Курсовая работа: Фінансовий облік на підприємстві ПП Руслан
1. Фінансовий облік на підприємстві ПП «руслан»
1.1 Характеристика підприємства ПП «Руслан»
Приватне підприємство “Руслан" займається виробництвом меблів для дому та офісу. Воно є платником податку на прибуток і ПДВ на загальних підставах.
Залишки активів, капіталу і зобов’язань на 1 березня 2007 року:
1) основні засоби;
Основні засоби | Первісна вартість | Знос |
Адміністративна будівля | 23101,00 | 7933,00 |
Будівля магазину | 75061,00 | 12873,50 |
Будівля цеху №1 | 90061,00 | 37186,00 |
Будівля цеху №2 | 69061,00 | 9951,00 |
Верстат для виготовлення продукції №2 | 1393,00 | 305, 20 |
Комп’ютер (відділ збуту) | 2761,00 | 1861,00 |
Комплект монтажних інструментів | 561,00 | 202,67 |
Легковий автомобіль | 36061,00 | 12661,00 |
Машина для обробки деталей продукції №3 | 2049,28 | 1078,81 |
Верстат для обробки деталей продукції №4 | 1213,00 | 669,00 |
Орендований фрезувальний верстат | 25000,00 | - |
Верстат для виробництва продукції №1 | 913 | 288, 20 |
2) залишок коштів на поточному рахунку — 35601,00 грн.;
3) залишок валюти на рахунку — 2000,00 дол. (курс 1 дол. на 28.02.05 — 5,05);
4) статутний капітал — 202061,00 грн.;
5) неоплачений капітал — 3061,00 грн.;
6) нерозподілений прибуток — 60061,00 грн.;
7) залишки за рахунками зобов’язань;
Назва рахунка | Сума, грн. |
Розрахунки за податками / податок з доходів фізичних осіб | 448,34 |
Розрахунки за заробітною платою | 4111,62 |
Розрахунки за пенсійним забезпеченням | 1487,96 |
Розрахунки за соціальним страхуванням | 232,95 |
Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття | 169,02 |
Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків | 160,01 |
8) готова продукція
Вид продукції | Кількість | Виробнича собівартість, грн. | Відпускна ціна, грн. |
Продукція №1 | 5 | 135,00 | 300,00 |
Продукція №2 | 1 | 330,00 | 792,00 |
Продукція №3 | 8 | 73,00 | 186,00 |
Продукція №4 | 4 | 197,00 | 450,00 |
Додаткові умови:
· підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
· при амортизації основних засобів застосовують прямолінійний метод;
· вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів — 562 грн., їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об’єктів у розмірі 100% вартості;
· вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої собівартості;
· усі контрагенти підприємства (крім операції №19) — платники ПДВ;
· господарські операції березня 2007 року свої операції підприємство відобразило у журналі господарських операцій.
Завдання:
1) складіть баланс підприємства станом на 1 березня 2007 року;
2) проставте кореспонденцію рахунків та зробіть необхідні записи у журналі господарських операцій (курсивом ми виділили ті суми, які вам потрібно розрахувати);
фінансовий облік баланс рахунок
3) заповніть оборотну відомість та фінансову звітність на підставі проведених операцій.
1.2 Фінансовий облік господарських операції підприємства “Руслан”
Таблиця
Журнал господарських операцій
№ | Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення) | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
Дт | Кт | |||
1 | Придбання матеріалів за попередньою оплатою | |||
Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка) | 371 | 311 | 30498,00 | |
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 644 | 5083,00 | |
Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) | 201 | 631 | 25415,00 | |
Відображено податковий кредит (податкова накладна) | 644 | 631 | 5083,00 | |
Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка) | 631 | 371 | 30498,00 | |
2 | Придбання запасів з наступною оплатою у нерезидента за іноземну валюту | |||
Нараховано митні платежі (вантажно-митна декларація) | 92 | 685 | 458,00 | |
Нараховано ввізне мито (вантажно-митна декларація) | 201 | 685 | 1081,00 | |
Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка) | 685 | 311 | 1539,00 | |
Сплачено ПДВ на імпорт та нараховано податковий кредит (податкова накладна) | 641 | 311 | 2834,40 | |
Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара — 5,31 грн. (вантажно-митна декларація) | 201 | 632 | 2000,00 (10620,00) | |
Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс долара — 5,30 грн. (платіжне доручення, банківська виписка) | 632 | 312 | 2000,00 (10620,00) | |
Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка): (5,32 — 5,30) * 2640,00 = 52,80 | 974 | 312 | 40,00 | |
Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка): (5,31 — 5,30) * 2640,00 = 26,40 | 632 | 714 | 20,00 | |
3 | Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) | 201 | 718 | 5083,00 |
4 | Придбання матеріалів підзвітною особою | |||
Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) | 301 | 311 | 2439,84 | |
Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер) | 372 | 301 | 2439,84 | |
Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт) | 201 | 372 | 1951,87 | |
Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна) | 641 | 644 | 487,97 | |
5 | Нараховано зарплату і премію (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): | |||
— працівникам виробництва | 23 | 661 | 900,00 | |
— загально виробничому персоналу | 91 | 661 | 1000,00 | |
— адміністративному персоналу | 92 | 661 | 1800,00 | |
— працівнику відділу збуту | 93 | 661 | 490,00 | |
6 | Нараховано лікарняні за три дні непрацездатності Журавського М.О. (листок непрацездатності) | 93 | 661 | 80,00 |
7 | Утримано із заробітної плати (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): | |||
— внесків до Пенсійного фонду | 661 | 651 | 85,40 | |
— внесків до страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності | 661 | 652 | 37,40 | |
— внесків на страхування на випадок безробіття | 661 | 653 | 20,95 | |
— податку з доходів фізичних осіб | 661 | 641 | 357,61 | |
8 | Нараховано на зарплату: | |||
— внески до Пенсійного фонду | 23 | 651 | 162,00 | |
91 | 651 | 320,00 | ||
92 | 651 | 576,00 | ||
93 | 651 | 182,40 | ||
— внески на страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності | 23 | 652 | 26,10 | |
91 | 652 | 29,00 | ||
92 | 652 | 52, 20 | ||
93 | 652 | 14,21 | ||
— внески на страхування на випадок безробіття | 23 | 653 | 17,10 | |
91 | 653 | 19,00 | ||
92 | 653 | 34, 20 | ||
93 | 653 | 9,31 | ||
— внесків на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності | 23 | 654 | 19,80 | |
91 | 654 | 22,00 | ||
92 | 654 | 39,60 | ||
93 | 654 | 10,78 | ||
9 | Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів): | |||
— у цех №1 | 23 | 201 | 1455,60 | |
— у цех №2 | 23 | 201 | 2070,00 | |
10 | Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації): | |||
— верстата для виробництва продукції №1 | 23 | 131 | 15,22 | |
— верстата для виробництва продукції №2 | 23 | 131 | 23,22 | |
— машини для виробництва продукції №3 | 23 | 131 | 24,40 | |
— верстата для виробництва продукції №4 | 23 | 131 | 16,84 | |
— монтажних інструментів | 23 | 131 | 9,35 | |
— будівлі цеху №2 | 91 | 131 | 230, 20 | |
— будівлі цеху №1 | 91 | 131 | 375,25 | |
— адміністративного приміщення | 92 | 131 | 64,17 | |
— калькулятора (100% його вартості) | 92 | 132 | 500,00 | |
— легкового автомобіля | 92 | 131 | 200,34 | |
— комп’ютера (відділ збуту) | 93 | 131 | 76,69 | |
— будівлі магазину | 93 | 131 | 312,75 | |
11 | Витрати на електроенергію (рахунок): | |||
— цех №1 | 91 | 685 | 60,99 | |
— цех №2 | 91 | 685 | 40,66 | |
— адмінбудівля | 92 | 685 | 34,56 | |
— торговельне приміщення | 93 | 685 | 50,83 | |
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 685 | 37,41 | |
12 | Витрати на прибирання приміщень (акт виконаних робіт): | |||
— цех №1 | 91 | 685 | 76,25 | |
— цех №2 | 91 | 685 | 30,50 | |
— адмінбудівля | 92 | 685 | 40,66 | |
— торговельне приміщення | 93 | 685 | 50,83 | |
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 685 | 39,65 | |
13 | Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів) | 93 | 201 | 33,24 |
14 | Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат): | |||
— виробничих витрат | 23 | 91 | 1692,00 | |
— собівартості реалізованої продукції | 901 | 91 | 408,00 | |
15 | Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції): | |||
— 10 одиниць продукції №1 (цех №1) | 26 | 23 | 1218,70 | |
— 5 одиниць продукції №2 (цех №1) | 26 | 23 | 1828,05 | |
— 20 одиниць продукції №3 (цех №2) | 26 | 23 | 1624,94 | |
— 10 одиниць продукції №4 (цех №2) | 26 | 23 | 1929,61 | |
16 | Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 940 грн. і 6 одиниць продукції №2 по 1432 грн.) | |||
Одержано передоплату від покупця (банківська виписка) | 311 | 681 | 7152,00 | |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 643 | 641 | 1192,00 | |
Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна) | 361 | 701 | 7152,00 | |
Закрито рахунок податкових зобов’язань (податкова накладна) | 701 | 643 | 1192,00 | |
Відображено собівартість готової продукції (відомість обліку готової продукції) | 901 | 26 | 3168,08 | |
Відображено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка) | 681 | 361 | 7152,00 | |
17 | Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції №3 по 826 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 1090 грн.) | |||
Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна) | 361 | 701 | 7242,00 | |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 701 | 641 | 1207,00 | |
Списано собівартість реалізованої продукції (бухгалтерська довідка) | 901 | 26 | 3094,35 | |
Одержано оплату від покупця (банківська виписка) | 311 | 361 | 7242,00 | |
18 | Виплата зарплати за попередній місяць | |||
перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка) | 641 | 311 | 387,34 | |
перераховано внески до пенсійного фонду (платіжне доручення, банківська виписка) | 651 | 311 | 1425,96 | |
перераховано внески на соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності (платіжне доручення, банківська виписка) | 652 | 311 | 171,95 | |
перераховано внески на страхування на випадок безробіття (платіжне доручення, банківська виписка) | 653 | 311 | 108,02 | |
перераховано внески на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (платіжне доручення, банківська виписка) | 654 | 311 | 99,01 | |
Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) | 301 | 311 | 4050,62 | |
Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість) | 661 | 301 | 3618,04 | |
Депоновано невиплачену заробітну плату (відомість депонування заробітної плати) | 661 | 662 | 432,58 | |
Повернено готівку на рахунок у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка) | 311 | 301 | 432,58 | |
19 | Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства | |||
Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника — неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних засобів) | 104 | 46 | 3000,00 | |
20 | Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою | |||
Одержано калькулятор (договір купівлі-продажу, накладна) | 153 | 631 | 508,30 | |
Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) | 641 | 631 | 101,66 | |
Введено калькулятор в експлуатацію (передані в бухгалтерію підприємства, акт приймання-передачі основних засобів) | 112 | 153 | 508,30 | |
Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка) | 631 | 311 | 609,96 | |
21 | Виготовлення основних засобів із залученням підрядника | |||
Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику — платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка) | 371 | 311 | 3662,10 | |
Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) | 641 | 644 | 610,35 | |
Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів) | 152 | 201 | 7119,05 | |
Отримано виготовлені меблі від підрядника (акти виконаних робіт) | 152 | 377 | 3051,75 | |
Введено меблі в експлуатацію (акт приймання-передачі основних засобів) | 109 | 152 | 10170,07 | |
Відображено закриття рахунка податкового кредиту (податкова накладна) | 644 | 377 | 610,35 | |
Відображено закриття заборгованостей по підряднику (бухгалтерська довідка) | 377 | 371 | 3662,10 | |
22 | Безоплатне отримання основних засобів | |||
Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля (акт приймання-передачі основних засобів) | 104 | 424 | 3000,00 | |
23 | Продаж основних засобів з одержанням авансу | |||
Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка) | 311 | 681 | 488,00 | |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 643 | 641 | 81,33 | |
Виведено з експлуатації об’єкт основних засобів у зв’язку з продажем (списано залишкову вартість, акт приймання-передачі основних засобів) | 972 | 106 | 350,57 | |
Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) | 131 | 106 | 150,25 | |
Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна) | 377 | 742 | 488,00 | |
Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка) | 681 | 377 | 488,00 | |
Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями (податкова накладна) | 742 | 643 | 81,33 | |
24 | Списання об’єкта основних засобів | |||
Виведено з експлуатації автомобіль у зв’язку з його крадіжкою (акт приймання-передачі основних засобів) | 976 | 105 | 23238,31 | |
Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) | 131 | 105 | 12821,14 | |
Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка) | 072 | ---- | 23238,31 | |
25 | Безоплатна передача основних засобів | |||
Виведено з експлуатації комп’ютер у зв’язку з його передачею дитячому комп’ютерному клубу (акт приймання-передачі основних засобів) | 976 | 104 | 826,36 | |
Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) | 131 | 104 | 1878,10 | |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 976 | 641 | 165,27 | |
Відкориговано податковий кредит, що припадає на недоамортизовану частину об’єкта основного засобу (розрахунок коригування податкового кредиту) | 641 | 643 | 165,27 | |
Включено до складу витрат суму відкоригованого податкового кредиту (розрахунок коригування податкового кредиту) | 976 | 643 | 165,27 | |
26 | Вибуття основних засобів у вигляді інвестиції | |||
Списано суму зносу будівлі цеху 1, яку буде передано до статутного капіталу іншого підприємства (акт приймання-передачі основних засобів) | 131 | 103 | 37561,93 | |
Відкориговано податковий кредит, що припадає на його недоамортизовану частину будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту) | 641 | 644 | 10517,34 | |
Віднесено на збільшення балансової вартості об’єкта суму ПДВ, що припадає на його недоамортизовану частину (розрахунок коригування податкового кредиту) | 972 | 644 | 10517,34 | |
Відображено у складі витрат залишкову вартість будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту) | 972 | 103 | 52586,70 | |
Відображено доход від передачі основних засобів (накладна, товарно-транспортна накладна) | 377 | 742 | 63104,04 | |
Відображено зарахування інвестиції | 143 | 377 | 63104,04 | |
27 | Передача в оренду основного засобу (магазину) | |||
Відображено первісну вартість і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі) | 1031 | 103 | 7512,40 | |
131 | 1311 | 1312,47 | ||
Нараховано податкові зобов’язання (податкова накладна) | 643 | 641 | 200,33 | |
Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер) | 301 | 681 | 1201,78 | |
Нараховано орендну плату за поточний місяць (договір оренди, акт виконаних робіт, рахунок на оплату) | 377 | 713 | 1201,98 | |
Відображено закриття рахунка податкових зобов’язань (податкова накладна) | 713 | 643 | 200,33 | |
Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка) | 681 | 377 | 1201,98 | |
Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка) | 311 | 301 | 1001,65 | |
28 | Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль) | |||
Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі) | 01 | ---- | 25000,00 | |
Нараховано орендну плату і податкові зобов’язання з ПДВ (договір оренди, акт виконаних робіт, податкова накладна) | 92 | 685 | 400,00 | |
641 | 685 | 80,00 | ||
Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка) | 685 | 311 | 480,00 | |
29 | Ремонти власних основних засобів (підтримання у робочому стані) | |||
Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства (акт виконаних робіт) | 92 | 631 | 500,00 | |
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 631 | 100,00 | |
Оплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка) | 631 | 311 | 600,00 | |
30 | Поліпшення (модернізація) орендованого основного засобу | |||
Проведено модернізацію фрезувального станка (акт виконаних робіт) | 153 | 631 | 550,00 | |
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 631 | 110,00 | |
Утворено необоротний актив «Поліпшення орендованого станка» (бухгалтерська довідка) | 117 | 153 | 550,00 | |
Оплачено ремонт станка (платіжне доручення, банківська виписка) | 631 | 311 | 660,00 | |
31 | Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів: | |||
— собівартість реалізованої продукції | 791 | 901 | 6670,43 | |
— адміністративні витрати | 791 | 92 | 4699,66 | |
— витрати на збут | 791 | 93 | 1282,91 | |
— собівартість реалізованих необоротних активів | 793 | 972 | 63104,04 | |
— втрати від не операційних курсових різниць | 793 | 974 | 40,00 | |
— вартість списаних необоротних активів | 793 | 976 | 24395,21 | |
32 | Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів: | |||
— від реалізації готової продукції | 701 | 791 | 11995,00 | |
— від операційної оренди активів | 713 | 791 | 1001,65 | |
— від операційної курсової різниці | 714 | 791 | 20,00 | |
— від безоплатно одержаних оборотних активів | 718 | 791 | 5083,00 | |
— від реалізації необоротних активів | 742 | 793 | 63104,04 | |
33 | Визначено фінансовий результат: | |||
— прибуток від операційної діяльності | 791 | 44 | 5419,82 | |
— збиток від іншої діяльності | 44 | 793 | 24435,57 |