Билеты: Учет НДС в 1С Бухгалтерия 80
Оглавление
1. Краткая характеристика «1С: Бухгалтерии 8»
«1С: Бухгалтерия 7.7» и «1С: Бухгалтерия 8»
Функциональные возможности программы 1С: Бухгалтерия 8
2. Расчеты по НДС
2.1. Общие положения
2.2. Назначение документа «Счет-фактура»
2.3. Формирование и печать книги продаж
2.4. Формирование и печать книги покупок
2.5. Особенности регистрации счетов-фактур на аванс
Библиографический список
1. Краткая характеристика «1С: Бухгалтерии 8»
«1С: Бухгалтерия 8» обеспечивает высокий уровень автоматизации ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки обязательной (регламентированной) отчетности в хозрасчетных организациях.
Программа является универсальной и поддерживает любые виды деятельности:
· оптовая и розничная торговля,
· оказание услуг,
· производство
· и т.д.
Она разработана с учетом законодательства 2005 года и предназначена для ведения учета, начиная с 01.01.2005.
«1С: Бухгалтерия 8» — это готовое решение для ведения учета и может самостоятельно осваиваться пользователем в процессе работы. Управление методикой учета осуществляется в рамках настройки учетной политики без специальных знаний и навыков конфигурирования.
«1С: Бухгалтерия 8» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета, а задачи автоматизации других служб, например, отдела продаж, решать специализированными конфигурациями или другими системами. Так, в «1С: Бухгалтерию 8» заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей» и «Зарплата и Управление Персоналом» системы «1С: Предприятие 8».
1.1. «1С: Бухгалтерия 7.7» и «1С: Бухгалтерия 8»
В «1С: Бухгалтерии 8» сохранена методологическая преемственность с «1С: Бухгалтерией 7.7».
Аспекты учета | 1С 7.7 | 1С v8 | Что это вам дает? |
Ведение учета нескольких организаций в единой информационной базе | нет | есть | Организации могут использовать общие списки товаров, статей затрат, контрагентов и т.д. При этом каждая организация может вести учет по общей или упрощенной системе налогообложения в рамках одной и той же информационной базы. За счет введения отдельного плана счетов налогового учета упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль». |
Ведение партионного учета | Только по средней себестоимости. | Помимо способа оценки материально-производственных запасов (МПЗ) по средней себестоимости, возможно применение ФИФО и ЛИФО независимо для бухгалтерского и налогового учета и для каждой организации. | Введение партионного учета расширяет область применения типового решения. |
Аналитический учет по местам хранения | Количественно-суммовой | Количественный количественно-суммовой. | Поддержка более широкого количества бизнес-процессов. |
Комиссионная торговля | В справочнике номенклатуры товара устанавливается признак товара — собственный или на комиссии. | Есть отчеты комитента и комиссионера, также можно отразить субкомиссию. | Полноценный учет комиссионной деятельности. |
Комплектация/ разукомплектация | Отражение проводками. | Отражается отдельными документами. | Возможность количественного учета, интеграция с Управлением торговли 8. |
Разные варианты отчислений | Только вычитает НДФЛ и вычисляет ЕСН. | Учет НДФЛ и ЕСН, персонифицированный учет. | Сокращение затрат на ведение расчета заработной платы. |
Отражение затрат | Затраты по произведенной продукции числятся на 20 счете. В бухгалтерии все затраты падают на 20 счет. | Затраты по произведенной продукции числятся на 20 счете. Существует отдельный документ по расчету себестоимости. | Более гибкое управление учетным процессом. |
Средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок | нет | есть | Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем. |
[1, с. 114]
1.2. Функциональные возможности программы 1С: Бухгалтерия 8
— Ведение учета деятельности нескольких организаций. С помощью «1С: Бухгалтерии 8» можно вести бухгалтерский и налоговый учет хозяйственной деятельности нескольких организаций. Учет по каждой организации можно вести в отдельной информационной базе. В то же время «1С: Бухгалтерия 8» предоставляет возможность ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе. Это будет удобно в ситуации, когда хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: при этом в текущей работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, собственных складов и т.д., а обязательную отчетность формировать раздельно.
Благодаря возможности ведения учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе, конфигурация может использоваться и в небольших организациях, и в холдингах со сложной организационной структурой.
— Учет материально-производственных запасов. Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5/01 «Учет материально — производственных запасов» и методическим указаниям по его применению. В соответствии с учетной политикой организации поддерживаются следующие способы оценки МПЗ:
· по средней себестоимости;
· по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
· по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).
— Складской учет. На счетах бухгалтерского учета ТМЦ может вестись учет по местам хранения (складам). Складской учет может быть как количественным, так и количественно-суммовым. В первом случае оценка товаров и материалов для целей бухгалтерского и налогового учета не зависит от того, с какого склада они выбывают. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.
В «1С: Бухгалтерии 8» регистрируются данные инвентаризации, которые автоматически сверяются с данными учета. На основании инвентаризации отражается выявление излишков и списание недостач.
— Учет торговых операций. Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг.
При продаже товаров выписываются счета на оплату, оформляются накладные и счета-фактуры. Все операции по оптовой торговле учитываются в разрезе договоров с покупателями и поставщиками.
Для импортных товаров учитываются данные о стране происхождения и номере грузовой таможенной декларации.
Для розничной торговли поддерживаются технологии работы как с автоматизированными, так и не автоматизированными торговыми точками.
Автоматизировано отражение возвратов товаров от покупателя и поставщику.
— Учет комиссионной торговли. Автоматизирован учет комиссионной торговли как в отношении товаров, взятых на комиссию (у комитента), так и переданных для дальнейшей реализации (комиссионеру). Возможно отражение операций и по передаче товаров на субкомиссию. При формировании отчета комитенту или регистрации отчета комиссионера можно сразу произвести расчет и отразить удержание комиссионного вознаграждения.
— Учет операций с тарой. Автоматизированы операции по учету возвратной многооборотной тары.
Учтена специфика налогообложения таких операций и расчетов с поставщиками и покупателями.
В «1С: Бухгалтерии 8» могут использоваться нескольких типов цен, например: «Оптовая», «Мелкооптовая», «Розничная», «Закупочная» и т.п. Это упрощает отражение операций поступления и реализации.
— Учет банковских и кассовых операций. В «1С: Бухгалтерии 8» реализован учет движения наличных и безналичных денежных средств. Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров. Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами, внесение наличных на расчетный счет и получение наличных по денежному чеку. При отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс и оплату.
На основании кассовых документов формируется кассовая книга установленного образца.
Реализован механизм обмена информацией с программами типа «Клиент банка».
— Учет расчетов с контрагентами. Учет расчетов с поставщиками и покупателями можно вести в рублях, условных единицах и иностранной валюте. Курсовые и суммовые разницы по каждой операции рассчитываются автоматически.
Расчеты с контрагентами можно вести по договору в целом или по каждому расчетному документу (отгрузки, оплаты и т.п.). Способ ведения расчетов определяется конкретным договором.
При оформлении документов поступления и реализации можно использовать как общие цены для всех контрагентов, так и индивидуальные для конкретного договора.
— Учет основных средств и нематериальных активов. Учет основных средств и нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Автоматизированы все основные операции по учету: поступление, принятие к учету, начисление амортизации, модернизация, передача, списание. Возможно распределение сумм начисленной амортизации за месяц между несколькими счетами или объектами аналитического учета. Для основных средств, использующихся сезонно, возможно применение графиков начисления амортизации.
— Учет основного и вспомогательного производства. Автоматизирован расчет себестоимости продукции и услуг, выпускаемых основным и вспомогательным производством. Учет выпущенной готовой продукции в течение месяца ведется по плановой себестоимости. В конце месяца рассчитывается фактическая себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг.
Номенклатуру и количество материалов и комплектующих для передачи в производство можно автоматически рассчитать на основании данных о выпущенной продукции и сведений о нормативах расхода (спецификации).
— Учет полуфабрикатов. Для сложных технологических процессов, предполагающих промежуточные стадии с учетом выпуска полуфабрикатов, поддерживается складской учет полуфабрикатов и автоматический расчет их себестоимости.
— Учет косвенных расходов. Для учета общехозяйственных расходов поддерживается применение метода «директ-костинг». Этот метод предусматривает, что общехозяйственные расходы списываются в месяце их возникновения и полностью относятся на стоимость реализованной продукции. Если в организации метод «директ-костинг» не применяется, то общехозяйственные расходы распределяются между стоимостью произведенной продукции и незавершенным производством. При списании косвенных расходов возможно применение различных методов распределения по номенклатурным группам продукции (услуг). Для косвенных расходов возможны следующие базы распределения:
· объем выпуска;
· плановая себестоимость;
· оплата труда;
· материальные затраты.
— Учет НДС. Для целей учета НДС поддерживаются методы определения выручки «по отгрузке» и «по оплате». Книга покупок и Книга продаж формируются автоматически.
Автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам, реализуемым с применением ставки НДС 0%. Возможно распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей, в соответствии со ст.170 НК РФ по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.
— Учет заработной платы, кадровый и персонифицированный учет. В «1С: Бухгалтерии 8» ведется учет движения персонала, включая учет работников по основному месту работы и по совместительству, при этом внутреннее совместительство поддерживается опционально (т.е. поддержку можно отключить, если на предприятии это не принято). Обеспечивается формирование унифицированных форм по труду.
Автоматизировано начисление зарплаты работникам предприятия по окладу и ведение взаиморасчетов с работниками вплоть до выплаты зарплаты, а также исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов, облагаемой базой которых служит заработная плата работников организаций, и формирование соответствующих отчетов (по НДФЛ, ЕСН, взносам в ПФР), включая подготовку отчетности для системы персонифицированного учета ПФР.
При выполнении расчетов учитывается наличие на предприятии:
· инвалидов;
· налоговых нерезидентов.
— Налоговый учет (по налогу на прибыль). В конфигурации поддерживаются следующие системы налогообложения:
· Общая система налогообложения (для плательщиков налога на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ);
· Упрощенная система налогообложения (гл.26.2 НК РФ);
· Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3 НК РФ).
Для ведения налогового учета (по налогу на прибыль) в конфигурации добавлен специальный (налоговый) план счетов, структура и организация аналитического учета в котором приближены к бухгалтерскому плану счетов.
Это упрощает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета для выполнения требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Вместе с тем, налоговый план счетов отражает и специфику налогового учета в соответствии с гл.25 НК РФ. По данным налогового учета автоматически формируются налоговые регистры и автоматически заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль.
— Упрощенная система налогообложения. Учет по упрощенной системе налогообложения (УСН) реализован на отдельном плане счетов. Книга учета доходов и расходов формируется автоматически.
Организации, применяющие УСН, могут использовать в качестве объекта налогообложения:
· Доходы;
· Доходы, уменьшенные на величину расходов.
— Учет деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Независимо от того, применяет организация УСН или общую систему налогообложения, некоторые виды ее деятельности могут облагаться единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). В конфигурации предусмотрено разделение учета доходов и расходов, связанных с деятельностью облагаемой и не облагаемой ЕНВД. Расходы, которые нельзя отнести к определенному виду деятельности в момент их совершения, можно распределить автоматически.
— Завершающие операции месяца. Автоматизированы регламентные операции, выполняемые по окончании месяца, в том числе переоценка валюты, списание расходов будущих периодов, определение финансовых результатов и другие.
— Типовые операции. Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции — простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.
— Стандартные бухгалтерские отчеты. В конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» включен набор стандартных отчетов, предназначенных для анализа данных по остаткам и оборотам счетов и проводкам в самых различных разрезах. В их числе оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость, оборотно-сальдовая ведомость по счету, обороты счета, карточка счета, анализ счета, анализ субконто.
— Регламентированная отчетность. В конфигурации формируется обязательная (регламентированная) отчетность следующих видов: бухгалтерская, налоговая, статистическая, по физическим лицам, а также отчетность для предоставления в различные фонды.
Предусмотрено формирование отчетности по физическим лицам в электронном виде.
— Эргономичный пользовательский интерфейс. Новый современный дизайн интерфейса обеспечивает легкость освоения «1С: Бухгалтерии 8.0» для начинающих и высокую скорость работы для опытных пользователей...
— Конфигурирование. Типовая конфигурация «Бухгалтерия предприятия» реализует наиболее общие схемы учета и может использоваться в большинстве организаций. Для отражения специфики учета конкретной организации типовую конфигурацию можно изменить. «1С: Бухгалтерия 8.0» имеет режим запуска «Конфигуратор», который обеспечивает:
· настройку системы на различные виды учета;
· реализацию любой методологии учета;
· организацию любых справочников и документов произвольной структуры;
· настройку поведения и алгоритмов работы системы в различных ситуациях с помощью встроенного языка;
· возможность наглядного представления информации в виде диаграмм;
· и т.д.
— Масштабируемость. «1С: Бухгалтерия 8.0» может использоваться в следующих вариантах:
· однопользовательский — для небольших организаций или персонального использования;
· файловый — для многопользовательской работы, обеспечивающий простоту установки и эксплуатации;
· клиент-серверный вариант работы на основе трехуровневой архитектуры, обеспечивающий надежное хранение и эффективную обработку данных при одновременной работе большого количества пользователей.
— Работа с территориально-распределенными информационными базами
· неограниченное количество автономно работающих информационных баз;
· полная или частичная синхронизация данных;
· произвольный порядок и способ передачи изменений.
— Интеграция с другими системами. «1С: Бухгалтерия 8.0» имеет широкие возможности взаимодействия с другими приложениями и обеспечивает:
· загрузка курса валют из Интернета;
· загрузка адресных классификаторов;
· обмен данными с другими приложениями через текстовые файлы, DBF-файлы и XML-документы.
— Администрирование. «1С: Бухгалтерия 8.0» предоставляет удобные инструменты для администрирования:
· настройку прав доступа пользователей на основе механизма ролей, назначение интерфейса и языка пользователя;
· журнал регистрации действий пользователей и системных событий;
· возможность выгрузки и загрузки информационной базы;
· средства установки и обновления платформы и прикладных решений. [1, с. 130]
2. Расчеты по НДС
2.1. Общие положения
Учет НДС в «1С: Бухгалтерии 8.0» ведется автоматически на основании документов и операций, которые вводятся пользователями в информационную базу, а также ряда специализированных документов, описание которых приведено ниже. «1С: Бухгалтерия 8.0» обеспечивает автоматическое формирование отчетных форм, предусмотренных НК РФ и другими нормативными документами:
· книга продаж;
· книга покупок;
· налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
· налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов.
Порядок ведения учета НДС состоит из 3 частей.
Первая часть («Начало ведения учета НДС») посвящена тому, каким образом начать ведение учета НДС в программе таким образом, чтобы в дальнейшем использовать заложенные в ней функциональные возможности.
Процедура ввода начальных остатков по НДС не сводится только к вводу начальных сальдо по счетам 19 «НДС по приобретенным ценностям», 76.Н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет» (для организаций, определяющих налоговую базу НДС «по оплате») и 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам». Для правильной работы системы в дальнейшем нужно заполнить регистры «НДС продажи» (в котором накапливаются все данные о начисленных суммах НДС) и «НДС покупки» (служит для хранения данных о суммах НДС, подлежащих принятию к вычету), при этом данные регистров и данные бухгалтерского учета не должны противоречить друг другу.
Для решения этой задачи предназначен документ «Ввод начальных остатков НДС» (меню «Основная деятельность»).
Документ имеет три режима заполнения и проведения («Операции»):
· НДС по приобретенным ценностям;
· НДС по авансам полученным;
· НДС, не полученный от покупателей.
Вторая часть («Начисление НДС к уплате и книга продаж») посвящена вопросам автоматизированного учета начислений НДС к уплате в бюджет.
Третья часть («Вычеты по НДС и книга покупок») посвящена вопросам учета сумм НДС, предъявляемых к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ. [3, с. 98]
2.2. Назначение документа счет-фактура
Согласно п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) к вычету или возмещению из бюджета соответствующих сумм НДС.
Счет-фактура должен быть составлен в двух экземплярах (первый — покупателю, второй — продавцу) и выставлен покупателю не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Кроме того, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру в одном экземпляре для себя в следующих случаях:
· при получении предоплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, том числе и по экспортным операциям;
· при выполнении строительно-монтажных работ собственными силами;
· при выполнении обязанностей налогового агента;
· при безвозмездной передаче имущества;
· при получении финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств (п.19 Правил);
· при возникновении положительных суммовых разниц (в счете-фактуре следует указать формулировку: «Суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав» — см. п.19 Правил)
Обязаны составлять счета-фактуры и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур налогоплательщики:
· по операциям, подлежащим налогообложению;
· по операциям, освобожденным от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ;
· освобожденные от исполнения обязанностей плательщиков НДС в соответствии со ст.145 НК РФ.
Не обязаны составлять счета-фактуры:
· лица, не являющиеся плательщиками НДС;
· организации (индивидуальные предприниматели), выполняющие работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный расчет, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (бланк строгой отчетности);
· налогоплательщики по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), освобождаемых от налогообложения;
· банки по операциям, освобождаемым от налогообложения;
· страховые организации по операциям, освобождаемым от налогообложения;
· негосударственные пенсионные фонды по операциям, освобождаемым от налогообложения.
Если организация реализует товары (работы, услуги) через обособленные структурные подразделения, то согласно Письму МНС РФ от 21.05.01 №ВГ-6-03/404 и Письму Минфина России от 04.05.2006 №03-04-09/08 счета-фактуры и книги продаж оформляются следующим образом:
· счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются обособленными структурными подразделениями от имени организации;
· нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации (можно резервировать номера по мере их выборки, или присваивать составные номера с индексом обособленного подразделения);
· при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями, в строках 2 «Продавец» и 2а «Адрес» указываются реквизиты организации-продавца; в строке 2б «ИНН/КПП продавца» — КПП соответствующего структурного подразделения; в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» — наименование и почтовый адрес структурного подразделения;
· журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета организации;
· порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения.
Счет-фактура выписывается налогоплательщиком не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав — п.3 ст.168 НК РФ.
Счета-фактуры составляются в соответствии с требованиями, перечисленными в п.5 и п.6 ст.169 НК РФ. Счета-фактуры, составленные с нарушением этих требований, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению. В свою очередь, дополнительные, не предусмотренные п.5 и п.6 ст.169 НК РФ, требования, предъявляемые к счету-фактуре, не могут быть основанием для отказа принять к вычету сумму налога, предъявленную налогоплательщиком — п.2 ст.169 НК РФ.
Допускается заполнение счета-фактуры комбинированным способом (с помощью компьютера и от руки) — п.14 Правил и Письмо МНС РФ от 26 февраля 2004 г. №03-1-08/525/18. Главное — не нарушать последовательности расположения реквизитов, содержание и число показателей счета-фактуры, утвержденных п.2 ст.169 НК РФ.
Нумерация счетов-фактур осуществляется в течение года в хронологическом порядке.
Несмотря на то, что все расчеты на территории России производятся только в рублях (для расчетов в иностранной валюте на территории России требуется разрешение Центрального банка РФ), Налоговый кодекс разрешает указывать суммы в счетах-фактурах в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте — п.7 ст.169 НК РФ. При этом в договоре указывается по какому курсу и на какую дату производится пересчет валютных обязательств в рубли. Если указаний на курс в договоре нет, то пересчет происходит по курсу Центрального банка РФ на дату исполнения договора. Однако, достаточно часто обязательства по условиям сделки бывают выражены в условных единицах. В таких случаях, по мнению авторов, налогоплательщики могут указать в счете-фактуре суммы, выраженные в условных единицах. При заключении условий сделки в условных единицах необходимо указать порядок пересчета условных единиц в рубли.
В соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур по срокам и графам счета-фактуры указываются следующие данные:
· По строке 1 — индивидуальный порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
· По строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
· По строке 2а — место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;
· По строке 2б — ИНН и КПП налогоплательщика-продавца/ Если реализация производится обособленным подразделением — указывается ИНН налогоплательщика и КПП подразделения;
· По строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами
— Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется «он же»;
— Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;
— Внимание! Если счет-фактура выставляется за работы или услуги, т.е. понятие «грузоотправитель» отсутствует, то в этой строке ставится прочерк — Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 сентября 2004г. №03-04-11/158
· По строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Если грузополучателем (покупателем) является обособленное подразделение, то в данной строке указывается наименование и адрес подразделения;
· По строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура).
!!! При безналичных расчетах данная строка заполняется только в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) — согласно пп.4 п.5 ст.169 НК РФ. А при расчетах НАЛИЧНЫМИ — в данной строке счета-фактуры номер и дату составления ЧЕКА надо указывать всегда. В противном случае по строке ставится прочерк.
· По строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
· По строке 6а — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
· По строке 6б — ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя;
· В графах 1-11 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге), переданном имущественном праве;
— в графе 1 — наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
!!! Наименование товаров следует писать на русском языке — Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 15 марта 2005 г. №19-11/16874 «По вопросу оформления счетов-фактур»
— в графе 2 — единица измерения (при возможности ее указания);
— в графе 3 — количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания);
— в графе 4 — цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданных имущественных прав за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы налога;
— в графе 5 — стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, без НДС;
!!! Если по одному счету-фактуре отгружается несколько наименований товаров, итог общей стоимости товаров без учета налога на добавленную стоимость в таком счете-фактуре не проставляется — Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 14 ноября 2006 г. №03-04-09/19 «О необходимости указания в графе 5 счета-фактуры итоговой стоимости отгруженных товаров»
— в графе 6 — сумма акциза по подакцизным товарам;
— в графе 7 — налоговая ставка;
— в графе 8 — сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
— в графе 9 — стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС;
— в графе 10 — страна происхождения товара. Если товары Российского происхождения, ставится прочерк — последний абзац п.5 ст.169 НК РФ;
— в графе 11 — номер таможенной декларации. Если товары российского происхождения, ставится прочерк — последний абзац п.5 ст.169 НК РФ.
Счет-фактуру подписывают (с обязательной расшифровкой подписи) руководитель и главный бухгалтер, либо иные лица, уполномоченные на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или имеющие соответствующую доверенность от организации. [3, с. 120]
2.3. Формирование и печать книги продаж
Книгу продаж можно сформировать для любой организации и за любой период времени (меню «Основная деятельность» — «Ведение книги продаж» — «Книга продаж»). Перед формированием книги продаж следует удостовериться, в частности, в том, что:
· зарегистрированы все исходящие счета-фактуры, в том числе счета-фактуры на аванс, причем последнее действие можно сделать с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» (меню «Основная деятельность» — «Ведение книги продаж» — «Регистрация счетов-фактур на аванс»);
· записаны и проведены необходимые документы «Отражение реализации товаров и услуг для НДС» — для регистрации НДС тех продаж, которые отражены в программе ручными проводками (меню «Основная деятельность» — «Ведение книги продаж» — «Отражение реализации товаров и услуг для НДС»);
· введены все необходимые начальные остатки по суммам НДС, не полученным от покупателей (если организация определяет налоговую базу для НДС «по оплате»), а также внесены все данные о фактах реализации с НДС 0%, имевших место до даты начала ведения учета в информационной базе, и по которым на эту дату не была подтверждена (либо не подтверждена) ставка НДС 0%;
· записаны и проведены документы «Регистрация оплаты от покупателей для НДС» — если в договоре с контрагентом не установлено свойство «Вести расчеты по документам» (меню «Основная деятельность» — «Ведение книги продаж» — «Регистрация оплаты от покупателей для НДС»);
· записаны и проведены документы «Подтверждение нулевой ставки НДС» (меню «Основная деятельность» — «Ведение книги продаж» — «Подтверждение нулевой ставки НДС»);
· по всем договорам, по которым организация выступает в роли налогового агента по НДС, установлены соответствующие реквизиты.
Книга продаж (меню «Основная деятельность — Ведение книги продаж — Книга продаж») формируется на основании записей регистра «НДС продажи» за указанный пользователем период для указанной организации по следующему алгоритму:
· Если установлена учетная политика по определению налоговой базы — «по отгрузке», то включаются записи регистра с событиями «Реализация», «Получен аванс» и «НДС начислен к уплате»;
· Если установлена учетная политика по определению налоговой базы — «по оплате», то включаются записи регистра с событиями «Оплата», «Получен аванс» и «НДС начислен к уплате»;
· Для операций реализации с НДС 0%, независимо от установленной учетной политики по определению налоговой базы, включаются записи регистра с событиями «Подтверждена ставка 0%», «Не подтверждена ставка 0%».
Регистр «НДС с продажи» содержит записи о событиях, связанных с настоящим или будущим начислением НДС, а именно:
· Реализация — регистрируется факт совершения операции реализации; в случае, если учетная политика по определению налогооблагаемой базы НДС — «по отгрузке», то данное событие является основанием для внесения записи в книгу продаж и отражения реализации в налоговой декларации по НДС, за исключением применения нулевой ставки НДС (где необходимо еще подтверждение/неподтверждение нулевой ставки НДС);
· Оплата — регистрируется факт получения оплаты от покупателя; в случае, если учетная политика по определению налогооблагаемой базы НДС — «по оплате», то данное событие является основанием для внесения записи в книгу продаж и отражения реализации в налоговой декларации по НДС, за исключением применения нулевой ставки НДС (где необходимо еще подтверждение/неподтверждение нулевой ставки НДС);
· НДС начислен к уплате — безусловное начисление НДС к уплате в бюджет (например, в случае получения сумм, связанных с реализацией);
· Получен аванс — регистрируется факт получения аванса от покупателя (заказчика);
· Подтверждена ставка 0% — регистрируется подтверждение нулевой ставки НДС по реализации; с этого момента выручка с нулевой ставкой НДС включается в книгу продаж;
· Не подтверждена ставка 0% — регистрируется подтверждение нулевой ставки НДС по реализации; с этого момента выручка с нулевой ставкой НДС включается в книгу продаж.
В отчете «Книга продаж» имеется возможность просмотреть документ, явившийся основанием для записи, по двойному щелчку мыши в графе 1 «Дата и номер счета-фактуры продавца» в соответствующей строке отчета.
!!! Переход с порядка определения налоговой базы НДС «по отгрузке» на порядок определения «по оплате» и наоборот в настоящее время в программе не реализован. [2, с. 177]
2.4. Формирование и печать книги покупок
Книга покупок может быть сформирована для любой организации и за любой период времени (меню «Основная деятельность» — «Ведение книги покупок» — «Книга покупок»). Перед ее формированием следует удостовериться, что:
· внесены необходимые начальные остатки НДС по приобретенным ценностям и по авансам полученным;
· зарегистрированы все входящие счета-фактуры;
· записаны и проведены документы «Отражение поступления товаров и услуг для НДС» — для регистрации тех покупок, которые отражены в программе с помощью ручных проводок (меню «Основная деятельность» — «Ведение книги покупок» — «Отражение поступления товаров и услуг для НДС»);
· записаны и проведены документы «Регистрация оплаты поставщику для НДС» — если в договоре с контрагентом не установлено свойство «Вести расчеты по документам» (меню «Основная деятельность» — «Ведение книги покупок» — «Регистрация оплаты поставщику для НДС»);
· записаны и проведены документы «Распределение НДС косвенных расходов», «Восстановление НДС», «Вычет НДС по приобретенным ценностям», «Вычет НДС с аванса» (меню «Основная деятельность» — «Ведение книги покупок»).
Книга покупок (меню «Основная деятельность — Ведение книги покупок — Книга покупок») формируется на основании записей регистра «НДС покупки» за указанный пользователем период для указанной организации по следующим записям:
· с событием «Предъявлен НДС к вычету»
· событием «Предъявлен НДС к вычету 0%»
· событием «Восстановлен НДС» (корректирующая запись).
Регистр «НДС покупки» содержит записи о событиях, связанных с настоящим или будущим вычетом НДС, а именно:
· Предъявлен НДС поставщиком — событие, которое регистрируется по факту выделения НДС поставщиком в первичных документах (накладных, актах выполненных работ и т.п.);
· Получен счет-фактура от поставщика — событие, записываемое по факту регистрации счета-фактуры поставщика;
· НДС оплачен поставщику;
· Уплачен НДС на таможне — регистрируется на основании грузовой таможенной декларации (ГТД) по импорту товаров; по своему влиянию на вычет эквивалентно совокупности трех предыдущих событий (счета-фактуры таможня отдельно не выдает — вместо него используется ГТД; поскольку таможня обычно ГТД без оплаты не оформляет, то НДСМ считается оплаченным);
· Предъявлен НДС к вычету — факт предъявления определенной суммы НДС к вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ; данное событие служит основанием для записи в книгу покупок и отражения вычета в налоговой декларации (кроме операций, связанных с реализацией по нулевой ставке НДС — они отражаются в отдельной декларации, и для них существует отдельное событие — см. далее);
· НДС включен в стоимость — данное событие регистрирует факт включения НДС в стоимость приобретенной ценности в соответствии со ст. 170 НК РФ;
· Восстановлен НДС — данное событие фиксирует факт восстановления НДС, ранее принятого к вычету (например, в соответствии со ст. 170 НК РФ); такие события отражаются в книге покупок корректирующей (сторнировочной) записью, также включаются в соответствующий показатель налоговой декларации;
· Передан НДС на строительство — событие означает, что определенная сумма НДС относится к ценностям, переданным на строительство объектов основных средств, следовательно, не подлежит вычету, пока объект строительства не будет введен в эксплуатацию, и по нему не начнет начисляться амортизация (в соответствии с п.5 ст. 172 НК РФ), даже если все остальные необходимые условия вычета будут выполнены;
· ОС введено в эксплуатацию — событие означает, что объект основных средств введен в эксплуатацию (либо даже просто принят к учету именно как объект основных средств — если не требовался монтаж или не имело место строительство);
· Предполагается ставка 0% — событие записывается, когда приобретенная ценность использована для операций, по которым предполагается применение нулевой ставки НДС (например, совершена отгрузка товаров на экспорт), а следовательно, вычет НДС предполагается только после представления в налоговые органы всех необходимых документов (в соответствии с п.3 ст. 172 НК РФ);
· Подтверждена ставка 0% — событие регистрируется по всем приобретенным ценностям, использованным при осуществлении операций реализации, по которым подтверждена нулевая ставка НДС; это событие «разблокирует» вычет по НДС по ценностям, по которым ранее было записано событие Предполагается ставка 0%;
· Не подтверждена ставка 0% — событие регистрируется по всем приобретенным ценностям, использованным при осуществлении операций реализации, по которым не подтверждена нулевая ставка НДС;
· Предъявлен НДС к вычету 0% — факт предъявления определенной суммы НДС к вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ по операциям, связанным с применением ставки НДС 0%; данное событие служит основанием для записи в книгу покупок и отражения вычета в налоговой декларации по ставке НДС 0%.
В отчете «Книга покупок» имеется возможность просмотреть документ, явившийся основанием для записи, по двойному щелчку мыши в графе 1 «Дата и номер счета-фактуры продавца» в соответствующей строке отчета. [2, с. 195]
2.5. Особенности регистрации счетов-фактур на аванс
Для формирования счетов-фактур на аванс в конфигурации 1С: Бухгалтерия 8.0 предназначена специальная обработка Регистрация счетов-фактур на аванс (меню Основная деятельность — Ведение книги продаж — Регистрация счетов-фактур на аванс ). Однако последовательность операций, необходимых для формирования счетов-фактур на аванс, отличается при различных настройках, установленных в Настройках параметров учета (меню Предприятие — Настройка параметров учета ).
В случае, когда в Настройках параметров учета на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами не стоит флажок, следует вести расчеты по документам.
В этом случае в программе не ведется аналитический учет по документам и лишь отслеживается общее состояние взаиморасчетов по договору в целом.
Порядок формирования счета-фактуры на аванс в программе при данной настройке:
Пусть 4 сентября от Покупателя поступила предоплата в размере 23600 рублей.
Программа автоматически отслеживает авансы и формирует в регистре бухгалтерии проводку по дебету счета 51 Расчетные счета и кредиту счета 62.02 Расчеты по авансам, полученным на сумму предоплаты.
Пусть 25 сентября наша организация отгрузила Покупателю 10 столов на сумму 23600 рублей. Отгрузку столов отражаем в программе с помощью документа Реализация товаров и услуг (меню Основная деятельность — Продажа — Реализация товаров и услуг ).
В подвале документа требуется ввести выданный счет-фактуру. Причем при проведении документа автоматически зачитывается аванс, т.е. формируется проводка по дебету счета 62.02 Расчеты по авансам, полученным и кредиту счета 62.01 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Перед формированием счетов-фактур на аванс в случае, когда в Настройках параметров учета на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами не стоит флажок Вести расчеты по документам, необходимо ввести документ Регистрация оплаты покупателей для НДС (меню Основная деятельность — Ведение книги продаж — Регистрация оплаты от покупателей для НДС ).
По кнопке Заполнить происходит автоматическое заполнение табличной части документа счетами-фактурами по ранее не зачтенным авансам, а также счетами-фактурами, по которым еще не было оплаты. Только после проведения данного документа можно приступать непосредственно к формированию счетов-фактур на аванс (меню Основная деятельность — Ведение книги продаж — Регистрация счетов-фактур на аванс ). При нажатии на кнопку Заполнить происходит автоматическое заполнение табличной части документа ранее не зачтенными авансами.
При выполнении обработки (кнопка Выполнить ) осуществляется:
— создание счетов-фактур на аванс (отличительным признаком которых является номер, начинающийся с литеры А );
— автоматическая регистрация созданных счетов-фактур в учете (проведение).
В результате проведения счетов-фактур на аванс формируются:
— записи в регистре НДС начисленный на сумму НДС, начисленного с аванса;
— записи в регистре НДС с авансов для целей отслеживания вычетов НДС с авансов;
— бухгалтерские проводки по начислению авансов (по дебету счета 76.АВ НДС по авансам и предоплатам и кредиту счета 68.02 Налог на добавленную стоимость ).
В случае, если за указанный период ранее уже были сформированы счета-фактуры на аванс, предлагается их удалить и сформировать заново, во избежание двойной регистрации.
По кнопке Список счетов-фактур ( выд.) можно осуществить просмотр созданных ранее счетов-фактур.
Далее можно приступить к формированию записей соответственно в книгу покупок и книгу продаж.
Сначала сформируем записи в книгу продаж (меню Основная деятельность — Ведение книги продаж — Формирование записей книги продаж ). На закладке НДС с авансов при нажатии на кнопку Заполнить автоматически регистрируем в книге продаж суммы НДС по авансам, полученным от покупателей (рис. 6 ).
На закладке НДС по реализации при нажатии на кнопку Заполнить автоматически регистрируем в книге продаж суммы НДС, начисленных при реализации ценностей.
Далее сформируем записи в книгу покупок (меню Основная деятельность — Ведение книги покупок — Формирование записей книги покупок ). При наличии в отчетном периоде фактов зачета авансов полученных и регистрации счетов-фактур на авансы предлагается принять НДС с авансов к вычету. При нажатии на кнопку Заполнить на закладке Вычет НДС с авансов соответствующая строка автоматически заносится в табличную часть.
При проведении документа формируются:
— записи по регистрам учета НДС (регистр накопления НДС покупки и регистр накопления НДС с авансов );
— бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 Налог на добавленную стоимость и кредиту счета 76АВ НДС по авансам и предоплатам.
Далее можно формировать отчеты Книга продаж (меню Основная деятельность — Ведение книги продаж — Книга продаж ) и Книга покупок (меню Основная деятельность — Ведение книги покупок — Книга покупок ).
Итак, в случае предоплат от покупателя последовательность ввода документов в программе 1 C: Бухгалтерия 8.0, когда в Настройках параметров учета на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами не стоит флажок Вести расчеты по документам, следующая:
— Ввод документов предварительной оплаты;
— Ввод документов реализаций;
— Ввод счетов-фактур выданных;
— Ввод документа Регистрация оплаты покупателей для НДС ;
— Формирование счетов-фактур на аванс с помощью обработки Регистрация счетов- фактур на аванс ;
— Формирование записей книги покупок и книги продаж.
Рассмотрим последовательность операций, необходимых для формирования счетов-фактур на аванс, в случае, когда в Настройках параметров учета (меню Предприятие — Настройка параметров учета ) на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами стоит флажок Вести расчеты по документам.
В этом случае на счетах расчетов с контрагентами (60,62,76 и т.д.) ведется аналитический учет по документам, т.е. у этих счетов появляется субконто Документы расчетов с контрагентами. Так как требуемые для формирования счетов-фактур на аванс движения в регистрах накопления НДС расчеты с поставщиками и НДС Учет распределенных оплат поставщикам заполняются автоматически при проведении документов оплат, то нет необходимости в создании документа Регистрация оплаты покупателей для НДС. Следовательно, при формировании счетов-фактур на аванс в этом случае достаточна следующая последовательность операций:
— Ввод документов предварительной оплаты;
— Ввод документов реализаций;
— Ввод счетов-фактур выданных;
— Формирование счетов-фактур на аванс с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс ;
— Формирование записей книги покупок и книги продаж.
[4, с.156]
Библиографический список
1. Гладкий, А. 1С: Предприятие 8.0 [Текст] / А. Гладкий. – М.: Питер, 2005. – 256 с.
2. Головко, Н. А., Шубина, Е. В. 1С: Предприятие 8.0 в вопросах и ответах [Текст]: учеб. – практ. пособие для бухгалтеров / Н. А. Головко, Е. В. Шубина. – М.: ИТК Дашков и К, 2006. – 208 с.
3. Каширина, Н. А. 1С: Предприятие 8.0. Управление торговлей [Текст] / Н. А. Каширина. – М.: Феникс, 2006. – 288 с.
4. Радченко, М. Г. 1С: Предприятие 8.0. Практическое пособие разработчика. Примеры и типовые приемы [Текст] / М. Г. Радченко. – М.: ООО «1С-Паблишинг», 2004. – 331 с.