50 % размера уставного (складочного) капитала на момент (дату) подачи учредительных документов на регистрацию. Учредительным документом полного товарищества является учредительный договор. В нем отражаются все моменты ведения хозяйственной деятельности: порядок совместной деятельности по созданию товарищества; условия передачи товариществу своего имущества; состав и размер уставного (складочного) капитала и долей участников; условия и порядок распределения прибыли (убытков) между участниками; порядок управления хозяйственной деятельностью; процедура выхода участников из состава товарищества и т.д.

Порядок управления хозяйственной деятельностью зависит от того, какую схему управления выберут участники полного товарищества. Возможны следующие варианты управления:

• каждый участник ведет самостоятельно хозяйственную дея
тельность от имени товарищества, т.е. является полноправным хо
зяином;

• участники осуществляют управление делами товарищества со
вместно, т.е. все сделки от имени товарищества проводятся на
основе совместного решения всех участников;

123

• управление делами поручается одному из участников полно
го товарищества, остальные участники могут вести дела только на
основании доверенности выбранного управляющего.

Каждый участник полного товарищества должен принимать непосредственное участие в деятельности данного товарищества в соответствии с условиями учредительного договора и обладает одним голосом независимо от его доли в уставном (складочном) капитале.

Учредителями товарищества на вере (коммандитного товарищества) являются участники двух типов:

• один или несколько полных товарищей, которые ведут всю
деятельность товарищества и отвечают по обязательствам товари
щества всем своим имуществом (полностью как в полном товари
ществе);

• один или несколько вкладчиков, которые не участвуют в уп
равлении деятельностью товариществом и отвечают по обязатель
ствам товарищества только в пределах внесенных ими вкладов в
уставный (складочный) капитал.

Как и в полном товариществе, минимальное количество участников — два, только обязательно должен быть один полный товарищ, а другой вкладчик. Управление товариществом на вере такое же, как и в полном товариществе, при этом выбранная схема управления обязательно указывается в учредительных документах. Данная форма используется для того, чтобы привлечь дополнительные средства. Ее достоинства — гибкая структура, отсутствие сверхжесткого законодательного регулирования, простота и не-формализованность управления, необязательность публичного отчета о своей деятельности. Основным недостатком является то, что ответственность его участников по обязательствам товарищества осуществляется всем их имуществом (за исключением вкладчиков). Поэтому товарищества лучше создавать в таких сферах предпринимательской деятельности, которые подвержены наименьшему риску (информационные, консультационные, рекламные и прочие услуги). Основное отличие хозяйственных товариществ от хозяйственных обществ заключается в том, что хозяйственные товарищества — это объединение лиц, которое, как правило, требует их непосредственного участия в деятельности товарищества, а хозяйственные общества — это объединение капиталов, участники которого не обязаны принимать участие в его деятельности.

Существуют три разновидности хозяйственных обществ:

• общество с ограниченной ответственностью (ООО);

• общество с дополнительной ответственностью (ОДО);

• акционерное общество (АО).

Общество с ограниченной ответственностью — это коммерческая организация, учрежденная одним или несколькими лицами,

124

уставный капитал которой разделен на доли, определенные в учредительном документе.

Участники общества отвечают по его обязательствам только тем имуществом, которое передано в качестве вклада в уставный капитал общества. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, которое является его гарантом. Его размер не должен быть меньше суммы, определенной законодательством.

Уставный капитал состоит из долей (вкладов) учредителей и должен быть не менее 100-кратного МРОТ. В качестве вклада в уставный капитал могут быть внесены не только денежные средства, но и иное материальное и нематериальное имущество. В этом случае производится денежная оценка этих вкладов учредителями общества, а иногда в предусмотренных законом случаях такая оценка должна производиться независимой экспертной комиссией. Ни один участник не может быть освобожден от внесения вклада в уставный капитал. Участники должны внести не менее 50 % размера уставного капитала на момент (дату) подачи учредительных документов на регистрацию. Оставшаяся часть должна быть внесена в течение года. Если в течение этого срока уставный капитал не был оплачен, то 000 обязано либо уменьшить его размер по факту оплаты (но не меньше разрешенного законом), либо объявить о своей ликвидации. Увеличение же уставного капитала 000 возможно только после внесения вкладов всеми его участниками в полном объеме. Если стоимость чистых активов 000 становится меньше установленного законом минимального размера уставного капитала, то общество должно быть ликвидировано.

Поскольку 000 отвечает по своим обязательствам только величиной уставного капитала, его фирменное наименование должно содержать кроме наименования общества и слова «с ограниченной ответственностью».

Учредителями 000 могут быть как физические, так и юридические лица. Государственные органы и органы местного самоуправления могут являться учредителями только в установленных законом случаях.

Высшим органом управления 000 является общее собрание его участников. Исполнительный орган может быть как коллегиальным (совет директоров), так и единоличным (может быть участник 000 или иное лицо, в том числе организация).

Деятельность общества с дополнительной ответственностью в основном регулируется документами, регламентирующими условия функционирования ОДО. Так же как и у общества с ограниченной ответственностью, в фирменном названии общества должны присутствовать слова «с дополнительной ответственностью». Но главным отличием данного общества является имущественная ответственность его членов по обязательствам общества. Она за-

125

ключается в том, что ответственность участников ОДО не ограничивается вкладами в уставный капитал, а они несут дополнительно субсидиарную ответственность своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости вкладов, определяемых учредительными документами. При банкротстве одного из участников общества ответственность по обязательствам общества распределяется между оставшимися участниками пропорционально их вкладам в уставный капитал.

Акционерные общества отличаются от других организационно-правовых форм коммерческих организаций тем, что формирование их уставного капитала осуществляется посредством выпуска акций на всю его стоимость.

В соответствии с законом Российской Федерации «Об акционерных обществах» акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на доли, каждая из которых выражена ценной бумагой, называемой акцией, удовлетворяющей обязательные права участников (акционеров) общества по отношению к обществу.

Существуют две формы акционерного общества: открытое акционерное общество (ОАО) и закрытое акционерное общество (ЗАО). Особенности данных организационно-правовых форм заключаются в следующем.

Открытое акционерное общество:

• вправе проводить открытую (публичную) подписку на свои
акции;

• акционеры могут отчуждать свои акции без согласия других
акционеров;

• количество акционеров не ограничено;

• общество обязано ежегодно (открыто) публиковать отчет, бух
галтерский баланс, отчет о прибыли и убытках.

Закрытое акционерное общество:

• не ведет открытую подписку на свои акции;

• акции данного общества распределяются только среди опре
деленного круга лиц, зарегистрированных в учредительных доку
ментах и согласно этим документам;

• число акционеров не должно превышать пятидесяти человек,
в противном случае данное общество либо ликвидируется, либо
должно преобразоваться в открытое АО.

Уставный капитал должен быть не менее суммы, определенной законодательством, что соответствует 100-кратному МРОТ на момент (дату) подачи учредительных документов на регистрацию.

Размер уставного капитала может как увеличиваться (выпуск новых акций или увеличение номинальной стоимости имеющихся), так и уменьшаться (снижение номинальной стоимости акции или выкуп у акционеров части акций с дальнейшим их ан-

126

нулированием), но оставаться не менее суммы, установленной законодательством.

Акция — ценная бумага, свидетельство вложения определенной суммы денег или вклада (пая) в уставный капитал акционерного общества.

Акция дает право на получение части прибыли в виде дивиденда, а также на часть имущества акционерного общества, материализованного в стоимости акции.

Акции могут быть простые (обыкновенные) и привилегированные.

Простая акция предоставляет ее собственнику:

• право голоса на общем собрании (право в управлении обще
ством);

• право на получение дивидендов и части имущества, оставше
гося после расчетов с кредиторами при ликвидации акционерно
го общества;

• получение от акционерного общества информации о его дея
тельности.

Дивиденды зависят от результатов деятельности данного общества и решения акционеров. Для увеличения уставного капитала очень часто прибегают к форме выдачи дивидендов в виде дополнительных акций (капитализация прибыли).

Привилегированная акция имеет некоторые материальные преимущества перед обыкновенной акцией:

• получение дивидендов прежде, чем по обыкновенным акциям;

• выплата дивидендов в форме фиксированного процента, не
зависящего от результатов деятельности акционерного общества;

• привилегированное право на получение стоимости акций
при ликвидации акционерного общества после расчетов с кре
диторами.

Привилегированная акция не дает права голоса. Однако в некоторых случаях такая возможность представляется, но, как правило, только для решения вопросов, связанных с имущественными интересами владельцев данных акций, и она оговаривается отдельно. Доля привилегированных акций в уставном капитале не должна превышать 25 %. В последнее время стали появляться модификации привилегированных акций, например конвертируемая привилегированная акция. Собственник такой акции может по истечении определенного времени обменять ее на определенное количество обыкновенных акций. Достоинство данных акций заключается в том, что собственник такой акции в большей степени уверен в получении стабильных дивидендов, а в случае роста рыночной стоимости обыкновенных акций стоимость привилегированных акций также возрастает.

Высшим органом управления акционерным обществом является общее собрание акционеров. Оно решает следующие вопросы:

127

• внесение дополнений и изменений в устав акционерного об
щества;

• определение номинальной стоимости акций;

• увеличение (уменьшение) размера уставного капитала;

• утверждение годовых отчетов;

• принятие решения о ликвидации общества;

• утверждение исполнительного органа.

Общее руководство осуществляет совет директоров, а текущее руководство деятельностью общества осуществляется либо единоличным исполнительным органом (директором или генеральным директором), либо коллегиальным исполнительным органом (правлением, дирекцией).

Преимущества акционерных обществ по сравнению с другими организационно-правовыми формами собственности заключаются в следующем:

• возможность мобилизации больших финансовых ресурсов
(привлечение не только больших капиталов, но и средств мелких
инвесторов);

• возможность быстрого перелива капиталов из малоэффектив
ных на данный момент отраслей и предприятий в более эффек
тивные;

• стабильность акционерного общества — при выходе из обще
ства акционер не вправе требовать от него каких-либо выплат.
Например, в полном товариществе выход одного из участников
может повлечь за собой прекращение существования товарище
ства, а в ООО — привести к уменьшению имущества общества за
счет выплаты участнику причитающейся ему доли;

• ограниченная ответственность акционеров: они рискуют только
средствами, вложенными в акции;

• разделение функций владения и управления: как правило, не
предполагается участие акционеров в текущем управлении обще
ством, т. е. для управления привлекаются профессионалы.

К недостаткам АО относятся:

• детальное и жесткое регулирование деятельности со стороны
государства — требование публикаций отчетов о своей деятельно
сти, обязательное подтверждение правильности годовой отчетно
сти независимым аудитом;

• оторванность акционеров от хозяйственной деятельности и
недостаток деловых контактов между собой, что затрудняет осу
ществление контроля за деятельностью исполнительного органа
управления АО.

В российском законодательстве введено понятие дочерних и зависимых обществ.

Хозяйственное общество считается дочерним, если другое хозяйственное общество или товарищество имеет право (возможность) управлять данным обществом. Такое право может быть

128

получено им в случае определяющего участия в уставном капитале либо в соответствии с заключенным договором.

Хозяйственное общество считается зависимым, если другое общество имеет более 20 % голосующих акций АО или 20 % уставного капитала ООО. В этом случае преобладающее хозяйственное общество обязано опубликовать сведения о своем приобретении.

Кооперативы. Кооперативами признаются добровольные объединения граждан для ведения совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их непосредственном трудовом или ином участии. Имущество кооперативов формируется посредством объединения паевых взносов, вносимых его членами в денежной или материальной форме. Члены производственного кооператива несут по его обязательствам субсидиарную ответственность в рамках, установленных законом, и определенную уставом кооператива. Минимальное число членов кооператива должно быть не менее пяти, прибыль распределяется по трудовому участию, а не по имущественному вкладу. Каждый член кооператива независимо от величины его пая имеет один голос. Высшим органом управления является общее собрание членов кооператива. Текущая деятельность ведется наблюдательным советом (правлением).

Государственные и муниципальные унитарные предприятия. Унитарное предприятие — коммерческая организация, не являющаяся собственником закрепленного за ним имущества. Поскольку имущество унитарного предприятия находится в государственной или муниципальной собственности, то оно является неделимым и не может быть распределено по долям или паям, в том числе И между работниками данного предприятия. В фирменном наименовании данного предприятия должно быть указание на собственника этого имущества. Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, но не несет ответственности по обязательствам собственника имущества. Руководитель данного предприятия назначается собственником имущества и является подотчетным ему. В отношении имущества предприятие может обладать правом либо полного хозяйственного ведения, либо оперативного управления им (или казенное предприятие).

Унитарное предприятие, основанное на праве полного хозяйствен ного ведения, создается по решению государственного органа или органа местного самоуправления. Учредителем унитарного предприятия является организация, уполномоченная управлять государственным или муниципальным имуществом. В качестве учредительного документа выступает его устав, который утверждается собственником имущества. Собственник (учредитель) осуществляет контроль за имуществом, решает вопросы реорганизации и ликвидации предприятия, назначает руководителя, который является подотчетным ему. Назначение руководителя осуществляет-

5 Морозов|29

ся на контрактной основе, что в какой-то мере делает его независимым в текущей хозяйственной деятельности.

Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного уп равления, (или казенное предприятие) — это федеральное предприятие, которое создается на базе федерального имущества по решению Правительства РФ. Данные предприятия имеют значительно меньшую оперативную самостоятельность, чем предприятия, действующие на основе хозяйственного ведения. На них распространяется бюджетное финансирование. В фирменном наименовании необходимо указать, что предприятие является казенным.

Данные предприятия не могут распоряжаться вверенным им
имуществом без специального разрешения собственника. Собствен
ник (учредитель) может забрать неиспользуемое либо используе
мое, на его взгляд, не по назначению имущество. Устав должен
быть утвержден Правительством РФ. По обязательствам данного
предприятия Правительство РФ несет субсидиарную ответствен
ность при недостаточности его имущества. Деятельность казенно
го предприятия осуществляется согласно плану-заказу и плану его
развития, утвержденным уполномоченным органом, который сле
дит за их выполнением. Доходами предприятия также распоряжа
ется собственник имущества. ;

4.2. Основы организации предпринимательской деятельности

Основные понятия. Предпринимательство представляет собой ;
особую форму деловой активности, которая направлена как на ,■
удовлетворение общественных потребностей, так и на получение ;
коммерческого успеха, носит новаторский характер и предпола- !
гает использование инноваций. '

Рыночная экономика подразумевает существование различных г
форм собственности: частной, государственной, коллективной и :
их модификаций. Однако частная собственность является основ- ,:
ной и предполагает, что все правомочия принадлежат одному V
субъекту — частному собственнику. При этом частная собствен
ность может иметь не только индивидуальную, но и коллектив- ;,
ную форму. Предприятия, базирующиеся на основе частной соб-:
ственности, имеют ряд преимуществ. Они обеспечивают: ;

• более быструю реакцию на изменение рынка; :

• большую оперативность принятия управленческих решений; ;

• более широкие возможности структурной перестройки пред- |
приятия;I;

• профессиональный подбор персонала и своевременные из-;
менения его количественного и качественного состава.: ;

130 -

Однако частные предприятия имеют и ряд недостатков, которые, как правило, связаны с невозможностью привлечения значительных средств для проведения крупных инвестиционных проектов.

Государственная собственность также является широко распространенной в условиях рыночной экономики. Для предприятий, созданных на основе государственной собственности, характерны более капиталоемкие технологии, в структуре основных производственных фондов большую часть, чем у частных предприятий, занимают пассивные основные фонды. На государственных предприятиях могут устанавливаться более низкие цены, хотя издержки на производство продукции (услуг) достаточно высоки. Государственные предприятия значительно медленнее реагируют на изменения рынка. В отличие от частных предприятий текучесть кадров на них намного ниже, что является, несомненно, положительным моментом, но при этом увеличивается срок службы сотрудников высшего руководства. Для общества в целом наличие государственных предприятий имеет большое значение, так как зачастую такие предприятия имеют определенную социальную направленность. В период различных кризисных явлений государство может мобилизовать производственные мощности этих предприятий на выполнение наиболее важных на данный момент задач.

В Российской Федерации государственная собственность выступает в двух формах — собственность Российской Федерации (федеральная) и собственность, принадлежащая субъектам Российской Федерации — республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономным областям и округам. В современной структуре экономических отношений существенная роль отводится муниципальной собственности, которая включает в себя имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям.

Общественная (коллективная) собственность занимает промежуточное положение между государственной и частной и, как правило, тяготеет к одной из этих форм собственности. Одним из основных недостатков коллективной формы собственности является отсутствие индивидуальной ответственности за те ресурсы, которые используются в процессе деятельности.

Очевидно, нет ни одной идеальной формы собственности, и в рыночной экономике все они сосуществуют и взаимодополняют друг друга. Независимо от формы собственности и сложившихся экономических отношений основным звеном является предприятие, на котором осуществляется непосредственно производство продукции (услуг). Центральной действующей фигурой в рыночной экономике является предприниматель с его способностью к

131

предпринимательству (предприимчивостью). Статус предпринимателя приобретается посредством государственной регистрации предприятия.

Предприятие — это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный предпринимателем или объединением предпринимателей для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

В Гражданском кодексе Российской Федерации предпринимательская деятельность определена как самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке.

В зависимости от отношения к собственности предпринимательская деятельность может осуществляться в двух формах:

• предприниматель одновременно является и собственником
капитала (имущества), и организатором, и управляющим данным
предприятием;

• предприниматель, не являясь собственником капитала (иму
щества), осуществляет только организацию и управление пред
приятием согласно заключенному между ним и собственником
имущества договору.

Предпринимательство — это инициативная новаторская деятельность хозяйствующих субъектов, направленная на создание экономических и организационных условий с целью производства новых видов материальных благ и услуг, сокращения издержек и получения прибыли.

К основным чертам предпринимательства как вида деятельности относятся инициатива, новаторство, целенаправленная деятельность по организации и управлению производством, наличие риска, получение предпринимательского дохода.

Предприниматель — это субъект, способный, не боясь ответственности и риска, на инновационную, инициативную деятельность по созданию товаров и услуг, привлекательных для потребителей и способных успешно конкурировать на рынке.

Предпринимательская деятельность предполагает выполнение ряда условий; в частности, предприниматель должен:

• своевременно и правильно определять потребности покупа
телей;

• правильно оценивать платежеспособность потенциальных по
купателей;

• определять нужный (востребованный) вид товара или услу
ги, удовлетворяющий потребности потребителя;

• правильно оценивать емкость рынка и способы сбыта; Н|г

• определять оптимальный объем производства;Щ

\ I'1

132\у

•осуществлять выбор и реализацию оптимальной технологии
производства, позволяющей минимизировать издержки и макси
мизировать прибыль.

Предпринимательская деятельность предполагает наличие ряда качеств, которыми должен обладать предприниматель:

• умение принимать новаторские решения в различных ситуа
циях;

• умение генерировать идеи, воплощать их в новые технологии
с целью получения дохода;

• оперативно оценивать все формы инноваций;

• не бояться рисковать, уметь управлять риском, быть готовым
принять ответственность.

На сегодняшний день в России квалифицированно могут заниматься предпринимательством всего лишь 6—8 % населения.

В предпринимательской деятельности участвуют несколько субъектов: 1) предприниматели, 2) потребители, 3) наемные работники, 4) партнеры по бизнесу, 5) государство.

Предприниматели осуществляют производство товаров и услуг и предлагают их на рынке, стремятся к прибыли и ведут конкурентную борьбу.

Потребители являются обязательными участниками предпринимательской деятельности, поскольку только в результате потребления товаров и услуг создаются возможности и стимулы для новаторской деятельности по созданию новых видов товаров и услуг. Основой предпринимательского интереса потребителей является их стремление приобрести больше товаров и услуг на свой доход с максимальной его экономией.

Наемные работники относятся к субъектам предпринимательства в силу следующих причин:

• рабочая сила является товаром, который приобретает пред
приниматель;

• заключая контракт по найму, наемный работник и предпри
ниматель идут на предпринимательский риск, так как первая сто
рона (работник) предоставляет свой ресурс, а вторая — капитал;

• наемный работник непосредственно заинтересован в резуль
татах эффективности самой предпринимательской деятельности,
так как обычно его заработная плата зависит от полученных ре
зультатов.

Партнеры по бизнесу, являясь одними из участников предпринимательской деятельности, во многом определяют ее успех и финансовые результаты.

Государство создает правовые основы предпринимательства, осуществляет регулирование предпринимательской деятельности, обеспечивает инфраструктуру производства, в том числе работу банковской, страховой и биржевой систем, а также непосредственно участвует в предпринимательской деятельности через создание

133

системы государственных предприятий в отраслях, составляющих часть государственной монополии, или долевое участие государства в предприятиях. Одной из распространенных форм государственного предпринимательства является торговля казначейскими обязательствами.

Различают государственное и частное предпринимательство. Государственное предпринимательство осуществляется от имени предприятия, учрежденного государственными органами управления (государственное предприятие) или органами местного самоуправления (муниципальное предприятие). Частное предпринимательство осуществляется от имени предприятия или предпринимателя (в форме индивидуальной трудовой деятельности).

Одним из видов предпринимательства является интрапренер-ство, или внутрифирменное предпринимательство. В этом случае по принципам предпринимательства работают отдельные подразделения предприятия, имеющие определенную свободу действий.

В процессе предпринимательской деятельности можно выделить несколько этапов:

• разработка основной бизнес-идеи и ее оценка;

• составление бизнес-плана;

• поиск и приобретение необходимых ресурсов;

• управление созданным предприятием.

Бизнес-идея является одним из главных элементов, определяющих успех предпринимательской деятельности. Ее ценность определяется заложенными в ней конкурентными преимуществами, соответствием степени риска выгод ее реализации.

Бизнес-план является стратегическим планом, он определяет последовательность и эффективность предпринимательских действий. В нем отражается суть бизнес-идеи, определяется маркетинговая и производственная стратегия, анализируются обеспеченность ресурсами и способ их привлечения, выявляются потенциальные поставщики и потребители, планируется финансовое обеспечение предпринимательского проекта, рассчитываются основные финансово-экономические результаты предпринимательской деятельности и ее эффективность.

Предпринимательская бизнес-идея является одним из решаюг щих условий успеха реализуемого проекта. Обеспечить успех новому предприятию может обладание каким-либо уникальным ре-; сурсом, идеей, разработкой, производственным и организационным опытом. Наилучшим вариантом для предпринимательства является новая, еще не освоенная сфера или направление деятельности, так как фирма, которая начинает функционировать первой, не имеет конкурентов, формирует спрос, может определять ассортимент и цены.

В некоторых отраслях развитие предпринимательства могут ограничивать экономические барьеры, связанные со значительны-

134

ми первоначальными инвестициями, длительным сроком окупаемости вложенных средств, неопределенностью в получении коммерческого результата и т.п. В сфере туризма и гостеприимства таких явно выраженных препятствий для развития предпринимательства не наблюдается.

Система управления экономическими рисками. Любое предприятие испытывает риски, связанные с его производственной, коммерческой и другой деятельностью, любой предприниматель отвечает за последствия принимаемых управленческих решений. Фактор риска заставляет предпринимателя экономить финансовые и материальные ресурсы, рассчитывать эффективность новых проектов, коммерческих сделок. Фактор риска в предпринимательской деятельности особенно усиливается в периоды нестабильного состояния экономики, сопровождаемого инфляционными процессами, дорогими кредитами и т.п.

Риск в предпринимательстве — это вероятность того, что предприятие понесет убытки или потери, если намеченное управленческое решение не осуществится, а также если были допущены просчеты или ошибки при принятии этих решений.

Риск заложен в самой сути предпринимательской деятельности, так как предприниматель самостоятельно распоряжается средствами производства, выбирает сферу деятельности, но не всегда поступает правильно. В рыночных условиях предприниматель постоянно конкурирует с другими предпринимателями, и нет гарантии, что он выйдет победителем.

Предпринимательский риск — риск, возникающий в любых видах деятельности предпринимателя. В абсолютном выражении риск может быть представлен материально-вещественными или же стоимостными показателями (потерями). В относительном выражении риск может быть определен как отношение суммы возможных потерь к стоимости основных и оборотных фондов.

В туризме к потерям относятся незапланированные материальные расходы, прямые денежные потери в результате перерасхода денег, незапланированных выплат, инфляции, изменения валютных курсов, хищений, потери рабочего времени в результате непредвиденных обстоятельств и т. п.

Предпринимательский риск можно подразделить на производственный, финансовый и инвестиционный.

Производственный риск связан непосредственно с хозяйственной деятельностью предприятия и определяется как вероятность невыполнения предприятием своих обязательств по контракту или договору с заказчиком, риски в реализации товаров и услуг, ошибки в ценовой политике, риск банкротства.

В туристской деятельности можно выделить следующие риски:

• риск полного прекращения деятельности по какому-либо направлению из-за невозможности осуществления поездок тури-

135

стов в силу форс-мажорных обстоятельств (военные действия, стихийные бедствия, эпидемии и пр.);

• риск недополучения заказанных у партнеров услуг (блоков
мест в самолетах, гостиницах и пр.) из-за срыва заключенных
договоров, а также риск невозврата денежных средств, перечис
ленных в виде предоплат;

• риск неполучения или несвоевременного получения денеж
ных средств за реализованные туристские продукты и услуги;

• риск отказа покупателя от туристской поездки;

• риск срыва заключенных соглашений о предоставлении зай
мов, инвестиций или кредитов;

• ценовой риск, связанный с определением цены на турист- ■/.;
скую продукцию и услуги, этот риск существенно возрастает в ;
условиях инфляции;

• риск банкротства как деловых партнеров, так и самого тури
стского предприятия.

Финансовый риск — это вероятность наступления ущерба в результате проведения каких-либо операций в финансово-кредитной и биржевой сферах, совершения операций с ценными бумагами. К финансовым рискам относятся кредитный риск, процентный риск, валютный риск, риск упущенной финансовой выгоды.

Кредитный риск связан с неуплатой заемщиком основного долга и процентов, начисленных за кредит.

Процентный риск — опасность потерь коммерческими банками, кредитными учреждениями, инвестиционными фондами из-за того, что в результате повышения процентных ставок, выплачиваемых ими по привлеченным средствам, они начинают превышать ставки по предоставленным кредитам.

Валютные риски отражают опасность валютных потерь, связанных с изменением курса одной иностранной валюты по отношению к другой, в том числе национальной валюты при проведении внешнеэкономических, кредитных и других валютных операций. Для предприятий туриндустрии этот риск всегда существен.

Риск упущенной финансовой выгоды определяется вероятностью финансового ущерба, который может возникнуть в результате неосуществления какого-либо мероприятия или остановки деятельности туристского предприятия.

Новые проекты содержат три вида рисков:

• риск, связанный с техническими нововведениями;

• риск, связанный с экономической или организационной сто
роной производства;

• риск, определяемый молодостью предприятия.
Абсолютный риск оценивается в денежных единицах (рублях,

долларах и т.д.); относительный риск — в долях единицы или в процентах. Например, риск в предпринимательстве можно изме-

136

рить абсолютной величиной — суммой убытков и потерь и относительной величиной — степенью риска, т. е. мерой вероятности неосуществления намеченного мероприятия или недостижения намеченного уровня прибыли, дохода, цены.

Предпринимательский риск складывается под влиянием объективных (экзогенных) и субъективных (эндогенных) факторов.

К наиболее важным экзогенным (внешним) факторам в туризме относятся политические факторы, инфляция, изменение налоговых ставок и таможенных пошлин, изменение стоимости аренды и др. Эндогенные (внутренние) факторы связаны с ошибками и упущениями руководства и персонала, с общим отношением руководства к риску.

Выделяют следующие зоны предпринимательского риска:

• зону допустимого риска, в которой предприниматель возме
щает издержки и получает среднюю прибыль (это обычный пред
принимательский риск);

• зону критического риска, в которой предприниматель возме
щает только издержки производства;

• зону катастрофического риска, в которой предприниматель
; не только не возмещает издержки, но и находится в состоянии

банкротства.

Для того чтобы избежать или уменьшить риск, его надо оценить. Для этого используются статистический, экспертный и рас-четно-аналитический методы. Статистический метод включает в себя комплексный анализ системы показателей фирмы за определенный отрезок времени, сопоставление их и расчет риска. Экспертный метод предполагает использование внешних экспертов для анализа состояния дел фирмы и расчета риска, расчетно-ана-литический — анализ показателей фирмы на основе научно разработанных концепций.

Управление риском — это практическая деятельность по смягчению воздействия негативных последствий риска на управляемую систему, которая предполагает разработку различных мер, способствующих устранению возможных отрицательных последствий риска. К таким мерам относятся разработка процедур предупредительного характера, которые включают в себя конкретные рекомендации для лиц, принимающих и реализующих рисковые решения, разработку инструкций по реализации выбранной рисковой альтернативы и т.д.

Основные способы уменьшения риска сводятся к следующему:

• страхование рисков (стихийные бедствия, автомобильные ава
рии, риск невыполнения обязательств партнерами и т.п.);

• образование специального резервного фонда для самострахо
вания за счет части оборотных средств;

• передача части риска другим лицам и организациям посред
ством страхования бизнеса и служащих;

1 11

• защита служебной или коммерческой тайны путем предсп> вращения кражи информации и разглашения коммерческой тайны. ■!.

Контроль предпринимательской деятельности. В процессе предпринимательской деятельности осуществляется контроль, кото+ рый подразделяется на внешний государственный, внутрихозяйственный, независимый аудиторский и контроль специализированных инспекций.

Внешний государственный контроль служит для охраны интересов государства и общества в целом и проверки выполнения обязательств перед государством и соблюдения законности. Этот контроль осуществляется налоговой инспекцией, ревизионными службами, Министерством финансов РФ.

Внутрихозяйственный контроль защищает интересы предприятия от злоупотреблений, хищений, бесхозяйственности, осуществляется финансовыми службами предприятия, ревизионной комиссией, общественными организациями.

Независимый аудиторский контроль проводится посредством проверки финансовой устойчивости предприятия, ликвидности, достоверности отчетных данных независимыми организациями.

Контроль специализированных инспекций (экологической, санитарной, торговой) осуществляется в интересах общества в ущерб хозяйствующему субъекту при нарушении соответствующих правил хозяйствования.

По объему деятельности, охватываемой хозяйственным контролем, различают полный и частичный контроль. По методу проверки документов выделяют сплошные и выборочные проверки.

При осуществлении хозяйственного контроля используются различные системы методов, в числе которых обследование, документальная проверка, инвентаризация, обобщение и реализация результатов проверки.

Предприниматель должен знать методы контроля в целях налаживания контролирующей службы непосредственно на предприятии.

Контрольные вопросы

1. Что такое туристский бизнес? Каковы его цели и задачи?

2. Какие существуют формы ведения туристского бизнеса?

3. В чем заключаются экономические отличия коммерческих и неком
мерческих предприятий?

4. Охарактеризуйте организационно-правовые формы юридических лиц
предприятий туриндустрии.

5. Что такое акция? Какие существуют акции? Каковы их отличитель
ные особенности?

6. Охарактеризуйте формы собственности, существующие в рыноч
ной экономике.

138

7. Объясните значение основных понятий рыночной экономики: пред
приятие, предприниматель, предпринимательство, предпринимательская
деятельность.

8. Какие основные этапы выделяются в предпринимательской дея
тельности?

9. Охарактеризуйте основные виды предпринимательского риска.

10. Назовите объективные и субъективные факторы, влияющие на
предпринимательский риск.

11. Что такое зоны предпринимательского риска и как осуществляет
ся их оценка?

12. В чем заключается система управления экономическими рисками?

13. Какие существуют виды контроля предпринимательской деятель
ности?

ГЛАВА 5

ХАРАКТЕРИСТИКА ИНДУСТРИИ ГОСТЕПРИИМСТВА И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ

5.1. Основные понятия индустрии гостеприимства

Туристская индустрия включает в себя множество предприятий, производящих различные продукты и услуги. Причем особенностью этих предприятий является то, что они предназначены для обслуживания не только туристов, но и местного населения страны (региона), на территории которой они расположены. Одно из основных мест в индустрии туризма занимает индустрия гостеприимства.

В толковом словаре Уэбстера дается такое определение: «Индустрия гостеприимства — это сфера предпринимательства, состоящая из таких видов обслуживания, которые опираются на принципы гостеприимства, характеризующиеся щедростью и дружелюбием по отношению к гостям». Под самим понятием гостеприимства, по мнению американского исследователя Р.А.Браймера, понимается качество обслуживания, а не уровень подготовки или опыт, которому учатся.

Английское слово НозрНаШу (гостеприимство), а также французское Но1е1 произошли от латинского Нозрез (гость). Поэтому индустрия гостеприимства прежде всего ассоциируется с предприятиями, обеспечивающими путешественников ночлегом, — гостиницами, и с теми услугами, которые в совокупности они могут предоставить.

Таким образом, индустрия гостеприимства представляет собой совокупность предприятий, оказывающих различные услуги по приему и обслуживанию гостей. Такое определение очень близко понятию современных гостиничных комплексов, поскольку они

139

оказывают не только услуги проживания (размещение), но и мно-|
жество различных сопутствующих услуг. !

Под гостиничной деятельностью в России понимается деятель-}; ность юридических и физических лиц (индивидуальных предприЧ нимателей), обладающих или наделенных в установленном пО-рядке имущественными правами на какое-либо коллективное сред-* ство размещения (вместимостью не менее 10 мест) по непосред4: ственному распоряжению и управлению им для предоставления услуг по временному размещению (проживанию) и обслуживав нию граждан.

В гостиничной индустрии России используются следующие

понятия:

гостиница — имущественный комплекс, в котором предоставляется проживание и питание гостям;

номер — помещение, состоящее из одного или нескольких мест (единичный элемент бронирования);

место (койко-место) — площадь с кроватью, предназначенная для пользования одним человеком.

В международной практике в соответствии с рекомендациями Всемирной туристской организации все средства размещения подразделяются на две категории: коллективные и индивидуальные

(табл. 5.1).

В состав коллективных средств размещения входят гостиницы и аналогичные средства размещения, специализированные заведения, прочие коллективные заведения. Приведем определение гостиницы, данное ВТО.

Гостиница — это коллективное средство размещения, состоящее из определенного количества номеров, имеющее единое руководство, предоставляющее набор услуг (минимум — заправку постелей, уборку номера и санузла) и сгруппированное в классы и категории в соответствии с предоставляемыми услугами и оборудованием номеров.

Из данного определения можно вывести основные признаки

гостиницы:

• наличие номеров, причем их количество должно быть не ме
нее установленного законом минимума (для России — 10);

• подчинение всех номеров единому руководству;

• наличие определенного набора услуг (уборка номеров, еже
дневная заправка постелей, уборка санузлов, дополнительные ус
луги);

• соответствие определенному классу или категории.

К аналогичным заведениям относятся пансионаты и меблированные комнаты, которые состоят из номеров и предоставляют определенный, как правило, ограниченный набор гостиничных услуг.

Отличие специализированных заведений заключается в том, что они могут дополнительно предоставлять какие-либо специа-

140

Таблица 5.1

Стандартная классификация средств размещения туристов, разработанная экспертами ВТО

лизированные услуги, например медицинские, санаторно-курортные и пр.

Прочие коллективные средства — любые сооружения, предназначенные для отдыха, с предоставлением ограниченных гостиничных услуг. К ним относятся: комплексы домов и бунгало, площадки для автоприцепов, палаток, бухты для малых судов и т.д.

К индивидуальным средствам размещения относятся предоставляемые платно или без оплаты собственные жилища граждан: квартиры, виллы, коттеджи, особняки, комнаты и т.п.

5.2. Классификация гостиниц

Гостиницы классифицируются по различным признакам: • по режиму эксплуатации выделяют гостиницы круглогодичного, сезонного и смешанного действия;

141

• по месту расположения выделяют гостиницы, расположен
ные в городе, вне города, придорожные, расположенные на воде
и др.;

• по вместимости (количество спальных мест) в отечественной
практике принято придерживаться следующей классификации:
малые — менее 100 мест; средние — от 100 до 500; крупные —
более 500 мест.

• по уровню комфорта — от одной звезды (*) до пяти звезд

Единой классификации гостиниц не существует, их насчитывается более 30. В России согласно действующему законодательству классификация гостиниц осуществляется по категориям, каждая категория соответствует одной звезде, и чем категория выше, тем больше звезд. Гостиницы классифицируются по пяти категориям, мотели — по четырем. Кроме России звездная классификация принята в Австрии, Венгрии, Египте, Китае, Франции и ряде других стран. Например, в Греции существует буквенное обозначение (А — 4*, В — 3*, С — 2*), в Великобритании — короны (четыре короны примерно соответствуют 3*) и т.п.

В характеристику уровня комфорта входит не только оценка состояния основных фондов гостиницы, т. е. материальная составляющая услуги (Наги), но и качество обслуживания, т.е. нематериальная составляющая услуги (ы/1).

По принципу управления гостиницы подразделяются на зависимые и независимые гостиницы.

Независимые гостиницы — это самостоятельные гостиницы, не входящие в гостиничную цепь (имеют независимый статус).

Зависимые гостиницы принадлежат к какой-либо гостиничной цепи. Объединение гостиниц в цепи может осуществляться в виде покупки компанией гостиницы, заключения договора франчайзинга, подписания контракта на управление.

Гостиничная цепь — это объединение гостиничных предприятий, осуществляющих коллективный бизнес и находящихся под единым руководством и контролем, характеризующееся своей индивидуально узнаваемой маркой, строгим соблюдением фирменных ценностей и наименований услуг, качеством обслуживания и размещения, своим архитектурным единством в дизайне зданий и интерьеров, независимо от месторасположения гостиницы.

Рассмотрим основные преимущества, которые присущи этим формам ведения гостиничного бизнеса.

Независимые предприятия, как правило, представляют семейный бизнес небольших и средних размеров. Этим и определяются их основные преимущества, к которым можно отнести:

• экономические — проще осуществлять контроль над издерж
ками и устанавливать цены на предоставляемые услуги;

142

• финансовые — полная самостоятельность в распоряжении соб
ственными и заемными средствами. Например, если удается при
влечь инвесторов, то проще распоряжаться полученными сред
ствами, в противном случае можно продать какую-либо часть биз
неса (например, один из корпусов гостиницы), а лучше сдать в
лизинг (возвратный) для получения дополнительных средств на
поддержание общей деятельности;

• уникальность — независимые гостиницы не похожи друг на
друга и обладают неповторимыми особенностями, что создает
условия для их успешного функционирования.

Гостиничные цепи также имеют определенные преимущества в организации и ведении бизнеса. К экономическим преимуществам относятся следующие:

• масштабность бизнеса позволяет обслуживать большее коли
чество туристов (гостей) за счет их перераспределения между го
стиницами, входящими в цепь;

• централизованные снабжение и сбыт обеспечивают более низ
кие цены на приобретаемые товары за счет покупки крупных
партий по оптовым ценам (большие оптовые скидки);

• дополнительное финансирование дает возможность, с одной
стороны, получить дополнительное кредитование, размер кото
рого может быть достаточно большим, а с другой — мобилизовать
имеющиеся средства для повышения эффективности функциони
рования предприятий;

• гибкая ценовая политика благодаря общему управлению (ве
дению общей политики) и достаточно большим финансовым воз
можностям позволяет подстраиваться под изменения рыночной
конъюнктуры;

• централизованная система ведения общей финансово-хозяй
ственной деятельности способствует сокращению совокупных зат
рат каждой гостиницы, входящей в цепь, благодаря использова
нию персонала, который занимается вопросами централизован
ного управления на уровне гостиничной цепи (централизованная
система бухгалтерского учета, совместные маркетинговые иссле
дования и др.).

Благодаря наличию централизованной системы подготовки кадров в гостиничных цепях значительно сокращаются затраты на обучение персонала каждой отдельной гостиницы, входящей в цепь, за счет общих финансовых ресурсов; привлекаются наибо- ' лее квалифицированные и поэтому более высокооплачиваемые специалисты.

Неоспоримы преимущества гостиничных цепей в области маркетинга, рекламы, продвижения.

Корпоративная реклама и распределение общих затрат на рекламу между участниками гостиничной цепи снижают рекламные затраты каждой гостиницы. Торговая марка гостиничной цепи слу-

143

жит дополнительной рекламой по продвижению каждой отдельной гостиницы.

Еще одним преимуществом гостиничных цепей является использование современных информационных компьютерных технологий. Единая централизованная система бронирования позволяет отдельным гостиницам пользоваться международными системами бронирования (ОБЗ) и тем самым способствует повышению загрузки всех гостиниц, входящих в цепь. Использование единых программных продуктов по управлению гостиницей, ведению финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерскому учету и т. п. повышает общую эффективность деятельности всей гостиничной цепи и позволяет значительно сократить затраты по автоматизации управления отдельно взятой гостиницы цепи.

Таким образом, гостиничные цепи имеют по отношению к независимым гостиницам больше преимуществ. Поэтому, чтобы успешно противостоять гостиничным цепям и конкурировать на рынке, независимые гостиницы тоже объединяются, создают союзы и другие формы сотрудничества, но при этом сохраняют свою главную особенность — независимый статус и специфику.

Современный рынок средств размещения подразделяют также на традиционные и нетрадиционные (дополнительные) средства размещения. Нетрадиционные, или дополнительные, средства размещения возникли в последние 30 — 40 лет и успешно конкурируют с традиционными гостиничными средствами. К нетрадиционным относятся индивидуальные средства размещения, кемпинги, яхты, вагончики-прицепы для автомобилей и т.п., различные формы коллективного размещения, такие как приюты, базы отдыха.

Традиционные средства размещения отличаются от нетрадиционных по двум признакам. Во-первых, они предоставляют полный комплекс услуг, а нетрадиционные, как правило, предлагают только размещение. Все остальные услуги (питание, уборка, дополнительные услуги) либо полностью отсутствуют, либо могут быть предоставлены за дополнительную плату. Во-вторых, на предприятиях традиционных средств размещения клиент является гостем, а в дополнительных клиент выступает в роли собственника или арендатора данной собственности. Поэтому дополнительные средства размещения еще называют «второй дом».

На современном рынке средств размещения нетрадиционные средства занимают достаточно большой сектор и успешно конкурируют с традиционными средствами размещения.

Бурный рост дополнительных средств размещения объясняется различными факторами. Одной из основных причин являются экономические факторы, к которым относятся, с одной стороны, рост благосостояния общества и увеличение доходов населе-

144

ния, а с другой — стремление граждан застраховаться от инфляции посредством вложения своих средств в недвижимость. Недвижимость на периферии стоит дешевле, чем в центре, и ее можно использовать как для удовлетворения собственных потребностей в отдыхе, так и для предоставления во временное пользование желающим провести свой отпуск в данной местности, что является дополнительным доходом для собственника имущества. Для туристов это также является выгодным, поскольку, не имея достаточных средств для приобретения в собственность квартиры, дачи, яхты и другого имущества для отдыха, его можно арендовать на время отпуска по достаточно приемлемым ценам.

Развитию нетрадиционных средств размещения способствует желание потребителей, с одной стороны, отдыхать комфортно, в независимой и привычной обстановке, а с другой — желание вернуться к природе. Отсюда можно предположить, что основными клиентами дополнительных средств размещения являются, как правило, внутренние туристы, в то время как иностранные туристы являются основными клиентами предприятий гостиничного хозяйства.

Какое влияние может оказать развитие дополнительных средств размещения на гостиничную индустрию?

Прежде всего дополнительные средства размещения отбирают клиентов у предприятий гостиничного комплекса, как правило, в период наибольшей активности — в туристский сезон. Особенно это относится к гостиницам невысокого класса обслуживания, что может привести к их исчезновению. Использование таких средств, как дачи, загородные дома, коттеджи, может негативно сказаться на привлекательности туристской дестинации, ухудшении экологии, что в конечном итоге способствует ее гибели.

Вместе с тем дополнительные средства размещения могут оказывать и положительное влияние на развитие туристской индустрии в целом и на конкретную дестинацию. В частности, они:

• способствуют развитию внутреннего туризма;

• увеличивают приток туристов в дестинацию, что содействует
ее экономическому развитию;

• разгружают переполненные гостиницы в период наибольшей
активности — в туристский сезон;

• заставляют гостиничные предприятия улучшать качество пре
доставляемых услуг и повышать их разнообразие.

5.3. Современные тенденции развития предприятий средств размещения

На современном этапе развития гостиничного бизнеса происходит усиление позиций крупных гостиничных цепей и обостря-

ется конкурентная борьба за клиента. Повышение у клиентов требовательности к уровню сервиса, разнообразию предоставляемых услуг, индивидуализации интересов заставляет гостиничные предприятия менять свою маркетинговую политику. Это вынуждает крупные гостиничные цепи изменять свою экономическую политику и переносить акценты на рынок, который традиционно занимают малые и средние гостиницы низших категорий обслуживания (гостиницы второй и третьей категорий), вплоть до полного их вытеснения с рынка. Другими словами, важной проблемой современного рынка средств размещения является обеспечение сосуществования малых и средних предприятий с крупными гостиничными цепями. Это приводит к необходимости поиска новых рыночных стратегий, к которым можно отнести специализацию предложения и поиск своего клиента.

Специализация предложения определяется усилением инди
видуализации туристских потребностей. Это заставляет предприя
тия гостиничного комплекса, кроме повышения качества обслу
живания и разнообразия (диверсификации) предоставляемых ус
луг, подстраиваться под те требования, которые предъявляет по
требитель, специализироваться на тех направлениях или потреб
ностях, которые ему необходимы. Например, специализироваться ■
на определенном сегменте рынка: на организации и обслужива- I.
нии конгрессов, семинаров, конференций, на оказании услуг ■
людям с определенными физическими или умственными откло- |';
нениями и т. п. В некоторых странах большой популярностью пользу
ются гостиницы, которые ориентированы на прием туристов, за- Ц;
нимающихся шопингом. Любая специализация требует от гости- ||!
ничного предприятия не только определенных материальных зат- |
рат, подбора необходимого оборудования, организации специа-11 ']
лизированных компьютерных интернет-центров, создания спортив-| |
ных сооружений и комплексов, приобретения специального обо-!:]
рудования для гостей с физическими недостатками, но и выра-|п
ботки целостной концепции философии ведения бизнеса.|;;:

Одной из специфических стратегий развития предприятий го-' Iстиничного бизнеса являются вопросы, связанные с экологией. | Философия экологизации предложения основывается на прин-! ципах, которые не позволяют наносить вред окружающей природе и предполагают применение экологически чистых продуктов, использование форм и методов экологического обслуживания (например, отель для некурящих).

I
Контрольные вопросы ';

1. Что такое индустрия гостеприимства?

2. Дайте определение гостиничной деятельности в России и применя
емых в ней понятий.

146

3. Какова стандартная классификация средств размещения туристов,
предложенная экспертами ВТО?

4. Какова классификация гостиниц?

5. Что такое зависимые и независимые гостиницы? В чем заключают
ся их основные преимущества и недостатки?

6. Охарактеризуйте рынок традиционных и нетрадиционных (допол
нительных) средств размещения. Назовите их основные преимущества и
недостатки.

7. Каковы современные тенденции развития предприятий средств раз
мещения?

ГЛАВА 6

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЙ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА

И ТУРИЗМА

6.1. Производственные фонды предприятий социально-культурного сервиса и туризма

Для того чтобы осуществлять хозяйственную деятельность, предприятие социально-культурного сервиса и туризма должно обладать определенными средствами, т. е. капиталом. Капитал — это совокупность денежных средств, предназначенных для инвестирования, и средств производства, используемых в процессе создания продуктов и услуг, т. е. все то, чем обладает предприятие.

По источникам происхождения капитал классифицируется на собственный и заемный. Под собственным капиталом понимается стоимостная оценка имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности. Заемный капитал — капитал, который формируется на предприятии из внешних источников в виде различных заемных средств (кредитов, займов, финансовой помощи и т.п.).

Капитал может быть представлен как в материально-вещественной форме (здания, сооружения, земля и т.п.), так и в нематериальной форме (интеллектуальная собственность, изобретения, авторские права, патенты, ноу-хау, товарные знаки и т.п.).

Необходимым условием ведения хозяйственной деятельности любого предприятия индустрии туризма является обладание определенным набором экономических ресурсов или факторов производства. В самом общем виде их можно разделить на две основные группы и соответственно выделить две формы капитала:

• физический, или материально-вещественный, капитал (здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, материалы, полуфабрикаты и т.п.);

147

• человеческий капитал, или трудовые ресурсы (профессиональные знания и практические навыки, общие знания и образо-) вательный уровень персонала, работающего на данном предприя-'. тии индустрии туризма).

Материально-вещественный капитал подразделяется на основной и оборотный капиталы.

Основной капитал включает в себя основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения.

Оборотный капитал (оборотные средства) — это часть капитала предприятия, вложенная в его текущие активы; другими словами, совокупность средств, находящихся в хозяйственном обороте. Оборотные средства используются для обеспечения воспроизводственного процесса, функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. К ним относятся денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, запасы сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции и др. Оборотные средства, представленные в денежной форме, используются для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения.

В производственном процессе участвуют средства труда (машины, оборудование, транспорт, здания, сооружения) и предметы труда (сырье, материалы, топливо, энергия, незавершенное производство, полуфабрикаты). Средства труда и предметы труда в совокупности образуют средства производства. Выраженные в стоимостной форме средства производства представляют собой производственные фонды предприятий. В зависимости от характера их участия в процессе производства, т.е. времени использования, способа переноса своей стоимости на готовую продукцию и характера воспроизводства, различают основные и оборотные фонды. По назначению основные фонды делятся на производственные, которые принимают непосредственное участие в процессе производства, и непроизводственные, которые не принимают непосредственного участия в процессе производства.

Основные производственные фонды — это часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою первоначальную форму. Стоимость переносится на готовую продукцию постепенно, по частям по мере использования в форме амортизации. Основные производственные фонды пополняются за счет капитальных вложений, финансовыми источниками которых могут быть амортизационный фонд предприятия, отчисления от чистой прибыли и другие источники.

Оборотные производственные фонды — это часть производственных фондов, целиком используемая за один производственный цикл и полностью переносящая свою стоимость на готовую про-

148

дукцию. Оборотные производственные фонды возобновляются после каждого производственного цикла.

К основным фондам относятся средства труда, а к оборотным — предметы труда.

Таким образом, основные фонды отличаются от оборотных фондов по следующим параметрам:

• по времени использования (основные фонды имеют длитель
ный — более года — период обращения и многократно участвуют
в производственном процессе, а оборотные фонды полностью
используются в течение одного производственного цикла);

• по характеру и способу переноса стоимости на готовую про
дукцию (основные фонды переносят свою стоимость на готовую
продукцию постепенно, по частям по мере их использования, а
оборотные фонды переносят свою стоимость полностью за один
производственный цикл);

• по характеру воспроизводства (основные фонды восстанав
ливаются или пополняются за счет капвложений по мере их изно
са, а оборотные фонды возобновляются заново после каждого про
изводственного цикла);

• по стоимости: основные и оборотные фонды учитываются
согласно принятой учетной политике на предприятии туриндуст-
рии.

Согласно новому Положению по бухгалтерскому учету основных средств1 — ПБУ 6/01 (см. приложение) при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• использование активов в производстве продукции, при вы
полнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд
организации;

• использование активов в течение длительного времени, т.е.
срока полезного использования продолжительностью свыше 12 ме
сяцев или обычного операционного цикла, если он превышает
12 месяцев;

• отсутствие намерений организации в последующем перепро
дать данные активы;

• способность активов приносить организации экономические
выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит до-

1 Положение по бухгалтерскому учету основных средств — ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.05.2002 г. № 45н). Активы, приобретенные после 1 января 2001 г., принимаются к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств исходя только из срока их полезного использования. Объекты основных средств стоимостью не более 2000 руб. за единицу могут списываться на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

149

ход организации. Для отдельных групп основных средств срок по- /
лезного использования определяется исходя из количества про-|1
дукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к^;
получению в результате использования этого объекта. ;

К непроизводственным основным фондам относятся жилые дома, |.;
детские сады, ясли, спортивные сооружения и другие объекты, |, ■
находящиеся на балансе предприятия. Эти фонды непосредствен- :
но не участвуют в процессе производства продукции (услуг) и не ;■
переносят свою стоимость на вновь создаваемую продукцию. Они |': “
оказывают косвенное воздействие на результаты финансово-хо-;
зяйственной деятельности предприятия, так как формируют его '.:<,
инфраструктуру и обеспечивают необходимые условия для вое-;;■
производства рабочей силы, формирования благоприятного клип |;
мата и повышения внутренней культуры предприятия. Стоимость у,.
непроизводственных основных фондов расходуется в процессе их !
эксплуатации. \

По назначению и использованию в производственном процесс !
се основные фонды можно классифицировать следующим обра--
зом: '

1. Здания — все виды, включая стоимость системы жизнеобес
печения зданий: водоснабжение, отопление, электросеть, венти
ляция и пр.

2. Сооружения — инженерно-технические объекты, выполня
ющие технические функции по обслуживанию производственно
го процесса (тоннели, мосты, эстакады, дороги для внутреннего
транспорта, водостоки, резервуары и пр.).

3. Передаточные устройства — это устройства, с помощью ко
торых передается электрическая, тепловая, механическая энер
гия (электрические сети, теплосети, линии связи), а также жид
кие и газообразные вещества (водопровод, газовые сети, паро
провод и др.) и которые находятся вне здания и не являются его
составной частью.

4. Машины и оборудование:

4.1.Силовые машины и оборудование — генераторы, электри
ческие двигатели, паровые машины и турбины, двигатели внут
реннего сгорания, силовые трансформаторы, распределительные
щиты и прочие устройства, с помощью которых вырабатывается,
преобразуется и передается различного рода энергия.

4.2.Рабочие машины и оборудование, непосредственно уча
ствующие в процессе производства.

4.3.Измерительные и регулирующие приборы и устройства, не
являющиеся неотъемлемой частью технологического и силового
оборудования.

4.4.Вычислительная техника — все виды машин и устройств,,
принимающих участие в автоматизации производственного про
цесса. Сюда можно отнести и оргтехнику.

150

4.5. Прочие машины и оборудование — все виды, не вошедшие в перечисленные группы, выполняющие определенные специфические технические функции (оборудование автоматических телефонных станций, пожарные лестницы и машины и пр.).

5. Транспортные средства для перемещения людей и грузов как
внутри предприятия, так и за его пределами.

6. Инструмент — все виды, участвующие в производственном
процессе (эта группа определяется согласно хозяйственной поли
тике организации в соответствии с новым положением по бухгал
терскому учету основных средств — ПБУ 6/01).

7. Производственный инвентарь и принадлежности — они слу
жат для более удобного выполнения производственных операций,
обеспечения условий безопасности, хранения различных матери
алов и т.д. (рабочие столы, стеллажи, баки, емкости, огражде
ния, вентиляторы и пр.).

8. Хозяйственный инвентарь — он используется для обслужива
ния производства и обеспечения наилучших условий ведения про
изводственного процесса (мебель, оргтехника, поломоечные и
посудомоечные машины, осветительные приборы и пр.).

Приведенная классификация является общепринятой для любого предприятия. При этом аналогичные основные фонды на разных предприятиях могут относиться к различным группам, так как характер их использования может существенно отличаться вследствие производственной специфики предприятия. Это, безусловно, относится и к предприятиям гостиничных комплексов.

Из приведенной классификации следует, что основные фонды могут играть разную роль по отношению к предметам труда — активную или пассивную, и, соответственно, можно говорить об активной и пассивной части основных фондов. Чем больше доля активной части в общей структуре производственных фондов, тем больше продукции (услуг) может произвести предприятие при неизменной общей величине основных производственных фондов. Таким образом, для увеличения выпуска продукции можно пойти по пути увеличения основных производственных фондов, особенно их активной части. Такой подход называется экстенсивным. Но эффективность производства зависит не только от величины производственных фондов, но и от их качественного состава и возрастных характеристик используемого оборудования (интенсивный подход).

Большинство предприятий гостиничного комплекса России имеют устаревшие основные фонды, не отвечающие международным стандартам, что отрицательно влияет на развитие туризма, особенно въездного, предъявляющего высокие требования к средствам размещения. Эксперты, исследующие российский рынок гостиничных услуг, отмечают, что по сравнению с общероссий-

151

ским уровнем состояние основных фондов московских гостиниц намного лучше. Но и здесь тоже существует ряд проблем, которые препятствуют успешному развитию индустрии в целом. К ним в первую очередь можно отнести неудовлетворительное состояние гостиничных зданий, требующих текущего или капитального ремонта, устаревшие основные фонды и применение в связи с этим несовременных технологий, низкий уровень автоматизации управления и неудовлетворительные темпы внедрения современных информационных технологий.

В «Программе развития туризма в Москве на период до 2010 года» в числе приоритетных направлений отмечается необходимость создания благоприятного инвестиционного климата с целью привлечения инвестиций для обновления материально-технической базы предприятий гостиничного комплекса.

6.2. Оценка основных фондов

На предприятиях социально-культурного сервиса и туризма учет и планирование основных производственных фондов ведутся как в натуральной, так и в денежной (стоимостной) формах.

В натуральной форме учитываются количественные (число маЦ::
шин, оборудования и т. п.) и качественные (производительность,!!'
мощность и т.п.) характеристики используемых основных произчГ
водственных фондов. Эти данные применяются для расчета проЧ|
изводственной мощности предприятия (отрасли). ^

Денежная (стоимостная) форма учета предполагает расчет общей стоимости основных производственных фондов. Данная оценка необходима для планирования расширенного воспроизводства основных производственных фондов, определения степени (доли) износа и размера амортизационных отчислений.

Существует несколько видов денежной (стоимостной) оценки
основных производственных фондов: !:

• по первоначальной (балансовой) стоимости;] ■ I,;

•по восстановительной стоимости;, ||;

• по остаточной стоимости;||;:

• по ликвидационной стоимости.;||г
Первоначальная (балансовая) стоимость основных производи!:

ственных фондов — это фактическая цена, по которой основные фонды были приобретены, т. е. сумма фактических затрат органи-зации на приобретение, сооружение и изготовление основных фондов, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств относят:

152

• затраты на доставку, установку и наладку оборудования с
учетом действующих на момент приобретения цен на соответству
ющие материалы, транспорт и т.д.;

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщи
ку (продавцу);

• суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ
по договору строительного подряда и иным договорам;

• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и
консультационные услуги, связанные с приобретением основных
средств;

• регистрационные сборы, государственные пошлины и другие
аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением
(получением) прав на объект основных средств;

• таможенные пошлины;

• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобрете
нием объекта основных средств;

• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации,
через которую приобретен объект основных средств;

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением,
сооружением и изготовлением объекта основных средств, в част
ности начисленные до принятия объекта основных средств к бух
галтерскому учету проценты по заемным средствам, если они при
влечены для приобретения, сооружения или изготовления этого
объекта.

По первоначальной стоимости осуществляется учет основных фондов в балансе предприятия, поэтому первоначальную стоимость еще называют балансовой стоимостью.

Понятие восстановительной стоимости основных производственных фондов связано с тем, что в процессе длительного использования основных фондов может произойти изменение их стоимости. Как правило, это связано с научно-техническим прогрессом и появлением новых видов основных фондов, инфляционными процессами в экономике, приводящими к снижению стоимости основных фондов. В связи с этим необходимо периодически осуществлять переоценку имеющихся основных фондов. При низких темпах инфляции переоценку можно осуществлять через достаточно большой промежуток времени (10 — 20 лет), при высоких темпах — намного чаще, но не более одного раза в год (на начало отчетного года).

Таким образом, восстановительная стоимость — это стоимость имеющихся у предприятия основных фондов, которая показывает, какие средства необходимо затратить в настоящий момент для того, чтобы построить или приобрести данные основные фонды.

Для переоценки основных фондов используется индексный подход, разработанный Госкомстатом России. Этот метод является основным, причем индексы пересчета первоначальной (балан-

153

Таблица 6.1

Индексы пересчета первоначальной (балансовой) стоимости объектов основныхфондов на 01.01.1994 г.

совой) стоимости основных фондов (ОФ) могут быть различны и рассчитываются в зависимости от вида и возраста основных производственных фондов (табл. 6.1).

Переоценка основных фондов имеет большое значение, так
как она может оказывать как положительное, так и отрицатель
ное воздействие на финансовые результаты деятельности пред
приятий гостиничного комплекса. ]

Положительным моментом является то, что переоценка ос-1 новных фондов увеличивает их стоимость, а это позволяет про- 1 водить грамотную амортизационную политику на предприятиях' гостиничного комплекса: осуществлять модернизацию имеющегося оборудования, техническое перевооружение и обновление основных фондов. Поскольку увеличение стоимости основных фондов влечет за собой и увеличение себестоимости продукции, то при постоянной цене уменьшается величина налогооблагаемой прибыли, а поскольку финансовые поступления остаются неизменными, то для предприятия это, безусловно, является выгодным.

Существуют и отрицательные моменты переоценки основных фондов. Во-первых, увеличение стоимости основных фондов вле-111 чет за собой увеличение налога на имущество юридических лиц1 .!, Во-вторых, такое изменение может сильно повлиять на конку»ь) рентоспособность предприятия индустрии туризма, поскольку если!1; руководствоваться нормативными документами пересчета стоимо»!'| сти основных фондов, то может оказаться, что прибыль у пред-» приятия либо совсем отсутствует, либо ее недостаточно для полу«4| чения положительных финансовых результатов (цена постоянная).'' Вследствие этого предприятие будет вынуждено либо повышать цены, что в условиях конкуренции совсем нежелательно, либо работать в убыток. В таких случаях предприятие может получить разрешение проводить переоценку, используя определенные по-

154

нижающие коэффициенты, устанавливаемые к централизованным нормативным индексам.

Для исправления перекосов в определении восстановительной стоимости основных фондов, возникающих в связи с применением индексного метода, с 1 января 1995 г. стали применять метод прямой оценки стоимости основных фондов, базирующийся на рыночных ценах данного периода для аналогичных новых объектов. При использовании метода прямой оценки необходимо документальное подтверждение результатов оценки, т. е. оценка должна производиться по документально подтвержденным рыночным ценам. Такую оценку может провести либо независимый оценщик, либо организация, занимающаяся оценочной деятельностью. На современном этапе развития экономики этот метод позволяет наиболее адекватно осуществлять переоценку основных фондов, в связи с этим он пользуется все большей популярностью.

В процессе своего функционирования основные фонды изнашиваются и переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений. Остаточная сто имость основных производственных фондов — это стоимость основных фондов на данный момент функционирования. Она рассчитывается как разность между балансовой стоимостью основных фондов и суммой их износа на момент проведения оценки, которая соответствует сумме амортизационных отчислений, перечисленных за весь период службы основных фондов.

Ликвидационная стоимость основных производственных фондов —- это стоимость ОФ в момент их ликвидации. Как правило, она имеет нулевое значение, но в некоторых случаях может быть й положительной величиной. Например, при ликвидации станка его ликвидационная стоимость равняется стоимости металлолома.

6.3. Физический и моральный износ основных фондов

Основные производственные фонды предприятий социально-культурного сервиса и туризма за период своего существования подвергаются физическому и моральному износу. При физическом износе происходит утрата основными фондами своей потребительной стоимости. Причем физический износ может осуществляться даже тогда, когда производственные фонды не используются в производственном процессе, т.е. простаивают. Степень физического износа зависит от различных факторов:

• времени непосредственного использования основных фондов;

• интенсивности их использования;

• условий, в которых используются основные фонды;

• квалификации персонала;

• качества используемых материалов и т.д.

155

Различают полный и частичный физический износ основных фондов. При полном физическом износе основные фонды ликвидируются и заменяются на новые. При частичном износе основные фонды возмещаются путем ремонта. Как правило, физический износ основных фондов Аизн.ф (в %) определяется исходя из срока их службы по формуле:

-^«изн.ф = -^Г 100) ' н

где Тф — фактический срок службы основных фондов (лет); Тн — нормативный срок службы основных фондов (лет).

Но в связи с тем, что износ основных фондов сильно зависит от вышеперечисленных факторов, наиболее правильным подходом к их оценке будет прямое обследование объекта.

При моральном износе основных производственных фондов они не изнашиваются физически, просто уменьшается их потребительная стоимость в связи с научно-техническим прогрессом.

Моральный износ может быть двух видов.

Моральный износ первого рода характеризуется уменьшением стоимости машин и оборудования в результате сокращения общественно необходимых затрат на их воспроизводство. Другими словами, появляется возможность подобные основные фонды производить с меньшими затратами, вследствие чего они становятся дешевле.

Коэффициент морального износа основных фондов первого рода ^изн. м1 (в %) можно рассчитать по формуле:

ф, _ ф

Л изн. м1 — ^ ши >

где Фб — балансовая стоимость имеющихся основных фондов; Фв — восстановительная (новая) стоимость, более низкая из-за сокращения общественно необходимых затрат.

Моральный износ второго рода — это уменьшение стоимости действующих основных фондов вследствие внедрения новых, более прогрессивных, производительных и экономически выгодных машин и оборудования, что приводит к снижению относительной полезности имеющихся (морально устаревших) основных фондов.

Коэффициент морального износа основных фондов второго рода ^изн. м2 (в %) рассчитывается по формуле:

„ Л2 — Пх пп

Л изн. м2Тг ши >

112

где П2 — производительность нового оборудования; Пх — производительность действующего оборудования.

156

Под влиянием морального износа основные производственные фонды становятся отсталыми по техническим характеристикам и экономической эффективности. В связи с этим перед предприятием стоит задача постоянно и вовремя осуществлять замену не только физически выбывающего, но и морально устаревающего оборудования. Основным источником покрытия затрат, необходимых для обновления и замены основных производственных фондов, являются собственные средства предприятий индустрии туризма, которые накапливаются в течение всего срока службы основных фондов в виде амортизационных отчислений.

6.4. Амортизация основных фондов

Амортизация — это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты (себестоимость) на выпуск продукции или услуг. Отчисления, которые предназначаются для возмещения выбывающих (изнашиваемых) основных фондов, называются амортизационными отчислениями. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия.

На рис. 6.1 показан кругооборот средств, используемых на предприятиях гостиничного комплекса для приобретения и воспроизводства основных фондов.

Размер амортизационных отчислений напрямую зависит от нормы амортизации, которая устанавливается нормативно-правовыми документами.

Рис. 6.1. Кругооборот основных производственных фондов

157

Годовой размер амортизационных отчислений Ат можно рассчитать по формуле:

А = аФср , :■

где а — норма амортизации (в относительных единицах; если в процентах, то необходимо разделить на 100); Фср — среднегодовая стоимость основных фондов'.

Из формулы видно, что норма амортизации представляет собой отношение годовой суммы амортизации к балансовой сред-негодовой стоимости основных фондов. Посредством нормы амортизации можно регулировать скорость оборота основных фондов; таким образом, она является важным элементом государственной и внутрифирменной политики.

Норма амортизации определяет, какую часть от среднегодовой стоимости основных фондов нужно перенести на себестоимость продукции в данном году. Норма амортизации (в %):

где Фб — балансовая (первоначальная) стоимость основных фондов; Фл — ликвидационная стоимость основных фондов; Тн — нормативный срок службы (амортизационный период — срок полезного использования) основных фондов (лет).

Если принять ликвидационную стоимость основных фондов равной нулю, то норма амортизации будет зависеть только от нормативного срока службы основных фондов:

а = ^-100.

* н

Общая сумма амортизационных отчислений Ао5щ, которая переносится на себестоимость готовой продукции, определяется как разность между балансовой стоимостью основных фондов и их ликвидационной стоимостью, причем к балансовой стоимости добавляются все затраты на модернизацию и реконструкцию данного основного средства за весь амортизационный период:

Аыш = ф б — Фл -

Поскольку за время использования основных фондов в производственном процессе они подвергаются различным формам износа, то и расчет амортизационных отчислений тоже должен соответствовать данным воздействиям. При физическом износе основных фондов, как правило, осуществляется равномерный из-

' Расчет среднегодовой стоимости основных фондов будет приведен в п. 6.5. 158

нос пропорционально сроку их полезного использования. При моральном износе старение основных фондов происходит намного быстрее срока их физического износа. Вследствие этого амортизационные отчисления могут рассчитываться по-разному в зависимости от вида основных фондов и формы износа.

Существует два основных подхода к расчету амортизационных отчислений: равномерный (пропорциональный) и неравномерный. При равномерном подходе амортизационные отчисления определяются пропорционально годам полезной эксплуатации основных фондов Ти .

Рассмотрим расчет амортизационных отчислений на условном примере (табл. 6.2). Годовой размер амортизационных отчислений по каждому виду основных фондов рассчитывается по формуле:

А -аФб

г » 100 '

а затем суммируется. Норма амортизации для этого расчета определяется пропорционально сроку полезного использования по приведенной выше формуле: о = (1/Г„)100.

Такой подход в расчетах справедлив с точки зрения физического износа основных фондов. С точки зрения морального износа применяют методы неравномерной амортизации. Существует несколько методов неравномерной амортизации:

• равномерно-ускоренный метод;

• метод неравномерной (ускоренной) амортизации;

• метод неравномерной (заниженной) амортизации.
Алгоритм начисления амортизации по равномерно-ускоренному ■

методу амортизации заключается в следующем. Первые три года отчисляется повышенная в два раза норма амортизации, позволяющая перенести за это время примерно две трети стоимости основных фондов на стоимость готовой продукции. В оставшиеся годы амортизация основных фондов осуществляется по нормальной норме амортизации равномерно по годам до истечения срока их полезного использования (амортизационного периода). Норма

Таблица 6.2 Расчет амортизационных отчислений

159

амортизации рассчитывается пропорционально сроку полезного использования основных фондов.

Для первых трех лет формула расчета годового размера амортизационных отчислений будет выглядеть следующим образом (для удобства будем осуществлять расчеты не в процентах, а в относительных единицах):

Аг =Ф6 2а.

Для оставшихся лет годовой размер амортизационных отчислений будет рассчитываться по формуле:

А =Фб — 34 =Ф6 — ЗФб 2а =Фб (1 — 6а)
гТн -3 Тн -3 Гн -3

Метод неравномерной (ускоренной) амортизации позволяет на
много быстрее осуществлять амортизационный процесс на пред
приятии, перенося в первые годы использования оборудования
большую часть его стоимости на стоимость готовой продукции
(например, в первый год — 50 %, во второй — 30 %, в третий —
15 %, в четвертый — 5 %). Это позволяет предприятию значителЬ|
но быстрее окупить оборудование и модернизировать произвол!
ственный парк.;!

Метод неравномерной (заниженной) амортизации является про]*;
тивоположным предыдущему методу начисления амортизации. Он
целесообразен при расчете амортизационных отчислений для до
рогостоящего оборудования, имеющего большой пуско-наладоч-
ный период и требующего значительного времени для освоения и
выхода на заданный режим функционирования (стационарный
режим). В связи с тем, что определенный период оборудование
работает не на полную мощность и не производит достаточного
объема продукции или услуг, предприятие вынуждено для под
держания конкурентоспособной цены рассчитывать амортизаци
онные отчисления по сильно заниженной норме амортизации;*!
После выхода на стационарный режим амортизация осуществляв
ется по прогрессивной системе.|:

Таким образом, при формировании экономической страте*; гии предприятий индустрии туризма амортизационную полити-|; ку необходимо проводить очень грамотно, учитывая все изло| женные выше нюансы. Это позволит предприятию производить конкурентоспособную по цене продукцию (услуги), ускорить темпы накопления капитала и своевременно осуществить реконструкцию и модернизацию основных производственных фондов.

Для поддержки малого предпринимательства законодательно
разрешено списание на амортизацию до 50 % первоначальной сто
имости основных производственных фондов со сроком службы
более трех лет.■ р,

160,^:

: I

В качестве примера грамотной амортизационной политики можно привести тот факт, что в 1980-е гг. ведущие корпорации США проводили ускоренную амортизацию производственных фондов, что позволило им при снижении прибыли более чем в два раза увеличить амортизационный фонд почти в два раза. Такая политика позволила им полностью перевооружить основные производственные фонды.

6.5. Показатели использования основных производственных фондов

Для расчета показателей использования основных производственных фондов предприятий социально-культурного сервиса и туризма необходимо осуществить их стоимостную оценку либо на конкретную дату, либо за определенный период. Выбор способа расчета зависит от целей оценки: например, для расчета амортизационных отчислений или определения налога на имущество юридических лиц, при продаже оборудования либо сдаче его в аренду и т. п. Приведем формулы расчета стоимости основных производственных фондов на начало (конец) и в среднем за период.

Стоимость основных производственных фондов на конец периода Фк рассчитывается по формуле:

Ф = Ф + Ф — Ф *

где Фн — стоимость основных производственных фондов на начало периода; Фвв — стоимость основных производственных фондов, введенных за данный период; Фвыб — стоимость основных производственных фондов, выбывших (ликвидированных) за данный период.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов Фср может быть рассчитана несколькими способами в зависимости от того, какие имеются данные для расчета.

Самый простой способ расчета применяется, если имеются данные на начало и конец периода. В этом случае

ф _Фк+Фн

— 2

По формуле средней хронологической осуществляется расчет, если есть данные об изменениях основных фондов за каждый месяц:

Фор -п ,

где ф,, ф2, ..., фп — основные фонды на 1 февраля, 1 марта, ..., 1 декабря.

6 Морозов161

Этот расчет будет более точным, но и более трудоемким.

Третий способ расчета среднегодовой стоимости основных производственных фондов применяется, если изменения основных фондов рассчитываются не помесячно, а за более длительный период:

ф -ф + ^а_ф вЫб «2

Фсрн 1212 '

где пи п2 — количество полных месяцев с момента соответственно ввода и выбытия основных производственных фондов до конца текущего года.

Состояние основных производственных фондов и их движение можно представить системой следующих показателей:

1)коэффициент ввода

к ф вв Авв= Фк '

2)коэффициент обновления

Т( _ ^НОВ

Лоб- фк ,

где Фнов — стоимость новых основных производственных фондов;

3)коэффициент выбытия

V — выб Щ\у
Л выб — *г\ >;1!|

ф н Ш,

4)коэффициент ликвидациий |

л «ф„'

где Фл — стоимость ликвидированных основных производственных фондов.

Эффективное функционирование предприятия зависит от степени использования основных производственных фондов, особенно их активной части. Для оценки использования основных производственных фондов применяются три группы показателей.

1. К первой группе можно отнести показатели, которые оцени
вают использование основных производственных фондов относи
тельно времени, т.е. экстенсивное использование. |

Коэффициент экстенсивного использования оборудования; Г

1г
Т '■'''■''

V — Ф Ч'1

Л ЭКСТ ~ гр > !!

-* тах

где Тф — фактический фонд времени работы оборудования, ч; Гтах — максимально возможный фонд времени работы оборудова-

162. ч

ния (время работы оборудования, устанавливаемое в соответствии с режимом работы предприятия и с учетом времени, необходимого для планово-предупредительного ремонта оборудования), ч. Максимально возможный фонд времени работы оборудования Ттах рассчитывается по формуле:

Т -па 10 ° ~ П <*

1 тах — /4рс 'см. «„ >

где Др — число рабочих дней в году; с — число смен работы оборудования; 1СМ — продолжительность смены; /7об — простой оборудования, %.

Для того чтобы отдача от оборудования была наибольшей, его необходимо использовать в несколько смен. Чем больше оборудования загружено в каждую смену, тем более эффективно оно используется, и значит, можно получить больший результат при тех же имеющихся на предприятии фондах. Для определения полного использования оборудования существует коэффициент сменности Кси. Он определяется отношением общего количества отработанного данным оборудованием в течение дня станко-смен к числу единиц оборудования, работающего в наибольшую смену. Данный коэффициент показывает, сколько смен в среднем работает каждая единица оборудования:

Ксм = -!^ при щ > п2 ,

где Я], «2 — количество оборудования, работающего в первую и вторую смену соответственно.

Коэффициент загрузки К3&тр определяет, как непосредственно используется данное оборудование. В общем виде он определяется отношением трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. На практике коэффициент загрузки принимают равным коэффициенту сменности, деленному на два (при двухсменном режиме работы) или на три (при трехсменном режиме):

Г _ Д СМ ■ 1У- _ А СМ

л загр — — ) л загр — — •

2. Ко второй группе относятся показатели, которые оценивают Уровень использования основных производственных фондов по мощности (производительности), т.е. интенсивное использование. К ним относится коэффициент интенсивного использования оборудования Кнш, который рассчитывается в виде отношения фактической производительности оборудования (?ф к его нормативной (паспортной) производительности (2Н :

163

к -9*

Количество основных производственных фондов и степень их использования определяют производственную мощность предприятия, т.е. максимальные возможности, заложенные в средствах труда (максимальный выпуск продукции и услуг). Производственная мощность М, как правило, определяется в тех же единицах, в которых производится продукция, по следующей формуле:

М — п тах

где п — количество единиц оборудования; Фтах — максимально возможный фонд времени работы данного оборудования; Л^т — норма времени, необходимая для производства данной продукции (услуги).

Поскольку понятие производственной мощности является одной из характеристик производственных фондов, то такие характеристики, как входная, выходная и средняя производственная мощность, соответствуют методике расчетов, приводимой для основных производственных фондов.

Для предприятий индустрии туризма применяются специфические показатели, которые характеризуют эффективное использование имеющихся площадей: 5расп — располагаемая площадь (общая площадь, которую имеет гостиничное предприятие); 5пр — производственная площадь (площадь, на которой осуществляется непосредственно конкретный производственный процесс);.Уоб — часть производственной площади, непосредственно занятая оборудованием.

Коэффициент занятости площади производственным оборудованием

Л зан.об ~ ~ *^пр

Коэффициент занятости располагаемой площади

V _ »Р

Л зан.расп ~ ^

«расп

Для анализа эффективности использования площадей можно использовать показатель съема продукции с одного квадратного метра.

Съем продукции с 1 м2 располагаемой площади|,

о —Я - »

ъ^расп ~ ^,

^расп' |

164 |

Съем продукции с 1 м2 производственной площади (площади, используемой под различные бизнес-процессы)

О -- Я -

°пр

Съем продукции с 1 м2 площади, занятой оборудованием,

(? об = тг~>

где 0, — количество произведенной продукции (услуг) в стоимостном выражении (как всего предприятия, так и отдельных бизнес-процессов).

При помощи данных показателей можно оценить эффективность каждой конкретной площади, которая используется в различных производственных процессах предприятий индустрии туризма.

3. К третьей группе относятся показатели, которые оценивают эффективность использования основных производственных фондов комплексно. К ним прежде всего можно отнести коэффициент интегрального использования оборудования Дштегр! который характеризует использование оборудования с точки зрения и экстенсивного, и интенсивного использования основных производственных фондов:

Л интегр — Л экстЛ инт-

Значение данного показателя, как правило, всегда меньше значения каждого отдельно взятого показателя.

Основным обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов служит фондоотдача Фотд, которая определяется как отношение стоимости продукции (услуг), произведенной за определенный период (обычно год), к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

Поскольку активная и пассивная части основных производственных фондов играют различную роль в производственном процессе предприятия, то для каждого вида фондов можно рассчитывать фондоотдачу отдельно. Фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) можно получить с рубля, вложенного в основные фонды.

Фондоемкость Фе является показателем, обратным фондоотдаче, и определяется как отношение среднегодовой стоимости ос-

165

новных производственных фондов к объему произведенной продукции:

Фондоемкость показывает стоимость основных фондов, необ- \\ ходимых для того, чтобы произвести единицу, продукции (услуги), причем она может определяться как в натуральном выражении, так и в денежном (на рубль стоимости произведенной продукции).

6.6. Использование лизинга в индустрии гостеприимства

Приобретение и обновление основных фондов является одной
из самых капиталоемких задач, стоящих перед предприятием ин
дустрии туризма. Чаще всего собственных средств предприятия бы
вает недостаточно для решения этих вопросов, и предприятие вы
нуждено прибегать к кредитованию. Однако кроме взятия креди
та, т.е. привлечения заемных средств, существует еще один фи
нансово-экономический механизм, который может быть с успе
хом использован, — это аренда, т. е. приобретение основных фон- |
дов во временное пользование. Это позволяет предприятию, с;1|
одной стороны, избежать больших единовременных платежей, а с •
другой — увеличить производственные мощности, что способствует ||
увеличению выпуска продукции и услуг, которое ведет к сниже- ||
нию совокупных затрат и росту эффективности производства в (
целом. ;!

Аренда — это предоставление имущества во временное пользо- ;|
вание за определенную плату, оговоренную в договоре. В зависи- ц
мости от срока, на который заключается договор, различают три ||
вида арендных операций:|!

• рейтинг — краткосрочная аренда на срок от 1 дня до 1 года; |

• хайринг — среднесрочная аренда на срок от 1 года до 3 лет; ||

• лизинг — долгосрочная аренда на срок от 3 лет. .
Остановимся подробнее на лизинговой форме аренды, кото- '

рая в России стала внедряться с началом перехода экономики на ||;
рыночные отношения.I

Лизинг представляет собой особый вид аренды основных фон- ];!
дов, при котором право собственности на предмет аренды остает- |||
ся за лизингодателем, а лизингополучатель приобретает лишь право р;
на его временное использование, имея при этом возможность;'
впоследствии приобрести его в собственность.!|

Лизинг — это вид предпринимательской деятельности, направ- || ленной на инвестирование временно свободных или привлечен- :! ных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды

166

(лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей («Временное положение о лизинге», утверждено постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633).

Таким образом, лизинг — это пользование средствами производства без приобретения их в собственность. Практически идея лизинга сводится к тому, что можно получать прибыль, не имея в собственности оборудования, достаточно лишь иметь право на его использование для получения дохода.

Экономическое отличие лизинга от аренды заключается в следующем.

При взятии в аренду какого-либо имущества арендатор не становится собственником этих средств и не приобретает правовых обязанностей по отношению к этому имуществу. Лизингополучатель же, наоборот, принимает на себя обязанности, вытекающие из права собственности, т. е. несет прямую ответственность за данное имущество. В случае уничтожения или невозможности использования объекта лизинга лизингополучатель все равно должен погашать оставшийся долг. Разный экономический смысл присущ и платежам за аренду имущества. Лизингополучатель выплачивает лизингодателю не ежемесячную арендную плату за право пользования объектом лизинга, как это делает арендатор, а полную сумму амортизационных отчислений. Выплата полной суммы амортизационных отчислений гарантирует хорошее обслуживание объекта лизинга. В лизинговых схемах предусматривается возможность приобретения имущества по заказу и желанию лизингополучателя, тогда как при аренде стороны заключают договор при совпадающих обоюдных желаниях.

Лизинг отличается от аренды и тем, что при выявлении дефектов в объекте лизинговой сделки лизингодатель обычно считается полностью свободным от гарантийных обязательств, и все претензии лизингополучатель предъявляет сам поставщику объекта лизинга (конечно, если речь идет не о лизинге с двумя участниками). Срок действия договора лизинга, как правило, определяется исходя из срока службы данного имущества и срока выплаты полных амортизационных отчислений. При расчете стоимости лизинга, как правило, используют экономические подходы, а размер платы за аренду в значительной мере зависит от конъюнктуры рынка (спроса и предложения). Главное отличие лизинга от аренды заключается в том, что по окончании срока действия договора лизинга имущество может перейти в собственность лизингополучателя.

Лизинговые формы весьма разнообразны и находятся в постоянном развитии. Исходя из особенностей организации отноше-

167

ний между арендатором и арендодателем выделяется прямой лизинг, когда изготовитель или владелец имущества выступает в качестве лица, сдающего его в аренду, и косвенный, при котором сдача в аренду ведется через третье лицо.

: Для классической схемы лизинговой сделки типичен трехсто-

|| ронний характер взаимоотношений. Как правило, в ней принима-" ют участие собственник имущества (лизингодатель), который на, условиях лизингового договора предоставляет его пользователю;; пользователь (лизингополучатель); поставщик (продавец) имуще-|: ства.

I В качестве собственника имущества могут выступать:

||• специальная финансовая лизинговая компания, созданная для

;, осуществления лизинговых операций. Основной функцией дан-
:; ной компании является финансирование лизинговой сделки, т. е.
| покупка имущества у поставщика (продавца);
!!• специализированные лизинговые компании, которые, кроме

: финансового обеспечения сделки, берут на себя и дальнейшее ее
: сопровождение, т.е. оказание помощи лизингополучателю в со-
|:; держании, ремонте, консультациях по использованию и т.п.;
|!• любая фирма, имеющая средства для проведения лизинговой

':'! операции, для которой в уставных документах лизинг не является ||. запрещенной сферой предпринимательства.

:||В качестве лизингополучателя может выступать юридическое

; лицо любой организационно-правовой формы. ;: Объектом лизинга является движимое и недвижимое имуще-; ство. При заключении лизингового договора необходимо определить срок его действия. При этом срок действия лизингового дого-:!■вора не должен превышать срока службы оборудования, который ;;! зависит от технико-экономических характеристик и условий ис-|; пользования его лизингополучателем и периода амортизации, устанавливаемого нормативными документами.

:; На определение срока действия и условий лизингового договора сильное влияние оказывает инфляция, поскольку она по-раз-:'] ному затрагивает интересы его участников. Например, при быст-: Iрорастущей инфляции лизингодателю становится не выгодным 11| заключать длительный договор с фиксированными платежами, а ■!| лизингополучателю, наоборот, это является выгодным. В некото-

II рых странах срок лизингового договора ограничивают законода-
]■; тельно, сопоставляя его с амортизационным сроком имущества.
■ц! При определении лизинговых платежей необходимо учитывать
; :; амортизацию оборудования, накладные расходы лизингодателя при
[( осуществлении сделки, доход лизингодателя (лизинговая маржа —
!;':■ 1 — 3%), рисковую премию, размер которой зависит от различ-
:|'1 ных причин.

'! Отечественные и зарубежные специалисты основными видами лизинга считают финансовый и оперативный лизинги, которые

168

различаются по двум основным признакам: по степени окупаемо
сти объекта лизинга и условиям его амортизации. |

По степени окупаемости выделяют лизинг с полной окупаемостью и с неполной окупаемостью объекта. При полной окупаемо- \ сти осуществляется выплата всей стоимости объекта лизинга в '; течение установленного срока договора, при неполной — окупается только часть стоимости оборудования.

По условиям амортизации различают лизинг с полной и, со- ;
ответственно, с неполной амортизацией. При полной амортиза- ;
ции осуществляется и полная выплата стоимости объекта, при ;!
неполной — частичная выплата стоимости объекта. :

Финансовый лизинг — один из наиболее распространенных. видов лизинга. Он характеризуется тем, что срок, на который; имущество передается во временное пользование, приближается ' по продолжительности к сроку его службы (полной амортизации) ■ и оборудование при этом полностью окупается. По временному '■ характеру — это средне- и долгосрочная аренда. Лизинговое соглашение сводится преимущественно к финансированию и не \ предусматривает обязательств арендодателя по оказанию каких-либо услуг.

Разновидностью финансового лизинга является возвратный лизинг. Суть возвратного лизинга заключается в том, что пользователь имущества продает его лизинговой компании и одновременно заключает с ней лизинговую сделку на это имущество. Участниками такой сделки являются лизингополучатель (бывший владелец имущества) и лизингодатель (специализированная лизинговая компания, банк). Лизингополучатель пользуется имуществом, постепенно возвращая затраченные лизингодателем капитальные вложения. Таким образом, первоначальный собственник сохраняет за собой право пользования имуществом в течение срока действия договора и по его окончании получает обратно от специализированной лизинговой компании свое имущество.

В отличие от финансового лизинга оперативный лизинг является формой сделки, при которой не происходит полной окупаемости лизингуемого имущества в течение одного периода лизин-гования, т. е. срок, на который заключается договор аренды, меньше экономического срока службы имущества. По своему характеру это кратко- и среднесрочная аренда, применяемая в тех случаях, когда пользователю экономически нецелесообразно нести весь риск, связанный с владением имуществом. К такому имуществу относится оборудование, имеющее высокие темпы морального старения. Поскольку лизингодатель за время действия одного договора не возмещает всей стоимости оборудования, то ему приходится сдавать его несколько раз разным пользователям.

Лизинг по остаточной стоимости применяется предприятиями гостеприимства, у которых может простаивать имущество, быв-

шее уже в употреблении. Оно оценивается по остаточной стоимости, что значительно снижает стоимость лизинговой сделки, но тем не менее позволяет предприятию частично компенсировать издержки от вынужденного простоя.

Лизинговые схемы могут отличаться по тому, какие обязательства по обслуживанию имущества, сдаваемого в лизинг, берут на себя его участники.

По этому признаку выделяют различные виды лизинга:

• чистый лизинг предусматривает, что все проблемы, возника
ющие по обслуживанию оборудования, берет на себя лизингопо
лучатель;

• лизинг с полным набором услуг (мокрый лизинг) предполагает
вместе с имуществом предоставлять набор услуг по эксплуатации
и поддержанию его в рабочем состоянии. Причем в комплекс ус
луг могут входить наряду с техническим обслуживанием и такие
услуги, как страхование, обучение персонала, поставка сырья и
продвижение готовой продукции.

• лизинг с частичным набором услуг — в этом случае лизингода
тель берет на себя только частично функции по обслуживанию
имущества.

Лизинговые схемы различаются также по характеру платежей. Расчеты могут осуществляться в различных формах:

• лизинг с денежным платежом — расчеты осуществляются в
денежной форме;

• лизинг с компенсационным платежом — расчеты осуществля
ются в натуральной форме — продукцией, произведенной на дан
ном оборудовании, или в форме оказания встречной услуги;

• лизинг со смешанным платежом — смешение первых двух форм
платежей.

Бурное развитие лизинга, как за рубежом, так и в последнее время в России вызвано теми преимуществами, которые он предоставляет всем участникам этого процесса.

К преимуществам лизингодателя относятся расширение сферы приложения банковского капитала, относительно меньший риск, чем при предоставлении кредитов, а также налоговые льготы, которые существуют во многих странах.

Перечислим также преимущества лизинга по сравнению с продажей для продавца.

1. Это средство активного маркетинга. Для предприятий, кото
рые стремятся увеличить сбыт своей продукции, лизинг способ
ствует обеспечению новых каналов сбыта. При помощи лизинго
вой политики они расширяют круг потребителей своей продук
ции за счет тех предприятий, которые из-за отсутствия финансо
вых возможностей не могут приобрести технику в собственность,
либо не нуждаются в постоянном владении, либо хотят опробо
вать данную технику в производстве. !

170

2. Эффективная реклама. Лизинг позволяет арендаторам на сво
ем опыте, а также на опыте других арендаторов убедиться в воз
можностях предлагаемого имущества не по рекламным проспек
там, а непосредственно в эксплуатации.

3. Установление канала обратной связи. Все недостатки, кото
рые выявляются в процессе использования оборудования, сооб
щаются производителю оборудования.

4. Возможность на время избавиться от неиспользуемого обору
дования.

5. Удобство расчета. Продавцу не приходится прибегать к ком
мерческому кредиту, и он может получить всю сумму непосред
ственно после осуществления сделки.

6. Снятие риска возможного неплатежа. Финансирование ли
зинговой сделки обеспечивает лизинговая фирма, она же решает
и проблему гарантий по оплате оборудования. У лизинговой фир
мы также снижается риск невозврата своих средств, связанный с
неплатежеспособностью лизингополучателя, поскольку, с одной
стороны, данный процесс позволяет получать стабильный доход
в виде платежей по лизингу, а с другой — оборудование находит
ся в собственности фирмы до окончания срока лизинга.

7. Возможность получить финансовые ресурсы, не прибегая к
услугам финансовых организаций.

8. Увеличение общей выручки не только благодаря повышению
спроса на данное оборудование, реализуемое по каналам лизин
га, но и за счет увеличивающегося роста продаж вспомогательно
го оборудования, приборов, принадлежностей, оснастки и инст
румента, используемых при эксплуатации этого оборудования.

К преимуществам лизингополучателей относятся следующие.

1.Лизинг предполагает 100%-е кредитование по фиксирован
ным ставкам без авансовых платежей. Это особенно важно для
новых и развивающихся предприятий индустрии туризма. Арен
дные платежи обычно начинаются после того, как оборудова
ние поставлено арендатору и начинает производить продукцию
(услуги).

2. Гораздо легче получить контракт по лизингу, чем ссуду на
приобретение оборудования. Особенно это относится к мелким и
средним предприятиям индустрии туризма. Некоторые лизинго
вые компании даже не требуют от арендатора никаких дополни
тельных гарантий, поскольку гарантом сделки служит само обо
рудование, которое лизинговая компания может сразу забрать при
невыполнении лизингополучателем своих обязательств.

3. Лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда. Ссуда всегда
предполагает ограниченные сроки и размер погашения. При ли
зинге лизингополучатель при заключении договора с лизингода
телем оговаривает удобную для него схему платежей, которая может
быть ежемесячной, ежеквартальной и т.д., суммы платежей в за-

171

висимости от срока могут увеличиваться или уменьшаться. Иногда платежи начинают осуществляться только после получения выручки от реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании.

4. Риск устаревания оборудования целиком ложится на лизин
годателя. Лизингополучатель имеет возможность постоянного об
новления своего парка оборудования.

5. Не привлекается заемный капитал. Лизинг помогает поддержи
вать оптимальное соотношение собственного и заемного капитала.

6. В случае лизинга арендатор может использовать сразу гораздо
больше производственных мощностей, чем при покупке. Времен
но высвобожденные благодаря лизингу деньги он может пустить
на другие цели.

7. Государственная политика направлена на поощрение и рас
ширение лизинговых операций и выражена в налоговых льготах.
Кроме прямых налоговых льгот существуют и косвенные: аренд
ная плата пользователя оборудования относится на издержки про
изводства и соответственно снижает облагаемую налогом прибыль,
а значит, и размер налога, изымаемого в бюджет, а поскольку
оборудование не стоит на балансе лизингополучателя, то снижа
ется налог на имущество юридических лиц и т.п.

8. При лизинге имеется возможность опробовать оборудование
до его полной оплаты, т. е. приобретения в собственность.

9. Лизинг позволяет использовать сезонное оборудование толь
ко в течение периода, когда оно необходимо. Особенно это важно
для предприятий гостеприимства в связи с ярко выраженным се
зонным характером производства и потребления услуг.

10. Закупка предоставляемого по лизингу оборудования осуще
ствляется по оптимальным рыночным ценам. В минимизации цены
на оборудование заинтересованы и лизингодатель, и лизингопо
лучатель.

11. Часто предлагается широкий спектр сопутствующих товаров
и услуг по наладке и обслуживанию приобретаемого оборудо
вания.

12. Лизинг освобождает арендатора от процедур и расходов,
связанных с владением имуществом, поскольку юридическим соб
ственником остается арендодатель.

Для предприятий индустрии туризма использование лизинговых сделок является перспективным и выгодным экономическим решением. Особенно предпочтителен возвратный лизинг в случае, когда предприятие находится в сложном финансовом положении и ощущается острая нехватка денежных средств. В этом случае схема возвратного лизинга такова. Предприятие реализует свои основные средства, например один из корпусов гостиницы, лизинговой фирме и заключает договор лизинга. Полученные денежные средства предприятие пускает на обеспечение финансо-

172

во-эксплуатационных потребностей, а по окончании срока лизинга имеет возможность вернуть корпус.

Контрольные вопросы

1. Каковы основные формы и виды капитала предприятий социаль
но-культурного сервиса и туризма?

2. Охарактеризуйте производственные фонды предприятий социаль
но-культурного сервиса и туризма.

3. Дайте классификацию основных фондов предприятия.

4. Как осуществляется оценка основных фондов предприятия?

5. Какие существуют формы износа основных фондов предприятия?

6. Что такое амортизация основных фондов предприятий? Как опре
деляется норма амортизации?

7. Каковы основные показатели использования основных производ
ственных фондов предприятий?

8. Назовите основные виды и охарактеризуйте экономическую сущ
ность аренды основных фондов.

9. В чем заключается экономическое отличие лизинга от аренды?

10.Назовите основные виды лизинга.

.11. Какие основные лизинговые схемы применяются в индустрии гостеприимства?

12. Каковы основные преимущества лизингодателей и лизингополучателей?

ГЛАВА 7

ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЙ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА

7.1. Состав, структура и классификация оборотных средств

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятий социально-культурного сервиса и туризма. Состояние и эффективность их использования во многом определяют эффективность финансово-экономической деятельности предприятия.

Начало процесса производства определяется моментом приобретения средств производства и привлечением рабочей силы. Средства производства включают в себя предметы труда и орудия труда. Предметы труда в процессе производства подвергаются обработке и в качестве материальных затрат полностью за вычетом возвратных отходов участвуют в формировании затрат на произведенную продукцию (работы, услуги). После реализации продукции стоимость материальных затрат возмещается за счет выручки, затем снова приобретаются материальные ресурсы и т. д., т. е. осу-

173

ществляется их оборот. В результате оборота оборотных средств осуществляется восполнение производственных запасов и обеспечение воспроизводственного процесса.

Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы — средств производства и, следовательно, непрерывность движения самих средств производства, т. е. их кругооборот. В своем обороте оборотные фонды последовательно принимают денежную, производительную и товарную формы.

Кругооборот фондов предприятий начинается с первой стадии — авансирования стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов и других средств производства. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, и осуществляется их переход из сферы обращения в сферу производства. Особо следует подчеркнуть, что при этом процессе стоимость не расходуется, а авансируется и после завершения кругооборота возвращается.

Вторая стадия кругооборота осуществляется в процессе производства: рабочая сила обеспечивает производительное потребление средств производства и создает новый продукт, содержащий перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму — из производительной она переходит в товарную.

Третья стадия кругооборота предполагает реализацию произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получение денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления предприятия.

Анализ кругооборота оборотных фондов предприятий показывает, что авансируемая стоимость в каждый определенный момент времени одновременно находится в денежной, производительной, товарной формах.

Оборотные средства (оборотные активы) — это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения об
разуют оборотные средства (оборотный капитал) для обеспече
ния текущих потребностей предприятия, связанных с процессом
воспроизводства. При этом оборотные средства последовательно
принимают различные функциональные формы — денежную,
производительную, товарную.<и

174 ''Г.-:■■■:;:.:.|'

Оборотные активы включают в себя несколько составляющих:

• денежные средства;

• запасы сырья;

• затраты в незавершенном производстве;

• прочие запасы и затраты;

• расходы будущих периодов;

• готовую продукцию, товары для перепродажи и товары от
груженные;

• дебиторскую задолженность;

• краткосрочные финансовые вложения;

• прочие оборотные активы.

Денежные средства охватывают денежные средства в кассе, на расчетных, валютных и других счетах предприятия.

Запасы включают в себя остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и других материальных ценностей в стоимостном выражении.

Затраты в незавершенном производстве состоят из затрат по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам). Издержки обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли, снабжения, посреднических услуг, отражаются в этом элементе активов предприятий.

Прочие запасы и затраты — элемент оборотных активов, показывающий запасы и затраты, не отраженные в других видах запасов или затрат, в частности коммерческие расходы, относящиеся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции.

Расходы будущих периодов — это сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства, обращения или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (если предприятие не формирует ремонтный фонд), суммы, уплаченные вперед, по арендной плате, расходам на рекламу, подготовку кадров.

Готовая продукция и товары для перепродажи — это фактическая производственная себестоимость остатков законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных в соответствии с условиями договоров с заказчиками и соответствующими техническими условиями и стандартами. Продукция, не отвечающая этим требованиям, и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства. Здесь же учитывается остаток товаров, приобретаемых предприятиями торговли и общественного питания. При осуществлении предприятием закупок товаров по импорту исчисление покупной стоимости поступающих товаров (ма-

175

териалов, полуфабрикатов, оборудования и т.д.) производится исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте, таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке.

Товары отгруженные — элемент оборотных активов, отражаемый в балансе в случаях, если договором обусловлен момент передачи права владения, пользования и распоряжения продукцией от производителя к покупателю или заказчику, отличающийся от общего порядка (например, при экспорте продукции).

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков — это договорная или сметная стоимость отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг до момента поступления платежей за них на счета предприятия либо зачета взаимных требований.

Краткосрочные финансовые вложения — это инвестиции предприятия на срок не более 12 месяцев в зависимые общества, собственные акции, выкупленные у акционеров, инвестиции в ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги, а также предоставленные предприятием краткосрочные займы другим предприятиям и организациям.

Прочие оборотные активы включают в себя суммы, не нашедшие отражения в других элементах оборотных активов, но по своей сути относящиеся к оборотным активам.

Структура оборотных средств предприятия характеризуется соотношением отдельных элементов оборотных средств и показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств.

Состав и структура оборотных средств предприятий существенно!^
зависят от их отраслевой принадлежности и формируются многие |
ми факторами производственного, экономического и организа^!;
ционного порядка. Так, в судостроении, где производственный |!.
цикл длительный, высок удельный вес незавершенного произ^-р:
водства. На предприятиях легкой и пищевой промышленности :|
основную долю оборотных средств составляют сырье и материалы. ||
В добывающих отраслях несущественен объем запасов сырья, но|1:
велик удельный вес расходов будущих периодов. Банки и другиеЦ
финансовые организации обычно имеют значительную сумму де-||!
нежных средств и их эквивалентов. Предприятия сферы обраще-||:
ния имеют высокий удельный вес товарных запасов.,;];!;

Принадлежность предприятий туризма и гостиничного бизг|| неса к непроизводственной сфере определяет особенности ш| структуре основных и оборотных средств. Следует отметить, что| для предприятий туризма доля оборотных активов в общей струк-;|; туре активов обычно больше, чем доля основных активов. Для!;;; предприятий гостиничного бизнеса обычно соотношение обратч|, ное: доля оборотных средств меньше, чем доля основных средств1 .!;! В составе оборотных средств существенную роль играют материн! альные запасы, а также дебиторская задолженность и денежные!':

М! ■
176 ■ Ц^-

средства. Краткосрочные финансовые вложения чаще всего отсутствуют.

Основной целью управления оборотными активами предприятий туризма и гостеприимства является определение оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними, достаточного для обеспечения эффективной финансовой деятельности предприятия.

Оборотные активы можно классифицировать по различным признакам (основаниям). В зависимости от способности более или менее легко обращаться в деньги, т. е. по степени ликвидности, оборотные активы разделяются на три группы:

• наиболее ликвидные (денежные средства и краткосрочные фи
нансовые вложения);

• быстрореализуемые (дебиторская задолженность);

• медленно реализуемые (запасы готовой продукции, сырья и
материалов и пр.).

По признаку нормируемости выделяют нормируемые и ненор-мируемые оборотные активы. Нормирование предполагает установление плановых норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств. К первой группе относятся запасы сырья, материалов, готовой продукции, незавершенного производства, для которых существуют способы расчета нормативных размеров их запасов. Принцип нормируемости лежит в основе методов управления этими компонентами оборотных активов. Ко второй группе относятся денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения. Для этих компонентов можно рассчитать некоторые ориентировочные значения, используемые при управлении оборотными средствами. Так, можно рассчитать оптимальную или среднюю величину денежных средств на расчетном счете предприятия, которая может являться определенным ориентиром при управлении денежными средствами предприятия.

В зависимости от степени постоянства (неизменности) выделяют стабильные и нестабильные активы. Основные активы и та часть оборотных активов, которая находится на протяжении достаточно продолжительного периода (года) на неизменном уровне и не зависит от сезонных и иных колебаний, называются стабиль ными активами. Остальные же активы относятся к нестабильным.

В связи с тем, что размер оборотных средств определяется не только потребностями производственного процесса, но и случайными факторами, оборотный капитал целесообразно разделить на постоянный и переменный.

Постоянный оборотный капитал — это та часть денежных средств, дебиторской задолженности и производственных запасов, потребность в которых относительно постоянна в течение всего операционного цикла, это минимум текущих активов, не-

177

обходимый для осуществления производственной деятельности. Для предприятий гостиничного хозяйства постоянный оборотный капитал можно оценить по средней заполняемости гостиничного комплекса.

Переменный оборотный капитал — это дополнительные текущие активы, необходимые в пиковые периоды или в качестве страхового запаса. На предприятиях туризма и гостиничного бизнеса величина переменного оборотного капитала определяется ярко выраженной сезонностью, причем она достаточно существенно влияет на общую потребность в оборотном капитале, и ее всегда необходимо учитывать при управлении оборотными средствами предприятий гостеприимства.

7.2. Оценка эффективности использования оборотных средств предприятия

Повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия и улучшение его финансового состояния во многом зависят от рационального использования и эффективного управления оборотными средствами. Эффективность использования оборотных средств характеризуется оборачиваемостью оборотных средств предприятия.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного их кругооборота с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации.

Оборачиваемость оборотных средств зависит от многих внешних (экзогенных) факторов, не зависящих от предприятия, и внутренних (эндогенных) факторов, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся:

• общая экономическая ситуация в стране, в том числе дей
ствующее налоговое законодательство, условия получения креди
тов и процентные ставки по ним, уровень и темпы инфляции;

• динамика курса доллара;

• отраслевая принадлежность предприятия;

• платежеспособность покупателей;

• качество банковского обслуживания;

• уровень соотношения спроса и предложения на продукцию и
услуги предприятия;

• фактор сезонности и т.д.

К внутренним факторам можно отнести:

• организацию сбыта продукции и услуг предприятий гости
ничного комплекса;

• ценовую политику предприятия;

178

• структуру активов;

• размер сверхнормативных запасов;

• качество управления дебиторской задолженностью;

• качество принимаемых управленческих решений по оборот
ному капиталу и т. д.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей, к которым относятся: коэффициент оборачиваемости, продолжительность (длительность) одного оборота в днях и коэффициент загрузки (закрепления).

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Ко&ор показывает количество оборотов, совершенных оборотными активами за определенный период (квартал — 90 дней или год — 360 дней), и исчисляется по формуле:

Л Обор "" р 1

где Вр — выручка от реализации продукции (работ, услуг) за определенный период, тыс. руб.; Со — средняя величина оборотного капитала; другими словами, средний остаток оборотных средств за период по IIи IIIразделам актива баланса, тыс. руб.

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Продолжительность (длительность) одного оборота оборотных средств в днях:

л обор

где Т — число дней в рассматриваемом периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте К3, обратный коэффициенту оборачиваемости, показывает величину оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции:

V — °

3 ~«й~' В Р

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам. Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление. При ускорении обора-

179

чиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Основная задача рационального управления оборотными активами предприятия гостиничного бизнеса — сокращение периодов оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности и увеличение среднего срока оплаты кредиторской задолженности в рамках договорных обязательств. При этом можно ориентироваться на принцип дорогой закупки и дешевой продажи товара, полностью соответствующий формуле Дюпона.

Формула Дюпона включает показатель чистой рентабельности

Рч =^-100,

где Пч — чистая прибыль; А — актив.

Умножив эту формулу на Оборот/Оборот (О/О), можно выделить два важнейших элемента рентабельности (5р ): коммерческую маржу Мк и коэффициент трансформации КТ :

Коммерческая маржа показывает, какую чистую прибыль дают каждые 100 руб. оборота (обычно коммерческая маржа выражается в процентах). По существу, это чистая экономическая рентабельность оборота или чистая рентабельность продаж, чистая рентабельность реализованной продукции. У предприятий с высоким уровнем прибыли коммерческая маржа превышает 20 % и даже 30 %, у других едва достигает 3 — 5 %.

Коэффициент трансформации показывает, сколько рублей оборота получается с каждого рубля активов, то есть в какой оборот трансформируется каждый рубль активов. Коэффициент трансформации можно также интерпретировать как оборачиваемость

180

активов. В этом случае коэффициент трансформации показывает, сколько раз за данный период оборачивается каждый рубль активов.

Регулирование экономической рентабельности сводится к воздействию на обе ее составляющие: коммерческую маржу и коэффициент трансформации. При низкой прибыльности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота капитала и его элементов. Низкая деловая активность предприятия может быть компенсирована снижением затрат на производство продукции или ростом цен на продукцию, то есть повышением рентабельности продаж.

На коммерческую маржу влияют такие факторы, как ценовая политика, объем и структура затрат. Коэффициент трансформации зависит от отраслевых условий деятельности, а также экономической стратегии самого предприятия. Согласовать высокую коммерческую маржу с высоким коэффициентом трансформации очень трудно, так как в математических формулах оборот присутствует в числителе одного сомножителя и в знаменателе другого. Вследствие этого при наращивании оборота экономическую рентабельность удается увеличить только тогда, когда возросшему обороту соответствуют рациональные активы и чистая прибыль начинает расти быстрее оборота.

Независимо от отраслевой принадлежности предприятия располагают определенной свободой маневра для увеличения коммерческой маржи, в частности путем снижения себестоимости и расходов по реализации продукции, упорядочения административно-управленческих расходов и улучшения коэффициента трансформации.

Таким образом, значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств на предприятиях туризма и гостиничного бизнеса сосредоточены непосредственно в системе управления предприятием. Прежде всего это относится к управлению производственными запасами. Являясь одной из составных частей оборотных средств в гостиничных предприятиях, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют собой ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения запасов сводятся к ликвидации сверхнормативных запасов, совершенствованию нормирования, улучшению организации снабжения, в том числе посредством установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаживания работы транспорта. Большое значение имеет улучшение организации складско-

181

го хозяйства. При расчете величины плановых запасов для пред-|1Г приятии гостиничного комплекса важную роль играют учет се4-, зонности и анализ спроса на гостиничные услуги. Ретроспектив-;} ный анализ показателей заполняемости гостиницы позволит выявить и спрогнозировать необходимый уровень материальных запасов, который необходим в каждый промежуток времени.

Как известно, нахождение оборотных средств в сфере обращения не способствует созданию нового продукта. В связи с этим необходимо обеспечивать рациональную сбытовую политику предприятий туризма и гостиничного бизнеса, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

На показатели эффективности управления оборотными средствами на предприятиях туризма и гостиничного комплекса положительно влияют получение отсрочек платежа от поставщиков товаров и услуг, своевременное получение платежей за выполненные услуги, отсутствие сверхнормативных запасов и т.д. Нега^ тивно сказываются замораживание определенной части средств ^; запасах (резервных и текущих запасах сырья, запасах готовой про-|\. дукции), предоставление отсрочек платежа клиентам и т.п. По-;! требность предприятий индустрии туризма в оборотных средствах! в стоимостном выражении, необходимая для обеспечения нор^ мального функционирования предприятия, называется финансо-1 во-эксплуатационной потребностью предприятия (ФЭП).

Чтобы определить финансово-эксплуатационную потребность предприятия в оборотных активах, нужно суммировать запасы сырья и готовой продукции и долговые права по отношению к клиентам (дебиторскую задолженность) и вычесть долговые обязательства поставщикам (кредиторскую задолженность).

Средняя длительность оборота оборотных средств, т.е. время, необходимое для превращения средств, вложенных в запасы и дебиторскую задолженность, в деньги на счете, равна сумме пе-р,: риода оборачиваемости запасов и периода оборачиваемости дебиН'р торской задолженности за вычетом среднего срока оплаты креди-| торской задолженности. Отсюда видно, что для сокращения периг-| ода оборачиваемости оборотных средств предприятие должно стре-^ миться к сокращению слагаемых и увеличению вычитаемого.

Финансово-эксплуатационную потребность предприятия в оборотных средствах можно оценивать в рублях или процентах к обороту (объему продаж, выручке от реализаций).

182

Если результат равен 50 %, то это означает, что нехватка оборотных средств предприятия эквивалентна половине его годового оборота; другими словами, 180 дней в году предприятие работает только на то, чтобы покрыть свою финансово-эксплуатационную потребность.

Если коммерческий кредит поставщиков перекрывает клиентскую задолженность, то у предприятия в каждый определенный момент времени оказывается денежных средств даже больше, чем необходимо для обеспечения бесперебойности производства (значение ФЭП оказывается при этом отрицательным). Значение ФЭП неодинаково для различных отраслей и даже для предприятий одной и той же отрасли.

На ФЭП оказывают влияние такие основные факторы:

• длительность производственного и сбытового циклов: чем бы
стрее сырье превращается в готовую продукцию, а готовая про
дукция — в деньги, тем меньше иммобилизация денежных средств
в запасах сырья и готовой продукции;

• темпы роста производства, так как величина ФЭП непосред
ственно зависит от величины оборота и изменяется пропорцио
нально динамике оборота. Другими словами, больший объем вы
пуска требует и больших средств на сырье, материалы, энергоно
сители и пр. Кроме того, в условиях инфляции предприятия пред
почитают создавать большие запасы сырья, чтобы не переплачи
вать после очередного повышения цен;

• сезонность производства и реализации готовой продукции, а
также снабжения сырьем и материалами. Несоответствие сроков
поступлений и платежей может довести предприятие до отсут
ствия средств для осуществления расчетов в выполнение своих
обязательств — так называемой технической неплатежеспособно
сти (разрыва ликвидности).

7.3. Управление основными элементами оборотных активов

Непрерывное движение оборотных средств предприятий на всех стадиях кругооборота обеспечивает удовлетворение потребности производства в денежных и материальных ресурсах, своевременность и полноту расчетов, повышает эффективность использова-. ния оборотных средств.

Все источники финансирования оборотных средств предприятий индустрии туризма можно разделить на собственные, заемные и привлеченные.

Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью, с тем чтобы

183

вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств являются полученная прибыль, а также средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги).

Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных
средствах, а также стимулирования их эффективного использова-1
ния целесообразно привлечение заемных средств. Заемные сред-<::
ства представляют собой в основном краткосрочные кредиты бан-.!
ка, с помощью которых удовлетворяются временные дополни
тельные потребности в оборотных средствах. Особенно это акту-:
ально для предприятий гостиничного бизнеса в периоды сезон-!
ного пика, когда загрузка гостиниц максимальна.■■(;■

Привлеченные средства — это кредиторская задолженность, за-Ь
долженность по заработной плате, по уплате налогов, кратко-'
срочные кредиты.!

Таким образом, каждое предприятие должно само решать, за
счет каких средств оно будет финансировать свои оборотные сред
ства. Правильное соотношение между собственными, заемными и
привлеченными источниками образования оборотных средств иг
рает важную роль в укреплении финансового состояния предпри-'':
ятия. |;

В современной экономике управление оборотными средствами
на предприятиях туризма и гостиничного комплекса имеет перво
степенное значение. Каждое предприятие должно решать вопрос
о правильном и эффективном управлении всеми компонентами
оборотных средств, должно следить за состоянием оборотных
средств и своевременно принимать правильные и обоснованные
финансовые решения.I

Для обеспечения устойчивого финансового состояния предпри-1 ятия необходимо разрабатывать и выбирать критерии для приня-1' тия правильных финансовых решений по управлению оборотные ми активами, а также уметь практически использовать эти крите-|:| рии с учетом конкретных условий деятельности предприятия. Ис-1 ходной базой для управления оборотными средствами предприя*!'

184. ;;!'•

тия служит анализ его финансового состояния, что дает возможность определить, насколько эффективным было управление оборотными средствами в предыдущие периоды, рациональна ли их структура, как сочетаются заемные и собственные источники финансирования деятельности предприятия гостиничного комплекса, насколько быстро происходит оборот оборотных средств.

Управление оборотными средствами на предприятиях туризма и гостиничного комплекса предполагает многовариантные подходы к оценке последствий возникновения тех или иных ситуаций в зависимости от того, каковы сопутствующие этим ситуациям условия. Необходима оценка достоверности выводов, принятие в расчет степени финансовых рисков, разработка моделей управленческого поведения в экстремальных условиях. Управление оборотными средствами должно осуществляться постоянно, тогда предприятие сможет обеспечить себе устойчивое развитие. Принятые финансовые решения должны подвергаться оперативной корректировке в случае изменения обстоятельств, на которых базировалось принятие решений. Необходимым инструментом управления оборотными средствами предприятия является четкое понимание взаимосвязи всех факторов, влияющих на общий уровень финансового состояния. Управление оборотными средствами предприятий индустрии туризма неизбежно воздействует на все стороны его деятельности, так как выбор критериев для принятия правильных финансовых решений вызывает необходимость изменения во многих сферах функционирования предприятия.

Формирование запасов на предприятиях индустрии туризма. Определение необходимого объема финансовых средств, авансируем мых в формирование запасов товарно-материальных ценностей, осуществляется суммированием потребностей в отдельных видах запасов. Запасы товарно-материальных ценностей предварительно подразделяются на два вида: производственные запасы (запасы сырья и материалов, необходимые для производства продукции и оказания услуг) и запасы готовой продукции, предназначенные для бесперебойной ее реализации потребителям. Так как особенностью услуг как товара является их несохраняемость, о запасах готовой продукции для предприятий индустрии туризма можно говорить только применительно, например, к предприятиям питания (ресторанам, кафе и т.п.).

Потребность в запасах каждого вида определяется раздельно по таким группам:

• запасы текущего хранения (они представляют собой посто
янно обновляемую часть запасов, формируемых на регулярной ос
нове и равномерно потребляемых в процессе производства или
реализации потребителям);

• запасы сезонного хранения (формирование таких запасов обус
ловлено сезонными особенностями производства и закупки сы-

185

рья, а также сезонными особенностями потребления готовой продукции). Для предприятий гостиничного бизнеса эти запасы обязательно надо учитывать;

• запасы целевого назначения (формирование таких запасов на предприятии определено специфическими целями его деятельности). На предприятиях гостиничного бизнеса запасы такого рода могут быть связаны, например, с проведением каких-либо мероприятий (конгресс, симпозиум и т.п.), когда загрузка гостиницы и количество предоставляемых дополнительных услуг существенно возрастают.

Принципиальная формула, по которой определяется необходимый объем финансовых средств, авансируемых на формирование запасов товарно-материальных ценностей, Ф3, имеет вид:

Ф3 = Р3 Н3 -К,

где Р3 — среднедневной объем расхода запасов в сумме; Н3 — норматив хранения запасов в днях (при отсутствии разработанных нормативов может быть использован показатель средней продолжительности оборота запасов в днях); К — средняя сумма кредиторской задолженности по расчетам за приобретенные товарно-материальные ценности (этот элемент включается в расчет, как правило, только по производственным запасам; при реализации готовой продукции он включается лишь при установившейся практике предоплаты за нее).

Расчет ведется по каждому из видов запасов. Суммирование результатов расчетов позволяет получить общую потребность в финансовых ресурсах, авансируемых на формирование запасов, т.е. определить размер оборотных активов, обслуживающих эту стадию производственно-коммерческого цикла.

Минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов представляет собой оптимизационную задачу, решаемую в процессе их нормирования.

Для производственных запасов она состоит в определении оптимального размера партии поставляемого сырья и материалов. Чем выше размер партии поставки, тем ниже относительный размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке (обозначим этот вид текущих затрат по обслуживанию запасов как 2т1 ). Однако высокий размер партии поставки определяет высокий средний размер запаса — если закупать сырье один раз в два месяца, то средний размер его запаса составит 30 дней, а если размер партии поставки сократить вдвое, то есть закупать сырье один раз в месяц, то средний размер его запаса составит 15 дней. В этих условиях снизятся текущие затраты по хранению запасов (обозначим этот вид текущих затрат по обслуживанию запасов как 2т2 ). Однако надо учитывать еще и характер приобретаемых

186 !

запасов: например, это могут быть скоропортящиеся продукты, закупаемые для ресторана. В этом случае обязательно надо учитывать допустимый срок хранения.

Расчет оптимального размера партии поставки ^опт, при котором минимизируются совокупные текущие затраты по обслуживанию запасов (т. е. 2Т{ + 2г2 = гшп), осуществляется по следующей формуле (известной как модель Уилсона): •

_ 12ВЗЛ 2т1

1 * ОПТ „~ < /гу 1

V Аг

где Взт — необходимый объем закупки товаров (сырья и материалов) в год (квартал); 2т1 — текущие затраты по размещению заказа, доставке товаров и их приемке в расчете на одну поставляемую партию; 2т2 — текущие затраты по хранению единицы запасов.

Для запасов готовой продукции задача минимизации текущих затрат по их обслуживанию состоит в определении оптимального размера партии производимой продукции. Если производить определенный товар мелкими партиями, то затраты по хранению его запасов в виде готовой продукции 2г2 будут минимальными. В то же время существенно возрастут текущие затраты предприятия 2т1, связанные с подготовкой производства и т.п.

Минимизация совокупного размера текущих затрат по обслуживанию запасов готовой продукции также может быть осуществлена на основе модели Уилсона (с иным содержанием показателей 2т1 и 2т2 ). В этом случае вместо необходимого объема закупки товаров используется планируемый объем производства или продажи готовой продукции. Как уже отмечалось, невозможность создания запасов гостиничных услуг позволяет применять эту формулу для предприятий гостиничного бизнеса только в ограниченной сфере, например при расчете продукции предприятий питания.

Как в первом, так и во втором случае расчеты могут быть уточнены с учетом минимальной нормы отгрузки (железнодорожным или автомобильным транспортом), создания на предприятии определенного страхового запаса, альтернатив в выборе средств транспортирования и других условий.

Обеспечение своевременного вовлечения в хозяйственный оборот излишних запасов осуществляется на основе мониторинга текущей финансовой деятельности (сопоставления нормативного и фактического размера запасов). Мероприятия в этом случае разрабатываются совместно со службой производственного менеджмента (при необходимости нормализации запасов сырья и материалов) или со службой маркетинга (при необходимости нормализации запасов готовой продукции). Основная цель этих мероприятий —

187

высвобождение части финансовых средств, «завязнувших» в сверхнормативных запасах.

В этом случае размер высвобождаемых финансовых средств : ,.

^в ~ ^н ~ ^ф = V н.д ~ ^ф.д/'Лф; '!;! Г

где Зн — норматив запасов в сумме; Зф — фактические запасы в сумме; Зна — норматив запасов в днях; Зфд — фактические запасы в днях; Зср — среднедневной объем расходования запасов в сумме.

Управление дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность на предприятиях туризма и гостиничного бизнеса возникает, когда предприятие реализует свою продукцию или услуги в кредит или авансирует поставщиков ресурсов, необходимых для создания туристских услуг. Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо создать нормальные условия продаж продукции и услуг, решить, каковы будут продолжительность периода оплаты предоставленных услуг и наценка за фактическое кредитование покупателя.

На уровень дебиторской задолженности предприятий туризма и гостиничного комплекса влияют следующие основные факторы:

• оценка и классификация потребителей товаров и услуг в за
висимости от платежеспособности клиентов, истории кредитных
отношений и предполагаемых условий оплаты;

• контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состоя
ния дебиторской задолженности;

• анализ и планирование денежных потоков.

Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т.е. оценка вероятности безнадежных долгов, является одним из важнейших вопросов управления оборотным капиталом на предприятиях туризма и гостиничного бизнеса. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолженности в днях: 0—30; 31 — 60; 61 — 90; 91 — 120; свыше 120. Каждое предприятие само решает, какой срок для нее критический.

Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования резерва по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам образуется за счет отчислений от чистой прибыли, а его величина рассчитывается исходя из результатов анализа дебиторской задолженности предприятия. Большое значение имеют отбор потенциальных клиентов и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Отбор осуществляется с помощью следующих критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемых ими услуг, оценка их текущей платежеспособности. Финансовый менеджер предприятия может

188

при этом использовать накопленную статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.

Современные компьютерные системы управления гостиничными комплексами и турфирмами позволяют хранить разнообразную информацию о постоянных клиентах, в том числе и финансовые расчеты. Таким образом, при правильно организованной системе управления гостиничным комплексом или турфирмой финансовый менеджер всегда может получить в распоряжение необходимую информацию для принятия управленческих решений.

Для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности туристское или гостиничное предприятие может прибегнуть к системе скидок. Предложение скидок оправданно в следующих ситуациях:

• снижение цены приводит к увеличению объема продаж, а
структура затрат такова, что это отражается на увеличении общей
прибыли от реализации данной продукции. Другими словами, то
вар или услуги высокоэластичны и имеют достаточно высокую
долю постоянных затрат. Такой подход для гостиничных предпри
ятий целесообразно использовать в низкий сезон;

• система скидок интенсифицирует приток денежных средств в
условиях дефицита. При этом возможно краткосрочное критиче
ское снижение цен вплоть до отрицательного финансового ре
зультата от проведения конкретных сделок. Эта мера, как прави
ло, вынужденная и связана с временной потерей платежеспособ
ности. Постоянное использование невозможно, так как может при
вести гостиничное предприятие к финансовому краху;

• система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем
система штрафных санкций за просроченную оплату. Такое сти
мулирование продаж носит название спонтанного финансирова
ния. В условиях инфляции оно ведет к уменьшению текущей сто
имости реализованной продукции, поэтому следует точно оце
нить возможность предоставления скидки по досрочной оплате.

Управление денежными активами. Основные этапы обращения денежных средств в ходе производственной деятельности можно представить в виде схемы (рис. 7.1).

Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.

Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности.

Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временным лагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, т.е. финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сокращение опе-

189

рационного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция. Если операционный цикл можно сократить в результате ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может быть сокращен как под воздействием данных факторов, так и в результате некоторого некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таким образом, продолжительность финансового цикла /7ф.ц в днях оборота рассчитывается по формуле:

-“ф.ц ~ ^-»о.ц ~ 'о.к.з ~ *о.п.з ~г 'о.д.з ~ 'о.к.з >

где По ц — продолжительность операционного цикла; /0к3 — время обращения кредиторской задолженности; /опз — время обращения производственных запасов; /0ЛЗ — время обращения дебиторской задолженности.

Время обращения производственных запасов определяется по
формуле: ;

1 -1Т

'о.п.з~ 7

где 3 — средние производственные запасы; 2 — затраты на производство продукции; Т — продолжительность периода, по которому рассчитываются средние показатели (как правило, год, т. е. Т= 365). Время обращения дебиторской задолженности

1 -Л-Т

'о.д.з ~ р '

щ&Д — средняя дебиторская задолженность; В — выручка от реализации.

190

Время обращения кредиторской задолженности

'О.К.З ~ «7^» •" !

где К — средняя кредиторская задолженность.

Информационное обеспечение расчета — бухгалтерская отчетность гостиничного предприятия или турфирмы. Расчет можно выполнять двумя способами:

а)по всем данным о дебиторской и кредиторской задолжен
ности;

б)по данным о дебиторской и кредиторской задолженности,
непосредственно относящейся к производственному процессу.

Анализ движения денежных средств. В отчете о движении денежных средств содержится информация, дополняющая данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в части определения притока денежных средств, необходимых для выполнения запланированного объема финансово-хозяйственных операций. Он отражает главные пути поступления денежных средств и направления их расходования. Однако для практической работы по анализу платежеспособности предприятия и его инвестиционного потенциала производится группировка всех формирующихся на предприятии денежных потоков по трем важнейшим сферам его деятельности, соответствующим трем частям формы отчета о движении денежных средств, а именно:

• основная текущая (производственно-хозяйственная) деятель
ность,

• инвестиционная деятельность,

• финансовая деятельность.

Главным источником денежных средств от основной деятельно сти на предприятиях туризма и гостиничного бизнеса являются денежные средства, полученные от покупателей товаров и услуг. Эти денежные поступления используются на закупку товарно-материальных запасов, производство и реализацию продукции и услуг, выплату денег поставщикам, выплату заработной платы, уплату налогов, штрафов и т.д. Производственная деятельность, как правило, является основным источником прибыли, а положительные потоки денежных средств, возникающие в результате этой деятельности, могут использоваться для расширения производства, выплаты дивидендов или возвращения банковского кредита, т. е. в остальных двух сферах.

В сфере инвестиционной деятельности сосредоточены денежные потоки от приобретения и продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, поступления и уплаты процентов по займам, от повторной реализации собственных акций и т. п. Так как предпри-

191

ятия обычно стремятся к расширению и модернизации производственных мощностей, инвестиционная деятельность чаще всего приводит к оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность на предприятии ведется с целью увеличения его денежных средств и служит для финансового обеспечения производственно-хозяйственной деятельности. Источниками денежных средств выступают поступления от эмиссии акций, полученные кредиты, положительные курсовые разницы. Используются денежные средства на возвращение задолженности кредиторам, выплату дивидендов и т.п.

Все три рассмотренных вида деятельности формируют единую сумму денежных ресурсов предприятия, нормальное функционирование которого невозможно без постоянного перелива денежных потоков из одной сферы в другую. Само существование трех областей деятельности организации направлено на обеспечение ее работоспособности. Даже прибыльная производственно-хозяйственная деятельность не всегда может приносить достаточную сумму денег для приобретения внеоборотных средств (недвижимости или оборудования). В подобной ситуации необходимы новые займы, стоимость которых должна компенсироваться будущими доходами от инвестиций. В условиях же кризиса неплатежей предприятия вынуждены изыскивать дополнительное краткосрочное финансирование оборотного капитала. Но расходы на подобные цели не могут компенсироваться будущими доходами, так как деньги не были использованы для инвестиций.

Для расчета движения денежных средств Лдс используется следующее уравнение:

Ад.с = До + Лс.к — Лн.о

где До, Дск, Днс — изменение обязательств, собственного капитала и неденежных средств за отчетный период соответственно.

Таким образом, наращивание обязательств или собственного капитала является источником увеличения денежных средств, а возрастание неденежных средств означает использование (сокращение) денежных средств.

С финансовой точки зрения при расчете движения денежных средств используют два вида активов:

• реально существующие денежные средства (деньги в кассе,
на расчетном счете и т.п.);

• эквиваленты денежных средств — высоколиквидные ценные
бумаги, которые характеризуются краткосрочностью, высокой
степенью надежности, ликвидностью, незначительным риском
обесценения.

В основе расчета движения денежных средств лежит разница между денежными средствами на начало и конец периода. По этой

192

разнице судят о размере денежного потока (т.е. о притоке или оттоке средств). Однако основной задачей расчета движения денежных средств является не столько определение этого размера, сколько анализ причин создавшегося положения.

Определение оптимального уровня денежных средств. Определение минимально необходимой потребности в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности предприятия направлено на установление нижнего предела остатка необходимых денежных активов в национальной и иностранной валютах (в процессе расчетов иностранная валюта пересчитывается по определенному курсу в национальную).

Расчет минимально необходимой суммы денежных активов основывается на планируемом денежном потоке по текущим хозяйственным операциям, в частности на объеме расходования денежных активов по этим операциям в предстоящем периоде.

Минимально необходимая потребность в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем периоде Ат1п может быть определена по формуле:

А -Пз.

где По — предполагаемый объем платежного оборота по текущим хозяйственным операциям в предстоящем периоде (в соответствии с планом поступления и расходования денежных средств предприятия); ОА — оборачиваемость денежных активов (в разах) в аналогичном по сроку отчетном периоде (она может быть скорректирована с учетом планируемых мероприятий по ускорению оборота денежных активов).

А -Л, П °~ф °

и А

где Ак — остаток денежных активов на конец отчетного периода; Фо — фактический объем платежного оборота по текущим хозяйственным операциям в отчетном периоде.

В практике зарубежного финансового менеджмента применяются модели определения минимального, оптимального, максимального и среднего остатков денежных активов. Наиболее известны модели Баумоля и Миллера-Орра.

Так, в соответствии с моделью Баумоля остатки денежных средств на будущий период определяются в следующих размерах:

а) минимальный остаток денежных средств принимается нулевым;

7 морозов193

б)оптимальный (он же максимальный) остаток рассчитыва
ется по формуле:

А — Е5

V '-'к.ф.в

где Рк — средняя сумма расходов по обслуживанию одной операции с краткосрочными финансовыми вложениями; Рл — общий расход денежных активов в предстоящем периоде; Скфв — ставка процента по краткосрочным финансовым вложениям в рассматриваемом периоде (выраженная десятичной дробью);

в)средний остаток денежных активов в соответствии с этой
моделью планируется как половина оптимального (максимально
го) их остатка.

В соответствии с моделью Миллера-Орра остатки денежных активов на предстоящий период определяются в следующих размерах:

а)минимальный остаток денежных активов принимается в
размере минимального их резерва в отчетном периоде (это значе
ние должно быть выше нуля);

б)оптимальный остаток денежных активов рассчитывается по
формуле:

Ат ~14 Ск .ф .в '

где ОА — сумма максимального отклонения денежных активов от среднего в отчетном периоде;

в)максимальный остаток денежных активов в соответствии с
этой моделью принимается в трехкратном размере А0ПТ. Превыше
ние этого остатка определяет необходимость трансформации из
лишних денежных активов в краткосрочные финансовые вложе
ния;

г)средний остаток денежных активов Аср рассчитывается в этом
случае по формуле:

А л- А

_ -^ггип ~ д тах р — 2

Корректировать поток платежей с целью уменьшения максимальной и средней потребности в денежных активах можно с помощью оперативного регулирования, другими словами, посредством переноса срока отдельных платежей по согласованию с контрагентами. Высвобожденная в процессе корректировки потока платежей сумма денежных активов реинвестируется в краткосрочные финансовые вложения или в другие виды активов.

194

Контрольные вопросы

1. Каковы состав и структура оборотных средств?

2. Дайте классификацию оборотных средств.

3. В чем заключается анализ кругооборота оборотных фондов пред
приятий?

4. Дайте определение оборачиваемости оборотных средств предприя
тия. Каковы внешние и внутренние факторы, влияющие на оборачивае
мость?

5. Как осуществляется оценка эффективности использования оборот
ных средств предприятия?

6. Какие существуют показатели, характеризующие оборачиваемость
оборотных средств предприятия?

7. Что такое абсолютное и относительное высвобождение оборотных
средств?

8. Какие существуют резервы повышения эффективности использо
вания оборотных средств на предприятиях туризма и гостиничного биз
неса?

9. Как осуществляется управление основными элементами оборотных
активов на предприятиях туризма и гостиничного комплекса?

10. В чем сущность анализа движения денежных средств?

11. Дайте определение оптимального уровня денежных средств.

ГЛАВА 8

ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЙ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА

8.1. Общая характеристика затрат

Целью любого коммерческого предприятия, производящего продукцию или услуги, является получение прибыли, и чем больше прибыли получает предприятие, тем лучше оно работает. Прибыль предприятия зависит от двух факторов: выручки, которую оно получает в результате своего функционирования, и издержек, которые оно при этом несет (объема затрачиваемых денежных, материальных и трудовых ресурсов). Другими словами, прибыль зависит от цены продукции и затрат (себестоимости) на ее производство.

В рыночной экономике цена продукции формируется согласно закону стоимости и соответствует сумме общественно необходимых издержек производства и средней прибыли, т.е. выступает в виде общественного норматива, определяемого рынком. Но если Цена продукции зависит от ситуации, которая складывается на рынке, то затраты на производство непосредственно зависят от финансово-хозяйственной деятельности самого предприятия. И чем

195

грамотнее предприятие управляет своими ресурсами, тем меньше будет издержек, а прибыль, соответственно, будет больше. Это видно из следующих формул:

где Д, — валовой доход; V — валовая выручка (полная сумма денежных поступлений без НДС и акцизов); С— себестоимость продукции (кроме затрат на оплату труда);

пв =дв ~го6 ,

где Пв — валовая прибыль — часть валового дохода за вычетом всех обязательных расходов; 2"об — все обязательные расходы.

Под издержками (себестоимостью продукции, работ, услуг) понимается совокупность всех затрат предприятия, необходимых для производства и реализации продукции (работ, услуг). Следовательно, совокупные затраты предприятия представляют собой издержки производства и издержки обращения и лежат в основе определения себестоимости продукции (работ, услуг). Конкретный состав затрат, которые можно относить на издержки производства и обращения, законодательно регулируется во всех странах. Это связано, с одной стороны, с налоговой системой, а с другой — с необходимостью определения источников их возмещения.

В Российской Федерации состав затрат, которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), представлен в «Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации и введенном в действие с 1 января 1992 г. В дальнейшем в Положение были внесены некоторые дополнения и поправки (постановления Правительства Российской Федерации от 01.07.1995 г. № 661, от 20.11.1995 г. № 1133).

Согласно этому Положению себестоимость продукции (работ, услуг) определена как стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость производимой продукции (услуг, работ) может определяться как на весь объем, так и на единицу продукции (удельная себестоимость).

При определении себестоимости общего объема выпуска продукции все затраты группируются по принципу однородности по следующим элементам:

196

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных от
ходов);

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация основных фондов;

• прочие затраты.

При определении себестоимости производства и реализации единицы продукции (калькулирование) все издержки группируются не по элементам затрат, а по статьям калькуляции, т. е. определяются статьи расходов предприятия на единицу продукции в зависимости от их назначения и места возникновения. При этом выделяются следующие виды затрат:

• основные и накладные;

• прямые и косвенные;

• постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-
переменные).

Основные затраты определяются непосредственно самим технологическим процессом, без них он в принципе невозможен, а накладные расходы связаны с управлением и организацией его обслуживания и продвижением и реализацией продукта. В отличие от основных затрат, которые непосредственно относятся на себестоимость единицы продукции, накладные расходы необходимо распределять.

Для определения себестоимости конкретного продукта (услуги, работы) все затраты делятся на прямые и косвенные.

Прямые затраты непосредственно ложатся на себестоимость единицы продукции (услуг, работ), а косвенные — нет, поскольку относятся ко всему объему продукции, произведенной в течение определенного периода.

Косвенные затраты должны распределяться самим предприятием пропорционально предварительно определенному признаку (в качестве признака, как правило, берется один из видов прямых затрат, например заработная плата основных сотрудников).

Косвенные затраты разделяются на производственные и непроизводственные.

Косвенные затраты производственные (I):

• заработная плата работников, выполняющих общепроизвод
ственные функции, с начислениями;

• повременная и абонентская оплата телефонных переговоров;

• выплата процентов за кредиты, взятые для оплаты поставщи
кам отдельных видов услуг, из которых формируется продукция
предприятия;

• арендная плата;

• расходы на рекламу;

• оплата коммунальных услуг, ремонта и эксплуатации транс
портных средств;

197

• амортизация и содержание производственных помещений;

• оплата деятельности сторонних организаций, связанных с фор
мированием и реализацией продукции (услуг) и т. п.

Косвенные затраты непроизводственные (II):

• заработная плата (с начислениями) административного ап
парата, работников бухгалтерии, службы безопасности;

• амортизация основных средств управленческого и общехо
зяйственного назначения;

• оплата услуг сторонних организаций (аудиторские и консуль
тационные услуги, нотариальные услуги);

• расходы на подготовку и переподготовку персонала, по ли
цензированию и сертификации и т. п.

Особую важность для предприятий имеют затраты, которые зависят от изменения объемов производства или реализации продукции (услуг). Деление затрат на зависящие и не зависящие от объемов выпуска продукции и услуг в определенной степени условно, поскольку практически все затраты в той или иной мере зависят от изменения объемов производства (реализации) продукции (услуг).

Постоянные затраты (условно-постоянные) — это затраты, которые непосредственно не зависят от величины и структуры производства и реализации продукции (услуг). К ним относят заработную плату управленческого и вспомогательного персонала со всеми обязательными отчислениями, расходы на аренду, амортизацию основных фондов, коммунальные услуги, абонентскую плату за телефон, расходы на рекламу, затраты на лицензирование и сертификацию и т. п. Такие затраты относятся ко времени, их еще называют затратами времени.

Переменные затраты (условно-переменные) — это такие затраты, которые непосредственно зависят от объема производства и реализации продукции (услуг). К ним относят затраты сырья, материалов, топлива, электроэнергии на производственные цели, заработную плату той части работников, вознаграждения которых зависят от объемов производства и реализации продукции (услуг), со всеми обязательными отчислениями, выплату комиссионных агентам и т. п. Такие затраты еще называют затратами места.

Поскольку деятельность предприятий туризма и гостиничных комплексов очень сильно зависит от различных внешних факторов (сезонность, экономические, политические, природные факторы), то для планирования и стратегического управления их деятельностью большое значение приобретают учет и управление этими затратами.

С одной стороны, постоянные и переменные затраты по-разному реагируют на изменения общего объема производства продукции (услуг).

198 ■)■

С другой стороны, сами изменения (колебания) существенно затрудняют определение постоянных и переменных затрат для включения их в себестоимость товаров и услуг, что в свою очередь влияет на финансовые результаты предприятий. Поэтому для того, чтобы правильно разделять затраты на постоянные и переменные по каждому направлению деятельности и виду предоставляемых услуг, предприятиям туризма и гостиничного бизнеса необходимо:

1) разработать методы разделения затрат на постоянные и пе
ременные;

2) выявить тенденции поведения отдельных видов затрат в за
висимости от изменения объемов производства и реализации то
варов и услуг;

3) определить относительность (условность) классификации
общих затрат на постоянные и переменные.

Разделение затрат на постоянные и переменные является нетривиальной задачей, так как в ряде случаев при изменении экономической ситуации затраты могут переходить из одного состояния в другое: скажем, были постоянными, а стали переменными, и наоборот. В качестве примера можно привести такую ситуацию. Работник работает на предприятии по договору, его заработная плата относится к переменным затратам. В случае сокращения этого работника предприятию приходится какое-то время выплачивать ему пособие (среднюю заработную плату), и это становится для предприятия постоянной, не несущей никакой пользы затратой.

Если рассматривать поведение затрат в течение длительного времени, то вообще все затраты можно считать переменными. Поэтому постоянные и переменные затраты еще называют условно-постоянными и условно-переменными. На условность затрат, кроме временного фактора, могут влиять и различные производственные ситуации.

Необходимо отметить, что постоянные 2П0СТ и переменные 2Гпер затраты по-разному ведут себя по отношению ко всему объему производства товаров и услуг и по отношению к одной услуге (товару) в общем объеме их производства. Представим поведение этих затрат графически (рис. 8.1, 8.2).

Постоянные и переменные издержки в совокупности составляют валовые (совокупные, общие) издержки предприятия.

Функция поведения совокупных затрат может быть представлена графиками, приведенными на рис. 8.3.

Данные графики характеризуют так называемое нормальное поведение затрат, но иногда они могут иметь и другой вид.

Переменные затраты подразделяются на следующие виды:

1) пропорционально-переменные, которые меняются пропорционально изменениям объема производства продукции (услуг);

199

Рис. 8.1. Отношение всех постоянных затрат 2ГП0СТ(а) и постоянных

затрат на единицу продукции (услуги) -2Г„Д ост (б) ко всему объему

производства продукции (услуг) 0.

Рис. 8.2. Отношение всех переменных затрат 2тр (а) и переменных затрат на единицу продукции (услуги) 2е ^р (б) к общему объему их

производства ()

2)регрессивно-(дегрессивно)-переменные затраты — такие
затраты, относительный рост которых происходит медленнее, чем
относительное увеличение производства (рис. 8.4);

3)прогрессивно-переменные затраты — такие затраты, отно
сительный рост которых происходит быстрее, чем относительное
увеличение объемов производства (рис. 8.5).

Постоянные затраты могут быть остаточными и стартовыми.

Остаточные затраты — часть постоянных затрат, которые продолжает нести предприятие туризма и гостиничного бизнеса независимо от того, что деятельность предприятия полностью или временно приостановлена. К таким затратам можно отнести, например, аренду.

Стартовые затраты — часть постоянных затрат, которые возникают с началом (возобновлением) деятельности предприятия (например, получение лицензии).

200

Рис. 8.3. Отношение общих затрат на весь объем производства

продукции (услуг) (а) и на единицу продукции (услуг) (б) к общему

объемуих производства <2

Рис. 8.4. Отношение регрессивно-(дегрессивно)-переменных затрат

на весь объем производства (а) и на единицу продукции (услугу) (б)

к общему объему их производства ()

№с.Ъ.Ь. Отношение прогрессивно-переменных затрат на весь объем

производства (о) и на единицу продукции (услугу) (б) к общему

объему их производства (?

Постоянные затраты могут быть трех видов:

1) полностью (абсолютно) постоянные — это такие затраты, которые имеют место даже тогда, когда никакая деятельность не ведется, например амортизация основных фондов, аренда;

201

Рис. 8.6. Отношение постоянных для данного периода (условно-постоянных) затрат на весь объем производства (а) и на единицу продукции (услуг) (б) к общему объему их производства О

2) постоянные затраты, необходимые для обеспечения дея
тельности, — они имеют место только при осуществлении дея
тельности, например затраты на электроэнергию;

3) скачкообразные, постоянные для данного периода (услов
но-постоянные) затраты. Такие затраты остаются постоянными
до тех пор, пока производство продукции (услуг) не достигло
определенной величины, т.е. не изменяются в течение определен
ного периода. Затем с увеличением объема производства продук
ции (услуг) на единицу затраты резко изменяются, после чего
опять остаются в течение некоторого промежутка времени неиз
менными до следующего скачка. Поведение таких затрат представ
лено графически на рис. 8.6.

Чем меньше промежуток времени, в течение которого данные постоянные затраты остаются неизменными, тем чаще скачки, и поведение постоянных затрат становится ближе по своему характеру к поведению переменных.

Промежуток времени, в течение которого постоянные затраты остаются неизменными, называется релевантным периодом.

В западной практике для анализа скачкообразных постоянных затрат и обоснования отнесения их на себестоимость продукции > осуществляется деление последних на полезные 2ГП0Л и бесполезные (холостые) -2^ол :

7 — 7 а- 7

^пост ~ -^пол «г ^хол*

Это делается из-за неделимости такого производственного фактора, как рабочая сила. Для наглядности рассмотрим формирование таких затрат на примере функционирования ресторана (кафе).

Пример. В ресторане имеется 22 стола, которые обслуживают три официанта. Предположим, что количество столов, которые необходимо обслуживать одному официанту по норме, равно шести. Таким образом, для обслуживания данного количества столов (по норме) официантов не хватает (3x6= 18), т.е. увеличивается время обслуживания, страдает его качество.

202

В целях повышения качества обслуживания администрация принимает решение о принятии на работу еще одного официанта. Поскольку» официанты получают повременную заработную плату, то эти затраты для ресторана являются постоянными. При приеме на работу четвертого официанта постоянные затраты скачкообразно увеличиваются и остаются опять постоянными в течение определенного периода. Но поскольку норма обслуживания для одного официанта остается без изменения, то получается, что затраты работы четвертого официанта только на 4 /б являются полезными (22 — 18 = 4, норма равна 6), а на 2 /б ~ бесполезными (холостыми) (6x4 = 24, 24 — 22 = 2). Работа официанта оплачивается повременно, следовательно, оплачивается и 2 /б холостых затрат. Это означает, что предприятие неэффективно использует свои ресурсы.

Для повышения эффективности использования ресурсов предприятиям туризма и гостиничного бизнеса целесообразно:

• привлекать сезонных рабочих. В этом случае договор на работу
заключается только на конкретный сезон, а при хорошей работе
работнику может быть гарантировано заключение контракта и на
последующие сезоны;

• привлекать работников на конкретное время (часы). В этом
случае работа предоставляется только в определенные часы, на
пример в вечернее время при максимальной загрузке ресторана;

• использовать скользящий (плавающий) график работы со
трудников. Он заключается в том, что все работники выходят вме
сте на работу только в те часы, когда приходит наибольшее коли
чество посетителей (вечером). В остальные часы они работают со
гласно установленному графику.

В общем виде полезные и холостые затраты можно рассчитать по следующим формулам:

у_ С? Н ~ 6ф у у _ 0$_ у

■^хол ~" ^^пост>^пол ~ 'рГ~^пост»

где ()ф — фактический общий объем произведенных услуг; ()н — максимально возможное (нормативное) общее количество услуг (продукции).

График поведения полезных и холостых затрат представлен на рис. 8.7.

Предприятия туризма и гостиничного бизнеса в целях увеличения прибыли заинтересованы в постоянном снижении затрат на единицу продукции или средних затрат 2ср .

Средние затраты — это доля общих (валовых) затрат, приходящаяся на единицу продукции (услуг):

203

;|] ,'| р 1 '

Рис. 8.7. Соотношение полезных и холостых затрат в зависимости от объема производства продукции (услуг)

Предприятию туризма и гостиничного бизнеса также важно знать, как будут изменяться затраты при изменении объемов производства (реализации). Это можно оценить через предельные затраты 2пре д.

Предельные затраты — это средняя величина прироста или сокращения затрат на единицу продукции (услуг) при изменении объемов производства (реализации) более чем на одну единицу:

пред ~ д<2 '

где Л2обш — прирост общих (валовых) затрат; Л(2 — прирост продукции (услуг).

Экономический смысл предельных затрат заключается в том, что они показывают, во что обойдется предприятию увеличение объемов производства или реализации продукции (услуг) на единицу.

8.2. Метод директ-костинг (Шгес1-со5{т§) м,

С переходом на рыночные отношения для каждого предприятия особую важность приобретает система правильного учета и управления издержками, необходимыми для производства продукции (услуг). На предприятии необходимо организовать систему управленческого (производственного) учета, которая позволит осуществлять, с одной стороны, учет произведенных затрат, а с другой — анализ издержек, их влияния на результат деятельности предприятия и принятие соответствующих управленческих решений. В отличие от системы калькуляции затрат по полной себестоимости система учета затрат директ-костинг (сИгес1-со$Пщ) основана на разделении затрат на постоянные и переменные и отдельном их учете. Такой подход позволяет правильно учитывать влияние постоянных затрат на конечный выпуск продукции (услуг).

204|!;

Рассмотрим на условном примере методику проведения расчетов по системе директ-костинг и преимущества этого подхода при принятии управленческих решений.

Пример. Условная гостиница за отчетный период имеет заполняемость около 60 %, что соответствует реализации 2000 номеров (койко-ночей). Общая выручка для гостиницы от этого вида деятельности составила 780 000 руб. Исследования рынка показали, что если снизить стоимость проживания на 10%, то можно увеличить реализацию номеров (койко-ночей) на 20 %, и производственные возможности гостиницы позволяют это обеспечить. Цена за номер составляет 390 руб., полная себестоимость равняется 600 000 руб., из них общие постоянные затраты равны 360 000 руб., общие переменные затраты — 240 000 руб.

Необходимо просчитать варианты и определить, стоит ли снижать цену и приведет ли это к увеличению общей прибыли гостиницы.

Расчеты осуществляются двумя методами: методом учета полной себестоимости и методом директ-костинг.

Результаты расчетов приведены в табл. 8.1, 8.2, где вариант 1 соответствует исходной ситуации, вариант 2 — увеличению объемов реализации на 20 %.

Таблица 8.1

205

Выводы:

1) если проводить расчеты по полной себестоимости, то получается,
что гостинице невыгодно снижать цену за номер, так как согласно рас
четам общая прибыль снизится на 57 600 руб. (180 000 — 122 400 = 57 600);

2) если осуществлять расчеты по системе директ-костинг, то общая при
быль увеличится на 14 400 руб. (194 400 — 180 000 = 14 400), что совпадает с
ростом маржинального дохода на 14400 руб. (554400 — 540000 = 14400).
При этом общая загрузка гостиницы возрастет и будет более 70 %, что в
свою очередь может принести еще больший совокупный доход;

3) если изменения объема выпуска продукции (услуг) не происхо
дит, то оба подхода в расчетах дают одинаковый результат.

При расчете методом директ-костинг прибыль увеличилась за счет раздельного учета влияния постоянных и переменных затрат на выпуск продукции (услуг), что позволило учесть снижение доли постоянных затрат на единицу продукции при увеличении общего выпуска продукции (услуг) на 400 номеров (койко-ночей). Это соответствует общему экономическому закону масштаба выпуска продукции, который говорит о том, что с увеличением выпуска продукции удельные совокупные затраты уменьшаются и прибыль растет нелинейно.

Таким образом, выбор правильного варианта учета поведения затрат приводит к принятию верных управленческих решений.

206

Другой важной особенностью метода директ-костинг является щ то, что он позволяет наглядно графически представить взаимо-Iсвязь поведения затрат и получаемых результатов в виде выручки Iв зависимости от изменения объема производства (реализации) I продукции (услуг) (рис. 8.8).

IДля графика безубыточности общих затрат (рис. 8.8, а) V — это

Iстоимость всей произведенной продукции (услуг), а для графика Iбезубыточности удельных затрат (рис. 8.8, б) — цена единицы I продукции (услуги).

IПересечение прямых выручки К и общих затрат осуществляет-

Iся в точке, которая называется точкой безубыточности {Ъгеак-емеп IроШ) или точкой критического объема производства (реализа-Iции) продукции (услуг), точкой перелома, критической точкой Iи т.д. Данная точка показывает, какой объем продукции (услуг) Iнеобходим для того, чтобы покрыть все издержки производства. IНачиная с этой точки производство (реализация) продукции (ус-I луг) начинает приносить прибыль.

IТочка безубыточности является важным экономическим пока-

I зателем принятия управленческих решений для предприятий ту-I ризма и гостиничного бизнеса. Концепция определения крити-I ческой точки широко используется при выборе вариантов дей-| ствий из множества альтернативных решений. Наилучшим решением считается то, при котором критический объем (2кр является наименьшим при прочих равных условиях.

Точка безубыточности может измеряться как в натуральных показателях, так и в стоимостных. В натуральных показателях она соответствует <2Кр — критическому объему производства (реализации) продукции (штук), при котором прибыль равна нулю, а в стоимостных — порогу рентабельности /7рент — критическому объему выручки от реализации, при котором прибыль равна нулю (см рис. 8.8).

Данные показатели можно рассчитать аналитически.

Рис.8.8. График безубыточности общих (а) и удельных (б) затрат

207

Расчет критического объема выпуска (реализации) продукции (услуг) осуществляется по следующей схеме. Рассчитаем прибыль П, а затем выполним преобразования:

И — У — А>бщ => г — А1ер ~ -^пост —^ С: Дед ~ Сг-^ пер ~~ Атост —*" =* СКДед ~ ^пер) ~ Атост-

Поскольку в критической точке прибыль равна нулю, то, при* равняв данное выражение к нулю, получим:

7 ■ '

(ТТ _ 7ед\— 7 -П^П -пос т

кр ^-Чед ^пер^ ^пост ~ " —^ *: кр ~ тг уед 5 .:

-Мед ~ ^пер

где Дед — цена единицы продукции (услуги). Порог рентабельности определяют по формуле:

гт _ -^пост -'-'рент — „ ■> Л в.м

где Квм — коэффициент валовой маржи (маржинального дохода) —; доля маржинального дохода в общем объеме выручки:

_М

Лв.м --у--

Здесь М — маржинальный доход (маргинальный доход, валовая маржа1 ) — разность между выручкой и переменными затратами.

Для оценки того, насколько фактическая выручка превышает

' выручку, при которой предприятие работает безубыточно, следует рассчитать запас финансовой прочности Зфп. Данный показатель можно рассчитывать как в абсолютных величинах, так и в процентах. В абсолютных величинах запас финансовой прочности показывает, насколько можно снизить выручку от реализации,

', чтобы при этом предприятие оставалось безубыточным, и рассчитывается как разность между фактической выручкой от реализа-

; ции Кфакт и порогом рентабельности:

^ф.п = 'факт ~ -'-'рент-

Расчет запаса финансовой прочности в процентах показывает

процентное отклонение фактической выручки от критической

; (пороговой) выручки; другими словами, оценивает, на сколько

;' Валовую маржу еще называют суммой покрытия. Желательно, чтобы вало-

вой маржи хватило не только на покрытие постоянных затрат, но и на формиро
вание прибыли. ;■.,!..!■■;!■>: :> ■/;.:.,!■■■■,■!:■.;;!■:-,!■;■ •:: \;!-:!:^1:1: !||: '!|;: '':1 !!^ '.-'!|'■^

процентов можно уменьшить выручку от реализации, оставаясь в области безубыточности:

Зф, п-Кфакт "ЯреНТ100% -

'факт

Для операционного управления и прогнозирования деятельности предприятий туризма и гостиничного бизнеса существует показатель, который называется эффект операционного рычага.

Эффект операционного рычага показывает, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли, т.е. выручка растет медленнее, чем прибыль. Эффект операционного рычага рассчитывается для определенного объема производства (выручки от реализации) продукции (услуг), т.е. для каждой конкретной точки. Изменяется объем производства (выручки от реализации), меняется и сила операционного рычага.

Эффект операционного рычага Эор рассчитывается в виде отношения маржинального дохода к прибыли:

Зо .Р = -= п =1 + -д-.

Эффект операционного рычага показывает, во сколько раз прирост прибыли больше прироста выручки от реализации продукции (услуг). Сила операционного рычага зависит от величины постоянных затрат, и чем они больше, тем эффект сильнее. При увеличении объема реализации эффект операционного рычага можно спрогнозировать через индекс изменения объема реализации 1у и индекс изменения объема прибыли /п :

где Уь У2 — соответственно базовый и измененный объем реализации (выручки); П1, П2 — соответственно базовая и измененная прибыль.

Тогда эффект операционного рычага можно рассчитать как отношение прироста прибыли АПк приросту объема реализации А/:

п -АП

ар " А/ '

где АП=1П — 1, Д/=/к -1.

Покажем на примере, как можно пользоваться данной методикой расчетов.

\Ш 209

Пример. Исходные данные для расчетов взяты из предыдущего примера, причем предполагается, что цена номера не будет уменьшаться и в номере проживает 1 человек:

й = 2000 койко-ночей, Цей = 390 руб., К= 780000 руб., 2^, = 240000 руб. (21% = 120 руб.), 2ПОСТ = 360 000 руб.

Расчет точки безубыточности (рис. 8.9)

0кр = —г ™ ед = 360000/(390 -120) = 1333,33 койко-ночи.

(мед ~ -2пер)

Точка безубыточности показывает, что начиная с 1334-го номера реализация каждого следующего номера будет приносить для гостиницы прибыль.

Рассчитаем остальные показатели:

Яре„т = 2«пост/^в.м = 360000/0,6923 * 520000 руб.,

Я'в.м = М/У = 540000/780000 « 0,6923;

%п = V- Ярент = 780 000 — 520 000 = 260 000 руб.;

5О .Р = М/П= 540 000/180 000 = 3.

Для расчета эффекта операционного рычага через индексы изменения объема реализации и прибыли необходимо рассчитать прогнозируемую величину выручки У2 и прибыли П2 при изменении объема реализации до 2400, т.е. 02 = 2400 койко-ночей.

К2 = 2400-390 = 936 000 руб.; ^

2жр = 120 • 2400 = 288 000 руб.;-II:

М2 = 936 000 — 288 000 = 648 000 руб.;;!|;

П2 = 648 000 — 360 000 = 288 000 руб.!| II

Рассчитаем индексы прироста:

1у = У2 /Ух = 936000/780000 = 1,2; /П =Я2 /Я, =288000/180000 = 1,6; Эар = ЛЯ/Л/=6/2 = 3.

Эффект операционного рычага показывает, что при росте выручки от реализации на 20 % прибыль увеличится на 60 %, т.е. на каждый процент роста выручки от реализации приходится 3% роста прибыли. Но если рассчитать эффект операционного рычага для другого объема выручки, то он значительно уменьшится, так как чем больше значение выручки от реализации продукции отличается от критического объема, тем меньше сила операционного рычага.

Расчет точки безубыточности позволяет планировать определенный (желаемый) объем прибыли, уровень заполняемости (загрузки) гостиницы и т.п. Покажем, как можно осуществить расчет желаемого объема прибыли гостиницы. Предположим, что гостиница желает получить в плановом периоде общий объем прибыли в размере 180 000 руб. Сколько для этого необходимо реализовать номеров (койко-ночей)? Расчет можно осуществить по следующей формуле (данные для расчета взяты из рассматриваемого примера):

лгпост + Пр 360000 + 180000 _ллл „

О = ^^^I — 2- =-------------------- = 2000 коико-ночеи.

Ц-2™р 390-120

Полученный результат соответствует условиям примера.

Такой расчет применим в тех случаях, когда номерной фонд гостиницы состоит из одинаковых по классу и стоимости номеров. Но, как правило, гостиница располагает номерами различной категории. В этом случае расчет точки безубыточности можно осуществлять не в натуральном (номерах или койко-ночах), а в стоимостном выражении. При этом существуют два подхода в расчетах (данные для иллюстрации расчетов будем брать из приведенного примера).

При первом подходе расчет безубыточности осуществляется по следующему алгоритму.

1. Суммируем все переменные затраты по всему номерному
фонду (по всем категориям номеров). Предположим, они составят
240 000 руб. При этом постоянные затраты равны 360000 руб. и
общая предполагаемая выручка 780 000 руб.

2. Определяем маржинальный доход:

М=У- гпер = 780 000 — 240 000 = 540000 руб.

3.Рассчитываем коэффициент маржинального дохода:

М Кви = — = 540 000/780 000 = 0,6923.

211

4. Точка безубыточности (порог рентабельности)

Ярент = 4г^- = 360 000/0,6923 и 520 000 руб.

Порог рентабельности означает, что если гостиница получила выручку от реализации номерного фонда (номеров различной категории) в таком объеме, то она покрыла все свои постоянные затраты. Эта информация позволяет руководству гостиницы вести грамотную ценовую политику, особенно в периоды снижения спроса на гостиничные услуги. В данной ситуации для стимулирования спроса можно смело осуществлять снижение цен на номера. При этом в качестве нижнего предела цены номера будет выступать суммарная величина общих переменных затрат плюс желаемый объем прибыли.

Во втором варианте расчета применяется понятие средней цены
номера, которая определяется как отношение общей выручки,
полученной от реализации всех номеров, к общему числу продан
ных номеров (койко-ночей):г

1. Рассчитываем среднюю цену номера: Р.

Ц = 780 000/2000 = 390 руб. |

2.Рассчитываем средние переменные затраты на номер:;

2ГпеР = 240 000/2000 = 120 руб.

3.Рассчитываем точку безубыточности как отношение посто
янных затрат к разности средней цены за номер и средних пере
менных затрат:

О-р = 360 000/(390 -120) = 1333,33 койко-ночи. ;

Умножив полученное значение на среднюю цену номера, по
лучим точку безубыточности в денежном выражении: '

1333,33-390 «520 000 руб.

Таким образом, метод директ-костинг позволяет установить связи и пропорции между затратами и объемами производства (реализации) продукции (услуг), прогнозировать поведение совокупных затрат предприятия в зависимости от изменения объемов производства, рассчитывать прибыльность (убыточность) предприятия, получать оперативную информацию о финансовом состоянии предприятия, определять изменение прибыли вследствие изменения цены реализации, структуры выпускаемой продукции (услуг). Этот метод позволяет принимать правильные решения по управлению предприятиями туризма и гостиничного бизнеса в условиях рыночной экономики.

212

8.3. Дифференциация издержек на предприятиях социально-культурного сервиса и туризма

Математическая зависимость, описывающая поведение общих затрат, определяется уравнением первой степени:

У= а + Ьх,

где У— общие затраты (2о6ш ); а — постоянные затраты С2ГП0СТ ); Ь — ставка переменных затрат; х — количество произведенной (реализованной) продукции (услуг).

Эту формулу можно представить в следующем виде:

Дзбщ = -2»пост + Ьх, где Ьх = 2пер .

Для того чтобы разделить затраты на постоянные и переменные, необходимо определить ставку переменных затрат — средние переменные расходы в себестоимости единицы продукции.

Существует три основных метода дифференциации издержек:

• метод максимальной и минимальной точки;

• графический (статистический) метод;

• метод наименьших квадратов.

Рассмотрим методы дифференциации издержек на конкретном примере.

Пример. Для повышения эффективности функционирования гостиницы руководство решило провести анализ издержек за отчетный период (год) по методу директ-костинг. Для этого требуется произвести разделение затрат на постоянные и переменные. Особенно сложно оказалось дифференцировать затраты на электроэнергию. Данные о заполнении гостиницы и общих расходах на электроэнергию представлены в табл. 8.3. Необходимо осуществить разделение этих затрат на постоянные и переменные.

Дифференциация издержек методом максимальной и минимальной точки. Чем меньше в гостинице находится гостей, тем меньше будет доля переменных издержек и, соответственно, больше постоянных, и наоборот: чем больше гостей, тем больше будет доля переменных издержек и, соответственно, меньше постоянных. Алгоритм дифференциации издержек по данному методу следующий. Сначала определим ставку переменных затрат. Для этого построим вспомогательную таблицу, для чего из всей совокупности данных выберем два периода с наибольшим и наименьшим числом гостей (количеством койко-ночей). Для рассматриваемого примера это июль и декабрь. Соответствующую информацию перенесем в таблицу (табл. 8.4).

На основании расчетов, приведенных в таблице, определим ставку переменных издержек по следующей формуле:

Л V

Ь =-------- = 5100/(0,4615 ■ 1300) = 8,5 руб./койко-ночь,

^пер =6*тах =11051 руб.

Дифференциация издержек графическим (статистическим) методом.

Графический метод основан на использовании принципов корреляционного анализа, но сами коэффициенты корреляции здесь не определяются. Алгоритм дифференциации издержек следующий. Построим график совокупных издержек гостиницы 2^т — зависимости общих затрат электроэнергии от заполняемости гостиницы. Осуществим аппроксимацию данных и на графике проведем линию, которая наилучшим образом соответствует всем точкам. Точка пересечения с осью У и будет соответствовать величине постоянных затрат (рис. 8.10).

Для рассматриваемого примера 2П0СГ = 28 000. Тогда ставка переменных затрат рассчитывается по формуле:

Ъ = (Уср — гпосТ )/хср = (36175 — 28000)/979 = 8,35 руб./койко-ночь. В аналитической форме общие затраты на электроэнергию

2общ = 28 000 + 8,35х.

Дифференциация издержек методом наименьших квадратов. Этот метод дифференциации затрат является наиболее точным, поскольку здесь используются все данные о совокупных издержках и рассчитываются коэффициенты аи Ь. Для расчета этих коэффициентов необходимо построить таблицу (табл. 8.5).

Ставку переменных затрат Ь можно рассчитать по формуле:

XX*,--*)(*/-?) 3 878 750 о,,. „

= 1(*<-*)2=~^ТШ =руб -/коико "ночь -

* » 1 С

Переменные затраты в расчете на среднемесячную заполняемость го
стиницы;!: |;/

2^ = 9,3-979 = 9104,7 руб.||

:;]!;:,

Тогда общие постоянные затраты:-;-

7П0СТ = 36 175 — 9104,7 = 27 070,3 руб.М

В аналитической форме общие затраты на электроэнергию |

2^ш = 27 070,3+ 9,3*. |

Если гостиничное предприятие, кроме основной своей деЯ-«
тельности — оказания услуг по проживанию, занимается и друга-!
ми видами бизнеса, то, после того как было осуществлено разде-
ление затрат на постоянные и переменные (любым из предложен
ных способов), руководству гостиничного предприятия необхо
димо приступить к следующему этапу: распределению постоян^
ных затрат между направлениями этой деятельности. Это необхо
димо сделать для того, чтобы правильно оценить эффективности
каждого направления деятельности и, соответственно, работу всей
гостиницы в целом.■!■'■

■ 216:|

Для распределения постоянных затрат между различными видами деятельности или различными работами и услугами можно применять несколько методов.

Самый простой метод — это разделение постоянных затрат равными частями между всеми направлениями деятельности гостиницы (работами, услугами).

где 2П0СТ. — постоянные затраты, приходящиеся на /-е направление деятельности, где /= 1, ..., п; 2П0СТ — общие постоянные затраты; п — количество направлений деятельности (работ, услуг).

Но так можно поступать только в тех случаях, когда все направления деятельности (работ, услуг) дают примерно одинаковые финансовые результаты.

Другой метод предполагает разделение постоянных затрат пропорционально общей себестоимости или общей выручке:

7 С 7 V

у _ -^пост^/ 7 _ постк /

Аа Ч2-, У *

1 /

где С,- — себестоимость продукции (услуг) 1-го направления деятельности (работ, услуг); V ,- — выручка от реализации продукции (услуг) /-го направления деятельности (работ, услуг).

Наиболее правильным является подход, при котором разделение постоянных затрат осуществляется пропорционально годовому маржинальному доходу с каждого направления деятельности (работ, услуг). Это объясняется тем, что маржинальный доход состоит из той части постоянных издержек, которая приходится на данное направление деятельности, и доли прибыли, получаемой гостиницей от этого направления деятельности:

7 М

7 — ПОСТ1 "!

пост ' ~ 2>/ '

где М1 — маржинальный доход, получаемый гостиницей от /-го направления деятельности.

На условном примере рассмотрим различные методы разделения затрат между видами деятельности (работами, услугами) предприятия.

Пример. Условная гостиница кроме проживания оказывает своим гостям и другие виды услуг (питание, химчистка, парикмахерская). За отчетный период общая выручка гостиницы составила 1000 у.е. Руководство решило провести анализ финансово-хозяйственной деятельности гостиницы: рассчитать эффективность ее деятельности в целом и отдель-

217

ных направлений в частности, чтобы на основе полученных расчетов принять правильную стратегию развития предприятия. Показатели функционирования гостиницы представлены в табл. 8.6.

Проведем анализ полученных результатов. Переменные затраты определяются пропорционально количеству произведенной продукции (услуг), а вот постоянные выделяются на всю программу деятельности. Для их распределения между направлениями деятельности существуют различные методы. В данном примере руководство применило метод распределения постоянных затрат пропорционально выручке, полученной с каждого направления деятельности. Расчеты показали (см. табл. 8.6), что услуги парикмахерской для гостиницы являются убыточными (прибыль равна -1). Руководство принимает решение рассмотреть вариант функционирования гостиницы без оказания парикмахерских услуг, поскольку они убыточны. Просчитаем финансовые результаты гостиницы без учета деятельности парикмахерской.

Общая выручка (без учета парикмахерской) по оставшимся видам услуг: 500+ 300+150 = 950 у. е.

Сумма переменных затрат: 140 + 80 + 70 = 290 у. е.!%

218;

Маржинальный доход: 950 — 290 = 660 у. е.

Рентабельность по маржинальному доходу: 660: 950 = 69,5%. .

Постоянные затраты остались без изменения, т.к. они не зависят от объема реализации: 500 у.е.

Валовая прибыль: 660 — 500 = 160 у.е.

Сравнение финансовых результатов деятельности гостиницы: финансовые результаты ухудшились, так как прибыль уменьшилась на 24 у.е. (184 — 160) и общая рентабельность — на 1,6 % (17,4 — 16,8).

Вывод: поскольку финансовые результаты деятельности гостиницы ухудшились, отказываться от деятельности по предоставлению парикмахерских услуг нецелесообразно (по крайней мере на ближайшую перспективу). Но если и отказываться от данной деятельности, то высвобождаемые ресурсы необходимо направлять на развитие более рентабельной деятельности гостиницы, чтобы повысить рентабельность общей деятельности.

Рассмотрим, что послужило снижению общей прибыли (рентабельности) гостиницы.

Во-первых, это связано с тем, что после отказа по предоставлению услуг парикмахерской общие переменные затраты сократились на 26 у.е., а постоянные остались без изменения, и их пришлось перераспределять между меньшим количеством направлений деятельности. Поэтому общие затраты на единицу предоставленных услуг увеличились, что и повлияло на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Во-вторых, сам метод разделения затрат является не совсем точным. Рассмотрим, как изменится расчет финансовых результатов деятельности гостиницы, если постоянные затраты распределим пропорционально маржинальному доходу от каждого направления деятельности (более правильный метод разделения затрат) (табл. 8.7).

Из данного расчета видим, что при общем неизменном результате финансово-хозяйственной деятельности гостиницы (прибыль и рентабельность одинаковая (184 у.е. и 18,4 % соответственно), правильное перераспределение постоянных затрат позволило получить и другие (более правильные) результаты по различным направлениям деятельности гостиницы, что способствует принятию руководством правильных управленческих решений.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение основных экономических понятий деятельности
предприятия: издержки (себестоимость), выручка, доход, валовая прибыль.

2. В чем заключаются основные принципы формирования себестои
мости продукции?

3. Дайте классификацию затрат по видам в зависимости от их назна
чения и места возникновения.

4. Охарактеризуйте постоянные и переменные, скачкообразные и хо
лостые затраты: основные понятия, поведение в зависимости от измене
ния объемов производства и реализации товаров и услуг.

5. Что такое релевантный период?

6. Закон масштаба выпуска продукции. Его применение на предприя
тиях туриндустрии.

7. Объясните сущность метода директ-костинг.

8. В чем заключается экономическая сущность операционного рычага?
Его основные показатели.

9. Что такое эффект операционного рычага?

10. Какие существуют методы дифференциации издержек?

11. Как осуществляется распределение постоянных затрат между раз
личными видами деятельности или различными работами и услугамигна
предприятиях индустрии туризма?

220

ГЛАВА 9

ЦЕНЫ И ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА

9.1. Ценовая политика на предприятиях социально-культурного сервиса и туризма

Перед предприятиями социально-культурного сервиса и туризма постоянно встает задача определения цен на их товары и услуги, что в условиях рыночной экономики является весьма важным и сложным процессом. От ценовой политики предприятия и правильного определения цен во многом зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, поскольку правильная или ошибочная ценовая политика оказывает долговременное (положительное или отрицательное) воздействие на всю деятельность фирмы.

Суть ценовой политики на предприятиях социально-культурного сервиса и туризма заключается в установлении таких цен на предоставляемые товары и услуги, которые обеспечат запланированный рост прибыли и будут отвечать стратегическим и оперативным задачам предприятия по удержанию и расширению своих позиций на рынке.

Для выработки ценовой политики предприятию необходимо определить целевую аудиторию и правильно позиционировать свою продукцию и услуги на рынке. Только после этого можно определять цели, в соответствии с которыми устанавливаются цены. Примерами таких часто встречающихся на практике целей могут быть обеспечение выживаемости предприятия, максимизация текущей прибыли, завоевание лидерства по показателям доли рынка или по показателям качества товара и др.

В рыночной экономике существуют различные методы формирования ценовой политики предприятий социально-культурного сервиса и туризма, которые можно разделить на две группы:

• методы, базирующиеся на затратном подходе;

• рыночные, или маркетинговые, методы.

В любом случае выбор цены ограничивается верхним пределом, который определяется спросом на данную продукцию (услугу), и нижним — издержками предприятия, необходимыми для производства и реализации данного продукта (услуги).

9.2. Затратный подход к формированию цены продукции (услуг)

Затратный подход к формированию цены продукции (услуг) характерен для двух методов расчета цены:

221

• расчет по методу «средние издержки плюс прибыль»;

• расчет на основе анализа безубыточности и обеспечения це
левой прибыли.

Расчет цены по методу «средние издержки плюс прибыль». Это

самый простой способ определения цены продукции (услуг), заключающийся в начислении определенной надбавки на себестоимость товара. Этот подход в ценообразовании широко применялся в социалистической экономике, да и сейчас для многих предприятий социально-культурного сервиса и туризма он является основным в силу своей простоты и прозрачности. Он характеризуется тем, что предприятия при определении цены на свою продукцию и услуги ориентируются на издержки, т.е. осуществляют калькуляцию затрат по полной себестоимости. Затем к себестоимости прибавляется та величина прибыли, которую предприятие планирует получить. В этом случае цена продукции, представленная по методу «средние издержки плюс прибыль»:

Дз.п. = С + Ппр ,

где С — полная себестоимость продукции; /7пр — предполагаемая прибыль.

Для расчета прибыли устанавливается определенный норматив (5 от себестоимости, т.е. вводится коэффициент р (рС). Тогда формулу расчета цены продукции (услуг) можно представить в виде:

Дз.п .= С+Япр =С+рС=С(1+р).

Такой метод является достаточно простым и понятным. Предприятие располагает всей необходимой информацией об издержках для определения цены, и ему не приходится слишком часто корректировать цены в зависимости от изменения спроса. Если другие аналогичные предприятия применяют такой же подход в формировании цен, то все они имеют примерно одинаковые цены, т. е. ценовая конкуренция между предприятиями сведена к минимуму.

В социалистической экономике затратный подход в ценообразовании был в какой-то мере оправдан, так как управление экономикой осуществлялось централизованно. При этом норматив р, который законодательно устанавливался и определял величину прибыли, не должен был превышать 20%. Но даже при полном централизованном управлении экономикой этот подход не мог сыграть положительной роли в развитии предприятия и государства в целом, поскольку каждое предприятие для увеличения прибыли стремилось, с одной стороны, устанавливать р-норматив на уровне 20 %, ас другой — увеличивать свои совокупные затраты. Такая стратегия приносила предприятиям больший объем прибыли, но не стимулировала их эффективно использовать ресурсы.

В рыночных условиях метод «средние издержки плюс прибыль» при своей кажущейся логичности также имеет ряд значительных

222.,,,:-

недостатков. Во-первых, при таком подходе к ценообразованию полностью не учитывается потребитель, т. е. его отношение к товару или услуге. Во-вторых, не учитывается уровень спроса на данный товар, который сложился на рынке. Это весьма важный момент для предприятий социально-культурного сервиса и туризма, поскольку спрос на товары и услуги зависит от множества факторов, один из которых — сезонность, и подвержен значительным колебаниям. В-третьих, не учитывается ценовая позиция конкурентов, т. е. уровень предложения подобных услуг на рынке.

Расчет цены на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли. Этот метод расчета также базируется на издержках. При его использовании предприятию необходимо разделить затраты на постоянные и переменные, изучить и проанализировать их поведение, построить график безубыточности и на его основе определить, как изменение общего объема выручки будет влиять на прибыль. Такой подход к ценообразованию предполагает рассмотрение различных вариантов цен и определение наилучшей, при которой достигается требуемый (целевой) уровень прибыли, поэтому этот метод еще называют целевым ценообразованием. Он является наиболее приемлемым в условиях рыночной экономики, поскольку позволяет гибко реагировать на все изменения, которым подвергается рынок.

9.3. Рыночные, или маркетинговые, методы формирования цен на продукцию (услуги)

Рыночный, или маркетинговый, подход в определении цены на продукцию (услуги) предприятий является наиболее предпочтительным. Это объясняется тем, что при установлении цены на товар или услуги обязательно проводится изучение рынка: исследование потребителей продукции, анализ спроса, конкурентов и т. п. Как правило, ценовая политика фирмы зависит от того, какое место она занимает на рынке, т. е. является ли она достаточно известной и хорошо зарекомендовавшей себя или это малоизвестная фирма. Есть и специфические факторы, влияющие на ценообразование. Например, для предприятий гостиничного комплекса очень сильное влияние на ценообразование оказывает такой фактор, как место расположения гостиницы.

К рыночным, или маркетинговым, методам установления цены на предприятиях социально-культурного сервиса и туризма относятся следующие:

• установление цены на основе ощущаемой ценности товара;

• установление цены на основе уровня текущих цен;

• установление цены на основе закрытых торгов;

• стратегия престижных цен.

223

При определении цены методом установления на основе ощущаемой ценности товара (ориентации на спрос) главным критерием становятся уже не издержки производителя продукции (услуг), а то, как данный товар воспринимает покупатель, т.е. исходный точкой является ощущение ценности товаров для покупателей. В ходе проведения различных опросов изучается отношение покупателей к товару или услуге, их предпочтение при выборе того или иного товара (услуги), оценивается, сколько покупатель готов за него заплатить. Такая информация позволяет правильно позиционировать товар или услугу и определить, какой товар (услуга) имеет большую ценность для клиента, чем затраты на него. Полученные результаты используются при формировании цены.

При установлении цены на основе уровня текущих цен предприятия в основном отталкиваются от цен конкурентов и меньше внимания обращают на показатели собственных издержек или спроса. В зависимости от того, какое положение предприятие занимает на рынке, оно может выбирать различную стратегию при определении цены на свою продукцию, например назначить цену выше или ниже уровня цен своих конкурентов.

Алгоритм определения цены при этом подходе следующий. Сначала изучаются производители аналогичной продукции (конкуренты) и цены на эту продукцию. Затем определяется так называемая средняя рыночная цена, которая является ориентиром при образовании собственной цены предприятия. Если предприятие является достаточно известным и занимает высокие позиции на рынке, то оно может устанавливать цену выше средней, и чем выше его рейтинг, тем цена может быть выше. В исключительных случаях устанавливаемая цена даже может быть выше максимальной цены на рынке. Если же предприятие занимает на рынке не очень высокие позиции, то при определении цены целесообразно устанавливать ее близкой к среднерыночной цене или даже на несколько процентов ниже. Такая позиция будет существовать до тех пор, пока предприятие не получит достаточную известность, после чего можно будет повысить цену.

Одним из вариантов такого ценообразования является подход, при котором предприятие устанавливает цены на свои услуги на уровне предприятия, занимающего ведущее положение в отрасли. Такой подход называют гонкой за лидером. С одной стороны, это удобно для предприятия, особенно если оно не имеет возможности проводить свою маркетинговую политику. Но с другой стороны, может привести к отрицательным результатам, если предприятие, на которое ориентировались, проводило ошибочную политику.

Установление цены на основе закрытых торгов применяется в тех случаях, когда предприятие ведет конкурентную борьбу за выгодное предложение среди других конкурентов. В подобных ситуациях при назначении своей цены оно ориентируется на ожидаемые цены

224

конкурентов, а не на собственные издержки. Поскольку предприятие хочет получить выгодный контракт, ему нужно запросить цену ниже, чем у конкурентов. Однако эта цена не должна быть ниже себестоимости, иначе предприятие понесет убытки.

Предприятия социально-культурного сервиса и туризма, которые выбирают стратегию престижных цен, ориентированы на клиентов, для которых цена не является главным критерием выбора. Таких клиентов больше интересуют уникальность предоставляемых услуг, их качество, занимаемый статус. Поскольку для поддержания соответствующего уровня обслуживания требуются большие капитальные и текущие затраты, цены на такие продукты и услуги очень высокие. Примером может служить отель-башня «Бурдж аль-Араб» (Вид А1 АгаЬ), находящаяся в Объединенных Арабских Эмиратах и называемая восьмым чудом света. Этот отель расположен на искусственном специально созданном для него острове, поражает своей красотой, роскошью и смелостью проекта. Он является самым высоким отелем в мире не только по своей высоте (321 м), но и по оценке качества предоставляемых услуг — ему присвоена категория семь звезд, ранее такая высокая категория не присуждалась ни одному из отелей.

В соответствии с выбранной стратегией ценообразования каждое предприятие социально-культурного сервиса и туризма определяет базовую стоимость услуги. Для привлечения клиентов и партнеров предприятие обычно имеет специальные расценки, которые в зависимости от различных условий могут значительно отличаться от базовой цены. Например, существует такое понятие, как корпоративный клиент. Это такой клиент (фирма), который может в течение определенного периода (сезона, года) приобрести большое количество товаров и услуг. Для таких клиентов существуют специальные скидки, которые непосредственно зависят от количества приобретаемых товаров и услуг, их качественного состава и времени, на которые они резервируются, например количество ночевок. Существуют льготные цены для групповых клиентов: при размещении группы туристов одно место для проживания и питания предоставляется бесплатно (место для сопровождающего в групповых турах).

Одной из проблем повышения эффективности функционирования предприятий гостиничного комплекса является заполнение их в сезон низкой активности. Поэтому для увеличения загрузки в этот период предусматривается система различных сезонных скидок, например существенное снижение цены проживания. Это позволяет покрывать издержки, которые несет гостиница в сезон низкой активности, и поддерживать устойчивый спрос на услуги в течение года.

С целью повышения общей эффективности гостиницы прибегают к методу дискриминационного ценообразования. Суть дан-

8 Морозов225

ного метода заключается в том, что гостиница устанавливает различные цены в зависимости не от издержек, которые она несет, а от типа клиентов и времени, в которое они приезжают. Например, некоторые гостиницы могут делать различия между клиентами, приезжающими на отдых или для ведения бизнеса. Как правило, такие гостиницы расположены в центральных деловых районах и ориентируются на обслуживание бизнесменов. Для того чтобы повысить свою загрузку в выходные дни, они разрабатывают специальные пакеты обслуживания туристов по значительно заниженным ценам.

При установлении цен должны учитываться не только эконо
мические, но и психологические факторы цены. Например, су
ществует неписаный закон, которого придерживаются почти все
продавцы: цена обязательно должна выражаться нечетным чис
лом, например 19,95 или 99,85, и вместо цены 200 руб. за предо
ставляемую услугу лучше установить цену 199,95. Тогда для мно
гих потребителей этот товар будет психологически стоить 100 с
лишним рублей, а не 200.„,

Контрольные вопросы :

1. В чем сущность ценовой политики на предприятиях социально-куль
турного сервиса и туризма?

2. Какие методы формирования ценовой политики предприятий со
циально-культурного сервиса и туризма базируются на затратном под
ходе?

3. Какие существуют рыночные, или маркетинговые, методы форми
рования ценовой политики предприятий социально-культурного серви
са и туризма?

4. Как осуществляется расчет цены на основе анализа безубыточности
и обеспечения целевой прибыли?V

■•■'К'1
ГЛАВА 10!;!!

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ПРЕДПРИЯТИЙ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСф

И ТУРИЗМА ||

: -"[11?.. ■

!'■

10.1. Основные показатели эффективности'|

функционирования предприятий социально-культурного | сервиса и туризма

Для того чтобы предприятие могло сформировать основные направления своего развития и выработать соответствующую экономическую стратегию, необходимо обозначить цель, к которой

226.… : :

оно должно стремиться, и определить соответствующие показатели и критерии их выполнения.

В общем виде показатель экономической эффективности функционирования предприятия Е определяется как отношение полученного результата Р к затратам, необходимым для достижения этого результата, К.

Е = Р/К.

В экономике существует множество различных показателей эффективности, с разных сторон характеризующих деятельность предприятий социально-культурного сервиса и туризма. В зависимости от того, для каких целей рассчитываются показатели, они делятся на глобальные (на уровне экономики государства) и локальные (для предприятий и его подразделений). В качестве глобальных показателей результата (эффекта) могут рассматриваться национальный доход (НД), валовой общественный продукт (ВОП), валовой внутренний продукт (ВВП), на уровне предприятий — это выручка, прибыль и т.п. В качестве затрат в первом случае выступают общественно необходимые затраты, а во втором — непосредственные затраты предприятий.

В экономических расчетах используются абсолютные, приростные и сравнительные показатели эффективности, которые дополняют друг друга. Абсолютные показатели рассчитываются как отношение абсолютного эффекта к общим затратам, а приростные — как отношение разности эффекта к разности затрат.

Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности общественного труда По6щ. Он выражается в виде отношения произведенного национального дохода к средней численности населения (работников), занятого в сфере материального производства, Чи :

п -Ш

■«общ — „ ; »м

где НД — национальный доход.

Национальный доход (вновь созданная в отраслях материального производства стоимость) определяется как разность между валовым общественным продуктом и теми затратами (на сырье, материалы и т.п.), которые были сделаны в процессе его производства:

НД = ВОП-Д

где 2 — материальные затраты.

Национальный доход может быть рассчитан и как сумма чистой продукции Пч. всех отраслей материального производства:

227

нд = 1яч ,.

Чистая продукция отрасли рассчитывается как разность валовой продукции и материальных производственных затрат.

Важнейшими показателями эффективности общественного производства служат трудоемкость, материалоемкость и капиталоемкость продукции.

Трудоемкость продукции определяется отношением количества труда, затраченного в отраслях материального производства, Т к общему объему произведенной продукции 0 и показывает, сколько труда затрачивается на производство единицы продукции:

( = Т/0.

Обратным показателю трудоемкости является показатель производительности (количество продукции, произведенное в единицу времени, — О/Т).

Материалоемкость общественного продукта т определяется отношением общих объемов материальных затрат на производство продукции в стоимостном выражении М к общему количеству произведенной продукции (валовому общественному продукту):

т = М/О.

Материалоемкость показывает долю материальных затрат в единице продукции. Предприятия заинтересованы в снижении этого показателя.

Капиталоемкость продукции Кп определяется отношением общих объемов капитальных вложений К к объему произведенной продукции:

ка = к/о.

На макроуровне капиталоемкость можно рассчитывать как отношение национального дохода к объему произведенной продукции. Некоторые показатели эффективности были рассмотрены в предыдущих главах в связи с логикой изложения материала.

В тех случаях, когда перед предприятием возникает необходимость, при строительстве нового объекта или внедрении новой техники выбрать наиболее эффективный вариант, для предварительных расчетов используется коэффициент сравнительной экономической эффективности Еср :

_22 -21 ср ~К{ -К2 '

где 2и 22 — текущие затраты по вариантам, 2^ > 2Х; Къ К2 — капитальные затраты по вариантам, К\ > К2 .

228

Полученный коэффициент сравнительной экономической эффективности сравнивается с нормативным коэффициентом экономической эффективности капитальных вложений Ен. Если Еср > Ен, то выбирается тот вариант, который требует больших капитальных затрат (но при этом меньших текущих затрат).

При сопоставлении нескольких вариантов можно воспользоваться формулой минимизации приведенных затрат:

Зт = 2-, + Е„К1 -» ГП1П,

где Зпр. — приведенные затраты по /'-му варианту; Щ — капитальные затраты по /-му варианту; 2\ — текущие затраты по /-му варианту.

Из нескольких вариантов выбирается тот, в котором Приведенные затраты минимальны.

Пример. Рассмотрим на условном примере, как можно пользоваться данной методикой расчета. Предположим, руководство гостиницы хочет приобрести новое технологическое оборудование. Существуют три вида техники, которые требуют различных капитальных и текущих затрат. В табл. 10.1 показаны значения приведенных затрат по каждому варианту при условии, что Еп = 0,16. Расчет осуществляется по формуле: Зт = 2{ + 0,16К,.

Таблица 10.1 Расчет приведенных затрат по вариантам

Расчет показал, что для гостиницы наилучшим вариантом приобретения нового оборудования будет первый.

Непосредственно для определения эффективности функционирования предприятия социально-культурного сервиса и туризма необходимо оценить эффективность использования имеющихся ресурсов. Для этого используют сравнительные (приростные) показатели эффективности использования ресурсов, т. е. определяется функция эффективности использования ресурсов.

10.2. Функция эффективности использования ресурсов

Любое предприятие социально-культурного сервиса и туризма в своем развитии применяет два подхода использования ресурсов: экстенсивный и интенсивный.

229

При экстенсивном подходе для увеличения выпуска продукции (услуг) привлекаются дополнительные объемы ресурсов, т. е. увеличение эффекта достигается в результате увеличения объема используемых ресурсов.

При интенсивном подходе увеличение выпуска продукции (услуг) происходит благодаря использованию новой, более производительной техники и новейших технологий (при этом объемы используемых ресурсов могут даже сокращаться), т.е. в результате улучшения качества использования ресурсов.

При увеличении объема ресурсов предприятию необходимо определять эффективность использования дополнительных единиц ресурсов, т. е. показатель приростной экономической эффективности 8:

Рг-Рх = АР Б ~ К2 -Кх ~ АК'

где Ри Р2 — значение эффекта при первоначальном объеме использовании ресурса и при его увеличении соответственно; Ки К2 — первоначальный и увеличенный объемы ресурсов соответственно.

Экономический смысл данного показателя заключается в том, что он характеризует эффективность использования дополнительного объема ресурса в отличие от показателя Е, характеризующего эффективность использования всего объема ресурса (абсолютный эффект).

Если графически изобразить математическую зависимость влияния каждой единицы используемого ресурса на конечный результат, получим так называемую линию невозрастающей эффективности (рис. 10.1). В упрощенном виде эта функция отображает общий экономический закон невозрастания (убывания) эффективности использования каждой дополнительной единицы ресурса (при экстенсивном росте). Этот закон был сформулирован известным русским экономистом В.В.Новожиловым для условий нейтрального научно-технического прогресса (неизменные производительность труда, материале- и фондоемкость продукции). В соответствии с этим законом эффективность каждой дополнительно привлекаемой единицы ресурса не может увеличиваться, а остается постоянной или даже уменьшается (функция убывающая). И может наступить такой момент, когда данный ресурс перестанет влиять на конечный результат, т.е. эффективность его использования будет равна нулю. Такие ресурсы называются избыточными.

Избыточный ресурс — это такой ресурс, эффективность исполь
зования которого равна нулю для сложившейся производствен
ной ситуации.,,.

230

Рис. 10.1. Функция эффективности использования ресурсов:

— приростной (линия невозрастающей эффективности);

— • • — абсолютной

Таким образом, отсюда можно сделать два вывода:

• при экстенсивном росте нельзя повысить эффективность функ
ционирования предприятия социально-культурного сервиса и ту
ризма (общий эффект может увеличиться);

• при экстенсивном росте всегда наступает момент, когда эф
фективность использования дополнительно вовлекаемой едини
цы ресурса становится равной нулю, т.е. для увеличения конечно
го результата нельзя бесконечно увеличивать ресурс, не произво
дя никаких дополнительных изменений. Как правило, это связано
с производственными мощностями предприятий.

На рис. 10.1 изображены графики показателей экономической эффективности Ея е, которые отображают соответственно абсолютный и приростный экономический эффект использования ресурса в конкретных точках. В общем виде вычисление этих показателей осуществляется по формулам:

'~Я,' '" Л,-ЛМ ~ЛЛ/

Абсолютные коэффициенты эффективности рассчитываются как отношение абсолютных значений результата Ей затрат К и показывают среднее значение результата на единицу затрат. Они малочувствительны к пролеживанию ресурсов. Из рис. 10.1 видно, что ресурс в точке Д^ вообще не используется (е4 = 0), а показатель абсолютной эффективности имеет достаточно большое положительное значение (Е4 > 0). Учитывая характер линии эффективности, можно сделать вывод, что абсолютные показатели не годятся для прогнозных расчетов оценки эффективности дополнительного вовлечения ресурсов. Приростные коэффициенты эффективности показывают, как изменится результат при дополнительном вовлечении

231

единицы ресурса. Они могут быть использованы для прогнозных расчетов вовлечения дополнительных единиц ресурса. Для их расчетов необходимо построить экономико-математическую модель объекта исследования и на ее основе осуществить вычисление данных показателей. В экономико-математическом моделировании они соответствуют двойственным оценкам ресурсов.

Двойственная оценка — это оценка эффективности использования дополнительной единицы ресурса, которая показывает, насколько изменится значение результата при изменении значения ресурса на единицу на бесконечно малом отрезке (при экстенсивном росте). Ее еще называют ценой ресурса.

В реальной экономике для оценки экономической эффективности функционирования предприятий используются как абсолютные, так и приростные показатели.

10.3. Специфические показатели оценки экономической

эффективности функционирования предприятий

гостиничного комплекса

Для предприятий гостиничного комплекса существуют специфические показатели оценки экономической эффективности функционирования, которые связаны, как правило, с загрузкой номерного фонда. К таким показателям можно отнести коэффици ент заполняемости гостиницы Къ, который может выражаться как в процентах, так и в относительных единицах (0 < К3 < 1) и рассчитывается по формуле:

ту- \2к-Н

Аз=7ГТ'

где 0к .н — общее количество реализованных номеров (койко-но-чей); (?к _м — число номеров (койко-мест), предложенных к продаже; Т — количество дней в отчетном периоде, за который рассчитывается данный показатель (как правило, за год).

Этот показатель является очень важным для любой гостиницы, поэтому каждая гостиница стремится его увеличить. Особенно это касается российских гостиниц, так как основной доход, как правило, они получают от размещения. А поскольку в гостиничных предприятиях доля постоянных затрат высока, то чем ближе этот показатель к единице (гостиница полностью заполнена), тем больше прибыли может получить гостиница.

На практике в силу разнообразных причин (технических, санитарных и т.п.) не все номера могут быть готовы к использованию в течение определенного периода. Поэтому для расчета: общего располагаемого номерного фонда гостиницы существует

232г

показатель максимально возможного и фактического количества номеров (койко-ночей).

Максимально возможный номерной фонд (мощность) Фтах — это произведение общего количества номеров (койко-мест) на число дней в году, в течение которых они могут использоваться:

где ()т, (),. — число номеров (койко-мест) соответственно круглогодичного и сезонного использования;

Тг, Тс — соответственно число дней в году, число дней сезонного использования.

Фактический номерной фонд — это фактически возможное количество номеров (койко-мест), которое может использоваться в течение данного временного периода, умноженное на количество используемых дней.

Коэффициент заполняемости гостиницы можно рассчитать, используя приведенные в параграфе 8.2 формулы расчета точки безубыточности:

К — ^пост

3 ~ П _ 7ЗД '

•Чед -^пер

где -2Гпост — средние постоянные затраты на один номер (койко-место), руб.; 2^ — переменные затраты на один номер (койкр-место), руб.; Цеа — цена номера (койко-места), руб. (При различной стоимости номеров необходимо использовать среднюю цену номера.)

Используя эту формулу расчета коэффициента заполняемости, можно рассчитать минимальную стоимость номера, при которой окупятся все затраты гостиницы (при определенном желаемом уровне заполняемости).

Для оценки эффективности работы службы портье по продаже номеров при различной их стоимости можно применить показатель средней цены продажи гостиничного номера среднесуточной

СТОИМОСТИ Цср.г.н-

тт _ *н.ф

Чср.г.н ~ ,-) 5

г Де ^н.ф — выручка (доход) от реализации номеров; 0пр — общее количество проданных номеров.

Чем выше уровень загрузки гостиницы, тем выше может быть средняя цена продажи гостиничного номера, т.е. средняя цена продажи номера зависит от уровня заполняемости гостиницы.

233

Наиболее распространенными методами оптимизации среднесуточной стоимости гостиничного номера являются распродажа дефицита и управление процентным доходом.

Первый метод заключается в том, что осуществляется демонстративное подчеркивание престижных моментов до сих пор почему-то не занятого номера, например отмечается, что он более просторный, у него удобное расположение, из его окон лучший вид и т. п.

Второй метод заключается в том, что клиенты, которые резервируют номер и вносят за него деньги задолго до момента заезда, могут оплатить его по льготным тарифам в отличие от тех, кто заказывает номер накануне. При этом для повышения дохода от использования номерного фонда необходимо осуществлять прогнозирование спроса на интересующий клиента период и назначать в соответствии с этим прогнозом оптимальные цены за номер. При расчете цены номера по этой методике необходимо учитывать не только время, за которое производится резервирование, но и тип резервируемого номера. Например, если один человек снимает двухместный номер или номер люкс, то цена такого номера должна быть не меньше, чем стоимость эталонного одноместного номера. Если номер резервируют два и более человек, то он должен приносить отелю больший доход, чем если бы его снимал один человек.

Для гостиницы также интересен показатель загрузки Кср, обозначающий среднее количество гостей на один проданный номер:

*ср = ж, еЛ /епр ,

где Л'чел — общее число гостей, проживающих в гостинице в данном расчетном периоде.

Для более четкого представления о качественной стороне загрузки номерного фонда можно применить показатель, называемый процентом двойной загрузки Кя _3. На практике его еще называют процентом многократной загрузки (он показывает долю номеров, занятых более чем одним человеком):

А^з = "ЛГта '"0др 1ОО.

Упр

Этот показатель рассчитывают в гостиницах, которые располагают не только одноместными, но и многоместными номерами. Он также может применяться при оценке потребности в персонале, например горничных, на конкретный период.

Широкое применение в гостиничном бизнесе имеет показатель процента занятости койко-мест Кк _м :

234

Ус . к

где (2з.к> (? с.к — число занятых и свободных кроватей соответственно.

Данный показатель весьма полезен при определении эффективности работы персонала гостиницы, поскольку полная его загрузка будет осуществляться только при 100%-м заполнении гостиницы.

Другой показатель, который также характеризует эффективность работы персонала гостиницы, — доходная ставка на одного клиента (доход на одного гостя от реализации номерного фонда за определенный период) Д,д :

тт _ *«Ф

/4ед дг > -»чел

где Ун ф — общая выручка от номерного фонда.

Необходимо учитывать, что чем больше будет продано номеров с одноместным размещением, тем выше будет этот показатель.

Для оперативного управления службой горничных, являющейся самой крупной по штату службой в номерном фонде, и определе-II ния оптимального режима их работы многие гостиницы приме-Н няют показатель, определяющий среднюю загрузку горничной:

где (2У бр ~~ среднее количество убранных номеров в день; ()зш — количество занятых номеров; п — количество горничных/смен.

Поскольку гостиница оказывает и определенный дополнительный набор услуг, то полезно рассчитать эффективность работы персонала по выполнению данных услуг, например в питании:

77ПИТ _ /4пит

Да -0~>

!&разм

где Д™т — доход от продажи напитков и продуктов в расчете на

один номер; Дпт — общий доход от продажи напитков и продуктов; бразм — число номеров, выделенных под размещение.

Все приведенные выше показатели, как правило, рассчитываются за конкретный период, который определяется исходя из производственно-управленческой необходимости, и способствуют оценке экономической эффективности предприятий гостиничного комплекса.

235

Существует множество различных критериев и показателей, при помощи которых можно оценить результаты функционирования как экономики в целом, так и отдельно взятого предприятия гостиничного комплекса, но в условиях рыночной экономики основными показателями оценки хозяйственной деятельности предприятия являются показатели прибыли и рентабельности.

10.4. Прибыль предприятий социально-культурного сервиса и туризма

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. На уровне предприятия социально-культурного сервиса и туризма в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли.

Началом формирования прибыли является получение выручки от реализации продукции (работ, услуг). На рис. 10.2 представлена структурная схема поступления денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги) на предприятие. Установив цену на продукцию и услуги, предприятия социально-культурного сервиса и туризма реализуют их потребителю, получая при этом денежную выручку, однако это не означает получение прибыли. Для определения финансового результата деятельности предприятия за определенный (отчетный) период его деятельности необходимо сопоставить выручку, полученную от реализации продукции (работ, услуг), с затратами на ее производство (себестоимостью).

Выручка предприятия определяется объемом денежных средств, поступающих за реализованную продукцию (работы, услуги) без учета специальных (косвенных) налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы, торговые и сбытовые скидки и экспортные тарифы и пр.). Если выручка превышает себестоимость, т.е. разность между выручкой и себестоимостью является положительной величиной, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. В противном случае предприятие имеет отрицательный финансовый результат, т. е. несет убытки. Другими словами, прибыль — это превышение доходов над расходами. Если выручка от реализации продукции (работ, услуг) равна себестоимости, то в этом случае прибыль будет равна нулю, т.е. предприятие смогло только возместить затраты на производство и реализацию продукции. Хотя предприятие и не понесло убытки, но отсутствие прибыли будет препятствовать развитию предприятия.

С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и выплатами.

236■]:.

Рис. 10.2. Схема выделения чистой прибыли из общего потока
денежных средств, поступающих на предприятие за реализованную
|| ■ продукцию (работы, услуги):

|| — »- вычитаемая величина

:] 1

С хозяйственной точки зрения прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.

IФормирование прибыли является одним из важнейших участ-

ков финансово-экономической работы на предприятии социально-культурного сервиса и туризма.

;.Основными экономическими показателями прибыли являются:

• общая (балансовая, валовая) прибыль (убыток), которая складывается из прибыли (убытка):

а)от реализации продукции (услуг);

б)от финансовой деятельности;

в)от прочих внереализационных операций;

237

• налогооблагаемая прибыль;

• чистая прибыль.

Общая (балансовая, валовая) прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансовой деятельности и доходов от прочих внереали-; зационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим; операциям.

Рассмотрим последовательно составляющие, формирующие общую прибыль.

Прибыль {убыток) от реализации продукции (услуг) определяется как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию (включая коммерческие и управленческие расходы).

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности (от реализации основных фондов или иного имущества предприятия) определяется как разность между продажной ценой и первоначальной (остаточной) стоимостью фондов или иного имущества (с учетом индекса инфляции) с учетом затрат, связанных с реализацией. Под иным имуществом предприятия понимаются нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты для ЭВМ и так далее), валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и драгоценные природные камни, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью с учетом понесенных в связи с этим расходов составляет финансовый результат, влияющий на сумму общей прибыли.

Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности определяется как разность между общей суммой полученных и уплаченных:

• штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций;

• процентов, полученных (или уплаченных) по суммам средств,
числящихся на счетах предприятия;

• курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в ино
странной валюте;

• прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном
периоде (году);

• убытков от стихийных бедствий;

• потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;

• поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;

• прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответ
ствии с действующим законодательством на счета прибылей и
убытков.

Сумма прибыли от реализации продукции (услуг) от финансово-хозяйственной деятельности и прочих внереализационных

238,,.

доходов за минусом прочих внереализационных расходов образует прибыль отчетного года — налогооблагаемую прибыль. Эта при-Iбыль как конечный финансовый результат выявляется на основа-Iнии бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предпри-Iятия и оценки статей баланса. Прибыль отчетного года (налогооб-Iлагаемая прибыль) уменьшается на величину налога на прибыль. IНалогооблагаемую прибыль рассчитывают сами налогоплатель-Iщики. Чаще всего она не совпадает с балансовой прибылью и рас-Iсчитывается по специально установленному алгоритму. Этот алго-Iритм предусматривает корректировку балансовой прибыли в со-Iответствии с действующим законодательством в сторону ее уве-Iличения или уменьшения в зависимости от конкретных условий I хозяйствования данного предприятия.

I Налогооблагаемая прибыль увеличивается и превышает балан-I совую прибыль в следующих случаях:

I • при наличии сверхнормативных расходов на рекламу, коман-I дировки, представительские расходы; I • при наличии в отчетном периоде убыточных сделок. I Налогооблагаемая прибыль уменьшается по сравнению с ба-I лансовой прибылью на величину:

I • отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, со-I здание которых предусмотрено законодательством (до достиже-I ния размеров этих фондов не более 25 % от уставного фонда, но I не свыше 50 % прибыли, подлежащей налогообложению); I • рентных платежей в бюджет;

I • доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятель-I ности других предприятий;

I • прибыли от отдельных банковских операций и сделок; I • доходов от казино и видеосалонов; I • прибыли от страховой деятельности; I • прибыли от отдельных банковских операций и сделок; I • курсовой разницы, образующейся в результате изменения курса I рубля по отношению к котировкам ЦБ РФ иностранной валюты; I • прибыли от производства и реализации сельскохозяйствен-I ной продукции, охотохозяйственной продукции; I • прибыли от производства товаров народного промысла; I • налоговых льгот, которые предоставлены предприятию в со-I ответствии с действующим законодательством. IЧистая прибыль — это прибыль, остающаяся после уплаты на-I лога на прибыль и других обязательных платежей и взносов в бюджет и внебюджетные фонды. К таким платежам относятся: взносы в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования, в Государственный фонд занятости, на обязательное медицинское страхование граждан. Общим для всех платежей является то, что они начисляются на все виды оплаты труда всех категорий работников предприятия (работающих постоянно, по контракту и т.п.).

239

Размер взносов устанавливается государством (законодателем) на соответствующий период времени. Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия.

Совершенствование финансово-экономической работы на предприятиях социально-культурного сервиса и туризма предполагает управление формированием, распределением и использованием прибыли как единым процессом. Функционирование предприятия, независимо от видов его деятельности и форм собственности, в условиях рынка определяется способностью приносить достаточный доход.

Основными задачами анализа прибыли на предприятиях социально-культурного сервиса и туризма являются:

• изучение структуры прибыли отчетного и предыдущего года;

• выявление факторов, повлиявших на изменение динамики
прибыли в сторону ее увеличения или уменьшения;

• изучение состава и анализа внереализационных прибылей и
убытков;

• выявление и оценка возможных резервов роста прибыли.
На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы,

как зависящие (эндогенные), так и не зависящие (экзогенные) от предприятия индустрии туризма. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В определенной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции и услуг, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не всегда прямо, и в первую очередь — через объем реализуемой продукции и себестоимость. Стремление к получению прибыли ориентирует предприятия социально-культурного сервиса и туризма на увеличение объема производства продукции и услуг, нужных потребителю, снижение затрат на их производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.

Структурный анализ прибыли предприятий социально-культурного сервиса и туризма показывает, что основным источником ее формирования является прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции можно представить в таком виде:

240;.

Я= У-С-К-У,

где П — прибыль от реализации продукции; V — выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей); С— себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; К— коммерческие расходы; У — управленческие расходы.

Важнейшими условиями роста прибыли от реализации продукции и услуг являются увеличение объема реализации, снижение себестоимости, повышение ее качества и конкурентоспособности, своевременная оплата покупателями продукции и услуг и т. д.

Наряду с анализом прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг как основного источника прибыли отчетного периода необходимо детально изучить внереализационные доходы и расходы. Финансовые результаты от внереализационных операций также являются составной частью полученной прибыли. В условиях рыночной экономики их влияние на формирование окончательных финансовых результатов работы предприятия существенно возросло.

Использование прибыли на предприятиях индустрии туризма отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две основные части: фонд накопления и фонд потребления. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемую на потребление. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Распределение (использование) чистой прибыли идет по следующим основным направлениям: фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, выплата штрафов в бюджет и во внебюджетные фонды.

241

Фонд накопления используется для развития производства. Распределение средств идет по следующим направлениям: расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, прирост оборотных средств, возврат ссуд, уплаты процентов, в том числе сверх входящих в себестоимость, согласно лимиту ЦБ РФ, финансовые вложения по контрактам с коммерческими и финансовыми структурами, благотворительность, спонсорство и т.д.

К расходам на развитие производства относятся затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятия научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (НИОКР), а также затраты на проведение природоохранных мероприятий.

Использование прибыли на социальные нужды включает в себя капитальное строительство объектов социальной сферы, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

Средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие социально-культурного сервиса и туризма, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение средств фонда потребления идет по следующим основным направлениям:

• материальное поощрение сотрудников (премии, единовре
менные выплаты за производственные успехи, выплата премий за
создание, освоение и внедрение новой техники, материальная
помощь, в том числе пенсионерам, помимо учтенных в себестоит
мости, надбавки к пенсиям и др.);

• ссуды молодым семьям, на строительство и ремонт жилья,
дачных домиков;

• содержание объектов социальной сферы, расходы по эксплу
атации объектов социально-бытового назначения, находящихся
на балансе предприятия;

• удешевление питания в столовых и буфетах, предоставление
транспортных услуг сотрудникам;

• сверхлимитные, учитываемые в себестоимости выплаты на
потребление (представительские расходы, страховые платежи,
командировочные расходы и т. п.) и др.

Важное значение для предприятий имеет резервирование денежных средств для их использования в дальнейшем. Сюда относятся резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, которые учитываются в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли. Резервы формируются как отчисления от чистой прибыли и пред-

242

ставляют собой фонды денежных средств, создаваемые и используемые по правилам, определенным законодательными, нормативными и учредительными документами.

Для предприятий социально-культурного сервиса и туризма цели создания резервов могут быть самые разные, в частности:

• обеспечение бесперебойного финансирования предстоящих
крупных затрат;

• резервы для покрытия сомнительных долгов и т.д.
Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность

предприятия, которая не погашена в сроки, определенные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов можно создавать только по дебиторской задолженности, образовавшейся из-за неисполнения обязательств по договорам купли-продажи продукции и услуг.

Величина образуемого резерва определяется по каждому сомнительному долгу отдельно в зависимости от платежеспособности должника и перспективы погашения им долга полностью или частично.

При создании и использовании резервов предприятие должно выполнять следующие основные требования:

• назначение резервов должно быть строго целевым;

• при создании резервов должны соблюдаться действующее за
конодательство и положения учредительных документов;

• порядок формирования и использования резервов должен быть
зафиксирован в принятой предприятием учетной политике;

• размеры образуемых резервов должны быть обоснованы;

• неиспользованные суммы резервов в конце года подлежат
обязательной инвентаризации, после чего производится их спи
сание либо корректировка.

В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль является важнейшим обобг щающим показателем результативности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают процесс формирования прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, введение оптимальной системы налогов, осуществляемые государством в ходе экономических реформ.

243

10.5. Рентабельность предприятий социально-культурного сервиса и туризма

Важнейшим показателем экономической эффективности, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия социально-культурного сервиса и туризма, является рентабельность. Рентабельность предприятия позволяет судить о том, какой процент приносит вложенный в него капитал. В общем виде показатель рентабельности Р рассчитывается в виде отношения прибыли Я (может использоваться как балансовая, так и чистая прибыль) к затратам 2:

Р = П/2.

В качестве знаменателя в данной формуле могут использоваться различные виды затрат. В связи с этим существует множество различных показателей рентабельности. Приведем некоторые основные:

1)рентабельность продаж (реализации):

Д=^100%,

где Яр — прибыль от реализации продукции (работ, услуг); Ур — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

2)рентабельность производства (характеризует эффективность
использования производственных фондов)

осн ^ *об

где Фосн, Фоб — среднегодовая стоимость основных производстве^)-ных фондов и нормируемых оборотных средств соответственно;

3)рентабельность собственного капитала

Рс =-^100%,

где Кс — собственный капитал предприятия социально-культурного сервиса и туризма;

4) общая рентабельность капитала:

Л с + Л3 аем

где Кс, ^ем — соответственно собственный и заемный капиталы предприятия; %3к — процент на заемный капитал.

244

В зарубежной практике для оценки экономической эффективности деятельности предприятий используют показатели прибыльности и рентабельности, которые рассчитываются по формулам:

Япр =^Ч00%, Рпр =^-Ю0%,

где Япр, Рпр — соответственно прибыльность и рентабельность нового продукта (услуги); Яв, Я, — валовая и чистая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции (услуги), соответственно; V — выручка, полученная от реализации продукции (услуги).

При определении рентабельности (прибыльности) средств предприятий социально-культурного сервиса и туризма необходимо учитывать не только ценовую политику предприятия (сопоставление цены продукции и необходимых для ее производства затрат), но и деловую активностью предприятия. Деловая активность измеряется оборачиваемостью средств (капитала), и при низкой прибыльности продукции (услуг) в каждом периоде можно за счет увеличения количества оборотов получить общую высокую эффективность капитала. Такую зависимость еще называют отдачей инвестиций (гегигп оп туезипеп!:). Тогда зависимость рентабельности (прибыльности) средств предприятий можно представить в виде следующей формулы:

Рср = РР О 100 %,

где Рср — рентабельность средств (капитала) предприятия; Рр — рентабельность продаж (реализации); О — оборачиваемость средств (капитала).

0 = ^-100%,

Лоб

где Ко6 — средняя за период величина средств (капитала).

Если рентабельность реализации за период окажется небольшой, то благодаря высокому значению показателя оборачиваемости достигается хорошая эффективность использования средств предприятия.

При небольшой оборачиваемости капитала предприятиям социально-культурного сервиса и туризма необходимо для повышения рентабельности снижать затраты на производство продукции (услуг) или повышать цены, т. е. увеличивать рентабельность продаж.

245

10.6. Применение маржинального подхода в оценке деятельности туристского предприятия

На условном примере рассмотрим основные подходы примем нения данного метода.

Пример. Туроператор решает разработать тур «Охота». Охота будет проводиться на крупного хищника (кабан). Место проведения — Северо-Западный регион (Ленинградская область). Тур рассчитан на привлечение иностранных туристов. Для этого необходимо кроме удовлетворения непосредственной потребности — участие в охоте, предложить туристам ряд мероприятий, которые отличают данный регион от тех мест, в которых они уже охотились. То есть необходимо разработать комбинированный тур, в первой части которого туристу будет предложен ряд развлекательно-познавательных мероприятий (продвижение турпродукта на международном, да и на внутреннем туристском рынке), а вторая часть будет посвящена охоте. Продолжительность тура 7 дней (6 ночей). Тур начинается с прибытия туристов в г. Санкт-Петербург. В первой части тура (три дня) туристам можно предложить такие мероприятия, как ознакомительная экскурсия по городу, посещение музеев (Эрмитаж, Русский музей), соборов, театров (Мариинский), посещение пригородов (Петергоф, Пушкин) и пр. Вторая часть — непосредственно охота. Тур рассчитан на десять человек. Для организации встречи и проводов туристов (трансфер), перемещения по городу и выезда на место проведения охоты (охотничью базу) турфирма арендует микроавтобус. Для простоты расчетов предположим, что турфирма формирует свой турпакет без учета стоимости проезда до Санкт-Петербурга, а встречает туристов в месте прибытия (т.е. начиная с трансфера и заканчивая им). На данном примере покажем методику формирования цены турпакета и на основе полученных данных оценим эффективность данного тура и деятельности тур-предприятия по данному направлению в целом. Для определения цены необходимо построить специальную таблицу, в которой будут отмечены все составляющие турпакета (калькуляция затрат) (табл. 10.2)

Из анализа таблицы видно, что затраты на аренду автобуса и организацию охоты для турфирмы являются постоянными, а остальные затраты — переменными относительно данного тура. Найдем общее количество постоянных и переменных затрат: 2ПЖТ = 1200 + 1500 = 2700 у. е.; ■^тер = 400 + 300 + 50 = 750 у. е., тогда общие переменные затраты на группу составят 7500 у.е. (2е ^.р х ДО). Общие затраты на группу из 10 человек будут: ^бщ.гр = 2ПЖТ + 2„ер = 2700 + 7500 = 10200 у.е. (общая себестоимость), а на одного человека — 1020 у.е. (удельная себестоимость).

Для простоты расчетов при определении цены путевки на одного человека мы будем придерживаться формулы: Ц= С+ рС (затратный подход), т.е. к удельной себестоимости продукции прибавим необходимую норму прибыли1. Предположим, р = 20 %. Тогда прибыль с одного турпакета будет равна 0,2 х 1020 = 204 у. е., и расчетная цена путевки Ц= 1020 + + 204 = 1224 у.е. Выручка от реализации данного тура (группы) Кф со-

1 Подробно о подходах к ценообразованию см. главу 9.
246 I

Рис. 10.4. График безубыточности удельных затрат для группы из десяти человек:

— общие удельные затраты;-------- цена турпакета

7 9700

2)порог рентабельности Прет = =^^- = ^-^- * 6923 у.е.,

^в.м О,-Э"

к _ М _ 4740 гделв .м — ^ -1224() (маржинальныйдоход Л/= К-2^ер = 12 240-7500у.е.);

3)запас финансовой прочности Зфл, = V- Прет = 12 240 — 6923 = 5317 у.е.;

М 4740

4)эффект операционного рычага Эор = — = —— = 2,3.

При расчете эффективности деятельности по данному направлению необходимо учитывать общее количество проданных (реализованных) туров и те затраты, которые при этом понесла фирма за отчетный (планируемый) период. Предположим, что турфирма приняла (реализовала) 8 групп (ЛО, в каждой из которых было 10 человек. Тогда выручка, полученная турфирмой от данного направления деятельности, К^щ = 97 920 у. е. (КрМ= 12 240 х 8)'. Общие затраты по данному направлению будут складываться из затрат на группу 4щ.1р, умноженных на количество реализованных групп: гфщ = 2"0бщгр Л^= 10 200 х 8 = 81 600 у. е.

Рассчитаем прибыль, которую получает турфирма от данного направления деятельности. Ее можно получить посредством вычитания из об-. щей выручки общих затрат: Яр = Ко6щ — 2общ = 97 920-81 600 = 16 320 у. е.

Рассчитаем рентабельность в виде отношения прибыли к затратам: Р = Пр /гобщ = 16 320/81600-100% = 20%, что соответствует 20 % от затрат (себестоимости), заложенных при начальном расчете. На самом деле для определения эффективности деятельности предприятия необходимо учитывать все расходы, которые несет предприятие в целом (постоянные, накладные, косвенные). К таким расходам относятся: аренда; амортизация; заработная плата сотрудников, непосредственно не принимающих участие в данном процессе (бухгалтерия, охрана, вспомогательный пер-

1 При неполной группе выручку можно рассчитать как произведение количества проданных турпакетов на цену реализации (при одинаковой цене) либо среднюю цену (при разной).

248

сонал, топ-менеджмент и т.д.); затраты на общую рекламу, на канцтовары; общие командировочные и представительские расходы; накладные расходы и пр.

Таким образом, прибыль, полученная от деятельности по данному направлению, фактически является для фирмы маржинальным доходом, поскольку она должна покрывать те постоянные затраты, которые несет турфирма за данный период, и предполагаемую реальную (фактическую) прибыль. Поэтому для определения реальной прибыли и рентабельности предприятия необходимо определить долю постоянных затрат, приходящихся на данное направление деятельности (способы распределения постоянных затрат были рассмотрены ранее). Предположим, что из общих постоянных затрат, которые несет предприятие, на данное направление деятельности приходится 6320 у.е. Тогда реальная прибыль будет равна

10 000 у.е., а рентабельность «11 % (Р = [10000/(81600 + 6320)] -100%).

Поскольку охота является специфическим (экзотическим) направлением туризма, то при формировании цены турпакета, как правило, не рассматривается такое понятие, как сезон, поскольку для данного тура всегда будет сезон, когда существует сезон охоты. На самом деле при определении цены турпакета сезон играет весьма важную роль, поскольку в высокий сезон цены у производителей услуг выше, чем в низкий (или в средний). Это будет сказываться и на стоимости турпакета. Поэтому при формировании стоимости турпакета необходимо учитывать, на какой сезон он рассчитан. Как правило, это влияет на такую составляющую турпакета, как размещение. То есть цена турпакета в высокий сезон будет отличаться от цены в низкий сезон на разницу стоимости проживания1. Кроме сезона, необходимо учитывать и то, какую форму проживания выберет турист (одноместное размещение, место в двухместном номере, третий в номере, с ребенком и т.д.). Таким образом, стоимость проживания будет зависеть от двух основных факторов: формы размещения и сезона, в котором осуществляется поездка.

Стоимость проживания одного туриста при размещении в двухместном номере/сутки (^ут) можно рассчитать по формуле:

Осуг = ОМ едта + (Атит + А) >

где 5^еста — стоимость места в двухместном номере в сутки, как правило, с каким-то вариантом питания (ВВ, НВ, РВ); Бпш — возможная доплата за питание (если не вариант РВ); А — прочие доплаты, если данные услуги не входят в стоимость проживания (телевизор, мини-бар, сейф, Интернет и т.п.).

1 Если существуют отклонения по другим составляющим турпакета, то их также необходимо учесть.

249

Стоимость проживания туриста при одноместном размещении в сутки ^'у,. можно рассчитать по формуле:

^суг^места+Я'+САшт+А),

где Бх — доплата за одноместное проживание.

Стоимость размещения третьего взрослого (или ребенка) в номере

1 Ус3уг =(1-Л^еста+(Апит + А),

где К — понижающий коэффициент (определяется предприятием средства размещения в каждом конкретном случае, 0 < К< 1).

Таким образом, при разработке стоимости конкретного турпа-кета турфирме необходимо составить соответствующее количество таблиц, в которых все эти варианты будут учтены. После этого необходимо оценить, сколько и каких туристов будет присутствовать в группе, что в целом влияет на финансовые результаты от данного направления деятельности. Как правило, весьма сложно заранее предугадать структуру туристской группы по половозрастному составу и то, какое размещение выберут туристы. Поэтому при осуществлении прогноза туристское предприятие может поступать следующим образом.

Во-первых, следует установить минимальное количество туристов в группе, на которое будут осуществляться все расчеты. Во-вторых, если турпредприятие уже имело опыт по реализации подобных туров, либо имеются данные конкурентов, на основе этой информации можно определить предполагаемую структуру туристов в группе. Если же турпредприятие разрабатывает новое направление и нет никакой информации о деятельности конкурентов, то в этом случае единственно возможным (и, наверное, правильным) для турпредприятия будет вариант распределения всей группы поровну, т.е. пропорционально количеству возможных вариантов размещения (либо нужно осуществить предполагаемую оценку любыми известными для сотрудников предприятия методами).

Понятно, что чем точнее будет проведена оценка, тем точнее и будет результат.

Если говорить о массовом (групповом) туризме, то, как правило, за группой закрепляется руководитель. Поэтому при расчете себестоимости турпакета необходимо учитывать соответствующие затраты. Рассмотрим принципы формирования данных затрат. Предположим (в каждом конкретном случае могут быть свои расчеты), что если турпредприятие сформировало группу в количестве 20 (30, 40, ...) человек, то затраты на сопровождающего берет на '<

250,]|У : ||

себя принимающая сторона либо полностью, либо какую-то их часть. Оставшаяся часть затрат покрывается самой турфирмой из собственных средств. К затратам, которые ложатся на фирму, как правило, относятся: виза, страховка, стоимость доставки до места назначения, командировочные и пр. Все эти затраты необходимо учесть при калькуляции стоимости турпакета, и их распределение осуществляется между туристами всей группы соответственно1. Все эти затраты закладываются в стоимость тура и формируются в отдельной графе «Расходы на руководителя». Оставшиеся затраты: проживание, питание, культурная программа и пр. — берет на себя принимающая сторона, и они не учитываются в калькуляции турпакета. Таким образом, на практике существует множество различных вариантов затрат, но методика формирования и расчета себестоимости турпродукции остается неизменной. Имея в наличии всю структуру затрат, туроператор может рассчитать себестоимость различных вариантов тура, учитывая все перечисленные выше особенности.

Осуществить оценку эффективности деятельности предприятия по данному направлению можно по следующему алгоритму:

1) определяются сезоны, в которых турфирма предполагает
осуществлять свою деятельность (предположим, существуют все
три сезона);

2) определяется себестоимость и стоимость турпакета в каж
дый сезон (с учетом всех вышеперечисленных факторов);

3) определяется предполагаемое количество реализованных
групп в каждый сезон;

4) определяются затраты и результаты (выручка) для каждого
сезона отдельно и находятся общие результаты за планируемый
период (год);

5) определяется маржинальный доход от деятельности тур-
предприятия по данному направлению (общая выручка минус за
траты);

6) из общих постоянных затрат, которые несет предприятие в
отчетном периоде, осуществляется выделение доли постоянных
затрат, приходящихся на данное направление деятельности;

7) определяется валовая прибыль, которую получает предпри
ятие от данного направления деятельности посредством вычита
ния из общего маржинального дохода доли общих постоянных
затрат;

8) определяются показатели эффективности (рентабельности)
деятельности предприятия посредством соотношения прибыли и
затрат (результатов).

1 Если турфирма не набрала полностью группу, то все затраты ей придется покрывать самой, например в виде приобретения дополнительной путевки.

251

Контрольные вопросы \,

1. Дайте классификацию показателей эффективности функциониро*
вания предприятий социально-культурного сервиса и туризма.

2. Каковы основные показатели эффективности функционирования
предприятий? '

3. В чем заключаются экстенсивный и интенсивный подходы к ис-1
пользованию ресурсов? '

4. Что такое функция эффективности использования ресурсов? '

5. Объясните экономический смысл абсолютного и приростного по<-'
казателей эффективности. '

6. В чем экономический смысл двойственной оценки?

7. Какие существуют специфические показатели оценки экономи
ческой эффективности функционирования предприятий индустрии тут
ризма?

8. Прибыль как экономическая категория. Какова схема формирова
ния прибыли на предприятии?

9. Какие факторы воздействуют на размер и динамику прибыли?

10.Что такое рентабельность предприятий социально-культурного сер
виса и туризма?

ГЛАВА 11

ЭКОНОМИКА ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА

11.1. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Эффективность деятельности любого предприятия непосредственно зависит от качества управления различными ресурсами. В настоящее время одним из важнейших ресурсов являются трудовые ресурсы, т. е. персонал. Успех и процветание предприятий во многом определяются интеллектуальным потенциалом предприятия, качественным составом сотрудников, что, как правило, связано не только с их квалификацией, но и с тем энтузиазмом, самоотдачей, творческим подходом, с которым они выполняют свои обязанности. Без инициативы, предприимчивости, способности к инновациям невозможно успешное функционирование предприятий в условиях рынка. Особенно возрастает роль персонала на предприятиях туриндустрии, так как здесь основным товаром является услуга, а качество туристских услуг непосредственно зависит от профессионализма и качества работы сотрудников.

При решении задач управления персоналом перед туристскими предприятиями стоит проблема определения количества со-

252 ;

трудников, необходимых для выполнения заданного вида работы, а также качественного состава специалистов, установления конкретных задач и функций, которые они должны выполнять. Особенно это характерно для малых предприятий, на которых функциональные обязанности сотрудников могут пересекаться, дублироваться, и руководству фирмы порой бывает очень сложно оценить эффективность деятельности каждого работника. А это в свою очередь влияет на распределение доходов (заработную плату) сотрудников, т. е. на их материальное вознаграждение.

Очевидно, что изначально каждое предприятие должно определить необходимую для его функционирования численность персонала. Как правило, это осуществляется следующим образом. На предприятиях известно общее количество используемой техники и применяемые технологии, поэтому расчет потребной численности персонала определяется программой выпуска продукции, нормами затрат рабочего времени и установленной продолжительностью рабочего периода (как правило, год). Данный расчет можно представить в виде формулы:

т _ к

^ — —1-л '

^год

где Ьк — норма численности персонала данной (к-я) группы (профессии, уровня квалификации и т.п.); 0к — плановый годовой объем продукции к-го вида; Нк — норма затрат рабочего времени персонала данной группы на единицу продукции к-го вида; Фгод — годовой фонд времени одного сотрудника данной группы.

Общее количество персонала будет определяться суммированием показателей по всем группам: Ь = ^Лк .

Но даже правильное определение потребного количества персонала еще не может повлиять на общую эффективность функционирования предприятия, необходимо понять качественные характеристики (составляющие) трудовой деятельности.

Как известно, любая экономическая структура может развиваться как экстенсивно, так и интенсивно. Это положение в полной мере относится и к такому понятию, как труд. В любой трудовой деятельности можно выделить две составляющие: а-труд и р-труд. Первая компонента характеризует труд, который выполняется по заданной технологии, инструкции, схеме, а-труд заранее запрограммирован. Исполнитель а-труда не вносит в труд никаких элементов новизны или собственного творчества. Такой труд еще называют первоначальным, регламентированным или экстенсивным. Составляющая а может быть не только физическим и малоквалифицированным трудом. Деятельность менеджера или чинов-

253

ника также может носить экстенсивный характер, если она сводится только к слепому и бездумному исполнению инструкций и указаний.

Напротив, р-труд — это труд, направленный на создание новых духовных или материальных благ, новых методов производства и управления. Такой труд называют инновационным, творческим или интенсивным. К этой категории работников можно отнести практически всех сотрудников, которые работают на предприятиях туриндустрии, начиная от менеджеров и специалистов низшего звена и заканчивая топ-менеджментом компании. Труд работников данной категории весьма сложно поддается формальной оценке. Оценку и методы стимулирования труда этой категории работников на предприятиях российской туриндустрии нельзя назвать ни достаточными, ни обоснованными. Как правило, сотрудник турфирмы получает вознаграждение за свой труд в виде определенной заработной платы плюс процент от результатов своей деятельности, например от реализации турпродукта. При этом результаты р-труда не определяются и, как правило, не учитываются.

Очевидно, что а- и р-труд может участвовать в экономических процессах в двух формах: в виде живого труда и в результатах прошлого труда, овеществленного в средствах производства либо в каком-либо другом виде. При этом продукты р-труда передаются не только в овеществленном виде, но и в виде носителей различного рода информации, через систему образования, воспитания и т.п. Как правило, полезность результатов р-труда сохраняется значительно дольше, чем продуктов а-труда, и с течением времени даже может увеличиваться.

Необходимость выделения этих двух компонентов труда объективно обусловлена принципиальным различием их роли в формировании доходов туристского предприятия. Поскольку а-труд — это экстенсивный труд, рост конечного продукта возможен только в результате увеличения либо численности сотрудников, либо времени их работы и ее интенсивности. А Р-труд — это интенсивный труд, поэтому увеличения выпуска продукции (услуг) можно достичь при неизменных и даже уменьшающихся затратах как рабочего времени, так и количества сотрудников. Это возможно благодаря внедрению новых технических, технологических, организационных и предпринимательских идей, нововведений, ноу-хау. Поэтому одной из важнейших задач руководства туристского предприятия является создание таких условий, которые бы способствовали полному раскрытию творческих способностей сотрудников предприятия.

Для оценки эффективности различных видов трудовой деятельности применим классический подход — определение эффективности как рентабельности труда в виде следующего выражения:

254.■

Р Л-г,

! ~ п ■

Данную формулу можно трактовать как на макро-, так и на микроуровне. На макроуровне, т. е. на уровне экономики государства, ее можно интерпретировать следующим образом:

/= 1, 2, ..., /— разновидность трудовой деятельности (труда);

Р, — рентабельность /-го вида деятельности (труда);

/ — доля национального дохода, полученного в результате деятельности (труда) /-го вида;

г-, — доля национального дохода, расходуемого на потребление работников, занятых /-й деятельностью.

В рамках предприятия, т. е. на микроуровне, приведенную формулу можно трактовать как долю оплаты труда во вновь созданной стоимости:

/• — добавленная стоимость, полученная от деятельности работников 1-й группы;

г,- — затраты на содержание работников /-й группы.

Причем затраты на содержание работников /-й группы должны быть больше, чем минимально необходимая (допустимая) их величина:

'( "* '( ;

где г/™п — минимально допустимая величина затрат на содержание работников /-й группы.

Тогда в соответствии с приведенной формулой можно рассчитать рентабельность а- и р-труда. Для удобства все вычисления выражаются в процентах. Оценку результата р-труда осуществим на примере вознаграждения работников творческого труда на основе ставок авторского гонорара. Так, вознаграждение изобретателей, как правило, составляет не более 20 % чистого экономического эффекта (прироста прибыли) от реализации изобретения.

Результат деятельности работников р-труда принимается за 100%, а затраты, т.е. вознаграждение, определяются на уровне авторского гонорара, который получает сотрудник, т.е. не более 20% чистого экономического эффекта (прироста прибыли) при получении результата. Расчет по формуле показывает, что при этих условиях рентабельность деятельности работников р-труда

, ,/р -гр 100-20

^-~Г"" 20 -4 -

На самом деле эффект от принципиально новых идей в десятки и сотни раз превышает авторский гонорар.

На современном этапе развития экономики в развитых странах принято считать, что добавленная стоимость, полученная от дея-

255

тельности /-го вида работников а-труда, соответствует затратам на содержание данных сотрудников, т. е. выполняется соотношение:

/а ~ Г а-

При этих посылках расчет показывает, что рентабельность деятельности а-труда будет равна нулю:

Ра = А^к. = о.

Таким образом, для экономики развитых стран а-труд не является источником прибавочной стоимости и никак не влияет на повышение эффективности. Хотя не исключена возможность для отдельных хозяйственных ситуаций, что^ > га. Следует отметить, что а-труд остается весьма важной и незаменимой компонентой общественного производства, и при неизменной интенсивности и уменьшающейся продолжительности рабочего времени производительность а-труда увеличивается за счет результатов р-труда, овеществленных в средствах производства (новых технологиях), и роста квалификации работающих. Таким образом, в экономически развитых странах рост национального дохода происходит в основном за счет результатов действующего и прошлого р-труда. Другими словами, только р-труд может влиять на повышение эффективности предприятия, и там, где он преобладает, можно говорить об эффективном использовании трудовых ресурсов. Отсюда можно сделать вывод, что если / > г, то труд является эффективным, т.е. (/- г)/г > 0. Если/< г, то труд является неэффективным, т.е. (/- г)/г < 0.

11.2. Функционально-стоимостной подход к организации и стимулированию труда на предприятиях туриндустрии

Опыт стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует о возрастающем внимании к категории работников р-труда, так как именно их труд является наиболее продуктивным и формирующим интеллектуальный потенциал предприятия, отрасли, страны. На Западе существуют многочисленные специализированные центры исследований, которые занимаются методами организации и стимулирования их труда.

Труд руководителей и специалистов имеет ряд специфических особенностей:

• предметом и результатом их труда является информация;

• их труд содержит творческую компоненту, что определяет его
разнообразие;

• имеет место отложенный результат, то есть между затратами
труда и полученным результатом существует временной лаг;

256;,

• некоторые виды творческого труда вообще невозможно нормировать, например изобретательство, предприимчивость и т. п. Эти особенности должны учитываться при выборе методов и подходов стимулирования труда на предприятиях туриндустрии. Многочисленные успешно функционирующие западные фирмы используют индивидуальные подходы при определении мотивации и стимулирования персонала данной категории. При оценке результатов р-труда необходимо учитывать не только средство обеспечения жизненных потребностей работника, но и реализацию его потенциальных возможностей в избранной профессии, стимулирование творчества.

Для оценки результатов деятельности и повышения обоснованности оплаты труда специалистов и менеджеров всех уровней на предприятиях туриндустрии предлагается использовать функционально-стоимостной подход. В основе этого метода лежат оценка индивидуальных качеств специалистов и определение стоимости г различных функций, выполняемых специалистами с учетом каче-Ц ства их выполнения и полученных фирмой результатов. IЗдесь необходимо отметить, что до сих пор не разработаны р квалификационные характеристики и функциональные обязанности работников туриндустрии. За основу приняты разработанные в рамках международной программы ТАС18 ЕЕЖШ 95101 «Квалификационные требования (профессиональные стандарты) к основным должностям работников туристской индустрии», утвержденные Министерством труда и социального развития Российской Федерации. «Квалификационные требования» предназначены для решения вопросов, связанных с обеспечением эффективной системы управления персоналом и качеством труда, регулированием трудовых отношений в организациях независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности. «Квалификационные требования» являются нормативным документом, предназначенным для определения должностных обязанностей работников, планирования их профессионального роста, организации профессиональной подготовки и повышения квалификации соответственно развитию требований к качеству и продуктивности услуг, подбору, расстановке и использованию кадров, а также обоснованию принимаемых решений при проведении аттестации руководителей и специалистов. Поскольку «Квалификационные требования» распространяются на работников организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, они отражают минимально необходимые требования к профессиональному уровню работ-

1 О программе ТАС18 ЕБ1Ш5 9510 «Укрепление учебной базы для индустрии туризма» подробно было написано в журнале «Маркетинг в России и за рубежом». — 1998. — № 5.

9 Морозов257

ников с учетом обеспечения качества и производительности выполняемых работ на предприятиях туриндустрии. При разработке должностных инструкций допускается расширение и уточнение перечня должностных обязанностей работников, основных навыков и знаний, необходимых для их выполнения, с учетом особенностей организации производства, труда и управления, а также их прав и ответственности.

Поскольку для российских предприятий туристской индустрии понятие стоимости выполняемых функций неразрывно связано с должностной инструкцией и должностным окладом, то в качестве простейшей методики расчета можно предложить ранжирование всех выполняемых функций по степени их важности или сложности. Такое ранжирование может производиться руководством предприятия (менеджером), группой экспертов или даже самими исполнителями. Затем каждой функции присваиваются определенные весовые коэффициенты из расчета, что их сумма должна быть равна 100 % (баллам). Поскольку эти 100 % (баллов) соответствуют должностному окладу, то, проведя несложные вычисления, можно определить относительную стоимость каждой указанной в должностной инструкции функции.

Формализованный подход к оценке каждой функциональной процедуры часто позволяет выявить несовершенство должностных инструкций, поскольку либо многие выполняемые на практике виды работ не учитываются вообще, либо присутствуют работы, не соответствующие данной должности. Выявляется также дублирование функций в различных должностных инструкциях. Поэтому на предприятиях туриндустрии целесообразно разработать функциональный перечень и выполнить анализ рабочих функций всех структурных подразделений. Это позволит руководству предприятия оценить деятельность каждого структурного подразделения, одновременно проанализировав деятельность всей организации в целом, устранить дублирование функций, выявить наиболее важные и определяющие функции. На основе проведенного анализа можно не только усовершенствовать организационную структуру предприятия, сократив ненужные (дублирующие) структурные подразделения, снизить долю второстепенных, не влияющих на конечный результат предприятия работ, но и, проранжировав и установив приоритеты этих функций, сопоставить структуру фонда оплаты труда предприятия с функциями структурных подразделений. А поскольку общая сумма баллов будет соответствовать фонду оплаты труда, то его распределение между подразделениями не составит большого труда. Подобным же образом можно определить стоимость всех работ в каждом подразделении и правильно и объективно осуществить распределение вознаграждения среди сотрудников, что будет способствовать повышению обоснованности оплаты труда специалистов и менеджеров всех уровней.

258

Для оценки индивидуальных качеств специалистов и их вклада в конечный результат деятельности предприятия туриндустрии необходимо разработать специальную аттестационную таблицу, которая должна отражать специфику работы специалистов конкретного подразделения. Для составления такой таблицы требуется:

• разработать для каждого структурного подразделения словарь
деловых характеристик;

• разработать критерии оценок (типы требований) деловых ха
рактеристик;

• определить значимость каждого критерия (присвоить весовой
коэффициент);

• для каждого критерия определить признаки оценок требова
ний и их весовой коэффициент.

Представим формализованное решение предлагаемой задачи. Модель будет содержать следующие параметры:

Хг — качество /-го специалиста, /= 1, 2, ..., /, где /— количество специалистов в структурном подразделении (предприятии);

У/ — выбранные критерии, }= 1, 2, ..., /, где /— количество критериев;

У]р — признаки критериев, у = 1, 2, ..., /— соответствует номеру критерия, р= 1, 2, ..., й (т) — количество признаков у данного критерия;

У/ря — уровни оценок признаков, д= 1, 2, ..., О, где 0. — количество уровней оценок;

К; гр — весовые коэффициенты.

Модель позволяет найти Р(Х! ) — неотрицательное число, ко-. торое будет тем больше, чем лучше качество Х-, специалиста и его вклад в конечный результат деятельности предприятия (подразделения).

Составляющими X , являются выбранные критерии (требования) }у, которые и определяют индивидуальные качества специалиста. В качестве критериев могут выступать: знания и опыт, способность принимать решения, ответственность, исполнительность, информационные связи и контакты, персональный вклад и пр. Каждому из критериев приписывается весовой коэффициент Щ, который определяется либо индивидуально руководителем, либо экспертным путем. Для более точного определения индивидуальных качеств специалиста и объективной его оценки каждый из составляющих критериев подразделяется на несколько признаков У/р, для которых также устанавливаются весовые коэффициенты гр, та разрабатывается шкала оценки (уровни).

Для удобства и оперативности использования модель должна быть гибкой и адаптивной к любой возникающей ситуации, т. е. Должна обладать следующими свойствами:

• быть способной к включению в нее любых параметров, необ
ходимых для оценки качества специалиста;

• работать с любым количеством параметров, необходимым для
оценки качества специалиста;

• допускать работу с любыми шкалами;

• позволять включать новые параметры без существенной пере
стройки уже построенной модели.

Модель удобно представить графически в виде дерева качества специалиста (рис. 11.1, 11.2). Для этого необходимо:

• построение «деревьев качества» специалистов по всем выб
ранным критериям;

• согласование с экспертами (либо индивидуально) характера
связей между элементами и определение весовых коэффициентов
по всем узлам деревьев;

• разработка шкал (уровней) для оценки признаков (У}рд ),
которые могут быть как непрерывными, так и дискретными и
иметь значения от нуля до максимально определенной величины

(Ъ, = 0+1ЯГ).

В результате решения по данной модели определяется сумма баллов конкретного сотрудника анализируемого структурного подразделения, которая соответствует сумме баллов, определенных уровнем оценок признаков, взятых из оценочной шкалы. Причем эта величина будет стремиться (ограничена сверху) к общей сум-

Рис. 11.2. Построение «дерева качества» специалиста:

Х-, — качество /-го специалиста, /= 1, 2, ..., /, где / — количество специалистов в структурном подразделении (предприятии); У, — выбранные критерии,} = = 1, 2, ..., /, где /— количество критериев; У1р — признаки критериев, р=\,2, ..., с! (/и), где й (т) — количество признаков у данного критерия; У1рч — уровни оценок признаков, д= 1, 2, ..., О, где <2 — количество уровней оценок; К{ гр —

весовые коэффициенты; I:

260 ' [|

ме баллов, которую может набрать «идеальный» сотрудник. Для удобства расчетов эта величина определяется в 1000 баллов:

} Р Я

Для оценки деятельности сотрудников конкретного структурного подразделения модель можно представить в виде таблицы (табл. 11.1), в которой отображаются те критерии, по которым руководство хотело бы их оценить с точки зрения качества выполнения этих работ и с учетом вклада сотрудника в конечный результат деятельности подразделения (предприятия). Таблица строится на основе тех данных, которые были определены ранее при разработке функционально-стоимостной таблицы всех видов работ подразделения (предприятия) в баллах.

Пример. На условном примере туристского предприятия покажем работу данной модели. Предположим, что руководитель отдела продаж решил оценить работу своих сотрудников — менеджеров по продажам турпродукта. Для этого он разработал аттестационную таблицу, состоящую из четырех критериев. Каждый критерий представлен определенным набором признаков, которые оцениваются дискретной шкалой, содержащей пять уровней (от 1 — «практическое отсутствие» до 5 — «превосходно»). Чем больше вводится признаков, характеризующих каждый критерий, и чем больше уровней имеет оценочная шкала, тем выше адекватность модели и тем точнее можно оценить деятельность сотрудника. Весовые коэффициенты критериев К/ устанавливаются так, чтобы общая сумма всех весов была равна 100 %

и 1000 баллам ^.Л/ = 100%, ^Я^ = 1000 баллов, весовые коэффициенты признаков гр определяются: Хл =Щ в баллах иЕг г 100%.

Р Р

По таблице определяются количество баллов, которое может набрать каждый сотрудник, и общая сумма баллов сотрудников всего подразделения. Разделив фонд оплаты труда (ФОТ), выделяемый подразделению, на общую сумму баллов, получим цену (стоимость) одного балла. Отсюда легко можно определить заработную плату (ЗП) каждого сотрудника, умножив цену балла на набранное им количество баллов:

^ {%') ~ XXX?]рч — ЮСЮ> ^' = 1> ^ "~ количество баллов /-го сотруд
ника;1 " "

Р ( X) = ^Р(Х,-) — общая сумма баллов сотрудников всего подразделения;

,, ФОТ ФОТ,, ,

ц5 = — —- = =;—- —г — стоимость (цена) одного балла; Р{Х) 2-, Р{Х1)

ЗП,- = Ц6 Р(Х; ), V/ = 1, / — заработная плата /-го сотрудника, где

1]зп, <фот.

261

Итак, чтобы подсчитать размер заработной платы каждого сотрудника, необходимо:

• знать общий размер фонда оплаты труда на данный месяц;

• составить аттестационную таблицу для всех сотрудников, к
которым относится данный фонд оплаты труда;

• по данным аттестационной таблицы подсчитать сумму баллов
для каждого сотрудника;

• найти общую сумму баллов всех аттестованных сотрудников;

• выделенный фонд оплаты труда разделить на общее количе
ство баллов (получим цену балла);

• цену балла умножить на количество набранных баллов каж
дого сотрудника.

Такой подход ставит оплату труда специалиста в прямое соответствие с его индивидуальными качествами и тем вкладом, который он вносит в результат деятельности предприятия (подразделения). Конкретный размер заработка сотрудника будет зависеть от двух факторов:

• значения функционала Р{Х), т.е. количества набранных спе
циалистом баллов в данном периоде (при этом при одинаковой
доле фонда оплаты труда в разных периодах заработная плата бу
дет непосредственно зависеть от этой величины);

• количества средств, заработанных фирмой и выделенных дан
ному структурному подразделению на оплату труда (при одинако
вой балльной оценке в разных периодах цена балла может быть
различной).

Первый фактор непосредственно зависит от индивидуальных качеств сотрудника и поэтому стимулирует его профессиональный рост, способствует планированию карьеры. Второй — увязывает конкретную результативность каждого работника с результативностью фирмы, что способствует повышению у сотрудников ответственности, самоотдачи, преданности фирме, вырабатывает командный дух, что в целом способствует повышению внутренней, корпоративной культуры фирмы.

Использовать данную методику можно для различных целей, например для установления некоторого нижнего предела (в баллах) должностного оклада сотрудника определенной категории при приеме на работу во время испытательного срока, поскольку оценить сотрудника в момент приема на работу по всем параметрам очень сложно.

Для ротации кадров недобор определенного количества баллов, необходимого для соответствия данной должности, может послужить основанием для перевода сотрудника на другую (менее оплачиваемую) должность или послужить поводом для его увольнения, и наоборот, высокая оценка даст возможность повышения должностного оклада или перемещения по служебной лестнице.

265

Для планирования карьеры каждой категории служащих мож- \ но разрабатывать аттестационную таблицу, учитывающую специфику их деятельности (содержание а-труда и р-труда), возможности продвижения по служебной лестнице. Внедрение данной методики на предприятии является сильным мотивирую-; щим фактором, поскольку она позволит каждому сотруднику определить свои возможности, выявить требования, предъявляемые со стороны руководства фирмы и сконцентрироваться на их достижении.

Оценка результатов деятельности персонала предприятия выполняет три важные функции управления:

• информационную — информирует сотрудников об относи
тельном уровне выполнения ими работы и позволяет им ориенти
роваться в совершенствовании своей деятельности;

• мотивационную — мотивирует сотрудников на более каче
ственную и производительную работу, поскольку они видят пря
мую зависимость своего служебного (материального) роста от сте
пени эффективности своего труда;

• административную, основанную на предыдущих двух функ
циях оценки трудовой деятельности сотрудника, — позволяет при
нимать решение о повышении (понижении), переводе, увольне
нии и т.п. Информация, ведущая к принятию административного
решения, как правило, мотивирует сотрудника к качественному
выполнению своей работы.

Предлагаемая методика разработки аттестационной таблицы может позволить на базе регулярной аттестации не только повысить мотивацию персонала туристских предприятий, определять размер их заработной платы, но и наглядно планировать карьеру сотрудников.

Контрольные вопросы

1. Охарактеризуйте основные проблемы управления персоналом на
предприятиях туриндустрии.

2. В чем заключается экономический смысл понятий а-труд и р-труд?

3. Дайте определение понятий эффективности (рентабельности) а- и
Р-труда.

4. В чем заключается функционально-стоимостной подход к организа
ции и стимулированию труда? Каковы методика его разработки и основ
ные принципы?

5. Как построить модель (формализованное представление) функцио
нально-стоимостного подхода?

6. Каковы направления (цели) использования функционально-сто
имостного подхода на предприятиях туриндустрии?

ГЛОССАРИЙ

IАбсолютный показатель эффективности — показатель, который рас-

считывается как отношение абсолютного эффекта к общим затратам.

Акционерное общество — коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на доли, каждая из которых выражена ценной | бумагой, называемой акцией, удовлетворяющей обязательные права участников (акционеров) общества по отношению к обществу. г Акция — ценная бумага, свидетельство вложения определенной сум-' мы денег или вклада (пая) в уставный капитал акционерного общества. Альтернативные затраты, или затраты упущенных возможностей {орроМипНу со$(), — издержки производства товаров и услуг, измеряемые стоимостью наилучшей упущенной возможности использования затраченных на их создание факторов производства или количеством единиц одного товара, которым необходимо пожертвовать для увеличения производства другого товара на единицу.

IАмортизация — денежное возмещение износа основных фондов по-

средством включения части их стоимости в затраты (себестоимость) на выпуск продукции или услуг.

Аренда — предоставление имущества во временное пользование за

I определенную плату, оговоренную в договоре. В зависимости от срока,

на который заключается договор, различают три вида арендных опера-

I ций: рейтинг — краткосрочная аренда на срок от одного дня до одного

года; хайринг — среднесрочная аренда на срок от одного года до трех

I лет; лизинг — долгосрочная аренда на срок от трех лет и более.

Валовой доход — разность между валовой выручкой и полной себес-| тоимостью (кроме затрат на оплату труда).

IВозвратный лизинг — разновидность финансового лизинга, при кото-

I ром пользователь имущества продает его лизинговой компании и одно-
| временно заключает с ней лизинговую сделку на это имущество.
IВосстановительная стоимость основных фондов — стоимость имею-

| щихся у предприятия основных фондов, которая показывает, какие сред-Iства необходимо затратить в настоящий момент для того, чтобы постро-I ить или приобрести данные основные фонды.

I Выручка валовая — полная сумма денежных поступлений без НДС и

I акцизов.

IГостиница — коллективное средство размещения, имеющее единое

Iруководство, состоящее из определенного количества номеров, предос-Iтавляющее набор услуг (минимум — заправка постелей, уборка номера Iи санузла) и сгруппированное в классы и категории в соответствии с I уровнем предоставляемых услуг и оборудованием номеров.

! 267

Гостиничная деятельность (в России) — деятельность юридических и физических лиц (индивидуальных предпринимателей), обладающих или наделенных в установленном порядке имущественными правами на какое-либо коллективное средство размещения (вместимостью не менее 10 мест) по непосредственному распоряжению и управлению им для предоставления услуг по временному размещению (проживанию) и обслуживанию граждан.

Гостиничная цепь — объединение гостиничных предприятий, осуществляющих коллективный бизнес и находящихся под единым руководством и контролем, характеризующееся своей индивидуально узнаваемой маркой, единством фирменных ценностей и наименований услуг, качеством обслуживания и размещения, своим архитектурным «лицом» в дизайне зданий и интерьеров, независимо от месторасположения гостиницы.

Двойственная оценка — оценка эффективности использования дополнительной единицы ресурса, которая показывает, насколько изменится значение результата при изменении значения ресурса на единицу на бесконечно малом отрезке (при экстенсивном росте).

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков — договорная или сметная стоимость отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг до момента поступления платежей за них на счета предприятия либо зачета взаимных требований.

Директ-костинг (ШгесТ-сохНщ) — система учета затрат, основанная на разделении затрат на постоянные и переменные и отдельном их учете.

Дискриминационное ценообразование — подход в ценообразовании, когда гостиница устанавливает различные цены не в зависимости от издержек, которые она несет, а от типа клиентов и времени, в которое они приезжают.

Доходная ставка на одного клиента — показатель, который рассчиты
вается как отношение общего дохода от номерного фонда к количеству
гостей.: ,

Зависимые гостиницы — гостиницы, принадлежащие какой-либо го-"
стиничной цепи.;

Заемный капитал — капитал, который формируется на предприятии-из внешних источников в виде различных заемных средств (кредитов, займов, финансовой помощи и т.п.).

Запас финансовой прочности — разность между выручкой и порогом
рентабельности. Данный показатель характеризует ту величину, на кото
рую можно снизить выручку от реализации, чтобы при этом предприя
тие гостиничного комплекса оставалось безубыточным.; ■

Избыточный ресурс — такой ресурс, эффективность использования; которого равна нулю для данной сложившейся производственной ситуа* ции.

Индустрия гостеприимства — сфера предпринимательства, состоящая ',
из таких видов обслуживания, которые опираются на принципы гостеп-
риимства, характеризующиеся щедростью и дружелюбием по отноше
нию к гостям.\

Интенсивный подход использования ресурсов — увеличение выпуска продукции (услуг) в результате вовлечения новой, более производитель- |

268 т

ной техники и новейших технологий, т.е. улучшения качества использования ресурсов.

Капиталоемкость продукции — показатель, определяющийся отношением общих объемов капитальных вложений к объему произведенной продукции.

Кооператив — добровольные объединения граждан для ведения совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их непосредственном трудовом или ином участии.

Корпоративный клиент — клиент (фирма), который может в течение определенного периода (сезона, года) приобрести большое количество номеров в гостинице.

Косвенные затраты — затраты, которые относятся ко всему объему произведенной продукции (услуг) в течение определенного периода.

Косвенные затраты непроизводственные ( II) — заработная плата с начислениями административного аппарата, работников бухгалтерии, службы безопасности, амортизация основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, оплата услуг сторонних организаций (аудиторские и консультационные услуги, нотариальные услуги), расходы на подготовку и переподготовку персонала, по лицензированию и сертификации и т.п.

Косвенные затраты производственные ( I) — заработная плата с начислениями работников, выполняющих общепроизводственные функции; расходы на повременную и абонентскую оплату телефонных переговоров; расходы по выплате процентов за кредиты, взятые для оплаты поставщикам отдельных видов услуг, из которых формируется продукция предприятия; арендная плата; расходы на рекламу, на оплату коммунальных услуг, ремонт и эксплуатация транспортных средств; амортизация и содержание производственных помещений; расходы на оплату деятельности сторонних организаций, связанной с формированием и реализацией продукции (услуг) и т.п.

Коэффициент валовой маржи (маржинального дохода) — доля маржинального дохода в общем объеме выручки.

Коэффициент заполняемости (загрузки) гостиницы — показатель, рассчитывающийся как отношение общего количества реализованных номеров (койко-дней) к числу номеров (койко-мест), предложенных к продаже.

Краткосрочные финансовые вложения — инвестиции предприятия на срок не более 12 месяцев в зависимые общества, собственные акции, выкупленные у акционеров, инвестиции в ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги, а также предоставленные предприятием краткосрочные займы другим предприятиям и организациям.

Критический объем производства (реализации) продукции (услуг) — такой объем, при котором прибыль равна нулю.

Лизинг — вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное Договором имущество у определенного продавца и предоставить это иму-

269

щество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей. («Временное положение о лизинге» утверждено постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633.)

Лизинг по остаточной стоимости — лизинг, применяемый предприятиями гостеприимства, у которых простаивает имущество, бывшее в употреблении. Это имущество оценивается по остаточной стоимости, что значительно снижает стоимость лизинговой сделки, но позволяет предприятию частично компенсировать издержки от вынужденного простоя основных фондов.

Лизинг с денежным платежом — схема лизинга, при которой расчеты осуществляются в денежной форме.

Лизинг с компенсационным платежом — схема лизинга, предусматривающая проведение расчетов в натуральной форме — продукцией, произведенной на данном оборудовании, или в форме оказания встречной услуги.

Лизинг с полным набором услуг (мокрый лизинг) — схема лизинга, по которой вместе с имуществом предоставляется набор услуг по эксплуатации и поддержанию его в рабочем состоянии. Причем в комплекс услуг могут входить наряду с техническим обслуживанием и такие услуги, как страхование, обучение персонала, поставка сырья и продвижение готовой продукции.

Лизинг с частичным набором услуг — схема лизинга, при которой лизингодатель берет на себя функции по обслуживанию имущества только частично.

Лизинг со смешанным платежом — схема лизинга, предусматривающая проведение расчетов как в денежной, так и в натуральной формах.

Лизинг чистый — схема лизинга, при которой все обслуживание оборудования осуществляет лизингополучатель.

Ликвидационная стоимость основных производственных фондов — стоимость основных фондов в момент их ликвидации.

Максимально возможный номерной фонд (мощность) — произведение общего количества номеров (койко-мест) на число дней в году, в течение которых они могут использоваться.

Маржинальный доход (маргинальный доход, валовая маржа) — разность между общей выручкой и общими переменными затратами.

Материалоемкость общественного продукта — показатель, определяющийся отношением общих объемов материальных затрат на производство продукции в стоимостном выражении к общему количеству произведенной продукции (валовому общественному продукту).

Место (койко-место) — площадь с кроватью, предназначенная для пользования одним человеком.

Моральный износ основных производственных фондов — уменьшение потребительной стоимости ОПФ под влиянием научно-технического прогресса.

Моральный износ первого рода — уменьшение стоимости оборудования из-за сокращения общественно-необходимых затрат труда на воспроизводство ОПФ, что позволяет производить подобные основные фонды с меньшими затратами, вследствие чего они становятся дешевле.

Моральный износ второго рода — уменьшение стоимости действующих основных фондов вследствие внедрения нового, более прогрессивного (более производительного) и экономически выгодного оборудования, что приводит к снижению относительной полезности имеющихся (морально устаревших) основных фондов.

Мотель — средство размещения и обслуживания автотуристов с меньшим набором услуг по сравнению с отелями и поэтому по более низким ценам.

Накладные расходы — затраты, которые связаны с управлением и организацией обслуживания технологического процесса, а также продвижением и реализацией продукта.

Национальный доход (вновь созданная в отраслях материального производства стоимость) — показатель, определяющийся как разность между валовым общественным продуктом и теми затратами (сырье, материалы, и т.п.), которые были потреблены в процессе его производства.

Независимые гостиницы — самостоятельные гостиницы, не входящие в гостиничную цепь (имеют независимый статус).

Номер — помещение, состоящее из одного или нескольких мест (единичный элемент бронирования).

Норма амортизации — показатель, определяющий долю стоимости основных фондов, переносимую ежегодно в амортизационный фонд.

Нормативный срок службы основных фондов (лет) — период, в течение которого могут служить основные фонды (амортизационный период), определяется технико-экономическими характеристиками оборудования.

Обобщающий критерий экономической эффективности общественного производства — показатель, который характеризует уровень производительности общественного труда. Он выражается в виде отношения произведенного национального дохода к средней численности населения (работников), занятых в сфере материального производства.

Оборотные активы наиболее ликвидные — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Оборотные производственные фонды — часть производственных фондов, используемая целиком за один производственный цикл и полностью переносящая свою стоимость на готовую продукцию. К оборотным фондам относятся предметы труда.

Оборотные средства (оборотные активы) — совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Оборотный капитал — часть капитала предприятия, вложенная в его текущие активы; другими словами, совокупность средств, находящихся в хозяйственном обороте.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — коммерческая организация, учрежденная одним или несколькими лицами, уставный капитал которой разделен на доли, определенные в учредительном документе.

Общий экономический закон невозрастания (убывания) эффективности использования дополнительной единицы ресурса — закон, в соответ-

ствии с которым при экстенсивном использовании ресурсов эффективность каждой дополнительной единицы ресурса не возрастает (убывает) (для условий нейтрального научно-технического прогресса).

Оперативный лизинг — форма сделки, при которой не происходит полной окупаемости лизингуемого имущества в течение одного периода лизингования, т.е. срок, на который заключается договор аренды, меньше, чем экономический срок службы имущества.

Основной капитал — основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения.

Основные затраты — затраты, которые определяются непосредственно самим технологическим процессом, без которых он в принципе невозможен.

Основные непроизводственные фонды — фонды предприятия, которые не принимают непосредственного участия в процессе производства продукции (услуг) и не переносят своей стоимости на продукт непосредственно. Их стоимость исчезает в процессе потребления.

Основные производственные фонды — часть производственных фон
дов, которая участвует в процессе производства длительное время, со
храняя при этом свою первоначальную форму. Их стоимость переносится
на готовую продукцию постепенно, по частям по мере использования
(амортизация). К основным фондам относятся средства труда. у

Основные производственные фонды активные — ОПФ, которые принимают непосредственное участие в производстве продукции (услуг).

Основные производственные фонды пассивные — ОПФ, которые не принимают непосредственного участия в производстве продукции (услуг), играют вспомогательную роль.

Остаточная стоимость основных производственных фондов — стоимость основных фондов на данный момент функционирования предприятия. Она рассчитывается как разность между балансовой стоимостью основных фондов и суммой их износа на момент проведения оценки, которая соответствует сумме амортизационных отчислений, перечисленных за весь период службы основных фондов.

Остаточные затраты — часть постоянных затрат, которые продолжает нести предприятие гостиничного комплекса независимо от того, что деятельность предприятия либо полностью, либо временно приостановлена. Относительные показатели эффективности — показатели, которые рассчитываются как отношение разности эффекта к разности затрат.

Первоначальная (балансовая) стоимость основных производственных фондов — фактическая цена, по которой основные фонды были приобретены. Она включает в себя все издержки, связанные с приобретением. Переменные затраты (условно-переменные) — затраты предприятия, которые непосредственно зависят от объема производства и реализации продукции (услуг). К ним относятся: затраты на материалы, топливо, электроэнергию, необходимые для производства и реализации продукции (услуг); заработная плата сотрудников предприятия (той части персонала, вознаграждение которой зависит от размера производства и объемов реализации продукции (услуг)) со всеми обязательными отчислениями; выплата комиссионных агентам и т.п. Такие затраты еще называют затратами места.

272

Полностью (абсолютно) постоянные затраты — затраты предприятия, которые имеют место даже тогда, когда никакая деятельность не ведется (например, амортизация основных фондов, аренда).

Порог рентабельности — критический объем выручки от реализации, при котором прибыль равна нулю.

Постоянные затраты (условно-постоянные) — затраты предприятия, сумма которых непосредственно не зависит от размеров и структуры производства и объема реализации продукции (услуг). К ним относятся: заработная плата сотрудников предприятия (управленческого и вспомогательного персонала) со всеми обязательными отчислениями; расходы по аренде; амортизация основных фондов; оплата коммунальных услуг, абонентская плата за телефон, расходы на рекламу, затраты на лицензирование и сертификацию и т.п. Такие затраты относятся ко времени, и их еще называют затратами времени.

Постоянные затраты полезные — затраты предприятия, которые непосредственно принимают участие в производственном процессе.

Постоянные затраты скачкообразные (постоянные для данного периода, условно-постоянные затраты) — затраты предприятия, которые остаются постоянными до тех пор, пока производство продукции (услуг) не достигло определенной величины (т.е. в течение какого-то времени не изменяются), но с увеличением производства продукции (услуг) на единицу резко изменяются, после чего опять остаются в течение некоторого времени неизменными до следующего скачка.

Постоянные затраты холостые (бесполезные) — затраты предприятия, которые непосредственно не принимают участия в производственном процессе и не увеличивают общее количество произведенной продукции (услуг). Они возникают из-за неделимости такого производственного фактора, как рабочая сила.

Предельные затраты — средний прирост (сокращение) затрат на единицу продукции (услуг) при изменении объемов производства (реализации) более чем на одну единицу.

Предпринимательская деятельность — самостоятельная деятельность лиц, зарегистрированных в установленном законом порядке, осуществляемая ими на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Предприятие — самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный предпринимателем или объединением предпринимателей для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности — разность между доходами, полученными от внереализационной деятельности, и понесенными расходами в данном периоде.

Прибыль — экономическая категория, которая отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Другими словами, это превышение доходов над расходами (обратное понятие — убыток).

Прибыль (убыток) общая (валовая, балансовая) — прибыль, которая складывается из прибыли (убытка) от реализации продукции (услуг),

273

прибыли (убытка) от финансовой деятельности, прибыли (убытка) от прочих внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации — разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей и себестоимостью продукции (работ, услуг).

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности — разность между продажной ценой и первоначальной (остаточной) стоимостью фондов или иного имущества предприятия.

Прибыль налогооблагаемая — прибыль, подлежащая государственному налогообложению.

Прибыль чистая — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия гостиничного комплекса после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей и взносов в бюджет и внебюджетные фонды.

Прогрессивно-переменные затраты — затраты, относительный рост которых происходит быстрее, чем относительное увеличение объемов производства.

Производительность — показатель, который характеризует количество продукции, произведенное в единицу времени (обратный показателю трудоемкости).

Производственные фонды предприятий — выраженные в стоимостной форме средства производства.

Пропорционально-переменные затраты — затраты, которые меняются
пропорционально (в прямом соответствии) изменению объема произ
водства ПРОДУКЦИИ (услуг).\Щ,

Процент двойной загрузки — показатель, обозначающий долю номе.*;;
ров, занятых более чем одним человеком.^Ц:

Процент занятости койко-мест — показатель, рассчитываемый в виде отношения числа занятых кроватей к общему числу свободных кроватей.

Прямые затраты — затраты, которые непосредственно ложатся на себестоимость единицы продукции (услуг, работ).

Расходы будущих периодов — сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства, обращения или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

Регрессивно- (дегрессивно)-переменные затраты — затраты, относительный рост которых происходит медленнее, чем относительное увеличение производства.

Релевантный период — промежуток времени в производственном процессе, в течение которого постоянные затраты остаются неизменными.

Рентабельность — показатель экономической эффективности пред
приятия; в общем виде показатель рентабельности рассчитывается в виде |1
отношения прибыли к затратам.|;

Себестоимость продукции (работ, услуг) — совокупность всех затрат);
предприятия, необходимых для производства и реализации продукции]!
(работ, услуг). '

Сезонные скидки — снижение цены проживания в гостиничном номере не в сезон по сравнению с его обычной стоимостью.

274

Собственный капитал — стоимостная оценка имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности.

Средние затраты — часть общих (валовых) затрат, приходящаяся на единицу продукции (услуг).

Средняя загрузка горничной — отношение количества занятых номеров к числу горничных/смен.

Средняя цена продажи гостиничного номера — показатель, рассчитываемый как отношение общей выручки от реализации номерного фонда к количеству реализованных номеров.

Средства производства — средства труда (оборудование, транспорт, здания) совместно с предметами труда (сырье, материалы, топливо, энергия, незавершенное производство, полуфабрикаты).

Срок полезного использования — период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Ставка переменных издержек — доля переменных затрат в себестоимости единицы продукции (услуг).

Стартовые затраты — часть постоянных затрат, которая связана с началом (возобновлением) данной деятельности.

Точка безубыточности (Ъгеак-ечеп роШ), (точка критического объема производства (реализации) продукции (услуг), точка перелома, критическая точка и т.п.) — точка, в которой покрываются все затраты, т.е. прибыль равна нулю.

Трудоемкость продукции — показатель, определяющийся отношением количества труда, затраченного в отраслях материального производства, к общему объему произведенной продукции, обозначающий, сколько труда затрачивается на производство единицы продукции.

Унитарное предприятие — коммерческая организация, не являющаяся собственником закрепленного за ней имущества.

Фактический номерной фонд — фактически возможное количество номеров (койко-мест), которое может использоваться в течение данного периода, умноженное на число используемых дней.

Фактический срок службы основных фондов (лет) — время, в течение которого данные основные фонды прослужили фактически.

Физический износ основных производственных фондов — утрата основными фондами своей потребительной стоимости; при частичном из носе основные фонды возмещаются ремонтом, при полном физическом износе ликвидируются и заменяются на новые.

Финансовый лизинг — один из наиболее распространенных видов лизинга, характеризующийся прежде всего тем, что срок, на который имущество передается во временное пользование, приближается по продолжительности к сроку его службы (полной амортизации), и оборудование при этом полностью окупается.

Фонд накопления — средства, используемые для расширения производства (увеличения имущества предприятий гостиничного комплекса): прироста основных фондов, материальных оборотных средств и резервов.

На макроэкономическом уровне — часть национального дохода, используемая на расширение производства (накопление капитала).

Фонд потребления — доля прибыли, используемая на потребление сотрудниками предприятия: премии, вознаграждения, материальная помощь, ссуды, строительство и ремонт жилья, дачных домов, содержание объектов социальной сферы, бесплатное питание, транспорт и т.п. На макроэкономическом уровне — часть национального дохода, используемая для удовлетворения индивидуальных и общественных потребностей в предметах потребления и услугах.

Франчайзинг — передача разрешения на право пользования зарегистрированной торговой маркой, приобретаемая на определенных условиях, оговариваемых в договоре с держателем франшизы.

Чистая продукция — показатель, который рассчитывается как разность между стоимостью валовой продукции и материальными производственными затратами.

Экономическая эффективность — показатель, который в общем виде определяется как отношение результата к затратам, необходимым для достижения этого результата.

Экстенсивный подход использования ресурсов — увеличение выпуска продукции (услуг), осуществляемое в результате вовлечения дополнительных объемов ресурсов, т. е. увеличение эффекта вследствие увеличения ресурсов.

Эффект операционного рычага — закономерность, показывающая, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли, т.е. выручка растет медленнее, чем прибыль. Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение маржинального дохода к прибыли.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Утверждено приказом Минфина РФ № 26н от 30 марта 2001 г.)

I. Общие положения

1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бух
галтерском учете информации об основных средствах организации. Под
организацией в дальнейшем понимается юридическое лицо по законо
дательству Российской Федерации (за исключением кредитных органи
заций и бюджетных учреждений).

2. Настоящее Положение применяется также в отношении исходных
вложений в материальные ценности.

3. Настоящее Положение не применяется в отношении:

машин, оборудования и иных аналогичных предметов, числящихся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товары — на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность;

предметов, сданных в монтаж или подлежащих монтажу, находящихся в пути;

капитальных и финансовых вложений.

4.Для целей настоящего Положения при принятии к бухгалтерскому
учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное
выполнение следующих условий:

а)использование в производстве продукции, при выполнении работ
или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б)использование в течение длительного времени, т.е. срока полез
ного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обыч
ного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в)организацией не предполагается последующая перепродажа дан
ных активов;

г)способность приносить организации экономические выгоды (до
ход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении); ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

5.К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и
силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие при
боры и устройства, вычислительная техника, транспортные средства,

. ■277

инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

6. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.

II. Оценка основных средств

7. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по перво
начальной стоимости.

8. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за
плату, признается сумма фактических затрат организации на приобрете
ние, сооружение и изготовление за исключением налога на добавлен
ную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмот
ренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

таможенные пошлины;

278

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

В частности, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.

9.Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада
в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная
оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное
не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

10. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных орга
низацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая
рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

11. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по
договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не
денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных
или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, передан
ных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из
цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация
определяет стоимость аналогичных ценностей.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

12.В первоначальную стоимость объектов основных средств, опреде
ляемую в соответствии с пунктами 8, 9, 10 и 11 настоящего Положения,
включаются также фактические затраты организации на доставку объек
тов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

279

13. Капитальные вложения в многолетние насаждения, на коренное ;;
улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме !
затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию пло- :
щадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.|:

14. Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтер- I
скому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных
законодательством Российской Федерации и настоящим Положением.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

15.Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на
начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов ос
новных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем ин
дексации или прямого пересчета по документально подтвержденным
рыночным ценам.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет прибылей и убытков в качестве расходов. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный : капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыду-: щие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков в каче- :■ стве операционного расхода.

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

16. Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приоб
ретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем
пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка
Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бух
галтерскому учету.

III. Амортизация основных средств

17.Стоимость объектов основных средств погашается посредством
начисления амортизации, если иное не установлено настоящим Поло
жением.

280 !

По объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, стоимость не погашается, то есть амортизация не начисляется. По указанным объектам основных средств и объектам основных средств некоммерческих организаций производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

18.Начисление амортизации объектов основных средств производит
ся одним из следующих способов:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

19.Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

281

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере '/Ъ годовой суммы.

По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчету |;. ном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основу | ных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срой '? полезного использования объекта основных средств.

20. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожи
даемой производительностью или мощностью;|й -
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуата- .1
ции (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной !:.■
среды, системы проведения ремонта; ■!..

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в ре- | зультате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

21. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных ;
средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем при
нятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного
погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бух
галтерского учета.

22. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных
средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем
полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта
с бухгалтерского учета.

23. В течение срока полезного использования объекта основных средств
начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кро
ме случаев перевода его по решению руководителя организации на кон
сервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления
объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

24. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных
средств производится независимо от результатов деятельности организа
ции в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного
периода, к которому оно относится.

25. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств
отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих
сумм на отдельном счете.

282. ч

IV. Восстановление основных средств

26. Восстановление объекта основных средств может осуществляться
посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

27. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются
в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При
этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных
средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость
такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улуч
шаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показа
тели функционирования (срок полезного использования, мощность,
качество применения и т.п.) объекта основных средств.

28. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих
разный срок полезного использования, замена каждой такой части при
восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятель
ного инвентарного объекта.

У. Выбытие основных средств

29. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или по
стоянно не используется для производства продукции, выполнения ра
бот и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, под
лежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта основных
средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списа
ния в случае морального и физического износа, ликвидации при авари
ях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в
виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.

30. Если списание объекта основных средств производится в результа
те его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому
учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

31. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов
основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном перио
де, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов
основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет
прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

VI. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

32.В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом суще
ственности как минимум следующая информация:

о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

283

об объектах основных средств, стоимость которых не погашается; об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.,

и. щ

!:■ !'■

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Азар В. И., Туманов С. Ю. Экономика туристского рынка. — М.: АНО
«Институт Международного Туризма», 1998.

2. Александрова А. Ю. Экономика и территориальная организация меж
дународного туризма. — М.: Изд-во МГУ, 1996.

3. Блинов А. О., Шапкин И.Н. Предпринимательство на пороге третьего
тысячелетия. — М.: МАЭК, НИК и КАЛИТА, 2000.

4. Браймер Р. А, Основы управления в индустрии гостеприимства. —
М.: «Аспект-Пресс», 1995.

5. Глущенко Е.В. Основы предпринимательства: Учебное пособие. —
М.: Вестник, 1996.

6. Гостиничный и туристский бизнес: Учебник / Под ред. А.Д.Чуд-
новского. — М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издатель
ство ЭКМОС, 1998.

7. Зорин КВ., Квартальное В.А. Туристский терминологический сло
варь. — М.: Советский спорт, 1999.

8. Козырев В. Экономика туризма. — М.: Финансы и статистика, 2001.

9. Котлер Ф., Боуэн Д., Мейкенз Д. Маркетинг. Гостеприимство и ту
ризм: Учебник для вузов / Пер. с англ. под ред. Р.Б. Ноздревой. — М.:
ЮНИТИ, 1998.

10. Лапуста М. И. Предпринимательство. — М.: ИНФРА, 2000.

11. Лесник А.Л., Чернышев А. В. Корпоративное бизнес-планирование
в гостиничной индустрии. — М.: «Интел универсал», 2000.

12. Моисеева Н. Стратегическое управление туристской фирмой. — М.:
Финансы и статистика, 2001.

13. Морозов М.А. Экономика туризма: Учебное пособие. — М.: ИТиГ,
1998.

14. Морозов М.А., Володоманова Н.Ю. Экономика гостиничного пред
приятия. — М.: «Талер», 2001.

15. Организация и управление гостиничным бизнесом: Учебник / Под
ред. А.Л.Лесника, И.П.Мацицкого, А.В.Чернышева. — Т. 1. — М.: «Ин
тел универсал», 2000.

16. Сенин В. С. Организация международного туризма. — М.: Финансы
и статистика, 2001.

17.Соболева Е.А., Соболев И.И. Финансово-экономический анализ
деятельности турфирмы. — М.: Финансы и статистика, 2001.

18. Хоскинг А. Курс предпринимательства. — М.: Международные от
ношения, 1993.

19. Экономика современного туризма / Под ред. Г. А. Карповой. — М.;
СПб: Издательский торговый дом «Герда», 1998.

20. Яковлев Г. А. Экономика и статистика туризма: Учебное пособие. —
М.: РДЛ, 2002.

285

ОГЛАВЛЕНИЕ

Предисловие… 3

РАЗДЕЛ I. МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ В СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОМ СЕРВИСЕ И ТУРИЗМЕ

Глава 1. Концепция экономики социально-культурного сервиса

и туризма… 5

1.1. Экономика туризма и влияющие на нее факторы… 5

1.2. Определение и экономические характеристики туризма… 12

1.3. Составные части и характерные особенности
туриндустрии… 20

1.4. Туристские затраты… 36

1.5. Туристский продукт… 41

1.6. Туристское потребление (использование)… 48

1.7. Спрос на продукцию туриндустрии… 52

Глава 2. Экономико-географический компонент туриндустрии… 62

2.1. Системный подход в определении туризма… 62

2.2. Жизненный цикл развития дестинации… 65

2.3. Типология туристских дестинации… 68

2.4. Туристские потоки и модели их распределения в мировом
масштабе… 70

2.5. Мотивация путешествий и основные виды туристских
рынков… 91

Глава 3. Анализ экономической значимости и тенденций развития

туризма… 104

3.1. Социально-экономическое значение туризма… 104

3.2. Коэффициент дохода от туризма (мультипликатор)… 108

3.3. Значение статистики туризма для планирования и оценки
влияния туризма на экономику… 11

3.4. Туризм как фактор экономического прогресса

и развития… 115

3.5.Инвестиции в туризме… 117

РАЗДЕЛ П. МИКРОЭКОНОМИКА СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА

Глава 4. Характеристика предприятий и предпринимательской

деятельности в сфере туризма… 120 !■

4.1. Организационно-правовые формы туристского бизнеса… 120

4.2. Основы организации предпринимательской деятельности

в индустрии гостеприимства… 130

286. ;:

Глава 5. Характеристика индустрии гостеприимства

и перспективы ее развития… 139

5.1. Основные понятия индустрии гостеприимства… 139

5.2. Классификация гостиниц… 142

5.3. Современные тенденции развития предприятий средств
размещения… 146

Глава 6. Экономические основы организации предприятий

социально-культурного сервиса и туризма… 147

6.1. Производственные фонды предприятий социально-
культурного сервиса и туризма… 147

6.2. Оценка основных фондов… 152

6.3. Физический и моральный износ основных фондов… 155

6.4. Амортизация основных фондов… 157

6.5. Показатели использования основных производственных
фондов… 161

6.6. Использование лизинга в индустрии гостеприимства… 166

Глава 7. Оборотные средства предприятий социально-культурного

сервиса и туризма… 173

7.1. Состав, структура и классификация оборотных средств… 173

7.2. Оценка эффективности использования оборотных средств
предприятия… 178

7.3. Управление основными элементами оборотных активов… 183

Глава 8. Затраты предприятий социально-культурного сервиса

и туризма… 195

8.1. Общая характеристика затрат… 195

8.2. Метод директ-костинг {(Игес1-со5пп&) … 204

8.3. Дифференциация издержек на предприятиях социально-
культурного сервиса и туризма… 212

Глава 9. Ценовая политика на предприятиях социально-
культурного сервиса и туризма… 221

9.1. Ценовая политика на предприятиях социально-культурного
сервиса и туризма… 221

9.2. Затратный подход к формированию цены продукции

(услуг)… 221

9.3.Рыночные, или маркетинговые, методы формирования

цен на продукцию (услуги)… 223

Глава 10. Оценка эффективности деятельности предприятий

социально-культурного сервиса и туризма… 226

10.1. Основные показатели эффективности функционирования
предприятий социально-культурного сервиса и туризма ....226

10.2. Функция эффективности использования ресурсов… 229

10.3. Специфические показатели оценки экономической
эффективности функционирования предприятий
гостиничного комплекса… 232

10.4. Прибыль предприятий социально-культурного сервиса

и туризма… 236

287

10.5. Рентабельность предприятий социально-культурного
сервиса и туризма… 244

10.6. Применение маржинального подхода в оценке
деятельности туристского предприятия… 246

Глава 11. Экономика труда на предприятиях социально-культурного

сервиса и туризма… 252

11.1.Анализ эффективности использования трудовых

ресурсов… 252

11.2.Функционально-стоимостной подход к организации

и стимулированию труда на предприятиях туриндустрии… 256

Глоссарий… 267

Приложение… 277

Список литературы… 285

(]■,;
! ]1 !." '■■'■

Скачать реферат

еще рефераты

Еще работы по физкультуре и спорту

Реферат по физкультуре и спорту

Маркетинговые исследования в туризме 3

2 Декабря 2015

Реферат по физкультуре и спорту

Особенности организации и перспективы развития круизного туризма в России

2 Декабря 2015

Реферат по физкультуре и спорту

Туристический потенциал США

2 Декабря 2015

Реферат по физкультуре и спорту

Специфика предоставления туристских услуг

2 Декабря 2015